关于印发《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》的通知+国税发(1995)118号

第一篇：关于印发《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》的通知+国税发(1995)118号

关于印发税务人员违法违纪行政处分暂行规定的通知国税发1995118号：

国税发[1995]118号：国家税务总局关于印发《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：

为维护政纪的严肃性，加强税务干部队伍的廉政建设，保证国家税收法律、法规的正确贯彻执行和税收任务的圆满完成，根据国家的有关规定，我局制定了《税务人员违法违纪行处分暂行规定》，现发给你们，请认真贯彻执行。

抄送：中纪委监察部法规室、中纪委监察部第二纪检监察室

沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局

税务人员违法违纪行政处分暂行规定

第一条为了维护政纪，促进税务人员为政清廉，保证国家税收法律、法规、政策的正确贯彻执行，根据国家有关法律、法规及《税务监察暂行规定》，特制定本规定。

第二条本规定适用的对象为国家正式税务工作人员（以下统称税务人员）。

第三条行政处分分为；警告、记过、记大过、降级、撤职、开除6种。

第四条本规定所指违法违纪的行为是；

（一）贪污税（公）款；

（二）行贿、受贿、索贿；

（三）挪用税（公）款及公物；

（四）通谋参与骗取国家出口退税款；

（五）参与伪造、倒卖、盗窃增值税专用发票和为他人开具内容不实的增值税专用发票；

（六）违反税收票证、印章、发票使用管理规定谋取私利；

（六）玩忽职守，造成国家税（公）款及公物直接损失；

（八）勾结、唆使、协助纳税人、扣缴义务人偷税、抗税；

（九）积压、截留国家税款；

（十）超越权限擅自减免税；

（十一）任意降低（或提高）税率，缩小（或扩大）征收范围；

（十二）收受纳税人礼品、礼金及有价证券；

（十三）以权压价购买纳税人商品；

（十四）接受纳税人宴请；

（十五）向纳税人借钱借物、赊欠货款；

（十六）在纳税人处报销票据；

（十七）直接参与经商或利用职务之使帮助亲友经商；

（十八）参与纳税人举办的高消费娱乐活动；

（十九）在纳税人处兼职同时取酬；

（二十）违反规定乱收费；

（二十一）其他违反政纪的行为。

第五条利用职务之便，贪污税（公）款的、索要贿赂和接受他人贿赂的，挪用税（公）款及公物归个人使用的，按照《国家行政机关工作人员贪污贿赂行政处分暂行规定》，给予政纪处分。

第六条通谋参与骗取国家出口退税款的，依照下列规定给予处分；

（一）骗取出口退税金额不足1万元的，给予记大过直至撤职处分；

（二）骗取出口退税金额1万元以上的，给予撤职直至开除处分。

第七条 参与伪造、倒卖、盗窃增值税专用发票；为他人开具内容不实的增值税专用发票，并使税款损失在1万元以上的，一律给予开除处分。

第八条利用税收票证、印章或发票谋取私利的，按贪污论处，依照本规定第五条给予处分；

第九条对工作严重不负责任，玩忽职守，视造成国家税（公）款及公物直接损失数额大小、情节轻重，给予下列处分：

（一）造成国家税（公）款及公物直接损失不足1万元的，给予记大过以下处分；

（二）造成国家税（公）款及公物直接损失在1万元以上，不足5万元的，给予记大过直至撤职处分；

（三）造成国家税（公）款及公物直接损失在5万元以上的，给予撤职直至开除处分。

第十条勾结、唆使、协助纳税人、扣缴义务人偷税，视数额大小、情节轻重，给予下列处分：

（一）构成犯罪的，给予开除处分；

（二）未构成犯罪的，给予撤职直至开除处分。

第十一条勾结、唆使、协助纳税人、扣缴义务人抗税的，给予开除处分。

第十二条超越权限，擅自为私营企业及其他个体经济组织减免税不足1千元，情节严重的，给予责任人员记过以下处分；减免税收在1千元以上的，给予责任人员记过以上处分。超越权限，擅自为全民、集体、“三资企业”减免税收在5万元以上，或不足5万元情节严重的，给予责任人员记过以下处分；减免税收在5万元以上，且减免税额占全年应上缴税金的10％以上，或不足上述界限，情节严重的，给予责任人员记过以上处分。擅自决定纳税人级组应缴税款的，比照前款规定给予处分。

