谈谈我国现型增值税为什么转型

第一篇：谈谈我国现型增值税为什么转型

谈谈我国现型增值税为什么转型

从我们国家征收的时间来看，征收增值税的时候，尤其是中国的时间，在2009年1月1日之前我们对固定资产购进过程中的增值税也是不允许抵扣的，那么这时候就加大了企业的负担，所以从这个意义上讲，我们所讲的转型就是由生产型增值税转为消费型增值税，这个转变过程就是允许企业在生产过程中外购的固定资产，它的购进的增值税部分允许抵扣。而我国从生产型增值税转为消费型增值税是由于生产型增值税在新的发展形式下出现了很多弊端：1生产型增值税重复课税加重了企业的税收负担。可以看到，由于购进固定资产过程中的增值税不允许抵扣，就使得对固定资产的购进环节造成重复征税，那么不利于生产型企业降低企业税负，国家在初期在实行增值税的时候考虑到了这一点，但是由于中国当时国情不允许，所以一直没有执行消费型增值税，而一直执行的是生产型增值税。那么如果从总体税负来算的话17%的生产型增值税就相当于23%的消费型增值税，那么也就是说我国的增值税的负担是相对比较重的。我国的企业普遍地遇到了一些经济问题，尤其是宏观经济变局过程中很多企业的利润率下滑，成本上升，那么在这样一个时机，国家及时地推出了增值税的转型政策，是有利于企业进一步发展的2、实行生产型增值税，税负不平衡，产业结构不合理在生产型增值税下，高新技术企业和资本密集型企业，外购的固定资产比重大，税负要明显高于劳动密集型企业。投资于税负高的行业成本高，风险大，产业结构就得不到优化。而消费型增值税能平衡税负，使高新技术企业在公平竞争中能得到较快的发展。

3、实行生产型增值税削弱了商品在国际市场上的竞争力。由于生产型增值税抵扣不足，我国出口商品即使按照增值税的法定税率计算退税，仍然含有一定的增值税，这样不利于国内产品开拓国际市场。如果实行消费型增值税，出口产品的成本降低，就能提高商品在国际市场的竞争能力。

4、实行生产型增值税加大了税收的征管成本。生产型增值税必须将可抵扣的购进货物和劳务与不可抵扣的购进货物和劳务分开。审查复杂，无形之中就提高了税务机关的征管成本。而在消费型增值税下，外购货物和劳务的进项税额一次扣除，不必再分摊，计算依据准确，便于实施操作。而消费型增值税的优势在于：第一，市场经济机制的完善程度。实行市场经济体制较早、机制运行较完善的国家，优先选择的是中性化明显的消费型增值税。

第二，经济发展战略的确定。发展中国家的发展也不平衡，经济战略的侧重点也不同。以出口为经济发展重点的国家，多是实行消费型增值税。

第三，税制体系及税种比重。市场经济体制较完善的国家，税制体系多接近于发达国家，以所得税为主体税种，商品劳务课税所占比重弱于所得课税，选择税基相对窄的消费型增值税，对财政收入不会有太大影响。

第四，国家大小和财政支出需要。一般来说，国家较小，财政支出需要较少，财政收入相对容易满足需要，也有助于选择消费型增值税。

增值税转型改革是扩大内需的重要手段，它意味着企业有更多的资金可以用于扩大生产，创新技术，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。此外，增值税作为我国主要税种，推进其改革不仅是适应当前经济形势增加经济实力的手段，也是我国税制改革的重要举措

第二篇：我国增值税转型过程中若干问题

我国增值税转型过程中若干问题

[ 作者：曾焕锹转贴自：本站原创点击数：22更新时间：2009-12-9文章录入：admin ]

【摘 要】东北等局部地区进行增值税转型改革试点，国自 2004 年 7 月 1 日起。取得预期的效果，为扩大国内需求，转变经济增长方式，自 2009 年 1 月 1 日起，国决定在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。本文分析了增值税转型的必要性，论述了当前增值税税制存在问题，并对消费型增值税的全面施行提出了对策。

