一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货

第一篇：一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货

一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/

2下面的资料可能对你有帮助：

一、增值税一般纳税人企业相关政策

2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（注对于售价低于原进价的，不能免税）

二、变卖固定资产减半征收审批要报送资料:

1、书面申请报告

2、《减免税申请审批表》

3、办理审批时，预缴应征的税款。

(税局使用的单证编号《纳税人减免税申请审批表》042)

三、具体核算实例：

例:某企业是增值税一般纳税人,2009年2月11日变卖固定资产2万元,按4%征收率计算减半征收的税款。

（一）、计税公式:应为：[20000÷（1+4%）]X4%X50%=384.62

（二）涉税会计分录如下：

1、取得固定资产变价收入：借：应收帐款（银行存款）20000

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）769.23

贷：固定资产清理 19230.772、按4%减半征收有应交税金时，借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）384.61

贷： 应交税金——未交增值税 384.61

（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）

3、上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税 384.61

贷：银行存款 384.614、结转“补贴收入”： 借：应交税金——应交增值税（减免税款）384.62

贷：补贴收入 384.62

四、使用税控机（一机多票系统）开具普通发票 注意：

（一）、《增值税专用发票开票系统》中的操作

1、先在开票系统中的商品编码中增加相应固定资产的商品，税目选择4004（商业4%）。

2、在“普通发票”票种填开，选择相应的单位和刚才新增的商品编码，按“打印”，发票随即开具成功。

（二）、《增值税企业电子报税管理系统》中的操作

1、先用“销项发票管理”下的“从界面读开票数据（一机多票6.10）”读入当月开票的销项发票。

2、再在“增值税纳税申报表”中的23栏（应纳税额减征额）和28栏（分次预缴税额）栏中输入该固定资产应征税款(4%的减半额)。

(三)、复查《增值税纳税申报表》的显示:

若增值税是按4%减半征收的，应在《增值税纳税申报表》《主表》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”栏显示19230.77元；在主表21栏简易征收办法计算的应纳税额显示769.23;第23栏“应纳税额减征额”栏显示384.62元;在28栏①分次预缴税额显示384.61元(预缴税款税额)。

第二篇：关于纳税人销售自己使用过的物品及销售旧货问题

关于纳税人销售自己使用过的物品及销售旧货问题

关于纳税人销售自己使用过的物品及销售旧货问题

（一）、几个概念的区别

1、纳税人销售自己使用过的物品：首先包括一般纳税人和小规模纳税人；其次销售的 物品包括使用过的固定资产以及其他使用过的物品。（见财税[2008]170 号第四条以及财税[2009]9 号第二条及国税函[2009]90 号第一条。）

2、销售旧货：旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托 车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。一般专指旧货经营单位销售。（见财税[2009]9 号第二条第（二）款）

3、销售的自己使用过的物品：当单独说“销售的自己使用过的物品”，前面不加“纳 税人”字样时，指其他个人自己使用过的物品免征增值税，税法中“其他个人”为自然人。（见《暂行条例》第十五条第（七）项规定：“销售的自己使用过的物品”免征增值税）

（二）纳税人销售自己使用过的物品，执行以下政策：

1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固 定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

2、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按以下情况分别执行： ①销售自己使用过的2009 年1 月1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征 收增值税； ②2008 年12 月31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过 的2008 年12 月31 日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； ③2008 年12 月31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过 的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征 收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资 产，按照适用税率征收增值税。

3、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值 税。

4、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征 收增值税。

5、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增 值税。

（三）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

（四）纳税人销售自己使用过的物品及销售旧货开具发票问题

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用 4%税率减半征收增值税的，应开具 普通发票，不得开具增值税专用发票；

2、一般纳税人销售自己使用过的物品，除以上第1 种情况外，均可以开具增值税专用 发票；

3、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开 增值税专用发票。

4、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用 发票。

（五）销售额及应纳税额的计算

1、一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依 4%征收率减半征收 增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税 额： 销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%

