税务行业基础知识(第一期)

第一篇：税务行业基础知识(第一期)

税务行业基础知识（第一期）

注: 税务基础知识的学习及考核是下一阶段公司的重要工作方向，将纳入公司考评机制，作为转正、定岗、提薪、绩效的重要组成部分，希望全体同事重视并认真对待！

第一期考试将安排在下周。

一、基本概念

一般纳税人；小规模纳税人；电子申报户；网上办税；增值税；营业税；增值税专用发票；国税；地税；税率；

二、基本问题

1、国税局是如何保存纳税人的申报资料的？

2、基层专管员日常的工作内容是什么？

3、区县国税、地市国税、省国税在工作内容上的纵向分工；

4、一般纳税人与小规模纳税人的归口管理部门；

5、一般纳税人的申报期；

6、国税所具有中央垂直管理属性；

7、国税负责征收的基本税种；

三、必读政策、法规

《中华人民共和国税收征收管理法》；

《中华人民共和国增值税暂行条例》；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；

《增值税一般纳税人纳税申报办法》；

第二篇：税务基础知识

一、辅导期一般纳税人的管理

对辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”的管理方式，辅导期一般最短为6个月。年销售收入必须达到180万元。

工业企业和大型商贸企业（注册资本500万元，在册人数50人）可以不进入辅导期，其他新办商贸企业进入辅导期。

辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联，必须于收票当月进行认证。税务机关在交叉稽核比对无误后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）将一份《比对结果通知书》交给纳税人，纳税人据此进行进项税额的抵扣申报。

取得抵扣联进行认证后，借： 库存商品

应交税金-待抵扣进项税额

贷：银行存款（现金、应付帐款）

取得《对比结果通知书》后，借：应交税金-应交增值税-进项税额

贷：应交税金-待抵扣进项税额

进入辅导期的一般纳税人，发售千元版增值税专用发票，每次发售数量不得超过25组；对当月需要再次申请领购专用发票的，需按上次领购专用发票销售收入（第一次领购的25组）的4%征收预缴税款后领购25组。每月最多领购三次。

预缴税款可以抵减当期应纳税款

税务机关首先核实该纳税人上次领购专用发票是否全部开具完毕，如果仍有结存的空白专用发票，不受理预缴税款，责成纳税人在全部发票开具后再领购专用发票。

二、发票：依法办理了税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向税务机关申请领购发票。

（一）发票概念：发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

（二）初次购票

纳税人初次购买发票或发票种类、数量发生变化时，需要到发票审批发售窗口进行发票种类核定，需出示如下资料：

（1）、《税务登记证》副本；

（2）、法人、购票员的身份证明原件；

（3）、发票购买人的《办税员资格证》；

（4）、如果是一般纳税人，还需提供《增值税一般纳税人资格证书》及《增值税一般纳税人申请认定表》；

（5）、财务专用章或发票专用章印模

纳税人领取并填写《领取增值税专用发票申请审批表》（增值税一般纳税人填写）或《普通发票领购簿申请审批表》，同时加盖戳记。

审核人员审核无误后，在《普通发票领购簿申请审批表》填写核准的发票名称、种类、购票数量、每次限购数量、购票方式，签署审核意见。同时核发《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》，将上述信息内容登记在领购簿上。

（三）日常购票

纳税人在日常购买时，需要对使用完的发票到税务机关发票审批发售窗口进行查验，需携带：

（1）、提供前次领购的发票存根；

（2）、《办税员资格证》；

（3）、《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》。

（4）、填写《发票领购单》，加盖纳税人财务专用章或发票专用章，购票人签名或盖章

三、纳税申报

（一）概念：纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税局面报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源。

（二）申报的具体期限规定

增值税申报与税款缴纳期限每月1---10日（15日）

消费税申报与税款缴纳期限每月1----10日（15日）

营业税申报与税款缴纳期限每月1----10日（15日）

企业所得税申报与税款缴纳期限：每季度后1---15日内、每结束后5个月内（视各地具体情况）。

根据《征管法》及其《细则》的规定，纳税申报及税款缴纳期限的最后一日是法定体假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天。在期限内有边续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

