第一篇:对商业银行加强内控管理问题的探讨
对商业银行加强内控管理问题的探讨
王蔚东 王 勇
2006年07月12日14:40 【字号 大 中 小】【留言】【论坛】【打印】【关闭】
近年来,一些商业银行大案要案频发,已给国家造成了重大损失。究其原因是这些银行内控管理失控,制度建设、制度执行和制度保障三大系统相互制衡出现偏差,使一些别有用心的人钻了空子。笔者认为:内部控制是现代商业银行永恒的主题。当前,加强内控管理已成为商业银行的当务之急。本文试就内控管理问题进行一些探讨。
一、当前内控管理中存在的主要问题
(一)制度建设不健全。主要表现在制度建设存在滞后性。随着商业银行改革力度加大、业务创新、机构重组步伐加快,新的业务领域不断拓展,新的业务品种和科技手段层出不穷,但相关制度未及时跟上,蕴藏着新的操作风险。
(二)制度执行不到位。突出表现在部分单位内控管理软弱无力,规章制度得不到很好地执行,关键风险控制点失控。一是授权管理流于形式。有部分单位管理人员执行授权制度时,没有严格按照要求进行审查,没有进行重新录入核对,授权无审批记录,存在事后补记现象,甚至有的单位管理人员以信任代替原则,擅自将自己的密码泄露给一般柜员,使授权管理制度难以取到应用的控制作用,形成较大的安全隐患。二是岗位制约有名无实。授权分责原则是内部控制的重要原则,但在实际工作中,有的单位未严格执行印、押(机)、证分管分用制度,造成印、押(机)或印、证由同一人保管使用;有的单位联行业务未严格执行录入与确认分离制度,存在较大安全隐患;有一些单位同城票据交换的编制人员、复核人员和提交票据人员未实行“三分离”制度,致使票据交换形成安全隐患,还有一些单位的重要岗位人员长期未进行轮换,强制休假也只停留在口头上,并没有付诸行动。三是账务核对疏于管理。主要表现在有部分单位会计人员对内外账务核对工作的重要性没有充分认识,存在对账单长期没有发出,或者发出的对账单未及时收回,或者收回的对账单未按规定进行勾对,发现不符的未及时查明原因,甚至还有些单位会计人员事先在空白对账单上盖好开户单位预留印鉴,应付上级检查。四是现金管理明显偏松。主要存在库存现金长期超限额未及时上解或者随意调整现金余额的现象;五是密码管理形同虚设。有的会计人员密码长期未进行更换,柜员安全认证卡随意摆放,离岗后没有妥善保管,甚至有的人员密码是公开的,起不到保密的作用。从分析近年来发生的案件情况来看,有许多案件都是内部人员盗用他人密码进行作案的,教训应该十分深刻。六是信贷管理华而不实。主要表现为:首先,信贷调查岗不深入实际,对借款申请人的资信情况、偿债能力未作实地调查,仅凭申请人提供的报表资料进行分析,未对报表资料的真实性进行核实就同意申报贷款,甚至还有个别信贷人员与申请人合谋,骗取银行贷款;其次,贷款审查岗未对调查岗提供的资料中相关指标进行验算,基本上套用调查人员的调查报告;第三,贷后检查岗在贷款放出后,未按照有关要求对贷款进行贷后检查,普遍存在信贷人员过分相信借款人提供的报表资料,仅凭这些资料就完成贷后检查工作。致使贷款发生劣变没有及时发现,及时预警和告知,从而给银行造成较大的风险。
(三)制度保障不得力。一是业务部门自律监管重形式、轻质量。在实际工作中,业务部门越来越多地把主要精力放在业务经营上,对自律监管缺乏主动性和前瞻性,监督检查在很多时候存在走过场的现象,监管丧失了独立性和权威性,结果导致违规违纪甚至违法行为得以顺利施行。二是在监管过程中存在重对新发生业务的检查,轻对问题整改情况的检查,致使存在的问题长期得不到纠正。三是案件查处不力。有很多单位对检查中发现问题的处理只停留在文件或口头上,对个人的责任追究较轻,取不到震慑的作用,造成的结果是问题越积越多,积重难返,最终诱发案件。
二、原因分析
造成商业银行内控管理失控的主要原因:一是制度建设相对滞后。制度建设跟不上业务发展,再加之有的新制度操作性较差,为操作层的非理性变通创造了条件,从而增加了操作隐患;二是制度执行意识淡薄。部分操作人员对规章制度视而不见,有章不循,不严格按照操作规程办事,形成较大的操作风险;同时,也有一些管理人员对工作布置的多,检查的少,或者有检查无处罚,违章不罚,前紧后松,督促检查跟进不力。三是管理措施保障不力。当前商业银行机构庞大,管理链条长、管理环节多,责任不明,管理手段落后,过多地依赖行政和计划管理手段。四是员工素质明显偏低。部分员工不加强学习,再加之近年来业务培训较少,使部分员工对银行规章制度不能熟练掌握,难以适应新形势下对人员素质的要求。同时,基层员工普遍工作压力大,收入偏低,人心不稳,在社会不良风气的冲击下,少数员工免疫力低下,容易发生铤而走险,行为变异的机率增加。
