增值税转型改革对我市财政收入的影响

第一篇：增值税转型改革对我市财政收入的影响

增值税转型改革对我市财政收入的影响

汉中市财政局

增值税在我国税制中占有举足轻重的地位，到2007年底，增值税收入已占全国国税收入的56％，占陕西省国税收入的66.9％；占汉中市国税收入的58％；随着中国在世界经济中的崛起，生产型增值税对企业设备更新、扩大再生产、资源有效配置等方面的抑制也日渐凸显。因此，为进一步给我国经济和企业的健康发展提供空间，国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业实施增值税转型改革。允许所有行业的企业增值税一般纳税人抵扣其新购进机器设备所含的增值税。为确保增值税转型改革在我市顺利实施，同时，为积极应对因此项改革带来的财政收入减少而影响到财政支出等问题，我们进行了专题调研，对有关情况进行了初步分析测算。

一、增值税转型对我市税收及财政收入的影响分析

所谓增值税转型改革，其实质就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。即：在生产型增值税税制下，企业购买固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除，而实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。作为一项给纳税人减负的改革，增值税改革从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点，2007年7月起又延伸到中部6省26个城市继续试点，为改革推向全国不断积累经验。2008年以来，增值税转型试点范围迅速扩大。先是内蒙古东部5盟市纳入增值税转型试点范围，继而汶川地震受灾严重地区除国家限制发展的特定行业外，所有行业纳入增值税转型范围。2009年1月1日，在全国范围内推行增值税转型改革后，将会对我市企业起到一定的促进作用。

1.可增加企业利润。增值税税基由生产型转向消费型，可以降低增值税税负，直接增加企业当期增值税进项税额，减少企业的增值税负担，少交城建税及教育费附加，增加企业现金流量，让更多的资金留在企业。固定资产进项可以抵扣，减少了固定资产原值，减少了折旧，增加了企业在固定资产使用寿命期间的利润。

2.扩大固定资产投资。长久以来，生产型增值税一直是束缚企业更新改造和技术升级的重要障碍，企业创新和工艺进步比不上外资企业的原因有重要的一部分来自于生产型增值税的限制和束缚。对于规模以上企业，实行消费型增值税转型后，由于购进固定资产的数额大，允许购进抵扣能够明显减轻规模较大企业的税负，鼓励技术改造，推动产品更新换代，促进企业生产率的提高，继而形成的引导效应能鼓励资本的后续投入，形成良性循环。

3.促进产业结构的优化升级。增值税转型带来的税收收益，会降低设备采购企业的购买成本，从而促进设备生产企业的销售增长，将对设备生产企业的销售数量、定价等方面造成影响。企业产品成本的降低，不仅有利于企业扩大资本积累、增强企业产品在市场上的竞争能力、增强对出口产品的拉动作用，而且将引导企业资金投向高新技术产业以及附加值高的产品，从而促进产业结构的优化升级，增强我市产品的竞争力。

但从近期看，由于抵扣进项税额较多，在保持税率不变的情况下，会对全市税收总量产生一定的影响。

（一）对税收收入的影响

消费型增值税是以全社会固定资产投资（包括基本建设投资和更新改造投

资）中的设备工具、器具购置投资的增加额为基准的。按照汉中市2009年国民经济和社会发展计划中全社会固定资产投资计划，第二产业预计固定资产投资约56亿元，按购进的机器设备等固定资产占固定资产总投资的40％计算，2009年固定资产投资中的设备工具、器具购置投资的增加额为224000万元。下面就增值税转型后对税收和财政收入的影响逐一进行具体分析。

1.对增值税收入的影响

从消费型增值税来看，允许抵扣的固定资产所含进项税金计算公式为：新增固定资产投资额÷（1＋17％）×17％，这样，2009年我市增值税收入减少额约为：224000÷（1＋17％）×17％＝32547（万元）（由于转型改革从今年开始，因此2009年投资额即为增加额）。

2.对城市维护建设税和教育费附加的影响

根据现行税收政策，凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳城建税和教育费附加，其计算公式为：

应交城建税、教育费附加＝（应缴增值税＋应缴消费税＋应缴营业税）×适用税（征收）率（我市城建税税率为6％、教育费附加征收率为3％）。

因此，转型后，城建税、教育费附加的减少数额为：32547×（6％＋3％）＝2929万元。

3.对企业所得税收入的影响

转型对企业所得税的影响：一是由于转型后固定资产价格由原来的含税价变为不含税价，使得原值减小，计提折旧额下降，从而使企业所得税的税前扣除缩小，带来企业所得税的增长。二是由于转型造成城市维护建设税和教育费附加减收，进而减少企业所得税税前扣除，带来企业所得税增收。计算公式是：折旧额的减少对企业所得税的影响＝可抵扣固定资产所含进项税额÷折旧年限×企业所得税税率

城建税和教育费附加的减少对企业所得税的影响＝减少的城建税和教育费附加×企业所得税税率

假定固定资产的折旧年限为10年，2009年对我市企业所得税的影响数额（增收额）为：32547÷10×25％＋2929×25％＝1546（万元）

4.小规模纳税人增值税征收率的下调对增值税的影响

作为增值税转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率由6%或4%统一调低至3%，以2007年小规模纳税人纳税数为基础，按照近两年工业与商业小规模纳税人25%和15％的增值税增幅推算，2009年因为小规模纳税人增值税征收率的下调将减少增值税3434万元。

因此，增值税转型使我市2009年税收减少35981万元，地方财政收入减少8007万元。

2009年增值税转型后中央与地方财政收入的减少额分别为：

中央财政收入减少：32547×75％－1546×60％＝23482（万元）。

地方财政收入减少：32547×17.5％＋2929－1546×40％＝8007（万元）。根据上述分析，我们不难得出这样的结论：增值税转型对汉中财政收入必然会产生一定影响，使财政收入总体有所下降，但减幅不大，对汉中市财政收入影响表现得不是特别明显，而且随着时间的推移，这种下降幅度会逐步变小。加之目前，全国的税收形势看好，税收收入增加较多，其中增值税的增长形势也较好，这种增收态势还会持续下去，即使增值税转型会出现暂时性短收，但转型

后，一方面可减少税收负担，增加企业经营利润，企业所得税会有所增加，也不致影响财政平衡； 另一方面，增值税存量资产抵扣政策陆续到期，可增加增值税税收收入。再者，转型后的增值税将会刺激投资，以此带来经济规模的扩大也会带来其他方面税收的增加。

