稽查业务培训班总结

第一篇：稽查业务培训班总结

国税局稽查业务培训班总结

为适应税务稽查工作的新形势，全面提高执法人员的业务能力和执法水平，上海市松江区税务局委托扬州税院组织开办了本次针对外资企业的税务稽查工作的专题培训班。现简要小结如下：

一、高度重视、周密计划。

局领导高度重视此次稽查业务培训，为办好本次培训，从局领导到人教科、稽查局坚持早入手、早准备，精心设臵培训内容，并及时制定培训计划。扬州税院在培训任务近乎满员情况下同样高度重视松江区税务局的培训需求，科学安排，合理调整，最终使培训班如期进行。朱斌副局长在培训期间专程来到学校看望学员，并在开班典礼上代表局长室作了重要讲话。朱局长希望参训同志提高认识，珍惜机会，针对当前税务稽查工做的形势，要在稽查业务的短板上狠下苦功，高质量地完成此次培训学习任务，从而不断拓展税务稽查工作的深度和广度。朱局长的殷切勉励在培训班产生强烈共鸣，成为大家自觉学习的动力。

二、主题鲜明、效果明显。

这是上海市松江区税务局稽查局自成立以来第一次组织以针对外资企业的税收检查工作为主题的专题培训，也是一次层次较高、内涵丰富、注重实效的专项业务培训。本次培训为期5天（10月27日至31日），采取脱产培训方式进行。为了寻求针对外资企业的税务稽查工作的新突破，我局计划精心组织稽查局全体人员，外资所业务骨干，流转税科、所得税科、征管科等业务科室副科长共计49人参加

了本次培训。在各方的共同努力下，广大学员对这期培训班的内容安排、师资阵容、讲课质量等方面给予了充分肯定与高度评价，学员们纷纷表示本期培训班时间短、效率高、针对性与实用性强，收获很大达到了培训的预期目的。同时，扬州税院的组织管理工作周到细致，给学员们留下了深刻印象。通过本次培训，既为我局即将开展的针对外资企业的税收专项检查工作提供了人员素质保证，也为我局稽查工作完善和发展夯实了基础。

三、按需培训、开拓思路。

培训班举办期间，全体学员能够克服困难，全程参与，出席率％。培训班由稽查局综合科科长领队并任班长，两位所长担任班委，一开始便是个管理有序，纪律严明的学习型班集体。五天里，学员们认真听取了新《税务稽查工作规程》及相关法律问题研究、增值税免、抵、退政策及其相关账务处理，外资企业税务稽查方法及税收政策分析、个人所得税政策分析及热点问题研究等专题讲座，顺利完成了考试，并积极组织开展专题讨论，提交了多篇学习心得和培训感悟。授课老师大多即是学者又是行家，都有着深厚的理论基础和丰富的实践经验，旁征博引、善于启发，紧密联系实务操作，通过提问、讨论、案例剖析等多种方法引导学员拓宽思路，课堂气氛十分活跃。

培训学习即将结束，但是我们的业务学习却永远还没有结束，培训学习只是一个短暂的辅导和启发，更重要的还要靠我们在今后的工作用理论来指指导实践，在实践中融会贯通所学业务知识，从而不断提高业务水平和工作效率。

第二篇：税务稽查培训班业务考试试题(地税A)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（地税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治

2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）A.纳税义务人 B.征税主体

C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（）。

A.属地管理 B.分税制管理

C.统筹协调 D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）。A.等距抽样 B.机械抽样

C.简单随机抽样 D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）日内审理完毕。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（）元以上，A公司有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（）

A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度

11．进行账证核对时，一般采用（）。A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法

12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（）。A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用

14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（）。A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税 B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元

D．450万元

16.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）

A．1000万元

B．1100万元

C．1200万元

D．1300万元

17.个人取得的应税所得不包括（）。A.现金 B.非现金资产 C.有价证券 D.精神类奖励

18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（）缴纳，但城镇土地使用税应由（）缴纳。

A.镇政府；企业 B.镇政府；镇政府 C.企业； 企业 D.企业； 镇政府

19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（）。A.娱乐业 B.文化业 C.体育业 D.服务业

20.不属企业合并的类型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（各题每题至少两个选项正确，请正确选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款

2．下列属于税务行政复议特征的有：（）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D.审查对象是税收抽象行政行为

