2014年电大高级财务会计02任务

第一篇：2014年电大高级财务会计02任务

任务02第一题

(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.2007年1月1日

借:长期股权投资33000

贷:银行存款33000

2007年分派2006年现金股利1000万元

借:应收股利(1000*80%)800

贷:长期股权投资800

借:银行存款800

贷:应收股利800

2008年分派2007年现金股利1100万元

应收股利=1100*80%=8800万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借:应收股利(1100*80%)880

长期股权投资800

贷:投资收益1680

借:银行存款880

贷:应收股利880

(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余

额

2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=

33000+4000*80%-1000*80%=35400万元

2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=

35400+5000*80%-1100*80%=38520万元

(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并联抵销分录.(金额单位用万元表示)2007年抵销分录

1)投资业务

借:股本30000

资本公积2000

盈余公积1200

未分配利润9800

商誉1000

贷:长期股权投资35400

少数股东权益8600

(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600

借:投资收益3200

少数股东损益(4000*20%)800

未分配利润---年初7200

贷:本年利润分配—提取盈余公积400

----应股股利1000

未分配利润----年末(7200+4000-1000-400)9800

2)内部商品销售业务

借:营业收入500

贷:营业成本80

借:营业成本80

贷:存货80

3)内部固定资产交易

借:营业收入100

贷:营业成本60

固定资产—原价40

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

2008年抵销分录

1)投资业务

借:股本30000

资本公积2000

盈余公积1700

未分配利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷:长期股权投资38520

少数股东权益9380

(30000+2000+1700+13200)*20%=9380

借:投资收益4000

少数股东损益(4000*20%)1000

未分配利润—年初9800

贷:本年利润分配—提取盈余公积500

----应付股利1100

未分配利润---年未13200

2)内部商品销售业务

A产品:

借:未分配利润----年初80

贷:营业成本80

B产品:

借:营业收入600

贷:营业成本600

借:营业成本60[20*(6-3)]

贷:存货60

3)内部固定资产交易

借:未分配利润---年初40

贷:固定资产---原价40

借:固定资产---累计折旧4

贷:未分配利润---年初4

借:固定资产---累计折旧8

贷:管理费用8

任务02第二题

20×5年抵销分录:

甲产品:

(1)借:营业收入100

贷:营业成本100

(2)借:营业成本14

贷:存货14

(3)借:存货12

贷:资产减值损失12

20×6年抵销分录:

(1)借:年初未分配利润14

贷:营业成本14

(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:

借:营业成本7

贷:存货7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:

借:营业成本6

贷:存货—存货跌价准备6

(3)借:存货12

贷:年初未分配利润12

(4)借:存货1

贷:资产减值损失1

乙产品:

(1)借:营业收入300

贷:营业成本300

(2)借:营业成本27

贷:存货27

(3)借:存货27

贷:资产减值准备27

20×7年抵销分录:

(1)借:年初未分配利润7

贷:营业成本7

借:期初未分配利润6

贷:存货—跌价准备6

(2)借:存货12

贷:年初未分配利润12

(3)借:存货1

贷:期初未分配利润1

乙产品:

(1)借:年初未分配利润27

贷:营业成本27

(2)借:营业成本2.7

贷:存货2.7

(3)借:存货27

贷:年初未分配利润27

(4)抵销销售商品多结转的跌价准备

借:营业成本24.3

贷:存货—跌价准备24.3

(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18万元,可变现净值=14万元,存货跌价准备科目余额是18-14=4万元,计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元,所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

站在接团角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元,可变现净值为14万元,存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元,计提跌价准备前已经有余额=10-10*90%=1万元,所以集团计提跌价准备0.3万元,等于公司计提跌价准备.所以,不必对计提的跌价准备作抵销分录.20×8年抵销分录:

乙产品:

(1)借:年初末分配利润

贷: 营业成本

(2)借:存货

贷:年初未分配利润

(3)借:期初未分配利润

贷:存货

任务02第三题:

2004年抵销分录

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产—原价

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2005年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产—原价

借:固定资产—累计折旧

贷:未分配利润—年初

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2006年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产

