2010涉外会计操作实务

第一篇：2010涉外会计操作实务

2010年全国涉外会计岗位专业考试 为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。出口退税实行“免、涉外会计操作实务试卷A卷2010年12月11日 抵、退”税办法。

一、计算分析题（本题共4小题，第1、2小题每题各10分）2009年10月与香港华宇公司协商签订进料加工复出口协议。有关条款

1.资料：上海光大进出口公司向美国MG公司出口一批货物，外销价为与核算资料如下：

每公吨1 050美元1.进口原辅材料

CIF纽约，支付海运运费80美元，保险费8美元。该公司国内购进该批（1）总值(CIF南通)HKD500 000 商品的进价为每公（2）结算方式托收D/A 30吨5 200元人民币，且国内直接和间接费用增加15%，该商品增值税税天

率17%，退税率13%，（3）关税(500 000×10%)HKD50 000（保税）当期银行外汇牌价为1美元＝6.8256元人民币。（4）增值税[(500 000+50 000)×17%]HKD93 500（保税）要求：请计算该商品出口总成本、出口销售外汇净收入、（5）成本计算批次成本计算法 出口盈亏率。（6）成品(电子保险箱)100台

2.资料：江苏华阳进出口公司从挪威进口货物一批，经海关审核其成交（7）汇率均为HKD1=￥0.8755 价格(CIF价)为 2.该企业与汉诺公司签订出口合同，有关条款与核算内容如下：

000美元，已知该批货物关税税率为12%，消费税税率为10%，增值（1）出口电子保险箱100台 税税率为17%。另货（2）总值(FOB南通一次性交货)HKD1 000 000 物到港后发生到货费用等5 000元人民币。当日美元即期汇率为1美元（3）结算方式L/C即期 ＝6.8228元人民币。（4）出口免税

要求：请计算关税完税价格、应征关税税额、消费税税额、增值税税额（5）汇率采用交易日即期汇率 以及该商品的采3.在有关会计资料中，购货款、相关费用、销货款均以银行存款收购成本。付。

3.资料：海丰机械设备进出口有限公司以人民币为记账本位币，外币交（1）国内购进原辅材料进项金额￥2 500 易采用交易日 000

即期汇率折算。2009年1月1日该公司收到美国约翰逊公司投入资本（2）增值税进项税额￥425 000 200 000美元，当日（3）进货费用￥50 000 即期汇率1美元＝6.82元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝6.85（4）国内生产成本（7 700元×300台）￥2 310 000 元人民币。同日向（5）内销销售金额（8 000元×100台）￥800 000 中国银行借入半年期外汇现汇贷款500 000美元，年利率2.4%。（6）销项税额￥136 0002009年12月31日该公司各有关外币账户的余额如下：（7）销售费用￥2 400外币账户名称外币余额人民币余额（8）自产产品出口销售额（FOB价）￥850 0004.10月份有关经济业务如下：

银行存款—外币存款—欧元户€2 000.0017 706.40（1）收到香港华宇公司原辅料和全套进口单证。

应收外汇账款—A公司—美元户（2）进口原辅料入库。

应付外汇账款—B公司—美元户 US$30 000.00204 705.00（3）将进口原辅料一次投入生产加工。

短期外汇借款—美元户（4）支付生产工人工资、奖金和津贴等200 000元。

2009年12月31日即期汇率为1美元＝6.8248元人民币，1欧元＝（5）预提生产工人社会保险费20 000元。

8.9256元人民币。（6）本期全车间共支付制造费用100 000元。

要求：（7）本期共发生全厂管理费用420 000元。

（1）1月1日收到投资款及借入外汇的会计处理。（8）D/A 30天到期，汇付香港华宇公司进料款。

（2）3月末计提利息及外币账户汇兑损益的会计处理（当日即期汇（9）本期制造费用为100 000元，本车间同时生产A、B、C三种产品，率1美元＝6.81元人民币）。采取工时分配

（3）6月末归还借款本息的会计处理（当日即期汇率1美元＝6.83法分配，生产A产品（电子保险箱）用工20 000小时，生产B产品用元人民币）。工18 000小时，生产

