第一篇：税务局稽查能手选拔考试题答案
60.211.142.* 12楼
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD51、B
52、C
53、B
54、D
55、C56、C
57、A
58、C
59、A 60、C61、C 62、B 63、C 64、C 65、C66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X31、X
32、√
33、√
34、√
35、X36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、业务应用题：
（一）、1、借：原材料——甲 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付帐款 1170002、借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）850003、借：固定资产 487000
贷：银行存款 468000
库存现金 190004、借：固定资产 610000
贷：待转资产价值_接受捐赠非货币性资产价值 585000
银行存款 250005、借：银行存款 600000
坏帐准备 5000
营业外支出 35000
贷： 应收帐款——B企业 1000006、借：应付帐款——F 800000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
营业外收入——债务重组利得 98000
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 4000007、借：发出商品 200000
贷：库存商品 200000
借：应收帐款——B企业（应收销项税额）47600
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）476008、借：银行存款 573300
财务费用 11700
贷：应收帐款——H公司 5850009、借：应收帐款 10000
贷：坏帐准备 10000
借：银行存款 10000
贷：应收帐款 1000010、借：银行存款 60000
固定资产 419700
贷：主营业务收入 410000
应交税费——应交增值税（销项税额）69700
借：主营业务成本 460000
贷：库存商品 460000
借：存货跌价准备 40000
贷：主营业务成本 40000
应纳增值税额：进项税额：17000
销项税额：85000+102000+47600+69700=304300
应纳税额=304300-17000-2000=285300
2008-3-11 21:18
回复
60.211.142.* 13楼
（二）、1、国产设备投资的税收抵免额：
2005年可抵免的企业所得税额：60万-50万元=10万元
2006年初尚未抵免的税额：100万元*40%-10万元=30万元
2006年可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元
实际余额30万元<32.5万元，2006年可抵免的国产设备投资额应抵减
税额：30万元。
2、多提坏帐准备，应调增的所得额：9万元
按税法规定应计提的坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元
企业计提的坏帐准备：1
5应调整的差额15-6=9万元
3、从境内分回的投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-
15%）=352004、计税工资标准：
（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00
应计提的“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00
应调增的所得额：
280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00
业务招待费扣除限额：2000万元*0.3%+3=9万元
应调增的所得额：35万元-9万元=26万元
5、应结转耗用材料应分摊的成本差异：
分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5%
管理部门耗用原材料应分摊的差异：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增
所得额）
生产车间领用原材料应分摊差异：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分
配）
在产品应分配：7268.75*20%=1453.7
5产成品应分配：7268.75*30%=2180.6
3已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增的所得额）
调帐：借：材料成本差异 9411.25
贷：生产成本 1453.75
库存商品 2180.63
以前年度损益调整 5776.876、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增的所得额：100000-80000=20000
应补提增值税：100000*17%=17000
调帐：借：应付福利费 97000
贷：以前年度损益调整 80000
应交税费——应交增值税（增值税检查调整）170007、应调增的所得额：100008、应调增的所得额：300*（1000-800）=60000
应补计增值税：300*1000*17%=51000
借：以前年度损益调整 51000
贷：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）51000公益救济性捐赠支出总额：240000+51000=291000
税前扣除限额：2500000*3%=75000
应帐外调增的所得额：291000-75000=2160009、按新会计准则的规定，债务人以非现金资产清偿债务，应按销售非现金资产进行会计处理。
应补缴的增值税：60万元*17 %=102000
调帐：借：资本公积 400000
贷：应交税费——增值税检查调整 102000
以前年度损益调整 29800010、按照新会计准则规定，该笔业务属于非货币性交易。调帐：借：库存商品——电器配件 55000
贷：以前年度损益调整 55000
汇总：
（1）检查应补增值税：170000元。
借：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）170000贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）170000
（2）应补缴城建税：170000*7%=11900元
应补教育费附加：170000*3%=5100
借：以前年度损益调整：17000
贷：应交税费——应交城建税 11900
其他应交款——应交教育费附加 5100
（3）应补企业所得税：
帐外调增的所得额：100000+260000+20000+216000=596000元调整的以前年度损益帐户贷方余额：280,776.87元
应调增的应纳税所得额：876,776.87
应补企业所得税：289,336.37
加：境内投资收益应补企业所得税：35200
小计：324,536.37
减：国产设备投资抵免税额：300000
应补企业所得税：24,536.67
借：以前年度损益调整：280,776.87
贷：利润分配——未分配利润280,776.87
借：以前年度损益调整 24,536.67
贷：应交税费——应交所得税 24,536.67
借：以前年度损益调整 256,240.50
贷：利润分配——未分配利润 256,240.50
（三）、答案要点：
1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。
（3）未按规定办理纳税申报。（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。（6）未按规定接受税务机关检查。
第二篇：国家税务局稽查能手选拔考试试题V
国家税务局稽查能手选拔考试试题
本试题适用新会计准则，各项税收政策截止至2007年10月31日。
一、选择题：
1、在A5单元格中输入“1”，A6单元格中输入数字“4”，选定A5、A6两个单元格，鼠标指针指向选定框右下角填充柄，按住鼠标左键，移动鼠标拖至A20单元格，松开鼠标左键，则A10单元格的值为（）A、14 B、15 C、16 D、17
2、文件名中不能有（）符号。A、《》 B、* C、+ D、3、在WORD2000编辑状态下，切换中英文输入的快捷键是（）。A、
4、“通知”是一种常用行政公文文种，其作用是（）。
A、奖惩有关单位及人员 B、传达重要精神或者情况 C、对重要行动或重大事项作出安排 D、任免人员
5、A公司是销售电子产品的一般纳税人，2007年5月12日尚未就4月份的纳税事项进行申报，税务机关于5月13日向其送达责令限期改正通知书，但至5月20日，A公司仍未办理纳税申报，税务机关可以（）。A、停止向其发售发票 B、对其处以5000元罚款 C、责令其限期改正 D、按规定采取强制执行措施
6、下列情形中，可以申请税务行政处罚听证的有（）。A、税务机关对某个人独资企业处以1000元罚款。B、税务机关对某合伙企业处以6000元罚款。C、税务机关对某有限责任公司处以20000元罚款。D、税务机关对某中外合资经营企业处以5000元罚款。
7、税务机关作出具体行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限自当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过（）。A、1年 B、2 年 C、6个月 D、1年半
8、某企业为增值税一般纳税人，2006年7月因洪水灾害损失原材料稻谷一批，帐面价值256833.98元，另损失包装物一批，帐面价值35000元。该企业可申请税前扣除的财产损失为（）。A、341445.76 B、297783.98 C、331172.40 D、336161.47
9、某企业注册资本100万元，2006年实现利润总额-1万元，经税务机关检查，在“财务费用”中扣除了三笔利息，一次向银行借入资金100万元，借款期限5个月，支付利息10000元，一次向个人借款45万元，借款期限10个月，支付利息25000元，向其控股65%的子公司借入资金80万元，借款期限12个月，支付利息50000元，直接向贫困地区捐款3万元，该公司2006年应缴纳企业所得税（）元。A、18036.00 B、19980.00 C、22477.50 D、28462.50
11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A、将外购的货物用于投资 B、将自建的一大型设备转作本单位自用固定资产 C、将外购的货物委托外单位加工 D、外购一批小礼品赠送给客户
12、乐乐公司是一家经批准享受免税待遇的劳动就业服务企业，2005年免税期满。2005年底共有员工145人，2006年新安臵待业人员45人，年末会计利润为120万元，无纳税调整事项，则该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、39.60 B、18.00 C、19.80 D、23.1
13、下列各种会计方法中,体现谨慎性原则的有（）。
A、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价。B、对长期股权投资期末采用权益法计价。C、对固定资产计提减值准备。D、对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。
14、下列应通过“固定资产清理”帐户核算的固定资产减少的业务有（）。
A、以固定资产对外投资 B、以固定资产清偿债务 C、固定资产报废 D、以固定资产换入其他资产
15、下列各项中应计入“坏帐准备”帐户借方的有（）。
A、提 坏帐准备20000元 B、备抵法下实际发生坏帐损失5000元 C、收回已转销的坏帐4000元 D、冲回多提坏帐准备5000元
16、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（）。A、自然灾害造成损毁净损失 B、运输过程中发生的自然损耗
C、收发计量造成的盘亏损失 D、货物被盗扣除管理人责任后的净损失
17、税收具有优先权，但税收不能优先于（）。
A、罚款 B、工资和劳保费用 C、基本生存权利的财产权 D、没收违法财物 18、2007年5月2日，企业持收取的出票日为3月23日，期限为6个月，面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%，则贴现净额为（）
A、104720 B、114720 C、10600 D、11500
