2014继续教育出口退税实务

第一篇：2014继续教育出口退税实务

1，出口退税

选择

1.外贸企业出口货物退税的计税依据是（出口数量和货物购进金额）。

1.对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。

2.我国对外贸企业实行的出口产品退免税方式为（退免税）。

3.换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（）。

4.某具有出口经营权的电器生产企业自营出口自产货物，上月末留抵税额19万元，当期免抵退税额15

万元，则当期免抵税额为（0万元）。

5.下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（来料加工复出口货物）。

6.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

7.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣

税额）。

8.当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（当期应退税额=当期期末留抵税额）。

9.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶

完的部分应予以（退税）。

判断

1.为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）

2.3.4.5.6.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。（正确）免抵退税计算中的免抵税额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误）对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据错误 对于生产企业来说，退税率越高越好。（错误）

2.实务 2013年度进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误）

1选择

1.下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（接受投资者投资）。

2.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（实质重于形式）要

求。

3.判断

1利得和损失一定会影响当期损益。（错误）不一定，例如，资本公积，就不影响 利润

2.非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额属于利得。（错误）非货币交换不能认定为日常经营活动，企业不是以物换物为日常经营业务。非日常经营差额属于利得

3.下列对会计基本假设的表述中，准确的是（货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段）。

4.下列会计处理方法未体现谨慎性要求的有（对周转材料的摊销采用一次摊销法）。

5.下列各项，未体现实质重于形式会计要求的有（计提固定资产折旧）。

6.下列各项中不影响利润总额的有（所得税费用）。

7.下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（融资租入固定资产）。

8.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（可供出售金融资产（权益工具）公允价值上升）。

9.甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17%），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（300000）元。400000*

10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料

实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（720）万元。

11.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（1069900）元。（计算结果保留整数）

12.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（0.5）万元

13.C公司为上市公司，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他交易费用。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为（5）万元。

14.甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（150）万元。

15.A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。2010年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。2010年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.80万元，账面总成本为3200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。则2010年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（4536）万元。

16.甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（50）万元。

17.采用自营方式建造固定资产的情况下，工程完工后发生的工程物资盘亏损失，应计入固定资产成本。（正确）

18甲公司为增值税一般纳税人(增值税税率为17%)，2010年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费8万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付安装人员工资5万元，该设备在2010年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（82）万元。

19.甲企业20×8年6月20日开始自行建造的一条生产线，20×9年6月1日达到预定可使用状态，20×9年7月1日办理竣工决算，20×9年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×10年该设备应计提的折旧额为（216）万元。

年数总和法：09年6月可使用状态，7月提折旧

09年7-12月=（740-20）*5/15*6/12=120

10年1-6月仍然在第5年的一半,7-12属于第4年=（740-20）*5/15*6/12+（740-20）*4/15*6/12=216

进出口退免税

1.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分应予以（退税）。

2.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）

4.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣

税额）。

4.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

5.6.7.8.外贸企业出口货物退税的计税依据是（出口数量和货物购进金额）。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，（当期应退税额=当期期末留抵税额）。对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（实际采购成本（人民币）

/FOB出口外汇净收入（美元））。

9.对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误）

实务判断

1.利得和损失一定会影响当期损益。（错误）

2.由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区

别。（错误）

3.按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自行决定是否对其资产计提

减值准备以及对各项提取减值准备的金额。（错误）

4.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。（错误）

5.费用应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。（正确）

6.利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所

有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（错误）

7.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入。（错误）

8.已售出但尚未运离本企业的货物仍属于本企业存货的范围。（错误）

9.入库后的挑选整理费也应该构成企业存货实际成本。（错误）

10.企业接受投资者投入的商品应该按照该商品在投出方的账面价值入账。（错误）

11.企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（错误）12.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一，即可变现净值等于销售存货产生的现金流入。（）

错误

办税操作实务

1.某厂（小规模工业企业）某月外购一批货物1000件，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别

为100000元和17000元，当月销售800件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为110000元，则该厂当月要缴纳的增值税为（3300元）。