【关键词】增值税转型 问题 对策

一、我国现行增值税存在问题

（一）税制自身方面

一是不允许扣除固定资产的进项税额，生产型增值税存在着两大缺陷。导致了发票扣税 “ 链条 ” 中断，增加了税收征管的难度。对产品从投入、产出到最终消费环节征收增值税，应一环紧扣一环，完整而严密，否则增值税的内在制约机制就不能充分发挥其作用；二是生产型增值税不允许扣除固定资产的进项税额，增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的特征，因此对固定资产这一部分仍存在着重复征税，这意味着生产型增值税没有完全解决激进流转税的重复征税问题，没有充分发挥增值税的优势，其内在制约机制的作用明显削弱，增值税的优势性难以充分发挥。

（二）产业结构方面

资本有机构成高的产业的税收负担重于资本有机构成低的产业，生产型增值税下。如高新技术、自然资源开采、重工业和以矿产品为生产资料的行业都属税收负担率高的产业。目前，能源、交通等基础产业的发展滞后是国经济进一步发展的瓶颈 ” 而这些产业的资本构成中，固定资产所占比例很高。实行生产型增值税不允许扣除固定资产的进项税额，增加了这些产业的本钱，加重了国基础产业的瓶颈 ” 效应，有利于我国产业结构的优化。国现行增值税制虽然使同一行业的企业之间税负基本相同，但不同行业企业之间的增值税税负相差很大，违背了增值税税负不因行业、企业和产品差异而有差别的原则，影响了企业之间的公平竞争，不适应市场经济发展的要求。

（三）东西部经济发展方面

生产型增值税进一步加剧了东西部地区发展的不平衡。相对而言，我国东部地区加工产业、轻工业比较发达，这些行业固定资产在资本中所占比重较低。西部地区及东北地区自然资源丰富，较适合发展重工业，尤其是东北地区是我国传统的重工业基地，重工业中固定资产比重较高。因此，实行生产型增值税，不利于西部大开发，不利于东北老工业基地的振兴，不利于东西部地区的平衡发展。生产型增值税存在的上述缺陷，已不适应我国当前及未来经济的发展，实现从生产型增值税向消费型增值税转变的任务十分迫切。

（四）从税收征管方面分析

而有的项目却又有免税或退税的规定。这样一方面增加了税务机关检查监督工作量，国现行税法规定生产型增值税对外购固定资产不准抵扣进项税。另一方面为经济犯罪留下隐患。纳税人为取得非法利益，发票上弄虚作假，或是把外购设备改写为可抵扣的原材物料；或是伪造免税进口设备的已税证明，骗取抵扣税。这样不只造成了税款大量流失，也导致了严重的不公平，使增值税设计的目的难以实现，税法规定与实际执行结果相去甚远。实行消费型增值税，抵扣税按统一口径办理，取消各种优惠措施，就可使税制规范化，强化内部控制机制，使增值税征管工作更加高效、简便。

二、全面施行消费型增值税的对策

（一）扩大增值税征税范围

以有利于增值税制的推行和税务管理，增值税转型必需扩大征税范围。有利于制止逃税行为的发生，有利于组织财政收入，有利于克服重复征税的行为，体现公平税负的原则。世界各国实行的增值税征税范围是比较完全的增值税应税范围一般是先在工业产制环节实施，然后向批发零售业延伸，再向劳务服务行业拓展，条件幼稚时可以延伸到交通运输、邮电通信、建筑装置、金融安全、农业生产等领域。从国际增值税发展的趋势来看，保证增值税机制良好运行，更好地发挥其税收作用，应尽可能宽泛，扩大覆盖面。从我国完善税制方而考虑，至少应该考虑把交通运输业、建筑业、劳务服务业列入增值税的征税范围。