借:固定资产—累计折旧

贷:未分配利润—年初

借:固定资产—累计折旧

贷:管理费用

2007年抵销分录

借:未分配利润—年初

贷:固定资产—原价2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020

借:固定资产—累计折旧12

贷:未分配利润—年初12

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初20

贷:固定资产—原价20

借:固定资产—累计折旧16

贷:未分配利润—年初16

借:固定资产—累计折旧4

贷:管理费用4

(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初4

贷:管理费用4

(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵销分录如下 借:未分配利润—年初20

贷:固定资产—原价20

借:固定资产—累计折旧20

贷:未分配利润—年初20

第二篇：电大高级财务会计03任务第四题

答：（1）6月29日开仓时

交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）

交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）

会计分录如下：

借：衍生工具——股指期货合同34 920

贷：银行存款34 920

借：财务费用130.95

贷：银行存款130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金

亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）

补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）借：公允价值变动损益4 365

贷：衍生工具 ——股指期货合同4 365

借：衍生工具 ——股指期货合同4 015.8

贷：银行存款4 015.8

在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）

借：银行存款432 135

贷：衍生工具 ——股指期货合同432 135

借：财务费用129.64

贷：银行存款129.64

（4）平仓损益结转

借：投资收益4 365

贷：公允价值变动损益4 365

第三篇：电大高级财务会计 任务3第三题

任务3第三题

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

1.借：银行存款（USD$500000*7.24）3620000

贷：股本3620000

2.借：在建工程2892000贷：应付账款（USD$40000*7.23）2892000

3.借：应收账款（USD$200000*7.22）1444000贷：主营业务收入1444000

4.借：应付账款（USD$200000*7.21）1442000贷：银行存款（USD$200000*7.21）1442000

5.借：银行存款（USD$300000*7.20）2160000

贷：应收账款（USD$300000*7.20）2160000

（2）计算7月份发生的汇兑损益净额

银行存款

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）汇兑损益金额=700000*7.2-5063000=-23000（元）

应收账款

外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）汇兑损益余额=400000*7.2-2909000=-29000（元）

应付账款

外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）汇兑损益金额=400000*7.2-2900000=-20000（元）

汇兑损益净额=(-23000)+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益为-32000元

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款20000

财务费用32000

贷：银行存款23000

应收账款29000

第四篇：《高级财务会计》任务05

1.货币购买力损益与资产持有损益之间的区别？哪个更易计算和使用？答：(1)货币购买力损益，一般与国内的物价水平相关，在货币升值的时候，还会涉及到汇率的变动。一般而言，在货币量一定的情况下，物价水平越高，货币的购买力就越弱；货币升值幅度越大，货币对于国外资产的购买力就越强。一般而言，在不涉及汇率的时候，货币购买力的损益计算没有太大的价值，物价水平统计不易，且不易衡量。

2)资产持有损益，一般以持有资产的价格变动为基础来计量，比较容易计算持有资产的损益，这也是公允价值计量属性的价值所在。

2、将物价变动对企业带来的影响计入损益和计入所有者权益，哪个更符合实际？更易被我国接受？

答：应该说直接计入损益更符合会计的谨慎性原则，实际上计入损益，最终也是影响了所有者权益的。

3.我国是否存在物价变动会计？

答：我认为，我国虽然没有建立有关物价变动会计的具体会计准 则，但是，在业务实践中存在物价变动会计的问题。我国现阶段既存在物价变动 会计的部分调整法，又存在类似于国外物价变动会计的全部调整法。但是，由于 我国客观经济环境与西方国家不同，现阶段的物价变动会计无论是在计价基础，还是在实施环节上，都与现有国际会计准则的要求有较大区别。

4、期货交易需要什么样的环境？期货交易对现货交易会产生怎样的影响？答：期货交易时在一个公平，公开，公正的情况下交易的期货交易必须在交易所内依照法规进行公开、集中交易，不能进行场外交易期货交易除了国家的法律和行业、交易所规则之外，主要是经保证金制度为保障，以保证到期兑现。期货交易买卖的直接对象是期货合约，是买进或卖出多少手或多少张期货合约。期货交易是以公开、公平竞争的方式进行交易。一对一谈判交易（或称私下对冲）被视为违法。从这些可以看出期货的“三公”政策确切的说，期货的标的物是现货，在接近交割的时候期货价格趋向于现货的价格，最后还是以现货的价格成交。可以说期货和现货是相辅相成的。

5、投机套利和套期保值在会计处理上的异同何在？差异的关键点在哪里？答：投机套利，不用交割，是以现货做对冲、基差套利、合约套利。套期保值主要是对于存有现货的企业进行保值或者在期货中对冲，规避风险。套期保值需要交割，有交割手续办理的。

第五篇：高级财务会计05任务专题讨论

高级财务会计专题讨论

1、货币购买力损益与资产持有损益之间的区别？哪个更易计算和使用？ 答：(1)货币购买力损益，一般与国内的物价水平相关，在货币升值的时候，还会涉及到汇率的变动。一般而言，在货币量一定的情况下，物价水平越高，货币的购买力就越弱；货币升值幅度越大，货币对于国外资产的购买力就越强。一般而言，在不涉及汇率的时候，货币购买力的损益计算没有太大的价值，物价水平统计不易，且不易衡量。

