SQL查询语言在社保基金审计中的应用

第一篇：SQL查询语言在社保基金审计中的应用

一、标题

SQL查询语言在社保基金审计中的应用

二、经验类别

所属分类：通用审计经验

三、经验种类

所属种类：重点事项经验

四、经验描述

社会保险基金的征集是实现社会保障的基础，是否及时、足额的征缴直接影响到社会保障的实施。伴随计算机技术的迅速发展，社会保障部门普遍采用计算机系统处理社保基金的征收、管理和发放工作。摆在审计人员面前的已不再是普通的纸质资料，而是大量的电子数据和电子表格，如果用传统的手工查证显得既费时又费力，但利用计算机对社保基金进行查询和取证将大大提高审计效率和审计质量。从审计经验来看，因我县“金保工程”处在实施阶段，业务数据未实行统一的数据库管理，例如县医疗保险中心业务系统开发工具为VFP，为单机版软件；失业保险中心尚未建立业务系统，只是简单的电子表格。对此审计人员针对不同的社保机构状况，重点采集基金征集表和发放表。

五、所需资料

（一）养老保险征集表。重要内容如下：

1、单位代码

2、单位名称

3、缴费单位在职工人数

4、养老保险企业应缴数

5、个人应缴数

6、实际征收额

7、年份、月份

（二）个人信息表。重要内容如下：

1、参保人姓名、性别、年龄

2、参保证号

3、地址

4、参加工作时间

5、参保时间

（三）单位信息表 主要内容如下：

1、单位代码

2、单位名称、单位地址

3、单位类别

4、单位人数

5、参保时间

（四）养老保险支付表

1、单位名称

2、姓名、性别、参保证号

3、补发金额

4、实际发放

5、年份、月份

（注：失业保险和医疗保险也主要采集这几张表，根据需要保留主要字段）

六、审计步骤

步骤一：查看是否足额征缴社保基金（养老保险金），有无漏缴、少缴。通过征集表测算出应征基数（注：依据全省上年度在岗职工月平均工资1280*60%为最低缴费基数计缴)，查看

是否符合国家标准；对比单位信息表与征集表看是否存在有单位漏缴；

步骤二：将基金发放表与个人信息表核对，查看有无支付表中有参保号但个人信息表中无参保号的情况，检查有无套取社保金的情况；查看参保证号有无重复，检查有无重复领取社保金的情况；

步骤三：医疗保险基金查看医保经办机构有无虚报支出项目或核减报销费用不规范。

七、经验模型

八、类SQL描述

步骤

类SQL描述

备注

Select * From [业务_源_征集] WHERE 养老保险企业月应缴数/0.2/缴费单位在职工人数<1280*0.6

Select * from [业务_源_单位信息] where 单位代码 not in(select 单位代码from [业务_源_征集])

查找是否足额征缴社保基金，是否存在单位漏缴；

Select * from [业务_源_发放表] where 参保证号 not in(select 参保证号 from [业务_源_个人信息])

Select * from [业务_源_发放表] where 参保证号 in(select 参保证号 from [业务_源_个人信息]group by 参保证号 having count(参保证号)>1)

检查有无套取社保金；参保证号有无重复，有无重复领取社保金；

Select * From [业务_源_医保支付] WHERE 药品种类 LIKE '乙' AND 药品费用总额*0.2<>该类药品核减额

Select *from [业务_源_医保支付]WHERE 药品种类 LIKE '甲' AND 该类药品核减额>0

Select *from [业务_源_医保支付]WHERE 药品种类 LIKE '非甲非乙' AND 准予报销金额>0

查看医保经办机构有无虚报支出项目或核减报销费用不规范。

九、适用法规

法规名称：《通辽市人民政府关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》

法规条目： 机关、事业单位、社会团体以参保人员上年度工资总额为基数缴纳基本养老保险金。个人缴费基数低于全省上年度在岗职工月平均工资60%的，按60%计缴。

法规名称：《基本医疗保险药品目录》

法规条目：甲类药品进入报销程序，乙类药品个人先自付20%，再进入报销程序，非甲非乙类药品一律自付。

十、典型案例

2007年根据安徽省审计厅统一部署对我县2006年度社会保险基金的筹集、管理和使用情况进行审计，利用计算机查询语句查看了社保基金的征集和发放的情况，取得了较好的效果，提高了审计效率。从中查出问题如下：