（二）扩大增值税一般纳税人的范围

我国目前小规模纳税人数量众多，经济总量所占比例相对较大，但小规模纳税人的税收负担相对较重，此次增值税转型的投资鼓励政策，主要是针对一般纳税人的，小规模纳税人无法享受。这使中小企业其扩大生产规模、参与市场竟争的能力处于劣势地位，其纳税问题已经干扰了我国经济的正常运行。增值税制度的进一步完善，应充分考虑到扶植中小企业的迅速发展，有效激发其技术创新的活力。应考虑对生产型企业进一步放宽一般纳税人的认定标准，提高一般纳税人在全部增值税纳税人中的比重，让更多的企业享受到增值税转型带来的投资优惠。增值税转型过程中，我国要减轻税收歧视，引导他们按增值税的设计思路办事，又要加强对小规模纳税人的管理，规范其账务处理，使其逐步转化为一般纳税人，使小规模纳税人纳税问题不再影响增值税制的正常运行。

（三）强化增值税征收管理

要实现生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡，我们必须加强税收征管，切实提高征管水平，严格和规范增值税管理。应当在增值税转型的同时，认真清理增值税的相关政策和管理，严格控制减免税，严格征收管理办法。应当按照法制化、精细化、科学化的要求，使增值税征管能力迈向一个新的水平。我国在制定增值税转型相关政策时，应逐步完善增值税的内在机制，防止纳税人偷税漏税有可乘之机，减少税收征管成本。增值税作为我国的主体税体，对经济发展将起到决定作用。为保障增值税转型扩大试点乃至迅速全面到位，我国应制订稳妥的改革方案，增值税发票是增值税制度的核心，是税务机关管理增值税的重要工具，要在金税工程的基础上更加严格其征管，对纳税人的相关资料必须进行全面的管理与控制。

（四）建立发达的社会服务网络

这种做法十分简便、有效和成功。简便、高效而又严密的增值税制度应当建立在比较完备的银行结算体系和较为发达的税务代理社会服务网络等基础之上，世界上许多国家采用委托银行征收增值税及通过税务代理等社会中介服务机构料理增值税纳税事务。应充分发挥银行、税务代理等机构对增值税的积极作用，银行作为专门代理货币收付业务的职能部门，税款的征收、贮存等方面较税务机关更为简捷、便当、更具优势。会计师事务所、税务咨询、税务代理等社会中介服务机构为纳税人提供专业、熟练、高效的服务，协助他料理增值税等税收事务性工作。为了方便纳税人及税务机关，节省纳税的私人利息和社会成本，保证国家税款及时入库，使税务机关将主要的工作精力放在强化税收管理、严格税务稽核监控、堵塞税收漏洞方面，国应该尽可能地将纳税申报、税款缴纳等大量的事务性税收工作，纳入银行及社会中介服务机构的工作范围。

第三篇：浅谈我国增值税转型改革及其影响

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浅谈我国增值税转型改革及其影响

作者：刘 涛 周炳伟 曾小凡

来源：《沿海企业与科技》2009年第06期

[摘要]随着我国市场经济的进一步发展，经济全球化、金融化和知识化的进一步深入发展，已对增值税转型提出了迫切要求。文章首先介绍我国增值税转型的内容，通过分析我国生产型增值税存在的问题。剖析我国消费性增值税对我国企业的影响，提出完善我国消费性增值税的几点建议。

[关键词]生产型增值税；消费型增值税；增值税转型

[作者介绍]刘涛，梅州农业学校讲师，团委书记，广东梅州，514011；周炳伟，梅州农业学校高级讲师。广东梅州，514011；曾小凡，梅州农业学校副校长，高级讲师。广东梅州，514011

[中图分类号]F810，422

[文献标识码]A

[文章编号]1007-7723(2009)06-0024-0003

从1994年的税制改革中我国一直采用生产型增值税。生产型增值税在抑制非理性投资、治理经济过热中取得了明显的成效。但是，随着我国市场经济的发展和经济国际化的进一步深入，生产型增值税存在着重复征税、不利于促进企业竞争和发展等问题。为应对当前世界金融危机的影响，2008年11月5日国务院常务会议作出决定，调整我国的财政政策和货币政策，在全国实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，并提出了10条具体的应对措施。其中一条就是，从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业全面实行增值税转型改革，鼓励企业技术改造。

