电大网上财务会计一任务2

第一篇：电大网上财务会计一任务2

一、单项业务题（共 3 道试题，共 50 分。）

1.对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（25分）

1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

2．计提存货跌价损失30 000元 3．上项外购材料运达企业并验收入库。

4．结转本月直接生产领用材料的成本50 000元。

5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。、（1）借：材料采购

000 应交税费—应交增值税（进项税额)700 贷：银行存款

700

（2)借：资产减值损失

000 贷：存货跌价准备

000

(3）借：原材料

000 贷：材料采购

000

（4）借：生产成本

000 贷：原材料

000

（5）借：待处理财产损益

340 贷：原材料

000 应缴税费—应交增值税（进项税额转出）

340

2.对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（15分）

1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。、(1)借:原材料

200 000 贷：材料采购

180 000 材料成本差异

000

（2）借：生产成本

000 制造费用

000 管理费用000 贷：材料成本差异—原材料

000

3.对A公司（商品流通企业）2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（10分）

1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

2.上项商品到达并验收入库、（1）借；材料采购

000 应缴税费—应交增值税（进项税额）

700 贷：应付票据

700

（2）借:库存商品

700

贷：材料采购700

二、综合题（共 4 道试题，共 50 分。）

1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：（本题15分）

“商品进销差价”账户期末余额448 000元； “库存商品”账户期末余额620 000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。

要求：

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。、（1）本月应交销项税=980 000*17%=166 600 已销商品进销差价=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400

(2)借：银行存款

000 贷：主营业务收入

735 应交税费—应交增值税（销项税额）

265（3）借：主营业务成本

625 600 商品进销差价

274 400 贷：库存商品

980 000

借：应交税费—应交税费（销项税额）

166 600 贷：应交税费—应交增值税（未交税额）

166 600 2.甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：（本题10分）

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。（1）加权平均法。、（1）加权平均法：

加权平均单位成本=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/(3 000+4 100+6 000+4

500+1 800)= 3.17 销售成本=（2 500+5 500+7 000）= 47 550

期末结存=（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13 948

（2）先进先出法：

销售成本=(8 700*2 500/3000)+(8 700*500/3000+12 710+900*3.20)+(5 100*3.20+1

900*3.30)= 43 580

期末结存=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-43 580 = 18 000

3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：（本题15分）

（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。要求：

（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

1、（1）借：原材料

400 贷：材料采购

800 材料成本差异

600

(2)借;材料采购

400 应缴税费—应交增值税（进项税额）

518 贷：银行存款

918

（3）借：原材料—甲材料

600 材料成本差异800 贷：材料采购

400

（4）借：生产成本

000 贷：原材料—甲材料

000

2、成本差异率=（5 800-700-1 600）/(40 400+80 000+20 000)=2.5%

3、发出甲材料应负担成本差异=110 000*2.5%=2750 借：生产成本750 贷：材料成本差异

750

4、期末甲材料实际成本=（40 400+80 000+20 000-110 000）+(40 400+80 000+20 000-110 000)*2.5%= 31 160

4.A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本题10分）要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录

2004年，借：资产减值损失

000 贷：存货跌价准备000

2005年，借：资产减值损失000 贷：存货跌价准备000

2006年，借：存货跌价准备500 贷：资产减值损失500

2007年，借：存货跌价准备

500 贷：资产减值损失500

第二篇：2014年电大高级财务会计02任务

任务02第一题

(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.2007年1月1日

借:长期股权投资33000

贷:银行存款33000

2007年分派2006年现金股利1000万元

借:应收股利(1000*80%)800

贷:长期股权投资800

借:银行存款800

贷:应收股利800

2008年分派2007年现金股利1100万元

应收股利=1100*80%=8800万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借:应收股利(1100*80%)880

长期股权投资800

贷:投资收益1680

借:银行存款880

贷:应收股利880

(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余

额

2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=

33000+4000*80%-1000*80%=35400万元

2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=

35400+5000*80%-1100*80%=38520万元

(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并联抵销分录.(金额单位用万元表示)2007年抵销分录

1)投资业务

借:股本30000

资本公积2000

盈余公积1200

未分配利润9800

商誉1000

贷:长期股权投资35400

少数股东权益8600

(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600

借:投资收益3200

少数股东损益(4000*20%)800

未分配利润---年初7200

贷:本年利润分配—提取盈余公积400

----应股股利1000

未分配利润----年末(7200+4000-1000-400)9800

2)内部商品销售业务

借:营业收入500

贷:营业成本80

借:营业成本80

贷:存货80

3)内部固定资产交易

借:营业收入100

贷:营业成本60

固定资产—原价40

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

2008年抵销分录

1)投资业务

借:股本30000

资本公积2000

盈余公积1700

未分配利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷:长期股权投资38520

少数股东权益9380

(30000+2000+1700+13200)*20%=9380

借:投资收益4000

少数股东损益(4000*20%)1000

未分配利润—年初9800

贷:本年利润分配—提取盈余公积500

----应付股利1100

未分配利润---年未13200

2)内部商品销售业务

A产品:

借:未分配利润----年初80

贷:营业成本80

B产品:

借:营业收入600

贷:营业成本600

借:营业成本60[20*(6-3)]

贷:存货60

3)内部固定资产交易

借:未分配利润---年初40

贷:固定资产---原价40

借:固定资产---累计折旧4

贷:未分配利润---年初4

借:固定资产---累计折旧8

贷:管理费用8

任务02第二题

20×5年抵销分录:

甲产品:

(1)借:营业收入100

贷:营业成本100

(2)借:营业成本14

贷:存货14

(3)借:存货12

贷:资产减值损失12

20×6年抵销分录:

(1)借:年初未分配利润14

贷:营业成本14

(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:

借:营业成本7

贷:存货7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:

借:营业成本6

贷:存货—存货跌价准备6

(3)借:存货12

贷:年初未分配利润12

(4)借:存货1

贷:资产减值损失1

乙产品:

(1)借:营业收入300

贷:营业成本300

(2)借:营业成本27

贷:存货27

(3)借:存货27

贷:资产减值准备27

20×7年抵销分录:

(1)借:年初未分配利润7

贷:营业成本7

借:期初未分配利润6

贷:存货—跌价准备6

(2)借:存货12

贷:年初未分配利润12

(3)借:存货1

贷:期初未分配利润1

乙产品:

(1)借:年初未分配利润27

贷:营业成本27

(2)借:营业成本2.7

贷:存货2.7

(3)借:存货27

贷:年初未分配利润27

(4)抵销销售商品多结转的跌价准备

借:营业成本24.3

贷:存货—跌价准备24.3

(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18万元,可变现净值=14万元,存货跌价准备科目余额是18-14=4万元,计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元,所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

站在接团角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元,可变现净值为14万元,存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元,计提跌价准备前已经有余额=10-10*90%=1万元,所以集团计提跌价准备0.3万元,等于公司计提跌价准备.所以,不必对计提的跌价准备作抵销分录.20×8年抵销分录:

乙产品:

(1)借:年初末分配利润

贷: 营业成本

(2)借:存货

贷:年初未分配利润

(3)借:期初未分配利润

贷:存货

任务02第三题:

2004年抵销分录

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产—原价

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2005年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产—原价

借:固定资产—累计折旧

贷:未分配利润—年初

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2006年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产

借:固定资产—累计折旧

贷:未分配利润—年初

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2007年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产—原价2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020

借:固定资产—累计折旧12

贷:未分配利润—年初12

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初20

贷:固定资产—原价20

借:固定资产—累计折旧16

贷:未分配利润—年初16

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初4

贷:管理费用4

(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵销分录如下 借:未分配利润—年初20

贷:固定资产—原价20

借:固定资产—累计折旧20

贷:未分配利润—年初20

第三篇：电大中级财务会计一简答题

1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。

答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2．权益法的涵义与适用范围。

答：权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。权益法适用于：投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义答：固定资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值现者之间较高者。固定资产减值指企业取得固定资产后，在长期使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。4．应收账款与应收票据的区别。答：（1）收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，应收票据的收款期最长可达另一特殊类是商誉减值准备能转回的减值准备：存货减值准备坏账准备 可供出售资产减值准备 持有至到期减值准备贷款减值准备

8.投资性房地产与自用房地产会计处理的区别

答：投资性房地产是指为赚取资金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地使用权属于无形资产。6.长期股权投资的核算方法及如何选择

答：成本法是指以长期股权投资的初始成本作为登记“长期股权投资”账户的依据，投资的账面金额不受被投资企业权益变动的影响。

权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业的被投资单位的实际权益。

两者会计处理的主要区别：①投资收益的确认方法不同。采用成本法核算，投资收益根据被投资方宣告分配的现金股利计算确定；权益法下的投资收益，则按被投资方当年实现的净利润为依据。②对实际收到的现金股利，成本法作为应收股利的减少，权益法下需冲减长期股权投资的6个月。（2）法律约束不同，从而导致债权人收回债权的保证程度不同。应收票据以书面文件形式约定，具有法律上的约束力，对债权人有保障。应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。（3）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。

5．证券投资的含义及种类。

答：证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。证券投资按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。6．无形资产摊销的相关规定。

答：我国对无形资产摊销的相关规定有：（1）使用寿命不确定的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。（2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。（3）无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认为止。（4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。

7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。

答：交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。具体讲：交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。

8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。

答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。后续计量模式有两种；1。成本模式/。采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销，摊销方法比照固定资产和无形资产的摊销方法进行。2。公允价值模式。采用公允价值计量的无形资产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。1．备用金的含义及其会计管理

备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。

备用金的管理实行定额管理与非定额管理两种模式。定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，由使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支后，使用部门凭审核后的原始凭证向财会部门报账，实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。

备用金实际上也是现金，其使用必须严格遵守现金管理制度。使用部门应指定专人管理备用金，按规定范围和开支权限使用备用金，同时接受企业财会部门的监督，定期报账。财会部门应定期对备用金进行清查盘点，防止挪用或者滥用，保证其安全与完整。2．应收账款与应收票据的区别