3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

4．地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（）。A．业务指导类职责 B．系统管理类职责 C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责

5．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

7.税务行政复议的范围包括：（）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（）

A.所提供的劳务发生在境内；

B.提供或者接受劳务的单位或者个人在境内； C.在境内载运旅客或货物出境； D.所转让的无形资产在境内使用。

9.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）A．现金、存款 B．应收账款 C．应收票据、准备持有至到期的债券投资 D．债务的豁免

10.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（）。A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税

C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，每题0.5分，共计10分）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。()2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。()3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。()4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。()5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。()7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。()8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。()9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（）

10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。()13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。()14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。()15.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.()16.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率

--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。()17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。()18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（）。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。()20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。（）

四、判断改错（判断下列各题正误，并将参考答案填写在答题卡中，如果正确则写“√ ”，如果错误则写上“×”，并改正或说明理由，每题1分，共20分）

1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。

2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。

7.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。

8．单位和个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。

9．由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。

10．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。

六、实务题（70分，其中第1、2、3题15分，第4题25分）

1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

2．A市某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税及教育费附加（教育费附加按3%计算）。

3．某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是（）A.0万元

B.-10万元

C.20万元

D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（）

A.0万元

B.1万元

C.4万元

D.6万元

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（）

A.0万元

B.30万元

C.100万元

D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）A.70万元

B.87万元

C.100万元

D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）

A.70万元

B.87万元

C.100万元

D.117万元

4．红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产

270 000

贷：资本公积

220 000

银行存款

000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资

720 000

累计折旧

480 000

贷：固定资产200 000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出 1 300 000

贷：银行存款 1 300 000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂 按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利 200 000

贷：投资收益 20 000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用 60

贷：银行存款 60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用 12 000

贷：现金 12 000 注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用

贷：现金(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失000

贷：坏账准备000(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264 000

贷：银行存款 264 000 未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。

要求：（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。

第三篇：税务稽查培训班业务考试试题(地税A)

国家税务总局扬州税务进修学院

税务稽查业务考试试题（地税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。

A．日常检查B．专项稽查C．专案稽查D．专项整治

2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）

A.纳税义务人B.征税主体C.税目D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000B.2000C.50D.5000.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B）。

A.属地管理B.分税制管理C.统筹协调D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（C）。

A.等距抽样B.机械抽样C.简单随机抽样D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（C）日内审理完毕。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（A）

A.趋势分析B.波动分析C.相关分析D.弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C）

A.加快数据传输B.加大数据存储C.强化管理过程D.提高运算速度

11．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法B.核对法C.逆查法D.抽查法

12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A）

A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为

B.税收实体违法行为和税收程序违法行为

C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为

D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）。

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款

B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用

14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（D）。

A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税

B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元B．298.5万元

C．300万元D．450万元

16.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（C）（租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现）

A．1000万元B．1100万元C．1200万元D．1300万元

17.个人取得的应税所得不包括（D）。

A.现金B.非现金资产C.有价证券D.精神类奖励

18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（A）缴纳，但城镇土地使用税应由（）缴纳。

A.镇政府；企业B.镇政府；镇政府C.企业；企业D.企业；镇政府

19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B）。

A.娱乐业B.文化业C.体育业D.服务业

20.不属企业合并的类型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新设合并D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（各题每题至少两个选项正确，请正确选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC）

A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证

B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款

D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以

22．下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合C.税务行政复议前臵D.审查对象是税收抽象行政行为

3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。

A.直系血亲关系B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系D.可能影响公正执法的其他利害关系

4．地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（BC）。

A．业务指导类职责B．系统管理类职责

C．稽查执法类职责D．行政协调类职责

5．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。

A.《审理报告》B.《税收强制执行决定书》

C.《税务处理决定书》D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）

A.当事人拒绝签收法律文书的B.同一送达事项的受送达人众多

C.无法邮寄送达的D.当事人下落不明的7.税务行政复议的范围包括：（ABCD）

A．税务机关作出的征税行为

B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（ACD）

A.所提供的劳务发生在境内；B.提供或者接受劳务的单位或者个人在境内；

C.在境内载运旅客或货物出境；D.所转让的无形资产在境内使用。

9.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（ABCD）

A．现金、存款B．应收账款

C．应收票据、准备持有至到期的债券投资D．债务的豁免

10.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救济性捐赠B.为雇员负担的个人所得税

C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费D.业主个人消费性支出

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，每题0.5分，共计10分）000元以下的罚款

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X)