一、我国增值税转型的定义和增值税转型的内容

(一)我国增值税转型的定义

所谓增值税转型就是把我国现行的生产型增值税改为消费型增值税。生产型增值税是指在计算纳税人当期应纳税额时，只允许在销项税中抵扣外购的原材料的已纳税额，不允许扣除外购的固定资产的已纳税额，就整个社会来看，相当于对国民生产总值课税，所以，称为生产型的增值税；而消费型增值税则是在计算纳税人当期应纳税额时，允许在销项税额中扣除外购的原材料和固定资产的已纳税额，就整个社会而言，相当于只对消费资料纳税，所以，称为消费型增值税。

(二)我国增值税转型的内容

我国这次增值税转型改革并不是完整意义的转型改革，完整意义上的转型改革有赖于增值税征税范围的扩大，这次改革实质上是扩大进项税抵扣范围的改革。改革的主要内容：(1)从2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许在全国范围、各个行业的所有增值税一般纳税人，在当前的销项税中增加抵扣其新购进设备所含的进项税额，当期未抵扣完的进项税可结转下期继续抵扣。(2)对企业新购进设备所含进项税额和外购的原材料的已纳税额一样，采取规范的抵扣办法，不在采用试点地区实行的退税办法。(3)采用全额抵扣方法，不再采用试点地区的增量抵扣办法。(4)为平衡小规模纳税人与一般纳税人的税收负担，在扩大一般纳税人进项税抵扣范围、降低一般纳税人增值税负担的同时，调低了小规模纳税人的税收负担，把增值税的征税率，分别由6％和4％调低到3％。(5)与全面推行增值税转型改革相配套，取消了进口设备增值税免税政策和外商企业采购国产设备增值税退税政策；同时，将矿产品增值税税率恢复到17％。

二、我国现行生产型增值税存在的问题分析

(一)生产型增值税存在重复征税

我国现行的生产型增值税与国际主流存在着差距，最为突出的就是存在较多的重复征税，违反了税收公平、效率、中性的原则，产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。由于我国实行生产型增值税，不允许企业抵扣外购固定资产所含的增值税金，这造成了纳税人负担的加重。因此，纳税人只得把这一部分税金摊入产品成本中，从而造成了产品价格的抬高。这不仅不利于消费者，更加不利于我国产品在国际市场的竞争。

(二)不利于产品在国际市场上竞争

加入WTO后，我国企业的产品将广泛走入国际市场。出口产品以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。为鼓励产品出口，我国还采取“征多少、退多少，彻底退税”的原则。但由于是执行生产型增值税，不允许抵扣的固定资产已征税款进入成本后，不仅导致出口产品的价格提升，而且出口退税也不彻底。另外，由于无形资产不属于增值税范围，对那些知识产权含量高的产品，其产品中所含的营业税不在出口退税范围之内，这样也加大了出口产品的成本，不利于产品在国际市场上竞争。

(三)高新技术企业和基础产业承受较高的税负。不利于其发展

由于行业间的资本有机构成不同，设备的先进性及所含的价值不同，因此体现在产品成本中含税程度也不一样。显然含税越高，竞争力越差，特别是对于高新技术企业和基础产业。由于高新技术企业和基础产业资本有机构成较高，产品成本中固定资产所占的比重较大，按目前生产型增值税征税，其可抵扣的进项税额少，因此它们所承担的实际税负要高于一般企业。这样的税负结构不利于高新技术企业和基础产业的设备更新和技术进步，限制了其发展。另外，从我国的经济区域结构来看，我国中西部地区的企业多为原材料供应地，属于资本有机构成高的资本密集型和技术密集型，而沿海省份大多以加工工业为主，属于资本有机构成较低的劳动密集型，二者税负不平衡成为扩大中西部地区与沿海地区差距的因素之一，违背了我国发展高新技术企业和基础产业的初衷。