第十三条任意降低（或提高）税率、缩小（或扩大）征收范围，使国家税收或纳税人的合法权益受到损失的；根据数额大小，情节轻重，依照本规定第十二条或第十五条给予处分。

第十四条积压、截留国家税款，累计数额在5万元以上的，或不足5万元，但情节严重的，对责任人员给予记过以下处分；累计数额在5万元以上的，且占该年度应入库税款额10％以上或不足上述界限，但情节严重的，对责任人员给予记过以上处分．

第十五条在国内公务活动中违反规定接受礼品超过1个月不上交的，以贪污论处，依照本规定第五条给予处分。

接受纳税人礼品、礼金及有价证券，按受贿论处，依照本规定第五条给予处分。接受礼品两次以上的按累计数额计算。

在涉外公务活动中违反规定接受礼品，按有关外事规定处理。

第十六条利用职务之便，接受纳税人的宴请，按《国家税务总局关于税务人员不准接受纳税户宴请的规定》执行。

第十七条利用职务之便，以权压价向纳税人购买商品的，根据得利多少及情节轻重，给予下列处分：

（一）得利不足1干元的，给予警告直至记大过处分；

（二）得利在1千元以上不足5千元的，给予记大过直至撤职处分；

（三）得利在5千元以上的，给予撤职直至开除处分．

第十八条利用职务之便，向纳税人借钱赊欠货款的，根据金额大小及情节轻重给予下列处分：

（一）不足1万元的，给予警告直至撤职处分；

（二）1万元以上的，给予撤职直至开除处分。

向纳税人借物的，比照前款规定处理。

超过6个月未还的，从重处分。

第十九条利用职务之便，在纳税户处报销票据的，以贪污论处，按本规定第五条给予处分。

第二十条税务人员直接参与经商或利用职务之便帮助亲友经商的，给予记大过以下处分；情节严重、手段恶劣的，给予记大过直至开除处分。

第二十一条利用职务之便，参与纳税人举办的高消费活动的，视情节轻重，数额大小，比照本规定第十八条给予处分。

第二十二条利用职务之便，在纳税人处兼职同时取酬的，以受贿论处，视数额大小，情节轻重，按本规定第五条给予处分；其他兼职同时取酬的，比照本条处理。

第二十三条利用职务之便，违反规定向纳税人乱收费的，视数额大小，情节轻重，给予记大过直至撤职处分。

第二十四条有《税务监察暂行规定》第三十八条所列行为之一的，视情节轻重，给予记大过以下处分。

第二十五条有《税务监察暂行规定》第三十九条所列行为之一的，视情节轻重，给予记大过以下处分。

第二十六条犯有本规定中未列举的其他违法违纪行为的，根据其错误事实，情节轻重和造成的后果，可比照本规定的有关条款处理。

第二十七条有下列行为之一的；应从重处分：

（一）在共同违纪中负有主要责任的；

（二）同时犯有两种以上违法违纪行为的；

（三）认错态度不好，订立攻守同盟，销毁证据，抗拒检查，拒不改正错误的；

（四）屡教不改的。

第二十八条有下列行为之一的．可从轻或免予行政处分；

（一）主动坦白交待问题的；

（二）认错态度好，积极退赃及其他非法所得；

（三）揭发检举他人违法违纪行为，情况属实的；

（四）主动采取措施积极挽回损失的。

第二十九条税务人员因贪污、挪用税（公）款、贿赂罪等被判刑罚的，以及被依法免予刑事处理的，依照《国家机关工作人员行政处分暂行规定》执行。

税务人员触犯其他刑律的，参照前款规定执行。

第三十条本规定“以上”“以下”均包括本数。

第三十一条本规定所称“从重”、“从轻”是指在本规定的处分幅度内按高限或低限给予处分。

第三十二条本规定由国家税务总局负责解释。

第三十三条本规定自发布之日起施行。

第二篇：国家税务总局税务监察暂行规定+国税发(1995)117号

国家税务总局税务监察暂行规定国税发1995117号

国税发〔1995〕117号国家税务总局税务监察暂行规定 发布时间:2008-09-01 09:47

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国家税务总局税务监察暂行规定

国税发〔1995〕117号

第一章

总

则

第一条

为了使税务监察工作走向制度化、规范化，发挥其职能，提高工作效率，根据《中华人民共和国行政监察条例》，制定本规定。

第二条

税务监察是行政监察重要的组成部分，是税务监察机构依法对税务机关及其工作人员违反国家税收法律、法规、政策、规章制度及其他违法违纪行为进行的监察。

第三条

税务监察机构是税务机关监察职能的专门机构，依照国家有关法律、法规和政策及本规定，独立行使职权，不受税务机关其他职能机构及个人的干预。

第四条

税务监察机构对本级税务机关和上级税务监察机构负责，在局长领导下开展工作，监察业务受上一级税务监察机构的领导。

第五条

税务监察工作坚持实事求是、重证据、重调查研究，在适用法律和政纪上人人平等。

第六条

税务监察工作坚持专门监察和群众监督相结合，监督检查与改进工作相结合，监督检查与改进工作相结合，惩处和教育相结合的原则。

第七条

税务监察机构建立举报制度和申诉制度。

第二章

机构和人员

第八条

各级国家税务局和地方税务局均没监察室。

税务所、稽查队配备相当于本级领导副职的专职或兼职监察员。

第九条

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和地方税务局专职税务监察干部人数，不低于本地区税务干部总数的2%。

