财务分析常用指标

第一篇：财务分析常用指标

财务分析常用指标

1、变现能力比率

变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

（1）流动比率

公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计

企业设置的标准值：2

意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

（2）速动比率

公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计

保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债

企业设置的标准值：1

意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值 的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。

分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。

变现能力分析总提示：

（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。

（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。

2、资产管理比率

（1）存货周转率

公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 企业设置的标准值：3

意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债 2 能力，也是整个企业管理的重要内容。

（2）存货周转天数

公式： 存货周转天数=360/存货周转率

=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本

企业设置的标准值：120

意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。

（3）应收账款周转率

定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。

公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 企业设置的标准值：3

意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。

分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。

（4）应收账款周转天数

定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。

公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率

=（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入

企业设置的标准值：100

意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。

分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。

（5）营业周期

公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入

企业设置的标准值：200

意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。

分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。

（6）流动资产周转率

公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]

企业设置的标准值：1

意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。

（7）总资产周转率

公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 企业设置的标准值：0.8

意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。

分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。

3、负债比率

负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。

（1）资产负债比率

公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100%

企业设置的标准值：0.7

意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。

分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。

资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。

（2）产权比率

公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100%

企业设置的标准值：1.2

意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。

分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。

（3）有形净值债务率

公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100%

企业设置的标准值：1.5

意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技 7 术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。

分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。

（4）已获利息倍数

公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用

=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）

通常也可用近似公式:

已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用

企业设置的标准值：2.5

意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。

分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。

4、盈利能力比率

盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重 8 大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。

（1）销售净利率

公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100%

企业设置的标准值：0.1

意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。

分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。

（2）销售毛利率

公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100%

企业设置的标准值：0.15

意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。

分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。

（3）资产净利率（总资产报酬率）

公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%

企业设置的标准值：根据实际情况而定

意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。

分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。

（4）净资产收益率（权益报酬率）

公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%

企业设置的标准值：0.08

意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。

分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款”、“ 待摊费用”进行分析。

净资产收益率计算公式应用举例

http://www.xiexiebang.com

来源：纳税服务网

时间：2006-7-3 9:21:53

净资产收益率计算公式应用举例

净资产收益率又叫自有资金利润率或权益报酬率，是净利润与平均所有者权益的比值，它反映企业自有资金的投资收益水平。其计算公式为：

净资产收益率=净利润÷平均所有者权益×100%

该指标是企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务指标体系的核心，更是投资者关注的重点。

据表3-

2、3-3资料，XYZ公司2001年净利润为800万元，年末所有者权益为4 400万元；2002年净利润为680万元，年末所有者权益为4 700万元。假设2001年初所有者权益为 11 4 000万元，则XYZ公司净资产收益率为：

由于该公司所有者权益的增长快于净利润的增长‚2002年净资产收益率要比上年低了4个多百分点，盈利能力明显降低。

5、现金流量分析

现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。

流动性分析

流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。

（1）现金到期债务比

公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务

本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据

企业设置的标准值：1.5

意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务 比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。

分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

（2）现金流动负债比

公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债

企业设置的标准值：0.5

意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。

分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

（3）现金债务总额比

公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额

企业设置的标准值：0.25

意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。获取现金的能力

（1）销售现金比率

公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额

企业设置的标准值：0.2

意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。

分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。

（2）每股营业现金流量

公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数

普通股股数由企业根据实际股数填列。

企业设置的标准值：根据实际情况而定

意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。

分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。

（3）全部资产现金回收率

公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额

企业设置的标准值：0.06

意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。

分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。

财务弹性分析

（1）现金满足投资比率

公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。

企业设置的标准值：0.8

取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；

资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数；

存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新 15 的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。