二、对策及建议

一是进一步加强增值税的征收管理，从加强征管中增收，为增值税转型改革过渡期中的财政增收创造条件。

二是加大增值税由生产型转为消费型后对财政减收影响宣传力度，使人们了解、支持财政工作。

三是强化预算管理，从细化预算管理入手，视财力，科学规范编制预算。四是着力优化支出结构，严控财政供养人员，坚决压缩一般性支出，努力降低政府运行成本。

五是加大非税收入管理力度，增强政府宏观调控能力，优化经济发展环境。六是协调税收征管部门，提高税收征管水平，尽最大努力降低或减缓增值税转型后对财政工作的压力。

参考文献

1.汉中市统计局：2008年汉中市国民经济与社会发展统计公报

2.孟颉：增值税转型及其影响探究（税务研究2007）

3.汉中市统计局：汉中统计年鉴（2007－2008年）

4.财政部网站

5.国家税务总局网站

6.汉中市国家税务局计划统计科：关于增值税转型有关问题的思考（2007）

第二篇：增值税转型对我市财政收入的影响

增值税转型对我市财政收入的影响

（唐艳、续丰）

自从1994年税制改革全面推行以来，我国税收事业迅速发展，社会主义市场经济体制初步建立，但随着经济结构的进一步调整与完善，以及资产重组和技术改造步伐的加快，现行增值税制度与经济运行中的矛盾亦越来越突出。十一届三中全会以来，党中央与时俱进，求真务实，提出《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，对今后一段时期税收体制改革提出了明确目标，并将增值税转型视为税制改革的第一要务。在《决定》中明确提出税制改革必须根据经济发展的格局、社会进步的程度和国际经济现状来择机推进，渐进推动，既要以点带面，又要循序渐进。

增值税在我国税制中占有举足轻重的地位，到2008年底，增值税收入已占全国国税收入的33.19％，占新疆国税收入的66.9％；占克拉玛依市国税收入的54.08％；随着中国在世界经济中的崛起，生产型增值税对企业设备更新、扩大再生产、资源有效配臵等方面的抑制也日渐凸显。因此，为进一步给我国经济和企业的健康发展提供空间，国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业实施增值税转型改革。允许所有行业的企业增值税一般纳税人抵扣其新购进机器设备所含的增值税。为确保增值税转型改革在我市顺利实施，同时，为积极应对因此项改革带来的财政收入减少而影响到财政支出等问题，我们进行了专题调研，对有关情况进行了初步分析测算。

一、增值税转型对我市税收及财政收入的影响分析

所谓增值税转型改革，其实质就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。即：消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额和除外购得全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，故称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法最宜规范发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，即便于操作，也便于管理，所以是增值税三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。

作为一项给纳税人减负的改革，增值税改革从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点，2007年7月起又延伸到中部6省26个城市继续试点，为改革推向全国不断积累经验。2008年以来，增值税转型试点范围迅速扩大。先是内蒙古东部5盟市纳入增值税转型试点范围，继而汶川地震受灾严重地区除国家限制发展的特定行业外，所有行业纳入增值税转型范围。2009年1月1日，在全国范围内推行增值税转型改革后，将会对我市企业起到一定的促进作用。

1.可增加企业现有资金及企业利润。增值税税基由生产型转向消费型，相应地可以降低增值税税负，直接增加企业当期增值税进项税额，减少企业的增值税负担，少交城建税及教育费附加，增加企业现金流量，让更多的资金留在企业。固定资产进项可以抵扣，减少了固

定资产原值，减少了折旧，增加了企业在固定资产使用寿命期间的利润。

2.扩大固定资产投资。长久以来，生产型增值税一直是束缚企业更新改造和技术升级的重要障碍，企业创新和工艺进步比不上外资企业的原因有重要的一部分来自于生产型增值税的限制和束缚。对于较大规模以上企业，实行消费型增值税转型后，由于购进固定资产的数额大，允许购进抵扣能够明显减轻规模较大企业的税负，鼓励技术改造，推动产品更新换代，促进企业生产率的提高，继而形成的引导效应能鼓励资本的后续投入，形成良性循环。

3.促进产业结构的优化升级。增值税转型带来的税收收益，会降低设备采购企业的购买成本，从而促进设备生产企业的销售增长，将对设备生产企业的销售数量、定价等方面造成影响。企业产品成本的降低，不仅有利于企业扩大资本积累、增强企业产品在市场上的竞争能力、增强对出口产品的拉动作用，而且将引导企业资金投向高新技术产业以及附加值高的产品，从而促进产业结构的优化升级，增强我市产品的竞争力。

但从近期看，由于抵扣进项税额较多，在保持税率不变的情况下，会对全市税收总量产生一定的影响。

（一）对税收收入的影响

消费型增值税是以全社会固定资产投资（包括基本建设投资和更新改造投资）中的设备工具、器具购臵投资的增加额为基准的。按照征管系统的统计数据及对300多家企业投资计划的问卷调查，我市

2009年固定资产投资中的设备工具、器具购臵投资的增加额为144500万元。下面就增值税转型后对税收和财政收入的影响逐一进行具体分析。

1.对增值税收入的影响

从消费型增值税来看，允许抵扣的固定资产所含进项税金计算公式为：新增固定资产投资额÷（1＋17％）×17％，这样，2009年我市增值税收入减少额约为：144500÷（1＋17％）×17％＝21000（万元）（由于转型改革从今年开始，因此2009年投资额即为增加额）。

2.对城市维护建设税和教育费附加的影响

根据现行税收政策，凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳城建税和教育费附加，其计算公式为：

应交城建税、教育费附加＝（应缴增值税＋应缴消费税＋应缴营业税）×适用税（征收）率（我市城建税税率为7％、教育费附加征收率为3％）。因此，转型后，城建税、教育费附加的减少数额为：21000×（7％＋3％）＝2100万元。

3.对企业所得税收入的影响

转型对企业所得税的影响：一是由于转型后固定资产价格由原来的含税价变为不含税价，使得原值减小，计提折旧额下降，从而使企业所得税的税前扣除缩小，带来企业所得税的增长。二是由于转型造成城市维护建设税和教育费附加减收，进而减少企业所得税税前扣除，带来企业所得税增收。计算公式是：

折旧额的减少对企业所得税的影响＝可抵扣固定资产所含进项

税额÷折旧年限×企业所得税税率

城建税和教育费附加的减少对企业所得税的影响＝减少的城建税和教育费附加×企业所得税税率

假定固定资产的折旧年限为10年，2009年对我市企业所得税的影响数额（增收额）为：21000÷10×25％＋2100×25％＝1050（万元）

4.小规模纳税人增值税征收率的下调对增值税的影响

作为增值税转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率由6%或4%统一调低至3%，以2007年小规模纳税人纳税数为基础，按照近两年工业与商业小规模纳税人25%和15％的增值税增幅推算，2009年因为小规模纳税人增值税征收率的下调将减少增值税408万元。因此，增值税转型使我市2009年税收预计减少22458万元，地方财政收入减少7032万元。