2.某居民企业2011年收入总额为1000万元，成本为300万元，销售税金及附加150万元，按规定列支

各项费用200万元（企业业务招待费10万元），2010年底经核定结转的亏损额5万元，2011年度该企业应缴纳企业所得税（87.5万元）。

3.4.5.6.企业安置残疾人员所支付的工资，税前可以（100%）加计扣除 纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（7）。文化体育业税目适用的营业税税率是（3）。下列合同中，应当征收印花税的是（技术咨询合同）。

1.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月。（错误）

2.高新技术企业和国家重点扶持企业，减按20%的税率征收企业所得税。（错误）

3.国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（正确）

4.社会保险费每月25日前在约定帐户扣款，如25日遇节假日，则顺延。（错误）

5.国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（正确

6.企业向自然人借款，双方签定的借款合同应按借款金额万分之零点五贴花。（错误）

7.7.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为确定租入资产入账价值的基础。（错误）

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（错误）

第二篇：2017山东会计继续教育-出口退税企业会计实务

出口退税企业会计实务1

1、我国目前的出口货物劳务税收政策分为（A出口免税并退税B出口免税不退税D出口不免税也不退税）。

2.特准不予退税的免税出口货物有（A来料加工复出口的货物B 军用以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物C有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟D农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜）。

3、出口货物退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。（A正确）

4、外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。（A正确）

5、某进出口公司2012年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额为40000元，退税率13%，其应退税额为（B 5200）。

6、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按（B应退税额＝增值税专用发票注明的金额×退税率）公式计算退税。出口退税企业会计实务2

1、生产企业以自产的货物出口，在实行“免抵退”税办法的条件下，出口货物的销项税额免征，进项税额先用内销货物的销项税额抵扣，未抵扣完的再申报办理退税。（A正确）

2、某制造有限公司系生产型企业,2012年3月采购原材料4,705,882，当期进项发生额80万元人民币；出口销售额（FOB价）100万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联）；内销销售收入（不含税价）200万元人民币。该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.75，该企业的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额为（C310000元）。

3、某进出口公司从小规模纳税人处购入麻纱一批用于出口，金额60 000元，小规模纳税人开来普通发票。该公司已将该批货物出口完毕，有关出口应收的全套凭证已经备齐。则该进出口公司的出口退税款为（A 1747.57元）。

4、下列选项表述正确的有（A“进项税额转出”科目记载生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额B消费税是价内税，生产企业可通过定价将税负转嫁给购买者C对于购入出口货物时发票上记载的进项税额与应退增值税税额的差额应作为进项税额转出D生产企业在办理免抵退税时须提供出口货物报关单（出口退税专用））。

第三篇：2014会计继续教育--出口退税实务操作

单选题

1.我国对生产企业实行的出口产品退免税方式为（免抵退）。

2.某具有出口经营权的电器生产企业自营出口自产货物，上月末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，则当期免抵税额为（0万）。

3.我国对外贸企业实行的出口产品退免税方式为（退免税）。

4.下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（来料加工复出口货物）。

5.对于外贸企业的征退税差额应（计入出口产品成本）。

6.换汇成本指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币成本，计算公式为（实际采购成本（人民币）/FOB出口外汇净收入（美元））。

7.在计算免抵退税额时，如退税率低于征税率，需要从进项税额中剔除（当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。

