第一篇：2014电大高级财务会计2任务答案1
1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q
公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录
（1）①2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资—Q公司33000
贷：银行存款33000
② 2007年分派2006年现金股利1000万元：
借：应收股利 800（1000×80%）
贷：长期股权投资—Q公司 800
借：银行存款 800
贷：应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利 880
长期股权投资—Q公司800
贷：投资收益1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）（800-800）++4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）①2007年抵销分录
1）投资业务
借：股本30000
资本公积 2000
盈余公积 1200（800+400）
未分配利润9800（7200+4000-400-1000）
商誉 1000
贷：长期股权投资35400
少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]
借：投资收益 3200
少数股东损益800
未分配利润—年初 7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400
本年利润分配——应付股利1000
未分配利润9800
2）内部商品销售业务
借：营业收入500（100×5）
贷：营业成本500
借：营业成本80 [ 40×（5-3）]
贷：存货 80
3）内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产—原价 40
借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）
贷：管理费用4
②2008年抵销分录
1）投资业务
借：股本30000
资本公积 2000
盈余公积 1700（800+400+500）
未分配利润13200（9800+5000-500-1100）
商誉 1000
贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益4000少数股东损益 1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200 2）内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润—年初 80贷：营业成本80 B产品 借：营业收入 600贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×（6-3）]贷：存货60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润—年初 40贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8贷：管理费用8
第二篇：2014年电大高级财务会计02任务
任务02第一题
(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.2007年1月1日
借:长期股权投资33000
贷:银行存款33000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:应收股利(1000*80%)800
贷:长期股权投资800
借:银行存款800
贷:应收股利800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100*80%=8800万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利(1100*80%)880
长期股权投资800
贷:投资收益1680
借:银行存款880
贷:应收股利880
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余
额
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
33000+4000*80%-1000*80%=35400万元
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
35400+5000*80%-1100*80%=38520万元
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并联抵销分录.(金额单位用万元表示)2007年抵销分录
1)投资业务
借:股本30000
资本公积2000
盈余公积1200
未分配利润9800
商誉1000
贷:长期股权投资35400
少数股东权益8600
(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600
借:投资收益3200
少数股东损益(4000*20%)800
未分配利润---年初7200
贷:本年利润分配—提取盈余公积400
----应股股利1000
未分配利润----年末(7200+4000-1000-400)9800
2)内部商品销售业务
借:营业收入500
贷:营业成本80
借:营业成本80
贷:存货80
3)内部固定资产交易
借:营业收入100
贷:营业成本60
固定资产—原价40
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
2008年抵销分录
1)投资业务
借:股本30000
资本公积2000
盈余公积1700
未分配利润13200(9800+5000-500-1100)
商誉1000
贷:长期股权投资38520
少数股东权益9380
(30000+2000+1700+13200)*20%=9380
借:投资收益4000
少数股东损益(4000*20%)1000
未分配利润—年初9800
贷:本年利润分配—提取盈余公积500
----应付股利1100
未分配利润---年未13200
2)内部商品销售业务
A产品:
借:未分配利润----年初80
贷:营业成本80
B产品:
借:营业收入600
贷:营业成本600
借:营业成本60[20*(6-3)]
贷:存货60
3)内部固定资产交易
借:未分配利润---年初40
贷:固定资产---原价40
借:固定资产---累计折旧4
贷:未分配利润---年初4
借:固定资产---累计折旧8
贷:管理费用8
任务02第二题
20×5年抵销分录:
甲产品:
(1)借:营业收入100
贷:营业成本100
(2)借:营业成本14
贷:存货14
(3)借:存货12
贷:资产减值损失12
20×6年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润14
贷:营业成本14
(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:
借:营业成本7
贷:存货7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
借:营业成本6
贷:存货—存货跌价准备6
(3)借:存货12
贷:年初未分配利润12
(4)借:存货1
贷:资产减值损失1
乙产品:
(1)借:营业收入300
贷:营业成本300
(2)借:营业成本27
贷:存货27
(3)借:存货27
贷:资产减值准备27
20×7年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润7
贷:营业成本7
借:期初未分配利润6
贷:存货—跌价准备6
(2)借:存货12
贷:年初未分配利润12
(3)借:存货1
贷:期初未分配利润1
乙产品:
(1)借:年初未分配利润27
贷:营业成本27
(2)借:营业成本2.7
贷:存货2.7
(3)借:存货27
贷:年初未分配利润27
(4)抵销销售商品多结转的跌价准备
借:营业成本24.3
贷:存货—跌价准备24.3
(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18万元,可变现净值=14万元,存货跌价准备科目余额是18-14=4万元,计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元,所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
站在接团角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元,可变现净值为14万元,存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元,计提跌价准备前已经有余额=10-10*90%=1万元,所以集团计提跌价准备0.3万元,等于公司计提跌价准备.所以,不必对计提的跌价准备作抵销分录.20×8年抵销分录:
乙产品:
(1)借:年初末分配利润
贷: 营业成本
(2)借:存货
贷:年初未分配利润
(3)借:期初未分配利润
贷:存货
任务02第三题:
2004年抵销分录
借:营业收入
贷:营业成本
固定资产—原价
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2005年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产—原价
借:固定资产—累计折旧
贷:未分配利润—年初
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2006年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产
借:固定资产—累计折旧
贷:未分配利润—年初
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2007年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产—原价2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020
借:固定资产—累计折旧12
贷:未分配利润—年初12
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初20
贷:固定资产—原价20
借:固定资产—累计折旧16
贷:未分配利润—年初16
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初4
