2012会计基础 第四章 第一、二节 款项和有价证券的收付

第一篇：2012会计基础 第四章 第一、二节 款项和有价证券的收付

第一节 款项和有价证券的收付

1.款项（货币资金）包括：库存现金、银行存款和其他货币资金

2、其他货币资金：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

3.交易性金融资产：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

（1）借方表示购买的交易性金融资产的公允价值，贷方表示出售的交易性金融资产的账面价值

（2）投资收益：借方表示交易费用、投资损失以及结转的投资收益，贷方表示出售的投资收益以及结转的投资损失。

（3）取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。

（4）已宣告当尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息计入应收股利或应收利息，不计入购买的交易性金融资产成本，（5）期末交易性金融资产的公允价值发生变动应计入公允价值变动损益！

第二节

财产物资的收发、增减和使用

1、财产物资包括存货和固定资产

2、“在途物资”账户：用来核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料的采购成本。

3、应付账款的账户结构：一般余额在贷方表示应付而未付的款项，如余额在借方表示预付账款！同样道理，预付账款一般余额在借方，如果出现贷方余额表示应付账款，两者可以通用。

4、应交税费-应交增值税的账户结构：借：进项税额、上交本期增值税，贷：销项税额，5、生产成本的借方余额表示在产品成本或未完工产品成本，所以生产成本和制造费用也属于资产类

6、采购成本主要包括：

（1）材料的买价：供货单位的发票价格。

（2）采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、其他有关税费。（不含可抵扣的进项税）

注意：运输途中合理损耗已包含在总成本中，做计算题时对合理损耗部分不需要加！（3）注意一般纳税人：

采购材料时支付的增值税进项税，在允许抵扣时不构成采购成本；不允许抵扣时构成采购成本。

采购材料时支付的运费可以抵7%的进项税，93%计入材料采购成本。

（4）小规模纳税人采购时支付的增值税应直接计入材料成本！

（5）如果购买多种材料，运杂费需要在多种材料之间进行分摊，可以按照买价、重量或体积比例分摊，分配率=需要分摊的总费用/分摊总标准！

7、应付/应收票据，核算开出或收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

8、如果库存材料的日常核算采用计划成本计价时，可不设置“在途物资”账户，而设置“材料采购”和“材料成本差异”账户来核算。

9、发出存货成本的计价方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。不包括后进先出法

10、材料采购账户结构：借方表示外购物资实际成本和结转的节约差，贷方表示验收入库物资的计划成本和结转的超支差！

11、材料成本差异结构：借方表示超支差或发出时转出的节约差，贷方表示节约差或发出时转出的超支差，借方余额表示库存材料的超支差，贷方余额表示节约差。

12.材料成本差异率=（期初结存材料差异额+本月收入材料成本差异额）÷（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）

注意：材料成本差异如为借方余额表示超支，为正数，在贷方表示节约，为负数；成本差异率为负数表示节约，为正数表示超支！

发出材料的实际成本=计划成本+材料成本差异（计划成本×差异率）

13、管理费用：包括企业筹建期间的开办费，以及管理过程发生的费用，注意,业务招待费、房产税、车船税、土地使用税和印花税应计入管理费用！车间和管理部门的固定资产维修费也在本账户核算！

14、固定资产：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；第二，使用年限超过一个会计年度。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。

外购固定资产的成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

注意：一般纳税人购进生产经营设备支付的增值税进项税额允许抵扣，不构成固定资产原价。

15、固定资产清理：借方表示转出的固定资产账面价值（原值-折旧-准备），支付的相关税费及其他费用，转出清理净收益；贷方表示收回的价款或变价收入，收到的赔偿和转出清理请损失。（简单记就是借方表示付出的，贷方表示收回的）

