审计人员如何鉴别发票

第一篇：审计人员如何鉴别发票

审计人员如何鉴别发票

审查鉴别发票是审计监督中经常遇到的工作，判断发票的真伪是审计人员应备的基本业务技能。根据实践，有以下几种方法可供参考。

1、审查发票的有效性。国家对发票实行的是不定期换版制度，如果发现逾期使用旧版发票应查明情况，判断是否存在问题。

2、审查开票人的笔迹。看发票上开具的每个项目的笔迹、字体、精细、用力程度是否一致。

3、审查发票的复写情况。看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。

4、审查发票的项目内容填写是否移位。正规发票各联次的格式排列都是上下对齐、位置固定的。如填写的字迹有不正常的错位，就可能存在问题。

5、审查发票的填写内容。首先要看购货人、时间、数量、单价、金额是否填写齐全，再看物品名称是否具体、正确、清楚，是否只写为：生产资料、办公用品、五金电料、粮油食品等大类名称，且金额较大，诸如此类就要深追细查。

6、审查物品名称是否为用票单位的经销范围。

7、审查因果单位是否相符。依据款项支付形式，查看开票单位同收款单位、购货单位同付款单位名称是否相符。

8、审查供货单位，特别是经营承包及个体工商户，是否使用了非己领用的发票。

9、审查发票号码与开具的日期是否自相矛盾。看同一个供货单位的发票，是否存在发票编号与时间顺序颠倒等问题。

第二篇：浅议内部审计中发票真伪鉴别和审计技巧

浅议内部审计中发票真伪鉴别和审计技巧

在我国，目前可以直接列作单位支出的单据有：税务部门的发票（包括加企业头衔的发票）；财政的行政事业性收费收据；部队企业出具的盖总后勤部、财政部章的发票。税务部门的发票是单位发生经济业务和收支行为的法定凭证，是单位进行会计核算的原始依据，是纳税人履行纳税义务、依法缴纳税款的合法证明文件，也是内部审计人员进行监督检查的重要凭据。

一、发票的基本概念

（一）发票的定义及取得渠道

根据修订后的《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(2011年2月1日起施行)的规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。凡依法办理税务登记证、经常发生应税业务的单位、个人，可以申请使用发票，税务部门将根据单位的经营范围决定该单位使用国税发票或（及）地税发票，核定单位使用发票的版额及类型、领购发票供应量。

（二）发票的基本要素

发票的基本要素包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途，客户名称，开票人、开票日期，商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价和金额等，开票单位（个人）的名称（发票专用章）等。

（三）发票的联次及使用

1．普通发票基本联次为三联：存根联，由收款方或开票方留存备查；发票联，由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联，由收款方或开票方作为记账原始凭证。省级以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。对外发生经营业务的单位和个人收取款项时由收款方向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。

2．增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联，作为购买方记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。

（四）发票的基本特征

发票的基本特征是发票基本内涵的外在表现，与其他票据相比，发票具有取得和管理的规范性、使用种类和规则的统一性、所反映经济业务事项的真实性以及填开发票的时效性等基本特征。

二、发票的常用知识

（一）发票的种类

发票分国税发票、地税发票。凡国税业务应该使用国税发票，如工业企业、商业企业、维修业等应该使用国税发票；凡交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、服务业等使用地税发票。

（二）发票的身份识别

国税发票、地税发票都有自己的身份识别码，就是发票上的发票代码和发票号码。发票代码也称字轨，字轨里面隐藏了行政区域、国地税等信息。

1．普通发票代码有12位。其中：(1)第1位是区分国税、地税的代码，1代表国家税务局，2代表地方税务局，0代表税务总局。(2)第2至第5位是地区代码（省、地市级），以全国行政区域统一代码为准，税务总局为0000。(3)第6至第7位是年份代码（例如，2013年以13表示）。(4)第8位是统一的行业代码，其中：①国税行业划分：1工业，2商业，3加工修理修配业，4收购业，5水电业，6其他。②地税行业划分：1交通运输业，2建筑业，3金融保险业，4邮电通信业，5文化体育业，6娱乐业，7服务业，8转让无形资产，9销售不动产，0其他。(5)第9至第12位是细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。

2．增值税发票代码有10位。其中：(1)第1至第4位是地区代码。(2)第5至第6位是年份代码（例如2012年以12表示）。(3)第7位是批次代码。(4)第8位是种类代码（其中，5代表专用发票，6代表普通发票）。(5)第9位是联次代码。(6)第10位是金额版别代码(其中，l代表万元版，2代表十万元版，3代表百万元版，4代表千万元版，0代表电脑发票）。．发票号码有8位，是发票的序号。发票代码和发票号码两者加在一起，能够确保这张发票在全国的唯一性。