19、某企业于12月31日购入A公司股票40000股，每股面值1元，并准备随时变现，A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股价款48000元，另支付手续费400元，该股票的实际成本为（）元。A、40000 B、48400 C、40400 D、48000 20、某商店2006年12月的期初存货成本100000元，售价总额125000元，本期购货成本450000元，售价总额675000元，本期销售收入640000元，该企业期末存货成本为（）。A、110000 B、120000 C、105000 D、111200
21、某设备的帐面原价为8万元，预计使用年限5年，预计残值为0.5万元，采用年数总和法计提折旧，该设备在第三年应计提的折旧额为（）。A、30000 B、10000 C、5000 D、15000 24、2005年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为10万元，增值税率为17%，因红星公司发生财务困难，无法按合同规定期限偿还债务。3月20日，经双方协议，深广公司同意减免红星公司债务2万元，余款用现金立即偿还，深广公司对该项债务计提坏帐准备0.5万元，深广公司因此项业务应确认的损失为（）元。
A、20300 B、0 万元 C、25300 D、20000
25、下列资产中，属于非货币性资产的有（）。A、存货 B、固定资产 C、股权资产 D、准备持有至到期的债权投资 30、执法过错责任追究的形式有（）。
A、批评教育、责令作出书面检查 B、取消执法资格、通报批评 C、警告、记过、降级 D、责令待岗
32、人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权的是（）。
A、被告超越权限作出的行政行为 B、被告违反法定程序作出的行政行为
C、被告明显违反法律而作出的行政行为 D、被告实施的显失公正的行政处罚行为
33、A公司与B公司协商，A公司以其拥有的专利权与B公司的生产用设备交换。A公司的专利权帐面价值为300万元，公允价值和计税价格为420万元，营业税税率5%，B公司的生产设备帐面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值400万元，B公司另支付20万元给A公司，A公司换入的设备作为固定资产核算，A公司换入设备的入帐价值为（）。A、401万元 B、400万元 C、421万元 D、441万元
34、某企业向关联企业销售产品一批，该批产品成本为27万元，费用为5万元，该批产品正常利润率为18%，企业所得税率为33%，该批产品应当缴纳企业所得税（）万元。A、1.368 B、2.242 C、12.46 D、10.56
35、某企业进行清算时,清算时的全部资产为1018万元，发生清算费用67万元，负债为309万元，未分配利润为42万元，资本公积为89万元，企业的注册资本为200万元，该企业清算时应当缴纳企业所得税（）万元。
A、211.86 B、102.63 C、145.86 D、168.63
36、A公司欠B公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品公允价值为60万元（计税价），实际成本40万元。两公司均为增值税一般纳税人，A公司因上述业务应确认的应纳税所得额为（）元。A、180000 B、200000 C、298000 D、98000
37、某技术咨询企业2006年技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税率为33%，该转让收入企业应缴纳企业所得税（）。A、8.25 B、1.35 C、14.85 D、4.95
38、下列关于商品销售收入确认的原则说法正确的有（）。
A、对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债
B、在附有销售回退条件下的销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在商品销售退货期满时确认收入。
C、采用售后租回方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。D、采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。
41、某项固定资产原值100万元，股份制改造中评估增值20万元，假设该项固定资产尚可使用10年，不计残值，年末应调增的所得额为（）万元。A、0 B、10 C、2 D12、42、企业下列原因发生的财产损失，需经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除（）。A、因投资方经营亏损而发生的投资损失 B、金融企业的呆帐损失
C、存货发生永久或实质性损失而发生的损失 D、因投资方解散、清算等而发生的投资 损失
44、税务行政赔偿的方式有（）
A、支付赔偿金 B、返还财产 C、恢复原状 D、赔礼道歉
45、某企业2006取得的生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元，财务费用150万元，管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元，消费税140万元，城建税14万元，教育费附加6万元，“营业外支出”帐户中列支被工商行政管理部门罚款支出7万元，通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2006年应纳税所得额时准许扣除的公益救济性捐赠的金额是（）。A、21100 B、27900 C、22500 D、26000
46、下列关于公益救济性捐赠税前扣除标准的说法正确的有（）。
A、纳税人通过行政机关向红十字事业的捐赠可全额扣除 B、某纳税人通过民政局向寄宿制乡镇中学学生公寓建设工程的捐赠可全额扣除 C、纳税人通过境内非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠可全额扣除。D、纳税人通政府部门向非营利性的敬老院的捐赠可税前全额扣除
47、设在经济特区的某中外合资生产经营企业的外方，2006年9月将其分得的2005的税后利润125万元再投资于该企业，增加其注册资本的比例，则该外国投资者应获得的再投资退税额为（）万元。（适用企业所得税率15%，地方所得税率3%）A、9.146 B、22.87 C、8.82 D、10.975
49、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间，说法正确的是（）。
A、采取包销方式销售的，按约定的价格于付款日确认收入的实现 B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日当天 C、将开发产品抵偿债务的，于实际取得利益权时确认收入
D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入 51．在Windows XP中，进行全角／半角切换的组合键是()。A.按Alt+． B.按Shift+空格 C．按Alt+空格 D．按Ctrl+ 52．CTAIS中能在权限管理窗口中看到所有功能模块的用户是:（）A 系统管理员 B 局长 C 超级用户 D 征管科长
53．CTAIS中当文书申请信息录入完毕，在没有发送之前，可用（）模块对申请信息进行修改。A 通知书重打 B 文书申请修改 C 文书受理 D 文书修改
54．在Word 2000编辑状态下，对选定文字不能进行的设臵是()。A.加下划线 B．加着重号 C．动态效果 D．自动版式
55．在Word 2000表格中，若光标位于表格外右侧行尾处，按Enter键，结果将是()。A.光标移到下一列，表格行改变B．光标移到下一行，表格行数不变 C．插人一列，表格列数改变 D．在本单元格内换行，表格行数不变 56．要在Word 2000中调整光标所在段落的行距，先应()。
A.单击“编辑”菜单 B．单击“视图”菜单 C．单击“格式”菜单 D.单击“工具”菜单 57.选定Word 2000整个文档的快捷键是（）。A.Ctrl+A B.Shift+A C.Alt+A D.Alt+F1 58.在Word 2000文档窗口，若将当前编辑的文档改名后存在指定磁盘上，操作方法是（）。A.关闭文档窗口B.选择“文件”菜单中的“保存”命令
C.选择“文件”菜单中的“另存为”命令 D.选择“文件菜单中的“重命名”命令 59.Word 2000同时可打开多个文档窗口，某一时刻活动窗口（）。A.有一个 B.有两个 C.有四个 D.与打开的文档个数相同 60.在Word 2000中，（）方式使得显示效果与打印预览基本相同。A.大纲视图 B.普通视图 C.页面视图 D.主控文档视图
61.在Word 2000窗口的“文件”下拉菜单底部所显示的若干文件名是（）。A.这些文件目前均处于打开状态 B.这些文件目前正排队等待打印
C.这些文件最近用Word 2002处理过 C.“格式”菜单上的“页面设计” D.“文件”菜单上的“页面设臵” 62．在要选定不相邻的单元格，可以按住()键用并单击相应的单元格。A．Alt B．Ctrl C．Shift D．Esc 63．下列()是Excel 2000工作表的正确区域表示。A．aI#d4 B．a1..d5 C．a1:d4 D．al>d4 64．数据分类汇总前必须先进行()操作。A．筛选 B．计算 C．排序 D．合并
65．在Excel 2000中，一个工作表最多可包含的行数是()。A．255 B．256 C．65536 D．任意多 66．在ExcelT 2000作表中，单元格区域D2：E4所包含的单元格个数是()。A．5 B．6 C．7 D．8 67．修改幻灯片配色方案后，选择“应用”按钮，则新配色方案的有效范围是()A．当前幻灯片 B．全部幻灯片 C．选中的对象 D．新幻灯片 8．要将Word等字处理软件系统创建的文稿读入PowerPoint 2000中，应在什么视图中进行（）。A．幻灯片视图 B．幻灯片浏览视图
C．大纲视图 D．备注页视图 69.计算机病毒是指（）。A.生物病毒感染 B.细菌感染 C.被损坏的程序编辑 D.特制的具有破坏性的程序
二、判断题
1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）的含义是对单元格B5到B15和单元格D5到D15区域中的值求平均。（）
2、在CTAIS系统中，对于有代码的录入内容，既支持代码录入又支持文字录入。（）
3、在Word2000的编辑状态下，选择了“视图”菜单中的“标尺”命令后，窗口中不一定出现标尺。（）
4、“意见”属于上行文种，适用于重要问题提出见解和处理办法。（）
5、按照公文行文规则，下级机关一律不得以机关名义向上级机关负责人报送请示类公文。（）
6、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（）
7、在债务重组业务中，债权人的损失与债务人的重组收益相等。（）
8、税务机关进行税务检查时，经地（市）级以上税务局局长批准，可以检查案件涉嫌人员的储蓄存款。（）
10、对某一个会计来说，企业采用应付税款法与采用纳税影响会计法计算的应交所得税相等。（）
11、固定资产出售、毁损、报废、盘亏、对外投资、交换均通过“固定资产清理”科目进行核算。（）
12、在税务行政诉讼中，由被告税务行政机关负举证责任，但也不排除原告的举证权利和义务。（）
13、税务人员循私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件不移交，司法机关应当追究其刑事责任，处三年以下有期徒刑。（）
14、A公司经营餐馆娱乐服务，成立于2005年，共有职工65人，其中安臵待业人员38人，当年实现利润15万元，该企业经税务机关审查批准当年可免征所得税。（）
15、企业会计期末存货计价过高，可能会引起所有者权益的增加。（）
17、企业以非现金资产对外投资时，如果非现金资产的公允价值小于非现金资产的帐面价值，其金额应计入营业外支出。（）
19、递延税款科目的期末余额，应作为资产或负债项目填在资产负债表中。（）
20、某企业接受捐赠原材料一批，取得的专用发票上注明原价20万元，增值税3.4万元，该企业又将该原材料出售，收到不含税价款20万元。该企业上述行为应纳所得税93720元。（）
21、A企业以普通股20万股偿还B企业应付帐款120万元，普通股面值1元，每股公允价值5元，A企业会计利润50万元，B企业会计利润500万元，假定无其他纳税调整事项，A企业的债务重组所得为25万元。（）
22、在会4 计实务中，有时很难区分会计政策和会计估计变更，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更处理。（）
23、在销售环节，实际发生的现金折扣应当作为当期财务费用，实际发生的销售折让应冲减当期销售收入。（）