（三）纳税申报的方式：

1、直接申报（上门申报）

2、数据电文申报。数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期局面报送主管税务机关。

12366纳税服务热线

四、税种:

1.营业税:按其他业务收入*5%

2.城市建设维护税:增值税*7%/5%;营业税*7%/5%

3.教育费附加: 增值税*3%;营业税*3%

4.地方教育费附加: 增值税*1%;营业税*1%

5.房产税:a.自有房产:(房产原值减折旧)*1.2%

b.承租房产:租金*12%

6.土地使用税:按土地等级有不同的率*房屋面积

7.个人所得税: 按工资薪金征收,起征点是2000, 超过2000部分上个人所得税

8.印花税:按购销合同万分之三

9.企业所得税:

正常企业：按应纳税所得额征收;税率为25%。

小型微利企业：

a、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

b、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

10.增值税:17%,6%,3%

五、折旧摊销

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

1、房屋、建筑物，为20年；

2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

5、电子设备，为3年。

6、无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

六、开办费：企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

七、其他知识

1．企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。

2．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

6.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

第三篇：税务基础知识

8、对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经县以上税务局（分局）局长批准依法采取的措施有（）。

A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B．封存生产、经营场所

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D．查封家庭居住房屋

9、扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，其价值中应包括（）。

A．应纳税款B．罚款C．滞纳金D．扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用

11、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取的行政行为有（）。A、依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款

B、经县以上税务局（分局）局长批准，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

C、经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知开户银行从其存款中扣缴税款

D、依法处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

个人及其所抚养家属维持生活的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。（维持生活必需品）

3、纳税抵押是指纳税担保人，将其财产或财产性权利凭证的占有权转移给税务机关，并向税务机关办理手续，以该财产担保税款及滞纳金义务履行的担保形式。（改为纳税质押）

6、税务机关如果需要对纳税人行使代位权，可以依法向人民法院提出申请，通过代位诉讼程序进行。（必须）

3．下列选项中，不属于纳税担保方式的是（）。A．纳税保证 B．纳税留置 C．纳税抵押 D．纳税质押（根据纳税担保试行办法规定，那谁担保方式共三种：保证、抵押、质押）

6、欠缴税款的纳税人因（），对国家税收造成损害的，税务机可以行使撤销权。

A、怠于行驶到期债权B、放弃到期债权C、无偿转让财产D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

11、A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。A.当事人逾期后立即

B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后

12、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（）日内解除税收保全。A、1 B、3 C、7 D、10

13、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为（）。A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚

21．在税务行政强制执行中，如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的，则

首先应当支付的是(费用、税款滞纳金罚款、返还)。A．税款

B．滞纳金

C．罚款

D．执行中发生的必要费用如保管、拍卖费用

解析：考核知识点税务行政强制执行的清偿顺序，答案选D，相关知识点见《法律基础知识?税务版》117页

51、对因限制人身自由的行政强制措施不服提出的诉讼，由原告所在地或被告所在地的人民法院管辖，这种管辖属于（）。

A、指定管辖 B、共同管辖 C、协议管辖 D、合并管辖 24.各国个人所得税普遍坚持“累进税制度”，体现出税收的()。

A.差别征收原则 B.纵向公平原则 C.横向公平原则 D.量能负担原则（横向对相同、纵向对不同）

33.税务稽查案件审理的主要内容包括()。A.涉税事实是否清楚 B.文书制作是否规范 C.税款是否及时入库 D.适用法律是否准确（主体、程序、事实、手续）

41.公务员对涉及本人的人事处理不服，可以（）。A.申请复核 B.申请复议 C.提出申诉 D.提出控告 49.我国现行的增值税（1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度）、消费税（1日、3日、5日、10日、15日和1个月）的纳税期限最长为1个月。（×）