意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。

分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。

（2）现金股利保障倍数

公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利

=经营活动现金净流量 / 现金股利

企业设置的标准值：2

意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。

分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。

（3）营运指数

公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金

其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用

=净利润营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销

企业设置的标准值：0.9

意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。

分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。

一、现金比率

计算公式：（现金+有价证券）＝现金资产/流动负债

二、资产负债比率

计算公式：负债总额/资产总额

三、销售利润率

计算公式：销售额-税额-销售成本/销售总额

四、固定资产周转率

计算公式：净销售额/固定资产总额

固定资产周转率：售额收入/固定资产净值平均余额（期初+期末/2）

五、资金周转率

计算公式：资金周转率＝销售净额/资产总额

六、存货周转率

计算公式：存货周转率＝销售总额/存货平均余额 存货周转率：销售成本/存货平均余额（期初+期末/2）

七、净资产利润率：净利润/净资产（所有者权益）

八、净资产增长率：（期末-期初）/期初

九、营业利润率：营业利润/主营业务收入

十、总资产利润率：（利润总额+利息支出）/总资产平均余额（期初+期末/2）

十一、利息保障倍数=息税前利润÷利息费用

十二、净资产收益率=净利润÷平均所有者权益×100%

十三、存货周转率＝销售成本÷平均存货

存货周转天数＝360÷存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本。

十四、应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款

应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率

＝（平均应收账款×360）÷销售收入

十五、流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产

其中：平均流动资产＝（年初流动资产＋年末流动资产）÷2

十六、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额

其中：平均资产总额＝（年初资产总额＋年末资

产总额）÷2

十七、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100％

十八、已获利息倍数。已获利息倍数指标是指企业经营业务收益与利息费用

的比率，用以衡量偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。其计算公式为：

已获利息倍数＝EBIT÷1 ＝（所得税+净利润+利息）÷利息

十九、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100％

二十、销售毛利率＝〔（销售收入－销售成本）÷销售收 入〕×100％

二十一、净资产收益率。净资产收益率是净利润与平均净资产（所有者权益）的百分比，也称权益报酬率、权益净利率。

其计算公式为：

净资产收益率＝（净利润÷平均净资产）×100％ 该公式的分母是“平均净资产”，也可以使用“年末净资产”。

一、资产项目分析要点

一、应收账款

1、是否集中于少数几个大户或某一地区和某一行业；

2、账龄结构如何？平均账龄与同行业的其他企业相比是否比较正常；

3、坏账准备金的提取是否足量；

4、是否被抵押或出售？如果是，还需要考虑被追索的情况。

二、存货

1、存货规模是否合理？保留的时间是否过长？有没有存在成品积压或原材料过多的情况；

2、企业采用哪些存货计价方法？是否比较合理；

3、流动性如何？账面价值是否与市场价值比较一致；

4、是否购买了保险？保险是否已经被作为抵押品。

三、固定资产

1、企业采用哪种折旧方式？提取的折旧额是否足量；

2、是否购买了保险或者已经被作为抵押品；

3、变现能力如何？使用范围是不是比较广泛。

四、对外投资

1、这些投资是在什么环境下发生的？这些投资对企业来说是恰当的吗？

2、这些投资一旦需要变现，所产生的现金流量如何？

3、这些投资的盈利状况如何？

负债和所有者权益项目分析

一、短期负债

1、短期负债的规模是否很大？

2、企业近期的现金流是否足够偿还短期负债？如果不能，是否有其他的融资渠道；

3、这些短期负债主要是由真实的业务往来所形成的吗？

二、长期负债

1、长期负债的规模有多大？使用的效益如何？

2、这些长期负债的期限结构是否合理？有没有可能造成企业的偿债高峰期；

3、这些长期负债的利率怎样？财务费用是不是可能造成企业的严重负担；

三、或有负债

1、或有负债的规模有多大？应该付给谁？

2、这些负债有多大的概率回转化成真实的负债？在什么情况和条件下，会变成真实的负债？

四、所有者权益

1、企业的所有权结构是否比较稳定？

2、与负债和资产规模相比，所有者投入的资本量是否合理？

3、投资者是否愿意与银行等其他的债权人共但风险。

二、损益表分析

损益表又叫利润表，是通过列示借款人在一定时期内取得的收入。所发生的费用支出和所获得的利润来反映借款人该时期内经营成果的一种会计报表。

通过分析损益表可以考察借款人经营计划的完成情况，可以预测借款人未来的盈利能力。

在分析损益表时，银行首先要考察借款人主营业务收入、主营业务成本以及各项费用的确认方法及其真实性，包括对各帐户和原始凭证的核对。

最后，银行可以采用“比较分析法”和“结构分析法”将表中各项指标与上年度、同行业或同等条件的其他企业进行比较，如果发现借款人在某一方面的收入过低或费用过高，必须进一步查明原因。

三、财务比率分析

一、流动比率

企业的流动资产包括现金、存款、有价证券、应收账款和存货等。流动负债包括应付账款、应缴税金和应计费用等。

流动比率表示平均每一单位的流动负债有多少的流动资产来偿还。企业的流动比率越高，说明企业以合理价格变现资产偿还短期债务的能力越强。但过高的流动比率也说明企业在资金的运用上不合理，会对企业的盈利造成不利的影响。一般认为，对大部分企业而言，流动比率保持在2（200%）左右是比较合适的。

其计算公式：

流动比率=流动资产/流动负债

二、速动比率

是企业速动资产与流动负债的比率。

所谓的速动资产是指从流动资产中扣除存货后所剩余部分的资产。之所以要把存货从流动资产中扣除，是因为存货的流动性最差，如果要立即变现的话，其变现价值具有不确定性。因此速动比率比流动比率更能有效的说明企业的偿债能力。

其计算公式：

速动比率=速动资产/流动负债

三、现金比率

现金比率表示企业流动资产中流动性最强的资产对流动负债的比值。其中分子中的现金一般认为包括现金、企业在银行的存款和短期政府债券三部分。

其计算公式：

现金比率=现金资产/流动负债

四、财务杠杆比率

一、负债比率

负债比率表明企业总资产中负债所占的百分比，衡量了企业在多大程度上靠借款来维持经营、赚取利润。负债比率越高，说明企业经营对债务的依赖性程度越大。在经济不景气的时候，企业的债务负担越重，利润下降的幅度越大，因而债权人的风险也就越大。