(四)不利于鼓励企业扩大投资

生产型增值税的制定主要是考虑到当时的经济环境，初衷是保证财政收入规模，遏制固定资产投资规模膨胀。根据规定，我国企业购入固定资产所支付的增值税直接计入固定资产成本，不能计入进项税额予以抵扣。由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除，因而企业投资的税负较重，不利于企业扩大投资，促进设备更新和技术进步。

三、我国增值税转型改革对企业的影响

增值税转型对于我国企业的影响总的来说都是利好。因此，增值税由生产型转向消费型有利于促进我国企业的发展，加快企业技术的改造。主要表现在：

(一)增值税转型有利于地区间经济的协调发展

我国主要是利用优惠投资税收的政策来促进落后地区的经济发展。这种办法显然有很大的局限性，因为生产型增值税中税负不平等的问题，事实上是对企业向沿海地区进行投资的一种鼓励，这极易导致沿海地区和内陆地区经济发展差距的进一步加大。消费型增值税的一大特点就是体现公平税负的原则，使资源型产业和农产品初加工的内陆地区企业，在公平竞争中得到较快的发展，同时也能够刺激外来投资，有利于全国范围对外开放格局的形成，逐步缩小不同区域的经济发展差距。

(二)增值税转型有利于增加出口退税，促进企业的发展

实行生产型增值税，由于抵扣进项税额导致出口退税不完善，导致出口产品以含税的价格进入国际市场，削弱了我国出口产品的竞争能力，在与外国不含税产品的竞争中处于不利的地位，制约了我国对外贸易的发展。增值税转型，企业外购的机器设备已纳税额可以抵扣，在出口环节，增加了产品的出口退税，降低了出口产品的成本，增强了出口产品的国际市场竞争能力。

(三)有利于促进高新技术企业和基础产业的发展

实行消费型增值税可以刺激企业设备更新和技术改造投资，以带动国有经济的产业升级。在生产型增值税制度下，外购固定资产所含税额不能抵扣，致使高新企业既要承担多投固定资产的压力，又要承受多缴税的负担，从而在一定程度上抑制了投资者投资高新技术企业的积极性，不利于高新企业的发展。而增值税转型可以使技术密集型、资本密集型的企业得到更多进

项税额的抵扣，获得更多的减税收入，有利于刺激企业改进技术，采用先进的设备，提高企业的创新能力和市场竞争力，从而促进整个社会的产业改造和产业升级，优化产业结构。

(四)增值税转型有利于应对当前的金融危机

实行增值税转型有利于应对国际金融危机。增值税转型的减税效应，有利于增加企业收入，扩大企业需求，促进我国企业尤其是高新技术企业的发展。因此，国务院把增值税转型作为扩大内需、应对金融危机的十大措施之一。金融危机的爆发加快了我国增值税转型的步伐，缩短了转型的过程。

(五)增值税转型有利于节约资源。保护环境

在实行生产型增值税条件下，由于固定资产所含税额不能抵扣，企业不愿意更新设备，造成设备老化，技术陈旧，资源浪费，环境污染。增值税转型有利于鼓励投资、更新设备、提高技术，从而节约资源，保护环境；同时，在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17％税率征税，有利于矿产品的合理开发和利用，进一步促进节约资源，保护环境。

四、完善消费型增值税制度的建议

为了更好地实施增值税转型，需要在实行消费型增值税中，进一步完善增值税制度。笔者建议：

(一)加强现代化征管手段建设和稽核检查制度建设。提高征管水平

计算机征管可以大大提高征管工作的质量和效率。要创造条件，加快计算机联网建设，从而加强计算机稽核。税务部门应继续重视和加强计算机的征管和稽核，加快“金税工程”建设，早日实现税务信息化管理。