Y有限公司（以下简称Y公司）到税务机关办理税务登记。其提供的营业执照上记载的发证时间2011年1月4日，而到税务机关办理税务登记的日期是2011年2月9日。税务机关向Y公司送达了《责令限期改正通知书》，并口头告知其需要给予行政处罚。2011年2月15日，该公司财务负责人来到税务机关，税务机关负责处理该案的执法人员，口头说明了该公司办理税务登记的时间自领取营业执照之日起已经超过30日，需要罚款1000元。Y公司财务负责人当时认可了税务机关的意见，填写的陈述申辩材料中，明确写明同意处罚，执法人员遂当场向其送达了《税务行政处罚决定书》，该财务负责人签收了文书并于当天缴纳了罚款。但过了几天，Y公司的财务负责人拿了一份从工商行政管理局复印的送达回证，上面记载了该公司实际领取营业执照的时间是2011年1月9日，认为Y公司办理税务登记没有超过法定期限，不应给予行政处罚；即使从1月4日计算，到期日是2月3日，正是春节放假期，税务机关不上班；并告诉税务机关执法人员，由于上次受了处罚，回到单位后老板非常恼火，说新年才开张就受到处罚，不吉利。税务机关工作人员反驳说：（1）到期日为2月3日，顺延到第一个工作日，也是2月8日，Y公司2月9日才来，也已超期；（2）即使从Y公司实际领取营业执照的1月9日计算，到期日也是2月8日，也已经超过期限；（3）Y公司当时没有提供送达回证复印件，即没有举证，税务机关已经作出决定后才举证，是无效的；（4）Y公司当时已经明确认可处罚，并已经缴纳了罚款，不能反悔。执法人员还劝导，事情已经过去，罚款金额也很小，只要Y公司今后依法纳税，就不会有什么麻烦，不存在吉利不吉利的问题。由于言语不合，两人发生了较为激烈的争吵。2011年2月28日，税务机关收到法院的两份传票和行政起诉状副本，Y公司分别对《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》，提出了行政诉讼。根据以上案情，回答以下问题：

61.本案Y公司办理税务登记是否超过法定的期限？（）。（单项选择）

A.已超过，因为期限应从2011年1月4日起算，已超过30日 B.已超过，因为期限应从2011年1月9日起算，已超过30日 C.未超过，因为从2011年1月4日起算，最后一日为法定节假日，顺延到2月9日 D.未超过，因为从2011年1月9日起算，因春节假期天数顺延，2月9日尚未到期

62.对于执法人员没有向Y公司送达《税务行政处罚事项告知书》问题，你认为（）。（单项选择）

A.可以。因为按简易处罚程序，口头告知即可 B.可以。因为按简易处罚程序，不需要进行处罚告知 C.不可以。因为按简易程序处罚，也应当书面告知

D.不可以。因为本案必须按一般程序实施处罚，一般程序必须书面告知

63.就Y公司接受处罚后又反悔的问题，你认为（）。（多项选择）

A.处罚已经生效并履行完毕，依法不得反悔 B.其提供的送达回证复印件没有证据效力 C.税务机关可以对其提出的理由和证据进行复核 D.公司可以通过提出行政复议或诉讼来处理

64.就Y公司提出的行政诉讼，你认为（）。（单项选择）A.Y公司只能对《税务行政处罚决定书》起诉，不能对《责令限期改正通知书》起诉

B.Y公司只能对《责令限期改正通知书》起诉，不能对《税务行政处罚决定书》起诉

C.Y公司只能就《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》一并起诉，不能分别起诉 D.Y公司可以分别就《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》起诉

第四篇：税务基础知识培训

税务基础知识培训

一、税法与税收的区别与联系

1）税法:有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。

1、有权的国家机关是指国家最高权力机关，在我国指全国人民代表大会及其常委会、地方立法机关、授权的行政机关。

2、税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。简单的地说就是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系