三、发票真伪鉴别方法和审计技巧

（一）假发票表现形式

1．利用真实发票开具虚假内容。此类发票俗称“阴阳发票”，是指真票虚开，发票是真的，但反映的经济业务虚假或与实际不符，改变了其用途。发票内容多为购买办公用品、食品等，金额较大(或几张发票连号），常常不附或附虚假购物清单。这一般是单位购买或授意开具的，属于主观故意，主要是为了套取资金，形成“小金库”，往往被用于人情往来、职工福利等方面。

2．利用虚假发票开具真实内容。此类发票经济业务真实，但发票却是假的。如为开展某大型活动，需要购买较多的活动用品，出于“少买多开”谋取私利等动机，使用资金的单位往往会与个体经营户进行交易，而个体经营户为少纳税而提供了虚假发票。

3．利用虚假发票开具虚假内容。此类发票不仅经济业务内容是假的．而且使用的是过期作废或是虚假的发票。虚假的发票是指发票本身是假的，是由单位或个人违法私自印制或伪造、变造的发票，是真正意义上的假发票；过期作废发票是指正常领购使用、现已过期失效而废止的真实发票。资金使用单位以“办公用品、会务费”等不真实、不具体的业务内容为理由入账，一般以现金结算，套取资金，形成“小金库”，谋取私利。

4．不规范的发票。此类发票开具的内容、格式、主体等不符合要求，甚至是使用白条代替发票。主要包括：(1)“李代桃僵”发票。如为了少缴营业税，一些设备出租方提供运输发票代替租赁发票给承租方，运输发票填列内容都与事实不符。(2)“张冠李戴”发票。如某些批发企业要求开票单位将购货人直接改为发票使用方，该企业仅提供增值额部分的发票，从而达到少缴税款目的。(3)“偷梁换柱”发票。主要指以白条入账而未取得发票，如施工企业机械设备租赁费仅以工程结算单入账，而未取得租赁发票，入账依据不足。

（二）鉴别发票真伪方法

1．从发票外观上入手。(1)查看发票监制章。发票监制章为椭圆形，上环刻有“全国统一发票监制章”文字，下环刻有“国家税务局监制”“地方税务局监制”（普通发票）或“国家税务总局监制”(增值税发票)文字，中间刻有监制税务机关所在地的全称或简称，字体为正楷，套印在发票联的票头中央。(2)查看发票质量。假发票的纸张质量较差，没有韧性，易破裂，不光滑；印刷的颜色较差，显得模糊，字体瘦小。(3)查看发票印章。根据发票管理办法的规定，发票的开具单位或个人在发票联应加盖发票专用章，在发票专用章上有征税号码和单位名称，印章应清晰。主要关注下列情况：①发票加盖开具单位财务印章，应核查发票的真实性或延伸开票单位核查。②印章模糊或无印章。为推卸责任保护自己，有的单位出具假发票时故意将印章印得模糊不清，甚或拒绝盖章。③印章反映的经营范围与开票内容不符。如有的发票开具内容是食品而盖的却是某百货店服装专柜的印章。(4)查看发票是否复写。发票最少联次是三联，所以手写的发票必须复写，审核发票时既要看发票正面，也要察看发票的背面，看其是否复写了。

2．从发票开具的规范性入手。如发票不开具购货单位、日期，这种发票在报销单位和入账时间上都有很强的弹性，可以随时随地报销，容易作假。

3．从发票的开具内容入手。目前虚假发票开具内容主要有“食品”“办公用品”“劳保用品”等。如果被审计单位存在大量购买办公用品、劳保用品的发票而未附清单，那就有可能存在开具虚假发票的问题。

4．从票号和日期等的逻辑关系入手。如一个单位报销的发票连号，但前号码的开具日期比后号码的晚；或者发票连号，但开具日期却相差甚远；又或者发票连号或不连号但是同一本上的发票，而印章却是不同的供货单位的，这往往是开票人为掩盖事实真相故意所为。5．从发票的行业类别入手。发票代码隐含行业类别信息，如果不懂其中奥秘的人对发票造假，往往导致发票内容与经营行为相互矛盾，成为审计突破口。如使用商品零售行业的发票开具的却是“房屋维修费”等内容。