（4）计算2009年12月31日各有关外币账户应调整的期末余额及汇兑C产品用工2 000小时。计算A产品（电子保险箱）应摊制造费用，并损益的金额，并列出计算过程。结转生产成本。

（5）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（10）A产品（电子保险箱）全部生产完工入库，计算完工产品的总

4.资料：上海电器进出口公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税成本及单位成本。

率为17%。该公（11）按出口合同规定将电子保险箱100台出库发运。

司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009（12）装运后取得全套出口单证，向银行交单结汇HKDl 000 000，年8月根据出口贸易 当日即期汇率HKD1

合同，该公司销售给古巴电器公司彩电1 000台，＝￥0.8755，同时结转销售成本。

8月份发生下列有（13）银行结来L/C方式下货款HKDl 000 000，扣除0.1%的手续关经济业务： 费，余款已入皇家公司存款账户。当日即期汇率HKD1＝￥0.8755。

（1）5日，收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库彩电1 000（14）计算出口退税，填制退税申请表并按税务机关规定附全套出台，每台1 400 口退税单证，该自产

元人民币，予以转账。产品与进料加工复出口产品的退税率均为5%。

（2）7日，签发转账支票，支付上海港彩电装船费1 500元人民币。（15）根据计算结果，做出必要的会计处理。

（3）8日，收到外轮运输公司发票1张，金额为1 800美元，是1 000要求：根据10月份发生的经济业务进行会计处理。台彩电的国外

运费，当即签发转账支票从外币账户付讫，当日美元汇率为6.82元人

民币。

（4）9日，按彩电销售发票金额250 000美元的110%保费率为2‰，签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率为6.82元人民币。

（5）10日，收到业务部门转来销售彩电的发票副本和银行回单。发票

列明彩电1 000

台，每台250美元CIFC 3%价格，货款共计250 000美元，当日美元汇

率为6.82元人民币。

同时根据出库单（转账联）结转出库彩电的销售成本。

（6）24日，收到银行转来收汇通知，银行扣除310美元手续费后，将

其余部分存入外

币存款账户，当日美元汇率为6.83元人民币。

（7）30日，彩电购进时增值税税率为17%，已付增值税税款238 000

元人民币，向税

务机关申报出口的退税率为17%。

要求：根据上述资料编制会计分录。

二、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所

使用的会计科目需列至明细科目。请将答案依次写在本大题后面的答题

纸上，答案写在其他位置无效。）

资料：该公司以人民币

第二篇：涉外会计岗位专业培训

《涉外会计》岗位专业培训

全国涉外会计岗位专业培训考试是我国国际商务领域内继外贸跟单员、国际商务英语、外贸业务员和外贸物流员等专业培训考试后开展的又一项专业培训考试。本考试是对涉外会计岗位从业人员实际操作能力的测试。考试结果可作为相关企事业单位人员招聘的参考以及对涉外会计从业人员专业水平的评价依据。本考试旨在统一测试标准和操作规范，促进涉外会计系统化教育和培训工作，提高涉外会计从业人员的专业水平和实际操作能力。有鉴于此，上海震东商务进修学院特开设《全国涉外会计》2012年考前辅导班，帮助学员全面提高应试能力。

证书：中国国际贸易学会负责统一发放《全国涉外会计》证书,在全国范围

内通用。

招生对象：具有高中、中专以上学历，有志于从事外贸岗位工作的各类人员（包

括相关院校在校学生）。

课程内容：涉外会计理论基础主要包括会计的基本理论知识，以及涉外会计实务

处理中的专业基础知识；涉外会计操作实务主要包括外币交易、进出 口业务、加工贸易、出口货物退（免）税、对外承包工程与劳务合作、涉外业务融资与外汇风险规避等特殊业务的核算，上课课时：56课时左右。