8.实行免抵退税办法的生产企业出口自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分应予以（退税）。

9.实行免抵退税办法中的抵税抵顶的是（内销货物的应纳税额）。

判断题

1.为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）

2.免抵退税计算中免税指的是免征生产销售环节增值税，即出口货物不计销项税。（正确）

3.对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免）税的计税依据。（错误）

4.2013进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。（错误）

5.已办理退税的增值税发票不得再作为进项税用于抵扣增值税。（正确）

6.外贸企业的退税依据为出口报关单，与发票无关。（错误）

7.为鼓励软件企业的发展，我国对软件产品出口实行免税并退税。（错误）

8.免抵退税计算中的免抵税额是通过免抵退税政策享受到的优惠额，无需计算缴纳城建税。（错误）

9.对于生产企业来说，退税率越高越好。（错误）

10.与外贸企业相比，生产企业的最大特点在于其出口的货物是自己生产的。（正确）

11.外贸企业的退税申报期限为第二年4月30日前最后一个增值税纳税申报截止期限前。（正确）

第四篇：外贸企业出口会计实务(出口退税)交流

雪浪会计论坛

------出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**

一、外贸企业的一些基本情况

现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。

由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分）。

二、基本科目设置

库存商品下设：

库存商品－出口

库存商品－进口

库存商品－内销

应交增值税下设：

应交增值税－应交出口增值税

应交增值税－应交进口增值税

应交增值税－应交内销增值税

为了缩短篇幅，不作特别说明的地方，用到该科目时，特指出口。

三、基本会计核算

1、正常购进（取得增值税专用发票）

购进

借：库存商品 100

借：应交增值税－进项 17

贷：应付帐款 117

出口销售（假设退税率为13％）

借：应收外汇帐款 150

贷：主营业务收入 150

借：主营业务成本－库存成本 100

贷：库存商品 100

借：应收出口退税 1

3贷：应交增值税－出口退税 13

借：主营业务成本－不退税转入 4

贷：应交增值税－进项税转出

4收到出口退税

借：银行存款 13

贷：应收出口退税 132、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）

预估购进

借：库存商品 100

贷：应付帐款 100

出口销售（假设退税率为13％）

借：应收外汇帐款 150

贷：主营业务收入 150

借：主营业务成本－库存成本 100

贷：库存商品 100

借：应收出口退税 13

贷：应付帐款 13

借：主营业务成本－不退税转入 4

贷：应付帐款 4

(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。)

收到增值税专用发票，并付货款

借：应付帐款 117（100+13+4）

贷：银行存款 117

借：应交增值税－进项 17

贷：应交增值税－出口退税 13

贷：应交增值税－进项转出 4

（这里也是容易出错的地方，很容易重入库存。）

严格按上述核算方式进行核算，科目间的勾稽关系会很清晰，而且便于日常帐务检查，特别有利于发现“库存商品”与“应交税金－应交增值税－应交出口增值税”的帐务处理错误。“应交税金－应交增值税－应交出口增值税”这一科目，是一个比较麻烦的科目，很容易成为“利润的垃圾桶”，以至于不能反映企业的真正盈亏情况。

B--------------

一、各科目间的基本勾稽关系及检查

1、主营业务成本－出口（本期发生额）＝库存商品－出口（本期贷方发生额）

2、如果全部出口商品都是取得增值税专用发票的退税商品，且都是征17％的商品，则：

库存商品－出口（科目余额）*17％＝应交增值税－应交出口增值税（本级科目余额）

如果前者大于后者，在库存商品核算正确的情况下，很可能是多作应收出口退税挂帐；或多作进项税转出，虚增了成本。反之则相反。要防止“应交税金－应交出口增值税”科目成为企业利润的“垃圾桶”。如果库存商品帐面余额为零，那么“应交税金－应交出口增值税”余额应该也等于零。年终，外贸企业的出口库存大部分为零，或接近零，应该利用这个最好时机作帐务清理，当然，这工作平时就应该做，否则，错误积累，要作清晰的错帐调整处理是一件很痛苦的事情。主营业务成本－不退税转入（本期发生额）≥应交出口增值税－进项转出（本期发生额）

应收出口退税（本期借方发生额）≥应交出口增值税－出口退税（本期发生额）

如果不存在预估购进，则两者相等，若两者存在差额，则差额为未取得增值税发票的税额，但前者必须大于或等于后者。通过这两个项目的检查，除了可以检查帐务处理是否出错外，还可以多一个途径知道未取得增值税发票的情况，及时催促业务员尽早取得发票。

3、如果存在出口不退税商品，或其他税率的出口商品，就要分类检查，但外贸企业还是出

口税率为17％的为主，所以只是增加一点工作量而已。

二、容易出错的地方及改进建议

1、库存与出口增值税是出口核算的薄弱环节

对于出口业务量不大，会计人员充足的外贸企业，强烈建议通过发票认证，加强对帐面出口库存和进项税金的核算。即当月认证的增值税发票，当月入帐，确认库存和税金；未认证的发票，不确认库存和进项税金，或作为预估购进处理。这样处理的话，就可以每月核算帐面的库存入库金额与进项税金的入帐是否与当月认证清单上的金额保持一致，可以及时发现当月的错误，减少错帐的出现。