其计算公式：

负债比率=负债总额/资产总额

二、债务资本率

这一比率反映企业资本承担债务的能力。由于资本净值是企业的最后偿债能力，因此这一比率越高，表明单位资本对应的负债越多，债务的保障程度越低。

其计算公式：

债务资本率=债务总额/资本总额

三、股东权益比率

这一指标反映股东对资产的占有率。该比率越高，说明股东权益越雄厚，债务人的风险越低。

其计算公式：

股东权益比率=股东权益/总资产

四、利息保障系数

利息保障系数由称为偿还能力比率或利息收益倍数。该比率反映企业通过获取利润来还债的能力。利息保障系数越高，企业的盈利能力就越强，债权人就越有保障。

其计算公式：

利息保障系数=税前利润+利息费用/利息费用

五、固定支出保障系数

在分析该比率时，要注意企业收益的周期性变化，以使该比率能更好地反映企业的长期偿债能力。

其计算公式：

固定支出保障系数=税前利润+利息费用+租金费用/利息费用+租金费用

五、获利比率

一、销售利润率

该比率反映企业每一单位的销售额可带来的利润数，直观地反映了企业的获利能力。其计算公式：

销售利润率=销售额-税额-销售成本/销售总额

二、资产收益率

该比率衡量了企业运用资产的效率。

其计算公式：

资产收益率=税后净收益/资产总额

三、净资产收益率

该比率从总体上衡量了企业运用资本和财务杠杆的效率，由于该比率受财务杠杆的影响，因此比较起来，资产收益率能更好地反映企业的经营状况和获利能力。

其计算公式：

净资产收益率=税后净收益-优先股权红利/普通股权益额

六、活动性比率

一、固定资产周转率

其计算公式：

固定资产周转率=净销售额/固定资产总额 净销售额是指销售收入减去销售折扣后的余额。这一指标过低表明企业的固定资产（如房产、设备）没有得到充分的利用，而该比率过高则有可能反映企业投资不足，贷款可能是为了解决投资不足的问题。

二、资金周转率

这一比率反映企业一定资产所能够实现的销售收入，比率越高，那么一定资产所能够实现的销售收入就越多，企业资产周转的速度就越快。

其计算公式：

资金周转率=销售净额/资产总额

三、存货周转率

存货平均余额是指企业期初存货量与期末存货量之和的平均。这一比率越低，说明企业积压的存货越多，其资产流动性越差。根据存货周转率，还可以计算出存货周转天数，其值等于存货周转率的倒数。

其计算公式：

存货周转率=销售总额/存货平均余额

四、应收账款周转率

应收账款年平均额一般指年初和本年末的平均值。该比率反映企业应收账款的变现速度和收回赊销账款的能力。该比率低，则表明企业赊销销售以后的收账有问题。根据应收账款周转率还可以计算出应收账款的平均周转天数（平均账龄），其值等于应收账款周转率的倒数。平均账龄越长，一方面说明企业的信用政策宽松，另一方面也说明企业面临收不回赊销账款的风险越大。

除了上述的比率外，还有许多其他的财务比率，银行可以根据实际情况选择使用。需要指出的是孤立地分析某一财务比率并无多大的意义，银行应将多个财务比率结合起来进行时间序列分析，或者与同行业的平均水平相比较。只有这样，银行才能够从比率分析中得到正确的信息。

七、财务报表可信度分析

报表与报表之间的钩稽关系有：

1、损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润

2、资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额

3、利润表中的净销售额-资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金

4、资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加（减少）额=现金流量表中各相关项目的减少（增加）额

总资产收益率

计算公式

总资产收益率=净利润/总资产平均余额×100%。功用

相比之下，总资产收益率要比净资产收益率以及其他指标更准确、更全面地揭示一家上市公司的盈利能力，而且不仅能够用它在同业上市公司之间进行对比分析，还可以不区分产业背景与区域背景地在所有上市公司之间进行对比。应用分析

这里，之所以要采用资产的平均余额，即资产负债表内总资产期初数与期末合计的一半，而不是期末余额，目的是为了避免因期末募集资金或其他原因导致资产规模增长过快而造成的指标失真问题。当然，在分析总资产收益率的时候，也应当引入经常性总资产收益率的概念，其计算公式为：