第十条

各级税务监察机构正、副职的任免、高层调动、奖惩，须事先征得上一级税务监察机构的同意。第十一条

各级税务监察机构设置相当于本级机构行政领导干部级别的监察专员、监察员、助理监察员。同时，税务监察干部参与专业技术职称评定。

第十二条

税务监察干部实行岗位轮换制度，一般期限为三至五年。

第十三条

税务监察人员必须坚持四项原则，熟悉监察业务和税收业务，忠于职守，秉公执法，清正廉明，保守秘密。

第三章

管

辖

第十四条

各级税务监察机构，原则上按“分级管理，下管一级”的干部管理体制进行管辖。

必要时，上级税务监察机构可以直接管辖下级税务监察机构管辖范围内的监察事项。

第四章

职

责

第十五条

税务监察机构的主要职责是：

（一）监督检查税务机关及其工作人员贯彻执行国家税收法律、法规、规章制度和税收政策的情况；

（二）受理对税务机关及其工作人员违法违纪行为的检举、控告以及税务机关及其工作人员不服政纪处分的申诉；

（三）调查处理税务机关及其工作人员违法违纪的行为；

（四）参与和配合搞好廉政制度建设，并监督实施；

（五）制定有关税务监察工作规章、制度、推动工作开展。

第五章

权

力

第十六条

税务监察机构在检查、调查中有权采取下列措施：

（一）对税务机关及其工作人员贯彻执行国家税收法律、法规、规章制度和税收政策的情况进行监督检查；

（二）对违法违纪行为进行立案调查处理；

（三）召集、参加有关会议，列席管辖范围内的有关会议；

（四）查阅、复制与监察事项有关的文件、资料，清点实物，了解其他情况；

（五）暂予扣留、封存可以证明违法违纪行为的文件、资料、物品和非法所得；

（六）必要时可按有关规定提请地方监察机关协助对与查处案件有直接关系的人员在金融机构或其他融资机构的存款进行查核；

（七）责令被监察单位和人员在规定的时间、地点，就监察事项涉及的问题作出解释和说明；

（八）要求被监察单位和人员报送与监察事项有关的文件、资料及其他必要的情况；

（九）责令被监察单位和人员停止正在或者可能损害国家利益和公民合法权益的行为；

（十）建议主管部门暂停有严重违法违纪嫌疑人员的公务活动或者职务。

第十七条

税务监察机构根据检查、调查结果，遇有下列情况，可以提出监察建议：

（一）不执行、不正确执行或者拖延执行国家税收法律、法规、规章制度和税收政策应予纠正的；

（二）发布的规定、通知不适当，应予纠正或撤销的；

（三）录用、任免、奖惩决定明显不适当的；

（四）违法违纪应当给予行政处分的；

（五）按照有关法律、法规、规章制度规定需要予以行政处罚的；

（六）对于模范执行国家税收法律、法规、规章制度和税收政策，忠于职守，清正廉洁，政绩突出的税务工作人员应予以奖励的；

（七）其他需要提出监察建议的。

第十八条

税务监察机构根据检查、调查结果，遇有下更情况，可以作出监察决定：

（一）违法违纪应当给予行政处分的；

（二）对于控告、检举重大违法违纪行为有功的人员应予奖励的；

（三）违法违纪取得的非法收，依法应由税务监察机构没收、追缴或者责令退赔的；

