第一篇：原创 财政与税收(计算题) 总结
财税计算题：
1）2012年，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司公开宣布每台计算机不含税销售单价0.9万元。1.当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予5％的销售折扣； 2.发货给外省市分支机构200台，用于销售；
3.采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台折价0.25万元； 4.为某体育运动会赠送计算机50台 请计算当期销项税额.解： 当期销项税额＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05万元
2）某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2012年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业2002年5月应缴纳的增值税税额。答
案
（1）销售甲产品的销项税额： 80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(万元)（2）销售乙产品的销项税额：
29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)（3）自用新产品的销项税额： 20×(1+10%)×17%=3.74(万元)（4）销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(万元)（5）外购货物应抵扣的进项税额： 10.2+6×7%=10.62(万元)（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(万元)（7）该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(万元)
3）某工业企业当月销售货物销售额为300万元，以折扣方式销售货物销售额80万元，另开红字专用发票折扣8万元，销售的货物均已发出；
当月购进货物取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，销货方保证在下月5日前将货物发出。当月企业为装修货物展销厅还购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明的税款是1.3万元。当月底企业计算当月应纳增值税是：
（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（万元）
根据增值税条例及有关规定，具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并正确计算企业当月应纳增值税额。
（300+80-1.3）×17%=64.379（万元）
4）A、B、C三个企业均为增值税的一般纳税人，B为生产企业，A、C为商业企业。所售货物均适用17%的税率。×月份发生以下业（1）B企业售给A商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明的销售额500万元，税金85万元。A尚未付款。
（2）B当月购进一批生产用原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的销售额90万元，税金15.3万元，尚未到货。（3）B厂购进一批纪念品取得的专用发票上注明的销售额4 000元，税金680元，其中一部分在节日时发给本厂女职工，价值2 000元；另一部分赠送客户，价值2 000元。
（4）因质量问题，A商场退回上月从B厂的进货150件，每件不含税价为800元。退货手续符合规定。
（5）A批发给C一批货物，不含税价为100万元。按合同规定，提货后20天内付清货款，如果提前10天付款给予10%折扣；晚付款一天则加收全部货款的15%。C商店于提货后8天就全部付清，享受了10%的价格折扣。（6）C商店本月零售商品取得销售收入（含税价）468万元。根据以上资料，A、B、C纳税人计算缴纳增值税情况如下： A纳税人的纳税情况： 90×17%-85=-69.7（万元）当月不交税。
B纳税人的纳税情况：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（万元）当月交增值税61.632(万元)。C纳税人的纳税情况： 468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（万元）当月交值增值税34万元。
根据有关规定，分析A、B、C纳税人纳税情况是否正确，应如何调整？
（1）A纳税人的问题：①A向B购货尚未付款，所以不应抵扣进项税额85万元。②A退货后没有相应调减进项税额，造成的少交税金，属于偷税行为。正确的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(万元)所以应交增值税19.04万元。
（2）B纳税人的问题：①B当月购进90万元的原材料尚未到货入库，所以17万元的进项税额不得抵扣。②购进的纪念品中发给女职工的2 000元货物，其进项税额不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034万元 ③将购进的纪念品赠送客户应视同销售计征销售税额。正确做法是：85-(150×0.08 ×17%)+0.2×17%-（0.068-0.034）=73（万元)（3）纳税人的做法是正确的。
5）某外贸公司2012 年6月从国外进口成套化妆品一批，到岸价格为70 000元，进口关税为17 500元，其消费税税率为30％。当月该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，获取销售收入180 000元。请计算该公司应纳增值税税额。
在进口环节：组成计税价格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元
应纳增值税＝125000×17％＝21250元 在国内销售环节：销项税额＝180000×17％＝30600元
应纳增值税＝销项税额－进项税额＝30600－21250＝9350元
6）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。某年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币250万元。试计算该企业的当期的“免、抵、退”税额。
当期免、抵、退税不得免征和抵扣的税额=250（17%-13%）=10（万元）当期应纳税额=100 17%-(34-10)-3=-10(万元）出口货物“免抵退”税额=250 13%=32.5(万元）该企业当期应退税额=10(万元）当期免抵税额=32.5-10=22.5(万元）
