现金服务活动总结

第一篇：现金服务活动总结

现金服务活动总结

为了方便首都百姓获取现金服务，也同时为了认真贯彻人行营管部关于现金服务活动的精神，我支行于2010年10月28日到11月3日期间开展了“现金服务推动周”的活动。

在活动之前,我支行为了活动的成功做了充分的准备工作。首先，我们选择了”使用非现金支付工具方便又环保”和”整洁的人民币是良好的市容风貌的一部分”做为此活动的宣传口号。而且，为了让前来银行办理业务的客户印象更加深刻，我们支行除了像往常活动那样，在营业大厅中悬挂红幅外，还在大门、柜台窗口、以及自动存取款机的醒目位置上粘贴了“免费提供残币、零币兑换”等现金服务的公告，就连宣传区也增添了我们自制的关于此次活动的宣传单。

由于准备工作的充分，确保了正式活动的顺利开展，加之在活动期间,我们支行多次派出了相关人员在营业大厅内对客户进行宣传讲演，并且取得了理想的效果。在短短的几天内，我们支行受理了多笔残币兑换和零钞兑换业务。经过后来统计，主动前来我们支行专门办理兑换业务的有十余笔，不方便来银行办理兑换业务的老人，通过电话预约并由我们支行主动上门兑换的有两笔。其中最突出的一笔是一位女士拿来的一个塑料袋，里面包括了七十余枚一元钱硬币，和一些五角钱、一角钱、五分钱、二分钱和一分钱，共计一百多元钱。在此次活动中，客户从十来岁的小孩儿到白发苍苍的老爷爷，所兑换的零钱残币少到几角钱，多到一百多元钱，我们支行的员工都能做到始终态度诚恳微笑服务，包括上门服务也是如此。这也得到了每一个客户对我们工作和服务的认可。而且多数客户在办理完业务的时候都能主动“要求”给我们在服务评价器上给予非常满意的评价。

虽然“现金服务推动周”的活动结束了，但现金服务的工作还在继续。在这次活动中，有许多客户经常先问柜员一句“能把零钱换成整钱吗”，“能把这些镚子换了吗”，由此可见，客户对于银行兑换零散残币的义务和工作还是比较陌生的，所以在日常的工作中，我们还应该去大大加强现金服务的宣传工作，让客户积极的参与其中。

现金服务是一项长期性且兼具制度性的工作，唯有把它坚持下去，才能打造出兴业的良好风貌、展现我行优质高效的现金服务水平，也切实的方便市民生活，为百姓服务。

兴业银行北京亚运村支行

2010.11

第二篇：非现金缴费活动总结

双桥客户服务分中心非现金缴费活动总结

为落实重庆市电力公司非现金缴费推广会议精神，根据永川局非现金缴费活动会工作要求，解放思想，克难攻坚，自我加压，内部挖潜，大力推广为目标。双桥客户分中心根据自身实际，积极动员，认真部署，大力开展“非现金缴费”推广活动，现将“非现金缴费”推广活动总结如下：

一、强化措施、认真落实

为了更好的落实“非现金缴费”推广活动，双桥客户服务分中心成立了以中心主任为组长，各个营销班组长、专责为成员的非现金缴费活动推广领导小组，并召开了动员会，大家认真的研究了非现金缴费活动开展的工作方式，有效措施，进一步统一了思想认识，统一了工作流程，统一奖惩措施，对非现金缴费推广活动进行了精密部署。明确了以营业及收费人员为主要推广实施人员，全体营销人员共同参与的工作思路。

二、非现金缴费活动情况

在电费回收工作中，公司大力推广居民客户委托银行代扣交费方式，既可以实现非现金自助缴费，有效降低风险，又可以保证客户及时缴纳，避免因疏忽而造成欠费停电，可以说是一劳永逸、最适宜的电费交纳方式。

截至10月，双桥客户服务分中心非现金缴费比例完成17.12%，与年计划17%比较，上升0.12个百分点，从统计数据来看，金融机

构代扣1023笔占总量的71%，POS收费407笔占总量的28%、银行主页网上缴费15笔占总量的11%、从总量来看，金融机构代扣是双桥辖区内客户非现金缴费的主要方式。

非现金缴费让广大电力客户在缴费的方式上有了更多选择，节约了到营业厅缴费的时间和成本，同时也减轻了前台收费人员缴费高峰的工作压力，非现金缴费能够使居民享受到方便实惠的缴费服务。

三、采取的措施：

1.加强客户使用非现金缴费方式的推广。通过举办活动，上街宣传、发放传单、前台咨询、现场讲解、深入小区、社区、村社，大力推广非现金缴费方式，让客户知晓非现金缴费的方式和渠道，了解其优势和好处，了解到非现金缴费的推广是电费缴纳方式的大变革，也是一件便民利民的大好事，是电力部门站在便民服务、共创双赢的战略高度，致力推动客户缴费方式的多样化、灵活化和便捷化的又一丰硕成果。