（四）已经给国家利益和纳税义务人的合法权益造成损害，需要采取补救措施的。

第十九条

税务监察机构按照管辖权限对不服行政处分的申诉，经复审认为原决定不适当的，可以建议原决定机关或税务监察机构变更或撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定。

第二十条

税务监察机构作出的监察决定，被监察单位和人员应当执行；税务监察机构提出的监察建议，被监察单位和人员如无正当理由，应当采纳。

第二十一条

税务监察机构依据本规定第十八条、第十九条规定作出监察决定，提出监察建议，应当经过集体讨论。

第二十二条

税务监察机构的正确意见未被采纳时，可向上一级税务监察机构申告。

第六章

工作程序

第二十三条

各级税务监察机构应当根据国家税收法律、法规、本部门的各项规章制度和税收政策，按照本级税务机关和上级税务监察机构的要求，制定税务监察计划及实施方案并报上级备案。

第二十四条

税务监察机构确定进行检查的，应当在检查前通知被检查单位和有关人员。

第二十五条

税务监察机构按照其管辖范围，对需要查处的问题，应当进行初步审查，认为有违法违纪行为，需要给予政纪处分的，予以立案。

第二十六条

税务监察机构确定进行立案调查的，应当通知被调查单位的上级或被调查人员的所在单位。

重大案件的立案，报上级税务监察机构备案。

第二十七条

凡税务监察机构查处的案件，都要履行立案、调查、审理、定性处理、批复、呈报、材料归档等程序和制度。

第二十八条

各级税务监察机构调查、审理、处理违法违纪案件，要严格遵循“事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法”的方针。

第二十九条

各税务监察机构在案件调查中，根据需要，可聘请有关部门或专门技术人员参加检查、调查工作。

第三十条

税务监察人员办理的案件与本人及其近亲属有利害关系，或者有其他关系可能影响公正处理案件的，应当回避。

第三十一条

税务监察机构立案调查的案件，应当在立案后六个月以内结案，因特殊原因需延长办案期限的，至迟到得超过一年。上级税务监察机构交办的案件，不能如期结案的，应当向交办机构说明理由。

第三十二条

税务监察机构对于立案调查的案件，经调查认定违法违纪事实不存在，或者不需要追究行政责任的，应依立案批准程序予以销案，并告知被调查单位的上级或被调查人所在单位。

重要案件的销案，应报上一级税务监察机构备案。

第三十三条

税务监察机构作出的监察决定，或者监察建议应以局面形式送达被监察单位或人员。

第三十四条

被监察单位或人员在收到监察决定或监察建议次日起十五日内应当将执行、采纳情况，向作出决定或建议的税务监察机构报告。

第三十五条

对监察决定不服的，可以在收到监察决定次日超十五日内向作出决定的税务监察机构申请复核。对复核仍不服的，可申诉。

对监察建议有异议的，应在收到监察建议次日起十五日内向作出建议的税务监察机构提出，税务监察机构应当在受理次日超十五日内给以回复。对回复仍有异议的，由税务监察机构提请上一级税务监察机构处理。