(2)资产持有损益，一般以持有资产的价格变动为基础来计量，比较容易计算持有资产的损益，这也是公允价值计量属性的价值所在。

2、将物价变动对企业带来的影响计入损益和计入所有者权益，哪个更符合实际？更易被我国接受？

答：应该说直接计入损益更符合会计的谨慎性原则，实际上计入损益，最终也是影响了所有者权益的。

3、我国是否存在物价变动会计？

答：我认为，我国虽然没有建立有关物价变动会计的具体会计准 则，但是，在业务实践中存在物价变动会计的问题。我国现阶段既存在物价变动 会计的部分调整法，又存在类似于国外物价变动会计的全部调整法。但是，由于 我国客观经济环境与西方国家不同，现阶段的物价变动会计无论是在计价基础，还是在实施环节上，都与现有国际会计准则的要求有较大区别。

4、期货交易需要什么样的环境？期货交易对现货交易会产生怎样的影响？ 答：期货交易时在一个公平，公开，公正的情况下交易的

期货交易必须在交易所内依照法规进行公开、集中交易，不能进行场外交易 期货交易除了国家的法律和行业、交易所规则之外，主要是经保证金制度为保障，以保证到期兑现。

期货交易买卖的直接对象是期货合约，是买进或卖出多少手或多少张期货合约。期货交易是以公开、公平竞争的方式进行交易。一对一谈判交易（或称私下对冲）被视为违法。

从这些可以看出期货的“三公”政策

确切的说，期货的标的物是现货，在接近交割的时候期货价格趋向于现货的价格，最后还是以现货的价格成交。可以说期货和现货是相辅相成的。

5、投机套利和套期保值在会计处理上的异同何在？差异的关键点在哪里？ 答：投机套利，不用交割，是以现货做对冲、基差套利、合约套利。套期保值主要是对于存有现货的企业进行保值或者在期货中对冲，规避风险。套期保值需要交割，有交割手续办理的。

6、最低租赁付款额是怎样计算的？考虑有担保余值、无担保余值、有廉价购买选择权、无廉价购买选择权时的情况又会怎样？ 答：(1)如果租赁合同没有规定优惠购买选择权：

最低租赁付款额＝租金＋承租人或与其有关的第三方的担保额＋租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项。（违约金）

如果租赁合同规定了优惠购买选择权：

最低租赁付款额＝租金＋承租人行使优惠购买权而支付的任何款项。(2)1.当租赁资产的使用年限超过租赁期时，租赁期满，资产就会有余值。为了保护出租人的利益，避免资产在租赁期内过渡过耗用或损坏，如果租赁期满资产由出租人收回，则租约往往规定承租人（或与承租人有关的一方）对资产余值进行担保，称之为担保余值；有时，担保人并非对资产余值全额担保，未担保的资产余值称为未担保余值。一般情况下，租赁期满，应对资产的实际余值进行评估，实际余值低于担保余值时，担任人应对这部分差额全额补偿；当然，租赁资产实际余值高于担保余值的，按照融资租赁的实质，这部分差额收益应归承租人享有。对未担保余值，承租人不负补偿责任。租赁资产余值的担保情况不同，核算方法也存在差异：出租人对资产担保余值应计入其最低租赁收款额内核算；未担保余值则作为租赁投资总额，并单独核算，租赁期内需经常检查，如有减值，应确认为当期损失。对承租人而言，租赁会计中只需将担保余值计入最低租赁付款额内，未担保余值毋需反映。

2.未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值.本科目期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值。例:出租某固

定资产 100万 租金50万（要折算）出租人与承租人之外的第三方担扣10万 出租人担保 20万 残值5万 剩下的15万就是未担保余值.通常在租赁合同中双方当事人订有条款，约定承租人享有比公平价格低很多的价格承购设备的权利。按这一约定，租赁期满承租人付清全部租金，并向租赁公司支付一笔极小金额的名义货价后，租赁公司即向承租人出具一份租赁设备物权转移证书，自该证书签发之日起，租赁设备的所有权就转移给承租人。在衡平租赁中，承租人行使合同规定的承购选择权价格不得低于该项设备当时的公平价值。承租人在租期结束时有无留购权，不同的国家规定不一，英国将租赁合同中订有承租人享受留购权的租赁交易视作租购，美国则称为有条件销售或租赁。多数国家将租赁作为筹措设备的一种融资手段，租赁期末允许承租人以名义价格留购设备并获得所有权。