上课时间：每周一至周五的一个晚上或双休日的一个整天，2012年3月中旬开

始，具体时间另行通知。

主讲教师：《全国涉外会计》考证阅卷专家组成员领衔主讲。

学费标准：培训费800元，教材费60元，报名费20元，考务费200元。

报名地址：杨浦区控江路1555号信息技术大厦A座608室

报名热线：021-55829200；55092025

联 系 人：余老师、华老师、张老师

交通路线：地铁8号线江浦路站下，1号口出，公交：13、6、14、70、80、220、308、310、554、843、863等

第三篇：涉外会计

陈拉拉

五年以上工作经验 | 女 |31岁（1978年10月30日）

居住地： 上海-浦东新区

电 话：139********（手机）

E-mail：chenlala@51job.com

最近工作 [ 4 年8个月]

公 司： XX外姿企业

行 业： 金融/投资/证券

职 位： 高级信托会计专员

最高学历

学 历： 硕士

专 业： 涉外会计

学 校： 英国诺桑比亚大学

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自我评价

6年在跨国外企工作经验，英语流利。有1年以上的主管经验，熟悉建立财务体系，财务制度及组建和培训一个专业的财务队伍，诚实待人，谦虚进取。

求职意向

到岗时间： 三个月后

工作性质： 全职

希望行业： 会计/审计，金融/投资/证券，银行，批发/零售

目标地点： 大连，香港，北京，上海，国外

期望月薪： 20000-29999/月

目标职能： 财务总监，财务主管/总帐主管

工作经验

2006 /1--至今：XX外姿企业(150-500人)[ 4 年8个月]

所属行业： 金融/投资/证券

会计 高级信托会计专员

组织管理报表编制和财务状况分析，参与预算规划及管理，监督公司资金使用及安全，完善财务管理政策和制度，参与完善公司财务管理体制，借贷成本分析，负责完善财务系统及协调其他相关部门的日常财务，会计活动。

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2004 /1--2005 /12：英国XX银行(500人以上)[ 1 年11个月]

所属行业： 银行

商业贷款部门 信贷专员

服务有贷款融资需求的个人客户和企业客户，帮助客户办理贷款融资相关事项，对申请贷款的客户进行全方位的信贷审查，对客户提交文件的真实性进行核查，收集其他必要文件和信息，为信贷决策提供必要的依据。

教育经历

2002 /7--2004 /1 英国诺桑比亚大学 涉外会计 硕士

国际会计；国际税法；财务分析与比较；企业社会责任；环境会计；国际会计制度与比较；公司治理；国际金融以及金融危机的防范；学术研究方法论；财务管理

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1996 /9--2000 /6 中南财经政法大学 财政金融 本科

语言能力

英语（精通）听说（精通），读写（精通）

普通话（精通）听说（精通），读写（精通）

英语等级： 英语六级

TOFEL： 600

IELTS： 8

IT 技能

技能名称 熟练程度 使用时间

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OutLook 精通 60月

MS Excel 精通 60月

Data Analyst 熟练 5月

MS Powerpoint 熟练 60月

第四篇：2012会计培训(涉外会计处理)

一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（应交税费——应交增值税（已交税金））。

企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780）。

某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（借：营业税金及附加2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6）。

A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000）。

某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5）万元。企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。

某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元）。企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。

M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（6.5）万元。

工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。（正确）工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。（正确）利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（错误）

应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。（错误）

利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（正确）

工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（正确）利润表中，“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。（正确）---某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3）。从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。

企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目。

委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费——应交消费税”科目的借方）。下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品）。

委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（正确）委托加工金银首饰，委托方是纳税人。（错误）

出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（正确）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（正确）对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。（正确）

应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。（错误）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（错误）

纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据征收消费税。（正确）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税。（错误）

---------------------------企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（营业税金及附加）。

某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000）元。经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税）。

2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（435）万元。

甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）。

某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（59500）元。

某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000）元

下列产品中，不征资源税的有（人造石油）。

无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。（正确）出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。（正确）已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。（错误）

房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。（错误）主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（正确）既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备允许抵扣进项税额。（正确）

企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”科目。（错误）

企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（正确）

下列属于增值税价外收入的有（建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费）。企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（贷记主营业务收入）。