扣除非经常性损益后的净利润/总资产平均余额×100%。

第二篇：财务分析主要指标

财务分析主要指标

一、偿债能力指标

（一）短期偿债能力指标

1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=（流动资产-存货-其他流动资产）÷流动负债

3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债

（二）长期偿债能力指标

1、资产负债率（或负债比率）=负债总额÷资产总额

2、产权比率=负债总额÷所有者权益

3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）÷非流动资产

二、营运能力指标

（一）流动资产周转情况指标

1、应收账款

（1）应收账款周转率（次）=营业收入净额÷平均应收账款

（2）应收账款周转天数（平均应收账款回收期）=360÷应收账款周转率=（平均应收账款×360）÷营业收入净额

2、存货

（1）存货周转率（次）=营业成本÷平均存货

（2）存货周转天数=360÷存货周转率=（平均存货×360）÷营业成本

3、流动资产

（1）流动资产周转率（次）=营业收入净额÷平均流动资产

（2）流动资产周转天数=360÷流动资产周转率

=（平均流动资产×360）÷营业收入净额

（二）固定资产周转情况指标

1、固定资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产

（三）总资产周转情况指标

1、总资产周转率（次）=营业收入净额÷平均总资产

三、盈利能力指标

（一）主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入×100％

（二）成本费用利润率=利润总额÷企业成本费用总额×100％

（三）总资产报酬率=（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％

（四）净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%

（五）社会贡献率=社会贡献总额÷平均资产总额×100%

其中：社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款；

（六）社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%

四、发展能力指标

（一）营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营业收入总额×100%

（二）总资产增长率=（本期总资产增长额÷年初资产总额）×100%

（三）固定资产成新率=（平均固定资产净值÷平均固定资产原值）×100%

五、杜邦财务分析体系

（一）净资产收益率（自有资金利润率）＝总资产净利率×权益乘数

（二）总资产净利率＝销售净利率×总资产周转率

（三）权益乘数＝1÷（1－资产负债率）

六、上市公司的市场价值分析

（一）市盈率（倍数）

市盈率（倍数）＝每股市价／每股收益

每股收益＝净利润/年末普通股股数

（二）股利收益率

股利收益率＝每股股利／每股市价

每股股利＝股利总额/年末普通股股数

（三）市净率（倍数）

市净率（倍数）＝每股市价／每股净资产

每股净资产＝期末所有者权益/年末普通股股数

第三篇：财务分析报告主要分析指标

一、财务分析报告的内涵及特点

财务分析报告是企业财务主管以实际的财务资料为依据，系统地研究分析企业财务运作的应用文书。随着商品流转的不断进行，企业的资金不断循环周转，构成了资金的筹集、运用、耗费和分配等方面的运动，这就是企业的财务活动。企业财务活动的结果，反映在资金来源、资金占用、流通费用、税金、利润等财务指标上，企业的财务分析报告就是对这些指标在一定时期内的完成情况用一定的方法进行综合性地计算和分析，并用书面文字加以阐述。

财务分析报告的作用主要有：通过检查企业在一定时期内的财务计划执行情况和对企业各项财务指标实绩的分析，总结企业经营管理中的经验及教训，并提出具体的工作建议，提出对资金运用、费用开支、利润完成状况的总评价，作为检查、考核企业财务管理优劣的重要依据。它是帮助领导决策、指导企业业务的重要手段。

财务分析报告可分为综合分析、专题分析、简易分析、典型分析、财务预测五种。

综合财务分析报告分为和上半两种，它全面反映企业的财务活动状况及其成果，并对资金、费用、利润等数据，对主要经济指标的完成状况进行综合分析，从而总结经验教训，对今后工作提出建议。

简易财务分析报告是在一个较短的时期内，通常是季度或月度，对企业财务活动及经营成果作简要的分析，以发现经营活动和财务资金方面可能存在的问题。

专题财务分析报告是企业在经营管理实践中发现某一财务状况对业务经营的开展有很大影响而作出的专门分析。如商品库存结构分析；资金分析；财经纪律状况分析等。

典型财务分析报告是分析与财务活动有关的、重大突出的、有普遍意义的典型事例所写的报告，多数是上级单位或同级财税，金融，工商管理部门编写，常用第三人称。

财务预测报告也称财务可行性预测，是企业在某一特定时期或对某一经营业务的财务成果进行预测时所写的报告，供领导作决策之用。

财务分析报告具有真实性、同比性、议论性等特点。

（一）真实性

财务分析报告的主要作用是供领导正确决策之用，作为企业健康有序发展之用，因而材料的真实性至关重要。任何虚假的材料都会导致判断的失真，进而导致决策的失误，导致工作的失败。

（二）同比性

财务状况的优劣，一定与某特定时期的背景分不开，一定与企业发展的一定阶段性分不开，所以，比较法是最为常见的分析方法，尤其是历史上的同比很有必要，这有助于帮助企业找到发展的坐标。

（三）议论性

财务分析报告的表现手法，侧重在议论，其他的记叙、说明都是为议论服务的，最后的结论也是建立在议论分析基础上的。所以应该不断地夹叙夹议。

二、财务状况分析报告的主要分析指标

（一）经营指标分析

主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等，如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。

计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有：销售增长率，资本积累率，总资产增长率，三年资本平均增长率；三年销售平均增长率。

将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值，并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因：一是经营环境变化的影响，主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响；二是营业范围调整及影响；三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。从中找出主要影响因素，并说明企业取得成绩的主要原因是什么，说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么，使企业明确今后的发展方向。

（二）盈亏指标分析

1.对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比，分析利润实现情况及增减值。本期实现利润（亏损）总额是多少，比计划及上年同期数增减额及增减率；分析本期实际利润总额构成情况，其中：主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

2.计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标，并用标准值与上年同期值相比计算增减值。

3.根据分析与计算结果，分析评价企业盈利能力的强弱，并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度，查找导致盈利能力增强（减弱）的原因。