2、取得税局代开的税率6％，4％与普通发票，很容易在作出口销售核算时候，作为17％的增值税发票作出口核算，从而可能会多转出口退税，多转不退税成本。因此在科目设置时候，最好设多一级，“应交出口增值税－进项税额－进项6％”、“应交出口增值税－进项税额－进项4％”，在平时帐务检查时，多留意是否这里出错。

3、收到出口退税时，认真核算改批实际收到的退税款与帐面上改批的退税挂帐是否一致。通常是有差额的，及时检查原因并作帐务处理，对于不能办理退税的，却已经在帐面上作退税处理的，更加要及时调整过来。不要把问题日积月累。在这方面，其实外贸专用的财务软件是可以提供很好的逐笔勾销功能的，如果没有的话，最好与软件供应商联系一下，非常好用的功能。

C--------外贸企业出口毛利率普遍偏低（纯自营业务和有配额优势的除外），业务操作中的稍微疏忽及客观环境的稍微变动（如汇率变动、出口退税政策等）都会导致该笔出口业务亏损。而且,如今外贸企业普遍试行了承包到业务科室人头的改革措施，业务部门的盈亏直接影响到该业务部门人员奖金的发放。如果外贸企业财务部门不加强出口业务成本费用的预算与核查，势必会助长业务部门“做利润”，以便多发奖金的行为，从而影响公司的整体利益。

业务部门“做利润”的其中一个简单、直接、有效的方法就是滞后反映出口费用，从而达到一定期间内调控利润的目的。

在某些外贸会计书上，会提到“为了准确核算出口盈亏，在编制年终会计决算前，对应由本期负担而尚未支付的国外

运费、保险费和佣金应该分别进行预提，以红字冲减本期的销售收入，并形成应付款项，实际支付时予以冲销”。但是，如果年终决算时，才做这项工作，实在是太迟了。奖金基本上是按月或季度计算发放，在帐面利润高涨时，不该发的奖金已经进入了个人腰包。平时企业的帐面利润不能反映企业真实的利润水平，对公司的整体规划预算极为不利。而且这里还忽略了一个国内费用问题，这就更加大了上述的不利影响。

为了解决这一问题，外贸企业财务部门应该加强出口业务成本费用的预算与核查。

一、每笔出口业务必须作成本费用预算，预算外费用原则上不予支付。

外贸企业应该制定严格的成本费用预算制度，要求业务部门对每笔出口业务（按合同号、发票号或关联号）的各项成本费用进行清晰预算(“自营真代理”的出口业务，毛利率或换汇成本基本上是确定的，各项费用本来就是十分明确的，只是很多情况下，财务核算不到位，为图方便，按收付实现制进行核算，才造成利润的不真实。)。及时体现各笔业务的盈亏情况、换汇成本，对预算外费用，原则上不予支付。

对于国外运保佣：

在作出口核算时，按业务部门经审批同意的成本预算单，在确认出口销售收入时，同时确认（预提）国外运保佣（也有可能是运保佣先于销售收入的确认，由于单证未齐，未作出口销售处理，但运保佣已经支付，并在帐面上进行了确认，注意不要重复确认或预提就是了）。预提运保佣时：

贷：主营业务收入－自营出口收入－运保佣（红字）

贷：应付外汇帐款（蓝字）

对于国内费用：

同样，在作出口销售核算时，按业务部门经审批的成本预算单，进行预提确认。

借：经营费用等

贷：预提费用

经过这样处理，业务部门帐面利润中的水份，大部分会被榨干。但这里牵涉到一个企业所得税的问题，应该给予高度重视。

尚未支付的国内费用，未取得费用发票，在年终企业所得税汇算清缴时，是肯定不能税前列支的。因此，年终结帐前，必须对预提费用进行检查，看余额是否都是尚未支付的。就算企业所得税时，本年预提，但尚未支付的预提费用，作调增应纳税所得额处理；往年预提，本年支付的预提费用，作调减应纳税所得额处理。