第三篇：一般纳税人销售自己使用过的固定资产

、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

附注：根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。简易计税方法本身不能抵扣进项税额

财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。部分简易征收项目可以开具增值税专用发票（除财政部、国家税务总局特殊规定外）

（一）除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含“营改增”简易征收项目）可开具增值税专用发票。自开票纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

（二）目前财政部、国家税务总局特殊规定不得开具增值税专用发票的简易征收项目

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

附注：根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

3、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

4、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票（国税函〔2009〕456号）。一般纳税人收到简易征收项目专票可按照相关规定抵扣进项税额

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

因此，一般纳税人收到简易征收项目专票，可以按增值税专用发票上注明的增值税额抵扣。

问：简易计税开具的发票能抵扣吗？《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费„„”；开具增值税发票但不能抵扣是否矛盾？ 答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条规定，纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

因此，《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条是指：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产取得的进项税额不得从销项税额中抵扣；对纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产取得的进项税额没有用于上述不得抵扣项目，取得了增值税专用发票是可以抵扣进项税的。取得方能不能抵扣和销售方是否选择简易计税办法没有关系，购货方应根据购进货物及其他应税行为是否用于不得抵扣项目来判定进项税额能否抵扣。

一般纳税人适用简易办法计税的，能否开具增值税专用发票？

【答案】

除以下情形之外，按简易办法征税的都可以开具专票：（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；（2）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

（3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的。

国家税务总局公告

2016 年 第 16 号

国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营

租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局制定了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

税务总局

2016年3月31日

纳税人提供不动产经营租赁服务增值税

征 收 管 理 暂 行 办 法

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

第五条 纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县（市、区）的，由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。

第六条 纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

第七条 预缴税款的计算

（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%

（二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

（三）个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5% 第八条 其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

（一）出租住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5% 第九条 单位和个体工商户出租不动产，按照本办法规定向不动产所在地主管国税机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。

第十条 单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。第十一条 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。第十二条 纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

第十三条 纳税人出租不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。纳税人出租不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

第四篇：纳税人销售自己使用过的固定资产的规定

纳税人销售自己使用过的固定资产的规定

一、政策依据

中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则、财税〔2009〕9号文

1、纳税人(含个体工商户,其他个人除外)销售自己使用过的固定资产不再实行免税,而其他个人销售自己使用过的物品则继续实行免税政策。

2、按纳税人性质、物品类型及业务发生时间对纳税销售自己使用过的物品的税务处理进行重新规定(见下表),不再考虑销售价格是否超过原值,旧机动车税务处理不再单列。

3、根据增值税暂行条例实施细则第二十一条,固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

4、根据财税〔2008〕170号文,已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

二、纳税人销售自己已经使用过的固定资产申请按4%征收率减半征收或减按2%征收增值税，应提供以下资料：

1、原进货发票或进口报关单

2、固定资产目录（首年和末年）

3、企业固定资产明细账和累计折旧明细账

4、三来一补企业和有进出口经营权的生产企业销售自己使用过的免税进口机器设备，应提供海关解除监管证明。

5、《纳税人减免税申请审批表》

6、《纳税人减免税申请报告》

7、税务登记证副本

8、营业执照副本

9、双方购销合同

10、有关部门的评估报告

三、减免税的计算及纳税申报表填写方法

(一)一般纳税人

一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+4%)

应纳税额=销售额×4%/2

一般纳税人销售自己使用过的固定资产按4%减半征收的,应按4%税率开具普通发票,销售明细在附表一中简易征收办法的第10栏“开具普通发票”中的“4%征收率”相关栏次反映,销售情况在主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”反映。然后在主表第23栏“应纳税额减征额”填写减半征收税额。

(二)小规模纳税人

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。在小规模纳税申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”填写不含税销售额,系统将检测应纳税额栏是否按第4栏×2%征收率计算应纳税额。

第五篇：纳税人销售使用过的物品按简易办法征收增值税政策

纳税人销售使用过的物品按简易办法征收增值税政策

纳税人销售使用过的物品简易办法征收增值税政策执行：本条国税函〔2009〕90号）

（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

关键词：增值税简易征收、一般纳税人简易征收、小规模简易征收、