(二)创造条件扩大增值税征税范围

我国实行的消费型增值税，严格说是扩大了抵扣范围，不是完全意义上的转型。因为企业外购的固定资产的已纳税额，并没有给予全部抵扣。允许抵扣的是只是其中的设备部分，而不动产部分，因缴纳的是营业税，其税额不可能作为进项税予以抵扣。因此，完整意义上的增值税转型，有赖于增值税征税范围的扩大。笔者建议，为了创造条件逐步改营业税为增值税，扩大增值税征税的范围，推动增值税完全转型，应当把营业税改为中央和地方共享税或中央税，同时将企业所得税改为地方税，并提高地方共享增值税的比例。

(三)积极推行配套改革

1，提高增值税起征点

我国现行增值税制规定，个人纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的实行定率征收。但是，在我国由于中小型企业数量非常多，而且这部分的中小型企业大多数小本经营，属于低收入人群，应当给予适当照顾。通过提高增值税起征点来鼓励中小型企业升级，降低中小型税负，进一步缩小行业差距，实现社会的真正公平。

2，尽量减少增值税的税收优惠

我国现行的增值税制度规定了较多的税收优惠项目，这不但不符合增值税道道征收、环环相扣、链条相连的原理，造成增值税链条中断和税负不均；也不利于加强税收管理，减少税收流失。对某些确需给予照顾的困难企业，最好采用财政返还而不是税收优惠的形式。对个别确要给予税收优惠的，也应严格控制优惠的范围和数量。

3，完善分税制管理体制

第四篇：浅谈增值税转型对我国的影响

摘要：增值税自1954年在法国最先开征以来，仅短短半个多世纪就横扫全球，成为普及世界的一个重要的税种。特别是经济全球化的今天，设立增值税并不断完善已成为世界各国税政策的必然选择，而随着中国社会经济发生的巨大变化，增值税和营业税并存的商品税体系的缺陷逐渐显现出来，所以我国从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，这是我国税制改革中的一项重大举措。在国加大投资和扩大内需的形势下，它将为中国经济的发展，拉动国内经济更上一个台阶提供必要的动力。

关键字：增值税转型 改革 企业 经济 影响

一 增值税的概述

(一)含义

所谓增值税就是对商品或劳务在流转过程中实现的增值额为征税对象的一种税。作为征税对象的增值额，是指企业在生产商品的过程中新创造的价值额，相当于商品价值中扣除生产消耗的生产资料价值之后的余额，即V+M部分。具体到一个生产经营单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。如果从一个商品来看，该商品生产和流通各个环节的增值额之和，相当于该商品的最终销售额。

（二）特点

1.只就商品价值或劳务中的增值部分征税

2.课征方式采取普遍课征方式

3.税负比较稳定与合理

4.计征方法采取价外计算办法

（三）类型

从税基来看，增值税可以按照对购进资本品的处理方式的不同，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三类。一般来说，用于生产商品或劳务的外购资本品包括：①原材料及辅助材料；②燃料、动力；③包装物品；④低值易耗品；⑤外购劳务；⑥固定资产。各国增值税制度通常允许将第①至第⑤项列入扣除项目，从商品或劳务的销售额中予以扣除。但对第⑥项即外购固定资产价值的扣除，则因国情而异，有的允许抵扣，有的允许部分抵扣，有的则不允许抵扣，由此产生了三种类型的增值税。

1、消费型增值税

以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出，并一次性全部扣除生产用的厂房、机器、设备等固定资产后的余额为法定增值额。就全社会来说，这种法定增值额只限于消费资料，故称为“消费型”增值税。

2、收入型增值税

以生产经营单位的销售额，减去所购进的各类材料及费用支出及固定资产折旧后的余额为法定增值额。这种法定增值额相当于生产经营单位内部成员收入总和，就全社会而言，相当于国民收入，故称为“收入型”增值税。

3、生产型增值税

以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出后的余额为法定增值额，对固定资产不允许减除。按这种方法计算的增值额相当于企业工资、利息、利润、地租等各因素之和，而这种增加的价值额恰好与国民生产总值所包括的内容相一致，故此称为“生产型”增值税。