6．从发票的有效期入手。为了打击假发票，国税、地税都会不定期地更新发票的样式，不会长期使用一种版本的发票。如发现某单位2013年使用从代码看是2009年版的发票，就可以咨询税务机构该发票是否已过期，因为购买假发票者不一定知道该版别的发票已过期。7．从可能的会计凭证“暗记”调查入手。会计人员一般都有自我保护意识，当发现可能存在作假发票报销行为时，为防止问题暴露时有关人员推卸责任，往往会在有问题的会计凭据上加注暗号。审计人员如细心留意会计凭证、票据上的刮、擦、涂、改等特殊“痕迹”之处，进行后续检查、分析、判断，就有可能发现和揭露虚假发票问题。

8．向“12366纳税服务热线”查询。领购发票时，企业的信息已经存入国税、地税的发票发售系统，当你就某代码的发票进行查询时，就会获得领购和使用该代码发票的企业相关信息，从而真假发票一目了然。

（三）发票真伪的内部审计技巧

1．查账找线索。查账是审计发现问题的根本手段，通过查阅被审计单位账簿及会计凭证等资料，可以确定需要重点审计的成本费用，从中发现可能使用问题发票的线索，特别是要关注被审计单位的基本建设项目、科研项目经费、会议费、培训费、办公费等支出中以工程建设、设备购臵、会议费、餐饮费、办公用品等名义报销且金额较大的发票，以及由税务部门代开的大额劳务费、租车费等内容的发票。主要可以通过查看会议费、培训费等支出项目的相关会议记录、培训计划等过程性证明材料及支出预算明细等书面报告资料，查看工程建设、设备购臵等相关合同（协议），查看采购设备物资的验收交接记录、工程竣工验收计价报告等经济结果证明材料，核查发票填报内容，现场查验实物是否存在，并验证实物品名、规格、数量、单价等是否与合同（协议）的相关约定一致；并可就购买量与企业实际业务需求量进行比较、分析，追踪实物去向，以佐证发票真伪，必要时还可与发票开具企业进行核实、找相关人员进行访谈来予以证实。2．检验辨真伪。在审计过程中，通过查看发票纸张和印章的使用、发票填报内容与发票代码显示信息是否一致、发票号码与开具日期是否矛盾等发票本身外观的鉴别，可以较为直观的鉴定发票真伪，发现虚假发票线索。这主要依赖审计人员的实践经验判断，需要审计人员不断积累业务实战经验。

3．查询解疑惑。由于个人知识面、工作经验等限制，审计人员自身对发票真伪的鉴别和认知判断能力毕竟是有限的，这时就需通过“12366纳税服务热线”或税务网站查询，为鉴定发票真伪觅得“一双慧眼”。需查询时，查询人只需拨打12366语音电话，按照语音提示，输入需查询的发票代码、发票号码等信息，语音电话将自动告之此发票的真伪；查询人还可以上网登录查验发票所属地税务系统网站，进入查询区的发票真伪查询功能，如实输入纳税人识别号、发票代码、发票号码等相应内容，取得查询结果。通过电话或网络查询，审计人员虽然能比较方便、快捷地查明有疑点的发票，但当可疑发票数量较多时，查询效率就比较低了。为了确保查验结果真实可靠和效率的提高，当遇到金额大且数量多的可疑发票时，审计人员应到税务部门比对开票金额，必要时可申请税务部门进行发票真伪鉴定。

4．鉴定出结果。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十三条明确规定：“用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。”税务机关的发票鉴定是鉴别、认定发票真伪的最终途径和手段，由此形成的鉴定结论是审计人员认定被审计单位使用虚假发票违法事实的关键证据。5．追踪谋突破。假发票带来严重的经济危害后果，大量企业资金以各种名义被转移到各种各样的单位或个人，经过一圈“清洗”后，形成“小金库”，被相关人员行贿、挪用、贪污等。为此，内部审计人员应该重点关注被审计单位是否存在通过假发票报销套取资金甚至洗钱的问题，采用各种方法和手段追踪鉴别可疑发票真伪，查明资金去向，为企业资产安全保驾护航。

（四）发票真伪鉴别的案例及体会

2013年4月，在对某集团公司进行2012年业绩考核内部审计时，审计人员发现在机关财务科的会计凭证中，某部门人员报销的发票存在可疑之处，主要表现为发票由比较固定的几家单位提供，发票内容为会务费、餐饮费等，每月报销二至三笔，每笔金额在几千元至上万元不等，款项通过银行汇付。为找到线索和突破口，审计组安排两名审计人员集中精力专门负责查验上述事项。考虑到不仅要鉴别发票本身的真伪，还要与发票开具单位了解取证以进一步核实经济业务内容的真实性，审计人员将该部门人员2012年报销的所有发票找出来，首先按发票开具单位、开票日期、业务内容、金额等进行统计，初步确定重点单位和业务；其次参照发票真伪鉴别方法仔细查看了重点单位和重点业务的发票原件，确定了须后续追踪查证的发票，并复印了发票等凭证资料。

