会计学习 世贸人才教育 每日一个知识点100

第一篇：会计学习 世贸人才教育 每日一个知识点100

逾期未退电费保证金应缴增值税

【问题】

某单位是一家电力产品经营单位，需要临时用电的用户，要与该单位签订临时用电协议，并交纳一定数额的保证金。该单位将其当做其他应付款入账，对逾期未退还的保证金则作为营业外收入。近日，税务稽查人员在检查时提出处理意见，逾期未退还的保证金应作为价外费用计算缴纳增值税，要求该单位除补缴增值税外，还应加收滞纳金并处以相应的罚款。那么，税务机关的处理意见是否正确？

【解答】

根据国家税务总局发布的《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）

第三条规定，电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。上述单位收取的保证金就属于价外费用，应并入销售额缴纳增值税。因此，税务机关的处理意见是正确的。

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第二篇：会计学习世贸人才教育 每日一个知识点104

亏损交易的账务处理

【问题】

我公司近期由于原材料价格、汇率变动等影响，发生好几笔亏损交易，请问对于这些亏损交易，在税务上是否要提供什么资料才能确认？

【解答】

按国家税务总局《关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）精神，企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失，不需要报经税务机关审批。但企业应该注意收集和保存相关价格、汇率变动导致损失的资料以供备查。

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第三篇：会计学习世贸人才教育 每日一个知识点106

公司旅游发生的费用如何记账

【问题】

公司旅游所发生的费用，如门票、住宿费、餐费、过路费应该计入入账？

【解答】

借：管理费用——公司经费

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

同时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：库存现金或银行存款

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第四篇：会计学习世贸人才教育 每日一个知识点127

外籍高管的个税和工资问题

【问题】我公司7月份完成的中外合资企业变更，但是外方派出的高管自今年1月份就开始在北京工作，只是工资由外方股东在境外支付。现在，董事会决定我公司承担该高管1-7月份的工资，请问我公司应该怎样支付给他？

【解答】首先，必须向境外公司要该人1-7月的工资所缴纳的国外税单，再做出该高管1-7月分工资明细表，最好盖公司章或人事专用章，去北京地方税务局申请代扣代交个人所得税，然后将1-7月工资明细表加上个人所得税单一起给境外公司，经过确认后即可付汇给境外公司。

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第五篇：会计学习世贸人才教育 每日一个知识点109

和解协议是否需要缴纳印花税

【问题】

和解协议是否需要缴纳印花税，如要缴纳应以什么税目申报呢？

【解答】

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》规定：

“第十条印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(中华人民共和国国务院令1988年第11号)规定：

“第二条下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账薄；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。”

根据上述规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，和解协议不属于印花税征税范围，不征印花税。

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