7）某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆品，每箱不含增值税售价1000元，合计销售500箱，增值税进项税额34000元。消费税率30%，增值税率17%。
计算：（1）该企业应纳的消费税和增值税是多少？
（2）如果该企业将非独立核算的门市部改为独立核算的门市部，卖给独立核算门市部的不含增值税出厂价为每箱800元，门市部再按1000元出售。应纳的消费税和增值税如何计算？
答案：（1）企业应纳消费税=1000500 30%=150000（元）
企业应纳增值税=100050017%-34000=51000（元）
（2）企业应纳消费税= 800500 30%=120000（元）
企业应纳增值税= 80050017%-34000=34000（元）
门市部应纳增值税= 100050017%-80050017% =17000（元）
（注意：34000+17000=51000）
8）某卷烟厂某月生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱不含增值税实际售价1.45万元,另外有50箱作为礼品送给协作单位。当月移送到本市非独立核算的门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱含增值税售价1.872万元。国家不含增值税核定价1.55万元，增值税进项税为145万元，消费税比例税率45%,定额税率150元⁄箱。计算该卷烟厂应纳消费税和增值税。
（1）从量定额应纳消费税： 0.015(1000+50+150)=18(万元)
(2)从价比例应纳消费税 [1.55(1000+50)+1.872⁄(1+17%)150] 45%
=840.37
5(3)卷烟厂应纳的消费税=18+840.375=858.375(元)(4)应纳的增值税=[1.45(1000+50)+ 1.872⁄(1+17%)
150] 17%-145=154.625(万元)
9）A酒厂9月发生以下业务:从农业生产者购入粮食1500吨,共计支付收购价款300万元。A酒厂将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，B酒厂在加工过程当中代垫辅助材料款89万元，收取加工费250万元。加工的白酒计1000吨，当地无同类产品市场价格。A酒厂将收回的白酒900吨出售，取得不含税销售额900万元。另外100吨加工成药酒出售，药酒销售额400万元。A酒厂外购材料发生的进项税50万元。粮食白酒消费税比率税率20%，定额税率0.5元/斤,药酒消费税率10%。计算B酒厂代收代缴的消费税、应纳增值税和A酒厂应纳的消费税、增值税。B酒厂应代收代缴的消费税
=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%)x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定额）=275(万元)B酒厂应纳的增值税=（89+250）x17%=57.63(万元)A酒厂应纳的消费税=400x10%=40(万元)A酒厂应纳的增值税=（900+400）x17%-50-300 x13%-57.63=74.37(万元)
10）某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年10月有关生产经营情况如下:
(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。
(2)向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟 厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟20000标准箱(每箱50000支, 每条200支,每条调拨价在50元以上),当月销售给卷烟专卖商18000箱,取得不含税销售额36000万元。(提示:烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税率45%,定额税率150元/箱)要求:
(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
(1)进项税额=68十42×13%十3×7%+1.36=73.67+1.36=75.03(万元)
销项税额=36000×17%=6120(万元)应纳增值税额=6120-75.03=6044.97(万元)(2)委托加工的烟丝应缴消费税=[42×(1-13%)十8]÷(1-30%)×30%=19.09(万元)当月销售卷烟应纳消费税=18000×150÷10000+36000×45%-150×2×30% =270+16200-90=16380(万元)应纳消费税=16380+19.09=16399.09(万元)
11）某建筑工程公司，发生以下业务：
1、承包某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其它工程队承包，价款920万元，已付款；
2、销售一别墅3500万元，已预收款3000万元，其余按协议在移交所有权时结清；
3、自建两栋面积相等的办公楼，其中一栋出售，取得不动产销售收入2500万元，另外一栋自用。两栋楼建设成本合计2000万元，核定成本利润率10%。计算该建筑公司应纳的营业税。解：
1、承包应纳营业税=（2400-920）3%=44.4(万元)
代扣代缴营业税=920 3%=27.6(万元)
2、不动产销售应纳营业税=3000 5%=150（万元）
3、自建和不动产销售应纳营业税 =2500 5%+2000 50% （1+10%）/（1-3%）3%=159.02(万元)
12）某外贸进出口公司进口一批化妆品，成交价格为1280万元，运输费30万元，保险费12万元，装卸费8万元，关税税率40%，消费税率30%，增值税率17%。计算进口商品应纳的关税、消费税、和增值税。
当月，该公司将这批化妆品销售给A公司，取得销售收入3000万元，该公司应纳的增值税又是多少？
关税完税价格=1280+30+12+8=1330（万元）
应纳关税=133040%=532（万元）应纳消费税=（1330+532）⁄（1-30%）30%=798（万元）进口环节应纳的增值税=（1330+532+798）17%
=452.20（万元）国内销售环节应纳的增值税 =300017%-452.2.20 =57.8（万元）
假定上述例题无成交价格资料，也无同类可比价格，只知道国内同类商品被认定的销售价格为2226万元，费用利润率20%，消费税率30%。计算进口商品应纳的关税。
用公式：关税完税价格=被认定的境内销售价⁄[（1+关税税率）⁄（1-消费税税率+费用利润率] 则关税完税价格=2226 ⁄[（1+40%）⁄（1-30%）+20%] =1330（万元）
应纳的关税=133040%=532（万元）
第二篇：财政与税收个人所得税计算题及答案
1.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为?