二、对策研究
内控管理是商业银行提高核心竞争力的重要手段,关系到商业银行的生存与发展。只有全体员工都有风险控制的理念,都了解内部控制的重要性,都熟悉岗位工作的职责要求,牢固树立内部控制、风险防范的经营理念,才能促使由决策层、执行层和监督保障层共同构建的风险内部管理体系充分发挥相互制衡的作用。
(一)加大改革力度。
1、按照“机构扁平化、业务垂直化”的要求推进管理架构和业务流程再造。集约化管理是防范操作风险的主要制度保障。要通过扁平化管理架构和垂直化业务流程的彻底重组,从根本上解决操作风险的控制问题。首先,通过机构扁平化改革,一是要建立经营管理功能强大的总行,充分发挥总行在全行经营管理中的核心作用,逐步将总行建设成高效运转的战略规划中心、资源配置中心、风险控制中心和业务中心;二是分支机构要强化经营职能,缩短经营管理链条,提升经营层次。其次,通过业务垂直化管理,要建立以客户为中心的营销体制,以公司、个人和资金三业务板块为中心形成前台的三大利润中心,实行垂直化领导;以风险控制、审计、会计核算、数据信息服务等部门建立中台,为前台服务,并对前台业务进行督查制衡;以人力资源、后勤服务等建立银行的后台管理系统,服务前台、中台。要按精简高效的原则,整合后台部门和监督保障部门,尽可能解决职能交叉重叠而产生多头管理、重复管理和无效管理。
2、改革考核考评办法。要树立科学的发展观和正确的业绩观,建立以自我约束为核心的考核考评办法。正确引导分支机构在调整结构和防范风险的基础上提高经营效益。要坚持改革和管理两手抓,建立科学、合理的绩效考核制度。合理确定任务指标,把风险及内控管理纳入考核体系,切实加强和改善银行审慎经营和管理,严防操作风险。业务发展不能与风险控制发生利益冲突,不能制定容易引发偏离或违规经营的激励机制。
(二)建立和完善风险管理体制内部控制要由事后补救向事前、事中防范转变,必须要建立和完善风险管理体系。要由审计部门牵头,各业务主管部门参与对现有内部控制制度进行认真清理和完善,使预防性控制落实在各业务制度之中。同时,对内控制度的评价、修改和制定要在程序上予以明确。增强制度的严肃性与统一性。要充分发挥管理层的决策作用和审计监督作用。提高对风险的早期预警、识别、量化、化解能力,通过计量模型对风险进行准确量化、科学定价,做到及时预防和化解风险
(三)全面加强内部控制建设要按照内控有氛围、管理有标准、部门设置有制约、操作有制度、岗位有职责、过程有监控、风险有监测、工作有评价、事后有考核的要求,全面加强内部控制建设,有效防范各类风险的发生
1、不断完善内部控制制度。要在坚持过去行之有效的内部控制制度的同时,把握形势,紧贴业务,不断研究新的操作风险控制点,完善内部控制制度,及时有效地评估并控制可能出现的操作风险,把各种不安全隐患消除在萌芽状态。
2、切实提高制度执行力。对现代银行来讲,执行力是指内部各个管理、操作层面的人员贯彻落实全行战略思路、执行工作预案和规章制度,以实现既定发展目标和风险控制目标的能力。一是要提高领导决策能力。领导决策能力是执行力的前提,因此,在实行决策前,应当多作调查研究,充分听取基层和群众的意见,并尽量把各种可能存在的风险因素都预测好,确保决策的科学性。二是要强化管理人员的执行力。管理人员是执行力的关键。各业务主管部门要切实履行好自律监管职责,要对照自律监管的要求,认真做好事前、事中和事后的监管工作,突出对重点部门、重点环节、重点岗位、重点时段的控制与防范,监管内容要全面,工作要扎实,防止出现空档。三是严格操作人员的执行力。从一些案例分析来看,很多大案要案的发生都是基层操作风险引发的,而操作人员有章不循、违章操作则是引发案件的直接诱因。因此,一线操作人员是内部控制的第一道防线,也是风险防范的最基础、最主要的防线。在业务操作过程中,要严格操作规程,切实提高制度的执行力。
3、全面落实操作风险管理责任制。操作风险的形成与人的因素有关,而且点多面广,每一个网点、每一笔业务、每一个操作人员都是潜在的风险点。因此,全面落实操作风险管理工作责任制是提高制度执行力,防范操作风险的重要保障措施。一是要层层签订防范操作风险责任状,使风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩,形成各级行一把手负总责,分管行长直接负责,各业务主管部门具体抓,一线员工积极参与的大防范工作格局。二是要真正落实问责制。为改变目前内控管理中存在的责任不清、权力不明、追究不严的弊端,必须真正落实问责制。首先要明确各级管理者及各位操作人员在防范操作风险中的权力与责任,并进行公示,不仅让责任者知晓个人责任与权力,在此权范围内行事,而且也让本单位内部员工、上级检查人员监督有关责任人员权责的履行情况,并通过各种渠道来评估、反映来自不同方面的意见。其次是对发生违规及案件的,既要有人及时问责,又要深入追查责任人,问责不应只对责任人进行问责,还要对管理人员和上级领导进行问责。对涉及的问题要逐一核实,查明原因,分清责任,并严格按照有关规定毫不留情地进行处理,决不姑息护短;损失严重的,还应逐级追究上级行领导的责任。