尚未支付的国外运保佣，能否在年终企业所得税汇算清缴时，作税前扣除，这一问题，从税法规定上来说，其实是不太清晰的。

税法上说“除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：

1、权责发生制原则；

2、配比原则；

3、相关原则；

4、确定性原则；

5、合理性原则”。预提的国外运保佣是符合这些原则的，但税法上同时要求提供有效的证明凭据。发票和付汇凭证，由于该款项尚未支付，因此是没有的，但企业可以提供相关合同作为证明材料。这是外贸企业普遍存在的实际情况。政策法规的解读，有时候会因人而异，如果税务机关提出异议，企业也可以进行相关抗辩。

二、加强成本费用核查

这一工作，可以通过专业外贸财务软件实现，专业外贸财务软件按每笔出口业务（按合同号、发票号、关联号）定制损益表（或成本核查表），通过每月检查这张表，可以及时发现业务运作或财务核算上的问题。

这一管理理念，其实，这并非是什么新东西，只是以前没有引起足够重视而已。但这对于习惯了“做利润”的业务部门来说，绝对是一道“猛药”。要在企业中实施这一理念，肯定会损害一部分既定利益者，因此，如何推行或何时实施十

分重要。现在退税机关在审核出口退税时，已经对换汇成本有了相对明确的规定，因此借税务机关之名，现在是一个很好的实施契机。

D---------国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》国税发[2005]68号文规定：

“

一、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。

二、外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳税额。

(一)一般纳税人销项税额的计算公式

销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

（二）小规模纳税人应纳税额的计算公式

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

六、本通知自2005年5月1日起执行。”

征收增值税的出口收入可以分为以下五大类：

1、出口不予退（免）税的货物收入；

2、生产企业单证不齐超过规定期限的出口货物收入；

3、2005年5月1日后外贸企业超过规定期限的出口货物收入；

4、援外出口货物实行承包结算制的，对承包企业以“对内总承包价“为计税依据征收增值税；

5、其它规定需要征税的出口货物收入。

外贸企业出口国家规定的退（免）税货物，在2005年5月1日前，对没申报退税或不申报退税出口货物收入，不存在征税问题，即出口收入免税，而购进货物所承担的进项税金转到成本当中。

从2005年5月1日后开始征税，按照国税发[2005]68号文件规定视同内销政策征税。

政策是对出口货物征税作了相关规定，但具体操作上，却还存在很多不清晰，很难操作的地方，但外贸企业必须事前做好必要的准备，工作做在前。

第一、征税的执行时间问题

外贸企业货物出口后，按财务制度规定做出口收入账，由于单证不齐超过规定期限需要征税，具体的执行是按做出口收入账的时间还是按单证不齐到期的当月来执行，目前还没有明确规定。在广州，我曾经就这个问题咨询过本区的退税科、税政科和征收分局，但都不能给出一个明确的答复。最后也只是退税科口头答复，在他们给企业出具征税通知的时候，企业才计提销项税，该征税通知同时传达征收分局，由征收分局对企业销项税的计提进行核查。但这绝对是土政策了，各地的差异肯定很大的，或许政策明天就会变。

第二、需要征税的出口销售收入的进项抵扣问题

根据征税的规定，企业购进货物认证后当期必须抵扣，这在内销企业和有出口的生产企业可以做到，但是对外贸企业却有操作上的困难。其原因是外贸企业财务核算内、外销是分别核算。用于出口所发生的进项税金记在出口的应交税金-应交增值税账，不参与内销或征税抵扣，但参与认证。由于认证后按规定当期必须抵扣，可是外贸企业出口货物取得的进项税金认证后没有参与抵扣，因为当时不知到是否需要征税，等到几个月后由于单证不齐按规定征税时，已不能抵扣。

但，既然我的出口收入，国家要视同内销计提销项税，那么，我相应的进项税额，国家也应该允许我进行抵扣。这个问题，最后是由本区的税政科作出口头答复的：在需要计提销项税的当期，企业写一份出口转内销的书面报告，报主管征税部门，征税部门批复后，允许企业，把之前已经进行认证，但在增值税申报时作为出口货物进项税额，设为“暂不抵扣”的该批出口货物的进行税额，重新设为“本期抵扣”，从而解决进项抵扣的问题。