第三十六条

对监察决定的复审申请，税务监察机构应当在受理一个月内作出复审决定。因特殊原因需延长复审期限的，至迟不得超过三个月。上级机构交办的复审案件，不能如期办结的，应向交办机构说明理由。

第三十七条

对监察决定不服提出复审、复核、申诉的，在复审、复核、申诉期间，原监察决定仍执行。

第七章

罚

则

第三十八条

被监察单位或人员违反本规定有下列行为之一的，对责任人或部门负责人，视情节给予相应的行政处分：

（一）隐瞒事实真相，出具伪证或者隐匿、毁灭证据的；

（二）利用职权包庇违法违纪行为的；

（三）拒绝提供有关文件、资料和证明材料的；

（四）拒绝在规定时间和地点就税务监察机构所提问题作出解释和说明的

（五）拒不执行监察决定，或者无正当理由拒不采纳监察建议的；

（六）阻挠、抗拒监察人员依法行使职权的。

（七）打击报复揭发人、检举人、证人和税务监察人员员的。

前款所列行为构成犯罪，移送司法机关依法处理。

第三十九条

税务监察人员违反本规定，有下列行为之一的，由主管机关依据情节给予相应的政纪处分：

（一）利用职权包庇或者陷害他人的；

（二）利用职权谋取私利的；

（三）玩忽职守、造成损失的；

（四）滥用职权侵犯他人民主权利、人身权利、财产权利的；

（五）泄露所查案件情况的。

前款所列行为构成犯罪的，移送司法机关依法处理。

第八章

附

则

第四十条

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和地方税务局，可根据本规定制定本地区的具体实施办法，报国家税务总局备案。

第四十一条

本规定由国家税务总局解释。此前有关规定与本规定不符的，按本规定执行。

第四十二条

本规定自发布之日起施行。

第三篇：关于印发《税务执法监察暂行办法》的通知+国税发(1995)164号

关于印发《税务执法监察暂行办法》的通知

国税发[1995]164号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：

为了加强税务执法监察制约机制，促进税务部门依法治税和廉政建设，现将《税务执法监察暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：税务执法监察暂行办法

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局

中纪委办公厅、法规室、纪检监察室、纪检监察二室、监察综合室税务执法监察暂行办法

第一章总则

第一条为了加强对税务机关及其工作人员执行国家税收法律、法规、规章以及政策情况的监督检查，增强广大税务工作人员的执法意识，提高工作效率，促进税务部门依法治税和廉政建设，根据《中华人民共和国行政监察条例》和《税务监察暂行规定》，制定本办法。

第二条税务执法监察是税务监察机构依照国家法律、法规、政策和《税务监察暂行规定》对税务机关及其工作人员的行政执法行为进行的监督检查。

第三条税务执法监察工作在本级税务机关和上级税务监察机构的领导下进行，税务监察机构依照本办法进行税务执法监察，独立行使职权，不受税务机关其他职能机构及个人的干预。

第四条税务执法监察工作坚持实事求是，重调查研究，坚持与群众监督相结合，与改进工作和教育防范相结合的原则。

第二章范围

第五条各级税务监察机构按“分级管理，下管一级”的原则分别对税务机关及其工作人员下列行政执法行为进行事前、事中、事后的监督检查：

（一）执行国家税收法律、法规、规章制度及政策的行为；

（二）执行财经制度的行为；

（三）执行人事制度的行为；

（四）与税收工作有关的其他执法行政执法行为。

遇有特殊情况，上级税务监察机构可以直接监督检查下一级监察机构管辖范围内的事项。

第二章实施

第六条税务监察机构根据税务监察工作计划，拟定税务执法监察工作实施方案。

第七条实施方案，报局领导批准后实施。重大的监督检查活动报上级税务监察机构备案。

第八条税务监察机构可采用独立的、联合的或参与其他部门等方式进行执法监察。

第九条税务监察机构在进行税务执法监察时，应当事先或者同时发出《监察通知书》通知被检查单位或者有关人员。《监察通知书》应当写明被检查单位或者人员名称、检查的范围、内容和时间。