3.深入每个小区，加强自助缴费终端的宣传和使用指导，在有缴费终端的小区和门市粘贴终端的详细使用流程，提高客户缴费终端利用率。

4.加强对代扣失败的原因分析，提高代扣成功率，同时及时提醒客户缴纳电费，避免时间延迟，加收违约金，造成客户的不满，而取消代扣。

5.加大对银行主页网上缴费的宣传，对中青年及倾向于网络消费的人群大力推荐网上缴费。

6、首先在分中心范围内营造非现金缴费的活动范围，要求员工从自身做起，自己首先采用非现金缴费方式缴纳电费，并影响带动身边人员采用非现金方式缴纳电费，从而营造良好的非现金缴费氛围。

四、存在的问题

1.大部分消费者习惯了“一手交钱，一手交货”的现金缴费方式，对非现金缴费方式存在疑虑，对账户资金安全存在担心，同时银行代扣的部分失败，也影响了部分消费者对银行代扣的信心。

2.对自助缴费终端存在“害怕”心理，目前双桥分中心共有8台自助缴费终端，主要安装在营业厅和居民小区。由于故障频发和前期的密码输入麻烦，造成客户第一次缴费尝试后就望而却步。公司修改密码后，分中心在广场和小区进行了多次的宣传和推广，但由于前期缴费的麻烦，让部分客户丧失了信心。

3.自助缴费终端可靠性差，经常发生故障，特别是触摸屏密封不好，容易积尘导致触摸屏失灵，一般一个月就要修理一次。有些终端多次修复都无法恢复运行，比如德瑞商都缴费终端发生故障后经过厂家四次修理直到11月初，故障才修复。在目前缴费终端系统升级中仍有车城明珠、西湖丽都等5个终端未能升级成功，不能正常使用，每月真正能正常运行的自助缴费终端不超过2台，使一些想用的客户用不上。

4.自助缴费终端运行不稳定。一是客户在系统中进行了缴费，并已打印出发票，但系统统计缴费失败。客户中心再次通知客户缴费的时候，客户非常不理解，并表示强烈的不满，通过多次的沟通和解释，客户才平息怒气，但对自助缴费终端使用表现了强烈的失望。二是自助缴费终端出现重复收费，但界面没有提示和显示，客户都是事后查询银行卡金额时，才发现多缴了电费。客户于是对自助缴费终端表现出强烈的不信任感，目前虽然上述两种情况只发生了7起，但给自助缴费终端的宣传和推广造成了一定的负面影响。

5.银联POS机6月发生故障后，11月才能进行刷卡缴费，但不能打印消费确认单，造成客户也不敢刷卡缴费，建议上级加强和银联沟通，及时修复故障，另外新装的2台，能尽快安装，投入使用，方便客户。

三、下一步的工作重点

1.加强和银联的联系，督促POS故障的及时处理，满足客户所需，同时尽可能引导客户刷卡消费。

2.督促厂家及时加强对自助缴费终端的维护，提高终端的正常运行水平，方便客户缴费。同时建议上级加强和公司相关部门的衔接，提高自助缴费终端后台统计的稳定性，避免再次出现重复扣费或没有扣费，即打印出发票的情况，增强客户对自助缴费终端的信任感和依赖感，从而提高自助缴费终端的利用率，真正达到方便客户的目的。