（三）资金指标分析

1.通过资金结构比例分析，分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。

2.对企业资产的营运能力进行分析，评价企业资产管理效率情况。其评价的指标主要包括：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析，可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明：收账速度快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价委托加工单位的信用程度，调整原订的信用条件，制定出相应的收账政策。对固定资产周转情况的分析，可以知道固定资产的利用率是否合理，固定资产结构是否恰当。

3.计算企业的偿债能力情况，其主要指标有：速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

4.指标变动差异分析，将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。

（四）国有资产保值增值指标分析

1.衡量国有资体保值增值情况指标是国有资本增值率，通过对该指标进行分析，能充分体现对国有资产的保护，能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象，反映国家投入资本的保全性和增长性。

2.一般认为资本的保值增值率越高，表明企业的资本保全越好。当保值增值率达到100%时为保值，超过100%时为增值，若小于100%则表明国有资本减值，说明国有资产受到了侵蚀、流失、损失等，没有实现资本保全。

3.根据国有资本保值增值实现的程度，分析其原因，特别是对没有实现资本保值的要高度重视，查找漏洞，研究对策。

第四篇：商业银行财务分析指标

商业银行财务分析指标【财务分析指标】

由于分析的主体、角度和侧面的不同，商业银行经营分析的财务指标纷繁庞杂。在这纷繁庞杂的指标中选择出一套切合我国商业银行实际的、精当而综合的、互相联系又互相补充的指标体系，同时提供分析的标准区间值，既有助于分析者抓住分析的重点，又具有可操作性。

安全性、流动性、盈利性是商业银行经营的基本原则，也是经营分析指标选择的基本依据。

一

商业银行是一种高风险的特殊行业。高风险的突出表现在“硬负债”与“软资产”的矛盾上。即：银行必须无条件支付存款人的本金和利息，而贷款本息收回的不确定性因素很多。因此，安全经营是商业银行生存发展的基础。尤以信贷资产的安全经营为重，银行是否稳健经营，可选择以下指标分析：

1、资本充足程序指标

资本充足程序是维持商业银行稳健经营的关键因素。我国按照“巴塞尔协议”，采用资本与权重风险资产相比分析资本充足程度。并规定资本充足率低限值为8%，其中核心资本不得低于4%。选择这一指标是因为核心资本是银行资本中最重要的部分，对各国银行来说是唯一相同的部分，具有资本价值相对稳定，其数据能在公开发表帐目中查找等特点。

商业银行可以从两个方面努力来满足资本充足率：其一是增加资本总额，称为“分子对策”，包括按要求增加核心资本和附属资本。其二是缩小资产规模和调整不同风险权重的资产结构，称为“分母对策”。当然，资本充足率也不能过高。比率过高，也许表明银行经营保守，不善于吸收外部资金转化为盈利资产。

由于我国商业银行是总分支行制，资本金绝大部分集中在总行，故这项经济指标主要考核总行。对总行以下的基层商业银行的资本充足程序分析，可选择“资本/总资产”指标。

资本与总资产的比率是各国商业银行广泛使用的传统指标，它既反映资本与整体资产风险的联系，也反映银行对存款人和其他债权人的最低清偿保障。（核心资本+附属资本）/权重风险资产总额是一个间接和概略的指标，反映银行潜在风险和资本抵挡的联系，资产风险加权过程中人为因素较大，技术处理环节多，具有较大的弹性。而资本/总资产比率则是一个直接和精确的指标。直接表明出银行可以为自身的债权人提供的最低清偿保障。美国银行法第18条规定，资本/总资产指标的法定低极值为3%。

2、贷款风险度指标

贷款风险度是综合评价商业银行贷款风程序的指标。商业银行贷款的综合风险度是按以下方法计算的。贷款风险度=∑贷款余额。其中：贷款加权权重额=贷款加权风险权重×贷款余额；贷款加权风险权重=贷款对象风险系数×贷款方式风险系数×贷款形态风险系数。从以上计算方法可以看出，贷款风险度指标综合了贷款对象、方式、形态三个因素，能从整体上反映商业银行信贷资产质量的高低。中国农业银行深圳分行在资产负债风险比例管理中要求综合贷款风险度不得大于0.4。

3、“一逾两呆”贷款率指标。

一逾两呆贷款率也是反映商业银行信贷资产质量的指标，中国人民银行对商业银行规定：逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款占贷款总额最高不得超过的比例分别8%，5%和2%，即总的不良贷款不得超过15%。

4、单个贷款率指标

单个贷款率可分析商业银行贷款风险分散的程度。中国人民银行规定，商业银行对同一借款客户放款余额不得超过其资本总额的15%，对最大十家客户的贷款总额不得超过其资本总额的50%。在我国商业银行总分支行体制下，这个指标主要考核总行。为防止基层商业银行贷款的过分集中，可用以下两个指标分析考核。一是：对同一借款客户贷款余额不得超过贷款总额的3%，二是：对同一行业最大十家客户发放贷款总额不得超过全部贷款的15%。

二

商业银行是一个“资金池”。经营的流动性表现为能源源不断地筹集资金，使资金流入“资金池”，又能保证存款的支取及贷款的需求，使资金流出“资金池”。资金流入、流出的顺畅，既是安全的保证，又是盈利的手段。在商业银行流动性分析中可运用如下指标：