养老保险缴费基数偏低，共少缴38.34万元；单位欠缴失业保险金，共16.38万元；医疗保险覆盖面不全，部分单位未缴医疗保险，医保机构核减医疗报销费用不严格。

第二篇：SQL查询语言

《SQL查询语言》教学设计

一、教学目标分析

认知目标

学习SQL查询语言的使用方法。

掌握SQL语言当中的SELECT语句

能力目标

培养学生应用查询语句查询数据的应用能力

情感目标

体验SQL语言查询方法

主动将数据库管理信息的思想、方法创造性地应用到生活、学习之中。

二、教学内容分析

课前需要为学生准备名为SCHOOL数据库文件，里面放着名为CLASS的表，供学生练习使用。提供这个数据库文件可以避免学生在建立表以及表中录入记录上花费太多的时间，而把重点放在对本节内容的学习上，可以让教师更好地进行目标调控，做到有的放矢。这个数据库文件放置于网络共享文件夹中，并将其快捷方式置于学生机的桌面上。教学重点：

1、使用“在设计视图中创建查询”。

2、SQL查询语言的格式。

教学难点：

运行、调试SQL命令。

解决措施：

通过老师讲解、演示及设置的任务，让学生在学习的过程中，自己动手，以不断解决问题为手段，有机结合各种知识，以任务驱动的方式发展能力，一步步完成学习任务。

三、学生学习状态分析

本课的教学对象是大二的学生，由于学生的理论知识薄弱，加上数据库比较抽象，比较难理解的特点，从而造成学生对数据库的认识还很模糊。学生在本节课之前，已经掌握数据库和表的创建、打开及表中输入、修改记录的方法，初步掌握SQL的一些基本操作，在此基础上，如何学会在数据库众多表中查询记录变得至关重要了，所以为了学生更好地掌握这一点知识点，应广泛调动他们的学习兴趣，增强学习的主动性。

四、教学策略

职业技术学院课程本身的特点、知识及技能的传授应以典型“任务”为主，创造学生自主探究学习的平台，学生在教师的指导下带着任务通过实际操作、探究学习等方式，逐步完成任务。

