第一篇：税收筹划多媒体教学系统用户手册
多媒体纳税筹划教学系统
用户手册
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用户手册目录
用户手册目录.............................................................................................2 第一章 多媒体纳税筹划教学系统简介..................................................3 第二章 总
则........................................................................................4 第三章 税收筹划理论学习......................................................................7 第四章 非开放式案例筹划....................................................................10 第五章 开放式案例筹划........................................................................18 第六章 税收实验考核............................................................................22 第七章 教务管理....................................................................................25 《多媒体纳税筹划教学系统》网络版教师使用指南..........................32 多媒体纳税筹划教学系统教学目录......................................................34 安 装 说 明......................................................................................40 计算机硬件及软件环境配置如下：......................................................42 广州市福思特科技有限公司会计系列产品..........................................43
第一章 多媒体纳税筹划教学系统简介
税收筹划是纳税人方面围绕税收负担进行的税务筹谋或税务策划，其中心内容是正确理解政府税收思想、税法制定原则、税收管理/征收/稽查的前提下，尽量减少 自己的税收负担。税收筹划理论的中心，是将税收也视为一种经营活动所追求的成本(一种不同于生产经营成本的特别成本)的组成部分。对于纳税人来说，税收成本同生产经营成本都是同利润实现成反比的，其区别仅在于税收成本具有更大的刚性，而且是一种以法的形式体现出来的刚性。
【纳税筹划多媒体教学系统】分为两部分：
第一：税收筹划讲解模块。该模块将税收筹划分为九章内容分别进行讲解，其范围基本覆盖了税法的方方面面。在讲解案例的时候，有配套的动画进行演示，动画生动、活泼、形象地将案例进行深入的剖析，使学生比较轻松的掌握学习内容和方法。
第二：税收筹划实务模块。该模块实操性强，它主要是教您如何解决生活中所发生的纳税筹划问题。
【纳税筹划多媒体教学系统】操作方便，界面友好、交互性强、覆盖面广。该教学系统成功地把教与学结合在一起，通过形象的人机对话，使整个过程交互引导。
第二章 总
则
“多媒体纳税筹划教学系统”是一个完善的多媒体教学系统，对本教学系统的操作有以下几点说明：
1、鼠标点击，未特殊说明，均指鼠标左键单击；
2、欲移动光标到某处，可用鼠标点击此处或敲击键盘“Tab”键或回车键，直至移到目的处；
3、当鼠标移到某处时，鼠标形状变为
时，表示此处可以点击实现其功能；
4、当鼠标移到某处时，鼠标形状变为“I”，表示此处是需要填写资料。
5、当(文件夹封闭)，说明还有文件没有被打开，可以双击它，打开文件夹。
当(文件夹打开)，说明文件已经完全显示。不用双击。
6、当(文件夹封闭)，说明还有文件没有被打开，可以双击它，打开文件夹。
当(文件夹打开)，说明文件已经完全显示。不用双击。
启动“多媒体税收教学系统”后，首先会显示此系统的封面（如图2.1）。界面由左侧的登录窗口和右侧的图片组成。登录窗口中有单选按钮：“学生”、“教师”，点击后，分别切换到对应的登录窗口。单选按钮的上方有一个图标，单击它可以打开或关闭音乐。
学生登录窗口由四个文本框：“学号”、“姓名”、“班级”、“密码”和两个按钮：“登录”、“退出”组成，其中白色背景的文本框“学号”，“密码”为必填，需要学生正确输入已注册的学号、密码才能登录。
教师的登录窗口由两个文本框：“账号”、“密码”和两个按钮：“登录”、“退出”组成，同样，教师也需要正确输入已注册的账号、密码才能登录。超级管理员的账号为：admin,初始密码请查阅光盘内的setup.txt文件.4
（图2.1税收多媒体教学系统总界面）
学生和教师登录后，进到总目录选择界面（如图2.2），由此可看出税收模拟实验室由《税收实务》多媒体教学系统、《纳税检查》多媒体教学系统、《纳税筹划》多媒体教学系统和《电子报税》多媒体教学系统等四个板块组成，能否正常使用各个板块的功能，要根据用户购买的版本而定。本操作手册仅对纳税筹划多媒体教学系统板块的功能进行描述，如果需要了解其它板块的功能，请参考相应的用户手册。
（2.2总目录选择页面）
点击界面上的按钮《纳税筹划》多媒体教学系统，就进入到纳税筹划教学系统内部了，主界面如图2.3。
2.3纳税筹划教学系统主界面）
如果以学生身份登录系统，此时在界面上点击进入，则界面会跳转到进到学生目录选择界面（如图2.4），由此可看出纳税筹划多媒体教学系统学生部分由四大模块组成，点击四大模块对应的按钮，学生将进入模块所对应的页面。
（图2.4学生目录选择界面）
第三章 税收筹划理论学习
点击示内容区域”。
一、“税收理论学习”教学模块中“功能按钮区域”内的各按钮的功能简介如下：
“功能按钮区域”内有两个按钮分别是“应的按钮可以实现对应的功能。
（1）在知识点区域单击第几章，右边的现实内容区域便会显示相关章节的内容，双击后目录会展开(如图3.3)，点击展开里面的内容，在“显示内容区域”内会显示相应的内容。、”点击相
可进入本系统的“税收筹划理论学习”教学模块（如图3.1）所示，界面中分三个区域分别是“功能按钮区域”、“知识点区域”、“显
（图3.1税收理论学习界面）
（图3.2知识点区域内目录展开）
（2）点击按钮，此时在界面内会弹出一个课程链接窗口（如图3.3所示）。课程链接窗口主要功能是为了用户在浏览某一章的内容时，使用此窗口，方便查看以前的章节知识点的内容。在窗口的上方有一组按钮分别是、击各按钮实现相应的功能。、、。点
（图3.3所示课程链接窗口）
点击此图标，会出现下拉菜单目录，用户在目录中选择所需要学习的内容，点击即可（注：要先选择此目录里的内容，然后选
择中的内容）。点击按钮，系统会将用户正在查
按看的章节的内容打印出来，用户可以根据自身需求选择打印方式。点击钮，课程链接窗口就会自动关闭。
（3）点击图2.4所示）。
按钮，此时界面会返回到纳税筹划总目录选择页面。（如 9
第四章 非开放式案例筹划
4.1 自我练习
点击纳税筹划总目录选择页面中的案例筹划界面（如图4.1所示）。
按钮，进入非开放式
（图4.1非开放式案例筹划界面）
点击选择界面（如图4.2）。
按钮，可进入本系统的“非开放式筹划练习”总目录
（图4.2纳税申报表填写页面）
现对“非开放式筹划练习”界面中按钮的功能分述如下（1）、图中的上方中，边的小圆孔可以选择自然人或法人，如
为一个选择框，点击自然人或法人左
（2）、图中左边为你所选择纳税筹划人基本情况表，其中
为填写文本框，为选择框，点击可选择其中的内容。其中所填写的文本框的后面带“*”的为必填项。
（3）、点击，当没有填写情况表中带“*”选项的，系统会弹出相应的提示框，如况表中带“*”选项的，系统会进开始筹划。
（4）、点击打开音乐。
（5）、点击，则提示要填入姓名。当填写情，系统会关闭当前音乐，点击，系统会，具体的操作与功能和前面所介绍的“增加课件”按钮的操作与功能相同，在此不再赘述。
（6）、点击，此时界面返回到纳税筹划非开放式案例筹划界面。
现在就以“自然人”的身份进入练习的例子来说明一下，具体操作如下（1）、选择
中的“自然人”。
（2）、填写纳税筹划自然人基本情况表，如（图4.3）
（图4.3）
（3）、当填写好情况表后点击4.4)
按钮，进入开始筹划界面，如(图
(图4.4)在界面的上部有两个图标在界面的左下方有五个图标：
和一个下拉框、、、、。
现对此界面中按钮的功能分述如下(1)、点击，具体的操作与功能和前面所介绍的“增加课件”按钮的操作与功能相同，在此不再赘述。
(2)、点击系统会打开音乐。
(3)、点击，系统会弹出相应的内容，如，系统会关闭当前音乐，按钮会变成按钮，如再次点击，其中可选择下拉列框的内容。
(4)、点击，如果没有选择纳税筹划类型，系统会弹出
提示框，提示要选择纳税筹划类型。如选择了纳税筹
划类型，系统会自动弹出“选择具体要筹划的问题”的对话框，如
。在这对话框中，滚动条中的内容可供选择，在选择滚动条的内容后点击
按钮，系统自动会添加你所选择的纳税筹划具体问题。并显示筹划实务练习界面中纳税筹划具体问题列表框中。如果没有选择滚动条中的内容，点击
按钮，系统会弹出的提示框。如点击按钮，则系统会自动选择滚动条中的所有内容，并显示筹划实务练习界面中纳税筹划具体问题列表框中。点击
按钮，则退出添加问题。
(5)、点击其中对话框中包括：中点击，系统会弹出、、对话框，按钮。其
按钮，删除你所选定要删除问题的内容，点击，删除纳税筹划具体问题列表框中的所有内容，点击按钮，则退出删除对话框，退出删除。
(6)、点击，系统进入练习界面，如（图4.5）
（图4.5）
在界面的上方有一组按钮：、、、、、、、、现对上述按钮的功能分述如下： a、闭计算器。
b、点击此图标后，如果不是实操题的系统会弹出一个提示框，如点击此图标后，弹出计算器，用户可以根据需要用计算器来计算要填写的数据, 再次点击该图标即可关闭或者点击计算器右上角的关闭按钮来关，表示当前的题目没有资料查看。如果是实操题的，系统会自动进入相关的资料查看。
c、点击此图标来控制声音的开关。当声音处于打开状态会显示。
；当声音处于关闭状态则会显示d、点击此图标后，便会弹出一个窗口。窗口上方有三个按钮，用户任意点击其中的按钮，窗口中会显示相应的内容。