24、企业期末存货计提跌价准备，采用帐面价值与可收回金额孰低法，“可收回金额”是指预计售价减去估计完工成本与销售所必需的税费的差额。（）
25、某纳税人对税务稽查局依法作出的税务处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的稽查局可以依法采取强制执行措施。（）
27、金融企业的贷款自结息日起，逾期未满180天的应收未收利息应按规定计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（）
28、企业整体被另一企业承租经营后，即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免所得税的优惠。（）
30、某公司企业所得税率为33%，2005实现利润总额127.5万元，其中含从联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税率为15%，（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征收比例为7.5%），该公司2005应纳企业所得税32.56万元。（）
33、某电信企业2006年实现主营业务收入13000万元，则其税前可扣除的广告费和业务宣传费共计1105万元。（）
34、行政许可可以通过信函、电报、传真、电子数据交换等方式提出。（）
35、增值税一般纳税人外购货物发生损失时，都应当转出增值税进项税额。（）
36、对新办的小型商贸企业，若帐务健全且年销售额达到180万元以上，可直接认定为增值税一般纳税人，并缩短纳税辅导期至3个月（）
37、个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。（）
39、甲有限责任公司持有乙股份有限公司30%的股权，2006年乙公司获利1000万元，甲公司确认投资收益300万元，则该项收益应确定为2006的应纳税所得额。（）40、纳税人、扣缴义务人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局批准，可以延期缴41．CTAIS中白色表示该项并不要求必须录入,存盘时系统不会做检查.()43．操作员在系统中做上解销号，表示纳税人已将税款缴纳完毕，税款已经入库。（）47．PowerPoint2002提供的每一种幻灯片的版式是固定不变的，用户不能修改。（）48．PowerPoint2002 中，“文件”菜单的“打包”命令，是将演示文稿打包成可执行文件，从而可在未安装有PowerPoint2002软件的电脑上放映。（）49．用高级语言编写的源程序，计算机可以直接执行。（）50.将一个应用程序的快捷方式删除，该应用程序不能再使用。（）
三、业务应用题（共4题，每题10分，共30分）
（二）、某生产性企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（城建税7%、教育费附加3%，在检查末根据查增的流转税一并提取），主要生产电器产品，该企业对原材料采用计划成本法核算，流转税纳税期限为一个月，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2006销售收入净额为2000万元，利润总额250万元，应纳税所得额无调整项目，全年缴纳企业所得税82.5万元，该企业已按帐簿资料计提了各项税金及附加，“应交税费——应交增值税”年末无余额。其他未涉及事项一律视为企业已按规定进行正确处理。2007年6月，稽查局对该企业进行检查，取得如下资料： 1、2005年该公司购买国产设备进行技术改造的投资额为100万元，经查，2004年该公司应纳所得税50万元，2005年应纳所得税60万元。2、2006年末应收帐款余额1000万元，采用帐龄分析法计提坏帐准备15万元。已知2006年初坏帐准备帐户余额1万元，当年实际发生坏帐10万元，收回已核销的坏帐8万元。
3、从珠海经济特区分回投资收益30万元。被投资方企业所得税率15%。
4、成本费用中列支工资280万元，并据此计提了“三费”(工会经费已取得工会缴款专用收据)。企业2006年共有职工165人，其中，临时工5人，职工浴室及食堂职工10人。管理费用中列支业务招待费350000元
5、稽查人员审核材料成本差异帐户时，发现A类原材料的“材料成本差异”帐户12月31日贷方累计余 额14600元，没有耗用该材料结转差异的记录，经审查A类原材料帐户，查明12月该公司耗用A类原材料376450元，其中管理部门耗用85700元，生产车间耗用290750元，A类材料月末结存207550元。查获额按在产品20%、产成品30%、已销产品成本50%的比例进行分摊。6、2月38#：将成本为80000元，不含税售价为100000元的自产产品一批在春节发放给困难职工。借：管理费用 80000 贷：库存商品 80000 7、5月23#凭证接受捐赠现金10000元。借：银行存款10000 贷：资本公积10000 8、6月2#凭证：通过当地民政局向灾区捐赠自产产品产品300件，帐面成本240000元，同类产品不含税销售价300000元。借：营业外支出 240000 贷：库存商品——Y产品 240000 9、7月21#凭证：A公司应付C公司货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值为60万元，实际成本40万元，帐务处理为： 借：应付帐款——C公司 8000000 贷：库存商品 400000 资本公积 400000 10、12月31#，A企业以其生产的产品向红星公司换入库存商品电器配件，A公司产品的成本为36万元，不含税售价为50万元，红星公司电器配件的成本为45万元，公允价为50万元（同计税价），A企业支付运杂费5000元，双方均取提对方开具的增值税专用发票。会计处理为： 借：库存商品——电器配件 450000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：库存商品 360000 应交税费——应交增值税（销项税额）85000 营业外收入 85000 库存现金 5000 要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算该企业应补所得税、增值税（城建税率7%，教育费附加3%），并编制调帐分录。
（三）、2004年7月25日，四川省A市国税局稽查局接到举报，称湖北省B市东方电机厂自2004年1月3日起到A市设立经营部，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报缴纳增值税。接到举报后，A市国税局稽查局决定立案调查，2004年7月27日，市国税局组成检查组对该经营部进行检查，发现该经营部未在A市办理任何有关税务登记的手续，且未申报纳税。自2004年5月20日起，该经营部由陈某承包经营，经营部未将有关承包经营的情况向税务机关报告，因经营部拒绝提供有关销售资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定其应纳增值税额50000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，经稽查局局长批准，查封了经营部承包人陈某在A市购买的普通住房一套，因陈某在A市别无住所，稽查局允许其暂住被查封的住房。2004年8月30日，市稽查局给经营部下达了税务行政处理决定书和行政处罚决定书，认定经营部偷税，追缴其所偷税款50000元，加收滞纳金，并对其偷税行为处其所偷税款1倍的罚款。并限定于9月15日前缴清。陈某对处罚决定不服，于9月4日向法院提起行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查填封财产行为，并撤销税务机关的处理、处罚决定。根据上述情况，简要回答下列问题：
1、经营部存在哪些税收违法行为？
2、税务机关的执法行为有何不当之处？
3、法院裁定撤销稽查局行政行为的依据是什么？
4、提出对经营部的处理意见。
四、检查审核题（本题10分）。
2007年8月3日至28日，张X、李X二人受XX市国税局稽查局指派，对东海市健民制药有限责任公司2006的纳税情况进行了检查，检查结束后于8月29日向XX市国税局稽查局提交了如下稽查报告及相关证据资料，假设你是该局审理科主审人员，请你对该案提出审理意见并写出审理报告。提示：
1、假定所列问题均附有确凿充分的证据资料，在此从略。
2、审理日期统一为答卷之日。
3、审理人统一暑名为“沈理”，如暑选手本人姓名的，该题不得分。税务稽查报告
纳税人识别号：5***080011案件编号 056 登记注册类型 有限责任公司
纳税人名称 东海市健民制药有限责任公司 法定代表人 张东海 稽查期间 2006年1-12月 检查类型 专项检查 稽查人员 张X、李X 稽查实施时间 2007年8月3日至28日
根据专项检查工作安排，我检查组于2007年8月3日至28日对东海市健民制药有限责任公司的纳税情况进行了检查，现将检查情况报告如下：
一、基本情况 东海市健民制药有限责任公司主要从事药品生产和销售，主管国税机关是XX国税局，增值税一般纳税人，企业所得税率33%，由国税机关负责查帐征收。2006年，该公司实现药品销售收入84,060,005.79元，申报应纳增值税1,681,200.15元，已缴增值税1,681,200.15元。该公司会计利润9,043,789.35元，申6 报应纳企业所得税2,984,450.49元，已缴纳企业所得税2,984,450.49元，增值税、企业所得税申报情况与帐列情况一致。
二、发现问题及处理依据及建议
（一）增值税方面 1、2006年3月2#，将外购高档服装20套，不含税价87,141.58（已抵扣增值税进项税额14,705.72元）赠送给业绩优秀的经销商，企业未转出相应的增值税进项税额。[见稽查底稿（2）N0.1]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条之规定，用于个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，故应补缴增值税14,705.72元。并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收滞纳金。2、2006年5月23#凭证，将本企业生产的药品30箱（当月同类产品平均不含税销价4100元/箱）发给职工作为福利，成本为103000元，企业帐务处理为“借：应付福利费 103000，贷：库存商品 103000”。[见稽查底稿（2）N0.2] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》之规定，将自产产品用于非应税项目应视同销售，因此，应补计增值税销项税额17510.00元，并按规定加收滞纳金。3、2006年9月15#凭证，该公司外购手机二部，价款总额8600元，按增值税专用发票注明税额抵扣增值税进项税额1249.57 元。[见稽查底稿（2）N0.3] 检查小组认为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条
（一）项之规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条对“固定资产”解释之规定，手机应属于固定资产。但企业认为，上述手机是董事长及销售部经理对外联系业务用，由于业务量大，使用频率高，一般有效使用年限达不一到一年，企业一直将其按低易品管理。根据上述实际情况，我们认为上述进项税额可以抵扣。
以上问题1——3，共应补缴增值税32,215.72元。
（二）企业所得税2006年，该公司因发放奖金应代扣的个人所得税85,462.16元，列入“管理费用”，在年终申报企业所得税时未进行纳税调整。[见稽查底稿（2）N0.4] 根据《企业所得税税前扣除办法》第四条
（三）项、及第十五条之规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，该公司代扣代缴的个人所得税不属于管理费用列支范围。以及根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七长
（八）项之规定，与取得收入无关的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因此该公司应调增应纳税所得额85,462.16元，应补缴企业所得28,202.51元。
鉴于在检查中企业积极配合，且认识错误态度较好，加之该企业是我市纳税大户，主观上无违法故意，建议对上述问题不予行政处罚。上述问题与企业交换意见后，企业未提出异议。检查人员（签字）略 二○○七年八月二十九日 稽查能手选拔考试试题参考答案参考答案
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB
6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D
