深圳市国税2012年10号公告增值税消费税优惠公告解读

第一篇：深圳市国税2012年10号公告增值税消费税优惠公告解读

附件4：

关于《更新增值税、消费税税收优惠管理办法的公告》的解读

一、《关于更新深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法的公告》的出台背景。

答：税收优惠管理办法是税务机关贯彻落实税收优惠政策，加强税收优惠管理的一项措施，对于规范税收优惠管理工作流程，保障纳税人用好用足税收优惠政策也具有积极的意义。2010年，我局曾发布了《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）》，并在执行过程中取得了较好的效果。但近年来，国家积极推动税制改革，落实结构性减税方针，增值税和消费税的优惠政策出现了比较重大的变化。其中影响最大的是交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作。2012年7月，财政部、国家税务总局发布了《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），深圳市交通运输业和部分现代服务业被纳入营业税改征增值税试点范围，并将于2012年11月1日完成新旧税制转换。试点期间，纳税人原享受的营业税优惠政策需要过渡为增值税的税收优惠。除此之外，财政部和国家税务总局对于出口货物劳务、药品经营企业销售生物制品等项目的优惠政策也做出了新的规定。在此背景下，2010年制定的优惠管理办法中的具体优惠事项已经无法满足目前的工作需要。为此，我局对现行的增值税、消费税税收优惠项目进行了重新梳理和明确，并据此更新了《深

圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法》。

二、公告的主要内容包括哪些方面？

答：本公告主要对《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法》（深圳市国家税务局 2010年第6号）的附件5《增值税、消费税税收优惠事项》（以下简称《事项》）进行了更新。同时，针对营业税改征增值税试点工作的具体要求，新增了《深圳市管道运输服务增值税即征即退申请审核表》和《深圳市有形动产融资租赁增值税即征即退申请审核表》。《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法》（深圳市国家税务局 2010年第6号）的正文和其他附件保持不变。

三、与原《增值税、消费税税收优惠事项》相比，新《事项》有哪些新变化和新特点？

（一）对备案类税收优惠事项的工作流程进行了简化。为贯彻落实深入推进行政审批制度改革工作要求，提高工作效率，优化纳税服务工作，简化了税源管理科处理环节，将税收优惠备案类事项的办理流程集中在办税服务厅，减轻了纳税人的时间成本。

（二）新增了增值税、消费税应税服务类税收优惠项目。交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后，为延续原营业税税收优惠政策，财政部、国家税务总局下发了系列文件明确了营改增的具体优惠政策，主要文件有《交通运输业和部分现代服务业改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2011〕111号）、《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》

（财税〔2012〕71号）、《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）以及《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）。根据以上文件精神，新增加了营改增税收优惠政策涉及的4项报批类事项和19项备案类事项。新增具体事项如下：

1.报批类事项：一般纳税人提供管道运输服务、一般纳税人提供有形动产融资租赁服务、安置残疾人就业单位、其他营改增增值税审批项目。

2.备案类事项：个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务、航空公司提供飞机播洒农药服务、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务、合同能源管理应税服务项目、离岸服务外包项目、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得运输收入、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得运输收入、美国 ABS 船级社提供船检服务、随军家属就业服务项目、军队转业干部就业服务项目、城镇退役士兵就业服务项目、失业人员就业项目、公共交通运输服务、国际运输劳务、出口部分现代服务业的免税项目、被认定为动漫企业的一般纳税人提供的动漫服务或在境内转让动漫版权、一般纳税人以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、其他营改增增值税减免项目。

（三）对增值税、消费税应税货物和劳务类税收优惠项目进行了重新整理，核对了文件的有效性，并根据《财政部 国家税务总局关

于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）等近期下发的政策文件增加了应税货物和劳务类备案类优惠事项。

第二篇：广西壮族自治区国家税务局关于发布《广西壮族自治区国家税务局增值税消费税税收优惠管理办法》的公告（模版）

广西壮族自治区国家税务局公告

2011年第1号

广西壮族自治区国家税务局关于发布 《广西壮族自治区国家税务局增值税 消费税税收优惠管理办法》的公告

为进一步规范我区增值税、消费税税收优惠的管理，特制定•广西壮族自治区国家税务局增值税 消费税税收优惠管理办法‣，现予发布，自2011年1月20日起施行。

特此公告。

二〇一一年一月十九日

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分送：各市、县（区）国家税务局。

广西壮族自治区国家税务局办公室 2011年1月19日印发

排版：饶虹琳 校对：货物和劳务税处 徐 刚

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广西壮族自治区国家税务局 增值税 消费税税收优惠管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范增值税、消费税税收优惠（以下简称税收优惠）管理工作，保证税收优惠政策的正确贯彻落实，根据•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•中华人民共和国增值税暂行条例‣及其实施细则、•中华人民共和国消费税暂行条例‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知‣和有关税收法律、法规、规章以及税收规范性文件的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收优惠是指税收法律、法规、规章及税收规范性文件(以下简称法律法规)所规定的增值税、消费税减税、免税和即征即退，不包括进口和出口货物增值税、消费税的减税、免税和退税。