3、税法有广义和狭义之分，广义的税法是指各种税收法律规范的总和，狭义的税法是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。

2）税收：国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收收入是国家财政收入的最主要来源，是取自于民、用之于民的。（本质）国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

3）税法与税收的区别与联系

区别：税收是经济学范畴，而税法是法学概念.联系：税法是税收的法律表现形式，而税收则是税法所确定的具体内容.税收所反映的分配关系要通过法的形式才得以实现。没有法的保护就无法实现这一目标。

二、税法的建立与发展

1）.历史上的税法

历史上，我国的税法最早产生于夏朝，也是与国家的建立而相伴出现的。我国的税法历经了古代时期、半封建半殖民时期与新中国税法的建立与发展时期。不同的时期其税法也在不断的发展与完善。

夏商周时期是税法的雏形阶段，这时期的税法制度可以概括为夏贡、商助、周彻，而税法正式出现的阶段是 春秋战国时期，这时期较大的税法变革有鲁国实行的初税亩和秦国的商鞅变法。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。

2）.新中国税法的建立与发展

新中国税法的建立与发展可划分为三大历史时期

①1950年税法的建立至1973年税法的修订时期。这一时期设置了货物税、工商业税、盐税、关税等全国统一开

征的税种，明确地方与中央的立法权限。由于偷税漏税现象严重，并在1953年做出了较大的调整。

※1954年第一届全国人大会通过的首部《中华人民共和国宪法》第102条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”从而确立了税法最直接的宪法依据。

※1956年5月3日，第一届全国人大常委会第35次会议通过《文化娱乐税条例》，并以中华人民共和国主席令的形式颁布。这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。

※1958年6月3日，第一届全国人大常委会第97次会议通过了《中华人民共和国农业税条例》，统一了全国农业税法，原来在新老解放区分别实行的农业税征收办法同时废止。农业税是我国修改最少，执行时间最长的一部单行税法，该税法自公布实施后一直未作大的修改。至到2005年12月25日人大常委会废止的《农业税条例》，结束了千年来农民负担国赋的历史，大大的解放了生产力。

※1958年6月5日，第一届全国人大常委会第97次会议通过《关于改进税收管理体制的规定》，下放了部分税收立法权，这是我国税收立法权的首次调整。

②：1978年至1993年税法的重建与改革时期。中共十一届三中全会后，我国的建设事业进入崭新的时期，这时期为税收法制建设的初创阶段，包括涉外税收法制体系的建设、以利改税为核心的税收法制建设、税收征管法制建设。这些税法的建设虽然严密性，规范性，可操作性上存在一定不足，但是在当时起到了积极的作用。

③：1994年以来新税法的完善与发展时期。进入20世纪90年代后，经济体制不断深化，经济基础决定上层建筑。我国实体税法又一次进行了新一轮改革。主要包括：流转税以实行全面增值税为核心，所得税法向税法的统一又迈出重要一步，《税收征管法》的实施。这轮改革使我国税收体制有了进一步的完善与发展。

三、中国税收的分类

A.中央税，地方税，中央地方共享税

（1）中央税是中央政府负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种。

属于中央固定收入的有：

①关税。②海关代征消费税和增值税。③消费税。

④企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税。

⑤营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税。

⑥城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税。

⑦车辆购置税。

⑧个人所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税。

（2）地方税是指由地方政府负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种。

属于地方固定收入的有：

1)营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）。2)城镇土地使用税。3)固定资产投资方向调节税。

4)城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）。5)房产税。6)车船使用税。7)印花税。8)农牧业税。9)对农业特产收入征收的农业税。10)耕地占用税。11)契税。12)土地增值税。13)城市房地产税。14)车船使用牌照税。

（3）中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同负责征收管理，收入由中央政府和地方政府分享的税种。

①增值税：中央分享75%，地方分享25%。

②所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入外，其他企业所得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。