(四)切实加强员工队伍管理
过去的经验教训表明:风险大多是由人引起的。人的行为是受思想支配的。因此,思想防范是控制风险最根本的措施。只有管住了思想,才能管住人的行为。一是要牢固树立以人为本的经营思想,切实把以人为本的管理理念贯穿于风险防范的全过程,充分发动和依靠广大员工抓好风险管理工作。二是要加强思想政治教育。用先进的思想武装人,用模范的力量带动人,树立人人遵纪守法的良好氛围。要加强对员工的行为管理,落实领导和部门责任,做好宣传、解释、化解工作,多方面、多层次地将矛盾纠纷和不安定的因素化解在萌芽状态。三是加强风险意识教育。切实提高全行员工的安全防范意识和遵纪守法观念,做到常抓不懈、警钟常鸣。四是注重提高员工业务素质。要根据中央九部委要求,扎扎实实开展“创建学习型组织、争做知识型员工”活动,树立“终生学习、全员学习、团队学习”的理念,通过多种形式的学习,使员工知晓规章制度,知晓操作规程,切实提高自身素质,才能做到令行禁止,确保制度执行有力。
摘自《湖北农村金融研究》
第二篇:商业银行内控
我国商业银行内部控制长期存在问题,需要不断研究.商业银行在西方有着悠久的历史,其漫长的发展过程中,由于对于内部控制有现实的需求,所以西方很早就开始对银行内部控制的研究。如今看来,西方的内部控制研究已高达70岁高龄。相比于中国,较低的市场经济发展程度在我国改革开放之后持续了很久,我国对于内部控制的研究寥寥无几,取而代之的是依靠从业人员的素质来实现有限的内部控制。由于国情原因加之时间问题,我国商业银行内部控制研究起步较晚。
China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control,so the West has long been the study of internal bank controls,internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast,after China's reform and opening up a long time,due to the low degree of market economy development,the study of the internal control of small,more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short,China's commercial banks internal control of a late start.随着金融市场化的不断加深、银行业的全面开放以及银行变革上市的成功,我国商业银行面临着更加危险的外部市场环境和不断增大的内部压力。切实转变内部控制理念、提升内部控制技术手段、完善内部控制机制、解决内部控制健全性和有效性不足的问题、维护银行资产安全、最终实现银行经营目标,是每家商业银行必须研究和解决的重要课题。建立科学的内部制衡机制,转变组织架构,股权结构多元化,加强公司治理,鼓励商业银行的中间业务创新,扩大盈利点,实现规模效益,有效控制成本成为了提高银行效率的根本任务。
第三,加强内部控制是保障金融安全的基础。金融业的经营对象是金融资产,主要是贷款资产而不是实际资产。金融资产具有很强的关联性和微弱的专用性,相互转换也方便,这样的特点决定了金融业综合经营比其他的行业更能形成规模经济,但这也意味着风险也会发生连锁反应,比如2008年的次贷危机。同时,由于在我国,银行业是金融业产生最早、规模最大的行业,自改革开放以来,我国金融体系发生了一系列重大的结构性转变,在这金融条件下,金融体系得到不断完善,因此我国商业银行内部控制建设对整个金融业的健康发展有重要意义。
巴塞尔委员会的《银行组织内部控制系统框架》以及《巴塞尔新资本协议》是在当时银行业屡屡发生经营失败的情况下推出的,吸收了 COSO报告的研究成果,发展了内部控制目标,内部控制六要素也吸收了 COSO报告的五要素并进一步发展,与COSO报告不同之处在于,巴塞尔委员会发布的文件强调了监管评价和银行管理层以及风险控制的作用,在监督方面强调了发现问题应及时纠正,其定义的内部控制要素更加完善。巴塞尔委员会从COSO报告中一般企业的内部控制框架出发,提出了更适合商业银行的内部控制框架,这是商业银行内部控制最权威的研究。