第三条 各级国税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范税收优惠管理，禁止越权和违规审批税收优惠项目。

第四条

税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指须经国税机关审批后方可实施的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需经国税机关审批的税收优惠项目。税收优惠的形式包括免税、减

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税、即征即退、优惠税率（简易办法征税）。

第五条 纳税人享受报批类税收优惠，应向其主管国税机关提出申请，经具有审批权限的国税机关审批确认后执行。减免税期限超过一个纳税的，实行一次审批，减免税期限内按年审（简易办法征税不需年审）。

纳税人未按规定申请报批类税收优惠或虽申请但未获得有审批权限的国税机关审批确认的，不得享受税收优惠。

第六条

纳税人符合享受备案类税收优惠条件的，应向其主管国税机关申报备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行(法律法规另有规定的除外)。除法律、法规、规章及本办法规定不需备案的项目外，未按规定备案的，不得享受税收优惠。

第七条

按政策规定享受税收优惠的企业或产品需要经有关部门认定、检测的，纳税人在申请享受税收优惠时，应提供有关部门出具合法、有效的认定证书和符合规定的检测机构(见附件5)一年内出具的检测报告。有关部门认定证书按规定需要年审的，应于取得年审结果当月将年审结果报主管国税机关备查。

第八条 同时从事税收优惠项目与非税收优惠项目的纳税人应分别核算税收优惠项目与非税收优惠项目，独立计算税收优惠项目的计税依据及享受税收优惠金额。不能分别核算的，不得享受税收优惠；核算不清的，由国税机关按合理的方法核定。

第二章 报批类税收优惠审批

第九条 纳税人申请享受报批类税收优惠，应当在政策规定

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的减免税期限内，向主管国税机关提出书面申请，并按规定提交相关资料（见附件1）。

纳税人报送的材料应当真实、准确、齐全。国税机关不得要求纳税人提交与其申请的优惠政策项目无关的技术资料和其他材料。

第十条 主管国税机关受理岗位在收到纳税人的税收优惠申请后，应审查资料是否齐全、符合法定形式，复印件与原件是否一致（纳税人应在复印件上注明与原件一致并注明原件存放地点），表格的填写是否完整准确，印章是否齐全，并根据以下情况分别做出处理：

（一）申请的税收优惠项目，依法不需要由国税机关审批后执行的，应当即时告知纳税人不受理，并告知其如何办理。

（二）提交的申请材料不详或存在错误的，应当告知纳税人并允许其更正，可以当场更正错误的，应当允许纳税人当场更正。

（三）申请的税收优惠材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

（四）申请的税收优惠材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照国税机关的要求提交全部补正税收优惠材料的，应当受理纳税人的申请。

主管国税机关受理或者不予受理税收优惠申请，应当出具加盖本机关印章（或业务专用章）和注明日期的书面凭证。

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第十一条 各级国税机关审查税收优惠项目申请，原则上采用书面审查的方式，除法律法规规定或者国税机关认为需要进行实地核查外。审查的内容主要包括：

（一）报送资料是否合法、有效。

（二）申请享受税收优惠的项目是否属于税收优惠的范围。

（三）税收优惠申请是否符合法定条件。有产品质量检测报告的，审查出具报告的机构是否符合规定、检测结论是否符合政策规定的条件、是否符合有关质量技术标准的要求。

（四）提交的资料与申请享受税收优惠的条件是否具有关联性。

（五）申请享受税收优惠有资质认定要求的，资格证书是否有效。

（六）同时经营税收优惠项目和非税收优惠项目的是否分别进行核算。

（七）其他需要审查的事项。

对于需要实地核查的项目，主管国税机关应在受理纳税人申请后，指派2名以上税务人员在7个工作日内完成实地调查并出具书面调查报告。调查的主要内容包括：

（一）企业经营情况。

（二）企业财务核算情况。

（三）企业申请的内容与实际情况是否一致。

（四）企业申请的税收优惠条件是否符合税收法律法规规

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定的享受税收优惠政策条件。

第十二条 有审批权限的国税机关应自收到纳税人的报批类税收优惠申请材料之日起，在规定的时限内依法作出加盖本机关行政印章的审批书面决定。自受理之日起，市局和县（市、区）局分别在30个工作日和20个工作日内办结。在规定期限内不能作出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

有审批权限的国税机关对纳税人享受税收优惠的申请做出不予审批决定的，应当书面说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十三条