提供发票的单位所在地经济发达，国税、地税查询网络建设完备，审计人员通过互联网很快查明发票是真票，确系开票单位领购，现在的关键是核实经济业务的真实性。于是审计人员双管齐下，一方面找集团公司相关人员谈话，了解并取得相关业务的过程性证明材料，经综合判断，初步认定相关经济业务虚假；另一方面找发票提供单位负责人了解情况，以佐证相关业务是否真实。起初，他们一口咬定业务是真实的，于是审计人员展开了心理攻势，说清开具虚假发票的利害关系，让他们意识到问题的严重性；并十分耐心地和他们进行沟通，动之以情，晓之以理，最终他们分别书面承认经济业务虚假。虚假业务共套取现金近20万元，除部分支付发票税金等费用外，其他主要用于业务招待、部门职工奖励等，至审计时已无余额。审计组就此出具了单项底稿，指出了问题的严重性，提请集团公司收回私分的奖励资金，按规定核算业务招待等费用，并对相关人员进行处理。

俗话说：“假的真不了。”虚假发票总带有这样或那样的虚假特征，只要我们内部审计人员多总结积累实战经验，在审计过程中充分利用掌握的发票真伪鉴别方法，理清思路，细致审核，认真辨别，就不难发现其中的端倪，找到审计突破口。

第三篇：审计人员怎么鉴别会计报表的真实性

审计人员怎么鉴别会计报表的真实性 会计报表审计的几种方法从上面这几种常见粉饰会计报表的方法中我们看到造假者的手段真是无不用其能。作为审计人员我们应该如何从容面对，撕去这些虚伪的面纱，帮助投资者鉴别会计报表的真实性呢?

下面介绍几种方法供参考：

1、结合现金流量表验证

企业利润许多企业造假通常从利润表着手，虚开发票，虚构交易，更有甚者从原料购入到产品销售各环节手续单证均齐全，这样就使得审计人员很难从中发现漏洞。但企业如果想同时虚增现金流量，就需要外部资金进入及需银行齐备的交易记录，这两点通常很难办到。我们可以结合利润表中的营业利润与现金流量表中经营活动产生的净现金流来审计利润的真实性。可以用营业利润除以经营活动产生的净现金流，然后将这个比率做趋势分析，如果该比率在不断增大，基本可以判断存在造假问题。还可以将经营活动、投资活动产生的现金流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断公司主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，没有相应现金流量的利润，将意味着与之对应的资产可能属于

不能转化为现金流量的虚拟资产，表明公司存在粉饰会计报表的可能。

2、分析收入与利润之间的关系

我们通常用主营业务利润率来判断企业盈利水平，但如果发现在市场波动不大的情况下，纵向比较与横向行业间比较均产生了原因不明的波动，则说明企业很有可能存在转移利润或虚构成本的问题。再则，也可以用主营业务利润与总利润做比较，比率接近1，说明企业“主体性”强，远离1的，说明企业主营业务缺乏效益，也很可能是通过关联交易或资产重组获取了收益，因为这些通常是通过“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”形成，而审计人员就应该将目光转移到这些业务上来。第三，通常作假是通过调整存货价值来实现，如果在审计中发现销售收入与主营业务利润大幅上升，但同时存货也大幅上升，就要认真分析上升的原因是销售量还是价格，同时倘若发现存货周转率反而下降，则很有可能是企业虚构存

货或人为调高存货成本所致。

3、加强对特殊时点会计业务的审计

我们审计在时间原则上应重点落在特殊时点发生的会计业务上，以便寻找蛛丝马迹。一般来讲，推迟费用必然引起下期费用升高，提前确认收入和利润也势必引起下期收入和利润降低，我们可以将这些波动与公司历年水平相比较，也可查证下一月份同类业务的处理情况，还可通过询问相关人员及观察公司客观环境来推测财务数据的真实性。尤其在中期及年末，企业往往通过提前或推迟确认销售收入、费用来人为调节利润，此时我们更应遵循配比原则与实质重于形式的原则，判断其会计业务的合法性与合理性。