但这个做法，老实说是有违国字号文件当期认证当期抵扣的规定的。这种做法日后肯定是要规范的。

这个问题同时引申出，外贸企业对于购进货物的发票问题。

以前有的外贸企业，在明知道，该出口货物不退税的时候，就会接受供货单位提供的普通发票，但一旦出现对出口货物征税的问题，外贸企业就要承担没有进项抵扣的苦头。

因此，购进货物无论退税与否，一律要求提供增值税发票，对外贸企业本身是最好的保护，一来可以防止假票的风险，二来可以解决对出口征税时的进项抵扣问题。

而且取得的增值税发票，无论退税与否，一律参与认证，这也是必须的，不能因为该货物不退税，而不对发票进项认证，财务人员的工作必须要做在前。

第五篇：出口退税申报实务培训

出口退税申报实务培训

企业财务外包已经形成趋势，上海利臻的专家给大家揭晓一下，内资企业工商年检财务外包业务能否为企业创造更大的发展空间？

会计师事务所出具验资报告的工作日程，以及具备资历的老牌事务所的水准，以备企业财务外包查阅和相关学者参考借鉴，随着我们国家经济发展壮大，财务外包的优势凸显，也介绍下财务外包带来的更多的发展战略优势。

利臻是经上海市财政局批准、在上海市工商局登记注册，独立承办注册会计师业务的社会服务机构。事务所坚持高水平、高起点的建设标准，充分汲取国际、国内优秀会计师事务所的先进管理理念和经营模式，不仅建立了一整套完善的业务操作流程和质量控制体系，还拥有一支具有丰富实战经验的注册会计师团队，坚持为客户提供审计、验资等鉴证服务的同时，为客户提供更多的财务咨询、税收筹划、风险管理、投融资咨询等方面的服务，从而让客户享受到与众不同、绝对超值的审计服务。

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利臻一向坚持“客户第一、专业至上”的经营理念，我们坚信只有我们的客户发展了，我们才会壮大。我们认真对待每一个客户的每一次服务，用专业的视角发现客户的真实需求，并为其提供最有效的解决方案。

企业为什么要将财务工作外包？

会计和财务信息是至关重要，它对于有效管理和决策具有举足轻重的作用。及时和可靠的财务信息有助于正确全面地反映经营绩效、财务状况以及短期和长期的发展潜力。它也有助于战略计划的制定，内部控制、计划和管理流程的顺利实施。同时，财务数据也是税务部门稽征税收的主要依据。中小型企业虽然业务量不大，但是需要会计具有财务、税务、银行、海关等多方面的经验和能力，但是雇用一个全能型的称职的会计往往需要支付较高的工资和相关费用。优质的代理记账服务机构，拥有经验丰富的专家团队和一专多能的服务人员，将财务工作外包给代理记账服务机构，具有以下优点：

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为什么需要咨询顾问?在上海市场研究与开拓业务与在中国其他城市不一样，或者可以说由于上海市场规模庞大，竞争激烈，变幻莫测，这是更具有挑战性的。专业的咨询顾问可以利用他们在上海市场环境的熟悉优势和过去类似的项目中的经验来加速进入上海市场，同时也提高了成功的几率。

单证回来后的操作

1.电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 2.电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 3.查询——数据查询——状态查询 2 查询核销

1、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始

2、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

3、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

4、保存——预览打印——放入待报邮箱

5、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始 这样就完成了核销 核销完成就可以退税了 如下

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下： 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号 10)出口数量 11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 5)发票号码：进货发票号码 6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)发票开票日期：进货发票日期 9)商品代码：报关单商品编号 10)税率：进货发票税率 11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL

8、打印报表：

1)外贸企业出口退税明细申报表一式二份 2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票

2)广东出口商品统一发票 3)报关单 4)A盘 5)报关单

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份 外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份 装订方式靠下方向装订。

整理完后用出口封面装订交到税局申请。

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