国税机关作出的税收优惠审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达税收优惠审批书面决定。

第十四条

纳税人的每项报批类税收优惠的申请获得批准后，主管国税机关应根据有审批权限的国税机关的审批决定，及时完成税收征收管理系统中纳税人税收优惠资格、优惠项目等内容的认定、维护工作。

第三章 备案类税收优惠登记

第十五条

纳税人执行备案类税收优惠之前，应向主管国税机关申请备案，并提供•增值税（消费税）税收优惠备案表‣等相关资料（见附件

2、附件3）。

以下税收优惠项目不需备案：

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（一）农业生产者个人销售的自产农业产品。

（二）按次(日)、按月缴纳增值税且未达起征点的个人。

（三）其他个人销售自己使用过的物品。

（四）执罚部门和单位查处货物处理后取得的收入属于免税的。

（五）增值税一般纳税人销售自己使用过的依4%减半征收增值税的固定资产，小规模纳税人销售自己使用过的减按2%征收增值税的固定资产。

纳税人在办理销售自己使用过的依4%减半（或2%）征收增值税的固定资产增值税纳税申报时，应同时提供固定资产的购进发票复印件、固定资产登记和计提折旧证明等材料。

第十六条 主管国税机关收到纳税人备案申请后，应审查资料是否齐全、是否符合法定形式，复印件与原件是否一致（纳税人应在复印件上注明与原件一致并注明原件存放地点），表格的填写是否完整准确，印章是否齐全，并根据情况分别作出处理：

（一）申请的项目，依法不需要备案的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的材料不详或存在错误的，应当告知纳税人并允许更正，可以当场更正错误的，应当允许纳税人当场更正。

（三）申请的材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

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（四）申请的材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。

主管国税机关受理或者不受理备案申请，应当出具加盖本机关印章（或业务专用章）和注明日期的书面凭证。

第十七条 主管国税机关受理纳税人的备案申请后，应对申请的材料进行审核。经审核后，符合条件的予以登记备案，不符合条件的，不给予登记备案。审核的内容主要包括：

（一）备案资料是否合法、有效。

（二）申请税收优惠的项目是否属于税收优惠的范围；

（三）税收优惠申请是否符合法定条件，有产品质量检测报告的，审查出具报告的机构是否符合规定、检测结论是否符合政策规定的条件、是否符合有关质量技术标准的要求。

（四）提交的资料与申请享受税收优惠的条件是否具有关联性。

（五）其他需要审核的事项。

第十八条 主管国税机关应在受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内完成登记备案工作，并依法作出加盖本机关行政印章的书面决定告知纳税人执行。书面告知中应标明享受优惠政策的具体项目（货物或劳务）的名称，生产经营方式是生产还是批发、零售，税收优惠的形式，税收优惠的起止时间（无期限规定的，注明起始时间）；明确纳税人享受优惠政策的条件或项目发生变化以及优惠政策改变时，应根据变化情况重新办理备案登记

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或进行相应处理，不符合优惠条件、优惠政策改变后应征税的，应及时按规定纳税等。

备案类税收优惠在优惠政策规定的有效期内实行一次性备案。

第十九条 纳税人的每项备案类税收优惠的申请完成登记备案后，主管国税机关应及时完成税收征收管理系统中纳税人税收优惠资格、优惠项目等内容的认定、维护工作。

第四章 申报及退税管理

第二十条 享受税收优惠的纳税人必须按•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则的规定填写纳税申报表，办理减免税申报。

享受即征即退税收优惠的纳税人，在取得认定证书（资格证书）后进行纳税申报时，可在•增值税纳税申报表‣“即征即退货物及劳务”项目相应栏次填报数据。

第二十一条 享受即征即退税收优惠的纳税人，可根据相应税收优惠项目的文件规定申请办理退税的时间，按月、季或半年申请办理退税由纳税人自行选择确定。向主管国税机关提出退税申请，并报送如下资料：

（一）退税申请审批表。

（二）税款入库凭证复印件。

（三）福利企业申请退税期的企业工资表、用工表、为残疾人缴纳社会保险费缴费记录。

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（四）按规定要求提供的其他资料。

第二十二条

主管国税机关受理纳税人的即征即退申请后，应对有关资料进行审核，有关部门认定证书需要年审的还应审核年审是否合格，福利企业还应审核实际安置残疾人员人数是否发生变化、是否已按规定重新办理认定和审批手续。并按规定对其销售额变动率和增值税税负开展纳税评估。对符合法定条件和要求且销售额变动率和增值税税负率正常的，应及时办理退税手续。

在审核中发现疑点或者销售额变动率、增值税税负率异常的，应暂停退税审批，并在20个工作日内通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实异常的原因。经过评估，疑点可以排除的，可以办理退税审批；不能排除的不得办理退税审批，并移交稽查部门查处。