11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD
16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A
21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC
26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD
31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B
36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC
41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B
46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD
51、B
52、C
53、B
54、D
55、C
56、C
57、A
58、C
59、A 60、C 61、C 62、B 63、C 64、C 65、C 66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X
6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X
31、X
32、√
33、√
34、√
35、X
36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、业务应用题：
（二）、1、国产设备投资的税收抵免额：
2005年可抵免的企业所得税额：60万-50万元=10万元 2006年初尚未抵免的税额：100万元*40%-10万元=30万元 2006年可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元
实际余额30万元<32.5万元，2006年可抵免的国产设备投资额应抵减税额：30万元。
2、多提坏帐准备，应调增的所得额：9万元
按税法规定应计提的坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元 企业计提的坏帐准备：15 应调整的差额15-6=9万元
3、从境内分回的投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-15%）=35200
4、计税工资标准：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00 应计提的“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00 应调增的所得额：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00 业务招待费扣除限额：2000万元*0.3%+3=9万元 应调增的所得额：35万元-9万元=26万元
5、应结转耗用材料应分摊的成本差异：
分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5% 管理部门耗用原材料应分摊的差异：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增所得额）生产车间领用原材料应分摊差异：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分配）在产品应分配：7268.75*20%=1453.75 产成品应分配：7268.75*30%=2180.63 已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增的所得额）调帐：借：材料成本差异 9411.25 贷：生产成本 1453.75 库存商品 2180.63 以前损益调整 5776.87
6、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增的所得额：100000-80000=20000 应补提增值税：100000*17%=17000 调帐：借：应付福利费 97000 贷：以前损益调整 80000 应交税费——应交增值税（增值税检查调整）17000
7、应调增的所得额：10000
8、应调增的所得额：300*（1000-800）=60000 应补计增值税：300*1000*17%=51000 借：以前损益调整 51000 贷：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）51000 公益救济性捐赠支出总额：240000+51000=291000 税前扣除限额：2500000*3%=75000 应帐外调增的所得额：291000-75000=216000
9、按新会计准则的规定，债务人以非现金资产清偿债务，应按销售非现金资产进行会计处理。应补缴的增值税：60万元*17 %=102000 调帐：借：资本公积 400000 贷：应交税费——增值税检查调整 102000 以前损益调整 298000
10、按照新会计准则规定，该笔业务属于非货币性交易。调帐： 借：库存商品——电器配件 55000 贷：以前损益调整 55000 汇总：（1）检查应补增值税：170000元。
借：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）170000 贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）170000（2）应补缴城建税：170000*7%=11900元 应补教育费附加：170000*3%=5100 借：以前损益调整：17000 贷：应交税费——应交城建税 11900 其他应交款——应交教育费附加 5100（3）应补企业所得税：
帐外调增的所得额：100000+260000+20000+216000=596000元 调整的以前损益帐户贷方余额：280,776.87元 应调增的应纳税所得额：876,776.87 应补企业所得税：289,336.37 加：境内投资收益应补企业所得税：35200 小计：324,536.37 减：国产设备投资抵免税额：300000 应补企业所得税：24,536.67 借：以前损益调整：280,776.87 贷：利润分配——未分配利润280,776.87 借：以前损益调整 24,536.67 贷：应交税费——应交所得税 24,536.67 借：以前损益调整 256,240.50 贷：利润分配——未分配利润 256,240.50
（三）、答案要点：
1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。（3）未按规定办理纳税申报。（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。（6）未按规定接受税务机关检查。
2、税务机关在执法过程中存在如下不当行为。（1）采取税收促使措施不当，不得查封个人维持生活所必需的住房。（2）税务行政处罚不当，违反法定程序。未事前告知，剥夺了当事人的听证权。（3）执法权限不当，采取保全措 施需经A市国税局局长批准.3、法院撤销稽查局行政行为的依据是：税务机关的具体行政行为违反法定程序。
4、对经营部的处理意见：（1）对其未按规定办理税务登记的行为，责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的行为，责令限期改正，可以处2000元以下罚款。（3）对未按规定缴纳税款的处理，补缴税款50000元，按规定加收滞纳金，并处未缴税款1倍罚款。（4）对未按规定接受税务检查的处理，责令限期改正，处5000元罚款。
四、检查审核题 审理报告结构： 企业基本情况（略）
检查发现的违法事实（略）审理意见及建议：
检查程序合法，事实清楚，但经审理，该案存在如下问题： 增值税
问题1：将外购服装赠送客户不应作增值税进项税额转出，而应按组成计税价495855.74[87,141.58*（1+10%）]计提增值税销项税额16295.48元。稽查报告适用政策依据错误,少计提增值税1,589.76元。问题2：将自产药品30箱发放给职工，按规定应视同销售计提增值税销项税额4100*30*17%=20910元，稽查报告中按成本价计提增值税，导致少计增值税3400元。问题3：手机应作为固定资产管理，其所负担的增值税进项额应不予抵扣，应转出增值税进项税额1249.57 元。稽查报告认定事实错误。企业所得税：
企业在管理费用中支付的代扣个人所得税支出不符合税前扣除规定，应调增所得额85,462.16元，审理无异议。同时，对增值税问题1所列赠送支出应视同销售调增应纳税所得额：87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值税问题2所列将自产货物用于非应税项目支出，应调增的所得额： 4100*30-103000=20000。稽查报告中未予反映。增值税问题3所列企业将外购手机作为低值易耗品管理，该项支出应不予税前扣除，应调增所得额7350.43元。
以上查补增值税共计38555.05，查增应纳税所得额121,526.75元，应补缴企业所得税40,103.83元。建议追缴其少缴增值税款38555.05元，按《征管法》六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，建议处其所偷税款50%的罚款：即19,277.53元；建议追缴企业所得税款40,103.83元，按《征管法》六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，处其所偷税款50%的罚款：20,051.92元。稽查报告中对纳税人不予处罚的建议，不具备《中华人民共和国行政处罚法》关于不予处罚的法定情节。因而，稽查报告不予行政处罚的建议违反法律规定。审理人员：沈理 时间：2007.12.8 9
第三篇：国税稽查能手试题
考试号 ————————————————— 装 考生姓 名 ————————————— 订 单 位 ———————————————————线—————————— 国税系统税务稽查能手考试试题
一、单项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，只有一个最符合题意，选择正确的，得1分。共10小题。）
1．如果增值税一般纳税人将购进的货物用于（），其进项税额准予抵扣。A．分配给股东或投资者 B．在建工程 C．集体福利或个人消费 D．餐饮服务
2．从2002年1月1日起，增值税一般纳税人销售已使用过的属于应征消费税的小汽车，售价未超过原值的，应（）。
A．按6％的征收率减半征收增值税 B．按4％的征收率减半征收增值税 C．免征增值税 D．按17％的税率征收增值税
3．按照现行消费税的规定，同时实行从量定额与从价定率相结合计征办法的应税消费品是（）。
A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妆品
4．纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按（）确定销售额。
A．旧货物的同期销售价格 B．组成计税价格
C．新货物与旧货物销售价格的差额 D．新货物的同期销售价格
5．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中的（）不允许扣除。A．工资 B．业务招待费 C．公益性捐赠 D．税收滞纳金
6．生产性外商投资企业，从开始获利起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠，必须符合的条件是（）。A．应为先进技术企业 B．应为产品出口企业 C．经营期应在10年以上 D．应在经济技术开发区
7．按照新税收征管法的规定，因税务机关的责任，致使纳税人未缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年
8．根据新税收征管法实施细则的规定，（）应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。
A．纳税人；30 B．纳税人；15 C．从事生产、经营的纳税人；30 D．从事生产、经营的纳税人；15
9．按照行政复议法的规定，通常情况下，申请人申请行政复议的期限为自知道行政机关作出具体行政行为之日起（）内。
A．一年 B．60日 C．半年 D．30日
10．当应用程序窗口被最小化后，该应用程序将（）。
A．转入后台执行 B．仍在前台继续执行 C．终止执行 D．暂停执行
二、多项选择题（本题共10分。每小题的各备选答案中，至少有两个符合题意，多选、错选均不得分，选择全部正确的，每小题得2分，少选但选择正确的每个选项得0.5分。共5小题。）
1．一般情况下，下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）。A．向消费者销售货物 B．销售免税货物