应收账款“是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就 是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了 应收账款。与此相似的，”应收票据“是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票 据包括支票、银行本票和商业汇票。比如，甲企业向乙企业销售商品，价值100万元，乙企 业一时没有现钱，暂时先欠着，于是，向甲企业签发一张票据，票据上注明100万元，甲企 业形成100万元的应收票据。看起来，应收票据和应收账款的区别就在于这张票据，企业持 有的这张票据经银行承兑后可以保证付款，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理”贴现"。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。

3.现金折扣条件下总价法与净价法核算应收账款的区别

1:入账金额不同,总价法下现金折扣只有客户在折旧期内付款时才予以确认,净价法下的现金折扣在应收账款发生时就确认,.2,对应收账款发生时的入账金额确认方法不同，总价法按未扣除现金折扣的金额作入账应收账款入账金额,净价法将扣除现金的金额入应收账款3对现金折旧的会计处理不同,总价法将给予客户的现金折扣作为增加财务费用净价将给客户的现金折扣作减少企业的财务费用处理.4.采用实际成本法核算发出存货计价常用的方法及如何选择

企业存货的计价方法，包括个别计价法、加权平均法、先进先出法、移动平均法。采用个别计价法，计算期末存货的成本比较合理、准确，但由于工作量繁重，适用范围很小，仅用于不能替代使用的存货等。采用加权平均法和移动平均法使得本期销货成本介于早期购货成本与当期购货成本之间，这两种方法计算得到的销售成本不易被操纵，因而被广泛采用。先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。先进先出法下，存货较接近于最近购货成本。

5.期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法

答：期末存货计价应采用成本与可变现净值孰低法，主要理由是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。这也是会计核算谨慎性原则的要求。否则，此时仍以其历史成本计价，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。

7.计提资产减值准备的范围

经营资产涉及的减值准备：存货减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 投资性房地产减值准备 坏账准备

金融资产涉及的减值准备：长期股权投资减值准备 贷款减值准备 可供出售的金融资产减值准备 持有者到期投资减值准备

账面价值。③被投资单位发生亏损时，成本法下不予确认；权益法下要确认相应的投资损失，并相应调整减少长期股权投资的账面价值。④被投资方资本公积增加或减少，权益法需相应调整资本公积与长期股权投资的账面价值，成本法则不然。

实务中，企业对成本法或权益法的选择，应视对被投资单位的控制或影响程度。具体讲：成本法适用于：①投资企业控制的子公司；②投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

权益法适用于：投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资

1、什么是坏账?企业为什么会发生坏账? 坏账是企业无法收回的应收款项。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。我国现行会计制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:(1)债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分;(2)债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分;(3)债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。

2、什么是发出存货计价?我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些?

发出存货计价是指:发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总成本的方法或程序。我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有:个别计价法，先进先出法、加权平均法，移动平均法等。

3、简述财务会计的基本特征。

财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。主要有:①以货币作为主要计量单位;②以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象，同时也为企业内部管理服务;③有一套约定俗成的会计程序和方法;④有一套系统的规范体系。(对上述4点内容应进行适当说明)

5、货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容?

①授权批准控制:即货币资金的收付是否经过授权，是否有合理的审批程序;②职务分理控制:不相容职务应予明确分理，以便相互牵制;

③凭证稽核控制:对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对，出纳员、记账人员要分开。④定期盘点与核对控制:定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。

7、售价金额核算法的基本内容是什么?

(i)确定实物负责制，明确实物负责人。(2)售价记帐，金额控制。

(3)设置“商品成本差异”帐户反映商品售价与进价的差额。(4)销售商品时，在反映主营业务收人的同时，按售价结转主营业务成本，以注销实物负责人的责任。(5)定期计算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”从售价调整为进价。

第四篇：电大审计学网上作业__任务001

电大审计学网上作业任务001

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明

理由。

答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定招待业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客房提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适应的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经济较少的人员执行的工人管样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

（4）审计项目组成员之间存在专业总是争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是政党的现象，只有经过充分的讲座才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为商风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报行后。

《审计学》形考01任务

一、案例分析题

1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2006实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。

【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答：(1)可能存在重大错报风险。理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。②结合(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。

(2)可能存在重大错报风险。理由：①会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工

作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。②除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。

(3)可能表明存在重大错报风险：否。

(4)可能存在重大错报风险。理由：2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。

第五篇：电大高级财务会计03任务第四题

答：（1）6月29日开仓时

交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）

交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）

会计分录如下：

借：衍生工具——股指期货合同34 920

贷：银行存款34 920

借：财务费用130.95

贷：银行存款130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金

亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）

补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）借：公允价值变动损益4 365

贷：衍生工具 ——股指期货合同4 365

借：衍生工具 ——股指期货合同4 015.8

贷：银行存款4 015.8

在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）

借：银行存款432 135

贷：衍生工具 ——股指期货合同432 135

借：财务费用129.64

贷：银行存款129.64

（4）平仓损益结转

借：投资收益4 365

贷：公允价值变动损益4 365