第五章 日常管理和监督

第二十三条 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止其税收优惠，并书面告知纳税人。

第二十四条 享受免征增值税并经登记备案的生产饲料、滴灌带和滴灌管产品、有机肥和发生污水处理劳务的纳税人，应于每年3月31日前将上年免税产品或劳务的检测合格报告（一年一次）送交主管国税机关备案。

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第二十五条 实行一次审批，减免税期限内按年审的税收优惠项目由主管国税机关于每年12月31日前组织年审，年审合格的，继续享受税收优惠。主管国税机关应结合纳税检查、执法检查或者其他专项检查，每年定期对纳税人税收优惠事项进行清查清理，加强监督检查。年审以及清查的主要内容包括：

（一）纳税人是否符合税收优惠的条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠，是否存在违规开具增值税专用发票和虚开增值税专用发票的行为。

（二）纳税人享受税收优惠的条件发生变化时,是否根据变化情况报经国税机关重新审查办理。

（三）有关资格认定证书当期是否有效或继续有效，需要其他部门年审的，是否经年审合格。

（四）有规定用途的减免税税款，纳税人是否按规定用途使用，有规定税收优惠期限的，到期是否恢复纳税。

（五）享受税收优惠的货物或劳务是否与审批和备案的内容相符，是否符合政策规定对该货物或劳务的要求，是否符合有关质量技术检测要求，是否存在未办理报批或备案手续自行享受税收优惠的情况。

（六）已享受税收优惠是否未申报。

第二十六条 国有粮食购销企业、其他经营免税粮食企业和政府储备油的企业、一般纳税人按简易办法征收由县（市、区）国税局审批。其他报批类税收优惠项目，当年预计减免退税额在

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10万元以上（含10万元）的，由市国税局审批；当年预计减免退税额在10万元以下的，由县（市、区）国税局审批。

对按规定属于市国税局审批权限内的审批事项,各市国税局可本着既有利于提高行政效率又便于监管的原则，适当调整、下放审批权限，各市局应当保留一定的审批权限，不得全部下放。

对有争议的或者有重大影响的申请，各市、县（区）国税局应通过各自税务行政审批领导小组集体审定。

第二十七条 主管国税机关在日常管理或专项检查过程中发现纳税人已不具备享受税收优惠条件的应立即停止其享受税收优惠，并书面告知纳税人。

对纳税人实际经营情况不符合享受税收优惠条件的或弄虚作假骗取税收优惠的，享受税收优惠条件发生变化未及时向主管国税机关报告的，除停止其享受税收优惠外，应按照税收征管法有关规定予以处理。

第二十八条

主管国税机关应分户设立纳税人享受税收优惠管理台账，详细登记享受税收优惠的批准时间、项目、年限、年实际享受税收优惠金额，建立享受税收优惠的动态管理监控机制。

第二十九条 主管国税机关应加强审批类、备案类税收优惠的档案管理，妥善保管各类案卷资料。审批资料由审批机关保管，备案资料由登记备案机关保管。

第三十条 办理审批和备案登记手续的国税机关应于每季

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度终后10日内，按要求填报•增值税、消费税税收优惠审批和备案情况表‣（见附件4），将本期税收优惠审批和备案情况逐级上报自治区国税局备案。

第六章 附 则

第三十一条

本办法相关条款涉及办税事项公开内容的，应按相关要求进行公开。

第三十二条 对新增的增值税、消费税优惠项目，凡文件规定需经审批的，划入报批类；没有规定要审批的，一律划为备案类项目（按规定不需要备案的除外）。报送资料按有关文件规定执行。

第三十三条 本办法未尽事宜，依照国家税收法律法规规章执行。

第三十四条

本办法自2011年1月20日起施行。•自治区国家税务局关于印发†广西壮族自治区流转税税收优惠管理办法（试行）的通知‣（桂国税发„2008‟234号）、•自治区国家税务局关于促进残疾人就业增值税优惠政策及管理有关问题的通知‣（桂国税函„2008‟50号）第七条第一款、•自治区国家税务局关于进一步加强对享受增值税即征即退和即征即返企业管理的通知‣（桂国税函„2002‟152号）、•自治区国家税务局关于经营饲料产品免征增值税问题的通知‣（桂国税发„2001‟317号）、•自治区国家税务局关于印发†部分资源综

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合利用产品增值税免税管理办法‡的通知‣（桂国税发[1999]87号）同时废止。

附件：1.增值税、消费税主要税收优惠项目及报送资料（报批类）

2.增值税、消费税主要税收优惠项目及报送资料（备案类）

3.增值税（消费税）税收优惠备案表

4.增值税、消费税税收优惠审批和备案情况表

5.检测机构名单

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第三篇：关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告的解读