应纳个人所得税=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝784（元）。
2.某工程师2010年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为?
应纳税额=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元）。
3.张某2008年1月利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时通过有关部门向灾区捐赠20000元。计算张某上述收入在我国应缴纳的个人所得税。
工程设计收入的捐赠限额=80000×（1-20%）×30%=19200（元）< 20000（元）
该工程设计收入应纳个人所得税=[80000×（1-20%）-19200]×30%-2000=11400（元）。
4.2008年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。
拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×（1－20%）×20%=16000（元）
应纳个人所得税=（20000+20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）+（16000－10000）=10480（元）
5.中国公民张某2010年12月份工资、薪金所得5500元。该月又获全年一次性奖金12000元。计算张某2010年12月份应纳的个税。
当月工资、薪金所得应纳个税 ＝（5500 － 2000）× 15% － 125 ＝400（元）
全年一次性奖金除以12个月，找适用的税率和速算扣除数，12000÷12＝1000（元），适用税率10%，速算扣除数25。全年一次性奖金应纳个税 ＝ 12000×10% － 25 ＝ 1175（元）
张某12月份应纳的个税合计＝ 400＋ 1175＝1575（元）
6.中国公民张某2010年12月份工资、薪金所得1500元。该月又获全年一次性奖金12000元。计算张某2008年12月份应纳的个税。
（12000＋1500 －2000）÷12＝958.33（元），适用税率10%，速算扣除数25。
张某12月份应纳的个税合计＝（12000＋1500 －2000）×10%－25＝1125（元）
7.中国公民张某2008年12月份工资、薪金收入1500元。该月又获全年一次性奖金12000元。张某2008年12月份应纳的个税为?
（12000+1500-2000）÷12＝958.33（元），适用税率10%，速算扣除数25。
张某12月份应纳的个税合计＝（12000+1500-2000）×10%－25＝1125（元）
8.刘某写了一本介绍我国新税制的书，在中国税务上连载，每天1000元，共连载30天。后经出版社出版，取得10万元稿酬。该书一年后再版，又取得5万元稿酬。刘某去世后，该书又再版，5万元稿酬由刘某儿子取得。请问应当如何缴纳个人所得税？
连载：1000 ×30 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=3360
出版：100000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=11200
再版：50000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=5600
三版：5600元税款应由领取稿酬的刘某儿子缴纳。
9.2009年1月起，王某将一套别墅出租给某单位，租期一年，每月租金6000元，缴纳除个人所得税外其他税费1060元。2009年2月，王某对该房屋进行了维修，维修费1500元。请问王某2009年1月、2月、3月应当分别缴纳多少个人所得税？
1月:（6000-1060）×（1-20%）×10%=395.2元
2月:（6000-1060-800）×（1-20%）×10%=331.2元
3月:（6000-1060-700）×（1-20%）×10%=339.2元
第三篇：财政与税收(总结)
财政概念：就是指国家或政府的收支活动，它是一国政府选择某种形式（实物、力役、货币），以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配行为。
★★★财政一般的四大构成要素：①财政主体，是指财政分配行为是由国家或政府来发动、组织和承担的。②财政客体，也称财政对象，是指一定期间内的一部分社会产品与服务，或一部分收入。③财政行为，是指国家或政府组织财政分配活动所采取的具体形式。④财政目的，是指财政分配的直接目的是满足国家或政府实现其职能的需要。
财政的本质：以国家或政府为主体的分配活动
财政一般的属性：财政具有公共性和利益集团性（或阶级性）这两种基本属性。
市场经济下的模式是公共财政：公共财政，指的是国家（或政府）为市场提供公共产品和服务的分配活动或经济行为，它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型。
公共财政的基本特征：①公共财政是弥补市场失灵的财政。市场经济是市场机制在资源配置中发挥基础性作用的经济形式。②公共财政应当是一视同仁的财政。财政必须采取一视同仁的政策，才能避免政府活动对于市场公平竞争条件的破坏。③公共财政是非市场盈利的财政。④公共财政是法治化的财政。市场经济本身就是法治经济，对于政府来说，其活动和行为也应当置于法律的根本约束规范之下。
★★★财政三大职能：财政资源配置职能---效率职能、财政的收入分配职能----公平职能、财政的稳定经济职能----稳定职能
1、资源配置职能
财政资源配置职能的活动范围：①国家防务②公共安全③建造公共工程④干预外部效应的发生⑤介入自然垄断行业或部门
2、财政收入分配职能
活动范围：①公平税负以保证公平竞争环境②转移支付以保证公平竞争实现③用公共支出提供福利进行的公平分配。
3、财政的稳定经济职能
活动范围：
1、经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。
2、完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。