2009年增值税转型后中央与地方财政收入预计的减少额分别为：中央财政收入减少：21408×75％－1050×60％＝15426（万元）。地方财政收入减少：21408×25％＋2100－1050×40％＝7032（万元）。

5.从2007年到2008年两年的时间来看，我市国税收入分别为87.2亿元和101.34亿元，给地方财政分别贡献27.97亿元和23.36亿元。

根据上述分析，我们不难得出这样的结论：增值税转型对克拉玛

依市财政收入必然会产生一定影响，使财政收入总体有所下降，但减幅不大，对克拉玛依市财政收入影响表现得不是特别明显，而且随着时间的推移，这种下降幅度会逐步变小。加之目前，全国的经济基本面尚好，税收形势看好，税收收入增加较多，其中增值税的增长形势也较好，这种增收态势还会持续下去，即使增值税转型会出现暂时性短收，但转型后，一方面可减少税收负担，增加企业经营利润，企业所得税会有所增加，也不致影响财政平衡； 另一方面，增值税存量资产抵扣政策陆续到期，可增加增值税税收收入。再者，转型后的增值税将会刺激投资，以此带来经济规模的扩大也会带来其他方面税收的增加。

二、对策及建议

一是进一步加强增值税的征收管理，从加强征管中增收，为增值税转型改革过渡期中的财政增收创造条件。

二是加大增值税由生产型转为消费型后对财政减收影响宣传力度，使纳税人了解、支持财政工作。

三是强化预算管理，从细化预算管理入手，做好收入预测工作。四是着力优化支出结构，严控财政供养人员，坚决压缩一般性支出，努力降低政府运行成本。

五是加大非税收入管理力度，增强政府宏观调控能力，优化经济发展环境。

六是协调税收征管部门，提高税收征管水平，尽最大努力降低或减缓增值税转型后对财政工作的压力。

第三篇：增值税转型改革对我市财政收入的影响及应对措施

增值税转型改革对我市财政收入的影响及应对措施

国务院决定，从2009年1月1日起，我国开始全面实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。此次增值税转型的变化主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣。同时，将小规模纳税人增值税征收率统一调至3%，矿产品增值税税率由13%恢复到17%，一般纳税人认定标准门槛降低。在我国实体经济遭受国际金融危机冲击的大背景下，国家及时出台增值税转型政策，不仅短期内有助于缓解企业压力、扩大内需、提高产品和市场的竞争力，从长远来看对进一步调整产业结构，促进经济模式转变，确保宏观经济平稳较快发展等方面也有着重要意义。增值税转型改革将会对我市财政收入带来哪些影响，如何做到在积极策应增值税转型改革的基础上，寻找产业经济发展与财政增收的良好契合点，我们通过认真调研，形成了以下认识，供领导和相关部门参考。

一、增值税转型改革对我市财政收入影响分析

㈠短期影响

就短期而言，增值税转型将导致税基的减少，对财政收入有明显的减收效应。经测算，增值税转型预计2009年将使我市财政收入整体减收6.76亿元，其中：新增固定资产投资抵扣进项税预计减收4.48亿元；小规模纳税人征收率下调预计减收1.08亿元；矿产品税率调整预计减收1.18亿元；其他配套措施预计减收0.02亿元。

1、增值税扩大抵扣范围对财政收入的影响。自2009年1月1日起，允许全国所有地区、所有行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。根据有关经济部门提供的数据测算：我市2008年工业、批零业设备工器具购置金额为46.64亿元，按规模以上固定资产占全市城镇固定资产44.5%的比重测算2008增值税一般纳税人可抵扣的购入生产设备为20.75亿元，按2009年我市城镇固定资产投资计划增长35%进行预测，2009年我市因新增固定资产投资抵扣进项税而减少的财政收入预计达4.48亿元。如华能瑞金电厂二期工程新增固定资产投资到位预计下半年将减少财政收入 3000万元。

2、小规模纳税人调低税率对财政收入的影响。修订后的《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率由原来的工业6%、商业4%统一降低至3％。全市2008小规模纳税人入库税收29234万元，其中：工业税收14018万元，商业15216万元。按照2008年小规模纳税人的纳税额为基数进行静态测算，则2009年工业、商业小规模纳税人纳税预计将分别减少7009万元、3804万元，合计减收10813万元。

3、矿产品税率调整对财政收入的影响。根据规定金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13％恢复到17％。经测算，我市相关的采掘业销项税金将增加22244万元,进项税金增加2712万元,两者相减后增加税收19532万元；同时，相关的冶炼业由于销项税金不变,进项税金增加而减少税收31307万元，采掘和冶炼两个行业增减相抵后，全市矿产品增值税将减收11775万元。

4、其他配套措施对财政收入的影响。一是取消进口设备免征增值税和取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策后预计将减少我市财政收入200 万元。二是再生资源增值税

税收政策的调整和资源综合利用产品增值税优惠政策的变化预计对财政收入影响不大。

㈡长远影响

消费型增值税的实行，有利于提高市场配置资源的效率，优化产业结构，刺激地方经济的发展。按照经济税收理论，经济决定税收，税收反作用于经济。我市地方经济的持续健康发展必然带动财政收入的增长。因此，从长远分析，短期的减税让利换来的将是财源基础的不断巩固和壮大。

1、有助于扶持企业发展壮大财源。实施增值税转型，有利于减轻企业的税收负担，帮助企业更好地应对当前经济形势，也使企业可以掌握更加充实的资金，调动和引导企业进行机械设备等固定资产的技术改造、更新换代，进一步扩大产能，提高产品和市场的竞争力，尤其像我市的税源支柱——钨、稀土的采掘、冶炼行业，对大型生产设备的投入较大，实行增值税转型将对这些企业发展起到很大的支持，对我市未来财政增收起到积极的推动作用。

2、有助于优化产业结构壮大财源。增值税转型改变了工业产业结构内部各行业之间不平等的税收环境，解除了生产型增值税制度下资本密集型产业和高新技术产业的发展障碍，固定资产进项税额抵扣了多少，实际上就等于是国家将这部分资金以减税的方式注入到了企业，尤其对投资规模较大、科技含量较高的企业来讲受益匪浅。结合我市实际情况分析，有助于鼓励、扶持我市深加工和配套企业的发展，延伸四大优势产业集群和六大主导产业的产业链和税收链，打造骨干企业和税源支柱，促进产业整合和结构升级，进而拉动经济的良性发展和财政增收。

3、有助于培植重大项目壮大财源。增值税转型可以缩短企业项目投资回报周期，增强企业的投资意向和能力，将有力促进我市华能瑞金电厂二期、中化环保、中国华星等一批重大项目加大投资力度和进度，促进本地企业靠大联大、改组改制，积极引进战略合作伙伴，也将有助于我市面向全国、全球实施产业招商，重点引进掌握行业领先技术，拥有庞大市场和雄厚资金实力的国际国内大公司、大集团前来投资合作，通过培植重大项目来积极拉动我市财税增收。