e、点击此按钮，系统会弹出题型选择框，如，列表框中显示现有题型，如：判断题、填空题、单选题、多选题。用户可点击选择相应的题型。f、点击此按钮，如果用户做的当前类型是第一题，系统会提示：“已到当前类型的第一题”。如果不是当前类型的第一题，则系统会返回上一题。
g、点击此按钮，如果用户做的当前类型是最后一题，系统会提示：“已到当前类型的最后一题”。如果不是当前类型的最后一题，则系统会进入下一题。
h、点击此图标后，弹出一个提示窗口（如图1.16），显示用户的错误数，此时界面中会以蓝色字显示正确答案；并且咨询用户“想继续练习吗？”点击“是”，便会关闭此窗口，用户可以继续填写数据；点击“否”，便会关闭此窗口，返回到筹划实务练习界面。
（图4.6）
i、点击此图标后,具体的操作方法和前面“增加课件”按钮所讲的相同，在此不再赘述。
(7)、点击，系统会弹出一个提示框，如，提示框里包含三个按钮，如果点击“打印到文件”按钮，系统弹出
提示框，说明打印到文件地址。点击“打印到打印机”，如果用户安装了打印机的，则系统进行打印，如果用记没有安装打印机的，系统会弹出则退出打印。
(8)、点击
提示框，提示打印不成功。点击“不打印”按钮，系统返回到“筹划实务练习”总目录选择界面，但系统 15
自动切换如（图4.7）界面。
（图4.7）
在此界面与前面“筹划实务练习”总目录选择界面不同的是：由原来
按钮变成了，并增加了
按钮。点击，系统会弹出，系统继续原来筹划的内容。点击
提示框，点击确定则重新开始筹划，点击取消则退出该提示框。
点击，此时界面返回到税收筹划总目录选择页面。
4.2 自我测试
前面介绍的非开放式纳税筹划练习模块属于用户练习部分，而现在介绍的非开放式纳税筹划测试和非开放式纳税筹划学习的区别在于：在非开放式纳税筹划学习中，用户在练习时可看到答案或帮助，而且在做错的时候，会出现正确的提示；而在非开放式纳税筹划测试中，用户在练习时，看不到答案或帮助，只有在完成题目，点击退出按钮时，才会显示正确答案及所得分数。非开放式纳税筹划测试与非开放式纳税筹划学习的操作基本相同，此处不再赘述。非开放式纳税筹划学习与非开放式纳税筹划测试都属于平时实习。管理员可以通过教务管理的平时实习管理模块查看学生平时实习的结果。
4.3 自我考试
点击非开放式案例筹划界面(图4.1)上的按钮开放式自我考试界面，如图4.8。，就进入到非
（图4.8）
选择筹划类型，在筹划问题区域内便会出现相应的题目，单击选择题目，点击进入考试按钮，系统会进入到非开放式考试界面，如图4.9
（图4.9）
进入考试界面后，具体操作和纳税筹划练习模式相似，区别在于：自我考试模式没有答案、增加课件、退出时提示框没有显示分数和正确答案。其他操作基本相同，在这不在赘述。
（2）、点击进入考试按钮，当没有选择纳税筹划具体问题，系统自动弹出
提示框，提示选择筹划具体问题。
（3）、点击录选择界面。，系统返回到“非开放式案例筹划界面”总目
第五章 开放式案例筹划
同非开放式案例筹划一样的是，开放式案例筹划也分三个部分，自我练习，自我测试和自我考试。总目录选择界面如图5.1。
（图5.1）
5.1 自我练习
在纳税筹划总目录选择界面中，点击例筹划界面，如图5.2。
按钮进入开放式案
（图5.2）
点击择界面（如图5.3）。
按钮系统便可进入本系统的“筹划实务练习”总目录选
（图5.3）
在界面的右上方有两个图标框，左上方有一个筹划案例分类的下拉列
按钮可选择分类的类型
。点击下拉列框右边的。筹划案例分类的下方为案例分类列表，右边为案例对应的资料及筹划问题。选择案例分类列表中的案例，点出放式案例实际操作界面，如图5.4。
按钮进入开 19
（图5.4）
界面上方有一排别如下：
（1）、点击按钮来关闭计算器。
（2）、点击（3）、按钮，系统进入相关的案例资料查看。
点击此图标来控制声音的开关。当声音处于打开状态会显示。
点击此图标后，弹出计算器，用户可以根据需要用计算器
按钮，其功能分来计算要填写的数据, 再次点击该图标即可关闭或者点击计算器右上角的关闭；当声音处于关闭状态则会显示（4）、点击（5）、点击
按钮，系统进入相关的参考答案。
按钮，具体的操作方法和前面“增加课件”按钮所讲的相同，在此不再赘述。
（6）、点击
按钮，系统弹出税收法规的内容，如图5.5。
（图5.5）
图5.5中，上方第一个下拉列框为税收法规的种类，点击下拉列框右边的按钮可知税收法规包括：（流转税类）、（所得税类）、（资源、财产税类）、（目的、行为税类）、（征收管理类）五大类。点击相应的种类在下方的下拉列框中会显示相应的明细项目，点击相应的明细项目在下方会显示相应的项目内容。
（7）、点击
图标，弹出一个提示窗口，咨询用户“想继续练习吗？”点击“是”，便会关闭此窗口，用户可以继续学习；点周“否”，便会关闭此窗口，返回到筹划实务练习界面。
在工具条下方有三个文本输入框分别为：分析过程、计算过程、结论。学生通过查阅筹划案例资料及筹划问题，在上述文本输入框中完成该案例的学习。（注：为方便学生输入数学公式，在文本输入框中点击鼠标右键可以选择各种符号）
5.2 自我测试、自我考试
上面介绍的开放式纳税筹划练习模块属于用户练习部分，而现在介绍的开放式纳税筹划测试和开放式纳税筹划学习的区别在于：在纳税筹划学习中，用户在练习时可看到答案或帮助，而且在做错的时候，会出现正确的提示；而在开放式纳税筹划测试中，用户在练习时，看不到答案或帮助，只有在完成题目，点击退出按钮时，才会显示正确答案及所得分数。开放式纳税筹划测试与开放式纳税筹划学习的操作基本相同，在这不再赘述。纳税筹划学习与纳税筹划测试都属于平时实习。管理员可以通过教务管理的平时实习管理模块查看学生平时实习的结果。
而对于开放式纳税筹划自我考试与开放式纳税筹划测试的操作也基本相同，此处也不再赘述。区别在于自我考试的结果管理员要通过教务管理的成绩管理模块来查看。
第六章 税收实验考核
6.1 进入考试
点击学生目录页面的实验考核选择页面如图（6.1）所示
按钮可进入实验考核选择页面，（图6.1实验考核页面）
现对此界面中按钮的功能分述如下：
点击“进入考试”按钮，在设定为考试状态时，学生可以点击此按钮进入考试状态，考题页面（如图6.2）。否则系统提示不能进入。如果本次登录的学生已经考试过了则系统会提示该学生已经交过卷了，不能再考试。
（图6.2实验考核页面）
判断题的操作方法：点击“判断题”里的“试题”便可进入试题内容界面（如图6.3）。
（图6.3）
用户认为这道题目是对的，就点击“正确”，认为不对，就点击“错误”，此题就完成了，然后点击返回“实验考核考试页面
单选题的操作方法：点击“单选题”里面的“试题”进入“单选题”页面。（如图6.4），出现提示框“是否退出”，点击“退出”即可
（图6.4）
用户从 A、B、C、D四个选项中只能选出一项正确的，然后点击该项的大写
字母（如选择击），如果用户选错了，可以点击其他的选项。此题完成后，点，退出此页面。
多选题的操作方法与单选题的操作方法基本相同，多选题的操作方法不同的是它有多个正确答案。
填空题的操作方法：点击“填空题”里面的“试题”时入“填空题”页面（如图6.5）。然后根据试题的内容，将正确答案填在如图1.27箭头所指示的区域内。点击，退出此页面。
纳税申报题的操作方法与纳税筹划学习里面的练习部分的操作方法基本相同。它们的区别在于：在纳税筹划学习中，用户在练习时可看到答案或帮助，而且在做错的时候，会出现正确的提示；而在税收实验考核中，用户在练习时，看不到答案或帮助，只有在完成题目，点击退出按钮时，税收实验考核与纳税筹划学习的操作基本相同，在这不在赘述。
（图6.5）
6.1修改基本信息
点击“修改基本信息”按钮，弹出一个修改基本信息的对话框。当用户需要修改基本信息时，单击按钮“修改”，可以修改姓名和密码。修改过程中，但还未保存之前，用户可以用“还原”按钮来撤消本次操作，恢复旧有的姓名和密码。
第七章 教务管理
教师窗口登录后，通过界面2.3进到教务管理界面（如图7.1）： 点击
按钮可退回到系统封面。
（图7.1教务管理页面）
7.1 教师管理
点击
按钮，进入教师管理页面。在初始化状态下（即：第一次进入时），请用超级管理员身份进入管理区。进入管理区后可以对超级管理员的密码和使用该账号的教师姓名进行修改及删除，超级管理员也可以增加新的教师账号（即：普通管理员），超级管理员可以对所有普通管理员的信息进行修改、删除。用普通管理员的账号和密码进入管理区后，只能修改自己的教师密码、教师姓名，而不能新增管理员及删除管理员，也不能看到、修改、删除其他管理员的账号。
7.2 班级管理
点击
按钮，进入班级管理页面。当完成班级管理操作后，在初始化状态下（即：第一次进入时），请用超级管理员身份进入管理区。进入管理区后，超级管理员可以为每一个教师账号（即：普通管理员）增加、编辑、删除班级账号、班级名称、专业类别。当超级管理员为普通管理员增加了班级账号，班级名称、专业类别后，普通管理员也可以用自己的账号和密码进入管理区，但 25
普通管理员进入管理区，只能编辑自己的班级名称及专业类别。
7.3 学生管理
点击
按钮，进入学生管理页面。当完成学生管理操作后，在初始化状态下（即：第一次进入时），请用超级管理员账号和密码进入管理区。进入管理区后，超级管理员可以为每一个班级批量增加、增加、编辑、删除所选班级学生、姓名、学号、密码。当超级管理员为普通管理员增加或修改所属班级的学生后，普通管理员也可以用自己的账号和密码进入管理区，但普通管理员进入管理区，只能增加、编辑、删除自己管理班级的学生。
在学生管理页面中，当管理员点击批量增加之后会弹出一个窗口，如图7.2所示,管理员在此窗口的相应位置正确填写一些数据后就可以一次性添加多个学生到学生库里。批量增加的学生姓名，系统将统一取名为“学生”，这可以让学生自己在实验考核的修改基本信息中修改。
（图7.2 批量增加学生窗口）
7.4 试题管理
按钮是为老师管理试题而设置的，点击此按钮后进入试题管理页面（如图7.3）。
（图7.3试题管理页面）
所有的管理员都可以对试题进行操作管理，此页面共涉及四种题型，判断、填空、单选和多选题。管理员可以对不同类型的试题进行添加、修改、删除和打印操作。
7.5 试卷管理
按钮是为老师管理试卷而设置的，点击此按钮进入试卷管理页面（如图7.4）。
（图7.4试卷管理页面）
用超级管理员的身份进入管理区后，可以对所有的班级的试卷进行处理，非超级管理员只能对其管理的班级的试卷进行处理。在对试卷进行修改时，需要先选择班级和试卷,如果某个班级的某套试卷内有学生考试过的成绩，则系统不会
允许管理员对该套试卷进行修改，如果必须修改，则需要管理员进入成绩管理将试卷对应的学生成绩删除，然后再进行修改。
当试卷内没有对应的学生成绩时，管理员就可以对试卷进行修改。（1）自动出题：管理员点击题栏内。
（2）添加试题：老师在设置试题时，也可点击试题选择框来选择试卷题，添加试题先选定试题，然后点击本套试题栏里显示。
（3）删除试题先选定本套试题栏里要删除的试题，然后点击删除选定的试题。
（4）点击
按钮确定当前试题的设置存盘（注：确认试题是对整套