五、教学过程

合理安排教学过程是教学成功的关键。因此，我把教学过程分为“情境感知，揭示课题——任务驱动，讲授新知——课堂小结，巩固新知”三部分。

（一）情境感知，揭示课题

为了让同学们对自己班级同学的情况有所了解，我们如何简便地查询呢？我们可以通过输入一些命令解决问题。这些命令就是我们这节课所要学习的SQL查询语言。设计思路：

SQL所包含的数据具有一定的规模，并且能快速地从众多表中查询到某个同学的情况，让学生体会到数据库在现实生活中的应用。

（二）任务驱动，讲授新知

1． 如何在SQL中使用查询命令？

任务一：

在SCHOOL数据库的CLASS表中查询所有的记录

Select * from class

1）步骤：略

2）分析刚才写的查询命令：

SELECT：表示这是一个查询语句

*：表示显示出符合条件记录的所有字段内容，如果在这输入的是一些逗号分隔的字段名，则查询结果只显示响应字段的内容。

FROM：表示从哪个表里查询。

3）写SQL命令时应注意的事项：

命令必须是英文的半角字母

字符型数据要用英文的单引号包含起来。

设计思路：

这既是课堂重点也是难点，通过两个层次推进的设疑，教师适当地理解、演示，使学生对SQL查询语言已消除了陌生感，并有了一定的理解。

2． 尝试练习

任务二：

查询表中头三条记录

通过本例讲解让学生掌握TOP关键字的用法

任务三：

查询姓名和年龄两列数据

通过本例讲解让学生掌握部分字段内容的查询

任务四：

查询年龄大于等于17而小于等于19的数据

通过本例讲解，让学生掌握比较运算符和逻辑运算符的应用，以及另一种方法BETWEEN…AND…关键字的用法

任务五：

查询健康状况为良好的所有数据

通过本例讲解，让学生掌握WHERE关键字的用法

任务六：

查询姓李的学生所有数据

通过本例讲解，让学生掌握LIKE关键字的用法

任务七：

查询健康状况为良好或一般的数据

通过本例讲解，让学生掌握IN关键字的用法

任务八：

查询中文成绩及格的数据

通过本例讲解，让学生掌握比较运算符的应用

任务九：

查询英语和中文的总成绩

通过本例讲解，让学生掌握为派生列起别名的方法

任务十：

学生练习：

查询一班各位同学的英语、中文成绩总分。

任务十一：

将中文成绩俺降序排列（升序asc）

通过本例讲解，让学生掌握ORDER BY关键字的应用

任务十二：

查询一班同学中文成绩排名状况（按降序）

通过本例讲解，让学生掌握WHERE条件和ORDER BY关键字综合应用

任务十三

查询各班中文总成绩

通过本例讲解，让学生掌握聚合函数和GROUP BY关键字的应用

任务十四

查询一班中文总成绩

通过本例讲解，让学生掌握聚合函数和GROUP BY关键字以及HAVING关键字的应用 任务十五：

利用class表中的姓名、中文、英文成绩创建一个名为jjnn的新表。

通过本例讲解，让学生掌握从源表中筛选一部分数据产生新表的方法。

设计思路：

这个环节我抛出了一个个任务，促使学生去自我探索和自主学习，达到掌握操作和使用的目的，激发学生的学习热情和创造积极性。

（三）课堂小结，巩固新知

这节课我们学习了SQL语言查询的使用方法，综合以上任务，不难得出SELECT语句的使用格式和方法（板书SELECT语句的格式）：

 〈SELECT语句〉::=

SELECT [ALL|DISTINCT]〈目标列表达式〉[别名] [ ,〈目标列表达式〉[别

名]]„

FROM 〈表名或视图名〉[别名][ ,〈表名或视图名〉[别名]]„

[WHERE〈条件表达式〉]

[GROUP BY 〈列名1〉[HAVING〈条件表达式〉]]

[ORDER BY 〈列名2〉[ASC|DESC]];

 〈目标列表达式〉::=

*

|〈表名〉.*

|[〈表名〉.]〈列名表达式〉{,[〈表名〉.]〈列名表达式〉}

|〈集函数名〉([DISTINCT|ALL] *|列名)

 〈集函数名〉::=

COUNT

|SUM

|AVG

|MAX

|MIN

 〈条件表达式〉::=

1.„ θ „

2.„ [NOT] BETWEEN „ AND „

3.„ [NOT] IN(„)

4.„ [NOT] LIKE '„'

5.„ IS [NOT] NULL

6.[NOT] EXISTS 〈SELECT语句〉

7.〈条件表达式〉〈AND|OR〉〈条件表达式〉

对学生在操作中出现的问题再一次强调书写命令的注意事项。

六、教学反思

本节课，我的设计任务与学生的成绩有关，容易激起学生很大的关注。随着任务的深入，学习目标得到很好的落实，力争以学习目标为起点，又以学习目标为归宿。学习过程中要时刻关注学生的进展及出现的问题，对于学生的点滴进步给予及时的肯定；对于出现的问题，也是一种动态生成的教学资源，应善于捕捉，适时提出，引导学生分析并解决，实现“问题从学生中来，最终回到学生中去”，从而完善学生的意义建构。