C．销售报关出口的货物 D．向一般纳税人销售货物
2．按照现行规定，下列情形中可以扣除外购已税消费品已纳消费税的有（）。A．用外购烟丝生产卷烟 B．用外购粮食酒精生产粮食白酒 C．用外购化妆品生产化妆品 D．用外购化妆品生产护肤护发品
3．按照现行规定，在计算内资企业所得税时，下列项目中的（）应计入应纳税所得额。
A．接受捐赠的实物资产 B．因债权人死亡而无法支付的债务 C．国债利息收入 D．在建工程试运行收入
4．根据行政处罚法的规定，行政处罚简易程序适用的条件包括（）。A．相对人必须是自然人 B．违法事实确凿 C．法定数额以下罚款或警告 D．有法定依据
5．税务稽查审理是查处税务违法案件的必要环节，审理的内容主要包括（）。A．违法事实是否清楚 B．税收行政法规、规章是否合法 C．是否符合法定程序 D．拟定的处理意见是否得当
三、判断改错题（本题共10分。每小题判断错误的不得分，判断正确且改错正确的，得1分，判断正确但改错不正确的，得0.5分。共10小题。）
1．纳税人销售货物的同时兼营非应税劳务，分别核算的，分别征收增值税和营业税，未分别核算的，一律从高征税。
2．增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农业产品，可以凭从小规模纳税人取得的普通发票申请抵扣进项税额。
3．一般情况下，委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，不再征收消费税。
4．在计算企业所得税应纳税所得额时，粮食类白酒的广告费不得在税前扣除。
5．外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，均可以申请再投资退税。
6．享受免税的纳税人，在免税期内可不办理纳税申报。
7．按照新税收征收管理法的规定，税务机关对被查对象应当补缴的税款及其滞纳金、罚款，都可以采取强制执行措施。
8．实施税务稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，但对公民举报有税收违法行为的案件，可不通知。
9．税务行政复议机关在收到纳税人复议申请后，应当在5日内进行审查并作出是否受理的决定，决定受理的，应当自作出决定受理之日起60日内作出复议决定。
10．在Word文档中插入页码时，页码的范围可以从0开始。
四、计算题（本题共30分。每小题各备选答案中，有一个或多个符合题意，每小题选择正确的得2分。共15小题。）
（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2006年5月份发生如下主要业务：（1）向农业生产者购买免税粮食，支付10000元，已验收入库。
（2）购进包装物，取得的普通销售发票上注明价款20000元，已验收入库。同时支付某运输公司运输包装物的运费3000元，取得运费发票，款已支付。
（3）外购已税酒精，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，验收入库后当 3 月已全部发出用于生产白酒。
（4）对外销售生产的散装粮食白酒5吨，含税售价175500元，另向客户收取包装物押金11700元（财务上单独核算，约定包装物退还期3个月）。
（5）对外销售瓶装粮食白酒5万瓶（每瓶1市斤），不含税售价250000元。根据上述资料回答下列问题：
1．题中可以从销项税额中抵扣进项税额的项目有（）。A．向农业生产者购买的免税粮食 B．购进的包装物
C．外购的已税酒精 D．运输包装物的运费
2．该酒厂当月计算增值税时准予抵扣的税额合计为（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元
3．该酒厂当月应计销售额为（）。
A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元
4．该酒厂当月应缴纳增值税（）。
A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元
5．该酒厂当月应缴纳消费税（）。
A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元
（二）甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，2006年9月三家企业分别发生以下业务：
（l）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，税金51万元。丙企业尚未付款。该货物由乙企业负责运输，运输费用0．5万元，按合同规定，该款项应由丙企业支付，但是由甲企业代垫运费，并将开具客户名称为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已先将运费付给了甲企业。
（2）甲企业当月从其他企业购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的销售额100万元，税金17万元，尚未到货。支付乙企业的运费为0．8万元，取得运输统一发票。
（3）甲企业从丙企业购进一批货物取得专用发票上注明的销售额5000元，税金850元，国庆节前将这批货物全部发给了职工使用。
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价800元，丙取得税务机关开具的进货退出证明单和甲企业开具的红字专用发票，退货手续符合规定。
（5）甲企业以折扣方式卖给丙一批货物，不含税价为180万元，合同约定的一次 4 性付款折扣为5％。丙企业提货时取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的销售额为180万元，8天后实际付款171万元（少付的9万元为折扣额）。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费0．4万元，取得运输统一发票。
（6）丙企业本月销售给乙企业商品一批，取得含税销售额351万元。上述货物适用增值税税率为17％，根据上述资料，计算下列问题；
1．甲企业当月销售货物取得不含税销售额为（）万元。A．476 B．300 C．467 D．480
2．甲企业当月可抵扣进项税额为（）元。
A．170000 B．170840 C．171190 D．280
3．甲企业当月应纳增值税为（）元。
A．808920 B．793620 C．638360 D．623060
4．丙企业当月销售货物的销项税额为（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850
5．丙企业当月应纳增值税为（）元。
A．204850 B．211650 C．211300 D．204500
（三）某企业（非金融、保险企业）2006年销售收入净额为3000万元，兑付国库券取得的利息收入20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），销售费用100万元，缴纳的增值税82万元，消费税128万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出5万元、非广告性的赞助支出20万元、通过市教委向某农村小学捐赠20万元。企业全年平均职工人数100人，全年计提并实际发放的工资薪金支出总额110万元（职工工会经费、职工福利费和职工教育经费已按规定比例计提），当地政府规定人均计税工资标准为每月800元。
根据上述资料回答下列问题：
1．题中不得在税前扣除的有项目（）。
A．缴纳的增值税 B．违法经营的罚款支出 C．非广告性的赞助支出 D．缴纳的消费税
2．计算应纳税所得额时，业务招待费应调整应纳税所得额（）。A．12万元 B．5万元
C．12.6万元 D．4.4万元
3．计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的工资薪金支出总额是（）。A．96万元 B．110万元 C．8万元 D．129.25万元
4．通过市教委向某农村小学的捐赠应（）。
A．不得在税前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在税前扣除 D．可以扣除132735元
5．该企业当应纳企业所得税额（）。
A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元
五、案例分析题（本题共40分。第一题30分，第二题10分。）
第一题：
大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其增值税以一个月为一个纳税期，企业所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33％。假设企业自2005年1月至检查当月增值税皆无留抵税额，且各月增值税应纳税额均已按期缴纳，2005年企业预缴企业所得税150万元，年终申报应纳税所得额500万元，并已按规定汇算清缴。税务稽查人员于 2006年5月28日对该企业2005年纳税情况进行检查。有关核算资料如下（企业在申报增值税和企业所得税时均未调整）：
（1）1月 20日163＃凭证，外购食用植物油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额100000元，税金13000元，企业账务处理为：
借：管理费用——其他 100000 应交税金——应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款 113000
（2）2月8日47＃凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程（尚未完工）特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为64000元，企业账务处理为：
借：在建工程 64000 贷：生产成本——辅助生产成本 64000 经检查2月份账证资料，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65％，平均成本利润率为10％，采购材料适用增值税税率为17％。
（3）3月21日301＃凭证，企业从市煤炭一公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1300元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款200元。验收入库时，发现短缺0．1吨，系合理损耗。企业账务处理为：
借：原材料——煤炭 10000 应交税金——应交增值税（进项税额）1300 6 管理费用——其他 200 贷：银行存款 11500
（4）4月4日29＃凭证，销售车间生产产品所剩下脚料——铁屑13吨（成本价经核实为10000元，已全部记人当月生产成本中），取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元，企业账务处理为：
借：银行存款 10600 贷：应付福利费 10600
（5）5月30日，341＃凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板10吨，账面成本40000元，根据盘点表，企业直接作账务处理：
借：营业外支出 40000 贷：原材料——钢板 40000 经检查，钢板仓库盘亏系被盗造成的损失，企业在申报企业所得税时亦未向税务机关报批处理。
（6）7月31日，345凭证反映当月企业职工食堂耗用煤炭40吨，企业账务处理为：
借：其他应收款——食堂 4000 贷：原材料——煤炭 4000
（7）企业一季度共耗用自来水1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税金300元；耗用电21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元，税金2213．40元，审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为：
借：制造费用——水 2600 ——电 9014 在建工程——水 900 ——电 2704 其他应收款——职工宿舍——水 1000
——电 1000 应付福利费——水 500 ——电 302 应交税金——应交增值税（进项税额）2213.4 贷：银行存款 20233.4
要求：
1．根据所给资料顺序扼要指出企业在纳税方面存在的问题，并作相关调账处理。（25分）
2．正确计算企业全年应补缴的企业所得税和应补增值税额，并作相关计提、补缴税款的会计处理。（列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元）（4分）