按钮会将整套试
按钮，按钮添加试题，添加的试题在右上方的后，系统会弹出窗口让管理员填写试题的题目数量，点击确定后，系统会从题库中随机抽取试题显示在右边的本套试题的确认，当用户认为整套试题已设置好的时候，点击题的设置存盘）。
（5）点击会自动生成）。
（6）点击取出来使用。
（7）点击印出来。
（8）点击
按钮退回到实验考核选择页面。
按钮，可将当前已经设置好的试卷存储到一个扩展名为“.sjb”的文件中去（注：在存储试题时，不用自己加.sjb文件扩展名，系统
按钮，可将已存储在后缀名为“.sjb”文件中的试卷读
按钮，可将当前设置好的试卷输出到一个文本文件或打7.6 考试管理
教师可以通过点击
后，进入到考试管理界面（如图7.5），老师在设置考试时，应先选择班级，然后可设置出纳实务考试的时间，内容权值（图7.5中的权值设定，表明记账凭证分录内容占40%）；设置当前是否为考试状态；设置学生试卷，当学生的学号为奇数时，则他所做的试卷为A卷，当学生的学号为偶数时，则他所做的试卷为B卷；设置学习层面用以设置四个层面的学习。另外，还可以设置已交卷的学生可以重新考试。
（图7.5考试管理页面）
7.7 成绩管理
按钮是为教师管理成绩而设置的，点击此按钮进入成绩管理页面（如图7.6）。
（图7.6成绩管理页面一）
用超级管理员的账号和密码进入管理区后，可以对所有班级的学生成绩进行处理。用普通管理员的账号和密码进入管理区后，只能对指定的班级的学生成绩进行处理。当进入成绩管理界面时，系统会提示管理员要选择班级。即：要在班级选择项选择相应的班级，在数据显示区域才会显示对应的班级的学生的考试成绩。（如图7.7成绩管理页面二）
（图7.7成绩管理页面二）
（1）数据显示区域显示的是当前所有考生的所有考题的得分记录或筛选、查询结果。
（2）排列顺序选择框：通过单击选择所要的排序方式进行排序。（3）单击右边的按钮可使记录上下移动或翻页。
（4）备份及查询选择框：可以将当前数据进行备份操作，或者查询、删除已备份了的数据。
（5）工具条：
A.筛选：可按当前排序方式进行筛选。B.查询：可按当前排序方式进行查询。
C.统计：统计方式有两种（按总成绩和考试内容分类统计）
D.删除：可删除当前记录、完全删除记录或按排序方式进行有选择性的条件删除。（注：超级管理员进行完全删除操作将删除所有班级记录。）
E.打印：打印数据显示区域里的数据。
F.设置权值：在设置权值中，您可根据您的需求对出纳实务考题中的分析值与其他值,设置权值，便于记分。
G.教师评分：对学生所做的开放式考题结果进行评分。点击后进入评分界面，如图7.8。选择班级后双击记录弹出教师评分窗口，如图7.9。教师可以通过点击上方工具条上的按钮查看案例资料和参考答案，打印当前窗口界面，点击教师评分对学生的做题结果进行评分。还可以通过点击查询试题记录后输入学号来查询学生的做题记录，点击删除试题记录按钮来删除记录。教师评分完毕后还必须将评分后的记录导入到成绩表，然后在成绩管理中才能看到刚才评分后的记录。
（图7.8 教师评分界面）
（图7.9 教师评分窗口）
7.8平时实习管理
教师点击
进入到学生平时实习管理界面，其功能和操作方法与成绩管理相似，仅仅是管理的内容不同，因此不再赘述。
7.9 返回上级
点击按钮，退回教务管理页面。
《多媒体纳税筹划教学系统》网络版教师使用指南
一、《税收筹划多媒体教学系统》分为四个层面，即学生练习、学生自我测验、学生自我考试、考试四个层面。现将其使用叙述如下：
1、学生练习层：学生进入系统后，进入引导学习层，直接点击引导学习中的各个模块的进行练习（例如：点击“自然人模块”，“法人模块”等）。本层是交互式引导练习，有在线帮助，指引学生一步一步学习。
2、学生自我测验层：学生进入系统后，点击自我测试，直接点击各个模块（例如：点击“自然人模块”，“法人模块”等）。本层为即时评卷练习，无在线帮助，但给予其总体答案使学生了解其错误之所在。
3、学生自我考试：学生进入系统后，在封面点击“姓名学号”输入学生姓名、学号及选择正确的班级，进入自我检测，直接点击各个模块的考试。本层即时评卷，无在线帮助，无总体答案，试卷与成绩存入数据库，教师可查看。
4、考试：必须由教师进入考试成绩管理设置考试开始。学生进入系统后，在进入实验考核后点击“实验考试”再输入学生姓名、学号及选择正确的班级。本层强制考试，即时评卷，无在线帮助，无总体答案，试卷与成绩存入数据库，教师可查看。
5、注意事项：
⑴1、2、3层是在教师没有设置考试开始时才可以进入的； ⑵学生在1、2、3层都可以进入1层；
⑶教师在考试成绩管理中设置考试开始后，学生只能进入考试层，如下次再需考试无须再次设置，但如恢复1、2、3层必须在考试成绩管理中设置考试结束；
⑷进入考试成绩管理的初始的账号和密码为小写字母请查阅光盘内的setup.txt文件，教师可以在考试成绩管理的设置系统中修改密码（密码修改不可以输入数字）。
二、如何设置考试。
1、教师首先进入成绩管理，再进入设置试题。在该界面中您可根据您的需求设置试卷。一共可以设置十套试卷。
2、设置好试卷后返回成绩管理，进入系统设置。
在系统设置中，您可根据您的需求对考试内容权值设定，便于记分。也可对五大类型的考题设置权值，便于统计成绩。如果您要让学生进行考试，则选择考试开始；反之，选择考试结束。
3、注意事项：
⑴在选择考试时，必须选择考试的内容，即学生试卷。本系统提供的A、B卷完全在于教师的选择，如果教师在选择A卷时抽的是试卷一；在选择B卷时抽的也是试卷一，则A、B卷为同一试卷。
⑵A卷指学生学号为奇数时所考的试卷；B卷指学生学号为偶数时所考的试卷。系统会根据学生输入的学号来判定试卷，而不是由教师指定。
三、如何进行考试。
1、学生进入实验考核后，必须先将当前所做类型试题（如：判断题）交卷，才可以做下类型试题（如：单项选择题）。
四、试题管理
1、增加试题。教师输入账号和密码进入试题管理页面，必须首选择题型，然后选择章节，然后点击“增加试题”，在“试题内容”的空白文本框内输入试题内容。接着给出正确答案，点击“保存试题”
这样就完成了“增加试题”。
2、删除试题。在“试题号”内选择你所要删除试题，然后点击“删除试题”，这样就完成了“删除试题”。
3、修改试题。在“试题号”内选择你所要修改的试题，然后点击“修改试题”，按钮变为“复原试题”，此时你就可以修改试题内容及答案。修改后如果你觉得不用修改，还是用以前的试题，点击“复原试题”，试题会恢复到以前版本。
4、打印试题。在“试题号”内选择你所要打印的试题，点击此按钮，试题就会被打印出来。
多媒体纳税筹划教学系统教学目录
第一章 纳税筹划的基本条件
第一节:纳税筹划的基本条件
一、纳税人纳税筹划的首要条件
二、纳税人纳税筹划的基本条件
三、投资纳税筹划
第二节:纳税筹划的基本途径
一、纳税筹划的基本途径
第三节:纳税筹划的基本方法
一、税基纳税
二、税率纳税
三、税额纳税
第二章 税收综合筹划
第一节:税筹划可降低纳税成本
一、纳税成本的特征
二、如何筹划降低纳税成本
三、额外税收负担主要包括两方面
第二节:正确核算收入是纳税筹划的基础
第三节:如何用好用足税收优惠政策
第四节:出版业的纳税筹划
一、增值税的筹划
二、所得税的筹划
第五节:高校的纳税筹划
一、高校纳税筹划的概述
二、按月发放工资、薪金可增加职工收入
三、优先选择为教学、科研服务可节税
四、应注意低税环境的利用
第六节:跨国经营企业的纳税筹划
一、我国企业跨国经营存在的主要问题
二、跨国经营进行纳税筹划的可行性分析
三、跨国经营进行纳税筹划的主要方法
第七节:房地产的纳税筹划
一、房地产企业的纳税筹划
二、土地使用权的纳税筹划概述
三、土地使用权房产税筹划要点
四、土地使用权企业所得税筹划要点
五、土地使用权营业税筹划要点
第八节:企业在经营管理过程中如何纳税筹划
一、企业财务管理中的纳税筹划
二、企业筹资中的纳税筹划
三、企业筹资纳税筹划的一般原理
四、负债筹资与权益筹资税收负担的实例分析
五、租赁筹资的纳税筹划
六、企业投资中的纳税筹划
七、企业收益分配中的纳税筹划
八、国际财务管理中的纳税筹划
九、营销策划中的纳税筹划
十、租赁的纳税筹划
十一、购置固定资产的纳税筹划
十二、固定资产大修理的纳税筹划
十三、经济合同中的纳税筹划
十四、资产剥离中的纳税筹划
十五、资产重组中的纳税筹划
十六、企业并购过程中的纳税筹划
第九节:企业交纳消费税、营业税时的纳税筹划
一、企业交纳消费税的纳税筹划概述
二、企业交纳营业税纳税筹划概述
第十节:个人创业的纳税筹划
第三章 增值税纳税筹划
第一节:增值税筹划的几种基本方法
一、增值税筹划的几种基本方法简介
第二节:增值税的具体纳税筹划
一、增值税的具体纳税筹划概述二、一般纳税人的纳税筹划
三、小规模纳税人的纳税筹划
四、利用扣税凭证纳税筹划
五、利用增值税的减免规定纳税筹划
六、利用“挂靠”纳税筹划
七、利用“分散优势”纳税筹划
八、利用“联合经营”纳税筹划
九、利用“混合销售”纳税筹划
十、企业经营组织形式的筹划
十一、企业出口退税的筹划
十二、农产品的纳税筹划
十三、兼营行为的纳税筹划
十四、货物移送核算方式的纳税筹划
十五、企业营销时的增值税纳税筹划
十六、销售折扣的增值纳税筹划
十七、设立办事处的增值税纳税筹划
十八、增值税纳税人身份认定中纳税筹划
第三节:一般纳税人购进原材料的纳税筹划
一、拟定成交价法
二、系数法
第四节:增值税链条中断处的纳税筹划
一、增值税链条中断处的纳税筹划概述
第四章 营业税的纳税筹划
第一节:建筑业营业税的纳税筹划
一、建筑业营业税纳税筹划概述
二、通过合作建房进行筹划
三、通过营业额项目进行纳税筹划
四、利用签订合同进行筹划
五、利用境外子公司进行筹划
第二节:娱乐业营业税的纳税筹划
一、娱乐业营业税纳税筹划概述
第三节:房产租赁营业税的纳税筹划
一、房产租赁营业税纳税筹划概述
第五章 消费税的纳税筹划
第一节:利用纳税期限纳税筹划
一、利用纳税期限纳税筹划概述
第二节:利用消费税计税依据纳税筹划
一、利用消费税计税依据纳税筹划概述
第三节:利用消费税税率的纳税筹划
一、利用消费税税率的纳税筹划概述
第四节:消费税兼营行为中的纳税筹划
一、消费税兼营行为中纳税筹划概述
第五节:制酒行业消费税的筹划
一、制酒行业消费税的筹划概述
二、制酒行业消费税的主要筹划方法
第六节:烟草业消费税的纳税筹划
一、烟草业消费税的纳税筹划
第六章 土地增值税的纳税筹划
第一节:土地增值税纳税筹划主要内容
第七章 企业所得税的纳税筹划
第一节:企业所得税的纳税基本方法
一、企业所得税的纳税基本方法概述
二、计税依据的纳税筹划
三、税率的纳税筹划
四、税收优惠政策的应用
五、选择有利的行业
六、选择有利注册地
七、利用优惠政策扩大可扣除资金
八、掌握享受首批免企业所得税的投资范围
九、利用企业所得税可选择性条文
十、利用企业收益调整
十一、提早筹划所得税汇算
第二节:固定资产的企业所得税纳税筹划
一、固定资产折旧计算的纳税筹划概述
二、折旧年限确定的纳税筹划