第三篇：SQL语言数据查询操作

实验三 SQL语言——数据查询操作

一、实验时间

二、实验地点：317室

三、实验条件与环境

1． 通用PC机

2． PC机必须安装Windows 2000系列、Windows XP系列或Windows NT操作系统平台

3． PC机还须安装Microsoft SQL Server 2000 任意一版本（个人版、标准版、企业版）

4． 最好有一台公用的SQL Server 2000 服务器

四、实验目的1． 通过上机实验进一步加深对SQL查询语句的基本语法格式的掌握

2． 通过上机实验掌握单表查询的实现过程

3． 通过上机实验掌握多表关联查询的实现过程

4． 通过上机实验掌握嵌套查询的实现过程

5． 通过上机实验掌握集函数与谓词在Select语句中的使用

6． 通过上机实验加深了解Select语句与关系代数运算（如选择、投影、连接、除法等）两者之间的联系与区别

五、实验要求：

1． 本实验所有实验内容要求在规定时间（2课时）内完成2． 实验内容中涉及到的各查询操作均通过SQL语言来实现

3．实验完成后需要书写实验报告

六、实验内容：

1．查询为工程J1供应零件的供应商号码SNO

2．查询为工程J1供应零件P1的供应商号码SNO

3．查询为工程J1供应红色零件的供应商号码SNO

4．查询没有使用天津供应商生产的零件并且当前工程所使用零件的颜色全部为红色的工程号JNO

5．查询至少选用了供应商S1所供应的全部零件的工程号JNO

6．找出所有供应商的名称和所在城市

7．找出所有零件的名称、颜色和重量

8．找出使用供应商S1所供应零件的工程号码

9．找出工程项目J2使用的各种零件的名称及其重量

10．找出上海厂商供应的所有零件号码

11．找出使用上海产的零件的工程名称

12．找出没有使用天津产的零件的工程号码

13．找出重量最轻的红色零件的零件编号PNO

14．找出供应商与工程所在城市相同的供应商提供的零件号码

15．找出所有这样的一些＜CITY，CITY，PNAME＞三元组，使得第一个城市的供应商为第二个城市的工程供应零件的名称为PNAME

16．重复第15题，但不检索两个CITY值相同的三元组

17．找出供应商S1为工程名中含有“厂”字的工程供应的零件数量总和

18．找出为工程供应零件的总数量不低于500的供应商号码及供应总数量，结果按供应商号码分类并且按供应总数量降序排列

七、实验总结：

数据查询是一种极为重要的面向数据库的数据操纵方式。实验完成后，请同学们总结一下SELECT语

句实现各种类型查询任务的一般过程和操作实现方法，并对利用SELECT语句实现各类查询任务的解题规律与方法作一总结。

第四篇：社保基金绩效审计浅析

社保基金绩效审计浅析

社保基金是社会保险制度运行的物质基础，其安全状况及运行效率效果直接关系到广大职工群众的切身利益。对社保基金进行绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

社保基金绩效审计概述

1.社保基金绩效审计涵义

社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。

2.社保基金绩效审计内容

社保基金绩效审计是动态审计，即主要对社保基金征收、管理、使用过程的审计。从征收来看，社保基金包括社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补贴收入、下级上解收入和其他收入，其重点在于一要检查国家社保政策的执行及落实情况，检查社保资金的扩面征缴情况，促使经办机构做到应保尽保，征收机关做到应收尽收；二要注重对故意偷逃、少缴漏缴社保基金单位的审计，特别是重点单位、重点行业的审计，检查申报缴费基数是否真实，是否及时足额缴费，有无漏缴或少缴等问题，保障社保基金的完整性。从管理来看，其重点在于一要审计社保基金管理机构监督情况，分析资金管理的经济性、效率性及效益性；二要审计社保基金的安全完整性和保值增值性。从使用来看，一要检查社保基金使用是否厉行节约、节源开流，是否将资金真正用于社会保障支出，是否存在资金闲置等；二要审查支出的效益情况，是否按规定程序、标准及时足额发放，收支是否平衡，有无出现赤字等问题。

社保基金绩效审计现状

1.相关法律法规不健全

与市场经济的发展变化速度比较，社保基金法制建设相对滞后，致使开展绩效审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行法律来评价认定。另外，绩效审计一般期限跨度长，这期间相关法律法规变化也大，也为选择适当的法律法规进行评价增加了难度，从而增加了审计评价难度，并可能影响审计质量。

2.绩效审计评价标准不完善

绩效审计评价标准是进行绩效评价的前提条件和准绳。按照精简、统一、高效的原则，不断深化行政管理体制改革，迫切需要国家审计机关加大对财政资金支出绩效的审计。由于现阶段我国缺乏系统的绩效审计评价指标体系，就如何对财政资金的使用效益进行准确评价，一直是审计机关开展绩效审计时感到棘手的问题。在标准缺乏的情况下，审计人员就不能深入了解社保资金的经济效益，必须从其它来源“借用”标准或是自己设计某种标准，然后用以衡量审计工作成果，加大了审计风险。

3.审计人员力量不足与审计任务繁重的矛盾突出

一是审计人员配备不足。不少单位审计队伍力量薄弱，审计人员配备与所应承担的审计任务不适应。二是审计人员的业务水平与所承担的审计任务存在相对矛盾的地方，审计人员队伍知识结构比较单一，现有的审计人员多为会计、审计专业毕业，真正懂法律、懂经营管理、懂金融、懂其他高新专业知识的复合型人才很少，严重制约和影响社保基金绩效审计工作的质量。