第十条税务执法监察必须由两人以上进行。

第十一条检查人员应当依法全面客观地检查能够证明被检查单位或人员的行政执法行为的有关材料，并对检查情况做书面记录，由被检查单位或者人员签署意见。

第十二条检查中，发现的违法违纪行为线索材料应当依据《税务监察案件调查处理方法》的有关规定办理。

第十三条检查人员在检查中，遇有与本人及其近亲属有利害关系的人和事，或者有其他可能影响公正执行监督检查因素的，应当回避。

税务监察机构负责人的回避，由其所在局主管领导或者上一级税务监察机构决定，其他检查人员的回避，由本级税务监察机构负责人决定。对监督检查人员的回避作出决定前，监督检查人员应正常进行检查。

第十四条税务监察机构在执法监察中，根据需要，可以聘请有关部门或者专门技术人员进行鉴定。

第十五条检查结束后，检查人员必须写出书面的检查报告。

第四章处理

第十六条税务监察机构要根据检查结果，填写《监察建议书》，上报局领导批准后，送达被检查单位或者被检查人员所在单位并转交本人。

第十七条被检查单位或者人员收到《监察建议书》次日起15日内，应当将采纳情况报告作出监察建议的税务监察机构。

第十八条对监察建议有异议的，应在收到《监察建议书》次日起15日内向作出建议的税务监察机构提出，税务监察机构应当在受理后次日起十五日内给以回复。对回复仍有异议的，由税务监察机构提请上一级税务监察机构处理，上一级税务监察机构应在受理次日起15日作出处理决定。

第十九条监察建议在争议处理期间，仍继续执行。

第二十条税务监察机构在执法监察中，收集到的有关材料要记入税务干部监察档案，并按档案管理的要求，整理成册，归档保存。

第二十一条税务监察机构在税务执法监察中，对发现的廉洁勤政、依法治税的先进典型，应当建议表彰和奖励。

第五章附则

第二十二条税务执法监察人员依法行使职权受国家法律的保护。被检查单位或者人员在执法监察中有《税务监察暂行规定》第三十八条中行为之一的，由主管税务机关按有关规定给予相应的政纪处分。

触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

第二十三条税务监察人员违反本办法，有《税务监察暂行规定》第三十九条中行为之一的，由主管税务机关依据情节，按照有关规定给予相应的政纪处分。

触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

第二十四条本办法由国家税务总局负责解释。

第二十五条本办法自发布之日起施行。

第四篇：国税发[2009]90号关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知

国家税务总局

关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知

国税发[2009]90号

成文日期：2009-05-05 字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。附件：大企业税务风险管理指引（试行）

国家税务总局

二○○九年五月五日

大企业税务风险管理指引（试行）总则

1.1 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

1.2 税务风险管理的主要目标包括：

 税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；

 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；  对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；

 纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

1.3 企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括：

税务风险管理组织机构、岗位和职责； 税务风险识别和评估的机制和方法； 税务风险控制和应对的机制和措施； 税务信息管理体系和沟通机制；  税务风险管理的监督和改进机制。

1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。

1.5 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。

1.6 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

1.7 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

1.8 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。税务风险管理组织

2.1 企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。

2.2 组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位：

 总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；  集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。

2.3 企业税务管理机构主要履行以下职责：

 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；  参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；

 组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；

 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；

 建立税务风险管理的信息和沟通机制；

 组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；

 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；  其他税务风险管理职责。

2.4 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括：  税务规划的起草与审批；  税务资料的准备与审查；  纳税申报表的填报与审批；  税款缴纳划拨凭证的填报与审批；  发票购买、保管与财务印章保管；  税务风险事项的处置与事后检查；  其他应分离的税务管理职责。

2.5 企业涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。

2.6 企业应定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。税务风险识别和评估

3.1 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：

 董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；  涉税员工的职业操守和专业胜任能力；  组织机构、经营方式和业务流程；  技术投入和信息技术的运用；  财务状况、经营成果及现金流情况；  相关内部控制制度的设计和执行；