三、折旧方法确定的纳税筹划
四、加速折旧对企业经营者的影响
五、不同折旧方法对扣除金额的影响
六、固定资产更新决策中的所得税筹划
七、闲置的固定资产的所得税纳税筹划
第三节:存货的企业所得税纳税筹划
一、存货计价方法对扣除项目的影响
二、企业成本领先战略的筹划
第四节:无形资产的企业所得税纳税筹划
一、税收法规规定的税前扣除原则
二、无形资产计价的差异及税务筹划
三、无形资产捐赠的差异及税务筹划
四、无形资产受捐的差异及税务策划
五、无形资产价值摊销的差异及税务筹划
六、无形资产投资的差异及税务筹划
七、无形资产转让的差异及税务筹划
第五节:坏帐转销的筹划方法
一、税法对处理坏帐损失的规定
二、两种坏账处理方法的比较
第六节:企业所得税构成的纳税筹划
一、概述
二、个人如何投资
第七节:利用捐赠进行企业所得税筹划
一、利用捐赠进行企业所得税筹划概述
第八节:经营管理过程中所得税纳税筹划
一、多环节生产企业转让定价的筹划
二、销售方式的纳税筹划
三、企业销售费用的纳税筹划
四、资金筹集的纳税筹划
五．企业投资的纳税筹划的概述
六、投资方向选择中的所得税纳税筹划
七、企业组织方式选择中的所得税纳税筹划
八、企业投资方式选择中的所得税纳税筹划
九、投资伙伴选择中的所得税纳税筹划
十、投资规模选择中的所得税纳税筹划
十一、固定资产投资的纳税筹划
十二、投资总额中压缩注册资本比例纳税筹划
十三、通过出资方式及资产评估进行纳税筹划
十四、在投资期限中应选择分期投资方式
十五、企业股权投资和改组活动的纳税筹划
十六、企业营运过程中的所得税纳税筹划
十七、企业清算中对纳税依据的筹划
第九节:不同资本结构对扣除金额的影响
一、不同资本结构对扣除金额的影响概述
第十节:企业兼并方式的纳税筹划
一、企业兼并方式的纳税筹划
第十一节:集团公司纳税筹划策略
一、集团公司纳税筹划策略
第十二节:企业外币业务的所得税筹划
一、企业外币业务的所得税筹划
第八章 外商投资和外国企业所得税纳税筹划
第一节:外商投资和外国企业所得税纳税筹划
第二节:外资企业对中国投资方式的纳税筹划
第三节:外资生产型企业纳税筹划
第四节:非生产性外商投资企业纳税筹划
第五节:外商再投资的税收策划
第六节:外商和外国企业利用弥补政策纳税筹划
第七节:外资出口利用税收优惠政策的纳税筹划
第九章 个人所得税的纳税筹划
第一节:个人所得税纳税筹划方法
第二节:签订经济合同中个人所得税纳税筹划
第三节:个人独资的财产出租、转让纳税筹划 第四节:工资、薪金与劳务报酬转换纳税筹划 第五节:高薪者如何降低纳税额 第六节:劳务报酬所得的纳税筹划
安 装 说 明
客户服务器模式：（必须安装SQL服务器）
SQL数据服务器安装操作：（Windows2000或WindowsXP及WindowsNT、Windows98操作系统）
1、点击光盘中FWQ_SETUPFWSETUP.EXE
2、启动安装画面后，选择安装目录（可不选，默认为c:sssql），根据系统提示即可成功安装。
3、系统安装后，系统会自动启动服务器安装程序，服务器安装程序界面如图10.1。（如未启动，请在计算机开始的程序项中找到多媒体纳税筹划教学系统SQL服务器安装程序组中点击多媒体纳税筹划教学系统SQL服务器安装程序；或是在安装好的目录中找到SQLSETUP.EXE启动），请先对SQL数据的服务器名、数据库的登录账号、数据库登录密码设置正确，点击设置服务器，根据系统提示安装即可。
（图10.1服务器安装程序）
注意事项：
1、SQL数据服务器安装程序仅对本机操作有效，在设置SQL数据的服务器名时必须设置为当前操作的那台机器名。
2、当前操作的机器必须安装有SQL数据，同时SQL数据还必须是启动的。客户机（学生机）的安装操作：（Windows2000或WindowsXP及WindowsNT、Windows98操作系统）
1、点击光盘中KHJ_SETUP.EXESSWSETUP.EXE
2、启动安装画面后，选择安装目录（可不选，默认为c:SSSWWL），根据系统提示即可成功安装。
3、系统安装后，系统会自动启动SQL数据设置程序，（如未启动，请在计算机开始的程序项中找到多媒体纳税筹划教学系统网络版组中点击SQL数据设置程序；或是在安装好的目录中找到DLZC.EXE启动）请先对SQL数据的服务器名（即前面安装好的SQL服务器名）、数据库的登录账号、数据库登录密码设置正确，点击设置服务器按钮即可。
注意事项：
1、SQL数据设置程序必须将SQL数据的服务器名（即前面安装好的SQL服务器名）、数据库的登录账号、数据库登录密码设置正确，否则学生无法登录。
2、SQL服务器同样可以安装客户机程序。如何运行多媒体纳税筹划教学系统：
1、必须先启动多媒体纳税筹划教学系统注册文件。（建立程序组的用户在程序组中可找到，或者在安装目录中的NETSTART.EXE文件）
2、客户机上启动多媒体纳税筹划教学系统（建立程序组的用户在程序组中可找到，或者在安装目录中的SSSW.EXE文件）
注意事项：
1、多媒体纳税筹划教学系统注册文件必须是在装有软件狗的机器上运行。（无论是SQL服务器还是客户机都可。）
2、多媒体纳税筹划教学系统注册文件提示：“注册失败”，可能是软件狗未注册，请启动软件狗安装程序。（建立程序组的用户在程序组中可找到，或者在安装目录中的FSTDOG.EXE文件）；如提示其他错误，可能是SQL数据未启动或是SQL数据设置程序所设置有误、SQL数据遭到破坏。
3、如果是SQL数据遭到破坏，请重新安装SQL服务器，但是在安装时必须不能与上一次安装的路径同名。
计算机硬件及软件环境配置如下：
硬件配置：
⒈服务器：CPU：Intel赛扬700以上 内存：128M以上 硬盘：500M空闲空间 ⒉学生机：CPU：MMX233 内存：64M以上 硬盘：500M空闲空间 显卡：800*600真彩色以上 ⒊网络环境：10M以上 软件配置：
⒈服务器：操作系统：NT40/Windows 2000/xp server 数据库：SQL7.0或SQL2000以上server ⒉学生机：Windows95/ Windows98/ Windows me/ Windows2000/ Windows xp 42
广州市福思特科技有限公司会计系列产品
● 合并报表多媒体教学系统 ● 现金流量表教学系统 ● 多媒体会计模拟实验室 ● 财务分析多媒体教学系统 ● 多媒体税收实务教学系统 ● 多媒体审计实务教学系统 ● 企业管理教学模拟实习系统
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第二篇：财务分析多媒体教学系统用户手册
财务分析多媒体教学系统
用户手册
目 录
第一章 财务分析多媒体教学系统简介...................................1 第二章 总则.........................................................2 第三章 实验目的及要求...............................................4 第四章 企业背景资料.................................................5 第五章 财务分析练习.................................................6 第六章 财务分析测试与自我考试......................................10 第七章 实验考核....................................................11 7.1实验考试....................................................11 7.2修改基本信息................................................12 第八章 教务管理....................................................13 8.1教师管理....................................................13 8.2班级管理....................................................14 8.3学生管理....................................................14 8.4试卷管理....................................................15 8.5考试管理....................................................16 8.6成绩管理....................................................17 8.7、平时实习管理..............................................19 第九章 财务分析多媒体教学系统网络版教师使用指南....................20 9.1教学系统层面................................................20 9.2如何设置考试。..............................................20 9.3如何进行考试。..............................................21
第一章
财务分析多媒体教学系统简介
财务分析在教学方面，往往存在着分割化的现象。为了便于学生对知识点的掌握，老师在授课时总是将各种财务指标的教学单个化，这样就不便于学生系统地进行学习；同时在课堂教学过程中，财务分析的课程比较枯燥，难以让学生产生学习兴趣。广州市福思特科技有限公司为解决上述问题，在有关专家的协助下制作了财务分析多媒体教学软件。该软件主要有下面几个特点：
本软件在模拟企业的基础上将财务分析的各项指标有机地结合在一起，使得各个指标的分析评价建立在一个统一的平台上，使学生既能学习到各个独立指标的分析评价，又能综合地学习到各个指标的结合使用。
本软件采用交互的方式引导学生分析评价全过程财务分析操作，在引导学习的过程中，充分利用计算机存储信息量大的特点，为学生提供丰富的在线帮助，让学生在没有教师的指导下，能够通过自学快速有效地掌握各个指标的分析与评价。
财务分析多媒体教学系统采用多媒体技术，充分利用多媒体文字，图形，动画，声音等特点，并使之结合起来，揉合在实验中，让学生在使用过程中从图形、声音等多个层次感受所学内容，这不仅增强了系统辅助教学的效果，而且有效的解决了实验中存在的枯燥、烦琐的问题。
本系统界面友好、操作简单，做到了“所见所学”，并且时刻利用中文提示用户该如何操作，使学生一上机便能操作使用。