5、人均存款余额指标

人均存款余额反映商业银行职工人平吸收存款的绝对量。尽管各地区的经济状况不同，商业银行的经营规模不同，人均存款余额会存在差异，但千方百计地组织存款，提高人均存款余额是各商业银行立行的根本。

6、存款市场占有率指标

存款市场占有率反映商业银行的市场竞争能力，将自身吸收的存款余额与所在地区金融机构吸收的全部存款余额相比较，所占的比重越大，说明存款业务竞争能力越强，发展前景看好。

7、存贷款比率指标

存贷款比率指标是用各项贷款余额与各项存款余额之比来计算的，用以反映商业银行保持的能力。中国人民银行对商业银行规定，在吸收的存款总额中，必须缴存13%的法定存款准备金，留足5—7%的业务备付金，因此存贷款比率不得超过75%。

8、备付金比率指标

按照中国人民银行规定，商业银行的备付金比率应保持在5%-7%之间，以“保开门、保清算”。计算的方法是：（在人民银行备付金存+库存现金）日平均余额/各项存款日平均余额。因为存款的波动性很大，以存款作为分母来考核备付金比例。难以稳定和控制。因此，可以选择这样一种口径计算备付金比率。即：现金资产/总资产。这个方法能反映商业银行头寸除了满足提存、支付和清算要求外，还要满足客户正常贷款的需求。从我国银行历史经验数据看，这个指标的低限值定为3%。

三

盈利是商业银行经营的目标和动力，也是安全、流动经营的结果。由于利润形成的基本关系式是利润=营业收入－营业支出。所以盈利分析可选择如下指标：

9、盈利资产率指标

盈利资产率又称盈利基础，反映商业银行总资产中用于直接营利资产的比重。盈利资产所占比重越大，营业收入就越高。在盈利资产中以贷款为主，所以在实际工作中，就用贷款对总资产比率来分析。贷款占的比例越大，非生息资产就越少，利息收入就越多，长、短期贷款对总资产的比率调整变化，可以体现商业银行对流动性与盈利性的侧重。

10、贷款收息率指标

贷款收息是贷款利息收入与贷款平均占用额的比例关系，贷款利息收入是商业银行的主营业务收入，收息率越高，收入额越多。但不能用此单独说明贷款效益的好坏，理由之一，贷款利息收入的高低，不能完全说明贷款投向和周转的正常和合理，如逾期贷款罚息可增加利息收入，但不能说明信贷效益好，必须结合贷款风险指标一起分析；理由之二，这里的贷款利息收入是按照权责发生制要求计算的应收利息，是否能按期收回，应结合贷款利息收回率指标以考核分析实收利息和应收利息的关系。

11、存款成本率指标

存款成本是商业银行经营的主要成本，存款成本包括存款利息支出，手续费支出和业务宣传费支出。以上存款成本与所吸收的存款相比较，比率越低，盈利的可能性越大。在非自由利率条件下，降低存款成本率的主要途径之一是：优化存款结构，加大活期存款的比重，中国农业银行深圳分行认为在现在的利率和费用条件下，活期存款占总存款的比例不得少于35%。之二是：节约手续费、业务宣传费的开支。我国《金融保险企业财务制度》中规定：代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额控制在1.2%开支，业务宣传费开支标

准，按营业收入扣除金融机构往来利息收入计算，银行业2‰，保险及其他非银行金融企业5‰。由于存款成本、贷款利息收入是商业银行的主要成本项目和收入项目，因此，把贷款收息率与存款成本率相比较，可揭示出商业银行主营业务的盈利状况。

12、成本率指标

成本率是指商业银行的总营业成本与营业收入的比率，在营业成本中除了存款成本外，还包括营业费用，即使存贷款利差大，如果不节约营业费用，商业银行还有亏损的可能，因此降低成本率是商业银行提高盈利的重要途径。

13、人均利润指标

人均利润反映商业银行职工人平创造利润的绝对量，尽管不同地区、不同规模的商业银行难能可比，但这一指标比较直观地表现商业银行的盈利水平。

14、资产收益率指标

资产收益率是衡量银行盈利状况的重要指标，它是营业收入营业成本指标相比较，以及资产利用效果的综合反映。表现出商业银行每百元资产可获得的利润。一般经营效益好的银行，资产收益率在0.8—1.4%之间。

上述三类14项指标既相互联系，又彼此制约，既相互矛盾，但又是统一的。之间的关系是安全为前提，流动是条件，盈利则是商业银行经营的出发点和落脚点。“三性”之间是矛盾的，又是统一的。统一的基点和准则就是盈利力求最大。

各项指标都客观存在着“适宜度”问题。并非凡要求大于多少的指标就越高越好，也不是凡要求小于多少的指标就越低越好。即各项指标都有质的规定性和量的规定性。弄清各项指标运动变化的合理区间，把握好它们运动变化的度，才能正常、充分发挥所选择各项指标的分析作用。