16、影响固定资产折旧的因素

原始价值、预计净残值、固定资产减值准备、预计使用寿命

应计折旧额 = 原始价值－预计净残值－已提的固定资产减值准备

17、折旧方法：直线法（包括年限平均法、工作量法）、双倍余额递减法（开始不考虑净残值）、年数总和法。

（1）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

（2）下列不得提折旧：已提足折旧仍继续适用的的固定资产,以前年度已经估价单独入账的土地,提前报废的固定资产,以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产.(3)年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%

18、基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应计提的折旧额应计入其他业务成本；企业自行建造固定资产过程中所使用的固定资产，所计提的折旧应计入在建工程

第二篇：河北会计从业《会计基础》第十章第一节款项和有价证券收付讲义

河北会计从业《会计基础》第十章第一节款项和有价证券收付讲义

第十章 主要经济业务事项账务处理

考情分析：

本章内容非常重要，在历年的考试中占10分以上。在全书中属于非常重要的一章，内容多，共有六节：款项和有价证券的收付;财产物资的收发、增减和使用;债权、债务的发生和结算;资本的增减;收入、成本和费用;财务成果的计算。仅教材上的例题就有40多道题。我又给大家准备了大量例题。

第一节 款项和有价证券的收付

款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。

一、库存现金和银行存款

库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金(银行存款)，借记“库存现金”(银行存款)科目，贷记相应的科目;减少库存现金(银行存款)，做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

【例10-1】20ⅹ1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，20ⅹ1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录为：

(1)20ⅹ1年1月2日，提现时：

借：库存现金 3000

贷：银行存款——建设银行 3000

(2)20ⅹ1年1月18日，存现时：

借：银行存款——建设银行 2000

贷：库存现金 2000

【例10-2】20ⅹ1年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录：

借：管理费用——水电费 10000

贷：银行存款——建设银行 10000

【例10-3】20ⅹ1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，贷款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下：

借：银行存款 23400

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。

借：库存现金 10 000

贷：银行存款 10 000

【例题2·业务题】销售产品一批，价款300元，增值税51元，共计收入现金351元。

借：库存现金 351

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税(销项税额)51

【例题3·业务题】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。

借：库存现金 150

管理费用 850

贷：其他应收款——备用金(张华)1 000

【例题4·业务题】办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。

借：其他应收款——备用金(张华)1 000

贷：库存现金 1 000

【例题5·业务题】以现金支付职工工资16 000元。

借：应付职工薪酬 16 000

贷：库存现金 16 000

【例题6·业务题】为民公司为一般纳税企业，存货采用实际成本计价。为民公司从振华公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。为民公司应作如下会计分录：

借：原材料 50 000

应交税费——应交增值税(进项税额)8 500

贷：银行存款 58 500

【例题7·业务题】承【例题6·业务题】。振华公司为一般纳税企业，销售一批产品给为民公司，收到转账支票，办妥有关收款手续。振华公司应作如下会计分录：

借：银行存款 58 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

二、交易性金融资产

交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目;企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目;差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。

【例10-4】20ⅹ1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付了相关交易费用1.2万元，购买股票款201.2万元。20ⅹ1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。相关的会计分录如下：

(1)1月12日，购入B公司股票时：

借：交易性金融资产——B公司股票 2000000

贷：银行存款 2000000

借：投资收益 12000

贷：银行存款 12000

(2)3月10日，出售B公司股票时：

借：银行存款 2140000

贷：交易性金融资产——B公司股票 2000000

投资收益 140000

借：投资收益 18000

贷：银行存款 18000

【例题8·业务题】 2009年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，每股市价5元，另支付相关交易费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司应编制的会计分录如下：

(1)2009年1月20日，购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产――成本

500 000

贷：银行存款 500 000

(2)支付相关交易费用时：

借：投资收益

000

贷：银行存款 10 000

【例题9·业务题】承【例题8·业务题】，2009年4月16日，甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款55万元，存入银行。应作如下会计分录：

借：银行存款 550 000

贷：交易性金融资产――成本

500 000

投资收益 50 000(差额)

【例题10·单选题】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应()。

A.计入交易性金融资产的入账价值

B.冲减当期利息

C.计入其他应付款

D.计入当期损益

【答案】D

【例题11·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。()

