建筑业企业所得税自查重点

第一篇：建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点：

1、有否不按规定的结算方式及时结转工程结算收入。

2、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。

3、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。

4、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。

5、有否不按规定归集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。

7、有否虚构工程成本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费”以及其他直接和间接费用。

8、工资费用等工程成本有否按规定的范围和标准进行列支。

9、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期间费用进行归集和分配。

10、是否工程结算收入与工程结算成本不对应，有否将当期未办理工程价款结算的未完工程成本提前结算成本。

11、有否重复列支税金。

12、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

13、“坏账损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

14、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

15、有否将应作为“固定资产”等资本性支出在税前一次扣除。

16、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

17、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

18、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

19、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

20、发票的真伪及户头和内容是否填写正确。

21、销售废料是否开具发票。

22、年度末是否存在暂列成本情况。

23、销售转让2009年1月1日以后购进的固定资产，是否按照适用税率开

具增值税发票。

第二篇：自查提纲--企业所得税

自 查 提 纲

——企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：

一、收入方面

（一）企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

（二）企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。

（四）企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。

（五）是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。

（六）取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。

（七）是否存在视同销售行为未作纳税调整。

（八）是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

（九）是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

（十）是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。

二、成本费用方面

（一）是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

（二）是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

（三）是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

（四）内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。

（五）是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

（六）是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。

是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

（七）是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

（八）是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。

（九）是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。

（十）是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

（十一）专项基金是否按照规定提取和使用。

（十二）是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。

（十三）是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。

（十四）是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。

（十五）企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。

（十六）是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

（十七）是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。

（十八）是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

（十九）是否存在支付给总机构的管理费无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

（二十）是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

三、关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。

第三篇：苏州市建筑业企业所得税征收管理办法[模版]

苏州市建筑业企业所得税征收管理办法

苏州地税发„2007‟104号

各市、吴中、相城地税局，苏州工业园区地税局、各税务分局、稽查局，市区各税务分局，稽查局：

为规范和加强建筑业企业所得税管理，完善企业所得税分类管理，确保税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则等有关法律、法规规定，结合建筑业行业特点以及苏州市实际情况，对建筑业企业所得税征收管理意见明确如下：

一、本地建筑企业的企业所得税征收管理

（一）企业所得税征收方式

在苏州大市范围内从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的建筑企业，企业所得税征收原则上采取核定征收方式。对账册健全，能够准确核算收入、成本、费用、损失和利润

业，符合查账征收条件的，经纳税人申请，主管税务机关审核，可以对企业所得税实行查账征收。纳税终了以后，主管税务机关应认真查实查账征收建筑企业会计核算状况，对不符合查账征收条件的，应核定征收企业所得税。

（二）企业所得税应税收入的确认

纳税人从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。纳税人不能如实提供应税收入，或因垫资及建设方资金不到位造成不能准确反映应税收入的，可以按形象工程进度核定应税收入。已完工建筑工程项目，不论是否结清工程价款，一律按结算金额确认应税收入；尚未决算的，暂按预算造价或工程进度结算收入确认应税收入，待结算后进行清算。

（三）企业所得税征收办法

1．查账征收企业征收办法

从事建筑工程作业且上营业收入企业所得税负担率（应纳企业所得税/营业收入，下同）小于1%的施工企业，以及从事安装、修缮、装饰及其他工程作业且上营业收入企业所得税负担率小于1.5%的施工企业，应根据规定的预缴征收率按季申报缴纳企业所得税。

从事建筑工程作业且上营业收入企业所得税负担率大于1%（含1%）的企业，以及从事安装、修缮、装饰及其他工程作业且上营业收入企业所得税负担率大于1.5%（含1.5%）的企业，经主管税务机关审核确认，可暂不实行按工程收入预征企业所得税的办法，继续依照原有规定申报缴纳企业所得税。

2．核定征收企业征收办法

核定征收企业应按照主管税务机关核定的应税所得率按月申报缴纳企业所得税。

纳税人（包括查账征收企业和核定征收企业）按季（月）预缴企业所得税后，年终汇算清缴，多退少补。对需要退税的纳税人，主管税务机关应在纳税评估或税收检查后及时办理。

（四）企业所得税预缴征收率

从事建筑工程作业的纳税人，按工程收入的1%预征企业所得税。从事安装、修缮、装饰以及其他工程作业的纳税人，按工程收入的1.5%预征企业所得税。

纳税人在注册地行政区域范围内和异地从事相同的工程作业，取得的工程收入均适用相同的预缴征收率。

兼营不同工程项目的纳税人，应分别核算工程收入；划分不清的，一律从高确定预缴征收率。

（五）暂不按预缴征收率征收企业所得税的纳税人管理办法 符合上述第（三）条有关规定可暂不实行按工程收入预征企业所得税的纳税人，应实行警戒线预警管理。

主管税务机关可以根据工程性质的不同，在调查研究的基础上，制定相对合理的成本费用利润率（利润总额/成本费用总额）等预警值。对达到或超过预警值的纳税人，主管税务机关应加强纳税评估和税收检查，并要求企业提供预警值异常的情况说明。

具体预警指标、预警值由各市、吴中和相城地方税务局，苏州工业园区地方税务局各税务分局，苏州市地方税务局市区各税务分局依据国税发„2005‟43号《纳税评估管理办法》等文件自行确定。

（六）税务机关代开发票时企业所得税的征收管理

本地建筑企业在其机构所在地主管地税机关申请代开建筑业发票时，应按企业所得税的有关规定，依据规定的预缴征收率或应税所得率预征企业所得税。纳税人按季（月）预缴企业所得税时，其门临开票时所缴纳的企业所得税可以抵减当期应缴企业所得税额。