4、有助于繁荣中小企业壮大财源。将小规模纳税人的征收率由工业6%、商业4%统一调低至3%，纳税人税负将分别降低50%和25%，有利于减轻中小企业税收负担，促进中小企业繁荣壮大。目前，我市小规模增值税纳税人有31529户，2008年占全市纳税总额的3.6%。税负降低后，中小企业发展将迎来新的发展机遇，这将对经济长远发展、扩大就业、促进财税增收等将产生积极影响。

二、增值税转型的应对措施及今后建议

㈠统筹兼顾，处理好政策落实和财税增收的关系

增值税转型改革，短期内将对我市财政收入产生较大的影响，加之受国际金融危机的冲击，我市经济正经受增速放缓、重点行业持续低迷、企业效益下滑等诸多不利因素的考验，财税增收也面临前所未有的压力和挑战。如何促使增值税的转型改革平稳过渡，实现我市财政收入“保增长”目标,当前应积极从以下几方面入手：

1、贯彻落实好增值税转型相关政策。一是加强税法宣传和政策辅导。对增值税转型工作进行全面、细致、深入的宣传，使纳税人能够全面了解转型的重大意义、政策调整内容、抵扣操作流程等，确保各项政策的贯彻落实。并针对增值税转型影响较大的重点行业、重点企业深化纳税服务，指导企业用足用好用活此项政策，为企业正确理解和执行政策提供支持。二是做好政策执行和反馈。密切跟踪、监控重点行业和重点企业固定资产投资和技术改造进展情况，及时掌握纳税人税款抵扣进展情况，严格掌握固定资产抵扣的范围，防止认证、抵扣等环节出现征管漏洞，及时了解、掌握、反馈和解决政策执行过程中出现的问题，确保转型政策顺利实施到位。三是深入开展政策调研。及时、深入把握政策调整对我市经济、社会、税收的影响，边实施、边调研，及时调整测算口径，全面监控增值税转型运行情况，为加强税源管理提供信息保障，为宏观决策提供参考。

2、通过主推项目财源促增收。一是扶持重点行业早日复苏。重点做好矿产品、房地产两大税源支柱行业扶持工作，要抓住资源价格较低和增值税转型的有利契机，支持实施钨、稀土及加工产品的储备，并加快推进扩产增能、资源整合和产业升级，要积极把握好房地产市场回暖的良好机遇，落实好扶持房地产行业的相关税费优惠政策，做好市场引导和规范工作，实现房地产市场健康有序发展。二是帮扶重点企业步入正常轨道。把保重点企业放在保企业的关键，认真落实好帮扶企业的增值税转型等有关优惠政策，充分发挥财税职能，全力扶持帮助其摆脱困境，加大对重点企业信贷支持力度，努力降低企业效益下滑对财政增收的不利影响。三是加大引资力度和项目投产进度。抓住国际和沿海地区产业资本转移和国家支持海西经济区建设的有利机遇，努力降低企业商务成本，增强投资吸引力，积极扶持引进资源型财源，尽快培育新的财税增长点。同时，积极鼓励支持新引进企业尽早投产、尽早产生效益。四是加快重大项目的建设进程。加快在建项目工程进度，力争使在建项目早开工、早投产、早见效，同时积极借助中央扩大内需、加大投资、加大信贷投放力度的有利机遇，推介好项目，争取早立项、早启动，做到“堤内损失堤外补”，确保重点投资全面转化为财税成果。

3、通过强化财税征管促增收。一是进一步强化收入调度。把财税征管联席会议作为经常性制度，按月或根据需要召开，及时解决收入征管中的问题,形成征管合力。坚持财政收入责任落实制度，逐月把收入任务和责任落实到每个部门、每个纳税主体、每个工作环节，按月考核,严格奖惩，确保财政收入均衡入库。二是完善协税护税网络。继续强化部门协作协调机制，推进社会综合治税体系建设，出台《社会综合治税强化税源监控工作意见》，拓宽税源信息来源渠道，进一步扩大委托代征代扣代收税收范围，建立起对税务部门相互代征税收及交警部门协征车辆税收的激励机制。三是在潜力税源上下功夫。细化税源分析，加大对个人所得税征收管理，遏制下滑过快的势头，加强对餐饮、酒类市场、娱乐服务、交通运输、土地市场、门面出租、房屋装修等行业的税收征管，对个体店面进行排查摸底，减少征管漏洞，防止税收流失。四是加强发票管理，强化以票控税。加大对制售假发票的打击查处力度，在全市开展税务发票大检查活动，完善发票举报有奖制度，提高对假发票的打击效果。

㈡立足长远，以改革为契机全力加快财源建设步伐

正如前文分析的一样，从长远来看增值税转型将为我市经济发展带来的巨大发展机遇，给地方经济的发展带来活力，我们要积极借助增值税转型改革的良好契机，不断加快发展步伐，打造更加广泛、更加巩固的财源基础。

1、积极调整优化产业结构培植财源。一是大力扶持优势产业增后劲。重点支持我市钨、稀土、氟盐化工等资源型优势产业集群建设，进一步发挥产业政策和发展资金的扶持引导作用，鼓励矿产品行业大力发展精深加工, 提升工艺技术和装备水平，扩大我市资源加工产品的应用领域，促进产业链延伸的关键项目和结构调整的高新项目加快升级，提升产品的附加值，真正使资源优势真正转化为产业优势。二是支持企业增强可持续发展能力。以科技为先导，继续采取财政奖励、技改贴息等方式，引导重点优势企业技术升级和自主创新；以调整为主线，促进企业靠大联大、改组改制，对有做大做强前景、能在产业发展中起带动领跑作用的企业，加以重点培育和帮扶，同时依托现有企业和产业平台，通过有条件地引进战略合作伙伴，扩大产业规模和增强综合竞争力，带动全市企业走集团化的发展道路。三是积极发挥产业园区集聚效应。积极向上争取政策和资金，促进产业平台建设。对香港产业园、台湾工业园、出口加工区、有色冶金基地、氟化工基地等具有规模优势的特色产业园，在政策和资金方面给予优先支持, 鼓励和引导主导优势产业进入产业园区,培植优势产业基地建设和扶持产业龙头企业壮大发展。四是加快现代服务业发展步伐。综合运用贴息、税收政策等手段，大力发展现代服务业，着力培育一批大型连锁经营、高级批发市场和现代物流等龙头企业，重点加大对金融、保险等配套服务业发展的支持力度，加快旅游资源的综合开发，促进第三产业由低层次逐步向高层次发展。