推动社保基金绩效审计深入发展的建议

1.健全社保基金法制建设

通过立法途径，将社保基金绩效审计纳入到社会主义法律监督之下，才能遵照法律规范，提高社保基金绩效审计的效率性、效益性和严肃性。构建和完善相关法律法规体系的关键在于：（1）提高社保基金审计的立法层次，赋予审计部门足够的监督权，才能更好地保障社

会保险基金的安全和正常运行；（2）在对现有法规进行整合的基础上，科学界定社会保险基金审计的内容、审计主体及其职责范围、违法行为及处分，以统一规范基金征缴、管理、支付、运营等行为。（3）对基金审计的工作方式和工作方法做出制度性规定，从法制上完善基金运行各环节，堵塞法网漏洞，实现依法审计的规范管理。

2.牢固树立民本审计理念

一是树立“民本审计”思想，心中要有人民群众，想群众所想、急群众所急，切实抓好社保基金绩效审计工作；二是树立维护人民群众基本生活权益的意识。社保基金绩效审计直接关系到人民群众的根本利益，关系到社会的稳定，社保审计人员要站在维护老百姓利益，服务人民群众的高度，监督基金合法有效使用，确保基金的使用效率；三是树立为健全、完善、规范社会保障体系服务的意识。社保基金绩效审计要在促进社保制度建设和规范管理上发挥作用，全面落实绩效审计的指导思想，深入研究所发现的带有共性的深层问题，为健全、完善社会保障制度服务。

3.探索建立社保基金绩效审计的指标评价体系

由于在社保基金的使用过程中，没有一个评价经济效益、社会效益的绩效标准，因此，建立合理的、可操作的指标评价体系已经成为当务之急，这也是绩效审计得以稳步推进的瓶颈所在。对社保基金进行绩效评价时，应围绕政府的职能，评价政府工作的经济性、效率性和效果性。指标内容应包括对经济效益和社会效益的双重评价，也应该是定性与定量的有机结合，它的科学性可以在一定程度上体现公平。要通过部门预算执行审计、专项审计调查等平台促使该指标体系的建立，并推动有关各方不断丰富完善该体系。另外，审计也应该在认真总结经验的基础上，考虑建立绩效审计的操作办法，以规范审计实践。

4.加快社保基金绩效审计方法及其应用研究

开展社保基金效益审计，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。绩效审计方法是决定一个审计项目是否成功的关键，这是由绩效审计的多样性、复杂性决定的。绩效审计是以一种不重复方式进行的独立检查，与传统的财务收支审计相比，绩效审计涉及的范围广泛，需要大量的分析和判断，必须运用更多的调查和评价方法。除了常规的财务审计方法对绩效

审计同样适用外，绩效审计有时还需要采用一些独特的方法。因此，在结合我国实际和借鉴国外经验的基础上，加快对绩效审计方法及其应用研究，特别是对绩效审计方法的产生与发展；绩效审计方法的体系及种类；问题分析方法与系统分析方法的内涵和特点；问题分析方法与系统分析方法的应用等进行重点研究。

5.积极开展社保基金计算机辅助审计

随着社会保障信息化管理进程加快，对社保部门的业务数据应予重点关注，包括参保人员基础信息库、缴费情况明细库、支出情况信息库等等，将财务数据和业务数据进行对比分析，对社保部门计算机系统的安全性进行评估，揭示数据库存在的安全隐患。

6.建立相互制约的外部监督约束

建立由立法机关、行政、财政、审计和其他外部监督构成的监督机制，防范个人或机构对社保基金的挪用、侵占，保证社会保险基金安全运行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社会公布社保基金的收支情况、投资状况、收益情况以及其他财务数据等；（2）专业机构的监督作用，通过专业机构对社保基金运行效果进行评价，对基金管理人实施相应的法律约束；（3）对违法行为的打击力度，通过对违法行为的制裁，防止挪用基金资产，维护社保基金的安全运行。

7.提高审计人员的业务素质

首先，要加强审计人员队伍的建设,改善审计人员的结构。随着绩效审计理念的进一步深入，为完成高质量的审计项目，审计人员必须俱备多元化、现代化的业务素质，并不断向效率性、超前性、整体性发展。多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。因此,我们必须通过招聘等方式积极吸收相关的各种专业人才,提高其比例,以适应这一要求。其次，开展绩效审计不同于财务审计,审计人员不仅要通晓会计、审计、税收以及相关的法律知识,而且要具备理学、统计学、人力资源管理等许多其他学科的知识。另外审计中定性方法的普遍应用,对审计人员的学识、经验、分析能力及创造性思维能力提出了更高的要求。故审计人员不仅要熟悉社会保障领域相关的方针政策、制度、规定等法律法规、学习建立社会保障体系的必要性和重要性，了解国家社会保障今后的发展方向等，而且要通