【答案】×

【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。

【例题12·判断题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为2834万元。()

【答案】×

【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，交易性金融资产的入账价值为2830万元。

第三篇：收付款项证明

收付款项证明

根据出资转让协议，****年**月**日，（甲方）收到

（乙方）的出资转让款人民币（大写）

（万元）（￥）。

遵循《中华人民共和国国民法通则》的诚实信用原则，保证以上所述内容是真实的、合法的、有效的，如有虚假甲、乙双方愿承担由此引起的一切法律责任。

甲方

乙方

（盖章或签名）

（盖章或签名）

****年**月**日

第四篇：2014年江苏会计财经法规考点整理第一章第一、二节

第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度的构成考点

一、会计法律制度的概念（制定主体和调整对象）

会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括

会计关系，中发生的经济关系。

考点

二、会计法律制度的构成――三个层次（效力高低、制订主体、包括内容）

特种行业的批准与军队的备案：国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

练练看：

1.我国的会计法律制度包括()。

A．会计法律 B．会计行政法规C．地方性法规D．会计规章和规范性文件

2．在我国会计法规体系中，正确的说法有()。

A．我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》B．1985年《会计法》是新中国第一部会计法律C．会计行政法规是调整经济生活中会计关系的法律规范D．《企业会计准则》属于我国目前的企业会计准则体系

3．下列属于《会计法》适用范围的有（）。

A．个体工商户B．事业单位C．司法机关D．外国在我国的常驻机构 E．村民委员会

4.下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。

A．企业会计准则B.企业会计制度C．财政部门实施会计监督办法D会计基础工作规范 E.会计档案管理办法

第二节 会计工作管理体制

三方面管理：国家、行业组织、单位

考点

一、会计工作的行政管理原则与财政部门行政管理职能

区域内的会计工作。”

考点

二、会计工作的自律管理 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。

练练看：

1.下列各项中，属于单位负责人的是（）。

A.国有企业厂长 B.股份有限公司董事长 C.合伙企业合伙人 D.总会计师

E.上市公司董事长

2.我国会计工作管理体制主要包括的内容有（）。

A.明确会计工作的主管部门 B.明确国家统一的会计制度的制定权限

C.明确对会计工作的监督检查部门和监督检查范围 D.明确对会计人员的管理内容

3.下列各项中，属于《会计法》规定的会计工作管理体制的内容有()。

A.国务院财政部门主管全国的会计工作

B.会计制度由各级财政部门制定并公布

C.财政部门管理会计工最基本的职能是会计市场管理

D.财政部门有权对各单位的有关会计工作情况实施监督

E.我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理

4.ABC公司是一家国有工业企业，该公司2012年对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律规定的有（）。