 经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；  法律法规和监管要求；  其他有关风险因素。

3.2 企业应定期进行税务风险评估。税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

3.3 企业应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。税务风险应对策略和内部控制

4.1 企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。

4.2 企业应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。

4.3 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

4.4 企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。

4.5 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。4.5.1 企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等。

4.5.2 企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等。

4.6 企业税务部门应参与企业重要经营活动，并跟踪和监控相关税务风险。

4.6.1 4.6.2 参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。

4.7 企业税务部门应协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：

4.7.1 参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；

4.7.2 制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；

4.7.3 完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

4.7.4 按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

4.8 企业应对发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。

信息与沟通

5.1 企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

5.2 企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。5.2.1 建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新；

5.2.2 建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

5.3 企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。5.3.1 利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制；

5.3.2 将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性；

5.3.3 建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；

5.3.4 建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储；

5.3.5 利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法律法规的执行。

5.4 企业税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。监督和改进

6.1 企业税务部门应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。

6.2 企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。

6.3 企业可以委托符合资质要求的中介机构，根据本指引和相关执业准则的要求，对企业税务风险管理相关的内部控制有效性进行评估，并向税务机关出具评估报告。

第五篇：关于印发《教职工考勤暂行规定》的通知

关于印发《教职工考勤暂行规定》的通知

吉农大字[2006]221号签发人：姚秋杰

校内各单位：

现将《教职工考勤暂行规定》印发给你们，请遵照执行。附：教职工考勤暂行规定

吉林农业大学

二○○六年七月二十五日

附：

教职工考勤暂行规定

为维护学校正常教学、科研和工作(生产)秩序，加强劳动纪律，提高工作效率，根据国家规定，结合我校实际，特制定本规定。

一、考勤范围

（一）全校在编人员、农场在岗全民职工及学校人事代理人员。

（二）具有讲师职务以上（含讲师）的教师不实行每日坐班制(担任党务、行政领导职务人员除外)，其余人员均实行每日坐班制。

二、请假规定及待遇

（一）事假

1、教职工因事不能上班要请假，一天以内由各科室负责人批准；二天至五天由院、系、部、处、室负责人批准；六天至十天由院、系、部、处、室报分管校领导批准；十天以上报校长批准。

2、不实行坐班制的教师，因私不能参加集中组织的政治、业务理论学习、计划规定的教学、科研活动及其它集体活动，必须请假，否则按旷工处理(缺席一次比照旷工天数由各院、系、部自定)。

3、院、部、处、室、中心主要负责人请假（包括因公出差），七天以内须经分管校领导批准，八天以上须经学校主要领导批准。

（二）病假

1、教职工因病不能坚持正常工作的请病假。需持校医院诊断书（包括在其他医院就诊的职工，可持病历回校医院开具诊断书），其它医院诊断书无效(公出、急诊除外)。病假一周以上由单位领导签字后报人事处备案，病假期间包括寒暑假和公休节假日。

2、教职工休病假在两个月以内的工资照发，超过两个月的 按国发[1981]52号文件规定执行。

（1）工作人员病假超过两个月的，从第三个月起按照下列标准发给病假期间工资：

①工作年限不满十年的，发给本人工资的百分之九十；

②工作年限满十年的，工资照发。

（2）工作人员病假超过六个月的，从第七月起按照下列标准发给病假期间工资：

①工作年限不满十年的，发给本人工资的百分之七十；②工作年限满十年的，发给本人工资的百分之八十。

（3）对弄虚作假开诊断书休病假者，其所休时间按旷工处理。

（4）对打架斗殴违反治安管理条例，造成伤、病、残不能上班工作的，按旷工处理。

（5）病休一年以上的人员，暂列编外。

（三）产假

1、女职工正常生育的，给产假90天（产前15天，产后75 天），晚育(女23周岁以上婚后生育第一个孩子的)增加产假30天，难产增加15天，多胞胎生育的，每多生育一个婴儿增加15天。符合晚育条件的，男方给护理假7天。产假包括寒暑假和公休节假日。