关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告的解读 【来源】：国家税务总局办公厅 【发布日期】： 2013年03月20日

为进一步规范管理，严格执行出口货物劳务税收政策，国家税务总局制定发布了国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》（以下简称《公告》），对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《管理办法》）的有关条款进行了细化和完善，现将《公告》内容解读如下：

一、《公告》制定的背景

《公告》制定的背景主要包含以下几个方面：一是《管理办法》下发后，国家外汇管理部门进行了货物贸易外汇核销制度改革，取消了用于申报退税的出口收汇核销单，《管理办法》需要进行相应的调整；二是《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善；三是国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。

二、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容

（一）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止了《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。

（二）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本的采用负数冲减、跨的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。这样一方面便于操作，另一方面也符合企业会计准则中“企业己经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时，冲减当期的销售商品收入”的规定。

（三）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。

《公告》将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。

《公告》中一是将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节，即：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”；二是将原来企业每个手册都要备案、核销，改为只在新办法实施初期办理一次备案、内一次性核销；三是取消了原管理模式的两个表单：“进料加工进口料件明细申报表”和“生产企业进料加工贸易免税证明”，减轻企业数据录入和税务机关审核比对的工作量。

（四）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。

三、《公告》对《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容

（一）进一步明确了办理退（免）税和免税申报的时限。将退（免）税申报逾期的情形明确为“超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日”，将未在规定期限内申报免税的情形明确为“未在报关出口之日次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续的”。

（二）进一步细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。

（三）进一步细化了企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。

四、《公告》在《管理办法》基础上增加的主要内容

（一）根据出口退（免）税政策规定，细化了有关出口退（免）税管理规定。

1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。

2.根据地方政府和出口企业反映的实际情况，《公告》补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。

3．将《国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第18号）内容纳入《公告》。

（二）增加了优化出口退税服务的有关规定

1.明确了出口退税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供。2．明确了企业申请税务机关免费提供的出口退税业务提醒服务。

3．明确了企业可在退（免）税正式申报前进行预申报。同时为保障出口企业的合法权益明确，规定了电子信息不齐的出口货物劳务，也可进行退（免）税正式申报。

4.按照优化服务、体现宽严相济管理的指导思想，《公告》中增加了出口企业因特殊原因无法在规定期限内取得单证申报退（免）税，申请延期申报的适用情形和办理程序。

（三）增加了规范企业办理出口退（免）税、免税业务的管理规定 1．细化了退（免）、免税申报的具体要求。

一是要求企业申报退（免）税时发生出口发票金额与出口报关单上金额不一致、由于海关调整商品代码造成报关单上商品代码与出口退税率文库不一致等情况，需填报相关表格，说明情况。

二是增加了退（免）税、免税申报的规范性要求。要求退（免）税、免税申报时，需将有关纸质资料按申报表顺序整理、装订成册，报送或留存备查。

三是细化了申报退（免）税提供的出口报关单和增值税专用发票的匹配规定。四是明确了免税品经营企业要将经营货物提交主管税务机关备案。

五是明确了经税务机关审核退（免）税发现疑点，企业应按照主管税务机关的要求接受约谈、提供书面说明情况，填写并报送自查表。

六是明确了输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租、出让厂房的，不得申报退税，进项税额须转入成本。

（五）增加了防范骗取出口退（免）税的有关管理规定。1．增加了15种不予退（免）税，适用增值税征税政策的情形。

《公告》中列举的15种不予退（免）税，适用增值税征税政策的情形，是对财税[2012]39号文件当中的“退（免）税申报凭证有伪造或内容不实”、“提供虚假备案单证”的细化。主要目的如下：一是可以进一步规范出口企业办理出口业务的行为，提高遵从度；二是可以保障国家税款安全，进一步提高行政管理效率。2．规定了暂不办理退税的3种出口业务情形和1种出口企业情形。

3.明确了经税务机关审核退（免）税发现疑点，企业应按照主管税务机关的要求接受约谈、提供书面说明情况，填写并报送自查表。

4.规定了对出口业务存在需要进一步核查疑点的，对所涉及的退（免）税采用暂不办理、提供担保等措施，从而保障国家退税款的安全。

五、《公告》的执行时间

《公告》除已明确执行时间的规定外，其他自2013年4月1日起执行。需要说明的是，由于《公告》规定有一些资料需要通过出口退税申报系统进行填报，因此在出口退税申报系统升级完善之前暂报送纸质资料，待出口退税申报系统升级完成后执行。