3、加强前台人员的技能素质提升，对每一个前来缴费和办理业务的客户推广非现金缴费，确保其了解非现金缴费便捷性和优越性，主动接纳并采用非现金方式缴纳电费。

第三篇：现金流量表公式总结

（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应收账款（期初－期末）＋销项税＋

应收票据（期初－期末）＋预收账款（期末－期初）＋本期收回前期核销的坏账损失－本期实际核销的坏账损失－票据贴现息

（2）收到的税费返还＝收到的退税（增值税、所得税、消费税、营业税、教育费附加）

（3）收到的其他与经营活动有关的现金＝收到出租、出售包装物的押金＋罚款收入＋利

息收入＋经营性租赁租金＋流动资产损失获赔款

（4）购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋进项税＋存货（期末－期初）＋应付

账款（期初－期末）＋应付票据（期初－期末）＋预付账款（期末－期初）－当期列入生产成本、制造费用的工资和折旧

（5）支付给职工以及为职工支付的现金＝职工工资＋社保＋公积金＋其他福利费＝计入

生产成本、制造费用、管理费用的工资＋应付职工薪酬（期初－期末）－计入在建工程中的工资（期初－期末）

（6）支付的各项税费－当期所得税＋营业税金及附加＋应交增值税（已交税金）－应交

所得税（期末－期初）＋应交个人所得税

（7）支付的其他与经营活动有关的现金＝罚款＋差旅费＋广告费＋业务招待费＝其他管

理费用＋销售费用＋其他制造费用

（8）收回投资收到的现金＝收回、转让、出售各项投资收到的现金（不含债权利息和处

置子公司及其他营业单位收到的现金净额）

（9）取得投资收益收到的现金＝收到的现金股利＋分得的利润＋收到的利息－收到的股

票股利

（10）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额＝处置这些资产的（收入

－费用）

注：第（10）项的计算结果若<0，则将正数填入“支付其他与投资活动有关的现金”中。

（11）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额＝处置收入－费用－子公司及其他营业

单位持有的现金及其等价物

（12）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝买价＋计入在建工程的应付

职工薪酬－资本化利息－经营性固定资产租赁费

（13）投资所支付的现金＝买价＋税费－已宣告未发放的现金股利－已到期未发放的利息

（不包括取得子公司及其他营业单位支付的现金净额）

（14）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝支付的现金－子公司及其他营业单位

持有的现金及其等价物

（15）支付其他与投资活动有关的现金＝已宣告未发放的现金股利＋已到期未发放的利息

（16）吸收投资收到的现金＝发行股票的收入－费用（审计费、咨询费、佣金）

（17）取得债权收到的现金＝向金融企业借款

（18）收到的其他与筹资活动有关的现金＝收到的各类捐赠

（19）偿还债务所支付的现金＝向金融企业借款或发行债券的本金

（20）分配股利、利润或偿付利息支付的现金＝支付的现金股利＋分配的利润＋支付的利

息＝资本化利息＋财务费用＋计入制造费用的用于购买存货的资本化利息

（21）支付其他与筹资活动有关的现金＝资本过剩的减资＋支付的融资租赁费＋支付的捐

赠

第四篇：现金流量表编制(经典总结)

现金流量表编制（经典总结）

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

※

1、销售商品、提供劳务收到的现金

1.1 结论

公式=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项

注意：

1、往来帐都是与经营活动有关的部分；

2、企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。

3、需要调整的特殊事项：

应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收账款

借：应付账款

贷：主营业务收入+销项税 分解：借：应收账款

贷：主营业务收入+销项税

借：应付账款

贷：应收账款

 值得说明的是：如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。

为什么呢？

A：因为单独使用应收账款帐户，与坏账准备帐户没有关系。这俩是两个帐户，所以本期计提或冲回的坏账不需要做处理。

B：为什么“本期发生的坏账收回”要加上。因为：收回坏账

借：应收账款

贷：资产减值损失

借：银行存款 贷：应收账款

这两个分录的最终结果是 借：银行存款 贷：资产减值损失，导致应收账款借贷方抵消，最终没有包含在应收账款的本期发生额中（这么理解：当期确认一笔应收100，且在当期收到现金100。则：当期有一笔主营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额=100（即是当期确认的应收账款），期末没有应收账款=0，结果是：cash=0=营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额=100（即是当期确认的应收账款）-期末没有应收账款=0），导致这部分收回的现金没有计算在内。C：为什么“实际发生的坏账”要减去？因为，借：

本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；

1.2 分析

A 主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）=本期确认的应收账款 B 库存商品改变用途应支付的销项额。例如：领用本单位产品产生的增值税销项税额

为什么减去呢？首先，这笔业务不产生现金流量。第二，这个销项税包含在本期确认的应收账款(主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）=本期确认的应收账款)，但是没有包含在应收账款期末余额中，所以需要将其减去。

C 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），a如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上。

为什么加上？因为按照基本公式

销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）

其中主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）就是本期应收账款发生额。所以如果贷方不是主营业务收入+应交税金，则，这部分本期应收账款的增加就没有包含在（主营业务收入+增值税销项税额），但是却包含在应收账款期末数中，从而导致多减去一个数，所以要加回去。例如本年冲回坏账：借：应收账款

贷：资产减值损失 对现金流没有影响。所以期末数已经包含了，则本期发生额也要加上它---既是调整加上。）

b如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

为什么减去？应为在公式开始的:应收期初+本期应收（主营业务收入+增值税销项税）-应收期末，这个公式中把所有的应收账款的减少做为了或者说假设为销售商品、提供劳务收到的现金了，所以要把非现金流入因素引起的应收账款的减少剔除出去

D计提的坏账：

为什么减去？

第一，公式中已经包含坏账减少应收账款导致的现金流入增加；

第二，第二，因为它是非现金流引起的应收账款减少，并未引起现金流入，所以要减去。（公式指的是=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数））

这个公式是一个类似总括的项目，即把所有的变化都考虑成为是现金流引起的变化

E收回的坏账：（在应收账款项目的公式中，即应收账款项目指的是财务报表中的应收账款），第一：公式中的应收账款期初期末项目已经包含了收回的坏账（对应收账款帐户和坏账准备帐户都有影响）

第二：这个是实际有现金流入，所以不需要调整加加减减。）

F 不包括其他应收款

②客户用商品抵债的进项税不在此反映。？？ ※

2、收到的税费返还

2.1=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）

公式=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列 2.2 A 不包括增值税出口退税

B是否包括“补贴收入——税费返还”？是的。见下 C 包括政府补助中收到的税费返还

※

3、收到的其他与经营活动有关的现金 3.1公式

收到的其他与经营活动有关的现金＝

营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）＋ 其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术转让收入、租金收入等）＋ 其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到的与经营活动有关的现金）＋ 其他应付款相关明细本期贷方发生额（收到的与经营活动有关的现金）＋ 银行存款利息收入）+ 递延收益（与收益相关的政府补助）（不包括收到的“税收返还”）3.2备注：