交互性是教学软件的灵魂。如果学生只是信息和知识的接受者，而不能身临其境地参与其中，那么这个教学软件是没有生命力的，教学效果也不会好。财务分析多媒体教学系统非常成功地将教与学结合在一起，通过形象的人机对话，使整个过程交互引导。
本系统对各类大专院校及成人中专的学生学习会计有非常大帮助。
第二章
总则
“财务分析多媒体教学系统”是一个完备的多媒体教学系统，对本系统的操作有以下几点说明：
1、鼠标点击，未作特殊说明的，均指鼠标左键单击；
2、欲移动光标到某处，可用鼠标点击此处或敲击键盘“Tab”键或回车键，直至移到目的处；
3、当鼠标移到某处时，鼠标形状变为能。
启动“财务分析多媒体教学系统”后，首先会显示此系统的封面（如图2.1）。界面由左侧的登录窗口和右侧的图片组成。登录窗口中有单选按钮：“学生”、“教师”，点击后，分别切换到对应的登录窗口；单选按钮的上方有一个图标，单击它可以打开或关闭音乐。
学生登录窗口由四个文本框：“学号”、“姓名”、“班级”、“密码”和两个按钮：“登录”、“退出”组成，其中白色背景的文本框“学号”，“密码”为必填，需要学生正确输入已注册的学号、密码才能登录。
教师的登录窗口由两个文本框：“账号”、“密码”和两个按钮：“登录”、“退出”组成，同样，教师也需要正确输入已注册的账号、密码才能登录。超级管理员的账号为：admin,初始密码请查阅光盘内的setup.txt文件。
时，表示此处可以点击实现其功
（图2.1）财务分析多媒体教学系统封面
学生窗口登录后，进到学生目录选择界面（如图2.2），由此可看出财务分析多媒体教学系统学生部分由六大模块组成，点击六大模块对应的按钮，将进入模块所对应的页面。各模块详细介绍请浏览本手册下面的章节内容。
（图2.2）学生目录选择页面
学生目录界面右上角图标，点击后弹出增加课件的窗口（如图2.3），用户可以在此窗口中添加，修改，删除和运行自己编辑的课件。
（图2.3）增加课件窗口
教师窗口登录后，进到教务管理界面（如图2.4）。此页面中的各个模块功能将在本手册《第八章 教务管理》详细介绍。
（图2.4）教务管理页面
第三章
实验目的及要求
点击学生目录页面的按钮可进入本系统的目的和要求。此
可退回到学生目录界面讲述了学习本系统的目的及要求。点击右下角的页面。
第四章 企业背景资料
点击学生目录页面的 面（如图4.1）。
一、在此界面中，设置了中国工商银行，北京王府井百货，青岛海尔股份等三个企业的背景资料。点击界面中的按钮，可以查看相应企业的背景资料。
二、点击按钮
可退回到学生目录页面。
按钮可进入企业背景资料目录界
（图4.1）企业背景资料目录界面
第五章
财务分析练习
点击学生目录页面
按钮进入企业选择的界面，此界面与图4.1相同，也是有三个企业的案例，但此时点击界面上的按钮，则会进入到练习目录界面（如图5.1）。
（图5.1）练习目录界面
此界面由四个模块构成，指标分析、杜邦分析、图解财报和分析报告。点击 可进入到指标分析做题的界面，如果在此前选择企业时选择的是工商银行，那么进入的就是工商银行指标分析做题界面（如图5.2）。
（图5.2）指标分析练习界面
1.在需要填写数据的表格中用鼠标点击一下，页面中即可出现相应的窗口。（如图5.3）窗口中是一个需要填写的计算公式。
（图5.3）点击表格后弹出的窗口
2.用鼠标点击公式中需要填写数据表格，即可出相应的窗口（如图5.4），在相应的窗口中选择正确的内容，用鼠标点击即可填入公式中。将公式填写完整，点击输入按钮，即可将结果填入指标分析的表格中。
（图5.4）点击公式窗口中的文本框后弹出的窗口
3.指标分析表的页面上有一个工具条，其功能如下：
a.点击此图标后，弹出计算器，用户可以根据需要用计算器来计算要填写的数据, 再次点击该图标即可关闭或者点击计算器右上角的关闭按钮来关闭计算器。
b.表数据。
c.点击此图标后，系统会将用户当前做的答案保存，以便下次进入继 点击此图标后，弹出资料查看窗口，可以查看实施分析时所需的报续填写和修改。但如果此时是考试状态，系统会提示不能存盘。
d.点击此图标后，系统将会将用户上一次做的答案取出，以便用户填写和修改，如上次没有存盘，则系统会提示用户没有数据可取。但如果此时是考试状态，系统会提示不能取数据。
e.：点击此图标来控制声音的开关。当声音处于打开状态会显示。
；当声音处于关闭状态则会显示f.如果当前是练习状态，点击此图标后，弹出一对话框以确定操作，返回上一页面；如果当前是自我测试状态，点击此图标后，显示操作者所填制项目的正确数，并提供相对应的分数，然后确定操作，返回上一页面；如果当前是自我考试状态，点击此图标后，会提示操作者是否考试完毕，然后确定操作，系统自动存盘操作者考试时的数据，返回上一页。
g.会出现）。
4.点击
可进入到杜邦分析做题的界面，同样，如果在此前选 点击此图标后，弹出窗口（注：帮助图标在测试和考试状态下将不择企业时选择的是工商银行，那么进入的就是工商银行杜邦分析做题界面。
5.点击题，仅供学生查看。
6.点击
可进入到分析报告做题的界面（如图5.5），分析报可进入到图解财报的界面，图解财报这个部分不用做告这个部分是主观题，学生可根据财务指标分析、杜邦分析和图解财报的结果就该企业的整体财务状况和经营成果进行综合分析与评价。
（图5.5）分析报告页面
上图页面种有四个按钮：
资料查看：点击此按钮可以查看相应公司的资料。
打开报告：点击此按钮，将打开一个Word文档，用于学生根据材料对相关企业的整体财务状况和经营成果进行综合分析与评价。（注：分析完后，要保存Word文档，保存关闭Word文档后，点击“提交报告”按钮）
提交报告：保存关闭Word文档后，点击“提交报告”按钮提交。此步骤必须，否则教师将无法查看学生的分析报告。
返回上级：点击退出此页。***注意*** 该模块是系统的引导层，凡是鼠标形状变为
时都是具有在线帮助。
第六章
财务分析测试与自我考试
点击学生目录选择页面中的将分别进行自我检测与自我考试的操作。
上一章介绍的引导学习模块属于学生练习部分，而现在介绍的自我检测与自我考试部分。它们的区别在于：在引导学习中，用户在练习时可看到答案或帮助，而且在做错的时候，会出现正确的提示；而在自我检测中，用户在做题时，看不到答案或帮助，只有在完成题目，点击退出按钮时，才会显示正确答案及所得分数，以及给用户指出错误点；而自我考试中，用户就是在模拟考试，答题过程没有任何帮助，完成退出后系统将把答题者的试卷和分数存入数据库中，供教师在成绩管理中查看。自我检测和自我考试的操作与引导学习的基本相同，在这不再赘述。、按钮，学生
第七章
实验考核
点击学生目录页面的考核选择页面如图（7.1）所示。点击择页面。
按钮可进入实验考核选择页面，实验
按钮，退回学生目录选
（图7.1实验考核选择界面）
在实验考核选择页面中有三个按钮，其功能如下：
7.1实验考试
点击
按钮，在设定为考试状态时，学生可以点击此按钮进入考题页面（如图7.2）。否则系统提示不能进入。
学生在考试时，单击选择某道题进行答题，答题完成后点击试卷页面工具栏中的退出按钮，退回到考试页面，同时系统自动存盘。
请做完所有的试题后才点击
按钮退回到实验考核选择页面。一旦时间未到而学生自己交卷，除非教师在考试管理中重新允许考试，否则不能再次进入答题。
（图7.2考题页面）
7.2修改基本信息
点击“修改基本信息”按钮，弹出一个修改基本信息的对话框。当用户需要修改基本信息时，单击按钮“修改”，可以修改姓名和密码。修改过程中，但还未保存之前，用户可以用“还原”按钮来撤销本次操作，恢复旧有的姓名和密码。
第八章
教务管理
教师窗口登录后，进到教务管理界面（如图8.1）： 点击
按钮可退回到系统封面。
（图8.1教务管理页面）
8.1教师管理
点击
按钮，进入教师管理页面。在初始化状态下（即：第一次进入时），请用超级管理员账号和密码进入管理区。进入管理区后可以对超级管理员的账号、密码和使用该账号的教师姓名进行修改及删除，超级管理员也可以增加新的教师账号（即：普通管理员），超级管理员可以对所有普通管理员的信息进行修改、删除。用普通管理员的账号和密码进入管理区后，只能修改自己的教师账号、密码、教师姓名，而不能新增管理员及删除管理员，也不能看到、修改、删除其他管理员的账号。
8.2班级管理
点击
按钮，进入教师管理页面。当完成教师管理操作后，在初始化状态下（即：第一次进入时），请用超级管理员账号和密码进入管理区。进入管理区后，超级管理员可以为每一个教师账号（即：普通管理员）增加、编辑、删除班级账号、班级名称、专业类别。当超级管理员为普通管理员增加了班级账号，班级名称、专业类别后，普通管理员也可以用自己的账号和密码进入管理区，但普通管理员进入管理区，只能编辑自己的班级名称及专业类别。
8.3学生管理
点击
按钮，进入学生管理页面。当完成学生管理操作后，在初始化状态下（即：第一次进入时），请用超级管理员账号和密码进入管理区。进入管理区后，超级管理员可以为每一个班级批量增加、增加、编辑、删除所选班级学生、姓名、学号、密码。当超级管理员为普通管理员增加或修改所属班级的学生后，普通管理员也可以用自己的账号和密码进入管理区，但普通管理员进入管理区，只能增加、编辑、删除自己管理班级的学生。
在学生管理页面中，当管理员点击批量增加之后会弹出一个窗口，如图8.2所示,管理员在此窗口的相应位置正确填写一些数据后就可以一次性添加多个学生到学生库里。批量增加的学生姓名，系统将统一取名为“学生”，这可以让学生自己在实验考核的修改基本信息中修改。
（图8.2 批量增加学生窗口）
8.4试卷管理
点击该按钮进入考试试题的设置页面。（如图8.3）
（图8.3试卷管理页面）
用超级管理员的账号和密码进入管理区后，可以对所有的班级的试卷进行处理，非超级管理员只能对其管理的班级的试卷进行处理。在对试卷进行修改时，需要先选择班级和试卷,如果某个班级的某套试卷内有学生考试过的成绩，则系统不会允许管理员对该套试卷进行修改，如果必须修改，则需要管理员进入成绩管理将试卷对应的学生成绩删除，然后再进行修改。当试卷内没有对应的学生成绩时，管理员就可以对试卷进行修改。
（1）自动出题：管理员点击“自动出题”后，系统会弹出窗口让管理员填写试题的题目数量，点击确定后，系统会从题库中随机抽取试题显示在右边的本套试题栏内。
（2）添加试题：老师在设置试题时，也可点击试题选择框来选择试卷题，添加试题先选定试题，然后点击“添加试题”按钮添加试题，添加的试题在右上方的本套试题栏里显示。
（3）删除试题先选定本套试题栏里要删除的试题，然后点击“删除试题”按钮，删除选定的试题。
（4）点击“确认试题”按钮确定当前试题的设置存盘（注：确认试题是对
整套题的确认，当用户认为整套试题已设置好的时候，点击“确认试题”按钮会将整套试题的设置存盘）。
（5）点击“存储试题”按钮，可将当前已经设置好的试卷存储到一个扩展名为“.sjb”的文件中去（注：在存储试题时，不用自己加.sjb文件扩展名，系统会自动生成）。
（6）点击“读取试题”按钮，可将已存储在后缀名为“.sjb”文件中的试卷读取出来使用。