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X)

3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V)

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。

5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。(V)

6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X)

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X)

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（X）

10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V)

11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X)

12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V)

13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)

14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V)

15.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.(X)

16.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。(X)

17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X)

18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（X）。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X)

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。（V）

四、判断改错（判断下列各题正误，并将参考答案填写在答题卡中，如果正确则写“√ ”，如果错误则写上“×”，并改正或说明理由，每题1分，共20分）

1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。(X)

但是不得加收滞纳金

(X)

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。(X)

突出重点管理

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。(X)

税务稽查案例报告

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)

审理人员应当调整定案

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。(X)

交执行部门依法送达给当事人。

7.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。

9．由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。(X)

应当在承租期间均匀扣除租赁费用

10．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。(X)

境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，五、实务题（70分，其中第1、2、3题15分，第4题25分）

1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办

各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

【答案】第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）

（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）

2．A市某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税及教育费附加（教育费附加按3%计算）。

【答案】应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（万元）

应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税

=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（万元）

应纳城建税：（68.04+197.80）×7%=18.6088（万元）

应纳教育费附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（万元）

3．某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C)

A.0万元B.-10万元C.20万元D.100万元

解题分析：调增应纳税所得额：（117/1+17%）-70=30万元，-10+30=20万元。

依据：财税[96]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（B）

A.0万元B.1万元C.4万元D.6万元

解题分析：（1900+100）=2000万元作为计算扣除标准的基数.扣除限额=1500*0.5%+500*0.3%=9万元,因此应调增1万元.(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（C）

A.0万元B.30万元C.100万元D.130万元

解题分析:此项业务发生在2008年,按新企业所得税法的规定,取消了对内的视同销售的征税规定,因此不作纳税调整。

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（D）

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:100+17=117万元.依据:国税发[2000]84号第七条规定,纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（B）

A.70万元B.87万元C.100万元D.117万元

解题分析:国税函[2008]828号第一条规定,资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处臵资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

4．红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

贷：资本公积220 000

银行存款50 000

（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720 000

累计折旧480 000

贷：固定资产1 200 000

（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出 1,300,000

贷：银行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利 200,000

贷：投资收益 200,000

（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。借：管理费用 60

贷：银行存款 60

（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。

借：销售费用 12 000

贷：现金 12 000

注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向红星机床厂支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用

5贷：现金5

(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20,000

贷：坏账准备20,000

(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264,000

贷：银行存款 264,000

未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。

【答案】业务1：会计处理不正确

借：固定资产27

贷：营业外收入2

2银行存款

5业务2：会计处理不正确

借：长期股权投资 300

累计折旧48

贷：固定资产120

营业外收入 228

业务3：会计处理正确

业务4：会计处理正确

业务5：会计处理错误

借：无形资产600 000

贷：银行存款 600 000

借：管理费用 5000

业务6:会计处理正确

业务7：会计处理正确

业务8：会计处理正确

业务9: 会计处理正确

（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳税额的影响。

【答案】业务

1接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。

业务2

以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。

业务

3对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

业务

4分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。

业务5

专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）/12=0.5万元。应调增应纳税所得额:60-0.5=59.5万元

业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8

按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。

业务9

购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。

【答案】业务7

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元。

(4)计算应代扣代缴的地方各税。

【答案】业务5

由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。

业务6

应代扣代缴个人所得税：

依据国税发[2005]9号规定：

12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25，应纳税额=12000*10%-25=1175元

第四篇：税务稽查培训班业务考试试题(国税A)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）

A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（）。

A.属地管理 B.分税制管理 C.统筹协调 D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）。A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应在（）日内审理完毕。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A个人独资企业罚款（）元以上，A企业有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析

10.对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（）。

A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（）。

A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）

A.21.87万元 B.20.74万元 C.19.55万元 D.20.7978万元

14.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为()。

A．25万元 B．23万元 C．21.37万元 D．19.66万元 15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%，该厂应缴消费税为（）万元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。

A、75.4万元 B、100.9万元 C、119.6万元 D、137.7万元 17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元