某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（1190）万元。

按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（在同一张发票上注明的折扣销售的净额）。增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（借记“应交增值税”明细科目）。现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。（错误）

纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。（错误）销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。（错误）

一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。（错误）企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（错误）

外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（5）年。

实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出））。

增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税）。下列出口业务中不能享受退税的是（小规模纳税人委托代理出口的自产货物）。

目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额）。出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日）。依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（正确）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。（错误）增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（错误）。

企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（错误）

生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。（正确）未抵减完的免抵退税额抵减额结转下期继续抵减。（正确）核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。（正确）

免税只适用于小规模出口企业出口货物。（错误）

外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是免税。（错误）

小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900）元。

某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（17000）元。

某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（-50000）元。

假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（借：银行存款720000 贷：营业外收入720000）。企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。（正确）

“应交税费——未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。（错误）

一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税费——增值税检查调整”。（错误）

对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。（错误）一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。（错误）下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（期末应收账款账面价值小于其计税基础）。

大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为（245）万元。

非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（账面价值）。期末，“所得税费用”科目的余额转入（“本年利润”科目）。我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法）。

2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（800）万元。甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异16万元）。下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（计提的产品质量保证费用）。

下列有关递延所得税的说法，正确的是（本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额）。

长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（0）。我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法）。

甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（借：递延所得税资产10 贷：资本公积——其他资本公积10）。暂时性差异是指（资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额）。

甲公司2010因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2010年12月31日递延所得税资产的余额为（借方75万元）。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延所得税负债”科目。（正确）

未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。（错误）企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。（错误）

资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（错误）按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（正确）企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。（正确）对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（错误）年末结账后，本年利润账户一定没有余额。（正确）

资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（错误）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（正确）

一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。（正确）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（正确）

按照税法规定允许用以后的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则处理。（错误）资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。（正确）

非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。（错误）企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税）。下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（出售固定资产所有权实现的利得）。

A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（123.5）万元。

下列税金与企业损益无关的有（一般纳税企业的增值税销项税额）。

存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。（错误）

企业某一会计期间的所得税费用（或收益），即当期利润表中的所得税费用（或收益），由按税法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。（正确）

企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（正确）

企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（错误）

递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。（错误）不管是检查当年还是检查以前，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费——应交增值税”科目）。不管是检查当年还是检查以前，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费——增值税检查调整”科目）。对于以前的问题，必须通过“以前损益调整”科目进行调整。（错误）符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。（错误）

调账后，应将 “以前损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（正确）

检查本的问题，则应调整与本相关的科目，以保证本应交税费和财务核算成果的真实性。（正确）企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（购买固定资产发生的车辆购置税）。企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（进口关税）。

一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（增值税销项税额）。企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（契税）。

某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本管理费用的金额合计为（25）万元。财政性资金不包括（出口退税款）。

企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交车船使用税”）。与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税”。（错误）增值税出口退税不属于政府补助。（正确）

企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。（错误）购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。（正确）增值税出口退税应计征所得税。（错误）

与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地使用税”。（正确）企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（错误）下列企业适用《小企业会计准则》的是（从事零售业的小企业）。

会计基本假设中，为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分配方法等提供了理论依据的假定前提是（持续经营）。下列选项中，关于小企业会计准则有关规定的说法，错误的是（符合条件的小企业，必须按照《小企业会计准则》进行会计处理）。金融机构或其他具有金融性质的小企业适用《小企业会计准则》的相关规定。（错误）在民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字。（错误）一般来说，会计主体必然是法律主体，法律主体必然是会计主体。（错误）《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。

会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实质重于形式）。资产按其流动性不同，可以分为（流动资产和非流动资产）。

根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（资产能够可靠地计量）。

会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，统称为企业的六大会计要素。（正确）收入不只是本企业经济利益的流入，还包括代收的款项。（错误）

一贯性是指有统一的会计准则和会计制度来保证不同企业的信息共性。（错误）凡支出的效益及于几个会计（或几个营业周期）的，应当作为收益性支出。（错误）办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。企业资产中流动性最强的货币性资产是（现金）。银行存款日记账一般采用的格式是（三栏）。