3.2.1与收益相关的政府补助

1、用于弥补已发生费用或损失的 Dr 银行存款 Cr 营业外收入

2、用于弥补以后期间费用或损失的 Dr 银行存款 Cr 递延收益

在确认相关费用期间 Dr 递延收益 Cr 营业外收入）

3.2.2 与资产相关的政府补助

取得时 Dr 银行存款

分摊时

Dr 递延收益

Cr 递延收益

Cr 营业外收入

思考：与资产相关的补助如何反应呢？

3.3.3 政府补助包括：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币资产 3.3.4 收到的税费返还列示在“收到的税费返还”见上 3.3 举例

罚款收入、政府补助、利息收入、收回的押金、收回的保证金、收回的个人借款、流动资产损失中个人赔偿的部分。

思考：现金捐赠收入是计到“收到的其他与筹资有关的现金”还是“收到的其他与经营活动有关的现金”？

※

4、购买商品、接受劳务支付的现金

4.1 公式=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+其他业务成本 +（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失

-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资

+管理费用（物料消耗、低耗摊销）（若低耗摊销直接计入生产成本则不再在这个地方加上了）±特殊调整事项

4.2分析

4.2.1 +存货期末-存货期初

“存货”增加净额，表明本期购买的存货有一部分本期并未销售，而在前面计算时是按“产品销售成本”、“其他业务成本”的数据确认的存货购买支出，并没有包括这部分购买支出，故应予以加回；

并且也是因为购买存货的金额反映在期末应付账款（支付的是现金也没有问题），而没有包括在本期应付账款发生额中（主营业务成本+进项税=本期应付账款的一部分）存货年初+本期存货增加=存货年末+主营业务成本 本期采购（即本期应付账款）=本期存货增加+进项税

所以，本期采购（即本期应付账款）=主营业务成本+进项税+存货年末-存货年初

4.2.2特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，为什么要减去？首先，前面的公式是假设应付账款的减少都是支付的现金；

第二，如果不是支付的现金，自然就要减去，表明没有现金流出 例如无法支付的应付账款，Dr 应付账款 Cr 营业外收入

如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，or贷方发生额不是成本，则加上。

为什么加上？因为这个贷方发生额包含在应付账款期末余额中，而没有包含在（主营业务成本+进项税）中，导致没有包含在本期发生额中，如果不加上会导致期初+本期少了一个金额，而它却包含在期末金额。导致期初+本期-期末 少了一个金额（既是现金流出—假设都是现金流发生的业务。）

简言之：加上这个项目是因为它包含在期末金额，而没有包含在公式中的本期发生额（主营业务成本+进项税）。

为购置存货而发生的借款利息资本化部分在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”反应。4.2.3 为什么减去“当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费”

“当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费”

首先：制造费用核算间接费用，并最终转入生产成本-制造费用。再由生产成本转入库存商品，或者仅仅停留在生产成本，这两种情况作为存货反映。或者由库存商品转入主营业务成本。无论是转入成本还是停留在存货，本质上都是存货

公式中的主营业务成本（即可看做转出的存货-库存商品）+期末存货-期初存货+应付期初-应付期末。主营成本和存货这两种形式反映的都是与采购相关的现金流量，所以才配合应付预付等来调整。而人工费属于支付给职工及为职工支付的现金，并且不是外部采购行为增加的存货成本；折旧费属于不是现金流量，并且也不是外部采购行为增加的存货成本。

总之，要把非采购因素增加的存货成本减去

4.2.4 +库存商品改变用途价值

为什么要加上，其实这个和主营业务成本是道理一样的，都是存货减少（或者说转化）的去向。期初存货+本期存货增加=期末存货+本期存货减少（主营业务成本+库存商品改变用途价值等„„）

这部分工程领用存货应该反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 4.2.5 +库存商品盘亏损失

为什么加上？道理如上4.2.4

5、支付给职工及为职工支付的现金

公式=应付职工薪酬（借方分析填列，不包括在建工程）+ 应付福利费（借方分析，不包括在建工程）+ 管理费用（解除劳动关系给予的补偿）+ 其他应付款（养老、失业保险、住房公积金、劳动保险、待业保险等社保费用）+ 应交税费（个人所得税）+红色部分是个人承担的部分，但实际是企业支付给职工的薪酬一部分

工会经费（这是企业承担的）

=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费

+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）+管理费用（解除劳动关系给予的补偿）

附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）

当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数）

-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

※

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）公式=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列。举例=应交税金（增值税-已交税金）+消费税+营业税+资源税+城建税+教育费附加+企业所得税+房产税+车船使用税+矿产资源补偿费+印花税+堤防费+河道基金+土地使用税+土地增值税+关税