③资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。

④证券交易印花税：2002年起，中央分享97%，地方分享3%。

B.我们通常理解的税是按课税对象来分的。按课税对象来分：

1、流转税 是以商品或劳务的流转额为征税对象的税种。如增值税、营业税和消费税、关税等。

2、所得税 是指以纳税人的所得额为征税对象的税种。如企业所得税、个人所得税等。

3、财产税 是指以纳税人拥有或占有的财产为征税对象的税种。如房产税、契税等。

4、资源税 是指以各种自然资源及其级差收入为征税对象的税种。如资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。

5、行为税 是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税、车船使用税

四、增值税：

增值税定义：指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

增值税的类型：生产型，收入型，消费型增值税

增值税的计税方法：直接计算法，间接计算法（中国采用）又叫购进扣税法或发票扣税法

特点：1.不重复征税，具有中性税收的特征 2.消费者是全部税款的承担者3.税基广阔，工商劳务服务，只要增值就征。

小规模纳税人：认定条件：

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。

2、除上述规定外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的

一般纳税人：认定条件：

1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和事业性单位，均为一般纳税人。

2、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，也可以认定为一般纳税人。

一般纳税人，销项税率17%，进项税可以抵扣，按照差额交税，可以开具增值税专用发票、增值税普通发票 小规模纳税人税率3%，不能抵扣进项税。找税务局代开的增值税专用发票，可以使对方抵扣3个点

一般纳税人应缴增值税=销项税-进项税+进项税额转出

视同销售应征收增值税有：

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同 一

县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

混合销售与兼营的区别

实践中，混合销售和兼营行为容易混淆，两者的共同点是都包括销售货物与提供营业税应税劳务两种行为。不同点是混合销售行为强调在同一项销售行为（同一业务）中存在两者的混合且价款难以分清，兼营行为强调是在纳税人的经营活动中存在着两类不同性质的应税项目，即不是在同一销售行为（同一业务）中发生或不同时发生在同一个购买者（客户）身上。因此混合销售和兼营行为的判定标准，主要是看其销售货物行为与提供劳务的行为是否同时发生在 同一业务中，如果是，则为混合销售行为；如果不是，则为兼营行为。

混合销售和兼营行为的性质有别，故其纳税原则也不相同。前者是以纳税人的经营主业为标准划分，就全部销售收入（营业额）只征一种税，或征增值税，或征营业税；而后者强调纳税人能够分别核算、准确核算，则分别征收增值税和营业税，否则由主管税务机关核定其应税行为营业额和货物或者应税劳务的销售额。

五、营业税

营业税的税率需自己记忆

3%（简记为：交邮建文）交通运输业，邮电通信业，建筑业，文化体育业 5%（简记为：服金二产）服务业，金融保险业，转让无形资产，转让不动产 5%-20% 娱乐业 自建自用 不征营业税

自建出售 交二道：自建3%+销售不动产5% 自建对外赠送 交二道：自建3%+销售不动产5% 自建需组价=「成本（1+成本利润率）/（1-3）」*3% 收到预收款就缴税的有四种情况：建筑业，租赁业，销售不动产，转让土地使用权 营业税一般全额计税，也有差额计税和核定计税的情况

差额计税（列举）：联运业务，总分包建筑业，租赁业务，金融商品转让业务，报刊发行，邮政储蓄，电信部门跨省电信业务，代理业，土地使用权转让。

核定计税：无正当理由价格明显偏低时，对外售价——其他企业价——组价。个人将不动产或土地使用权无偿赠于他人，视同转让，征。

单们因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。融资性售后回租业务，承租方出售资产的行为，不征营，不征增。

纳税人在资产重组过程中，通过合并，分立，出售，转换等形式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权，债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不征营。营业税起征点限于个人：

月销售额5000-20000元，次销售额300-500元。在我国境内单位或个人提供的国际运输劳务免营。在我国境内单位或个人对境外提供建筑业劳务免营。文化企业在境外演出从境外取得的收入，免营。