正如叶红在《我国商业银行内部控制研究的现状、问题及改进》(2014)[5]一文中表述内部控制是基础。如果缺乏良好、有效、持久的内部控制,商业银行的风险防范体系将无从建立,只能是空谈。对于我国商业银行而言,内部控制的实施是风险防范的主要策略。同样,钱诗曼在《“花旗危机”对我国商业银行内部控制的启示》(2010)[6]中提到保证商业银行正常运作的基础是完善的内控制度,增强商业银行内控有效性的前提是不断改革内控制度,增强内部控制效果的关键是提升内部控制的执行力,内部控制度有效运行的保障是优化金融生态环境建设,因此加强商业银行内部控制的必要性已经迫在眉睫。
内部审计部门的独立性不足,缺乏权威性,以至于在工作过程中常常受到被监督对象的牵制,而无法
将真实存在的问题和不足向董事会报告,从而导致风险的不断累加。内部监督评价部门工作人员的专业素质不高,知识结构更新较慢,跟不上当前快速发展的金融风险防范的业务需要,对内部控制各环节、各风险点的把控水平亟待提高。当前大部分银行监督手段仍以人查为主,缺乏对技防手段的开发和应用。
近年来,随着科技的不断发展,新技术在信息系统中得到越来越广泛的应用。我们要积极利用现代化的计算机技术,来提高信息传递的速度,银行应该针对自身的经营情况,开发适合自身的信息系统,做到信息能够高效传递,同时保证其准确性、完整性以及安全性。
内部审计的建设力度在我国加强了许多,越来约重视内部审计。要发现内部控制尚存在的问题需要通过对内部控制进行监督,才能实现查错纠弊的目的,对内部控制监督的最主要手段就是内部审计。
这个案件在建设银行内引起了巨大的震动,涉案金额如此之高,是建设银行历史上最大的风险事件。总行管理层高度重视,不仅行长亲自前往当地了解情况,还派出了多个工作组进行了相关调查,以查明此案中相关责任人,并以此为契机,在全行排查民间借贷、房地产业风险对建设银行的影响。
客观地讲,中江集团破产是一个个案,是在我国经济增速放缓的情况下民营企业经营失败的典型例子。它从侧面反映了我国房地产市场充斥着泡沫、民间资本盲目投资的现象,也反映了我国民营企业融资渠道有限、民间借贷乱象丛生的现状。这些都是我国要实现可持续发展亟待解决的问题。
建行已制定了严格的审贷分离制度,一笔贷款的发放需要经过五个独立审批人的同意,所以贷款发放并不能一个人说了算,这从制度上规范了贷款的发放。在这样的放款制度下仍然发生了蹊跷的放贷,如果说这是因为制度不完善造成的,缺乏说服力,更大的可能是有人从中 旋,才做出了这样超越制度的行为。
此案发生后,建设银行浙江省分行行长离任,两名支行行长被免职,50多名员工被处罚。建设银行认定相关责任人是在明知中江集团财务出现问题的情况下继续放款,造成了这起建设银行历史上最大的风险事故,负有不可推卸的责任。
第三篇:完善国有商业银行内控管理
完善国有商业银行内控管理
关键词: 国有商业银行内部风险内控制度完善措施
概要: 面对扩大金融开放的挑战,国有商业银行如何加强内部控制,切实防范金融风险,是一个既紧
迫又现实的课题。本文将对国有商业银行完善内控管理的必要性及现状进行分析探讨,并提出相应对策。
一、完善国有商业银行内控管理的必要性
商业银行的内控是指为防范、发现、纠正决策及执行过程中的偏差,对决策、经营、管理的全过程进行管制而采取的制约、监督、评价、反馈措施。当前,对国有商业银行内控管理进行完善和强化显得十分紧迫,十分必要。
(一)完善国有商业银行内控管理是保障金融安全的基础。20世纪90年代以来,伴随着国际金融自由化和全球化浪潮的冲击,国际金融市场动荡加剧,世界经济处于金融危机高发期。如何健全金融安全保障体系,有效地防范金融风险,确保金融安全已成为全球,特别是发展中国家急需研究的课题。
金融安全保障体系主要包括政府监管、社会监督、行业自律和自我约束四个层次。其中,自我约束是银行内在的、对保障金融安全起决定作用的层次,而自我约束能力又取决于及时、有效的内控管理。因此,完善和强化国有商业银行的内控管理是保障金融安全的重要基础。