相关链接：国家税务总局公告2013年第12号：关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告

第四篇：深圳市国家税务局关于发布《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》的公告

发文标题： 深圳市国家税务局关于发布《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》的公告

发文文号： 深圳市国家税务局公告2011年第3号

发文部门： 深圳市国家税务局

发文时间： 2011-3-29

编辑时间： 2011-4-

1实施时间： 2011-6-1

失效时间：

法规类型： 消费税,增值税

所属行业： 所有行业

所属区域： 深圳

发文内容：

现将《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》予以发布，自2011年6月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月二十九日

纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程

为规范纳税人总、分支机构增值税、消费税汇总申报业务管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关规定，制定本规程。

一、适用范围

本规程适用于在深圳市内生产经营的纳税人总、分支机构增值税、消费税汇总申报业务的申请审批和管理。

未被汇总的非独立法人的二级或三级地区分公司对其下一级分支机构申请增值税、消费税汇总申报适用本规程。

工业性质的总机构既有工业性质的分支机构又有商业性质的分支机构，只能选择按工业企业申请总、分支机构增值税、消费税汇总申报。

企业可以在申请总、分支机构增值税汇总申报的同时一并提出总、分支机构消费税汇总申报申请。已经获得总、分支机构增值税汇总申报资格的企业，符合规定的，可以按照规定申请消费税汇总申报。企业总、分支机构增值税未实行汇总申报的，不得单独申请消费税汇总申报。

纳税人或税务机关可以单独申请取消总、分支机构消费税汇总申报，但申请取消增值税汇总申报资格时，必须一并取消其消费税汇总申报资格。

二、申请资料

(一)申请汇总申报资料

《工业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(工业企业填报)

《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(商业企业填报)

(二)取消汇总申报资料

《取消增值税、消费税汇总申报申请表》

(三)备案制管理资格申请资料

《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》

三、申请条件

企业应根据总机构的行业性质申请增值税、消费税汇总申报。

(一)工业企业汇总申报增值税、消费税，应同时符合以下规定：

1.总、分支机构实行统一采购、统一销售、统一核算，各分支机构在总机构领导下统一生产经营。

2.总机构为工业性质(增值税税种登记的企业类型为工业企业)。

3.总机构为增值税一般纳税人。

4.总机构能够正确提供税款分配比例的计算依据。

5.截至申请受理日本次申请汇总申报的总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。

(二)商业企业汇总申报增值税、消费税，应同时符合以下规定：

1.总、分支机构实行统一采购、配送商品，统一核算，各分支机构均由总机构全资开设，且在总机构领导下统一经营，总、分支机构不属于特许连锁、自愿连锁类企业、非商业性质的工贸型企业、服务型企业以及不能分别核算的属兼营性质的企业。

2.总、分支机构为商业性质(增值税税种登记的企业类型为商业企业)。

3.总机构为增值税一般纳税人。

4.总机构能够正确划分各分支机构销售比例和各分支机构应分摊的增值税额。

5.截至申请受理日本次申请汇总申报的总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。

四、税款分配比例的确定

(一)工业企业

1.工业企业申请汇总申报，应依据相关指标计算确定总、分支机构的税款分配比例。参与计算的指标包括：总机构、固定资产、应付职工薪酬、水电费支出，四项指标的权重依次为25%、25%、25%、25%。

2.用于计算税款分配比例的各项指标数据均采用申请受理之日的上月会计口径。具体填报口径为：

固定资产：企业总、分支机构实际使用的固定资产期末净值。

应付职工薪酬：指当期归属于总、分支机构“应付职工薪酬”的计提数。

水电费支出：指当期归属于总、分支机构的应付水电费。

3.计算公式如下：

总机构应纳税款分配比例=25%＋总机构固定资产所占比例×25%＋总机构应付职工薪酬所占比例×25%＋总机构水电费支出所占比例×25%；

分支机构应纳税款分配比例=分支机构固定资产所占比例×25%＋分支机构应付职工薪酬所占比例×25%＋分支机构水电费支出所占比例×25%。

总机构(分支机构)当期应分摊的税款=总机构统一核算的当期应纳税款总额×总机构(分支机构)应纳税款分配比例

税款分配比例一经确定，原则上不再调整。已批准汇总申报的工业企业总、分支机构增加或减少汇总申报分支机构等影响税款分配比例情形的，纳税人应向总机构主管税务机关申请调整税款分配比例。

(二)商业企业

商业企业申请汇总申报，不确定固定的税款分配比例。纳税人进行增值税或消费税纳税申报时，应按照以下公式填报《汇总申报税款划分明细表》：

总机构(分支机构)应纳税款分配比例=总机构(分支机构)当期实现销售额÷总机构汇总申报的当期销售额总额

总(分支机构)当期应分摊的税款=总机构统一核算的当期应纳增值税总额×总机构(分支

机构)应纳税款分配比例。

五、审批制管理

汇总申报审批制管理是指纳税人通过申请获得总、分支机构汇总申报资格，包括汇总申报申请审批、取消汇总申报申请审批。

总、分支机构属同一主管税务机关的，由该主管税务机关终审；总、分支机构分属不同主管税务机关的，由总、分支机构各自主管税务机关的共同上一级税务机关终审。

(一)汇总申报申请审批

汇总申报申请审批是指独立申报的企业总、分支机构为申请汇总申报资格而提起的申请审批，或者已批准汇总申报的纳税人对其新设分支机构而提出汇总申报增设申请。

纳税人申请汇总申报，应填写《工业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(工业企业填报)或《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(商业企业填报)，向总机构主管税务机关办税服务厅提出申请。