（7）点击“打印试题”按钮，可将当前设置好的试卷输出到一个文本文件或打印出来。
（8）点击“返回上级”按钮退回到教务管理页面。
8.5考试管理
教师可以通过点击“考试管理”按钮后，进入到考试管理界面（如图8.4），老师在设置考试时，应先选择班级，然后可设置财务分析考试的时长；设置当前是否为考试状态；设置学生试卷，当学生的学号为奇数时，则他所做的试卷为A卷，当学生的学号为偶数时，则他所做的试卷为B卷；设置学习内容（如图8.4）用以设置四个层面的学习。另外，还可以设置已交卷的学生可以重新考试。
（图8.4考试管理页面）
8.6成绩管理
按钮是为老师管理成绩而设置的，进入成绩管理页面（如图8.5）。
（图8.5成绩管理页面一）
用超级管理员的账号和密码进入管理区后，可以对所有班级的学生成绩进行处理。用普通管理员的账号和密码进入管理区后，只能对指定的班级的学生成绩进行处理。当进入成绩管理界面时，系统会提示管理员要选择班级。即：要在班级选择项选择相应的班级，在数据显示区域才会显示对应的班级的学生的考试成绩。（如图8.6成绩管理页面二）
（图8.6成绩管理页面二）
（1）数据显示区域显示的是当前所有考生的所有考题的得分记录或筛选、查询结果。
（2）排列顺序选择框：通过单击选择所要的排序方式进行排序。（3）单击右边的按钮可使记录上下移动或翻页。
（4）备份及查询选择框：可以将当前数据进行备份操作，或者查询、删除已备份了的数据。
（5）工具条：
A.筛选成绩：可按当前排序方式进行筛选。B.查询成绩：可按当前排序方式进行查询。
C.统计：统计方式有两种（按总成绩和考试内容分类统计）
D.删除成绩：可删除当前记录、完全删除记录或按排序方式进行有选择性的条件删除。（注：超级管理员进行完全删除操作将删除所有班级记录。）
E.打印成绩：打印数据显示区域里的数据。
F.报告评分：进入评分界面(如图8.7)对学生考试中的分析报告项目进行评分。双击显示的记录，则会弹出老师打分的窗口。(如图 8.8)
（图8.7教师评分界面）
（图8.8教师打分窗口）
8.7、平时实习管理
这里记录的是学生练习(第一层面)和自我测试(第二层面)时的情况。注意，如果学生自我练习或自我测试时没有存盘，则不会有此学生的平时实习记录。
其基本操作与成绩管理相似，在此不再赘述。
第九章
财务分析多媒体教学系统网络版
教师使用指南
9.1教学系统层面
财务分析多媒体教学系统分为四个层面，即学生练习、学生自我测验、学生自我考试、考试四个层面。现将其使用叙述如下：
1、学生练习层：学生进入系统后进入财务分析练习即可。本层是交互式引导练习，有在线帮助，指引学生一步一步学习。此层面需要学生自己存盘保存试卷，试卷存入数据库，教师可在平时实习管理中查看。
2、学生自我测验层：学生进入系统后进入财务分析测试即可。本层为即时评卷练习，无在线帮助，但给予其总体答案使学生了解其错误之所在。此层面需要学生自己存盘保存试卷，试卷存入数据库，教师可在平时实习管理中查看。
3、学生自我考试：学生进入系统后进入自我考试，直接点击各个模块的考试即可。本层即时评卷，无在线帮助，无总体答案，试卷与成绩存入数据库，教师可在成绩管理中查看。
4、考试：必须由教师进入考试管理设置考试开始。学生进入系统后，进入实验考核后点击实验考试进入考试页面。本层强制考试，即时评卷，无在线帮助，无总体答案，试卷与成绩存入数据库，教师可在成绩管理中查看。
5.注意事项：
⑴1、2、3层是在教师没有设置考试开始时才可以进入的；
⑵教师在考试管理中设置学习层面为：完全开放(自由学习)时，学生可以任意进入1、2、3层进行学习，否则只能进入教师设置的相应学习层面；
⑶教师在考试管理中设置考试开始后，学生只能进入考试层，如下次再需考试无须再次设置，但如恢复1、2、3层必须在考试管理中设置考试结束。
9.2如何设置考试。
1、教师进入试卷管理。在该界面中您可根据您的需求设置试卷。一共可以
设置十套试卷
2、设置好试卷后进入考试管理。
在考试管理中，您可根据您的需求对财务分析考试的时间进行设置，选择考试所用的试卷。如果您要让学生进行考试，则选择考试开始；反之，选择考试结束。
3、注意事项：
⑴在选择考试时，必须选择考试的内容，即学生试卷。本系统提供的A、B卷完全在于教师的选择，如果教师在选择A卷时抽的是试卷一；在选择B卷时抽的也是试卷一，则A、B卷为同一试卷。
⑵A卷指学生学号为奇数时所考的试卷；B卷指学生学号为偶数时所考的试卷。系统会根据学生输入的学号来判定试卷，而不是由教师指定。
9.3如何进行考试。
1、教师选择好试卷后就可以选择开始考试了，由学生登录窗口进入学生目录选择页面，选择实验考核进入实验考核选择页面，再点击实验考试即可。
2、进入考试后，单击选择试题文本框中的试题进入答题，做题方法与学生自我考试相同。
3、最好将所有试题做完后，才单击
按钮交卷退出。交卷后除非教师在考试管理中重新允许考试，否则将不能再次进入答题。
4、题目做完后点统或教师结束考试。
按钮结束考试，也可以是交卷时间到了退出系
第三篇：浅谈税收筹划
浅谈税收筹划
山东省农科院作物所陈晓霞税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对生产经营或投资等活动的事先筹划和适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，进行纳税方案的优化选择尽可能减轻税收负担，以获得正当的税收利益的行为；它是社会经济发展到一定水平、一定规模的必然产物，对企业经营的意义十分重大。由于成功的税收筹划可以为企业带来明显的经济效益，因此近年来税收筹划在我国
一、税收筹划的基本特点
1税收筹划以追求最大化为目标
税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求的最大化。即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。2避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段
在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利
用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。3税收筹划的专业化程度较高
税收筹划能否实现其最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。
4、税收筹划受税务机关的监督
税收筹划是为特定的人在特定条件下设计的纳税模式，该纳税模式实施的结果表现为一系列的涉税行为。税务机关的主要职能就是对纳税人的有关涉税行为的合法性实施监督与管理，因此，税收筹划者对现行税制的理解和遵循，对税务活动的安排等，只有在获得税务
机关认可时，筹划的目标才得以实现。一旦税收筹划含有的与立税精神相悖的避税逃税行为被税务机关发现，并有足够的证据证明该行为成立，则避税者将根据反避税法被追缴税款；逃税者将依据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处罚，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。为纳税人提供有违立税精神的税收筹划方案者，也要受到法律的追究。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的保护。税收筹划活动必须接受税务机关的监督，而税务机关的征管水平，对现行税制的理解程度，对避逃税的辨别能力，也将对税收筹划的良性发展起着重要的作用。
税法是处理征纳关系的法律规范，是征纳双方共同遵守的法律准绳。纳税人依法纳税，税务机关也应依法征税。因此，原则是企业进行税收筹划时首先要遵守的最基本司,外资企业注册综合原则
??? 综合原则是指企业不仅要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，而不是最终目的。认识不到这一点，企业很可能作出错误决定。正确的态度应该是以企业整体利益为重，采用筹划后的最优纳税方案，虽然不一定能使税负最轻，但能使企业税后收益最大。
具体问题具体分析的原则
税收筹划的生命力在于它并不是僵硬的教条，而是有着极强的适应性。经济情况的纷繁复杂决定了税收筹划方法的变化多端。因此，企业进行税收筹划时，不能生搬硬套别人的方法，也不能停留在现有的模式上，而应根据客观条件的变化，因人、因地、因时的不同而分别采取不同的方法，才能使税收筹划有效进行。换言之，企业进行税收筹划，必须坚持实事求是，具体问题具体分析的原则，否则就会犯张冠李戴、刻舟求剑的错误。充分考虑税收筹划的风险税收筹划需要在市场法人主体的经济行为发生之前做出安排。由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确性的因素，因而其成功率并非是百分之百；况且，税收筹划的经济利益也是一个估算值，并非绝对的数字。因此，市场法人主体在实施税收筹划时，应充分考虑税收筹划的风险，然后再做出决策。了解主观认定与客观行为的差异在理论上，税收筹划、避税及逃税（偷税）固然有不同的含义，能够进行区别。然而在实践中，要分辨某一行为究竟是属于税收筹划行为，或者是避税行为，还是逃税行为，却比较困难，要通过税务机关的认定和判断。可认定和判断又随主观与客观而有不尽相同的结果。因此，任何纳税人在实施税收筹划策略时，除必须精研有关税收法律的规定外，还应进一步了解税务人员在另一角度的可能看法，否则，一旦税收筹划被视为逃税，就会得不偿失。密切注视税法的变动税收法律规定是决定纳税人权利与义务的依据，也是纳税人安全保障。在实施税收筹划策略的过程中，市场法人主体不仅要了解各种决策因适用已有税收法律的不同，其产生的法律效果或安全程度随之有异，还必须注意税法的变动。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济情况变动或为配合政策的需要而修正，修正次数较其他法律要频繁得多。因
此，市场法人主体在实施税收筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以密切注意并适时对税收筹划方案做出调整，使自己的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
???我国的专家学者对税收筹划研究也做了大量的工作，但仍然发展缓慢。税收筹划在我国发展缓慢主要有以下几个原因：观念陈旧??、税制有待完善?、税法建设和宣传滞后?、税收征管水平不高等，但随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。
（1）由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。??