第五篇：纳税评估主要财务分析指标

纳税评估主要财务分析指标 *纳税评估

指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛断，并采取进一步征管措施的行为。*纳税评估工作

1、主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

2、重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责

3、汇总合并缴纳企业所得税的企业，由其申报所在地税务机关实施。

4、汇总合并纳税的成员企业，由对其监管的当地税务机关实施。

5、合并申报缴纳外商所得税的，由总机构所在地的主管税务机关实施。

*纳税评估工作的时间

原则上在纳税申报到期之后进行

评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主

特殊情况可以延伸到往期或以往

*纳税评估的工作内容：

1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及其预警值

2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象

3、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断

4、对评估分析中发现的问题分别采取

税务约谈 调查核实

处理处罚

提出管理建议

移交稽查部门查处等方法进行处理

5、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等

*纳税评估指标：

是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标。

分为

通用分析指标

特定分析指标 *通用分析指标：

1、收入类

主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100％

2、成本类

单位产成品原材料耗用率（是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等）＝本期投入原材料/本期产成品成本*100％

主营业务成本变动率（不正常时，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等）＝（本期主营业务成本-基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100％

主营业务成本率＝主营业务成本/主营业务收入

3、费用类（存在多计费用问题）

主营业务费用变动率＝（本期主营业务费用-基期主营业务费用）/基期主营业务费用*100％ 主营业务费用率＝主营业务费用/主营业务收入*100％

营业（管理、财务）费用变动率＝（本期-基期）/基期*100％

成本费用率＝本期三项期间费用/本期主营业务成本*100％

成本费用总额＝主营业务成本总额+费用总额

4、利润类（存在多结转成本或不计、少计收入）

主营（其他）业务利润变动率＝（本期-基期）/基期*100％

5、资产类

净资产收益率（隐瞒收入、闲置未用资产计提折旧）＝净利润/平均净资产*100％

总资产周转率（隐瞒收入、虚增成本）＝息税前利润/平均总资产*100％

存货周转率（隐瞒收入、虚增成本）＝主营业务成本/平均存货*100％

应收（应付）账款变动率（判断其销售实现、可能发生坏账情况。如此增长率提高，而销售收入减少，可能存在 隐瞒收入、虚增成本问题）＝（本期-基期）/基期*100％

固定资产综合折旧率（高于基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧问题）＝基期固定资产折旧总额/基期固定资产原值总额*100％

资产负债率如与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入的影响。*通用指标的配比分析：

1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率（正常情况下，两者基本同步）

A、比值＜1，且相差较大、二者都为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。B、比值＞1，且相差较大、二者都为正时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。

C、比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。

分析：

A、结合主营业务利润率，了解企业历年主营业务利润率变动情况。

B、主营业务利润率也异常，通过申报表及附表分析企业收入构成情况，判断是否存在少计收入问题。

C、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现前面科目大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。

2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率（正常基本同步增长，比值接近1）

A、比值＜1，且相差较大、二者都为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

B、比值＞1，且相差较大、二者都为正时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

C、比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

分析：

A、结合主营业务收入变动率，对企业主营业务收入进行分析，通过申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入情况。

B、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现前面科目大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。C、结合主营业务成本率对申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。

3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率（正常情况下，两者基本同步）

A、比值＜1，且相差较大、二者都为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

B、比值＞1，且相差较大、二者都为正时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

C、比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

分析：

A、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现前面科目大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。

B、结合主营业务成本，通过申报表及附表分析企业成本的结转情况，以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。

C、结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较。

D、通过对三项期间费用的若干数据分析其中增长较多的费用项目。对财务费用增长较多的，结合长短期借款的期初期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在应资本化的借款费用列入当期财务费用的问题。

4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率

A、两者比值＞1，都为正时，可能存在多列成本问题。B、前者这正，后者这负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。

5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率 A、将上述指标本期与上年同期比较进行综合分析 B、总资产周转率（本期-上年同期）＞0、销售利润率（本期-上年同期）＜=0、资产利润率（本期-上年同期）＜=0 说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失

可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题 C、总资产周转率（本期-上年同期）＜=0、销售利润率（本期-上年同期）＞0、资产利润率（本期-上年同期）＜=0 说明本期的资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。*特定分析指标：

1、增值税评估分析指标及使用方法

A、增值税税收负担率（税负率）＝本期应纳税额/本期应税主营业务收入

疑点范围：

1）销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值。

2）销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值。3）销售额变动率及税负率均高于正常峰值 方法：

1）运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对评估对象的抵扣联进行查验

2）根据评估对象报送的有关资料进行毛益率测算分析、存货负债进项税额综合分析、销售额分析指标分析，对其异常作进一步判断。3）销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常而税负率低于预警值以进项税额为评估重点查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题对应核实销项税额计算的正确性

4）对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报迟报计税销售额混淆增值税与营业税征税范围错用税率等问题 B、工商业增加值分析指标

1）应纳税额与工商业增加值弹性分析应纳税额与工商业增加值弹性系数＝应纳税额增长率/工商业增加值增长率

应纳税额：指纳税人缴纳的增值税应纳税额工商业增加值＝工资+利润+折旧+税金

弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题

应通过其它相关纳税评估指标与评估方法结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析对其申报真实性进行评估 2）工商业增加值税负分析

