财产清查(盘盈盘亏)的账务处理总结

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第一篇:财产清查(盘盈盘亏)的账务处理总结

财产盘盈的账务处理 :(1)报批前(发现时)

借:原材料、库存商品、固定资产

贷:待处理财产损溢(2)批准后

流动资产的盘盈(其中现金无法查明的原因计入“营业外收入”)

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

固定资产的盘盈 借:待处理财产损溢

贷:营业外收入

1、某企业在财产清查中,发现账外设备一台,估计原价10000元,七成新。

(1)报批前(发现时)借:固定资产7000 贷:待处理财产损溢7000(2)批准后

借:待处理财产损溢7000

贷:营业外收入7000 例

2、某企业在财产清查中,盘盈材料一批,价值7000元。

(1)报批前(发现时)借:原材料7000 贷:待处理财产损溢7000(2)批准后

借:待处理财产损溢7000

贷:管理费用7000 例

3、某企业在财产清查中,发现库存现金溢余150元,无法查明原因。

(1)报批前(发现时)借:库存现金7000 贷:待处理财产损溢7000(2)批准后

借:待处理财产损溢7000

贷:营业外收入7000 财产盘亏的账务处理(1)报批前(发现时)

借:待处理财产损溢、累计折旧

贷:固定资产、原材料、库存商品(2)批准后

自然灾害或意外造成损失部分,借

营业外支出

待处理财产损溢

一般经营损失部分,(自然损耗)借

管理费用

待处理财产损溢

对于固定资产的盘亏,借

营业外支出 贷

待处理财产损溢

人为原因造成,责其赔偿,计入“其他应收款”

4、某企业在财产清查中,发现短缺设备一台,账面原价50000元,已提折旧20000元。

(1)报批前(发现时)

借:待处理财产损溢30000 累计折旧20000 贷:固定资产50000(2)批准后

借:营业外支出30000 贷:待处理财产损溢30000 例

5、某企业在财产清查中,盘亏材料40000元,其中25000元属于非常损失,15000元属于自然损耗。(1)报批前(发现时)借:待处理财产损溢40000 贷:固定资产40000(2)批准后 借:管理费用15000 营业外支出25000 贷:待处理财产损溢40000 例

6、某企业在财产清查中,盘亏库存现金600元,其中400元应由出纳员赔偿,另外200元无法查明原因。(1)报批前(发现时)借:待处理财产损溢600 贷:库存现金600(2)批准后 借:其他应收款400 管理费用200 贷:待处理财产损溢600

第二篇:资产盘盈盘亏账务处理总结

资产盘盈盘亏账务处理总结

固定资产减值准备 贷:固定资产 借:营业外支出 贷:待处理财产损益

对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。

(一)存货的盘盈 报经批准前:

企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:原材料

库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后:

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理:

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用(二)存货的盘亏 报经批准前: 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后:

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理: 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后: 借:管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为: 借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理: 借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

第三篇:盘亏盘盈账务处理

1、现金的盘亏、盘盈的相关处理。①现金盘盈时: 批准前: 借:库存现金

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后,未查明原因的:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入 ②现金盘亏时: 批准前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 批准后: 借:管理费用

其他应收款(应收责任人款)

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2、存货盘盈、盘亏的相关处理 ①存货盘盈时: 批准前:

借:原材料等科目

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 ②存货盘亏时: 批准前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料等科目 批准后:

借:管理费用(收发计量、管理不善)营业外支出(非常原因)其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3、固定资产盘盈、盘亏的相关处理

①固定资产盘盈做为前期差错处理,不再通过“待处理财产损溢”科目核算,而通过“以前损益调整”科目核算。②固定资产盘亏时: 批准前:

借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 批准后:

借:营业外支出—固定资产盘亏

贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

第四篇:现金盘盈盘亏的账务处理

库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查,一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符,发现有待查原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别根据不同的情况进行处理。

1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款。属于无法查明原因的,计入管理费用。

2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计人营业外收入。

(一)现金盘盈时 报经批准前: 借记:库存现金

贷记:待处理财产损溢 报经批准后:

1)属于支付给有关人员或单位的,借记:待处理财产损溢

贷记:其他应付款

2)属于无法查明原因的,借记:待处理财产损溢

贷记:营业外收入

(二)现金盘亏时 报经批准前:

借记:待处理财产损溢

贷记:库存现金 报经批准后:

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借:其他应收款

贷:待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的借:管理费用

贷:待处理财产损溢

第五篇:资产盘盈盘亏的账务处理

资产盘盈盘亏的账务处理区别

在各类会计专业考试及会计实务中,经常会遇到资产盘盈或者盘亏的账务处理,笔者经过分析,发现其账务处理原则还是有规律可循,现总结如下,共大家分享。

不管是盘盈还是盘亏,也不管是什么类型的资产,都是先记“待处理财产损益—待处理流动(固定)资产损益”科目,同时借记或者贷记资产类科目(固定资产盘亏时,涉及到“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目)。

盘盈

同样是资产盘盈,固定资产盘盈和流动资产盘盈的账务处理结果不同。

流动资产(现金除外)盘盈,期末经批准处理时,借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,同时贷记“管理费用”科目。

固定资产的盘盈,按同类或类式固定资产的市场价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为固定资产的入账价值,期末处理时,贷记“营业外收入—固定资产盘盈”科目。

盘亏

原材料盘亏,应于期末前查明原因,并根据企业的管理 权限,经股东大会或董事会,或总经理办公会批准后,在期末结账前处理完毕,盘亏或毁损的原材料,在减去过失人、保险公司赔款以及残料价值后,记入当期管理费用;但由于自然灾害所造成的原材料的盘亏或毁损,应记入“营业外支出”科目。

固定资产盘亏经批准转销时,借记“营业外支出—固定资产盘亏”科目,贷记“待处理财产损益—待处理固定资产损益”科目。

现金短缺和溢余

现金属于流动资产类,之所以单独拿出来说,是因为它的短缺和溢余的处理结果,与其他流动资产的处理结果大相庭径。

通过实地盘点法,当发现现金溢余时,属于支付给个人或单位的,应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入”科目。

如果是现金短缺,属于应有责任人或保险公司赔偿的部分,应借记“其他应付款”或“现金”等科目,贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目;属于无法查明的原因,根据管理权限,经批准后,通过“管理费用”科目列销。为方便记忆,可从资产的性质上来划分,流动资产的盘盈或盘亏,记入了“管理费用”科目(自然灾害除外),固定资产的盘盈或盘亏,则记入了“营业外收入(支出)”科目。特殊情况有:自然灾害造成的原材料盘亏或毁损,记“营业外支出”科目。而现金溢余时,记“营业外收入”科目,短缺时,记“管理费用”科目。

另外,无论是资产的盘盈还是盘亏,如果在期末结账前尚未经批准处理的,在对外提供财务报告时,应先按上述原则进行处理,并在会计报告附注中作出说明,如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的,要按差额调整会计报表相关项目的年初数。

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