3．假设该企业于2006年6月4日按税务机关的处理决定缴清了所查补的税款，计算少申报缴纳2005年1月份增值税应加征的滞纳金和2005企业所得税应加征的滞纳金。（2005年2月10日为星期六。）（1分）
为方便计算，在计算企业所得税应纳税所得额时，城市维护建设税、教育费附加按应补增值税额为依据计算扣除，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。成本调整数额在在产品、产成品和已销售产品成本之间按1：3：6的比例进行分配。
第二题：
某县生产日用洗衣粉的私营工厂于2003年投产，2004年被认定为增值税一般纳税人。2005年10月2日，县国税局稽查局的两位同志突然来到该厂，要求将该厂1999和2005的所有账簿和凭证都调到稽查局进行检查（调账通知书上有国税局稽查局局长的签字）。７天后，稽查局的这两位同志再次来到该厂，要求对该厂的成品仓库进行检查。而该厂以为：税务局对企业账簿、报表、凭证的审查，应该是合理、合法的，而要对他们的成品仓库进行检查则属于侵权行为。所以，该厂拒绝让其检查成品仓库。而稽查局的同志说：拒绝检查成品仓库将受到一定的处罚。因此，该厂只好打开仓库让其检查。两位稽查人员经过一整天的清仓盘库，再对照保管员的仓库账和财务账，发现产成品的实际库存数量比财务账面数量少了20000件（箱）。当日，稽查人员还向该厂的仓库保管员下达了《询问通知书》，对保管员进行了询问并制作了《询问笔录》。通过对成品仓库保管员的询问，稽查局的同志了解到这样的情况：
1．2005年3月，经厂领导批准，该厂设在沈阳的独立核算的销售办事处打条提走10000件产品，未开发票（欠条在保管员处，只有数量，没有金额）；
2．2005年9月，赊销给南京某批发部10000件产品（合同约定３个月后付款），货已发出，但未进行账务处理。
10月15日，稽查局的同志送来了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》：对沈阳办事处提走的10000件产品，决定按2005年3月的平均销售价格80元／件（不含税单价，下同），补缴增值税136000元；对赊销给南京某批发部的10000件产品按合同约定价840000元，补缴增值税142800元，合计补缴增值税278800元；对其应补缴的税款处以0.5倍的罚款。
要求：请对照有关法律和税收政策规定，分析县国税局稽查局的行政行为有何不当之处。
第四篇：税务局稽查科工作总结
税务局稽查科工作总结
紧张而又繁忙的2007年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，稽查科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：
一、强化“稽”字 认真履行职能
2007年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”（1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化）讲话精神，认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。
税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。
二、着眼“稳”字 确保收入完成
由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。
三、狠抓“素”字 解决营养不良
干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解
最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入WTO，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。
四、力求“准”字 贯彻税收政策
在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走
过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。
五、推进“优”字 提高服务水平
经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。
六、不忘“廉”字 树立地税形象
清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。
七、提高“率”字 增强稽查质量
考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100 %。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全
科同志的共同努力，才保证了稽查质量。
八、突出“严”字 遵守规章制度
我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。
九、强调“宣”字 普及税法知识
宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。
十、其他方面
1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。
2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。
3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。
第五篇：税务稽查考试题
税务稽查考试题
一、单项选择
1、下列关于行政处罚中“一事不再罚原则”的表述正确的是（C）。
A．一个违法行为不能进行多种行政处罚
B.一个行政机关可以多个事由，对当事人一个违法行为做出同一种类多次处罚
C．对一个违法行为已由一个行政机关依法进行了罚款，其他行政机关不能再对其进行罚款
D．一个违法行为，多个处罚主体不能根据不同的法律规范做出不同种类的处罚
2、A县地税局根据举报查明其辖区内某私营企业有少缴税款的情况，遂于2011年9月5日依法作出税务处理决定：责令该企业15日内缴纳税款18000元、滞纳金900元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级地税局B市地税局申请复议，B市地税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以A县地税局为被告向A县人民法院提起行政诉讼，要求撤销A县地税局的处理决定，对此案，A县人民法院应（B）。
A．以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求 B．以未经行政复议为由，裁定不予受理 C．受理
D．通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理
3、某有限责任公司被甲县地税局处以4500元罚款，该公司不服，于2011年8月4日依法向乙市地税局（位于该市丙区）申请复议，乙市地税局于9月18日作出变更原处罚的复议决定，决定处以2000元罚款。该公司仍不服。分别向丙区人民法院和甲县人民法院提起行政诉讼。丙区人民法院于9月23日收到起诉状，甲县人民法院于9月26日收到起诉状。本案中（C）。
A．甲县地税局是被告，由丙区人民法院管辖 B．甲县地税局是被告，由甲县人民法院管辖 C．乙市地税局是被告，由丙区人民法院管辖
D．乙市地税局和甲县地税局是共同被告，由丙区人民法院管辖
4、甲公司2010年通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。请问2010允许扣除的捐赠为（D）。
A．50 B.150 C.132 D.100
5、某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年取得的来源于吉林长春的所得100万元，其2010年应该在境内缴纳的企业所得税为（C）。
A.25 B.20 C.10 D.5
6、某企业2010年1月1日以经营租赁方式租入固定资产，支付5年租赁费500万元，租赁期为5年，请问2010年该公司税前扣除的租赁费为（C）。
A.500 B.50 C.100 D.250
7、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。如属查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（B）。
A．国家税务总局 B．省级税务机关 C．省级税务稽查局 D．地洲级税务局
8、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（C）。
A．检查人员 B．税政法规人员 C．审理人员
D．上级税务机关安排的人员
9、税务检查完毕后，检查部门应将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在（A）个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
A．5 B.10 C.15 D.30
10、公告送达是指税务机关以张贴公告、登报或者广播等方式，将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方式。采取公告送达的，自公告之日起满（B）日，即视为送达。
A．15 B.30 C.60 D.90
11、企业每一纳税的收入总额，减除(B)后的余额，为应
纳税所得额。
A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前亏损
B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损
C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损
D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前亏损以及免税收入
12、以分期收款方式销售货物的，按照（A）日期确认收入的实现。
A.合同约定收款 B.发出商品 C.实际收到货款 D.预收货款
13、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过(D)万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
A.30 B.100 C.300 D.500
14、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（C）年以上的，可以按照其投资额的__%在股权持有满___年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年
15、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起_（D）年内，进行纳税调整。
A.2年 B.3年 C.5年 D.10年
16、税务稽查包括选案、检查、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（B）。
A.选案和检查 B.检查和审理 C.审理和执行 D.补税和罚款
17、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个
以上的税务机关管辖的，应由（B）负责查处。
A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关 C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关
18、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要再查两次的，须报请（A）稽查局局长审批。
A.县(含)级以上 B.市(含)级以上 C.省(含)级以上 D.所(含)级以上
19、某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴纳税款20万元，税务机关应当（D）。
A.在3年内可以追征 B.在5年内可以追征 C.3年至10年内可以追征 D.无限期追征
20、将税收违法证据分为直接证据与间接证据，是根据证据（D）进行的分类。
A.来源 B.表现形式 C.提供者的身份
D.与税收违法事实的关系
21、税务稽查中需要证人作证时，应事先了解证人和当事人之间的利害关系及与对案情的明了程度，并告知其（C）。
A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序
C.不如实提供情况应承担的法律责任 D.证言材料的写作要求
22、税务人员在检查某企业会计账务时，发现该企业将购置的职工生活福利用品开成“办公用品”记入了企业“管理费用”科目10000元，结案时，税务机关已责成企业补缴了相应的所得税，但该企业未对错账进行调整。企业这样做会造成（D）。