(二)完善国有商业银行内控管理是防范当前金融风险的根本措施。目前,我国金融风险突出表现在三个方面:一是信用风险。虽然经过两次不良资产剥离,但金融机构的不良资产仍然较高,这已成为威胁我国金融安全的首患。应该说,不良资产剥离后,上至中央领导,下到各级行长对控制不良贷款要求不可谓不严,决心不可谓不大,但为什么成效不够明显呢?有市场判断不准、决策水平不高等原因,但关键还在于缺乏严格、有效的内控管理,审贷分离不够严格,风险责任不明晰,责任追究不认真等。二是操作风险。近几年,银行会计、储蓄、出纳、信用证、承兑贴现等业务岗位的案件又呈现出高发势头,主要也是由于这些业务的操作环节内控管理不到位,要么是操作过程的内部制约不力,要么是执行制度不力。三是道德风险。目前我国银行由于管理仍带明显的行政色彩,靠“人治”的成份多,“法治”的成份少,内部控制严重不足,致使道德风险日益突出。上述三方面的风险,从根本上讲,都是内控管理缺陷造成,必须采取有针对性的措施予以解决。
二、完善国有商业银行内控管理的对策
完善国有商业银行的内控管理要从培育内控制度入手,建立事前内控机制,强化过程监控,突出内控重点,逐步实现补救性控制向预防性控制的转变,切实防范风险,稳健经营。
(一)立足于防,建立健全科学有效的内控机制。内部控制要由事后补救转向事前防范转变,必须建立健全一套科学的内控机制。要以加入世贸组织为契机,对现有内控制度进行认真清理,由法规部门组织有关部门和专家进行充分研究,待讨论通过后,统一在全行发布,使预防性控制落实在各业务制度之中。同时,要规范“立法程序”,明确“立法”权限,对内控制度的评价、修改和制定都要在程序上予以明确,以增强“立法”的严肃性与统一性。在建立内控机制上,要坚持三项原则:一是体制牵制原则。体制控制是内部控制的基础,当前,要从体制上着手,重新设计信贷经营与审批、监管三分离的运行机制,业务经营与前台服务、后台支撑的协作机制等,以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。二是程序牵制的原则。对业务流程的不同环节,应由不同的人员完成,通过业务流程设计使不相容的职务相分离,达到岗位牵制的目的。要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程,否则必然导致管理失控。三是责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限,还要明确规定其承担的相应责任。
(二)强化过程监控,构建全方位、多层次的监督体系。一是加强中央银行对国有商业银行内控管理指导监督力度。人民银行要尽快修订《加强金融机构内部控制指导原则》等文件,并制定内控建设时间表,促使国有商业银行加快内控步伐。把内部控制状况作为央行监管的重点,加大对内控问题较多的分支机构现场检查频率,增加现场检查的深度和力度。二是完善国有商业银行法人治理结构。尽快把国有商业银行改造成股份制商业银行,并加快上市步伐,在法人一级构建以股东大会-董事会-监事会-经理层之间的权力划分和权力制衡的有效结构,抑制“内部人控制”、“道德风险”的发生。
(三)突出重点,集中抓好三个方面的控制。国有商业银行内部控制涉及方方面面,当前应重点抓好以下五个方面的控制:
1、内部组织结构的控制。按照业务流程、内控制度的要求,设计商业银行组织体系,建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织结构。制定明确、成文的决策程序;各级经营管理机构应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职权;建立内部控制的检查评价机制和处罚机制,及时发现问题,堵塞漏洞。强化稽核部门在组织体系中的特殊地位和作用,其工作直接对总行行长负责,促进内部稽核从合规性稽核向风险性稽核转变,从单一的事后稽核向事前、事中、事后全过程稽核转变。
2、信贷资产风险的控制。信贷风险是商业银行监控的重点,要不折不扣地执行信贷经营、审批和监管三分离的制度,明确各环节的责任,推行信贷第一责任人、经营主责任人、审批主责任人制度,定期认真地进行责任认定和责任追究,确保新增贷款质量。建立以风险评估和控制为核心的风险管理系统,加强信贷风险预警、借款企业经营风险预警,并及时向经营部门反馈。
3、会计系统控制。一是运用科技手段,强化会计监督。如建行湖北省分行正在投入使用的会计柜面综合系统,从程序上对各会计业务环节的风险进行了控制,基层网点业务交易数据均可集中到省分行,会计核算上移至省分行,基本上杜绝了“三假”现象。二是进一步完善会计管理体制,对基层网点会计主管实行委派制和定期岗位轮换制,有利于会计人员抵制网点负责人对会计工作的不正当干预;三是建立柜员、综合员、会计主管三线监控体系。柜员只负责交易,综合员负责复核和授权范围内大额交易审批,会计主管负责对综合柜员的监督、柜员空白凭证领用检查。四是加强重要单证、现金及重要物品的管理
第四篇:商业银行内控论文
健全银行会计内控制度浅议