2、切实加大项目开发力度培植财源。一是加大重大项目引进力度。围绕培植壮大主导和支柱产业、建设特大城市、可持续发展等方面，积极争取上级扶持，加快推进承接产业转移。增加安排开放型经济发展、项目扶持等专项资金，通过引进和抓好一批重大项目，用项目扩张总量，用项目优化结构，用项目增强后劲，推动我市财税收入在追赶与跨越中再提速。二是提高招商引资的财政效益。强化效益财源观念，进一步完善招商引资责任制和奖励办法，实行招商引资奖励资金与企业纳税挂钩，以实现税收作为招商引资工作考评的主要指标，确保引进的项目真正对经济社会的发展起到推动作用。三是多元化撬动项目建设提速增效。充分发挥财税政策、资金的杠杆作用，加强市场运作，把资产置换、土地经营、担保贷款、信托融资等发挥到最佳水平，撬动项目建设，落实支持项目建设的各项财税政策，促进项目实施，培植新的经济增长点和财税增长点。

3、不断提高公共资源运作水平培植财源。一是科学、有序推进城市土地经营。继续做好以地生财文章，通过城市化建设、片区整体运作提升土地价值，又通过运作土地资源筹集更多的城市建设资金加快城市基础设施建设步伐，为财政增收添后劲。二是加快推进公共资源市场运作。进一步将经营性国有资产、河道采砂权、城市道路广告权、冠名权等公共资源推向市场，充分引入资源开发竞争机制，实现国有资产和公共资源收益最大化。三是充分发挥税费政策的调节作用。在国家税费政策框架范围内，重新对税负明显偏低的行业、企业依率征收，对限制发展领域、垄断性行业、环境污染产业、资源消耗行为加大税费调控。（张建华缪小征）

第四篇：增值税转型改革对煤炭企业的影响研究

增值税转型改革对煤炭企业的影响研究

摘要：增值税作为我国最大的税收来源，它的转型改革对我国社会经济生活有着广泛而深刻的意义，对于煤炭企业来说，更是当前业界讨论的重点问题。本文从增值税转型的内容和意义着手，并结合对煤炭企业产生的影响，分析了增值税改革下煤炭企业的发展方向，以促进煤炭企业的健康、持续、全面的发展。

关键字：增值税转型 煤矿企业 影响 改革

引言：随着社会的发展进步，我国的一些税种已经不再适应当今经济发展体制和需要。为此，2009年，我国开始对增值税改革进行试点工作，增值税转型改革由我国的部分省市扩展到全国范围内，这标志着我国的增值税转型改革进入了一个新的阶段。而煤炭企业是我国重要的资源型基础产业，税收制度对煤炭企业的发展有着至关重要的作用。

1.增值税转型的内容和意义

增值税是对我国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。1993年12月13日，国务院颁布了《增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行，这是我国增值税法的基本规范。1994年我国对增值税进行了一次重大的改进，实行了国际国际上通行的购入扣税法。2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革，将“生产型增值税”转为“消费型增值税”，煤炭增值税由以前的13%恢复到17%。

消费型增值税的实施，对于我国过去实行生产型增值税制产生的重复征税因素起到了消除作用，减轻了企业设备投资的税收负担，国家财政预计每年将减少税收超过1200亿元。由此可见，这是一项重大的减税政策，有效的避免了企业设备购置的重复征税，有利于企业的发展扩大、促进了经济增长方式的转变、产业结构的调整、企业技术的进步、提高我国企业的核心竞争力，对于我国实体经济的发展尤为重要。

2.增值税转型改革对煤炭企业的影响

虽然增值税转型改革是一项重大的减税政策,但并不是每个行业都能受惠，对于煤炭行业而言，增值税转型改革对它的影响主要体现在两个方面：一是煤炭增值税从13%恢复到17%；二是购入新设备含增值税的抵扣。虽然购进新设备含增值税的抵扣可以使煤炭企业得到实惠，但是煤炭增值税由以前的13%恢复到17%，这进一步加重了煤炭企业增值税的负担，减少了购买新设备带来了优惠，.针对增值税转型改革对煤炭企业的影响，具体分析如下:

2.1煤炭企业的增值税税负有所提高

从1994年我国增值税转型改革后，虽然针对煤炭产品，国家采用的是13%的低档税，但是对于煤炭这种初级产品来说，税率仍然高出国家工业征税平均值。根据相关资料表明，2007年煤炭企业实际增值税率为7.32%，而全国大规模的企业实际增值税率仅为

3.41%，煤炭企业比全国工业平均水平高了1倍还多。这一次煤炭增值税由以前的13%恢复到17%，使煤炭企业增值税率提高了4个百分点。

作为资源开采型行业，煤炭企业对新设备的投资采用集中投入的方法，虽然购入新设备含增值税的抵扣，但煤炭企业从中得到的实惠并不明显。煤炭企业在技术改造及建设时会大量购入新设备，但到了煤炭企业进入正常稳定生产阶段，新设备的购入大大减少，所以减少了新增设备进项增值税的抵扣。对于那些已经进入开采稳定期的煤炭企业，对于新设备的采购更是少之甚少，这样就导致了煤炭企业能够抵扣的进项税额更小。由此看来，煤炭企业的增值税税负进一步提高。

2.2煤炭企业利润有所减少

“自从去年开始，受全球经济因素影响，我国经济急速下滑，导致很多企业效益下滑，企业亏损程度有变严重的趋势”，这是国务院发展研究中心主任李伟在十一届中国企业高层论坛上发表的讲话，产能过剩能成企业面临的严重问题，而这一问题在煤炭行业尤为明显。“2012年，煤炭行业效益下滑可以用非常显著来形容。”一个设计院负责人表示，效益下滑最显著的表现就是，“周边几个大的煤矿产出的煤都没有销路。煤炭销售不畅，设计院催款就难，而且近期设计院接的案子也有所减少。”煤炭企业的产能过剩、效益下滑，会导致煤产品价格的进一步下跌。虽然增值税是价外税，在表面上看，增值税并不能直接影响利润，但在煤产品实际的交易买卖中，在整体经济不景气的情况下，煤炭企业不能把增值税的增长通过提高价格进行转嫁，由此导致煤炭企业利润有所减少。

2.3煤炭企业的现金流出量有所增加

自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革，将“生产型增值税”转为“消费型增值税”，消费型增值税会直接影响煤炭企业新增设备投资现金流出量，主要表现在以下几点：

一、设备的进项税额可以直接从当期的销项税额中进行抵扣，减少了企业的当期应纳的增值税额，增加了企业的现金流出量；

二、企业应纳的增值税额的减少，减少了企业的城建税和教育费附加，从而减少了企业的现金流出量；

三、自2009年施行新的税收政策后，企业已有的设备以不含税额入账，使企业每年的计提累计折旧减少,假设销售额不变，企业的利润有所增加，交的交企业所得税也将有所增加，从而增加企业的现金流出量。

