安置残疾人税收优惠政策及减免税管理(南宁市地税)

第一篇：安置残疾人税收优惠政策及减免税管理(南宁市地税)

安置残疾人税收优惠政策及减免税管理

责任编辑： 大琳 2008年10月31日

一、税收优惠政策

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）和《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）的规定：

一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的 最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。

（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

二、对安置残疾人单位的企业所得税政策

（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字 第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

二、申报材料：（要求：交验原件，留存复印件）

（一）减免税应报送的基本资料

1.纳税人的减免税申请报告（包括减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等）；

2.工商营业执照(或组织机构代码证)和《税务登记证》（副本）及复印件(不需办理工商营业执照和税务登记证的纳税人可不报送)；

3.财务会计报表、纳税申报表（申请个人所得税减免的纳税人可不报送；财务报表可由征收环节取得的，可不需纳税人另报送）4.减免税申请表。

(二)减免税应报送的其他资料：

1.单位安置残疾人：

①经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；

②在职职工名册及在职职工工作表（应对残疾人员姓名和工资进行标注）；

③纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）； ④纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

⑤纳税人通过银行等金融机构向残疾人实际支付不低于单位所在市、县（区）最低工资标准的工资凭证； ⑥所安置的残疾人人员的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1-8级）》； ⑦财务报表和纳税申报表； ⑧收入项目清单。

⑨税务机关要求的其它资料。2.残疾人员个人就业：

①《中华人民共和国残疾人证》残疾人证； ②居民身份证；

③.主管税务机关要求的其他资料。

（注：按工资薪金所得缴纳个人所得税的残疾人，统一由扣缴单位提出申请，声明残疾人为扣缴单位职工，并附送申请减税的残疾人本人的残疾人证、居民身份证及复印件。）

第二篇：企业安置残疾人的税收优惠政策

企业安置残疾人的税收优惠政策

“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

一、享受税收优惠政策的基本条件

1、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

2、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人），可同时享受企业所得税税收优惠和增值税/营业税税收优惠

月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于15%（含15%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受企业所得税优惠政策，但不得享受增值税或营业税优惠政策。

3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县规定的最低工资标准的工资。

5、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

注：经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次享受相应税收优惠政策的资格。允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受规定的增值税税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。

二、对安置残疾人单位相关的增值税优惠政策

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

1、实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

2、主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本（指纳税，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。

3、上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。

单位应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税优惠政策。

4、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

三、对安置残疾人单位相关的营业税优惠政策

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税的办法。

1、实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位

所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

2、主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

3、营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

单位应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受营业税优惠政策。

4、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

注：涉及须分别核算和缴纳增值税和营业税的兼营行为，企业可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个会计内不得变更。

四、对安置残疾人单位的企业所得税政策

1、单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本和以后均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

2、对单位按照规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。资料来源：

1、《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）政策执行的时间： 2007年7月1日起

2、《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)

第三篇：有关残疾人税收优惠政策汇集

有关残疾人税收优惠政策汇集

作者： 加入日期：2004-12-6 新知税收网

一、对残疾人个人的税收优惠

财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（［94］财税字第004号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条第2项及第26条第1项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。

《个人所得税法》第5条第1款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函［1999］329号）对残疾人所得免征个人所得税的范围进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。

《耕地占用税暂行条例》第8条规定，革命残疾军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。

二、安置残疾人就业的税收优惠政策

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发［1994］155号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。

1.本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：

（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

（2）安置“四残”人员占企业生产人员的35％以上（含35％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。

（4）经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。

2.具体的税收优惠政策：

（1）安置的“四残”人员占企业生产人员50％以上（合50％）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是：民政福利工业企业在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。

（2）安置的“四残”人员占企业生产人员35％以上，未达到50％的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是：企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。

（3）安置的“四残”人员占企业生产人员35％以上（含35％）的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业税。

3.民政福利企业对下列项目不得享受税收优惠政策：

（1）民政福利工业企业生产销售属于消费税的应税产品，一律按规定征收消费税。

（2）民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，不能享受先征后返还增值税的优惠政策。

（3）民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。

（4）民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。

（5）从事商品批发、商品零售的民政福利企业，不得减免增值税。

4.属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按6％的征收率返还已征税款。

财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号）规定：

1.对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。

2.享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

3.享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：

（1）具备国家规定的开办企业的条件；

（2）安置“四残”人员达到规定的比例；

（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；

（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；

（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；

（6）有严格，完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

财政部（87）财农字第316号文件规定，对民政部门所办福利工厂，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减征耕地占用税的照顾。

三、其他税收优惠政策

《增值税暂行条例》第16条第7项规定，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

财政部、国家税务总局《关于增值税几个税收政策问题的通知》（［94］财税字第060号）第2条规定、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。

《残疾人专用品免征进口税收暂行规定》（海关总署令［1997］第61号）规定：

1.进口下列残疾人专用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税：

（1）肢残者用的支辅具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，内脏托带，矫形器，矫形鞋，非机动助行器，代步工具（不包括汽车、摩托车），生活自助具，特殊卫生用品；