2、凡有不满一周岁婴儿的女职工，每天给孩子哺乳（含人工喂养）两次，每次30分钟（不包括路程时间）。

3、晚育并领取独生子女证的女职工，在本单位工作允许的情况下，由本人提出书面申请，单位领导批准，人事处同意后可休哺乳假，但最长不超过一年（包括产假在内）。休哺乳假期间扣发工资中的剩余津贴、补贴。

（四）婚丧假

1、婚假：教职工本人结婚准假三天（不包括路程时间），超过法定年龄(男二十二周岁、女二十周岁)三年以上的晚婚者，晚婚假十五天（法定节假日除外）。

2、丧假：职工直系亲属（父母、配偶及其子女）死亡时，给丧假三天（不包括路程时间）。

（五）探亲假

探亲假请见《吉林农业大学教职工探亲待遇的暂行规定》。

（六）迟到早退

教职工必须按学校作息时间上下班，不得迟到早退。迟到早退月累计五次者视为旷工一天，并在校内通报批评。

（七）销假

教职工无论因何种原因请假，到期必须到批准领导处销假。如需续假的必须在休假期内交续假手续，经批准后方能连续休假。

（八）教职工在产假、婚假、丧假、探亲假期间的工资、津贴、补贴等福利待遇照发。

三、擅自离岗

（一）凡我校教职工未经组织批准而离开工作岗位的，为擅自离岗。各单位应及时将擅自离岗人员报校人事处。擅自离岗人员从离岗之日起按旷工处理，并停发工资等一切福利待遇。

（二）擅自离岗超过三十天（含三十天）的人员，学校按自动离职处理。

（三）与学校有协议的按学校签定的协议处理。

四、违反考勤规定处理办法

每月迟到、早退4次，减发月岗位津贴5%,事假天数累计在7天以内者，按事假天数减发当月岗位津贴，累计在8天以上者，停发当月岗位津贴；病假天数累计在15天以内者，按病假天数减发当月岗位津贴，累计在16天以上30天以内者，停发当月岗位津贴；旷工半个工作日，减发月岗位津贴50%，旷工1个工作日减发1个月岗位津贴，旷工2个工作日减发2个月岗位津贴，以此类推。

（一）停发岗位津贴

1、病休一个月以上者。

2、未经单位批准，擅自离岗者。

3、待岗人员。

4、经学校认定应该停发岗位津贴者。

（二）扣发岗位津贴

1、凡受学校通报批评者，扣发一个月岗位津贴。

2、受行政警告、党内警告处分者，扣发其两个月的岗位津贴，处分加重一级其岗位津贴多扣一个月。

3、被公安机关拘留者，按相应的行政处分，扣发其岗位津贴。

4、被司法部门批准逮捕的犯罪嫌疑人，从被逮捕当月起扣发其岗位津贴。

五、考勤工作的几点要求

（一）考勤是加强学校工作纪律的重要手段，各单位必须严格坚持日常考勤制度。办公时间必须坚守岗位，认真履行自己的工作职责。

（二）考勤工作由各单位党政负责人主抓，以总支为单位汇总上报，各单位领导要指派专人负责考勤工作，考勤员要实事求是，秉公办事，认真做好考勤记录和各种请假手续的整理保管工作。

（三）考勤实行零报告制度，考勤员必须在每月五日前将本单位的考勤情况（汇总表）报总支，然后由总支报人事处劳资科。逾期不报者，将暂停发放其单位人员岗位津贴。同时，将不定期在校园网上公布各单位考勤情况。

（四）各单位考勤情况要实行公开制度，人事处将汇同纪检等相关部门对各单位考勤情况做不定期检查。一经发现有瞒报、弄虚作假现象，要追究所在单位主要领导及有关人员的责任，并视其情节轻重，给予通报批评、行政处分和经济处罚。

（五）考勤结果作为教职工考核、职务评聘、提职晋级、评选先进和工资津贴分配的重要依据之一。

六、本规定自发布之日起执行，凡以前与本规定不符的相关文件同时废止。

七、本规定由人事处负责解释。