3、利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。
4、财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。
财政支出定义：公共支出或政府支出，是政府为其履行其自身的职能，对其从私人部门集中起来的以货币形式表示的社会资源的支配和使用。
财政支出原则：政冶性原则、财政性原则、国民经济性原则、社会性原则
财政支出分类：理论分类法，按财政支出与市场的关系分：购买性支出和转移性支出
按政府职能分配：投资性支出、教科文卫支出、国家行政管理支出、各项补贴性支出和其他支出。
按财政支出受益范围：受益支出和特殊受益支出。、预算分类法：按政府预算所编列的支出项目进行分类，分为政府公共支出与国有资产经营支出
购买性支出和转移性支出定义,范围
购买性支出定义：,也称消耗性支出，是政府用于购买为执行财政职能所需要的商品和劳务的支出，包括购买政府进行日常政务活动的所需要的商品与劳务的支出和购买政府进行投资所需要的商品与劳务支出。
范围：国防支出、行政及文教科卫支出、经济建设支出
转移性支出定义：是政府按照一定的形式，将一部分财政资金无偿地转移给居民、企业和其他受益人所形成的财政支出，主要包括政府用于养老金、失业救济金、贫困补助金，财政补贴，债务利息，税收减免等方面的支出。范围：社会保障支出，财政补贴，税收支出
★★★财政支出不断增长的原因：
一、财政支出规模增长的必要性分析：
1、政府职能的扩张（主要表现：①经济干预的加强②社会福利事业的扩张③工业化和都市化的影响④政府机构的扩增⑤人口增长的压力）
2、科学技术的进步
3、通货膨胀的拉动。
二、财政支出规模增长的可能性分析：①经济的不断增长②税收制度的完善③公债规模的扩大④财政性货币的增发 财政收入定义：财政收入，又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭所取得的所有收入。
财政收入形式：经常性税收收入、经济性非税收收入和非经常性的公债收入
财政收入分类：
1、按财政收入取得有无连续性可分为经常性收入和临时性收入
2、按财政权力可分为公法权收入和私法权收入
3、按国民经济购买力的影响分为财政政策性收入和货币政策性收入。
4、按财政收入价值可分为分别来自于C、V、M部分的财政收入
5、按产业购成分为来自第一、第二、第三产业收入。
6、按经济成分分为分别来自于各种经济成分的收入。
公债的概念：指国家依据信用原则，以债务人身份筹集财政资金，有偿取得财政收入的一种特殊形式，是政府调节经济的重要手段。特点：偿还性、自愿性、灵活性
★★★公债采取什么方式发行的？偿还资金哪来的？
发行公债的方法：
1、公募法①直接公募法③公募招标法(2)包销法
3、公卖法
4、交付发行法
偿还方法：买销法、比例偿还法、抽签偿还法、一次偿还法
偿还资金来源:主要依靠预算直接拨款、预算盈余、发行新债还旧债及偿还基金券
政府预算定义：所谓政府预算，通常也叫“政府公共预算”，是指国家（或政府）以社会经济管理者身份取得的收入和用于维持政府公共活动，保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事业支出的预算。
政府预算的根本特性：法治性
市场经济下政府预算的法制性包含以下内容：计划性、法律性、归一性、政冶程序性、公开性
政府预算的功能：
1、反映政府活动的范围和公共收支状况
2、对政府活动规模的控制
政府预算原则：公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一性原则、性原则
政府预算收支划分的形式：分税制、各级政府间的转移支付
税收概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取
得财政收入的一种手段。它是国家取得财政收入的主要形式。
税收的形式特征：强制性、无偿性（最重要的特征）、固定性
★ ★★
税收制度定义：是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。
税收制度的基本要素：税收主体、税收客体、税基、税源和税目、税率、税收加成、附加和减免、税务违章处置
税收分类的主要方法
（1）不同标准的税收分类：
①按课税对象性质的不同分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税②按征税基础是否直接指向纳税人的纳税能力分为对人税和对物税③按税收负担是否容易转嫁为标准分为直接税和间接税④其他税收分类标准。如按计税依据不同分为从价税和从量税；按税收与价格的关系不同分为价内税和价外税；按政府征税目的的不同分为一般税和特别税；按税权配置和税款使用的不同分为中央税、地方税和中央与地方共享税等（2）OECD（经济合作与发展组织）和IMF（国际货币基金组织）的税收分类：①所得税，包括对所得、利润和资本利得的征收②社会保险税③工薪税，对工薪和劳动者的征税④财产税⑤商品和劳务税⑥其他税
商品税分为：增值税、消费税、营业税、关税
商品税概念：是指以商品和劳务为征税对象，并以商品和劳务的流转额为计税依据所课征的税种的统称。特点：对象的普遍性、依据的灵活性、从价比例税率、征管简便、转嫁容易、累退和隐蔽。
类型：
1、按征税范围分为大范围的商品税和小范围的商品税。
2、按征税环节分为单环节征税和多环节征税。
3、按计税方式分类，分为从价税和从量税。
4、按征税地点分国内商品税和国境商品税。
★★★增值税概念：增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。
特点：
1、以增值税为课税对象。
2、实行普遍征税.3、实行多环节征税
征税范围： 销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物、视同销售行为、混合销售行为、兼营应税劳务与非应税劳务。
混合销售行为：是指即涉及货务又涉及非应税劳务的行为。混合销售行为的特点是销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是从一个购买方取得的。非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务，如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。