摘要:本文介绍了银行会计内控制度存在的主要问题,并分析了国外银行内控制度的主要特点,最后提出了健全银行业内控制度的对策。关键词:银行会计 内控制度 监管
银行会计是银行业从事经营活动的基础,它贯穿于防范金融风险的全过程。随着我国银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈,会计风险问题受到银行业内高度重视。要夯实银行经营活动安全运营,就必须加强银行会计系统的风险防范,尤为重要的是内控制度的完善、健全,对内控机制的完善可以借鉴国外银行成熟的内控制度。一 内控制度主要存在的问题
虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注,然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置,使之系统化、程序化。1流程不完善。银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中,如会计内控制度规定了不同岗位的职责,不相容业务的分离,业务程序的先后制约,却未形成一套生产流水线式的防范风险程序,难以及时发现和处理存在的问题。
2相互制约、监督机制不健全。一些重要职责和岗位没有严格分离,混岗或集多职于一身的现象时有发生,4)内部组织结构不合理。目前我国商业银行都采取总分行体制,目的是为了取得规模效益,便于管理。各分支行不具有法人资格,一旦出现业务风险都会由总行承担民事责任。但部分银行分支行之间存在着资金拆借、存贷款、证券交易等市场行为,说明了总行对其分支行缺乏有效约束,不利于内控的实施。10年底齐鲁银行卷入巨额伪造金融票证案,3人员素质、意识有缺陷。银行业近年来发展迅速,各种新业务、新办法、新手段不断出现,对会计人员的业务素质提出了更高的要求。但同时由于银行在快速发展中,为抢占市场份额,实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足,有些会计人员自身业务素质不高、操作行为不规范、工作责任心不强。一些新手未经岗位培训,对于各项规章制度,操作规程没有很好的掌握,缺乏风险防范意识和能力。10年底,山东齐鲁银行卷入巨额伪造金融票证案,引起了对中小银行内控的思考,事实上,早在2010年4月,由普华永道中天会计师事务所出具的《齐鲁银行股份有限公司2009财务报表及审计报告》显示,齐鲁银行的第三方存款质押业务存在借款人营业收入与贷款规模不匹配、存款质押合法性等诸多问题。但遗憾的是,这一提醒当时并没有引起当事银行和监管层的注意 4缺乏有效的风险评估(1)忽视质量和效益,重点放在规模的扩张。看看齐鲁银行的扩张速度,截至2009年年末,齐鲁银行总资产617.35亿元,较年初增长28.06%,而各项存款余额546.55亿元,增长22.98%;各项贷款余额353.1亿元,增长25.41%。其资产规模和存贷款指标相当于1996年成立之初的20倍。2010年又是大跃进之年,全年存款增幅为100亿元,总资产达到810亿元,而2009年仅为660亿元,这不仅仅是齐鲁速度,而是所有城商行的追求。近年来商业银行基本是遵循这样一条发展道路,即资产和业务品种成倍增加,但质量和效益增长却跟不上脚步的粗放型经营。资产的规模是有了大幅度提高,但另一方面收益却趋于下降;负债的规模成倍增加,成本却上升更迅速。这使得负债与资产的比例失调,收益更加恶化。缺少风险评估的行为让银行的内部管理远远落后于其业务发展。(2)对贷款缺乏科学评估,对新业务新机构缺乏合理评估。授信业务的审查不够规范,贷款审查不够严密,容易出现对担保抵押不足的企业发放贷款,贷款用途审查不严格,甚至出现冒名贷款,贷后的管理也不够到位,风险意识不强,使得贷后评价工作开展不理想 二 健全内控制度的对策
1完善银行组织管理体系,创造良好的内控环境。银行业应注重宏观金融背景之下,如何提升自身的风险管理能力的问题,创造良好的内控环境。根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要求,实行董事会领导下的行长负责制,保证董事会是全行最高权力机构,切实发挥董事会在银行发展方向、重大业务决策和宏观管理方面的职能作用。在此基础上,改革商业银行现行的内部稽核体制,实行对总行法人负责的内部稽核制度,加强总行对稽核工作的垂直领导。