（注：不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金” Reasons：

1、从企业角度看，企业代扣代缴的个人所得税是个人工资的一部分。对于企业来说就是支付给个人的工资，由企业代扣代缴。

2、个人依法应该缴纳的税款，不是企业行为。即 不属于企业承担的税费

3、如果企业的账簿中，应付职工薪酬包含了应交个人所得税，从而就自然的将个人所得税包含在“支付给职工及为职工支付的现金”中，如果应付职工薪酬没有包含应交个人所得税，则需要将“应交税费-应交税金-个人所得税”的借方发生额填列在“支付给职工及为职工支付的现金”）

※

7、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业费用（与经营活动有关的其他支出）+管理费用（与经营活动有关的其他支出）+制造费用（与经营活动有关的其他支出）+营业处支出（与经营活动有关的其他支出）+预付账款（与经营活动有关的其他支出）+长期应收款（与经营活动有关的其他支出）+长期待摊费用（开办费等与经营活动有关的支出）+其他应收款借方发生额（支付与经营活动有关的现金）+其他应付款借方发生额（支付的与经营活动有关的现金）+其他

举例：银行手续费、罚款支出、业务招待费、保险费、差旅费、退回的押金，支付给员工的借款

（二）投资活动产生的现金流量

※

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）

=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金

 收回投资所收到的现金

＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）-处置子公司和其他营业单位收到现金净额。

 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

※

9、取得投资收益收到的现金

=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

公式=（应收利息期初数－应收利息期末数）+（应收股利期初数－应收股利期初数）+[利润表中“投资收益”+”资产负债表中投资项目 分析填列]

※

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额

10．1 公式

=“清理转出固定资产等原值”－“清理转出固定资产等已提的累计折旧”＋“营业外收入——处理固定资产收益”－“营业外支出——处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”－固定资产非现金交易而减少的净值（如资产置换）注：这么理解：

1、资产原值-累计折旧相当于是转出资产的交易成本，营业外收入或支出是这笔交易的收益或损失，则，成本+收益或者成本-损失就等于收入，也就是现金流入

2、固定资产非现金交易而减少的净值（如资产置换）是另一笔交易，且是非现金交易，自然不能包含在1中的交易成本中，所以要减去。

10.2 反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。10.3 包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）10.4 如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映

11、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额—新准则项目

11.1反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

11.2如为负数，在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映。

11.3 公式=长期股权投资（处置子公司收到的现金）+投资收益（处置子公司、其他营业单位收到的现金）-子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物-投资收益（处置费用）-其他

12、收到的其他与投资活动有关的现金

公式=收到购买股票时支付的已宣告但尚未领取的股利+购买债券时已到付息期但尚未领取的债券利息+营业外收入（与投资有关的滞纳金、罚款收入）+取得子公司及其他营业单位支付的现金净额的负数

※

13、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金

13.1公式=固定资产（借方发生额付现部分）+在建工程（借方发生额付现部分）+工程物资（借方发生额付现部分）+无形资产（借方发生额付现部分）+预付账款（期末－期初）+应付账款（期初－期末）+其他应付款（期初－期末）+应付票据（期初－期末）

注意：往来帐是与固定资产、无形资产和长期资产有关的部分。

个人理解：公式中固定资产（借方发生额付现部分）+在建工程（借方发生额付现部分）+工程物资（借方发生额付现部分）+无形资产（借方发生额付现部分），并不是借方发生额付现部分，而直接就是借方发生额

Cash=（固定资产借方发生额+固定资产进项税）（即：本期购进固定资产产生的应付账款）+应付账款期初-应付账款期末（与固定资产相关）

13.2不包括为购建固定资产、无形资产、和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，其在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”反应

13.3不包括融资租入固定资产支付的租赁费，其在“支付其他与筹资活动有关的现金”

※

14、投资所支付的现金

=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

公式=交易性金融资产（借方发生额付现部分）+持有至到期投资（借方发生额付现部分）+可供出售金融资产（借方发生额中付现部分）+投资性房地产（借方发生额付现部分）+长期股权投资（借方发生额付现部分）+资本公积（支付的手续费、佣金等）+投资收益（支付的交易费用）-剔除子公司和他营业单位投资支付现金、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额---新准则项目

反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额 公式=长期股权投资（取得子公司所支付的现金）+取得其他营业单位支付的现金-子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物

如果是负数，则反应在“收到其他与投资活动有关的现金”

16、支付的其他与投资活动有关的现金

=应收股利（支付的已宣告但尚未领取的现金股利)+应收利息（支付的已到付息期但尚未领取的债券利息）

+处置子公司及其他营业单位收到的现金净额的负数

（三）筹资活动产生的现金流量

※

17、吸收投资所收到的现金

=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用

17.1公式=实收资本或股本（吸收投资收到的现金）+资本公积（资本溢价收到的现金）+应付债券（吸收投资收到的现金）

17.2不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。（注：因为这些费用是企业另行用现金支付的）

17.3反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

※

18、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金+ 应付债券（收到的借款）？？？ 长期应付款（收到的借款）？？？ 交易性金融负债（收到的借款）？？？