★★★消费税税概念：是以消费物品和消费行为 为课税对象的一种商品税
特征：（1）消费税是选择性的商品税（2）消费税征收环节单一（3）消费税实行价内征税（4）消费税是典型的间接税，税负具有转嫁性（5）消费税具有较强的灵活性
消费税的征税范围：
①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、烟火等②奢侈品和少数非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等③高能耗及高档消费品，如小汽车，摩托车等④不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等⑤具有一定财政意义的产品，如汽车轮船等
营业税的概念：是指对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种商品税
营业税的特点：①课税对象广泛②以营业税为计税依据，税源广泛③按行业涉及税目税率，税负公平合理④计税简便，便于征管
★★★营业税的征收范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产、营业征税范围绕内的其他规定
所得税概念：所得税又称收益税，指纳税人的所得税额或收益额为课税对象的各种税收的统称。
特点：
1、税负不易转嫁
2、税收中性
3、税收公开
4、税制富有弹性
5、计征复杂，征管难度大
★★★企业所得税征收范围：我国境内的企业和组织取得的生产经营所得、清算所得和其他所得。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税的优惠措施：①免税收入②减免税额③降低税率④加计扣除⑤加速折旧⑥减计收入⑦抵扣应纳税所得额⑧税额抵免⑨《企业所得税法》规定的其他税收优惠和过渡性税收优惠
★★★个人所得税征收范围：居民纳税人来源于中国境内、境外的所得和非居民纳税人来源于中国境内的所得。
计算题:
增值税例题:
1、计算该企业9月份增值税应纳税额。
解该企业9月份增值税应纳税额=100*17%-8 =9(万元)
2、该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，试计算该公司8月份应纳增值税税额。
解该公司8 月份增值税销项税额=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(万元)
该公司8 月份可抵扣的增值税进项税额=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(万元)
该公司8 月份应纳增值税税镇=358.7-39.2 =319.5(万元)
3、试计算该公司8月份增值税应纳税额。
解该公司8月份销项税额=93.6/(1+17%)*17% =13.6（万元)
该公司8 月份进项税额=40*17%+1*7%=6.87(万元)
该公司8月份增值税应纳税额=13.6-6.87 =6.73(万元)
营业税例题:
1、试计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额(装修业务营业税率为3%，租赁业务营非税率为5%)。
解应纳营业税额=65200*3%+3800*5%=2146(元)
增值税进项税额=200000*17%=34000(元)
不含税销售额=333450/(1+17%)=285000(元)
增值税销项税额=285000*17%=48450(元)
应纳增值税额=48450-34000=14450(元)
消费税例题：
1、试计算该企业8月份纳消费税税额。
解该企业8月份应纳消费税税额=117/(1+17%)*10%=10(万元)
2、试计算该厂7月份生产汽车轮胎应纳消费税税额。
解该厂7 月份生产汽车轮胎应纳消费税税额=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(万元)
3、试计算该企业9 月份应纳增值税税额和消费税税额。
解该公司9 月份应纳增值税税额=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)
=32.52(万元)
该公司9 月份应纳消费税税额=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%
=29.21(万元)
4、1.该厂应纳消费税额是多少?
2.如果该厂同时还提供木箱包装，且木箱单独计价，30元/个，则其应纳消费税额是多少?
3.如果该厂除按上述条件提供木箱包装外，每个木箱还加收押金10元，且经销商在双方约定的期限内未退回木箱，但该厂收取押金期限并未到1年，则该押金是否应计纳消费税? 如需计纳，该押金应纳消费税额是多少?解(1)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000)*40%=282000(元)
(2)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)
(3)该押金应计纳消费税税额=200*10*40%=800(元)
5、试计算A烟厂销售卷烟的应纳消费税额(烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为45%)。
解委托加工烟丝的组成计税价格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)
烟丝的消费税额=9l000*30%=27300(元)
卷烟不含税价款=1053000/（1+17%）=900000（元）
销售卷烟应纳消费税额=900000*45%-27300=377700（元）
企业所得税例题
1、要求，计算该厂全年所得税前准许扣除的销售税金及附加和应纳的企业所得税(增值税率为17%、消费税率为3%、城市维护建设税率为7%、教育费附加征收率为3%、企业所得税率为25%，假设该厂实行计税工资办法，当地月计税工资标准为2000元)。
解（1）该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加