2加强岗位内部控制机制建设,实现岗位间的监督制约。一是按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制,坚持现金、有价单证保管与账务记录相分离,重要空白凭证保管与使用相分离,账务收支审批与会计核算相分离,呆账准备金的确认与销核相分离,账务处理与后续稽核相分离的准则,按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位,明确每个岗位的职责和权限,并相互制衡。严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务。二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求,明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分,按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任;三是加强业务操作的事后检查,每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查,确保各岗位按职责要求正确处理同一业务,发现问题,及时纠正。中国工商银行作为中国规模最大的商业银行,在加强内部控制体系建设方面,独具特色,它较早设立了专职的内控管理部门。目前,总行、一级分行及二级分行三个层次均设立了内控合规部门,承担内部控制牵头、合规管理、操作风险管理、反洗钱管理和监督检查等职能。同时,在各级分行建立了内控管理委员会,负责统筹部署本行内控体系建设工作。
3健全银行内部责任机制,保证资产运用的安全性和盈利性。一方面要解决好银行内部审批程序和分段授权问题,防止分支机构权力过大,资产风险不易控制。另一方面狠抓内部岗位责任的落实。建立会计内部控制负责制,主管会计的副行长向行长负责,应定期检查会计工作;会计主管对主管行长负责,具体组织和管理各项会计工作,监督各项规章制度的落实,处理重要会计事项,定期抽查重要会计业务,发现问题及时解决,定期向主管行长汇报工作,但不参与具体事务;一般会计人员对会计主管负责,执行各项会计制度和操作规程,履行所承担职责;下级行对上级行负责,并接受总机构的监督和指导。
4加强银行内控电子化管理,保障银行业务的正常运行。银行业务的日益现代化,要求银行内控手段更加有效率、更加安全可靠。而我国银行业目前还未形成一套有效的内部电子监管系统和电子网络系统,影响了内控的质量和效率,有必要在银行电脑内部控制方面继续完善。为此,工商银行持续加大信息科技投入,搭建起覆盖所有业务领域的信息系统,系统硬控制能力显著提升;;实施数据治理工程,通过数据治理,提升了信息沟通效率,强化了信息质量控制措施,完善了重大信息内部报告管理机制,提高了信息披露质量。
5加强业务岗位的交叉检查,防范员工舞弊行为。交叉检查是银行实施内部控制、防范员工舞弊行为的一个基本措施,也是银行会计控制体系和业务分工设计的基本出发点,因此要正确应用交叉检查原则,实行行内岗位轮换制和员工年假制等,使银行每个人、每项业务都处于被监督、被检查范围之内。
6创建重视知识和人才的机制。首先,改革银行用人制度。在引入竞争机制,实行平等、公开的竞聘上岗的制度的基础上,进一步完善企业人才等级制度。管理者要知人善任,创造让优秀创新人才脱颖而出人才机制,让相应才能的人才处于相应的能级岗位,注意发现和使用那些具有信息意识、竞争意识、风险意识、创新能力、管理能力和公关能力的一批人,要扬长避短,量才为用,使人才配备尽量合理化,这是留住人才的有效措施之一,也是优化人才配置,提高银行业风险防范水平的必备条件。其次,创造良好的吸引人才的环境。如工资待遇、奖金制度、职位聘任、岗位责任制、成果评定与奖励等整套政策和办法,千方百计吸引优秀人才从事银行工作,成为企业学术带头人、业务骨干和管理创新骨干。第三,加大人才投资力度。采取送出去和请进来的办法,加强员工再教育和再培训,促进员工知识更新,使其逐步成为新型的创新型和风险管理型人才。7,将内控评价纳入各级行长绩效考核,内控评价工作应包括过程评价、效果评价和限制评价三部分,分别对内部控制体系各要素的控制有效性、内部控制目标的实现程度以及案件风险防范情况进行评价。工商银行十分重视内评制度,在全面评价,其会从整个内控系统中抽出几百名骨干人员,组成18个组,每个组负责评价两个分行。按照89个指标、500多个评价点,对36个分行逐一进行过程评价并打分,9%的评分权重不算大,但管理层高度重视,因而内控评价工作对推动各级行加强内控管理起到了非常大的作用。参考文献:
[1]郑璐《.关于建立完善银行会计内控制度的思考》,经济师,2009年第6期.[3]汪培新,张同信《.新形势下银行会计风险防范初探》,金融纵横,2003年第12期.