二 增值税的转型

（一）增值税转型的原因

由上篇阐述中我们了解了增值税的含义和主要类型，而现在我们要说的就是增值税类型之间的转化。在现今世界上大多数的国家实行的是消费型增值税，只有我国和印度尼西亚等国家实行生产增值税。从满足财政收入需要这个方面来看，生产型增值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入。但同时也存在着缺陷，一是纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，造成了谁投资谁就要纳税，不利于鼓励投资； 二是资本有机构成不同的企业之间税负不平衡、不公平，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担重，不利于产业政策的实施。所以我国必须进行改革，也就是增值税转型，从现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。

（二）增值税转型的利与弊

在三种增值税类型中，生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，只允许扣除用于生产经营的流动资产的价值，如原材料、燃料等。因此，生产型增值税的增值部分实际相当于国民生产总值，其税基最大，重复征税也最严重，收入型增值税除允许扣除流动资产的价值外，还可以扣除固定资产的当期折旧价值，其增值部分实际上相当于国民收入，税基小于生产型增值税；消费型增值税允许纳税人一次性扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值，实际上相当于只对消费资料征税，而生产资料不征税，因此其税基最小，消除重复征税也最彻底。由此可看出，消费型增值税比生产型增值税更能吸引人投资，这对国家经济发展有着重大的作用，总结一下，从生产型增值税转化成消费型增值税的利端有：

1、刺激高新技术产业的发展，促进经济增长。

2、降低税负，推动国有大中型企业改革。

3、缓解物价不断下降的局面。

4、实现出口彻底退税，增强国际竞争力。

5、解决重复征税问题。

6、实现内外资企业的公平原则。

7、符合国际惯例。

这些利端对我国企业发展的促进有着非常大的推动力，可是，凡事有利必有弊，消费型增值税也并不是完美的，它在使用中也有着一些弊端：

1、使税收收入在短期内急剧减少。

2、加大资金需求和劳动就业压力。

（三）我国增值税转型的主要措施

2004年9月14日，财政部、国家税务总局发文正式启动改革试点。当时采取的是“增量抵扣”方式，改革试点领域也限定在八大行业。

同年12月27日，财政部、国家税务总局联合下发紧急通知，对东北税改的关键政策做出重大调整，将“增量抵扣”方式转变为“全额抵扣”。2005年，试点方案又从“全额抵扣”再度转为“增量抵扣”。

直到2008年，我国将继续推进增值税转型改革试点，研究增值税转型在国内的效果，制定在全国范围内有效的实施方案。增值税转型只要是是给企业减负，引导和鼓励企业设备更新和技术升级，有利于提高企业整体竞争力。

三 增值税转型对我国经济的影响

增值税转型对我国经济的影响总的来说都是利大于弊的，它一方面降低了企业的税负，增强了企业的获利能力，有利于企业的长远发展，另一方面，在节约资源、保护环境。促进社会经济稳步发展等也有一定的作用。

（一）增值税转型对企业财务的影响

1、实行消费型增值税与生产型增值税相比可以增加企业盈利。消费型增值税允许企业购置设备的进项税额直接抵扣，减少企业税收支出。虽然同时降低了新增固定资产的折旧提取额造成所得税有所增加，但总的来说企业利润还是有所提高的。

2、增值税转型提升设备当年的现金流量，增值税转型最终通过降低产品销售成本，来提高经营活动现金净流量。实行消费型增值税后，固定资产投资的当年，由于企业可以少缴增值税，经营活动现金流量由于增值税支出的大幅减少而有所上升。

（二）增值税转型对企业其他方面的影响

1、有利于促进设备的更新改造和高新技术企业的发展，促进产业升级，在原有的增值税制度下，高新技术企业既要承担多投固定资产的压力，又要承担多缴税的负担，在一定程度上抑制了投资者投资高新技术企业的积极性，不利于高新技术企业的发展。而增值税转型可使技术密集型企业、资本密集型企业得到更多进项税额的抵扣，获得更多的减税收入，有利于企业改进技术，采用先进设备提高创新能力和市场竞争力，从而促进整个社会的产业改造和产业升级，优化产业结构。