过加强审计培训等有效方式，以“一专多能”为目标，不断更新审计、财务会计、财务与成本管理、计算机等方面的知识和技术,掌握现代审计技术,树立和培养创新意识与能力, 全面创建复合型人才，适应社保基金绩效审计的发展。

第五篇：社保基金绩效审计浅析

社保基金绩效审计浅析

社保基金是社会保险制度运行的物质基础，其安全状况及运行效率效果直接关系到广大职工群众的切身利益。对社保基金进行绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。社保基金绩效审计概述

1.社保基金绩效审计涵义

社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情

况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。

2.社保基金绩效审计内容

社保基金绩效审计是动态审计，即主要对社保基金征收、管理、使用过程的审计。从征收来看，社保基金包括社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补贴收入、下级上解收入和其他收入，其重点在于一要检查国家社保政策的执行及落实情况，检查社保资金的扩面征缴情况，促使经办机构做到应保尽保，征收机关做到应收尽收；二要注重对故意偷逃、少缴漏缴社保基金单位的审计，特别是重点单位、重点行业的审计，检查申报缴费基数是否真实，是否及时足额缴费，有无漏缴或少缴等问题，保障社保基金的完整性。从管理来看，其重点在于一要审计社保基金管理机构监督情况，分析资金管理的经济性、效率性及效益性；二要审计社保基金的安全完整性和保值增值性。从使用来看，一要检查社保基金使用是否厉行节约、节源开流，是否将资金真正用于社会保障支出，是否存在资金闲置等；二要审查支出的效益情况，是否按规定程序、标准及时足额发放，收支是否平衡，有无出现赤字等问题。社保基金绩效审计现状

1.相关法律法规不健全

与市场经济的发展变化速度比较，社保基金法制建设相对滞后，致使开展绩效审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行法律来评价认定。另外，绩效审计一般期限跨度长，这期间相关法律法规变化也大，也为选择适当的法律法规进行评价增加了难度，从而增加了审计评价难度，并可能影响审计质量。

2.绩效审计评价标准不完善

绩效审计评价标准是进行绩效评价的前提条件和准绳。按照精简、统一、高效的原则，不断深化行政管理体制改革，迫切需要国家审计机关加大对财政资金支出绩效的审计。由于现阶段我国缺乏系统的绩效审计评价指标体系，就如何对财政资金的使用效益进行准确评价，一直是审计机关开展绩效审计时感到棘手的问题。在标准缺乏的情况下，审计人员就不能深入了解社保资金的经济效益，必须从其它来源“借用”标准或是自己设计某种标准，然后用以衡量审计工作成果，加大了审计风险。

3.审计人员力量不足与审计任务繁重的矛盾突出

一是审计人员配备不足。不少单位审计队伍力量薄弱，审计人员配备与所应承担的审计任务不适应。二是审计人员的业务水平与所承担的审计任务存在相对矛盾的地方，审计人员队伍知识结构比较单一，现有的审计人员多为会计、审计专业毕业，真正懂法律、懂经营管理、懂金融、懂其他高新专业知识的复合型人才很少，严重制约和影响社保基金绩效审计工作的质量。

推动社保基金绩效审计深入发展的建议

1.健全社保基金法制建设

通过立法途径，将社保基金绩效审计纳入到社会主义法律监督之下，才能遵照法律规范，提高社保基金绩效审计的效率性、效益性和严肃性。构建和完善相关法律法规体系的关键在于：（1）提高社保基金审计的立法层次，赋予审计部门足够的监督权，才能更好地保障社会保险基金的安全和正常运行；（2）在对现有法规进行整合的基础上，科学界定社会保险基金审计的内容、审计主体及其职责范围、违法行为及处分，以统一规范基金征缴、管理、支付、运营等行为。（3）对基金审计的工作方式和工作方法做出制度性规定，从法制上完善基金运行各环节，堵塞法网漏洞，实现依法审计的规范管理。