第五篇:商业银行内控文化
【摘要】现代社会,在银行在内部控制管理中,内控文化的建设越来越受到重视,它是银行内部控制的思想灵魂,也是实施现代提倡的软约束的有效手段。本文首先介绍了银行内控文化概述,其次分析了内控文化在商业银行内控管理的重要作用,最后提出了创建建商业银行内控文化的总体思路。
【关键字】银行内控文化 作用 思路
(一)银行内控文化概述
所谓内控文化是指内控实施群体在长期内控实践活动中逐步形成并被共同认可、遵循带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和,它是企业文化的重要组成部分。商业银行内控文化是银行员工在较长时期的工作实践中逐渐形成的对银行制度安排的认同,是员工的价值观念、信念、行为准则及具有相应特色的行为方式的具体表现。内控文化是金融企业文化的核心,它所支配的是银行员工的思维方式和行为方式,只有当企业中的每一个员工目标明确、观念趋同,内部控制才更有实效;与此同时,商业银行内控文化作为内控管理发挥作用的根基,其培养与塑造也能够弥补具有刚性特征的各种规章制度的不足,以软约束来调节员工的行为。
(二)内控文化在商业银行内控管理的重要作用。
首先,内控文化是商业银行产生健全的治理结构的土壤。商业银行治理结构的核心问题是确定银行内部的利益主体及利益主体之间的关系如何组合等问题。对这一系列问题只有依托银行员工对同一理念的认同后,才能在将实现企业的目标变为每位员工的自觉行为,即变被动接受为主动实现,才能解决企业经营中的不协调、不统一的问题,才能有效提升企业管理水平和经营效率。
其次,内控文化是商业银行治理结构能够充分发挥作用的前提。缺失内控文化就会使银行员工失去了共同的理念与追求,对各种制度表现出了冷漠、应付甚至排斥、抵触,导致完好的制度得不到贯彻和落实,使内部控制形同虚设。
其三,内控文化是对治理结构自觉的补充和完善。各项制度都有失效的时候,而当制度失效时,企业经营靠的就是内控文化的“觉悟”作用。构建内控文化,在企业中形成共同的人生观和价值观,就可以使员工视企业为自己的家,愿意为其出全力。
其四,内控文化是商业银行公司治理结构不断创新与完善的源泉。只有在优秀的内控文化指引下,商业银行员工才能产生依赖、合作、诚信,才能使条条框框的制度变成扎根于员工心目中的内在要求,才能创造出生机勃勃富于创新的良好氛围,才能催生出新的、更适合于现实经济的治理结构。
(三)、创建商业银行内控文化的总体思路。
(1)、加强对内控文化建设的组织领导。基层机构管理者对内部控制的态度至关重要。当管理者确信内部控制是重要的,银行中的其他成员就会随之认识到这一点并自觉遵守它。反之,当银行中的员工认为管理者不重视内部控制时,他们自然就不会自觉遵守它。在内控机构职能上增加内控文化建设的职能,主管主抓内控文化建设。各级行和各部门的一把手要作为本单位或本部门内控文化建设的第一责任人。积极推动内控文化建设。(2)、统一认识,贯彻“以人为本”的思想。在管理中贯彻“以人为本”的思想,着重强调的是对人性的理解和尊重。管理者必须按人性的规律对人进行管理,将银行的经营思想、价值理念、行为方式等整合到员工的思想和工作中去。商业银行各级内控管理领导小组要充分发挥自身的职能作用,不断研究和部署内控文化建设工作,将内控文化与业务发展“同布置、同检查、同考核、同时要结果”,使每个员工的积极性得以充分释放,使内控文化建设成为业务发展的推动力,创造一个以共同价值和共同行为模式为基础的企业文化。(3)、整体联动,构建良好的团队精神。随着金融国际化和公司治理结构进程的加快,构建良好的内控文化,提升银行的档次和品位已成为各家银行竞争的焦点。商业银行内部控制的逻辑起点应当是“修已安人”,“修已”就是自我管理。理念决定思维方式,思维决定行为方式,因此,首先是商业银行要明确内控管理职能部门的分工和责任,构筑纵横交错的内控防线,加强部门之间的相互制衡、相互制约和信息共享,坚持公平、公开、公正原则,创建“内控制度面前人人平等”的大环境;其次是要借鉴和吸收国际国内同业的先进经验,在此基础上对现有的制度进行梳理和修订,去掉过时的,合并相近的,补充不完善的,使各项规章制度更具先进性、有效性和适宜性,创建内控管理权威性和协调性相统一的环境,形成既有个性特色又有团队精神的内控文化。
(4)、建立切实可行的制度确保内控文化建设顺利进行。加强对现有规章制度和操作程序的研究和分析.对其中的漏洞或不足。及时提出改进建议;对设计不科学、不规范、不便操作或过时的规章制度,及时组织或督导限期修改或整合,以保证各项制度的实用性;加大检查和处罚力度,提高违规成本,同时,建立健全问题整改保障机制,加大后续跟踪检查力度,促进问题整改到位,有效解决屡查屡犯的问题。在全体员工中加强制度执行力教育,提升执行力的自觉性和责任感;树立求真务实、一丝不苟的精细化执行理念。
(5)、完善内部控制信息交流和共享机制。提供畅通的意见建议上传和反馈渠道,让员工有地方提出工作中发现的风险问题,对提出问题要有反馈结果;建立灵敏的内部控制信息收集、加工和反馈系统,加强信息的交流和共享。让各级机构和每位员工及时了解和掌握上级行及有关部门的文件精神和内部控制新动向:加大信息交流传递力度,加强系统内经验交流.丰富内部控制文化传播载体最大程度地提高内控效率和效果;将先进内部控制文化理念的传播和普及延伸至各级部门、各级机构,大力发挥内部控制文化对全行业务发展的保障和促进作用。【参考文献】
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【4】肖凯,我国商业银行内部控制环境探究[J],南京财经大学学报2007(04)