思考：通过其他应收款、其他应付款科目核算的企业之间的非贸易性的资金往来应反映为经营活动还是筹资活动或投资活动 ？？？？

※

19、收到的其他与筹资活动有关的现金

=接受的现金捐赠、投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等

※20、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

公式=短期借款（偿还借款本金支付的现金）+长期借款（偿还借款本金支付的现金）+应付债券（偿还债券本金支付的现金）+长期应付款（偿还债务本金支付的现金）+交易性金融负债（偿还债务本金支付的现金）

※

21、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

应付股利（支付的现金股利）+ 应付利息（偿付利息支付的现金）财务费用（利息支出付现部分）在建工程（资本化利息付现部分）制造费用（资本化利息付现部分）研发支出（资本化利息付现部分）

22、支付其他与筹资活动有关现金

22.1反应除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金

流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）以及上面提到的因发行股票等产生的审计、咨询费用 22.2公式=资本公积（发行股票支付的审计、咨询等费用）+长期应付款（融资租赁支付的现金）+长期应付款（分期付款购置固定资产支付的现金）+应付债券（咨询费、公证费等）+投资收益（支付的交易费用）

二、实例解析现金流量表补充资料的编制

（一）基本原理

补充资料编制的基本原理： 以净利润为基础调整下列两项：

（一）影响净利润但不影响经营活动现金流量的项目

（二）不影响净利润但影响经营活动产生现金流量的项目

调整公式=净利润+减少净利润不影响经营活动现金流量的项目-增加净利润不影响经营活动现金流量的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目

思考：什么样的需要调增，什么样的需要调减呢？

或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

1、计提的资产减值准备---ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）

企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：

经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备

2、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧----ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000、贷：累计折旧1000 显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

3、无形资产摊销---ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000、贷：无形资产1000 显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）

同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：

经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销

4、长期待摊费用的摊销---ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

=净利润+摊销的长期待摊费用

4、待摊费用减少（减：增加）---ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：待摊费用5000、贷：银行存款5000 显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：

经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）

又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000、贷：待摊费用1000 显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）

若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：

经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）

由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

5、预提费用增加（减：减少）----ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用5000、贷：预提费用5000 显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）

假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：

经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）

若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为： 经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）

由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）----ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：

借：银行存款5000、累计折旧4000、营业外支出1000、贷：固定资产10000 显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）

若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）

若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。

7、固定资产报废----ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：

经营活动现金流量净额=净利润＋固定资产处置损失

7、财务费用---ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：

借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）

财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。

8、投资损失（减：收益）---ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

，属于投资活动现金流，“取得投资收益收到的现金”

假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：

借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0。因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－投资收益（1000）

若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润＋投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。

9、递延税款贷项（减：借项）

假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：递延税款300、贷：银行存款300 显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：

经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）－递延税款借项（300）

若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润＋递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。

9.1 递延所得税资产减少----ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

确认坏账损失 借：递延所得税资产 100

贷：所得税费用

净利润100，但是实际没有现金流入，所以。经营活动现金流量净额=净利润（100）-递延所得税增加（100）=0 9.2 递延所得税负债增加----ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

借：所得税费用

贷：递延所得税负债 100

净利润=-100，但是实际没有现金流入，所以，经营活动现金流量净额=净利润（-100）+递延所得税负债（100）

10、存货的减少（减：增加）----ok 减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：主营业务成本1000、贷：存货1000 若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）

假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下：

借：存货3000、贷：银行存款3000（若是 借：存货 3000

贷：应付账款 3000

则“经营性应付项目”---及应付账款增加，需要列示为加到净利润上，in this case，净利润=0，实际现金流出也是=0，按规则，存货增加需要减去，经营性应付增加需要加上，则经营活动现金流量净额=净利润（0）-存货增加（3000）+经营性应付项目增加（3000）=0 这么理解：存货的增加和经营性应付项目的增加对现金流量起到相反的作用最终是抵消的作用，即，如果贷方就是“银行存货”，则确实有现金流出，那么经营活动现金流就等于=净利润（0）-存货增加（3000）=-3000，按照公式做是没有错的；如果贷方是“应付账款”，则没有现金流出，那么经营活动现金流量净额=净利润（0）-存货增加（3000）+经营性应付项目增加（3000）=0，按照公式做也是没有错的。不过从分录：借：存货

贷：应付账款

来看，确实没有现金流，则好似存货的增加和经营性应付项目的增加不用列示在现金流量表补充资料里去做现金流的抵消，也可以判断这项业务对现金流量影响为0，但实际上无法确认每一笔存货和应付账款的一一对应关系，只能从总量上的变化进行加减了。同时按照公式做，两者增加对现金流量影响也是0，也是对的。）

Conclusion:经营性应付项目是与存货相补充的

显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：

经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）－存货的增加（3000）

若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：

经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）－存货的增加（3000）＋存货的减少（1000）=净利润（-1000）－存货的净增加（2000）