（2）视力残疾者用的盲杖，导盲镜，助视器，盲人阅读器；

（3）语言、听力残疾者用的语言训练器；

（4）智力残疾者用的行为训练器，生活能力训练用品。

进口前款所列残疾人专用品，由纳税人直接在海关办理免税手续。

2.有关单位进口的国内不能生产的下列残疾人专用品，按隶属关系经民政部或者中国残疾人联合会批准，并报海关总署审核后，免征进口关税和进口环节增值税、消费税：

（1）残疾人康复及专用设备，包括床旁监护设备、中心监护设备、生化分析仪和超声诊断仪；

（2）残疾人特殊教育设备和职业教育设备；

（3）残疾人职业能力评估测试设备；

（4）残疾人专用劳动设备和劳动保护设备；

（5）残疾人文体活动专用设备；

（6）假肢专用生产、装配、检测设备，包括假肢专用铣磨机、假肢专用真空成型机、假肢专用平板加热器和假肢综合检测仪；

（7）听力残疾者用的助听器。

上述有关单位是指：民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部门所属福利机构、假肢厂和荣誉军人康复医院（包括各类革命伤残军人休养院、荣军医院和荣军康复医院）；中国残疾人联合会（中国残疾人福利基金会）直属事业单位和省、自治区、直辖市残疾人联合会（残疾人福利基金会）所属福利机构和康复机构。

财政部《关于对＜残疾人专用品免征进口税收暂行规定＞有关问题的通知》（财税［2001］191号）规定，对聋盲哑学校和中国盲文出版社进口符合规定的残疾人用品，在进口前可以分别向民政部或中国残疾人联合会提出申请，可以免征进口关税。

四、办理减税、免税手续的规定

《中华人民共和国税收征收管理法》第33条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。

《税收征管法实施细则》第43条规定，法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。

减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。享受减税、免税务件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

第四篇：残疾人税收优惠政策一览

残疾人税收优惠政策一览

湖南财政经济学院 贺飞跃 2011-4-10

一、安置残疾人单位的税收优惠

1．对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。[1]

增值税即征即退、营业税减征，城市维护建设税和教育费附加相应减征。[2]

[3]

2．对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。[1]

3．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。[4] [5]

4．对在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。[6]

二、残疾人个人就业的税收优惠

1．对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。[1]

增值税免征，城市维护建设税和教育费附加相应免征。[2] [3]

2．残疾人员本人为社会提供的劳务，免征营业税。[7] [8]

营业税免征，城市维护建设税和教育费附加相应免征。[2] [3]

3．残疾人员的所得，经批准可以减征个人所得税。[9] 对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

[1]

4．残疾人个人就业的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，暂减征个人所得税80%。[10]

三、残疾人专用品等的税收优惠

1．进口下列残疾人专用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税：

（1）肢残者用的支辅具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，内脏托带，矫形器，矫形鞋，非机动助行器，代步工具（不包括汽车、摩托车），生活自助具，特殊卫生用品；

（2）视力残疾者用的盲杖，导盲镜，助视器，盲人阅读器；

（3）语言、听力残疾者用的语言训练器；

（4）智力残疾者用的行为训练器，生活能力训练用品。[11] [12]

2．有关单位进口的国内不能生产的下列残疾人专用品，按隶属关系经民政部或者中国残疾人联合会批准，并报海关总署审核后，免征进口关税和进口环节增值税、消费税：

（1）残疾人康复及专用设备，包括床旁监护设备、中心监护设备、生化分析仪和超声诊断仪；

（2）残疾人特殊教育设备和职业教育设备；

（3）残疾人职业能力评估测试设备；

（4）残疾人专用劳动设备和劳动保护设备；

（5）残疾人文体活动专用设备；

（6）假肢专用生产、装配、检测设备，包括假肢专用铣磨机、假肢专用真空成型机、假肢专用平板加热器和假肢综合检测仪；

（7）听力残疾者用的助听器。

有关单位，是指：

（1）民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部门所属福利机构、假肢厂和荣誉军人康复医院（包括各类革命伤残军人休养院、荣军医院和荣军康复医院）；

（2）中国残疾人联合会（中国残疾人福利基金会）直属事业单位和省、自治区、直辖市残疾人联合会（残疾人福利基金会）所属福利机构和康复机构。[11]

[12]

3．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。[13]

4．符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车，免征车船税。[14] [15]

5．残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务，免征营业税。

[7]

营业税免征，城市维护建设税和教育费附加相应免征。[2] [3]

6．残疾军人，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。[16]

税收文件

[1] 《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（2007年6月15日 财税[2007]92号）

[2] 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（1985年2月8日 国发［1985］19号）

[3]《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（2005年8月20日 国务院令2005第448号）

[4] 《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日 主席令2007第63号）

[5] 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007年12月6日 国务院令2007第512号）

[6] 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知 》（2010年12月21日 财税[2010]121号）

[7] 《中华人民共和国营业税暂行条例》（2008年11月10日 国务院令2008第540号）

[8] 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（2008年12月15日 财政

部、国家税务总局令2008第52号）

[9] 《中华人民共和国个人所得税法》（2007年12月29日 主席令85号）

[10] 《湖南省财政厅转发财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（2007年7月9日 湘财税〔2007〕42号）

[11] 《海关总署残疾人专用品免征进口税收暂行规定》（1997年4月10日 海关总署令1997第61号）

[12] 《海关总署关于执行〈残疾人专用品免征进口税收暂行规定的实施办法〉的通知》（1997年7月2日 署税［1997］544号）

[13] 《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年11月10日 国务院令2008第538号）

[14]《中华人民共和国车船税暂行条例》（2006年12月29日 国务院令2006第482号）

[15] 《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（2007年2月1日 财政部、国家税务总局令2007第46号）

[16] 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（2007年12月1日 国务院令2007第511号）

第五篇：安置残疾人就业的单位享受税收优惠政策的条件是什么？

安置残疾人就业的单位享受税收优惠政策的条件是什么？

更新日期：2011年09月23日 【有效】

根据《财政部 国家税务总局 关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）规定：“

五、享受税收优惠政策单位的条件

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于

1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。”