A.少缴企业所得税（与补税数额相等）B.多缴企业所得税 C.不影响企业所得税的缴纳 D.前补后退企业所得税
23、按现行税收减免政策规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。核算不清的，（D）。
A.不能享受减免税 B.减半享受减免税 C.由税务机关视其情况确定 D.由税务机关按合理方法核定
24、检查企业所得税时，对企业接受捐赠的存货资产，正确的税务处理是（B）。
A.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不得结转销售成本
B.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本
C.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本
D.接受时应计入应纳税所得额，但将来销售时不得结转销售成本
25、个人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，个税自行申报的纳税地点是（D）。
A．收入来源地 B．税务局制定地点 C．纳税人户籍所在地 D．纳税人选择并固定一地
26、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（D）。A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据 B.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据
C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值
D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税
房产原值
27、下列各项中，(D)属于房产税的征税对象 A．烟囱和围墙 B．玻璃暖房 C.室外游泳池
D．房屋及其不可分割的各种附属设备
28、某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以(C)为房产税的计税依据
A.房产原值 B．租金收入 C.房产余值 D．房产净值
29、下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在(B)。A．某市内的玻璃暖房 B．工矿区的厂房 C．建制镇外的房屋 D．农村的房屋
30、（自2009年1月1日起，）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的（B）。
A.实物或权利发生变化的当月初 B.实物或权利发生变化的当月末
C.实物或权利发生变化的次月初 D.实物或权利发生变化的次月末
二、多项选择题
1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的(ABC)以及其他取得收入的组织。
A．企业 B．事业单位 C．社会团体 D．国家机关
2、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的(ABCD)等实施实质性全面管理和控制的机构。
A．生产经营 B．人员 C．账务 D．财产
3、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括(ABCDF)等。
A．现金 B．存款 C．应收账款 D．应收票据
E．不准备持有至到期的债券投资 F．债务的豁免
4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于(ABCDEFH)等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
A、捐赠 B、偿债 C、赞助 D、集资 E、广告 F、样品 G、工程 H、职工福利或者利润分配
5、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(ABC)A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．企业所得税税款 C．税收滞纳金 D．经核定的准备金支出
6、下列固定资产不得计算折旧扣除(BCD)A．未投入使用的固定资产 B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．以融资租赁方式租出的固定资产 D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
10、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税(ACD)A．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植 B．花卉、茶的种植 C．林木的培育和种植 D．农产品初加工
11、某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%
12、关于企业亏损弥补的说法，正确的有（BCD）。A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业弥补 C．亏损弥补的年限最长不得超过5年
D．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
13、某企业因偷税被税务机关处以20000元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可以（ABDE）。
A．每日按罚款额加收3%的罚款 B．申请人民法院强制执行
C．书面通知企业开户银行冻结支付其金额相当于应交罚款的存款
D．查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款 E．依法通知其开户银行扣缴罚款
14、下列税务违法行为，情节严重的，税务机关处以2000元以上1万元以下的罚款（BC）。
A．扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款账簿
B．纳税人未按规定保管账簿
C．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 D．纳税人伪造税务登记证件
15、下列情形中不需加收滞纳金的有（CE）。A．纳税人偷税被税务机关查处 B．纳税人计算失误造成少缴税款 C．经批准延期缴纳的税款 D．税务搭理人逾期申报纳税 E．税务机关的责任
16、纳税人欠税后，税务机关发现其（ABD）时可以行使税收撤销权。
A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．怠于行使到期债权
D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道
17、根据档案保管期限规定，下列档案中属于永久保管的档案有（ABC）。
A．抗税的案件 B．骗取出口退税的案件 C．举报的案件
D．对只补税不予税务行政处罚的案件
18、税务稽查成果分析是稽查局运用一定的方法，对稽查成果进
行归纳、总结，揭示事物运动内在规律的过程，主要包括（ABD）。
A．税务稽查个案分析 B．税收专项检查分析 C．税务稽查的方式、方法 D．税务稽查报表编制及分析
19、下列费用，在计算个体工商户个税应纳税所得额时准予扣除的有（ABC）。
A．摊位费 B.工商管理费 C.个体劳动者协会会费 D.用于家庭的费用支出 E.各种赞助的费用支出
20、依照个税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ABCD）。
A．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B．通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C．通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D．个人直接向中华见义勇为基金会的捐赠
E．通过非营利性的社会团体向贫困山区职业高中的捐赠
21、契税的征税对象包括(ABCDE)。A．国有土地使用权出让。B．国有土地使用权转让。
C．房屋买卖。D．房屋交换。E．房屋赠与。
22、我国税法规定，契税的征税范围包括（ACD）。A．国有土地使用权出让或转让。B．农村集体土地承包经营权的转移。C．以房产抵债或实物交换房屋。
D．房屋所有者将房屋无偿赠送他人的行为。
23、计征契税的计税依据有（ACD）。A．房地产的成交价格。B．房地产的租金。C．房地产的市场价格。D．房地产交换时的价格差额。E．组成计税价格。
24、契税纳税义务发生时间可以是（AB）。A．取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天。B．签订房地产权属转移合同的当天。C．办理房地产产权证的当天。D．交纳房地产预付款的当天。
25、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（CD）。A．接受非货币资产捐赠收入 B．视同销售收入
C.债务重组收入 D.补贴收入
E.转让无形资产使用权收入
26、下列各项中，应当征收印花税的项目有(ACD)。A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
27、以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（ABCD）。
A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.土地使用权转让合同
D.个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表”
28、根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（CD）。A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税
B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税 C.因改制签订的产权转移书据免予贴花
D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税
29、下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（CD）。A.国家机关自用的土地
B.公园自用的土地 C.外商投资企业占用的土地 D.企业内部绿化占用的土地
30、下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（AB）。
A.公园办公用土地 B.市政街道公共用地
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地 D.个人所有的居住房屋和院落用地
三、判断题
1、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。（√）
2、以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。（√）
3、企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。（×）
4、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（√）
5、企业在新企业所得税法实施以前发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的扣除。（×）
6、被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由主管税务局局长依法决定是否回避。（×）
7、检查应当自实施检查之日起30日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。（×）
8、调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并30日内完整退还。（×）
9、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。（√）
10、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。（×）
11、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。（√）