2、有利于企业节约资源，保护环境，在生产型增值税条件下，由于固定资产增值税额不能抵扣，使许多企业不愿意更新设备，造成设备老化、技术陈旧，资源浪费、环境污染，增值税转型在很大程度上鼓励企业进行投资，更新设备、提高技术，从而节约资源、保护环境。

综上所述，增值税转型为我国经济带来了生机，促使国内大中小企业在目前经济危机，鼓励投资和扩大内需的严峻经济形势下，紧紧的抓住有利时机，促进企业长远稳定发展。而且，各企业也需要根据政策的要求，全局考虑，充分利用各方面有利的条件，抓好生产与管理，争取让企业乃至全国经济向更高的方向发展。

课程论文成绩评定表

第五篇：为配合实施增值税转型改革

为配合实施增值税转型改革，经国务院批准，财政部、海关总署、税务总局联合发布2008年第43号公告，对部分进口税收优惠政策进行相应调整。现将政策调整涉及的相关执行问题公告如下：

一、自2009年1月1日起，对按照或者比照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号，以下简称《通知》）规定享受进口税收优惠政策的下列项目和企业进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税，但继续免征关税：

（一）国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目；

（二）外国政府贷款和国际金融组织贷款项目；

（三）由外商提供不作价进口设备的加工贸易企业；

（四）中西部地区外商投资优势产业项目；

（五）《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》（署税〔1999〕791号）中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心利用自有资金进行技术改造项目（以下简称自有资金项目）；

（六）软件生产企业和集成电路生产企业；

（七）城市轨道交通项目；

（八）其他比照《通知》执行的企业和项目。

二、对上述国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目、外国政府贷款和国际金融组织贷款项目、中西部外商投资优势产业项目及城市轨道交通项目，按照以下规定执行：

（一）项目投资主管部门在2008年11月9日及以前已经出具《项目确认书》，其项目项下进口的自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件于2009年6月30日及以前向海关申报进口的，在符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环节增值税。

（二）项目投资主管部门在2008年11月10日至2008年12月31日期间出具《项目确认书》，其项目项下进口的自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件在2009年1月1日及以后向海关申报进口的，一律恢复征收进口环节增值税，在符合原有关免税规定范围内继续免征关税；海关根据上述《项目确认书》在2008年12月31日及以前出具的《进出口货物征免税证明》（以下简称《征免税证明》）予以作废，进口单位须重新向海关申请出具免征关税，照章征收进口环节增值税的《征免税证明》。因重新出具《征免税证明》而产生的滞报金，按规定予以免征。

三、对按照《通知》执行进口税收优惠政策的1997年12月31日及以前审批、核准或备案的国内投资项目（包括技术改造项目和基本建设项目）、外商投资项目及外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，以及自有资金项目和经认定的软件生产企业、集成电路生产企业进口的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，海关在2008年12月31日及以前出具的《征免税证明》在有效期内继续有效，但不得延期。

四、对加工贸易外商提供的不作价设备在2008年12月31日及以前已经办理了加工贸易手册备案，并且在2009年6月30日及以前向海关申报进口的，在符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环节增值税。

自2009年1月1日起，海关办理不作价设备加工贸易手册备案或备案变更，一律征收进口环节增值税，在符合原有关免税规定范围内继续免征关税。

五、涉及本次进口环节增值税政策调整的有关减免税货物，在2008年12月31日及以前已向海关申报进口的（已征税放行的除外），在符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环节增值税。

六、为确保进口环节增值税政策调整的顺利进行，海关将对进口单位申请减免税的有关单证资料进行严格审核，对倒签日期等骗取减免国家税款的行为，依法予以查处。特此公告。

二○○八年十二月三十一日