煤炭增值税由以前的13%恢复到17%，使煤炭企业增值税率提高了4个百分点，这

会直接影响煤炭企业的现金流出量，主要表现在以下几点：

一、增值税率的提高，增加了企业应纳的增值税额，从而使企业现金流出量有所增加；

二、企业应纳的增值税额增加，增加了企业的城建税和教育费附加，从而使企业的现金流出量有所增加；

三、如若煤炭价格不变，增值税率的提高，企业应纳的增值税额增加，会导致企业的实际收入额减少，减少了企业的的总利润，从而使企业的现金流出量有所减少。

通过以上两个方面、六种可能的对比分析我们不难发现，煤炭行业的最终现金流通数与企业这六个方面都有着极大的联系。而且由于煤炭行业的增值税率增加使得它应纳的增值税额与原来相比大大提高，这样一来，煤炭行业的现金流通量比原来加大。

3.增值税改革下煤炭企业的发展方向

3.1对煤炭企业进行资源整合并重组

目前，我国煤炭行业属于改制阶段，对煤炭企业的资源整合重组是未来的一个发展方向，在坚持上大、改中、关小与淘汰落后的机制下去煤炭企业进行资源整合重组，用先进的技术和工艺，推进并加快标准现代化煤矿的建设，最终实现煤炭生产的信息化、机械化、规模化、集约化。

在煤炭企业的改制过程中，企业需要添加大量的新设备，增值税转型改革前，购入的设备的进项税额不能抵扣，加大了企业的购置成本，降低了企业的利润。增值税转型改革后，这些影响会有所减小。实现了煤炭企业的集约化，推进了煤炭企业的发展与升级。

3.2提升人员素质保证煤炭企业安全发展

目前，对于我国的煤炭行业，在硬件上机械化没有完全的开展，而且在井下人员密度过大，人员素质参差不齐。煤炭企业的基层管理人员，大多是从职员中选拔上来的，虽然他们有丰富的工作经验，但是他们没有科学的管理经验，在管理经验上的不足会使他们与职员的沟通中有所欠缺。

所以，在我国增值税转型改革后，煤炭企业应该找出有利条件，进行设备投资，使煤炭企业能够实现机械化开采，提高人员素质，特别是对于管理人员。一个好的管理层，是要善于与职员进行沟通协作的，这样才能使职员稳定情绪、安心工作，有效的减少了事故的发生，为企业创造了效益，对煤炭企业的安全发展具有重大的意义。

3.3寻求绿色低碳经济之路

煤炭企业既是产能大户又是耗能大户，从另个方面分析，煤炭企业的耗能越大，对低碳经济的开发潜能就越大。针对我国当前的社会经济体制，低碳经济之路对于煤炭企业的发展具有重要意义。

煤炭企业开展绿色低碳经济之路，对于企业而言是任重而道远的，但这同时是煤炭企业未来的发展方向。具体要求就是开发资源而不破坏资源，向集约化、规模化方向发展；依托资源而不依赖资源，通过对产业、结构进行调整，使煤炭企业的经济发展之路更健康。

总结：随着我国社会经济的逐步发展，煤炭企业“多、小、散、乱”的落后经济局面已经不适合当今社会的发展，资源整合并重组、企业机械化开采是煤炭企业的发展趋势，加上增值税转型改革，更是对煤炭企业有了更高的要求，用先进的技术和工艺，推进并加快标准现代化煤矿的建设，最终实现煤炭生产的信息化、机械化、规模化、集约化。

参考文献：

[1]李秋婵.增值税转型的效应分析及其意义[J].西南农业大学学报(社会科学版),2010,1.[2]李向琴等.增值税转型对煤炭企业影响及对策[J].煤炭经济研究,2011,2.[3]陈华.浅谈增值税的转型对煤炭企业的影响[J].现代经济信息,2010,5.[4]岳天中.增值税转型对煤炭企业的影响及政策建议[J].华章,2011,8.[5]邓志宇.浅析增值税转型改革对企业的的影响[J].财经界,2010,2.

第五篇：浅析增值税转型改革对企业技术创新的影响

浅析增值税转型改革对企业技术创新的影响 摘要：2009年开始实施的增值税转型改革对于鼓励企业技术创新、加速技术改造具有深远的战略意义。文章从增值税转型的主要内容及对企业技术创新的影响机理出发，初步分析了增值税转型改革对于不同行业、不同地区、不同所有制、不同规模、处于企业生命周期的不同阶段的企业技术创新的影响。关键词：增值税转型；技术创新；经济影响

中图分类号：F127文献标识码：A

2008年11月5日的国务院常务会议决定，从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。这不仅是中央应对世界经济危机、进一步扩大内需、促进经济平衡较快增长的重大决策，而且对于鼓励企业加强技术创新、加速技术改造也具有十分深远的战略意义。

1我国增值税转型改革的内涵、背景及主要内容

1．1增值税转型的内涵

所谓增值税转型改革是指将目前实行的生产型增值税转为消费型增值税。我国目前征收的生产型增值税，是指当征收增值税时，不允许扣除外购固定资产所含的增值税进项税金。目前世界上绝大多数征收增值税的国家都实行消费型增值税，只有我国和印度尼西亚等少数国家实行生产型增值税。所谓消费型增值税是指在征收增值税时，允许企业将外购的固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。

1．2我国实行增值税转型的背景

增值税是我国的第一大税种，增值税收入大约占全部税收收入的30％以上。我国现行的生产型增值税始于1994年分税制改革。当时，为了从根本上扭转财政收入占GDP比例不断下滑、中央财政占整个财政收入不断下滑的局面，我国政府果断推出了生产型增值税改革，并将其作为中央与地方共享税。生产型增值税因进项税额扣除范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入，对于确保财政收入增长具有重要意义。生产型增值税在随后的十多年实践也充分证明其对于确保财政收入稳定增长、确保中央财政收入比例稳步提高的基础性作用。但是，生产型增值税在运行过程中也暴露出一系列内在的问题：一是纳税人购进固定资产所含的税款不予以抵扣，造成投资就要纳税、多投资多纳税，不利于鼓励投资及加速经济发展；二是由于行业之间、企业之间的资本有机构成不同，需要大量固定资产投资的基础行业、装备制造业、重化工业和高技术产业由于投资的税负偏重，不利于这些行业的资本积累和产业发展；三是不利于提高国内产品的竞争力。生产型增值税导致对进口产品征税不足、对出口产品退税不足，既不利于国内产品开拓国际国内市场，也不利于扩大进口替代；四是不利于公平内外资企业增值税税负。由于外商投资企业在投资总额内购买国产设备准予退还已缴纳的增值税，对部分进口设备实行免征进口环节增值税，实际上给予外商投资企业以消费型增值税待遇，从而使内资企业和国产设备处于不利的竞争地位；五是不利于税收管理成本的降低。实行生产型增值税，企业必须将可抵扣的购进货物与不可抵扣的货物分开，不仅计算复杂，也增加了税务部门的征收成本，提高了纳税人的奉行成本。