(二)取消汇总申报的申请审批

取消汇总申报的申请审批是指已批准汇总申报的纳税人，减少汇总申报的分支机构，或者取消所有总、分支机构汇总申报而提起的取消汇总申报申请。

取消汇总申报的申请分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《取消增值税、消费税汇总申报申请表》，交办税服务厅录入系统。

六、备案制管理

汇总申报备案制管理是指已批准增值税、消费税汇总申报的商业纳税人，经税务机关审批核准获得汇总申报的备案制管理资格，以备案制管理的方式办理汇总申报增设分支机构或取消分支机构的申请事项。

(一)备案制管理资格申请条件

汇总申报单位为大中型连锁商业企业，具体应同时满足以下条件：

1.已批准汇总申报的分支机构达到5家以上。

2.已批准汇总申报的总、分支机构上一(税款所属期自公历1月1日至12月31日)销售总额达到5000万元。

3.总机构截至申请受理日前12个月无发生罚款金额在人民币1万元(含)以上的税务违章行为或所有涉及有补税、滞纳金、调减亏损、罚款的税务稽查案件。

4.截至申请受理日总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。

(二)申请备案制管理资格

纳税人总机构填写《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》，向总机构所在地税务机关提出申请。

(三)取消备案制管理资格

取消备案制管理资格的申请审批是指对已批准汇总申报备案制管理资格的总机构提起取消其备案制管理资格申请，恢复其汇总申报的审批制管理。

取消汇总申报备案制管理资格分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》，交办税服务厅录入系统。

(四)备案制管理核准增设分支机构

经审批取得备案制管理资格的纳税人申请增设汇总申报的分支机构，应填写《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》，向总机构主管税务机关办税服务厅提出申请。税务机关将申请信息录入系统后，系统即赋予其汇总申报资格。

(五)备案制管理核准取消分支机构

备案制管理核准取消分支机构是指经审批取得备案制管理资格的纳税人，申请取消部分或全部汇总申报分支机构。

备案制管理核准取消分支机构的申请分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《取消增值税、消费税汇总申报申请表》。税务机关将申请信息录入系统后，系统即取消分支机构的汇总申报资格。

七、相关涉税业务管理规定

(一)增值税一般纳税人资格

申请被汇总申报的分支机构为小规模纳税人的，经批准后，系统将自动赋予其增值税一般纳税人资格。分支机构被取消汇总申报资格的，其增值税一般纳税人资格按照增值税一般纳税人资格认定管理的有关规定执行。

(二)纳税申报

汇总申报单位在办理涉及汇总税种的纳税申报时，由总机构统一进行申报，各被汇总单位不需单独申报。系统自动按照税款分配比例将税款分配到各被汇总单位所在地的税款所属税务机关。如统一核算的当月应补退的增值税税额为负数，或者有期末留抵税额的，不参与计算分配。

商业企业办理汇总税种纳税申报时未按实际情况填报《汇总申报税款划分明细表》的，主管税务机关可以取消其汇总申报资格。

(三)纳税证明

汇总申报企业对汇总期间的纳税情况申请开具汇总税种纳税证明时，可以申请开具汇总的纳税证明。汇总申报纳税证明应附《分支机构名单》同时使用。

(四)发票管理

已批准汇总申报的纳税人所用发票的领购、缴销、认证等管理工作统一由总机构负责办理，各被汇总单位不得向税务机关申请领购或代开发票。汇总申报单位之间移送货物不得开具发票。

(五)“免抵”额处理

汇总申报的总、分支机构若实行出口货物“免抵退”税的，退税额及“免抵”额不在各被汇总单位之间分配。

(六)退、抵税(不含出口退税)业务的处理

已批准汇总申报的纳税人需办理增值税、消费税退、抵税业务的，退、抵税申请的受理和审核工作由总机构主管税务机关负责，按照税款分配比例对总、分支机构的已入库税款分别办理应退、应抵税额。