???（2）税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。??
（3）更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。?? 总之，企业税收筹划是社会经济发展到一定阶段的产物，同时也会随着经济的发展愈发显得重要，并将受到广泛的关注。因此，目前国内的税收筹划专业人员应该抓住发展机遇，迅速提高业务能力，抢占国内市场，提高与外资从业机构和人员的竞争力。相应地，立法
机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展，使我国的税收筹划事业发展到一个更高的水平。1
第四篇：税收筹划教学练习
税收筹划（第三版）习题库 第一章 附加练习：
一、名词解释：
1．税收筹划： 2．税收筹划风险
3．税收筹划时效性风险
4．税收筹划征纳双方认定差异风险
二、填空题：
1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为 和自然人税收筹划两大类。2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有 和。
3．由于 税和 税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以 为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业 和。
三、单选题：
1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（）A．自然人税收筹划
B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税 D．非暴力抗税
2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避：
A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险
3．合理提前所得或合理推迟所得，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划 C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划
4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（）
A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税 5．下列关于跨国税收筹划说法错误的是：（）
A．甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。
B．两个国家同时实行所得来源管辖权，但确定所得来源的标准不同时，两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。
C．两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时，跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税之目的。
D．甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务。
四、多选题：
1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（）
A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性
2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（）
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；
C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。： E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程，3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（）A．自行税收筹划 B．法人税收筹划 C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划 E．生产经营中税收筹划
五、判断题：
1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（）2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（）
3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（）
4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（）
5．世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（）第2章附加练习：
一、名词解释： 1．税收扣除 2．亏损抵补
3．优惠退税
二、填空题：
1． 是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。
2．按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率设计通称为。
3．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于。
4．时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会 申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。5．作为两种相对的费用确认方法，是指在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用； 则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。
6．固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费，从而冲减利润，减少应纳所得税额。7．作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用 有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用 能起到相对节税的效果；
8．如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立 能在总体上减少公司所得税税负。
三、单选题：
1．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（）A．费用扣除的基本原则是就早不就晚。
B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本 C．各项支出中凡是能进成本的不进资产。D．各项费用中能待摊的不预提。
2．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（）
A．减税 B．税收抵免 C．优惠退税 D．亏损抵补
3．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（C）
A．定额税率 B．定率税率 C．超额累进税率 D．全额累进税率
定额税率是指按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。比例税率是指不论课税对象和数额如何变化，课税的比率始终按照规定的比例不变。累进税率，课税的比率因课税对象的数额大小而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税款的累进税率。
4．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（）A．时间性差异 B．永久性差异
C．会同时出现时间性差异和永久性差异 D．不会出现时间性差异以及永久性差异
5．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（）
A．税负前转 B．税负后转 C．税负消转 D．税负叠转
四、多选题：
1．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（）A．商品供求弹性 B．市场结构 C．成本变动 D．课税制度 E．税收征管
2．商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方法，下列阐述正确的是 A．从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异。B．商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的方法。
C．递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部分出去。
D．成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。
E．固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁。第3章附加习题
一、名词解释
1.无差别平衡点增值率 2.无差别平衡点抵扣率 3.价格折让临界点
二、填空题
1.增值税是对在我国境内＿或提供＿、＿劳务以及＿货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的＿以及＿
计税并实行税款抵扣制的一种＿。2.“运费扣税平衡点”为＿。
三、选择题（不定项）
1.纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（）A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计
B 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计
C不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计
D不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计
2.我国现行增值税税率（）
A 17% B13% C 0 D 6% 3.《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（）A 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天
B 采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天
D 委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 E 纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。
四、判断题
1.销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。（）
2.税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。（）
3.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（）第4章 附加习题
一、名词解释 1.转让定价
2.委托加工的应税消费品
二、填空题
1.在中华人民共和国境内＿、＿和＿规定的＿的单位和个人，是消费税的纳税人。2.我国现行的消费税的计税办法分为＿、＿和＿三种类型。
三、选择题（不定项）
1.进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：()A 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）B 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）C 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）D组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）2.《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）
A 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
B 如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。
C 但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
D 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
3.实行复合计税办法的应税消费品主要有（）
A 粮食白酒 B粮食白酒 C 石脑油 D 卷烟 第5章 附加习题
二、填空题
1.在中华人民共和国境内提供＿、转让＿或者销售＿的单位和个人，为营业税的纳税义务人。2.现行营业税共设置了＿个税目。
三、选择题（不定项）
1.下列关于营业税扣缴义务人的说法中正确的是（）
A委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； B建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人； C境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人；
D 单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。2.现行营业税税率为（）A 3% B 5% C 20% D 25% 3.单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（）
A 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；
B 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；
C 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）D 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）
第6章 企业所得税的税收筹划
一、术语解释
1.实际管理机构 2.预提所得税
3.亏损弥补
二、填空题
1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2.根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4.根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5.根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6.根据我国企业所得法规定，企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7.根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8.根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当
期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9.根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10.根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
三、选择题（含单选、多选）
1.韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元
2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。A.0 B.12500 C.25000 D.35000 3.假设A国居民公司在某纳税中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（）。A.2.9万元 B.3万元 C.2.5万元 D.2.4万元
4.下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。
A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法 B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负 D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法
5.下列符合西部大开发企业税收优惠的有（）。
A.对实行汇总(合并)纳税的企业，应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开，分别汇总(合并)申报纳税，分别适用税率
B.民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入80万元(含80万元)以上的，需报国家税务总局批准
C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税
D.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
6.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（）。A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除
C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。
A.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的 B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司尤其如此
C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品 D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品 第7章附加练习题：
一、名词解释：
3．削山头法：
4．工资、薪金福利化：
二、填空题：
1．根据个 人所得税法规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 年的个人。
2．在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内连续或者累计居住不超过 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
3．从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关 其应纳税所得额。
4．A国公民甲在我国境内无住所，甲于2009年10月10日来华，并在某公司任技术指导，按月取得报酬。2010年2月2日离开中国，再未返回。甲在华期间所取得的所得交纳个人所得税时应按照（居民、非居民）纳税人身份处理。
三、单选题：
1．W某、X某及Y某出资成立了一家个人合伙企业，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180 000元，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3000元，按个人所得税法现行规定，W某的所得税实际负担率是：（）