为了加快东北老工业振兴，消除重复征税因素，刺激投资，拉动内需并推动经济结构调整，我国政府决定从2004年7月1日起在东北地区部分行业试点增值税转型。允许东北地区经过认定的从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业的增值税一般纳税人，以及经财政部、国家税务总局批准的从事军品和高新技术产品生产的企业可以按规定抵扣通过购进等方式取得的固定资产所含进项税金，但不包括能源、电力等在东北地区具有重要地位的基础行业和部分投资过快增长行业。东北地区的增值税抵押办法采取的是增量抵扣政策，即仅为固定资产的增量部分实行抵扣，这样就避免出现由于全额抵扣所导致的中央和地方财政收入的大幅下降和部分行业投资过热问题。增值税转型实施四年多来，东北地区国有资产投资得到较快增长，以辽宁省为例，全省2003--2007年完成全社会固定资产投资分别为2082.5亿元、2980.5亿元、4204.4亿元、5689亿元、7435亿元，同比增速分别为29.7％、43.1％、40.1％、37.3％、30.7％，投资增速远远超过全国平均水平。冶金、装备制造业等行业的技术改造和鞍钢、一汽、大连重工等一大批大型国有企业自主创新能力得到明显加强。东北增值税改革的初步成功，使得中央政府下决心从2007年7月1日起，中部地区26个老工业基地城市也实施增值税转型试点。

与东北增值税改革相比，中部城市的增值税改革进一步突出了对高新技术产业的关注。《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》明确规定：实行扩大增值税抵扣范围试点的高新技术产业企业，必须是符合科技部《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》和《国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和办法》文件规定的高新技术范围并符合其他认定条件，取得省级科技部门颁发的高新技术企业证书，以及生产的产品属于《科技部、财政部、国家税务总局关于发布(中国高新技术产品目录)的通知》范围的纳税人。2008年7月1日，增值税转型改革试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。

1.3本次增值税转型改革的主要内容

新一轮增值税转型改革的主要内容有以下七项：一是允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。从而将原来只在东北、中部地区及蒙东和四川地震灾区部分城市和部分行业开展的增值税转型试点推广到全国所有地区及行业。为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制；二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的《增值税条例》规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇、摩托车等)和房屋等不动产投资所含的进项税额，不得予以抵扣；三是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，降低小规模纳税人的征收率，将从事工业的小规模纳税人的征收率(6％)和从事商业的小规模纳税人的征收率(4％)统一降至3％；四是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定；五是为了促进资源节约和环境保护，将金属矿和非金属矿产品增值税税率从13％恢复到17％；六是相应地取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；七是为了衔接好增值税、消费税和营业税的纳税申报期限，将增值税纳税申报期限从10日延长至15日。

2增值税转型对企业技术创新的影响机理

消费型增值税的实施对于增强我国企业技术创新具有深远意义，消费型增值税对企业技术创新的影响主要是通过以下几个方面得以实现：

一是降低企业宏观税负水平，改善财务状况，增加企业技术创新和技术投入的资金实力。自1998年以来，中国的税收增速远远快于同期经济增速，两者之比(税收弹性系数)一路攀高至2007年的2.72，这种情况发生在一个整体税制呈累退性的国家中(理论上说税收弹性系数应该小于1)足以说明其税收增速长期处于超常状态。税负过高、增长过快在很大程度上削弱了企业技术创新和技术改造的实力。而本轮的增值税改革则为在保持税率不变的情况下，减轻企业税负水平提供难得的机会。按照国家税务总局的预计，考虑了企业增值税减收和企业所得税增收的双重因素，实施增值税转型改革将使企业减轻税负达1200亿元；二是通过降低企业更新技术装备和开展技术创新的成本，促进高新技术产业及先进制造业的发展。企业在技术创新过程的实验、小试、中试和批量化生产有赖于大量先进实验设备、器具、器材的投入，实行消费型增值税后，研发设备投入的进项税款可以抵扣，且这一抵扣通常会高于退税额，从而降低了企业研发的实际成本，有利于提升企业研发的积极性和主动性。增值税转型将刺激企业增加对先进技术装备与配套投资，并使企业对先进装备的投资周期明显缩短；三是通过实现国产设备与进口设备的平等竞争，促进我国自主创新装备的实际应用并扩大替代进口。增值税转型改革使国产装备制造商与国外设备厂商处于平等的竞争对位，而取消对进口设备的免税政策，更有利于国产设备替代进口，对于加速我国自主研发、加快国产设备的产业化和市场化进程、振兴装备制造业具有里程碑意义；四是促进资源节约型和环境友好型技术的研

发。由于本次增值税改革提高了金属及非金属矿产品的增值税税率，进而间接地推升了资源性产品价格，这将有助于产业界加大对资源节约型及环境友好型技术的研发；五是通过减轻广大中小企业的税负水平，促进中小企业的技术创新。本次增值税转型改革，大幅度减轻了小规模纳税人的税负，提高了中小企业的盈利水平，使中小企业能够具有更多财力从事技术开发和技术引进，提高中小企业的自主创新能力。3增值税转型对企业技术创新的主要影响分析

尽管本轮增值税改革出台的时机正处于世界经济危机大爆发、国内外宏观经济形势极为严峻、国内经济增长遇到前所未有挑战的危急时刻，要准确地预测和评价增值税转型改革对于我国企业技术创新的影响存在很大的不确定性，但先期推出的东北三省、蒙东地区及中部省区26个城市的增值税转型改革实践已经在很大程度上揭示了这一改革对中国企业技术创新未来基本走向的影响方式。