二、异地建筑企业的企业所得税征收管理

（一）纳税人从事异地建筑工程作业，应到机构所在地主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称“外管证”）。从事异地建筑工程作业，未提供《外管证》或提供超过有效期《外管证》的纳税人，施工地主管地税机关在代开建筑业发票时，应按照规定核定征收企业所得税。

（二）持有《外管证》的纳税人，其企业所得税的征收管理根据国税发„1995‟227号《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》有关规定执行。

三、其他未尽事宜，按照相关规定执行。如果上级税务机关出台了新的税收规定，按新的规定执行。

四、本办法自2007年7月1日起执行。

二○○七年六月十八日

第四篇：企业所得税自查对象及内容（定稿）

企业所得税自查对象及内容

一、自查对象 自查对象包括：

（一）注册地在本市的企业，依据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发„2008‟120号）文件规定，企业所得税纳入地税管理的企业。判别标准为: 1、2002年以前成立的企业所得税属地税管理的企业；

2、在2008年底之前地方税务局管理的企业所得税纳税人不作调整，2009年起新增的企业所得税纳税人中，应缴营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理，同时属中央收入的企业、金融保险企业、外商投资企业和外国企业不属地税管理；

3、既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳营业税的企业属地税管理，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。

（二）实行查账征收和按率核定征收方式在地税申报企业所得税的纳税人。

二、自查内容 纳税人主要自查2009年至2011年三个纳税内企业所得税及其他税种申报缴纳情况。有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。企业所得税自查的具体内容有：

1、收入方面

（1）企业是否按《中华人民共和国企业所得税法》第六条，及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，如实、完整申报企业取得的各种收入。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特使权使用费收入；接受捐赠收入、资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等其他收入。

（2）有无取得非货币性资产收入或权益（包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有到期的债券投资、劳务以及有关权益等）未确认收入。

（3）企业以非货币形式取得的收入，是否按照公允价值确定收入额。

（4）有视同销售行为（非货币性资产交换；将货物、财产，劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途）是否按照公允价值申报确认视同销售收入；

（5）有无账外经营隐匿收入。

（6）房地产企业取得预售收入，是否按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发【2009】31号）第六条规定和《海南省国家税务局 海南省地方税务局关于我省房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告》（2011年第1号）的有关规定，确认销售收入的实现，并按第九条的规定：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

（7）房地产企业，是否按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发【2009】31号）第三条规定的条件，确认开发产品已经完工，并按第九条的规定：开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

（8）房地产企业在纳税申报时，是否按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发【2009】31号）第九条的规定，向税务机关出具完工，开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。

（9）企业申报的不征税收入有无资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途及管理办法。

2、扣除方面

（1）企业是否按《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定进行申报扣除。（2）有无利用虚开发票虚构业务虚增成本。

（3）有无使用不符合税法规定的发票及凭据列支成本费用。（4）有无将企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产计算对应的折旧或摊销在税前扣除。

（5）有无将资本性支出在发生当期直接扣除。

（6）企业发生的工资薪金是否合理，即是否按国税函[2009]3号的规定执行

（7）有无擅自改变成本计价方法，调节利润。

（8）企业是否按税法规定的折旧年限计提固定资产折旧。（9）企业是否按税法的规定摊销无形资产。

（10）会议费、差旅费的列支是否符合税法规定，是否按税法规定提供会议时间、地点、人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等；是否提供出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

（11）有无超税法标准列支广告费、业务宣传费、业务招待费。

（12）房地产企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，是否计入计税成本，在税前扣除。

（13）企业自行弥补以前的亏损，是否符合税法规定的亏损。

（14）是否申报扣除税法规定不允许税前扣除的项目，对会计处理与税务处理不一致的事项，是否按税法规定做相应的调整申报。

（15）列支的手续费及佣金支出，是否按《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号的有关规定执行。

3、享受税收优惠方面

享受税收优惠时，是否根据税法规定，该报备的已向税务机关备案，该审批的已向税务机关报审批。

4、申报资产损失方面

企业申报税前扣除资产损失时，是否按国家税务局发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告【2011】25号）的规定执行，符合清单申报的，按清单申报；符合专项申报的，按专项申报。

5、调减事项方面

涉及在年终所得税申报表附表三“其他”行次的调减事项，请企业列出具体调减事项，按税法规定认真检查是否属于可调减事项。

三亚市地方税务局

二○一二年二月十五日

第五篇：【企业所得税自查说明怎么写】

【问】08年汇算清缴完,税务局说我们是低税负,让填自查表,我们单位经自查后未发现偷逃税问题,请问交给税务局的自查说明应该怎么写?

【答】

格式:

通过自查,我公司XX年XX月的费用(成本)税前扣除不规范,需要进行纳税调整,调增应税所得额,具体数目如下:.......一定要往轻了写,找好理由.补充几点:一般只要简单的介绍一下相关情况,更类似于情况说明.一般税务应该给你发一个正式的函,具体说明你要自查的问题,然后规定你交自查报告的具体日期.有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题,就口头通知你写个自查报告就可以.大概的格式:

“自查报告”第一行居中,然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)

然后右下角写你公司名称,日期然后加盖公章.如果是税务局发的函,还要在那个上面签字,证明你在规定日期内交了自查报告,如果税务认可了就基本没有事情了,如果他认为你的自查报告不合理,则会到贵公司进行查账.若是正常的,也可以这样:

XX市国税局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月实现销售收入XX，销项税XX,进项税XX,实际税负率XX，,经自查,一切情况正常. ,税审; ,深圳税务代理;XX有限公司

 ,深圳税务;XX年XX月