工商业增加值税负差异率＝本企业工商业增加值税负/ 同行业工商业增加值税负/*100％

本企业工商业增加值税负＝本企业应纳税额/本企业工商业增加值

同行业工商业增加值税负＝同行业应纳税额/同行业工商业增加值

如低于同行业工商业增加值税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题

结合其它相关纳税评估指标与评估方法

对其申报真实性进行评估

C、进项税金控制额

＝{（期末存货-期初存货）+本期销售成本-（期末应付账款-期初应付账款）}*主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数*7％

本期进项税额的分析比较：增值税申报表与财务会计报表比、企业的与税收管理员掌握的比

进项税金控制额比较：本期与历史同期进行纵向比

进项税金控制额比较：本企业与同行业同等规模的企业进行横向比

具体分析时：

先计算本期进项税金控制额，与增值税申报表中的本期进项税额进行核对

如前者明显小于后者

则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税的问题

D、投入产出评估分析指标＝当期原材料投入量/单位产品原材料使用量

单位产品原材料使用量是指同地区同行业单位产品原材料使用量的平均值

方法：

1、用该指标测算出企业的实际产量

2、根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量

3、根据实际销量，进一步推算出企业的销售收入。

分析评估：

1、如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。

2、通过其他纳税评估指标与评估方法

并与税管员根据掌握税负变化的实际情况进行比较

对评估对象的申报真实性进行评估

2、内资企业所得税评估分析指标及使用方法 1）分析指标

A、所得税税收负担率＝应纳所得税额/利润总额*100％

分析评估：

与当地同行业、同期、本企业基期所得税负担率相比低于标准值可能存在

不计或少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

运用其他相关指标深入评估分析

B、主营业务利润税收负担率（利润税负率）＝本期应纳所得税/本期主营业务利润*100％

分析评估：

设定预警值并与预警值对照

与当地同行业、同期、本企业基期所得税负担率相比低于标准值可能存在

如果低于预定值

可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

应作进一步分析 C、应纳税所得额变动率

＝（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）/基期累计应纳税所得额*100％

分析评估：

关注企业处于税收优惠期前后，该指标如发生较大变化

可能存在少计收入、多列成本、人为调节利润问题

也可能存在费用配比不合理等问题

D、所得税贡献率＝应纳所得税额/主营业务收入*100％

分析评估：

将当地同行业、同期、本企业基期所得税贡献率相比

低于标准值视为异常 可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

应运用所得税变动率进一步评估分析

E、所得税贡献变动率

＝（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）/基期所得税贡献率*100％

分析评估：

企业基期指标和当地同行业同期指标相比

低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

应运用其他相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果

进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因

F、所得税负担变动率

＝（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）/基期所得税负担率*100％

分析评估：

企业基期指标和当地同行业同期指标相比

低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

应运用其他相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果

进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因

2）分析指标的分类和综合运用 A、分类

一类指标：

主营业务收入变动率

所得税税收负担率

所得税贡献率 主营业务利润税收负担率

二类指标：

主营业务成本变动率

主营业务费用变动率

期间费用变动率

主营业务利润变动率

成本费用率

成本费用利润率

所得税负担变动率

所得税贡献变动率

应纳税所得额变动率

通用指标中的收入成本费用利润配比指标

三类指标：

存货周转率

固定资产综合折旧率

营业外收支增减额

税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标 B、综合运用

一类指标出现异常，运用二类指标中的相关指标进行审核分析

二类指标出现异常，运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析

同时结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因

在运用上述指标的同时，对影响所得税的其他指标，也应进行审核分析

3、外资企业所得税评估分析指标及使用方法

进行评估时应特别关注的企业：

长期亏损企业

由免税期或减税期进入获利后，利润陡减或由赢利变亏损的企业

赢利但利润水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业利润水平等

分析指标：

A、如生产性经营收入＜=全部业务收入*50％

或非生产性经营收入＞=全部业务收入*50％

则不能享受生产性企业的税收优惠。

B、出口销售毛利率＝（出口收入-出口成本）/出口收入*100％

按照公平交易原则，如该指标明显低于可比对象，可能存在

关联企业间交易价格偏低问题，有转移利润的嫌疑，需提示作进一步反避税调查。

C、资（财）产转让利润率＝（资产转让价-资产原价-转让费用）/资产原价

该指标小于零，可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产避税问题

*纳税评估的对象：为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳税所有税种

*纳税评估的重点评估分析对象：

综合审核对比分析中发现问题或疑点的纳税人

重点税源户

特殊行业的重点企业

税负异常变化

长时间零税负和负税负申报

纳税信用等级低下

日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人

*纳税评估结果的处理：

1、计算和填写错误、政策和程序理解偏差、存在的疑点问题经约谈举证调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。

2、对评估中发现的需提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》提前通知纳税人

税务约谈的对象主要是企业财会人员。因需要必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准，并通过企业财务部门进行安排。

纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向科务机关说明情况，经批准后延期进行。

纳税人可委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明

3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在地税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。

4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。

发现外资企业与关联企业之间的业务往来不按独立企业往来收取或支付价款和费用，需要调查核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。

5、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关的内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼的依据。