3．1对不同行业技术创新的影响

本次增值税转型改革对于不同行业技术创新的影响程度主要受到行业更新改造投资规模的大小、企业规模结构、行业技术及主要装备发展速度、行业核心技术的自主程度和主要技术设备的国产化程度、研发投入当中设备投入所占比例、行业的所有制结构、行业整体所处的景气周期、行业的市场结构和竞争程度等多种因素的影响与制约。从理论上讲资本和技术密集型企业的基础行业和高科技企业受益较大，而劳动密集型的加工工业受益较少。但由于许多高科技企业的主要研发投入为无法抵扣的人力成本投入而不是设备投入，因此，在东北地区的增值税转型改革中，收益最多的是那些资本密集程度较高同时产品附加值较低的传统行业和劳动与技术双密集的高新技术产业，而并非软件等单纯的技术密集型高新技术产业。但增值税转型改革对相关行业加大技术改选力度的鼓励，将相应增加对高新技术生产设备的市场需求，由此使高新技术产业间接受益。采矿业、石油加工、医药制造、化工、钢铁、有色、交通运输设备、电气设备制造、通信设备及计算机制造、仪器仪表、电力电气等处于行业技术高速成长阶段、市场竞争激烈、行业技术自主化和主要设备国产化程度低、行业整体不景气的、国内企业市场占有率低的资本密集型行业，其行业技术创新将会从本次增值税转型改革受益较多。而农副产品加工业、食品制造业、纺织业、家具制造业等传统的劳动密集型轻纺工业的技术创新则受益较少。由于装备制造业、电子信息产业和石油化工等高加工度的制造业也正是当前制约我国产业技术进步和产业结构升级的关键行业，增值税转型改革对于加速我国产业技术升级进程、推进以信息化带动工业化、走新型工业化道路战略的实施具有重要意义。

3．2对不同所有制企业技术创新的影响

本次增值税转型改革对不同所有制企业技术创新的影响主要取决于各类所有制企业的行业结构、资本结构、技术结构、企业规模结构、整体发展速度等因素。相对而言，主要集中于基础产业、高新技术产业、战略性产业和大企业比例较高，资本有机构成较高、守法程度最高的国有企业将从增值税转型改革中受益最多。国有企业既得益于税负水平的降低，也得益于竞争环境的优化；其次是集体企业、股份制企业和私营企业，而主要投资于服务业和轻工业的港澳台企业受益相对较少。外商投资企业的情况则可能有较大分化，外商合资和外商合作企业应该好于外商独资企业，主要面向海外市场的外商投资企业要好于主要面向国内市场的外商投资企业。但就总体而言，增值税转型改革对内资企业的技术创新影响要远远好于外资投资企业。

3．3对不同规模企业技术创新的影响

本次增值税转型改革对于各类企业技术创新的影响总体上是正面的，大中型企业可以从允许采购设备进项税额的抵扣中获益，而小规模纳税人也可以从税率下调中获益。但对于不同规模企业技术创新的影响程度则会因行业、企业、技术装备及技术进步状况等多种因素而异。由于大型企业多集中在冶金、钢铁、装备制造等资本密集型制造业，因此，大型企业从增值税转型改革中的收益会比较高。而中小企业则既可能是劳动密集型的制造业，也可能是技术密集型的高技术企业，从增值税转型改革中获利程度要明显小于大

企业。

3．4对不同地区企业技术创新的影响

由于不同地区的产业结构、所有制结构、企业规模结构、技术结构等不尽相同，增值税转型改革对不同地区技术创新的影响也会有一定的差异。从东北及中部地区的增值税转型改革的实践看，实施增值税转型改革将更加有利于以资本密集型产业见长的东北、华中、西南、西北等老工业基地，而对于华南、华东等以加工工业为主的新工业基地的收益相对会少于老工业基地。大企业集中的大中城市的受益程度要远远高于小城镇。

3．5对处于企业生命周期不同阶段的企业技术创新影响

企业生命周期理论揭示了企业发展从孕育、生存、发展、成熟到衰落、蜕变的过程，增值税转型改革对于处于企业生命周期的不同阶段的企业也必将产生不同的影响。处于孕育期的企业通常需要进行大量的设备投资活动，因此，增值税转型改革可以有效地帮助处于孕育期企业加强技术基础和装备基础的形成，增强其研发活动的后劲；处于求生存期的企业，由于此阶段的企业实力相对较弱，发展波动大，投资幅度小，因此增值税转型对于此阶段的企业的技术创新影响较小；处于高速发展期的企业往往需要通过大量的投资改进技术装备、开展研发活动，因此增值税转型改革对于处于此阶段的企业会有较高收益；对于处于成熟期的企业，企业经营已经进入平稳阶段，装备投资及技术改造的活动明显下降，增值税改革对于处于此阶段企业的技术创新影响较小；处于衰落期的企业投资活动大幅萎缩，也无法从增值税转型改革中获准；处于蜕变期的企业，往往需要大幅度增加新技术装备的投资以获得革命性的、脱胎换骨的变化，其技术创新活动从增值税转型改革中受益一定较多。

3．6对企业技术创新方式选择的影响

本轮增值税转型将改变技术引进与自主创新的成本对比，对于企业技术创新方式的选择将产生导向性影响。一方面，由于增值税转型改革降低了企业自主创新的设备投入成本、缩短了技术设备的投资回收期，使企业选择自主创新的收益增加。另一方面，增值税转型改革取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，提高了企业技术引进的成本。这“一升一降”必须导致企业今后在技术发展路径的选择上更加倾向于自主创新而不是技术引进。但是，由于增值税转型改革降低了技术开发设备的投入成本，而对于技术开发中的人工成本则没有影响，因此，增值税转型改革将在一定程度上对企业选择节约劳动型技术发展路线还是选择节约资本型技术发展路线时倾向于后者而不是前者，这在可能会对企业技术创新带来一些干扰。

4结论

增值税转型改革是一项对中国现实及未来经济发展具有深远影响的重大改革，也必将对企业技术创新行为产生重大影响。增值税转型改革对于企业技术创新行为的影响主要是通过提高了企业的整体盈利水平和投资能力、降低了企业技术装备购入成本、消除了采用国产装备与购入进口装备的税负差异、提高企业开发资源节约型和环境友好型技术的收益率、缩小大中型企业与小企业技术创新的收益差距等途径来促进企业技术创新。

增值税转型改革对于不同企业的影响也不尽相同，增值税转型对于资本密集且附加值较低的行业最为有利，对于劳动密集型和人工成本相对较高的高技术企业的技术创新则获益较小；增值税转型改革对于内资企业(特别是国有企业)技术创新的益处最大，对于外商投资企业(特别外商独资企业)的技术创新则可能会一定影响；增值税转型改革对于各种规模企业的技术创新都有益处，相对而言，对于投资能力较强的大中型企业的益处可能会优于小企业；增值税转型改革对于各类地区企业的技术创新都有益处，但收获最大的可能是资本密集型企业比较集中的东北、华中、西北等老工业基地集中的省区，而对于华南、东南等新兴工业基础的好处要少于老工业基地，大城市的受益也远远高于中小城镇；增值税转型改革对于处于企业孕育

期、高速成长期、蜕变期阶段的企业开展技术创新的益处较多，但对于处于企业生存期、成熟期和衰落期阶段的企业技术创新则收益较小；增值税转型改革还将促使企业更多地采购国产设备和国内技术实现替代进口设备和引进技术实现技术创新，但也会一定程度上影响节约劳动型的技术进步。