因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。

企业会计准则讲解：期末存货小于期初存货，说明本期生产经营过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用的这部分存货没有现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时需要加回来。如果期末存货大于期初存货，说明当期购入存货除去耗用的以外，有一部分剩余，这部分也发生了现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时应该扣除（实际发生了现金流，但净利润中没有包含-即没有扣除就是没有减去这部分存货销售时应结转的相应的成本）。如果存货的增减变化过程属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。（为什么呢？）因为：首先：存货年初-存货年末就是假设所有存货减少都是结转成本，从而减少净利润但不减少影响现金流量，所以把这个差额都加回来。第二，在建工程领用存货导致的存货减少不是结转成本从而不减少利润，也不减少现金流量。从而对净利润和现金流量都没有影响。所以要在存货年初-存货年末的基础上减去不属于经营活动减少的存货金额。

采用公式计算填列法。

填列数（A）＝{年初数－[年末数±不属于经营活动减少（或增加）的存货金额]} 当A＞0时，应在“存货减少”项目处填正数；

当A＜0时，应在“存货减少”项目处填负数。

11、经营性应收项目的减少（减：增加）-----ok

1、经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。

2、经营性应收项目期末余额小于期初余额，表明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。

3、若期末大于期初，说明本期销售收入中有一部分没有收回现金，但是，在计算净利润时这部分销售收入已包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。

分析：

假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：

借：银行存款1000、贷：应收账款1000 显然，企业的净利润为0。但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为： 经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）＋经营性应收款项的减少（1000）

同理可得：

经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的增加

在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。

13、经营性应付项目的增加（减：减少）

1、经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。

2、经营性应付项目期末余额大于期初，说明本期购入的存货有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，因此，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。

3、当期末小于期初，说明本期支付的现金大于利润表中确认的销售成本（由存货结转的），在将净利润调节为经营活动现金流量时需要扣除。）

分析：

假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：

借：所得税1000、贷：应交税金-应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0。故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应付项目的增加（1000）

同理可得：

经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的减少

可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。

三、实例解析现金流量表补充资料的编制

（二）疑难解析

现金流量表补充料各项目的编制，虽然在现金流量表补充资料中已有明确规定（即：是加项还是减项），但具体编制起来，至少存在以下两个问题要进一步弄清：一是这些报表项目具体包括哪些内容；二是如何获得这些项目的金额。对于这两方面的内容，《企业会计准则现金流量表》及其《指南》均未做详细解释，而直接法下现金流量表（正表）的编制却得到《指南》的详细举例说明。以下笔者对补充资料的编制继续为大家做些分析，以供参考。

1、坏账准备------ok 假设企业当期计提坏账准备1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下：

借：管理费用1000、贷：坏账准备1000 则企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的应收账款项目为-1000元，即经营性应收项目减少1000元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按计提的资产减值准备项目还是按经营性应收项目的减少项目来填补充资料，或者是两个都要调整呢？如果两个同时考虑，则结果如下：

经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）＋经营性应收项目的减少（1000）显然，上述的结果是错误的，因为企业只是计提了一笔坏账准备，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在计提的资产减值准备与经营性应收项目的减少这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。

由于资产负债表中的应收账款项目是按扣除坏账准备后的净额列示，计提的坏账准备不能直接从资产负债表中获得，故上述调整公式应选择经营性应收项目的减少项目作为调整项目更为快捷。该例调整如下：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应收项目的减少（1000）

因此，计提的资产减值准备项目不应再包括计提的坏账准备内容。

2、存货跌价准备

假设企业当期计提存货跌价准备1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下：

借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 则企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的存货项目为-1000元，即存货项目减少1000元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按计提的资产减值准备项目还是按存货项目的减少项目来填补充资料，或者是两个都要调整呢？如果两个同时考虑，则结果如下：

经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）＋存货的减少（1000）

显然，上述的结果是错误的，因为企业只是计提了一笔存货跌价准备，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在计提的资产减值准备与存货的减少这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。

由于资产负债表中的存货项目是按扣除存货跌价准备后的净额列示，计提的存货跌价准备不能直接从资产负债表中获得，故上述调整公式应选择存货的减少项目作为调整项目更快捷。该例调整如下：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）

因此，计提的资产减值准备项目不应包括计提的存货跌价准备内容。

3、财务费用

假设企业当期计提短期借款利息1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下：

借：财务费用1000、贷：预提费用1000 则企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的预提费用项目为1000元，即预提费用项目增加了1000元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按财务费用项目还是按预提费用增加项目来填补充资料，或者是两上项目都要调整呢？如果两个项目一同进行调整，则结果如下：

经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）＋预提费用的增加（1000）

显然，上述的结果是错误的，因为企业只是计提了一笔短期借款利息，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在财务费用与预提费用增加这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。

假设企业当期收回客户前期欠款10000元，其中收到存款9000元，给予客户现金折扣1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下（这里适当做了技术处理）：

借：银行存款9000、贷：应收账款9000（分录1）

借：财务费用1000、贷：应收账款1000（分录2）

仅从分录2来看，企业的净利润为-1000元，同时财务费用项目为1000元，经营性应收项目减少1000元，而经营活动现金净流量显然为0元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按财务费用项目还是按预提费用增加项目来填补充资料，或者是两上项目都要调整呢？如果两个项目一同进行调整，则结果如下：