应纳增值税=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(万元)"
应纳消费税=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(万元)
应纳城建税=(340+150)*7% =34.3(万元)
教育费附加=(340+150)*3% =14.7(万元)
该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加=150+34.3+14.7=199（万元）
（2）该厂全年应纳的企业所得税
所得税税前准予扣除的工资及附加“三费”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）
=170.64（万元）
企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”为189.6万元，超标准18.96万元。故当年该企业应纳所得税=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（万元）
2、要求:根据上述资料，计算该企业本应缴纳的企业所得税税额中应补缴的企业所得税额。
解全年计税工资总额= 110*2000*12 =2640000(元)
由于全年实发工资总额2116400元小于计税工资总额2640000元，所以工资及职工工会经费、职工福利费、职工教育经费无需调整。
全年实际列支业务招待费=265000*60%=159000（元）
全年业务招待费限额=65000000*5‰=325000（元）
由于全年实际列支业务招待费159000元低于全年招待费限额325000元，所以业务招待费无需调整。调整后的应纳税所得额=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）
全年应纳企业所得税额=214000*25%=53500（元）
全年应补所得税额=535000-20000=33500（元）
个人所得税例题：
1、试计算李某当月应缴纳个人所得税税额。
解薪金收入应纳个人所得税=（2900-2000）*10%-25=65（元）
稿酬收入应纳个人所得税=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）
讲学收入不缴纳个人所得税。
翻译资料收入应纳个人所得税=（3000-800）*20%=440（元）
国债利息收入免征个人所得税。
李某3月份应纳个人所得税=65+560+440=1065（元）
第四篇：财政与金融计算题
1、工行某支行于5月10日受理其开户企业的贴现申请，商业承兑汇票为3月22日签发，面额10万元，将于5月21日到期，年贴现率为6%。试计算贴现利息和实付贴现金额。
答：贴现息=100000*（6%/360）*11=183.33元
实付贴现额=100000-183.33=99816.67元
2、老李是红旗机械厂职工，2013年8月工资总额为7600元，计算老李当月应缴纳的个人所得税。
答：（7600-3500）*15%-125=490元
老李当月应缴纳的个人所得税为490元。
第五篇：财政与税收
滨江学院
学年论文
题目我国个人所得税分析及建议
院系 滨江学院经贸系专业 物 流 管 理学生姓名 王智峰 学号 20102347021 指导教师 罗玉
二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日
我国个人所得税分析及建议
王智峰
南京信息工程大学滨江学院
摘要：个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有32年了。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。关键字：个人所得税，现状分析，建议
一、目前我国征收个人所得税的现状
个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。我国征收个人所得税在设计税率时是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，有的实行比例税率，最高税率分别为45%（工资、薪金所得）、40%（劳务报酬所得）、35%（个体工商户的生产、经营所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而税率形式较为复杂，税负差别较大。
经过多年来的不懈努力，我国税收征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也不断提升，在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。
二、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题
个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力，对部门协调工作不够等等因素，促成个人所得税征管不力的现状。我国的个人所得税制度中也存在着很大的问题。
1.个人所得税占税收总额比重过低
尽管，如今我国经济和经济发展水平都位于世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。2001年这一比例为6.6%，而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重均超过我国水平。
据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。而世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，我国个人所得税所占的比重与世界平均水平相比实在是太低。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。