对境外单位向境内科普照单位转让科普影视作品播映权取得的收入免营。

对个人从事外汇，有价证券，非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入，免营。对保险企业取得的追偿款不征营。

存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征营。

以图纸，资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免营。

以样品，样机，设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免营。货特刚应按规定征增。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征营。以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征营。

六、新企业所得税

2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始实行。内外资企业从此实现了统一的企业所得税

我国企业所得税实行比例税率

（1）基本税率25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（2）低税率20%.适用于在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但目前这类企业实际征税时适用10%的税率

应纳税所得额的计算

直接法下：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损

间接法下：会计利润总额±纳税调整项目金额

不征税收入：（纳税调整减少项）

（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金.（3）国务院规定的其他不征税收入：如直接减免的增值税和即征即退，先征后退，先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款 免税收入（纳税调整减少项）

（1）、国债利息所得

（2）、居民企业之间的股息、红利所得

（3）、非居民企业从居民企业取得的股息、红利所得

（4）、符合条件的非营利组织的收入

（5）、2009-2011年发行的地方政府债券利息所得 扣除标准（部分）：（超过部分为纳税调整增加项）

1.合理的工资薪金

2.职工福利费14%以内，工会经费2%以内，（工资薪金总额）3职工教育经费

（1）、一般企业2.5%；经过认定的技术先进性服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业8%，超过部分结转以后纳税扣除；

（2）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用全额扣除，扣除培训费用后的余额按2.5%的比例扣除 4.广告费的扣除比例

（1）、一般企业15%，化妆品制造、医药制造、饮料制造30%，超过部分结转以后扣除

（2）、烟草企业烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除

5.业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。比较当期业务招待费的60%和当年销售收入的5‰，取其小者。注意：超标部分不得向以后结转。、6、广告费和业务宣传费

广告费和业务宣传费除国务院财政、税务主管机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税扣除。

企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。

7.资产折旧年限

(1)固定资产最低年限：房屋建筑物20年，飞机、火车、轮船、机器机械和其它生产设备10年；器具、工具、家具5 年；其它运输工具4年，电子设备3年

(2)生产性生物资产：林木类10年，畜类3年

(3)无形资产，10年。软件，经核准后最短可为2年

8.资产损失税前扣除的管理，注意区分清单申报和专项申报的范围

下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:

(1)正常销售、转让、变卖非货币性资产的损失；

(2)存货正常损耗

(3)固定资产达到使用年限正常报废的清理损失；

(4)生产性生物资产达到使用年限正常死亡清理损失；

(5)公平交易买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品发生的损失。

9、公益性捐赠支出

10.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

不得扣除的项目（纳税调整增加项）

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2、企业所得税税款。

3、税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

4、罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以 罚金和被没收财物。

5、超过规定标准的捐赠支出。

6、赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7、未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

9、与取得收入无关的其他支出。

其他小税种（城建税及教育费附加，契税„）

城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。契税实行3% ～5%的幅度税率。

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

1.从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2% 2.从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%

个人所得税：

从2008年3月1日起，每月扣除费用由1600元调整为2000元。自2011年9月1日起，每月扣除费用由2000元调整为3500元。

1.工资薪金所得额=每月收入额-3500元或4800元---（3%-45%的七级超额累进税率）

2.个体工商户生产经营所得额=收入-（成本+费用 损失 税金）-费用标准--（5%-35%的五级超额累进税率）

3.对企事业单位的承经营，承租经营所得额=承包收入-12*2000（3500）

4.劳务报酬所得额=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式

5.稿酬所得个税=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%

6.特许权使用费个税；利息，股息红利个税均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%

7.财产租赁个税=（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限-800

或（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限）*（1-20%）*20%

8.财产转让个税=[出卖收入-购买成本（买卖过程中的税费都可以扣除）]*20%

9.偶然所得和其他所得计算个税均=收入*20%

第五篇：工商税务基础知识

一.怎样进行验资

在你进行工商登记之前，一个重要的步骤就是验资，工商税务基础知识。你必须拿到验资报告，才能进行工商登记。首先，向具有法定资格的验资机构提出申请，附上申请报告，向验资机构领取并填写下列表格：