经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）＋经营性应收项目的减少（1000）

显然，上述的结果是错误的，因为企业只是有一笔应收账款因发生现金折扣而未收回，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在财务费用与经营性就收项目的减少这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。

由于财务费用代表的是非经营性损益，而现金折扣费用在会计核算中属于经营活动，故补充资料中的财务费用不应包括由于发生现金折扣而产生的财务费用，而经营性应收项目的减少则应包括由于给予客户现金折扣而减少的应收账款。所以上述调整公式应为：

经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应收项目的减少（1000）

该例的完整调整如下：

经营活动现金流量净额（9000）=净利润（-1000）＋经营性应收项目的减少（10000）

对于商业汇票贴现产生的财务费用与现金折扣产生的财务费用在补充资料中的调整方法相同。

现金流量表口诀

我的收藏，希望对大家有所帮助！

现金流量表口诀

①看到收入找应收，未收税金分开走

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

③有关费用先全调，差异留在后面找

④财务费用有例外，注意分出类别来

⑤所得税直接转，营业外去找固定资产

⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i)借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金（P334，111）

应收账款（借方或贷方）

贷：主营业务收入

应收票据

应交税金

ii）对贴现息处理（P335，161）

借：财务费用

贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金

例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：

银存9万借：财务费用1万

贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万 iii）对应交税金的调整如书上P338，（20）

借：经营活动现金流量

贷：应交税金

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”--告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金

贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法）

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金[P334（1）（6）（20）] ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。

累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

[P334，12（12），（14）（18）（19）（20）] ③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

P334（5）（1）（2）（14）（16）（18）（19）

掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。

还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。

①与损益有关的项目（9项）调整净利润。

固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。

无形资产（1项）：无形资产摊销。

财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）

投资损失

预提费用

待摊费用

②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。

例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。

举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：

A．企业处置固定资产B.计提当期应付福利费C.支付广告费

D.支付银行借款利息E.企业办理银行本票

正确答案:C 分析：AD不属于经营活动，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案。E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。

还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。）

会计中有八项资产减值准备，对于这八项减值准备大家要掌握两点：

①各项减值准备都计入什么科目：

计入“管理费用”的：坏账准备，存货跌价准备。

计入“投资收益”的：短期投资跌价准备，长期投资减值准备。

计入“营业外支出”的：其余四项，即：固定资产，无形资产，在建工程，委托贷款减值准备。

②八项减值准备都在资产负债表中反映吗？

答案是NO。只有固定资产减值准备反映在资产负债表中，其他七项都在相对应的资产科目中被减掉，反映在资产负债表的资产项目已经是扣除减值准备后的净值

思考：通过其他应收款、其他应付款科目核算的企业之间的非贸易性的资金往来应反映为经营活动还是筹资活动或投资活动 ？

第五篇：2012服务宣传周活动总结

浮梁县图书馆2012服务宣传周活动总结

为贯彻落实党的十七届六中全会精神，迎接“十八大”召开，根据《全国“知识工程”领导小组办公室关于在全国开展2012图书馆服务宣传周活动的通知》精神，并按照《公共图书馆服务规范》（GB/T28220—2011）实施要求，浮梁县图书馆结合本馆2012年工作计划，于5月28日—6月3日期间，围绕文化强国—图书馆的责任与使命和推进公共图书馆服务规范化的活动主题，开展了图书馆服务宣传周活动。

一、领导重视，周密安排

为确保活动井然有序的开展，馆领导专门组织开会讨论，精心策划了活动方案，并将责任落实到个人。

二、加大宣传，营造氛围

馆内悬挂宣传横幅，张贴宣传标语，在市民集居地摆设咨询点，共征集读者意见和建议9项。

三、活动内容丰富多彩1、5月28日上午，我馆精心挑选了一批价值2千元的儿童读物，冒着酷暑送往经公桥镇金家村小学，孩子们接过赠送的图书，小心翼翼地捧在手中，脸上洋溢着幸福的笑容，求知的眼神立刻迫不及待地搜索书中的内容。

2、5月28日下午，前往经公桥镇农家书屋进行业务辅导，指导图书室管理员业务服务技能，规范图书室的科学管理。进一步巩固了基层图书室的建设，充分发挥基层图书室的职能作用。

3、5月30日，我馆举办读者座谈会，征求读者对我馆图书管理和服务水平建议和意见，为图书馆发展出点子共9条。

4、为让小星星幼儿园的孩子们度过了一个愉快的“六一节”，丰富儿童们的节日生活。6月1日上午，在多功能厅为幼儿园小朋友播放了二部优秀儿童动漫影片。

5、6月1日下午，在多功能厅与县教育局联合举办了《少儿安全知识》专题讲座。

6、6月2日，宣传周期间，对借阅图书超期的读者实行免除历年所欠逾期罚金，以鼓励、敦促占用图书的读者尽快归还超期图书，使馆藏资源得到充分有效的利用。

通过开展丰富多彩的读书活动，促全了民阅读活动地深入开展，进一步提高了我县人民对图书馆的认知，营造了浓厚的读书学习氛围。

浮梁县图书馆2012年6月20日