根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金，但最多不能超过（15天）的日常零星开支。

小企业定期将企业银行存款日记账记录与银行转来的对账单进行核对的时间间隔最长不超过（一个月）。根据《小企业会计准则》的规定，小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。（正确）小企业存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目内核算。（正确）小企业可以根据需要将银行账户转借给其他单位或者个人使用。（错误）现金清查时不能用借条等单据来抵充现金。（正确）

会计信息的相关性取决于两个因素，即预测价值和反馈价值。（）

一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，可以通过本账户办理转账结算和现金缴存以及支取现金。（错误）

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应满足以下两个条件之一：一是与该资源有关的经济利益很可能流入小企业，二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（错误）

小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（正确）若小企业持有资产的主要目的不是为了交易，则这类资产可归类为非流动资产。（正确）

现金清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员清点现金时，必须有出纳人员在场。（正确）下列作为政府补助核算的是（税收返还）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。（正确）

将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提销项税额。（正确）

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（正确）从2010年12月1日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征收城市维护建设税和教育费附加。（正确）

企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。（正确）

甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（确认递延所得税资产50万元）。外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人，其专用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算”(错误)企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予购货方的销售折让）。

红星公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（0）万元

A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（）。

可抵扣暂时性差异500万元

应纳税暂时性差异2000万元

可抵扣暂时性差异1500万元

0

某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出80万，开发阶段支出140万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出20万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，该公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。

171

162

270

企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（错误）正确

除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。（正确）

选择题

1、M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。

7.3 18.3 6.5 20.3

2、企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）。消费税 印花税 教育费附加 城市维护建设税 3、2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。35 385 435 635

4、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。在途物资 委托加工物资

应交税费——应交消费税 营业税金及附加

5、下列各项中，不征消费税的有（）。用于本企业连续生产的应税消费品 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

6、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。营业外收入 其他业务收入 其他应付款 其他应收款

7、某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。0 51000 39000 261000 8、2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。35 385 435 635

9、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

1000 1020 1190 1170

10、某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（）元。

10000 17000 8500 225

11、出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（）。货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日

货物出口并取得收汇单证之日 开具外销发票之日 同外商签订合同之日

12、长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（）。

0

应纳税暂时性差异200万元 可抵扣暂时性差异50万元 可抵扣暂时性差异200万元

13、下列税金与企业损益无关的有（）。城市维护建设税 营业税

一般纳税企业的增值税销项税额 所得税

14、不管是检查当年还是检查以前，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。“应交税费——应交增值税”科目 “应交税费——增值税检查调整”科目 “营业税金及附加”科目 “以前损益调整”科目

15、下列作为政府补助核算的是（）。税收返还 直接减征的税额 税收抵免的税额

增加计税抵扣额部分的税额

16、假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（）。借：银行存款720000 贷：营业外收入720000 借：银行存款720000 贷：资本公积720000 借：银行存款720000 贷：应交税费——应交增值税720000 借：应交税费——应交增值税720000 贷：营业外收入720000

17、甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（）。应纳税暂时性差异32万元 应纳税暂时性差异16万元

应纳税暂时性差异36万元 可抵扣暂时性差异20万元

18、下列税金与企业损益无关的有（）。城市维护建设税

一般纳税企业的增值税销项税额 所得税 营业税

19、企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（）。借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税 借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产 借：本年利润贷：应交税费——应交所得税

借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债 20、从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（）。价款

价外费用

消费税

增值税

21、某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。0.91 1.6

11.96 0.35

22、增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（）。借记“应交增值税”明细科目

贷记“应交增值税”明细科目

冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目

做“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细科目增加处理

23、增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（）。免、退税

免、抵、退税

退税

免税

24、某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（）元。-50000

-42000-58000 416000

25、下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（）。出售原材料取得的收入

出租包装物取得的收入

出售无形资产使用权取得的收入

出售固定资产所有权实现的利得

26、某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本管理费用的金额合计为（）万元。2

540 210 175

27、企业土地使用权在（）科目核算。无形资产

固定资产

其他应付款

营业外支出

28、外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（）年。2 3 4 5

29、暂时性差异是指（）。

资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

会计利润与税法应纳税所得额之间的差额

仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

30、A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（）万元。123.5167 235.8 125 31、2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。1100 900 800 700