18.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）

A．1000万元 B．1100万元 C．1200万元 D．1300万元 19.甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳消费税为（）元、应纳营业税为（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不属于企业合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 2．下列属于税务行政复议特征的有：（）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D.审查对象是税收抽象行政行为 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系 4.地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（）。

A．业务指导类职责 B．系统管理类职责 C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责

5.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

7．税务行政复议的范围包括：（）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（）。A.可以继续使用增值税专用发票

B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.不得使用增值税专用发票 9.来料加工业务税收政策包括()。

A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税

B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税

C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）A．现金、存款 B．应收账款 C．应收票据、准备持有至到期的债券投资 D．债务的豁免

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（）3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（）

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。()5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。（）

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（）

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（）

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（）10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()11．比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（）13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（）

14.企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。（）

15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。

17.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.()18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率

--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。()19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（）

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。()

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。

2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断 提高稽查质效。

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。

7．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。

8.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。

9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月19日送达《税务行政处罚听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：

1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月企业发生经济业务如下：（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证），价款250000元，增值税额42500元。会计处理为：

借：材料采购 175000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）42500 借：应交税费-应交消费税 75000 贷：银行存款 292500（2）本月将购进散装化妆品的80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为： 借：生产成本 140000 贷：原材料 140000（3）企业本月加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290000元。会计处理为：

借：应收账款 339300 贷：主营业务收入—化妆品 290000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）49300（4）将专门特制的成本为3万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：

借：应付福利费 35100 贷：生产成本 30000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100（5）将价值90000元的化妆品和价值40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入130000元。企业的会计处理为：

借：银行存款 152100 贷：主营业务收入—化妆品 90000 贷：主营业务收入—眉笔、镜子 40000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）22100（6）计提当月消费税，会计处理为： 借：营业税金及附加 39000 贷：应交税费—应交消费税 39000 应交消费税=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企业当月的增值税申报为：

销项税额=（290000+90000+40000）×17%=71400元 进项税额=42500-5100=37400元 应纳税额=71400-37400=34000元

（8）化妆品消费税税率30%、成本利润率为5%。

要求：

（1）分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？（2）计算企业当月应补交的增值税和消费税。

（三）某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是()。

A.0万元 B.-10万元

C.20万元 D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（）

A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（）

A.0万元 B.30万元

C.100万元 D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）

A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

（四）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：

资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：

借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000 贷：库存商品 900 000 应交税金—应交增值税（销项税额）255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：

借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）153 000

资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：

2007年4月购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 2007年12月31日确认公允价值变动时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000 同时：

借：公允价值变动损益 2 000 000 贷：本年利润 2 000 000 2008年2月转让交易性金融资产时： 借：银行存款 7 000 000 投资收益 5 000 000 贷：交易性金融资产

--成本 10 000 000--公允价值变动 2 000 000 同时：

借：本年利润 5 000 000 贷：投资收益 5 000 000 根据上述资料回答以下问题：

1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）。A.300万元 B.500万元

C.1500万元 D.2000万元 2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）。A.-100万元 B.200万元 C.400万元 D.500万元

3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。A.0万元 B.10万元 C.15万元 D.20万元

4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。A.30万元 B.55.5万元 C.60万元 D.85.5万元

5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。A.12万元 B.115.5万元 C.140.4万元 D.175.5万元

6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作增值税进项税额转出的正确金额为（）。

A.0万元 B.9.18万元 C.15.3万元 D.18.36万元

7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）。

A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配

8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）。

A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元 C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元

9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。

A.0万元 B.200万元

C.300万元 D.500万元

10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）。

A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。

B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第6年一次性扣除。

C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。

D.该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。

第五篇：业务培训班总结讲话

同志们：金秋的九月是收获的季节，经过4天紧张有序的学习，业务培训班在领导的正确指导和机关各部室处的大力协助下，经过大家的共同努力，今天就要结束了。4天来，大家积极听讲，认真记录，踊跃交流，主动请教，时间虽短，但大家普遍感到收获很大，达到了预期的效果。下面，对本次培训班的基本情况，我作一简要总结。