1． 国内企（事）业验资申请书。

2． 资本金证明或银行资信证明。

3． 兴办企业集资入股章程。

还必须准备好以下几份材料：证件；企业章程；投资单位提供资本金证明；投资单位上月末资产负债表；个人集资协议书和化名册。

二．怎样进行工商登记

工商登记主要包括营业执照、广告、商标等有关生产经营活动的登记注册。开办一个公司或商店，最首要的就是营业执照的注册登记。营业执照是工商局（工商行政管理机关）根据工商行政管理法规，向申请从事生产经营活动的个人或团体核发的，允许其从事所申报的生产经营活动的一个凭证，它注明了企业名称、住所、法定代表或负责人姓名、注册资金、经济性质、经营方式、经营主营和兼营范围。

申办营业执照，首先要确定委托人。委托人受申请人委托，全权负责申办营业执照过程中的一切活动。申请人必须出具委托书，委托书必须由全体股东签字。然后拿公司章程、企业名称预先审核申请书。向工商局申请报批企业名称。企业名称的拟定必须合法：第一、要求名称和经营范围贴切，工作报告《工商税务基础知识》。第二、名称在一定的地域范围内不能重复或类似。如果你所申报的企业名称经工商局核准同意，两三天之后，就可以向工商局领《企业名称预先核准通知书》。通知书上注明了申请人名称和预先核准的公司名称，该名称保留期为六个月。在保留期内，不得从事经营活动，不得转让，这样第一步工作就完成了。

第二个步骤是准备上报下述材料：企业章程；公司董事长签署的设立登记申请书；具有法定资格的验资机构出具的验资证明；股东的法人资格证明或自然人身份证明；有关委派、选举或聘用的证明；公司法定代表人任职文件和身份证明；企业名称预先通知书；公司住所证明。并填好公司设立登记申请书（一式两份）。公司设立登记申请书需要填写的内容有。公司名称、住所、法定代表人、电话、注册资金、企业类型、经营范围、营业期限、公司法定代表人履历表、公司董事会成员、经理、监事会成员情况。

将以上材料提交给工商行政管理科审批。如所准备的材料内容符合工商行政管理法，经营场所经察看符合要求、工商行政管理科将核发《公司登记受理通知书》。等候一星期左右就可以拿到营业执照了，在领取营业执照时，交纳千分之零点捌的登记费。

三．怎样申办税务登记

当你领到营业执照，或按税法规定成为法定纳税人这一天起，30天内要在所属税务机关办理税务登记。

办理税务登记，应准备好所要提交的文件。包括：申请税务登记报告（盖上公章）；营业执照正副本。共复印一份营业执照副本；工商局核发的《企业登记申请表》复印件；办理登记的有关批准文件；银行账号证明；居民身份证；验资证明（只限于新办企业）。把这些文件上缴到税务登记管理科，然后领取一式两份的税务登记表。

在登记表内应认真填好下述内容：单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件号码；住所、经营地点、经济性质、企业形式、核算方式、生产经营范围、经营方式、注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；生产经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员有关材料；其它有关事项。

主管税务机关，对这些报告、文件、表格、证件进行审核无误后，予以登记，核发税务登记证。

四、发票的领购

发票是会计核算的原始凭证，财务收支上的法定票证，税务稽查的重要依据。

发票由税务机关统一管理。凡需发票往来的单位或个人，要向税务机关领购发票。在领取税务登记证件后的单位和个人，应当提出购票申请，并提供经办人身份证明（即居民身份证）、税务登记证（正、副本）、财务章（即你单位所使用的财务专用章）或者发票专用章的印鉴，将以上几项交给主管税务机关，经审核后，发给发票领购筹。