32、企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。主营业务成本 营业税金及附加 库存商品 管理费用

33、委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（）。主营业务成本 管理费用

“应交税费——应交消费税”科目的借方 委托加工产品的成本

判断题

1、工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（）正确

错误

2、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税。（）正确 错误

3、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（）正确 错误

4、企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（）正确 错误

5、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（）正确 错误

6、企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”科目。（）正确 错误

7、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。（）正确 错误

8、免税只适用于小规模出口企业出口货物。（）正确 错误

9、企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（）

正确 错误

10、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（）正确 错误

11、实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。（）

正确 错误

12、一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。（）

错误 正确

13、企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）正确 错误

14、对于以前的问题，必须通过“以前损益调整”科目进行调整。（）错误 正确

15、调账后，应将 “以前损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）

错误 正确

16、企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（）正确 错误

17、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。（）正确 错误

18、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。（）错误 正确

19、企业某一会计期间的所得税费用（或收益），即当期利润表中的所得税费用（或收益），由按税法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。（）错误 正确

20、递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。（）错误 正确

21、增值税出口退税应计征所得税。（）正确 错误

22、工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。（）

正确 错误

23、应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。（）

正确

错误

24、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（）正确

错误

25、主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（）正确

错误

26、销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。（）正确

错误

27、依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（）正确

错误

28、企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。（）正确

错误

29、非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。（）错误

正确

30、企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（）正确

错误

31、与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税”。（）正确

错误

32、利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（）正确

错误

33、委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（）正确

错误

35、免税适用于来料加工贸易方式出口货物。（）正确

错误

36、一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。（）正确

错误

37、递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。（）错误

正确

38、实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。（）错误 正确

39、利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（）错误 正确

40、按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（）错误 正确

41、已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。（）错误 正确

42、增值税出口退税不属于政府补助。（）正确 错误

甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异410万元）。

长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后转回。2010年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（）万元。

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第五篇：2014年苏州会计继续教育—办税操作实务

办税操作实务

单选题

1、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项可以扣除（）。特殊工种职工的法定人身安全保险费

2、小汽车的最低折旧年限是（）。4年

3、根据消费税的有关规定，下列属于消费税征税范围的是（）。实木地板

4、自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，其企业所得税由地方税务局管理的是（）。应缴纳营业税的企业

5、符合条件的小型微利企业适用的企业所得税税率是（）。20%

6、纳税人应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起（）日内向原主管税务机关申请办理变更税务登记。30日

7、文化体育业税目适用的营业税税率是（）。3%

8、关于财务报表申报，下面说法正确的是（）。

财务报表申报时可以使用离线客户端填写好数据后，进行上传

9、关于在网上开票系统中补打发票，下列说法正确的是（）。

发票保存了未打印，可以进行补打，无时间及补打次数限制

10、关于在网上开票系统中按月查询已开具的发票，下列说法正确的是（）。网上开票系统中可以在发票查询统计-发票信息查询中输入开具日期的起和止来按月对开具发票进行查询统计

11、符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。20%

12、某零售企业为一般纳税人，月销售收入为409500，当月进项税额为51000元，该企业当月应纳增值税为（）。8500元

13、关于外籍个人个税申报，下列说法正确的是（）。在软件中新增人员后，需要生成XML文件上传到网上申报系统中，等待所属管理分局审核

14、关于CA数字证书的领取，下列说法正确的是（）。

新办企业完成税务登记后，在税务机关指定地点履行相关手续后即可当场领取电子证书

15、企业安置残疾人员所支付的工资，税前可以（）加计扣除。100%

16、关于网购发票，下列说法错误的是（）。网上开票系统和网上购票系统同时登陆

17、工资、薪金所得的申报期限是（）。取得所得的次月15日内申报

18、教育费附加和地方教育附加的计征率分别是（）和（）。3%；2%

19、关于在网上开票系统中按月查询已开具的发票，下列说法正确的是（）。网上开票系统中可以在发票查询统计-发票信息查询中输入开具日期的起和止来按月对开具发票进行查询统计