一、本次培训班的基本特点本次培训班与以往相比，有以下几个方面的显著特点：一是师资层次高。本次培训班安排了8个专题，授课老师都是具有较高学术造诣的专家学者和对本领域工作有深入研究的领导。可以说，本次培训班邀请的授课老师，是军代处近几年来举办培训班授课专家层次最高的。二是培训内容精。本次培训，我们本着“缺什么、训什么”的原则来合理安排，突出基本技能训练，注重提高实际操作能力，既有思想高度，又有理论深度，实践性很强。为做好本次培训，我们于7月份广泛征询了各单位、各部门的意见，与授课专家多次商议论证，精心筛选了8个专题。整个培训，既有基础理论辅导，又有业务知识指导，从理论到实践，从宏观到微观，相互补充，相互结合，对于我们开展工作都具有很强的指导性和实效性。

三是教学计划实。整个培训过程，计划周密，落实到位。在4天时间内，安排了8个专题讲座，并安排机关全体同志2次到会听课，扩大了培训范围和力度。充分采用多媒体技术制作课件，提高了培训质量和效果。四是教学管理严。做搞好本次培训，二处的同志做了大量的准备工作，制定了各种措施要求。在整个培训过程中，参训的同志做到了自觉遵守规定要求，严格请销假制度，按时到课听讲，做好学习笔记。二处的同志按照大处领导要求，处领导始终坚守在会场，关心参训人员学习、生活，确保了本次培训班高质量地圆满完成。

二、本次培训班的主要收获一是拓宽了思路，明确了方向。通过聆听专家教授的讲座，使大家更加明确了这一道理，大家充分认识到，只有不断增强发展意识、创新意识，才能明确奋斗方向和目标。通过培训，进一步拓宽了大家的视野，拓展了思路，增强了大家的责任感和使命感。二是掌握了知识，提高了素质。在培训中，大家普遍感到，在以往的工作中存在着两个方面的问题，一方面，对理论知识的学习不深不透，没能打破陈旧的思维定势，不能运用新思路思考问题，另一方面，在具体工作中，对业务知识的学习抓得不紧，有时只是为了应付日常工作，没有养成学习的自觉性，不能开创性地开展工作，难以适应新形势的需要。这次培训，给大家创造了良好的学习环境，学习掌握了相关理论和专业知识，有了更深一层的理解和领会，增强了理论修养，提高了业务水平和工作能力，增强了信心。三是培养了骨干，建立了队伍。参加这次培训的同志，都是各个单位的新生力量，担负着建设的重任。建立一支政治素质过硬、业务能力过强、创新层次较高的适应运输发展的新型人才队伍，各级领导一直关注的中心问题。通过这次培训，达到了培养业务骨干，建立高素质队伍的目标，全面实现跨越式发展提供了人才保证。四是促进了交流，增强了合力。这次培训，给大家提供了一个相互交流学习的机会，利于各单位、各部门进行多方面的业务协作和资源整合，增强了开展工作的合力。大家能够主动切磋，取长补短，积极交流，共同促进，加深了了解，增进了友谊，形成了团结活泼、互帮互学的浓厚学习气氛。

三、提几点要求本次培训班今天就要结束了，这里，我提三点要求。一是要抓好本次培训班内容的贯彻落实。本次培训班，时间虽短，但内容安排丰富、新颖，实用性较强，是大家普遍关注的。回去以后，要及时向单位、部门领导汇报本次培训班的学习情况，制定计划，对未参训人员进行重点辅导，扩大培训的范围和力度。二处要抓紧时间整理培训内容记录，刻录光盘下发。二是要增强不断学习的意识。应该说，目前军代处发展正处在最佳时期，拥有一支很不错的干部队伍，整体是好的。年轻干部较多，拥有本科学历。但从我掌握的情况来看，某些同志存在着自己还年轻，现掌握的知识足够应付工作需要，现在学不学无所谓的思想。这种思想是要不得的。学历高，代表着你的过去，说明你拥有很好的起点。年轻，只表明你拥有优势。但如果不注重学习，不注重实践，将终会被工作淘汰，被社会抛弃。对于每一个要求进步的人来说，学习是一种投资，是为将来的生存进行积累，为将来的发展而“储蓄”。要充分利用这次举办培训班的有利契机，牢固树立不断学习的意识，认识到学习的重要性和紧迫性，在全处形成不断学习的良好氛围。三是要开创性地抓好训练工作的开展。训练工作是完成各项工作的基础。