同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，这些都造成了个人所得税征收的不妥。三是偷税现象比较严重。我国实行改革开放以后，人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化，税务机关难以监控。公民纳税意识相对比较淡薄，富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。
2.个人所得税征管制度不健全
目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。
而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。
同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。
3.税收调节贫富差距的作用在缩小
我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。
虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。目前的所得税累进制，主要适用于工资，而高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，特别是资本所得，按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税，尤其是即使他们逃了税，他们也没有法律责任。
三、个人所得税征管存在问题的成因
1.现行税制模式难以体现公平合理
法制的公平合理能激发人们对法的遵崇，提高公民依法纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。
世界各国的个人所得税税制模式一般可分为三类：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。现阶段我国公民的纳税意识相对来讲还比较低，税收征管手段较落后。所以，现阶段我国个人所得税的征收采用的是分类税制。分类税制，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分项确定适用税率，分项计算税款和进行征收的办法。这种模式，广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用。
所以，这种税制模式不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，也不利于拓宽税基，容易导致税负不公，征税成本加大，征管困难和效率低下，很难体现公平合理。
2.对涉税违法犯罪行为处罚力度不足
我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大
于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。
我国个人所得税制度中既然存在着如此多的问题，那么也就应该有相应的措施来解决以上问题。
四、解决个人所得税征管问题的几点对策
1.选择合理的税制模式
根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。
分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。
2.合理的设计税率结构和费用扣除标准
我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机。其次，考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。
我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报财政部、国家税务总局备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。
3.扩大纳税人知情权，增强纳税意识
法律是关于权利与义务的规定，权利义务是对称的，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。现实社会中权利义务不对等，履行纳税义务与否，并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务，必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号，丧失了法律公平、正义之本。
在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利，弱化了纳税意识。政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利，纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费，也是遏制腐败的一剂良方。
4.加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度
搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。
5.加强税收源泉控制，防止税款流失
在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽化且支付方式现金化的情况下，完善我国的个人所得税，加强税收征管，首先要加强税源控制。使公民的每项收入都处于税务机关的有
效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。
综上所述，随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国个人所得税的征收管理将面临新的发展机遇。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。
参考文献：朱蔷《从促进社会公平的角度看待个人所得税》.理论导报
许达能《改革我国个人所得税的思考》.思茅师范高等专科学校校报
张斌《个人所得税改革的目标定位与征管约束》.税务研究
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