20、未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。万分之五

21、下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。购买的免税农产品

22、在CA输入口令错误6次被锁死的情况下，应采取的解决办法为（）。

携带税务登记证副本原件、《江苏省组织机构电子证书业务申请单》一份（填写并加盖公章）、经办人有效身份证件原件和数字证书（Key）到江苏CA客服窗口进行数字证书密码解锁

23、江苏省苏州地方税务局的网址是（）。http://sz.jsds.gov.cn24、关于外籍个人个税申报，下列说法错误的是（）。企业信息是从网上申报网站中下载后，导入到软件中的25、广告合同应按（）税目贴花。加工承揽合同

26、企业一般纳税人外购的货物（简易征收的除外），可以作进项税额抵扣的是（）。

外购的固定资产用于企业的生产经营活动

27、关于安装使用CA数字证书的准备工作，下列说法正确的是（）。

安装CA证书助手软件，将CA插在电脑上，并使用CA证书助手软件系统检测通过

28、开具发票应当按照规定时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖（）。发票专用章

29、打开个税软件中的特殊算法模板，制作年终一次性奖金DAT的具体操作为（）。点击个人所得税明细申报客户端软件（适用新税法）文件中客户端软件，进入全员全额扣缴辅助软件中，进入普通算法模板后，点击软件左上角的文件-新建模板更换，选择特殊算法模板即可

30、网上申报营业税，点击营业税附表无法打开的情况下，应进行的正确操作为（）。

点击浏览器中工具-兼容性视图设置，勾选在兼容性视图中显示所有网站

31、网上申报中，上传代扣代缴外籍个人所得税（普通算法）提示非本单位文件，应该怎样操作（）。

在外籍个税软件的企业信息中输入正确的税务管理码

32、自2012年2月1日起，取消征收的基金费是（）。人防建设经费

33、工资、薪金所得个人所得税，适用超额累进税率，以下说法正确的是（）。

七级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五

34、江苏省苏州地方税务局纳税服务热线号码是（）。1236635、纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（）。7%

36、以下哪个是企业所得税纳税人（）。一人有限责任公司

判断题

1、一般纳税人认定中的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（）错误

2、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月。（）错误

3、国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（）正确

4、纳税人在进行网购发票时，要确保纳税专户中有足够金额以备发票工本费扣除。（）正确

5、外籍个人个税软件提供在线升级功能，点击文件夹中的upgrade.exe，双击后直接对软件进行升级即可。（）正确

6、高新技术企业和国家重点扶持企业，减按20%的税率征收企业所得税。（）错误

7、企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）正确

8、新办外资企业的企业所得税由地方税务局征管。（）错误

9、系统一般会对重复申报的报表在保存提交时进行提示，但是非强制性审核，纳税人仍可进行多次申报，请纳税人切勿重复申报，否则，系统将根据申报情况进行多次扣款。（）正确

10、如果发现申报数据有误，申报系统提供更正功能。具体来讲：对已“暂存”、“审核不通过”的申报表提供“修改”、“删除”功能；“已提交”的可“撤消”；“已迁徙”、“审核中”、“审核不通过”、“待处理”的可“更新状态”。（）正确

11、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）正确

12、企业所得税汇算清缴的起止时间是次年的1月1日起至3月31日止。（）错误

13、辅导期一般纳税人增购增值税专用发票，应根据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3%预缴税款。（）正确

14、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款。（）错误

15、企业所得税按纳税计算，分月或者分季预缴，并在终了后五个月内，汇算清缴。（）正确

16、社会保险费每月25日前在约定帐户扣款，如25日遇节假日，则顺延。（）错误

17、外籍个人个税年终汇算表格中深蓝色为企业下载字段或数据，不允许修改；淡蓝色为企业下载字段或数据，允许修改；黄色为企业自行填制；灰色为系统自动计算字段。（）正确