2.牢固树立民本审计理念

一是树立“民本审计”思想，心中要有人民群众，想群众所想、急群众所急，切实抓好社保基金绩效审计工作；二是树立维护人民群众基本生活权益的意识。社保基金绩效审计直接关系到人民群众的根本利益，关系到社会的稳定，社保审计人员要站在维护老百姓利益，服务人民群众的高度，监督基金合法有效使用，确保基金的使用效率；三是树立为健全、完善、规范社会保障体系服务的意识。社保基金绩效审计要在促进社保制度建设和规范管理上发挥作用，全面落实绩效审计的指导思想，深入研究所发现的带有共性的深层问题，为健全、完善社会保障制度服务。

3.探索建立社保基金绩效审计的指标评价体系

由于在社保基金的使用过程中，没有一个评价经济效益、社会效益的绩效标准，因此，建立合理的、可操作的指标评价体系已经成为当务之急，这也是绩效审计得以稳步推进的瓶颈所在。对社保基金进行绩效评价时，应围绕政府的职能，评价政府工作的经济性、效率性和效果性。指标内容应包括对经济效益和社会效益的双重评价，也应该是定性与定量的有机结合，它的科学性可以在一定程度上体现公平。要通过部门预算执行审计、专项审计调查等平台促使该指标体系的建立，并推动有关各方不断丰富完善该体系。另外，审计也应该在认真总结经验的基础上，考虑建立绩效审计的操作办法，以规范审计实践。

4.加快社保基金绩效审计方法及其应用研究

开展社保基金效益审计，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。绩效审计方法是决定一个审计项目是否成功的关键，这是由绩效审计的多样性、复杂性决定的。绩效审计是以一种不重复方式进行的独立检查，与传统的财务收支审计相比，绩效审计涉及的范围广泛，需要大量的分析和判断，必须运用更多的调查和评价方法。除了常规的财务审计方法对绩效审计同样适用外，绩效审计有时还需要采用一些独特的方法。因此，在结合我国实际和借鉴国外经验的基础上，加快对绩效审计方法及其应用研究，特别是对绩效审计方法的产生与发展；绩效审计方法的体系及种类；问题分析方法与系统分析方法的内涵和特点；问题分析方法与系统分析方法的应用等进行重点研究。

5.积极开展社保基金计算机辅助审计

随着社会保障信息化管理进程加快，对社保部门的业务数据应予重点关注，包括参保人员基础信息库、缴费情况明细库、支出情况信息库等等，将财务数据和业务数据进行对比分析，对社保部门计算机系统的安全性进行评估，揭示数据库存在的安全隐患。

6.建立相互制约的外部监督约束

建立由立法机关、行政、财政、审计和其他外部监督构成的监督机制，防范个人或机构对社保基金的挪用、侵占，保证社会保险基金安全运行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社会公布社保基金的收支情况、投资状况、收益情况以及其他财务数据等；（2）专业机构的监督作用，通过专业机构对社保基金运行效果进行评价，对基金管理人实施相应的法律约束；（3）对违法行为的打击力度，通过对违法行为的制裁，防止挪用基金资产，维护社保基金的安全运行。

7.提高审计人员的业务素质

首先，要加强审计人员队伍的建设,改善审计人员的结构。随着绩效审计理念的进一步深入，为完成高质量的审计项目，审计人员必须俱备多元化、现代化的业务素质，并不断向效率性、超前性、整体性发展。多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。因此,我们必须通过招聘等方式积极吸收相关的各种专业人才,提高其比例,以适应这一要求。其次，开展绩效审计不同于财务审计,审计人员不仅要通晓会计、审计、税收以及相关的法律知识,而且要具备理学、统计学、人力资源管理等许多其他学科的知识。另外审计中定性方法的普遍应用,对审计人员的学识、经验、分析能力及创造性思维能力提出了更高的要求。故审计人员不仅要熟悉社会保障领域相关的方针政策、制度、规定等法律法规、学习建立社会保障体系的必要性和重要性，了解国家社会保障今后的发展方向等，而且要通过加强审计培训等有效方式，以“一专多能”为目标，不断更新审计、财务会计、财务与成本管理、计算机等方面的知识和技术,掌握现代审计技术,树立和培养创新意识与能力, 全面创建复合型人才，适应社保基金绩效审计的发展。