A．35.00% B．33.33% C．33.55% D．20.00% 2．李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。
A.3688 B.4500 C.4980 D.5040 3．个体工商户的生产经营所得，以每一纳税的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是：（）
A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果。B．捐赠必须是间接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠；
C．捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除。D．纳税人发生的纯公益性捐赠支出可以在税前从应税所得额中全额扣除。4．下列不属于免纳个人所得税项目的是：（）A．国债和国家发行的金融债券利息。B．按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
C．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
D．个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
四、多选题：
1．下列关于个人所得税法中关于稿酬所得纳税的规定说法正确的是：（）A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
B．同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。
C．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。D．同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
E．同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
2．我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：（）
A．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。
B．应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家。
C．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； D．在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
E．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
3．下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是：
A．工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除2000元后的余额为应纳税所得额。
B．个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
C．劳务报酬所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。D．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
E．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额。
第8章 关税及其他税种的税收筹划
一、术语解释 4.最惠国税率 5.保税区
二、填空题
5.我国《海关法》规定，进口货物的完税价格包括＿＿、＿＿、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用。货物的货价以＿＿为基础。
6.如果出现进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的情况，海关应当依次以＿＿、＿＿、＿＿、＿＿等合理方法确定价格，然后再估定完税价格。
7.凡在我国境内有偿转让 及 并取得增值性收入的单位和个人，均应按规定缴纳土地增值税。8.土地增值税实行4级 税率。
9.土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为，速算扣除率为。10.纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额 的予以免税。11.我国现行资源税范围只限于 和。
12.征收资源税的矿产品资源包括、、、、和。
13.房产税的征税范围为城市、和。
14.房产税的计税依据是 和。
19.印花税的纳税义务人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为、、、和 五种。
20.有些合同在签订时无法确定计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额 贴花，以后结算时再按 计税补贴印花。
21.印花税的税率有两种形式，即 和。
四、选择题
1．下列单位、个人中不用交纳关税的有（）。
A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人
C.出入境物品的所有人 D.在商场购买进口商品的消费者 2．进出口货物完税价格的确定权属于()。
A.国务院 B.财政部门 C.税务部门 D.海关 3．进口货物的完税价格是指货物的()。
A.成交价格 B.到岸价格
C.成交价格为基础的到岸价格 D.到岸价格为基础的成交价格
4．如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点（即原产国）就非常重要，一般应选择在（）。
A.同进口国签订有优惠税率的国家 B.进口国征收一般关税的国家 C.进口国征收特别关税的国家 D.以上的选择均可以 5．以下存在关税筹划空间的是()。
A.关税优惠政策 B.完税价格 C.原产地标准 D.进出口方式 6．我国的进口税则设有的税率档次是()。
A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率 7．对运输费用和保险费用的计量中,以下说法正确的是()。A.邮运的进口货物，以邮费作为运输及其相关费用、保险费；
B.邮运的进口货物，以邮费的115%作为运输及其相关费用、保险费； C.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关按照货价的1.5%计算运输及其相关费用、保险费；
D.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。8．为了充分利用原产地标准来进行纳税筹划，必须知道我国对于原产地的确认使用了（）标准。A.部分产地标准 B.全部产地标准 C.实质性加工标准 D.以上都是 9．行邮税的税率档次为（）。
A.50% B.20% C.15% D.10% 10．以下属于合理合法的税收筹划的做法有（）。
A.从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的、运输、杂项费用相对小的。B.积极在保税区内投资设厂
C.隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D.选择最佳的进出口货物运输方式。11.下列应征土地增值税的项目为（）。
A.合作建房，建成后自用 B.以房地产进行联营投资
C.企业进行房地产交换 D.国家征用房地产 12.居民个人转让房地产需要缴纳土地增值税的有（）。A.个人互换自有住房 B.继承房产
C.将房产赠与直系亲属 D.转让居住4年的私房 13.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。A.超过部分的金额 B.全部增值额 C.扣除项目金额 D.出售金额
14.土地增值额税实行四级超率累进税率。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为（）。
A.30% B.40% C.50% D.60% 15.下列各项需要缴纳土地增值税的有（）。
A.出让国有土地使用权 B.转让国有土地使用权 C.房地产的继承 D.出租房地产
16.土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的（）和规定的税率计算征收。A.收入额 B.所得额 C.增值额 D.利润额
17.个人转让原自有居住（）年的住房，需按规定缴纳土地增值税。A.未满3年
B.满3年未满5年 C.满5年未满10年
D.10年以上
18.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收。A.隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍 B.提供的扣除项目金额加倍 C.最高一档税率
D.房地产评估价格
19.纳税人转让房地产，有（）情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。隐瞒、虚报房地产成交价格
因偷税被税务机关给予两次行政处罚 房地产成交价格在1亿元以上 提供扣除项目金额不实
20.《土地增值税暂行条例》规定的计算增值额的扣除项目有（）。
取得土地使用权所支付的金额 B.开发土地的成本、费用
C.与转让房地产有关的税金 D.新建房及配套设施的成本、费用 21.下列情形中，需按房地产评估价格计征土地增值税的有（）。
A.少报房地产成交价格 B.少报房地产扣除项目金额 C.多报房地产扣除项目金额 D.房地产成交价格过低，又无正当理由 22.土地增值税的征税范围包括（）。
A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.地上的建筑物及附着物连同国有土地使用权一并转让 D.以赠与方式转让房地产
23.下列不免征土地增值税的项目有（）。A.个人因工作调动而转让居住7年的自用住房
B.转让写字楼的增值额未超过扣除项目金额20%的项目 C.建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额21% D.1993年底签订的房地产开发合同，1996年底建成后第2次转让
第五篇：浅谈企业税收筹划
浅谈企业税收筹划
摘要：社会主义市场经济体制下企业为了达到价值最大化，提高效率，增强企业竞争能力，税收筹划已成为企业经营管理的重要部分。如何实现企业的税收筹划，是当今企业共同探讨的问题。本文主要对企业税收筹划的内涵，原则，分类，特点等来浅谈企业税收筹划。
关键词：税收筹划；避税；节税；效益最大化
税收筹划的英文是tax planning,翻译成中文可以成为税收计划、税收安排、税务规划、纳税筹划或税收筹划等。税收把一部分经济资源由私人部门转到公共部门，改变了市场对经济资源的配置，一方面为政府部门筹集了税收收入；另一方面，通过征与不征、征多征少来实现政府调节经济的功能，因此政府的税收政策的这种差异必然要对市场经济主体包括企业和个人的纳税行为产生影响，从而使纳税多少成为企业和个人进行各种决策所应考虑的一个重要因素。税收筹划就是从市场经济主体企业或个人角度来间就在合法的情况下如何科学合理地纳税。
一、税收筹划的内涵
税收筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内，通过事先合理地安排其经营、投资和财务活动，将其纳税义务筹划在适当的时间和地点以适当的形式发生，从而实现其税后收益最大化或者谋取某种税后利益行为的总称。[1]
对于企业而言，税收筹划是其整个经营管理计划的不可割分的一部分，而且税收筹划的目的并非仅仅为了追求税负最小化，纳税人如果纯粹为了追求税负最小化，那么最好的办法就是不从事任何活动，从而不用交任何税，税负为零，当然最小，但也没有利润，这显然不符合税收筹划的本意。因此，企业税收筹划的目的正如企业财务管理的目标一样，当然是追求税后利益最大化，而不仅仅是纳税最小化。税收筹划有时也称为税收成本管理，企业上缴的各项税收无论是直接税还是间接税，最终都要用企业的利润来上缴，税收减少了企业的利润也就大大降低了企业的竞争力，若企业能通过精心的税收筹划安排来降低税收负担，则企业的竞争力也可以得到大大提高。
严格意义上的税收筹划仅指符合税法立法精神的安排，那么实际上主要是指税收优惠政策的使用。税收筹划是国家税收政策的重要传导机制，它并没有损害国家利益，而是落实国家宏观政策的措施和桥梁。比如，我国从2000年开始实施西部大开发战略，为了配合这一战略任务实施，对西部投资的符合产业政策导向的企业实行15%的企业所得税税率，2008年新企业所得税法是时候，继续保留了这一优惠税率，那么东部地区的企业在权衡人力资源成本和税收优惠政策之后，决定将东部地区设立 1 [3]的工厂迁移到西部地区，从而享受15%的企业所得税优惠，那么这种战略性迁移的筹划安排不仅符合税法条款，而且也符合税法的立法精神。
二、税收筹划的特点
从税收筹划的定义中可以看出，税收筹划至少具有以下三个特点：前瞻性。税收筹划是纳税人在纳税义务还没有发生以前，预先对其经营活动所做的计划、安排，从而使其自身税负最优化，因而它具有前瞻性。战略性。台湾学者把税收筹划成为租税规划，用“规划”可能更确切些，体现了其战略性。战略性包含全面性和长久性两层含义：全面性指纳税人把税收放在其整个经营计划中来考察，对其所有的经营活动做出全面安排；长久性指税收筹划立足于现在，着眼于将来，税收筹划不仅要针对现行税法进行筹划，而且还要在方法、策略上留有灵活机动余地，以对付未来税收政策可能的变化。合法性。税收筹划的合法性不仅是指符合税法条文上的要求，而且要符合税法的立法精神的要求。税收筹划并非利用法律的漏洞，卫视顺应法律精神，利用税法中又腐案税收优惠、税收激励等税式支出条款来进行筹划。[1]
三、税收筹划的条件、基本原则、分类
（一）条件：
市场经济条件、依法治税；企业管理人员的节税意识；企业内部会计核算健全、规范；企业财务管理人员的税收、会计、财务、法律等方面的知识。
（二）基本原则：
1、成本-效益原则。是企业任何活动都应遵循的原则，税收筹划也一样，税收筹划的成本包括设计筹划方案、查找法律依据、聘请税务顾问、聘请中介机构等而发生的费用，收益主要是去的的节税利益，只有在其收益大于成本的条件下才能展开，否则得不偿失。
2、时效性原则，税法不是固定不变的，国家每年都会有一些新的税收法规、规章、规范性文件出台，同时也会对原有的一些法律、法规、规章做出修订、补充、废止，这就导致不存在一个一成不变的税收筹划方案，任何一个筹划方法或方案都具有一定的时效性；另一方面，企业每年的经营状况也是不断变化的，因此，企业必须及时地去修订原有的税收筹划方案，以适应企业变化了的内外部条件。
3、风险防范原则。税收筹划方案的成功与否最终必须得到税务部门的税收检查的确认，这就要求企业必须做好风险防范的准备措施，要能拿出足够的证据来证明其税收筹划方案的合法性。这些证据包括合同、原始凭证、发票、账簿、银行记录等，同时也要收集相关的税收法律、法规、规章等文件，以避免税收筹划风险的发生。
（三）分类：
1、按税种进行分类，税收筹划可以分为增值税筹划、营业税筹划、消费税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划、其他税种筹划等。按税类划分，税收又可分成流转税筹划、所得税筹划、财产税筹划、资源税筹划和行为税筹划等。
2、按地域范围划，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内税收筹划是指纳税人在本国税收法规下对其经营活动所进行的筹划；国际税收筹划是指跨国纳税人从事跨过活动时所进行的筹划。
3、按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划和企业税收筹划。企业税收筹划还可以从经营的角度来考虑，按照企业的经营流程来分类，如可以分为企业设立决策的税收筹划、企业经营觉得的税收筹划、企业财务决策的税收筹划、企业投资决策的税收筹划、企业注销清算的税收筹划等。
四、企业税收筹划的一般方法
税收筹划的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分为以下几种主要方法：[2]
调整成本法。是指通过对企业成本的合理调整，抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负的节税方法。成本的调整应根据有关财务会计制度规定进行适当处理，决不能乱摊成本，乱计费用。
折旧计算法。提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径，没有折旧提取，企业的简单再生产和扩大再生产都不可能实现。由于折旧要计入成本，因此，折旧方法的选择直接关系到利润的高低，从而影响纳税。通常，采用加速折旧法可推迟纳税。
费用列支法。企业应在税法允许的范围内，充分列支费用，预计可能发生的损失，以尽可能的缩小税基，达到减少所得税的目的。
收入控制法。是通过对收入的合理控制，相应的减少所得，减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负的节税方法。这里必须明确，收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理。
五、税收筹划同避税和节税的关系
讨论税收筹划时总是和避税分不开，避税是一个容易同税收筹划相混淆的概念。避税一般是指纳税人利用税法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之处或其他不足之处，做出适当的财务安排，在不违反税收法规的前提下达到减轻或规避税负的行为。
避税尽管符合税法条款的规定，但是却违背了税法的立法意图。举例来说，某国出台了遗产税，但是对直系亲属之间财产赠与行为尽管符合税法规定，少缴了遗产税，但是却违背了税法的立法意图，因此，世界上还没有哪个国家仅仅开征遗产税而不同时征收赠与税。再举例，1696年，英国用“窗户税”取代了詹姆斯二世统治期间开征的“壁炉税”，“窗户税”按照房屋窗户数量的多少大小征收，税额随窗户的的增加而增加，而英国纳税人为了避税则尽量少开窗户，少开窗户可以少缴税，这就是避税行为。尽管我们说避税是合法的，但是从另一个方面来讲，避税也往往是指处于合法和违法之间的灰色区域，因为，没有哪个国家会宽容纳税人肆意的影响大税法权威性的避税行为，世界各国税法都会控制相应的反避税条款，因此避税的合法性就收到了反避税规则变化的制约。所以，避税方法和策略总是处在不断的变动中，纳税人总在不断地寻求税收制度的缺陷或漏洞，而税务机关总是在发现了漏洞和缺陷之后马上加以弥补，这就使得避税的合法性随着时间的推移而出现变数，合法避税和非法逃税之间往往只有一步之遥。
税收筹划的主要目标是确保交易活动既符合税法条文要求，也符合税法立法精神的要去；而避税却是以完全合法的方式来利用税法中和某些事实中的某些含糊的地方。法律的含糊性来源于法律条文本身的含糊之处或对某个时间在运用时的含糊性；事实含糊性源于事实本身不太清楚，如税务机关在转让定价中就纳税人是否执行了独立竞争价格常会和纳税人之间发生争议。税收筹划并不完全等同于避税，它是排除利用法律漏洞违背税法立法意图的避税方法。
节税也是一个容易同税收筹划相混淆的概念。在某种意义上讲，节税同税收筹划是目的和手段的关系，税收筹划的主要目的就是获取节税利益，但二者并不是完全是这种关系，尤其是企业战略性税收筹划，获取节税利益只是影响企业战略性决策的因素之一，而不是唯一因素，因为企业战略性税收筹划的目的不仅是节税，而且是追求税后收益最大化或者谋取其他方面的利益。
总之，税收筹划是一门纳税人在法律允许的范围内安排其自身活动，减小税负，增大税后收益或谋取其他税后利益的艺术。企业应该在法律允许的范围内通过税收筹划来实现企业的最大价值。
参考文献：
[1]刘初旺.税收筹划[M].北京：清华大学出版社，2012：7.[2]萨利·琼斯.高级税收战略：第四版[M].北京：人民邮电出版社.2010.12
[3]刘佳.税收优惠政策对破产重整的法律调整及优化进路[J].税务与经
济.2014.（2）
浅谈企业税收筹划
班级：110514
学号：20112254
姓名：张诗宇
指导教师：李中霞
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