12、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（×）
13、《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（×）
14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（√）
15、《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（√）
16、因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。（√）
17、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。（×）
18、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（√）
19、税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。（×）
20、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。（×）
21、对房地产企业，税务机关不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（√）
22、房地产企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。（×）
23、在纳税申报时，房地产企业须出具对该完工开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。（√）
24、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税不得在当期扣除。（×）
25、房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。（√）
26、成本对象由房地产企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。（√）
27、单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按占地面积法进行分配。（×）
28、房地产企业的借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或建筑面积法进行分配。（×）
29、企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。（√）
30、房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照规定方法计算出其在注销前项目开发各多缴的企业所得税税款，并申请退税。（√）
31、社会公共事业建设征用土地不征收契税。（√）【答案解析】征用土地是指国家因经济、文化、国防以及兴办社会公共事业需要，征集集体的土地或者 属于国家的土地。土地征用属于政府行为，国家建设所征用的土地所有权、使用权仍属于国家，与土地使用权出让、转让有区别，因此，不征收契税。
32、土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。（×）
【答案解析】等值交换免征契税，不等值交换，由多支付货币的一方缴纳契税。
33、以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（×）【答案解析】以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内。
34、土地配套费属于契税计税依据的范围，应征收契税。（√）【答案解析】根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，国有土地使用权出让按成交价格作为计税依 据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益支出。
35、土地使用权出让、转让、房屋买卖的成交价格所含的税费征收契税。（√）
【答案解析】：成交价格所含的税费属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合 同确定的成交价格全额计算缴纳契税。
四、计算题
1、深圳市某外商投资企业属于国家重点扶持的高新技术企业，主要从事药品的生产。该企业成立于2006年，成立当年即获利。2010年企业发生如下经济业务：
（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入（转让技术使用权收入）400万元；
（2）发生主营业务成本1000万元，其他业务成本55万元，营业税金及附加25万元；
（3）发生营业费用450万元（其中广告费350万元，业务宣传
20万元）；
（4）发生管理费用500万元（其中研究开发费420万元，业务招待费50万元）；
（5）取得投资收益150万元，其中：直接投资于居民企业取得股息性所得120万元，购买企业债券取得利息性所得30万元；
（6）取得营业外收入280万元，其中自县人民政府取得的技改拨款170万元（未单独核算），给非关联企业转让专利技术所有权取得技术转让所得50万元；
（7）发生营业外支出130万元，其中支付购买设备的合同违约金5万元。
（8）购买一台用于安全生产的专用设备，价款90万元，增值税进项税额15.3万元（已抵扣），发生安装费10万元，该项设备当年12月投入使用。
要求：
（1）该企业2010年应当如何选择企业所得税的适用税率？（2）该企业2010年的利润总额是多少？
（3）分析该企业2010年的广告费和业务宣传费、研究开发费、业务招待费、股息性所得、技改拨款、技术转让所得是否需要作纳税调整？如果调整，企业所得税的纳税调整额是多少？（分项目计算）
（4）该企业2010年应纳税所得额是多少？（5）该企业2010年应纳企业所得税额是多少？
说明:企业所得税应纳税额按照最优惠税率计算。(深圳经济特区
内2007年3月16日之前成立的原内、外资企业所得税纳税人执行低税率过度政策，2010年按22%税率执行征收企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。)【解析】
（1）、该企业2010年可以选择按照高新技术企业15%的税率申报缴纳企业所得税，也可以选择按照22%的过渡税率减半征收企业所得税，但不能选择按照高新技术企业15%的税率减半征收企业所得税。
（2）、该企业2010年利润总额的计算：
利润总额=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670万元
（3）、2010年企业所得税纳税调整项目： a.广告费和业务宣传费：
广告费和业务宣传费扣除限额=（2000+400）×30%=720万元 广告费和业务宣传费的实际发生额=350+20=370万元
实际发生的广告费和业务宣传费无纳税调整额，广告费和业务宣传费无纳税调整额。
b.研究开发费：
研究开发费的加计扣除金额=420×50%=210万元
研究开发费的加计扣除额调整减少应纳税所得额210万元。c.业务招待费：
按照销售收入计算的业务招待费扣除限额=（2000+400）×5‰=12万元 按照实际发生额计算的业务招待费扣除限额=50×60%=30万元
业务招待费按照12万元在企业所得税前扣除，应当调整增加应纳税所得额38万元（50-12=38）。
d.股息性所得
直接投资于居民企业取得的股息性所得120万元，属于企业所得税的免税收入，应当调整减少应纳税所得额120万元。
e.财政性资金
自县人民政府取得的技改拨款170万元，由于未单独核算收支，不符合不征税收入的条件，不作纳税调整。
f.技术转让所得
技术转让所得50万元，未超过500万元，免征企业所得税，应当调整减少应纳税所得额50万元。
2010年纳税调整项目合计=-210+38-120-50=-342万元（4）、2010年应纳税所得额=670-342=328万元（5）、2010年应纳税额：
购买专用设备可抵免企业所得税额=90×10%=9万元 应纳税额=328×22%×50%-9=27.08万元
2、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为25%，该企业2009应缴纳房产税多少万元？
【解析】
（1）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（万元）
（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12%＝1.44（万元），2009年1月1日到2009年9月1日，这8个月应按照房产余值计征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（万元）。
（3）该企业2009应缴纳房产税＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（万元）。
3、(2010年)某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009该企业应缴纳房产税多少万元？
【解析】
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。
4、公民李某2013年5月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给贫困山区失学儿童，通过民政局将其中1000元捐赠给贫
困地区；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中2000元通过非营利社会团体捐赠给中国红十字会。试计算李某当月应缴的个税为多少？
【解析】
（1）本月工资收入应纳税所得额=4000-3500=500元，可扣除捐赠限额=500×30%=150元。
当月工资收入应纳个税=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）对红十字会的捐赠可全额在应纳税所得额中扣除。劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元。当月劳务报酬所得个税=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某当月共应纳个税=10.5+880=890.5元。
5、某公司2005年受让国有土地200000.00元（面积1000平方米），2008年外包其他单位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面积400平方米）；2009年受让国有土地500000.00元（面积2000平方米），2009年外包其他单位承建厂房800000.00元（年底已完工，层高8.5米，单层建筑面积700平方米），2011年应申报缴纳房产税为多少？
【解析】
（1）计算容积率（房屋地上总建筑面积／宗地面积）： 宗地一容积率 400.00÷1000.00=0.4
宗地二容积率 700.00×2÷2000.00=0.7（超过8米的单层建筑物，按2倍的计算单层建筑面积计算总建筑面积）
（2）计算应并入的土地价值：
宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容积率低于0.5的，应将全部土地价值按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定房产原值计算缴纳房产税）
宗地二 500000.00元（宗地容积率高于0.5的，应将全部土地价值并入房产原值计算缴纳房产税）
（3）计算房产税=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。
五、简单及论述题
企业的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段，在正常的生产经营阶段取得的所得，适用汇算清缴程序；因故注销进行清算形成的清算所得，适用税收清算程序。请分析汇算清缴与税收清算的区别。
答案：
1、征税对象不同：企业在正常经营期间取得的所得，清算所得；
2、计算方法不同：清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额；企业每一纳税的收入总额，减除不征税收、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前亏损后的余额；
3、适用政策不同：
4、纳税不同：企业应当自终了之日起五个月内，向水
机关报送纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起六十日。
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