贷:管理费用4
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵销分录如下 借:未分配利润—年初20
贷:固定资产—原价20
借:固定资产—累计折旧20
贷:未分配利润—年初20
第三篇：电大高级财务会计03任务第四题
答：（1）6月29日开仓时
交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）
交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）
会计分录如下：
借：衍生工具——股指期货合同34 920
贷：银行存款34 920
借：财务费用130.95
贷：银行存款130.95
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金
亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）
补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）借：公允价值变动损益4 365
贷：衍生工具 ——股指期货合同4 365
借：衍生工具 ——股指期货合同4 015.8
贷：银行存款4 015.8
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）
手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）
借：银行存款432 135
贷：衍生工具 ——股指期货合同432 135
借：财务费用129.64
贷：银行存款129.64
（4）平仓损益结转
借：投资收益4 365
贷：公允价值变动损益4 365
第四篇：电大高级财务会计 任务3第三题
任务3第三题
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录
1.借：银行存款（USD$500000*7.24）3620000
贷：股本3620000
2.借：在建工程2892000贷：应付账款（USD$40000*7.23）2892000
3.借：应收账款（USD$200000*7.22）1444000贷：主营业务收入1444000
4.借：应付账款（USD$200000*7.21）1442000贷：银行存款（USD$200000*7.21）1442000
5.借：银行存款（USD$300000*7.20）2160000
贷：应收账款（USD$300000*7.20）2160000
（2）计算7月份发生的汇兑损益净额
银行存款
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）汇兑损益金额=700000*7.2-5063000=-23000（元）
应收账款
外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）汇兑损益余额=400000*7.2-2909000=-29000（元）
应付账款
外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）汇兑损益金额=400000*7.2-2900000=-20000（元）
汇兑损益净额=(-23000)+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益为-32000元
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录
借：应付账款20000
财务费用32000
贷：银行存款23000
应收账款29000
第五篇：电大作业—高级财务会计二答案
一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。）
1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2007实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）
答：
（1）①2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资—Q公司33000
贷：银行存款33000
② 2007年分派2006年现金股利1000万元：
借：应收股利 800（1000×80%）
贷：长期股权投资—Q公司 800
借：银行存款 800
贷：应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利 880
长期股权投资—Q公司800
贷：投资收益1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）①2007年抵销分录
1）投资业务
借：股本30000
资本公积 2000
盈余公积 1200（800+400）
未分配利润9800（7200+4000-400-1000）
商誉 1000
贷：长期股权投资35400
少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]
借：投资收益 3200
少数股东损益800
未分配利润—年初 7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400
本年利润分配——应付股利1000
未分配利润9800
2）内部商品销售业务
借：营业收入500（100×5）
贷：营业成本500
借：营业成本80 [ 40×（5-3）]
贷：存货 80
3）内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60 固定资产—原价 40
借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）
贷：管理费用4
②2008年抵销分录
1）投资业务
借：股本30000 资本公积 2000
盈余公积 1700（800+400+500）
未分配利润13200（9800+5000-500-1100）
商誉 1000
贷：长期股权投资38520
少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]
借：投资收益4000
少数股东损益 1000
未分配利润—年初9800
贷：提取盈余公积500
应付股利1100
未分配利润13200
2）内部商品销售业务
A 产品：
借：未分配利润—年初 80
贷：营业成本80
B产品
借：营业收入 600
贷：营业成本 600
借：营业成本 60 [20×（6-3）]
贷：存货60
3）内部固定资产交易
借：未分配利润—年初 40
贷：固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧4
贷：未分配利润—年初 4
借：固定资产——累计折旧 8
贷：管理费用8
2.M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：
(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。答：
（1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）借：资产减值损失 120000 贷：存货跌价准备——甲产品 120000(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备——甲产品 60000（=12*50%）
贷：主营业务成本 60000 计提跌价准备：
乙产品：300*60%-143=37（万元）甲产品：58*50%-20=9（万元）
借：资产减值损失 460000（=370000+90000）
贷：存货跌价准备——甲产品 90000 存货跌价准备——乙产品 370000 至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
甲产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备——甲产品 150000 贷：主营业务成本 150000 乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——甲产品 37000（=370000*10%）
贷：主营业务成本 37000 同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）
至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备——乙产品 1480000 贷：主营业务成本 1480000
3.甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；
(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。
答：
（1）20×4～20×7年的抵销处理： ①20×4年的抵销分录： 借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产 20 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 ②20×5年的抵销分录：
借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产4 贷：年初未分配利润4 借：固定资产4 贷：管理费用4 ③20×6年的抵销分录：
借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产8 贷：年初未分配利润8 借：固定资产4 贷：管理费用4 ④20×7年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产12 贷：年初未分配利润12 借：固定资产4 贷：管理费用4（2）如果20×8年末不清理，则抵销分录如下： ①借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 ②借：固定资产16 贷：年初未分配利润16 ③借：固定资产4 贷：管理费用4（3）如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润 4 贷：管理费用（4）如果乙公司使用该设备至20×9年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下： ①借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 ②借：固定资产20 贷：年初未分配利润20
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