A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计

B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人，李某已在原岗位工作5年，并取得初级会计师资格

C.单位负责人任命原会计机构负责人老赵担任总会计师，老赵已取得高级会计师资格，并主管本单位会计机构工作10年

D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出纳工作，小王已报名准备参加2012会计从业资格考试

第五篇：基础会计第一单元练习题范文

基础会计习题测试

一，单项选择题（每题2分，共20分。）

1，会计主要是以（）为计量单位．

Ａ货币

Ｂ实物

Ｃ劳动量

Ｄ工作量

２，２０世纪，随着资本主义国家经济迅速发展，传统的会计逐渐形成的相对独立的两大分之是（）

Ａ基础会计和财务会计

Ｂ财务会计和管理会计

Ｃ复式会计和单式会计

Ｄ记账会计和控制监督会计

３，会计的基本职能是（）

Ａ核算与监督

Ｂ分析与考核

Ｃ预测和决策

Ｄ核算与决策

４，会计的监督可以分为（）

Ａ内部监督和外部监督

Ｂ外部监督和社会监督

Ｃ国家监督和社会监督

Ｄ外部监督和国家监督

５，我国〈〈企业会计准则〉〉规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）计量属性．

Ａ历史成本

Ｂ重置成本 Ｃ公允价值

Ｄ现值

６，会计的外部监督可分为（）

Ａ个人监督与社会监督

Ｂ国家监督与社会监督

Ｃ企业监督与社会监督

Ｄ企业监督与国家监督

７，以下不属于会计基本假设的是（）

Ａ会计主体

Ｂ实物计量

Ｃ持续经营

Ｄ会计分期

８，〈〈企业会计准则—基本准则〉〉第九条规定，企业应当以（）为基础进行会计确认，计量和报告。

Ａ收付实现制 Ｂ权责发生制 Ｃ实地盘存制 Ｄ永续盘存制

９，以融资租赁方式租入的设备作为企业自有的固定资产核算，体现的是（）原则。

Ａ重要性原则

Ｂ谨慎性原则

Ｃ实质重于形式

Ｄ客观性原则

１０，明确了会计工作的时间范围的假设是（）

Ａ会计分期假设

Ｂ会计主体假设

Ｃ持续经营假设 Ｄ货币计量假设 二，多选题（每题２分，共２０分。）

１，会计的基本职能包括（）

Ａ会计核算 Ｂ会计监督 Ｃ预测经济前景

Ｄ评价经济业绩 ２，下列各项中，属于会计对象的有（）

Ａ会计所要核算和监督的具体内容

Ｂ社会再生产过程中的资金运动

Ｃ预算资金收支活动

Ｄ企业的资金投入，周转和退出

３，会计基本假设包括（）

Ａ会计主体

Ｂ持续经营

Ｃ会计分期

Ｄ实物计量

４，下列对资产特征的表述中，正确的有（）

Ａ预期会给企业带来经济利益

Ｂ是企业拥有或控制的资源

Ｃ由企业过去的交易或事项形成Ｄ能够可靠地计量

５，所有者权益的来源包括（）

Ａ所有者投入的资本

Ｂ利得 Ｃ留存收益 Ｄ资本溢价

６，会计计量的属性包括（）

Ａ历史成本 Ｂ置成本

C可变现净值

D现值

7，可靠性要求做到（）

A内容真实

B数字准确

C资料可靠

D 对应关系清楚

8，下列各项中，属于会计核算的有（）

A财务的收发，增减和使用

B债券，债务的发生和结算

C开立子公司

D收入，支出，费用，成本的计算

9，下列各项中，属于会计计量属性的有（）

A生成成本

B 重置成本

C公允价值

D 销售成本

10，下列关于会计核算一般要求的说法中，正确的有（）

A遵守国家统一的会计核算制度

B 可以私设账簿

C 对所有会计资料建立挡案

D年末要编制财务报告

三，判断题，（每题1分，共15分。）

1，复式记账就是对任何一笔经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系地进行登记（）

2，社会再生产过程中能以货币表现的经济活动都是会计的对象（）

3，在中华人民共和国境内的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（）

4，会计主体不一定都具有法人资格（）

5，会计主体具有独立性，实体性和统一性三个特点（）6，如果企业进入清算期，持续经营假设仍然可以适用（）7，财产清查是会计核算的一种专门方法（）

8，凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。（）

9，会计是以货币为唯一的度量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（）

10，会计能够核算和监督社会再生产过程中的所有经济活动。（）

11，会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（）

12，明细分类会计科目是对其所归属的总分类会计科目的补充和说明。（）

13，会计科目按照其经济内容分类，可以分为总分类科目和明细分类科目。（）

14，制造企业和商品流通企业都必须设置生产成本科目。（）

15，债权人权益和所有者权益同属于所有者权益类。（）

16，公允价值计量是按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行交换的金额计量。（）

17，若某一项目预期不能给企业带来经济利益，就不能将其确认为企业的资产。（）18，狭义的费用包括所得税费用，但不包括营业外支出。（）

19，对于国家统一的会计制度规定的会计科目，企业在任何情况下都不能自行减少或合并。（）