(七)纳税评估及税务检查

已批准汇总申报的纳税人，其纳税评估及税务检查工作统一由总机构主管税务机关负责。分支机构所在地税务机关对分支机构的销售额和生产经营情况有查实权。

(八)注销税务登记及非正常户管理

已批准汇总申报的纳税人，总机构办理注销税务登记的，必须依照本规程的规定先取消总、分支机构的汇总申报资格；分支机构办理注销登记，如资料齐全、没有未结事项的，由办税服务厅受理后直接核准后即可注销。

总机构被认定为非正常户的，取消其总、分支机构的汇总申报资格，解除非正常户时，纳税人可根据需要重新申请汇总申报。

(九)其他日常税收管理

汇总申报的纳税人其他日常税收管理工作，按总、分支机构主管税务机关的管理权限办理。

八、本规程自2011年6月1日起施行。深圳市国家税务局《关于印发〈商业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程〉的通知》(深国税发[2008]183号)、《深圳市国家税务局关于发布〈工业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程(试行)〉的公告》(深圳市国家税务局公告2010年第1号)、深圳市国家税务局《关于消费税汇总申报有关问题的公告》(深圳市国家税务局公告2010年第3号)同时废止。

『附件』

工业企业增值税、消费税汇总申报申请表

商业企业增值税、消费税汇总申报申请表

取消增值税、消费税汇总申报申请表

增值税、消费税汇总申报备案制管理资格审批表

第五篇：国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公

告

国家税务总局公告2013年第65号

全文有效 成文日期：2013-11-13

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为进一步规范管理，准确执行出口货物劳务税收政策，现就出口货物劳

一、出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免

因合并、分立、改制重组等原因申请注销退（免）税资格认定的出口企业或其他单位（以下简称注销企业），可向主管税务机关申报《申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书》（附件1），提供合并、分立、改制重组企业决议、章程、相关部门批件及承继注销企业权利和义务的企业（以下简称承继企业）在注销企业所在地的开户银行、账号，经主管税务机关确认无误后，可在注销企业结清出口退（免）税款前办理退（免）税资格认定注销手续。注销后，注销企业的应退税款由其主管税务机关退还

二、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。放弃适用退（免）税政策的出口企业或其他单位，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》（附件2），办理备案手续。自备案次日起36个月内，其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或

三、从事进料加工业务的生产企业，因上无海关已核销手（账）册不能确定本进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年

生产企业在办理进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该的计划分配率。

四、出口企业将加工贸易进口料件，采取委托加工收回出口的，在申报退（免）税或申请开具《来料加工免税证明》时，如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由，并提供主管海关出具的书面证明。否则，属于进料加工委托加工业务的，对应的加工费不得抵扣或申报退（免）税；属于来料加工委托加工业务的，不得申请开具《来料加工免税证明》，相应的加工费不得申

五、出口企业报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，以人民币结算的，可申报出口退（免）税，按有关规定提供收汇资料时，可以提供收取人民币的凭证。

六、出口企业或其他单位申报对外援助出口货物退（免）税时，不需要提供商务部批准使用援外优惠贷款的批文（“援外任务书”）复印件和商务

七、生产企业外购的不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物，如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人，可作为视同自产货物申报退（免）税。生产企业申报出口视同自产的货物退（免）税时，应按《生产企业出口视同自产货物业务类型对照表》（附件3），在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“业务类型”栏内填写对应标识，主管税务机关如发现企业填报错误的，应及时

八、出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业

九、以下出口货物劳务应按照下列规定留存备查合法有效的进货凭证：

（一）出口企业或其他单位从依法拍卖单位购买货物出口的，将与拍卖

（二）通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的出口企业或其他单位，出口重组前的企业无偿划转的货物，将资产重组文件、无偿划转的十、出口企业或其他单位按照《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十八）项规定申请延期申报退（免）税的，如省级税务机关在免税申报截止之日后批复不予延期，若该出口货物符合其他免税条件，出口企业或其他单位应在批复的次月申报免税。次月未申报免税的，适用增值

十一、委托出口的货物，委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送《委托出口货物证明》（附件4）及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。

受托方申请开具《代理出口货物证明》时，应提供规定的凭证资料及委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。

十二、外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,主管税务机关在审核外贸企业《出口货物转内销证明申报表》时，对增值税专用发票交叉稽核信息比对不符，以及发现提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以下情形之一的，不得出具《出口货物转内销证

（一）提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪

（二）提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为

（三）外贸企业出口货物转内销时申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符。属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的除

（四）供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；

（五）供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；

（六）供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。

主管税务机关在开具《出口货物转内销证明》后，发现外贸企业提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以上情形之一的，主管税务机关应通知外贸企业将原取得的《出口货物转内销证明》涉及的进项税额做转

十三、出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征

十四、本公告自2014年1月

1特此公告。

附件：1.申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书

2.出口货物劳务放弃退（免）税声明 3.生产企业出口视同自产货物业务类型对照表4.委托出口货物证明

国家税务总局 2013年11月13日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。