4、分析企业筹资用途与相应财务费用的处理

企业对外筹资费用主要用于生产或购建固定资产，负债较高的企业其利息支出势必较高，其中专门为建造固定资产而借入资金发生的利息在满足一定条件时是允许资本化计入固定资产价值中的。审计人员首先应对负债用途详细了解，如果多数为生产性用途，而经分析性复核计算的财务费用中的利息支出又较少，那么必然存在滥用利息资本化调节费用的现象。假如借款主要用于建造固定资产，那么就应按照资本化的三个条件并结合竣工决算等资料予以判断该利息支出资本化的正确性。

5、财务指标分析

财务指标常被用来当作公司财务状况的风向标。公司财务指标如发生较大变化则可能表明公司存在财务欺诈风险。我们在审计中不妨多采用指标分析来判断企业是否按行业正常规律运营。常见的流动比率、速动比率常用来反映企业短期偿债能力与变现能力，一般来讲，流动比率接近2，速动比率接近1为宜。我们通常也很重视净资产收益率、每股净资产等指标，但一般在上市公司公布的重要财务指标列示中的“调整后每股净资产”等指标更应值得我们深入的分析。因为调整后每股净资产是年末股东权益减去了三年以上应收账款、待摊费用、递延资产及待处理财产损失。这就意味着该指标反映了截止报告期末扣除潜在全部损失后公司实际的净资产状况。通过对它的掌握我们又能够判断企业经营业绩的虚实与差异，真正了解企

业的盈利水平。

6、借鉴以前审计出具的报告，特别是认真阅读会计报告附注，从中发现疑点

通过阅读以前的审计报告，可以了解前期审计人员对该企业经营状况作出的评价及审计意见，特别是被出具除标准无保留意见以外的其他类型报告时更应关注审计报告中的说明段或被拒绝出具报告的原因等。会计报表附注是对会计报表不能包含的内容或披露不详尽的内容做进一步解释的说明，通过对它的认真阅读，我们可以验证公司所采用的会计政策、会计估计及其变更是否与其实际操作相符，了解公司或有事项、资产负债表日后事项、关联方及关联方交易、公司合并分立事项等影响或潜在影响公司经营及利

润的相关因素，以此来判断其披露是否充分、是否存在依靠以上特殊事项操控利润的嫌疑。

7、重点分析调节盈亏的会计科目

如粉饰会计报表常用方法中所述，企业往往通过运用应收账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、存货、投资收益、无形资产、递延资产、八项减值准备来调节盈亏。对这些科目出现的异常变动，审计人员应始终保持应有的谨慎，尽可能采用如监盘、观察、函证、分析性复核等多种方法亲自获取外部审计证据，降低审计风险。八项减值准备充分体现了新会计制度尽量合理不高估资产的谨慎性原则，但在实际操作中，不少企业利用它来掩盖秘密准备，隐瞒亏损或利润，从而达到逃税或随意调节利润的目的。特别是坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等数额较大、调整可能性较大的科目，在审计中我们应该关注企业其提取减值准备的依据、方法及合理性，避免虚增资产或虚增费用现象的发生。由于利益驱动及维持公司骄人业绩等功利因素影响，上市公司利用虚假会计报表欺诈投资者行为日渐猖獗，造假手段也越发高明，从而导致投资市场萎靡不振，投资者信心遭受沉重打击。我们在揭露虚假会计报表的方法及苦苦寻求对策的同时，难道不应该深刻思考一下，出现这些问题的根本原因是什么吗?换句话讲，种粮食的土壤本身就是块千疮百空的盐碱地，还能希望其结出丰硕的果实来吗?究其根本原因还是制度建设薄弱，社会诚信机制未建立所致。所以在寻求纠错查弊方法的同时，从根本上着手，完善企业的内部控制体系，建立行业

自律机制，加强社会法制建设，推行社会诚信机制才是治疗这一顽疾的最根本出路。

第四篇：如何鉴别发票是否合规

怎样鉴别不合规发票

信息来源：永寿县审计局 作者：秦阿利 发布时间：2010年8月9日

不合规票据入账是我们审计人员在审计实施过程中比较常见的问题，鉴别不合规票据是我们每个审计人员应具备的基本技能，如何鉴别不合规票据，根据审计实践，觉得应从以下几方面来审查:

一、审查要素不全的发票。发票的要素主要包括：单位、数量、单价、金额、开票日期、公章。审计人员可根据六要素鉴别被审计单位列支的发票是否合规。

二、审查无税务登记章、无经手人、无领导批字的发票。在凭证审查过程中，我们会发现个别票据无税务登记章，而是业务单位的营业章或财务专用章，没有经手人签字，审计人员作为第三者无法鉴别这笔经济活动的经手人，造成票据的说服力不强，有些票据无领导批字予以报销，这均属不合规票据范围。

三、审查过期作废的发票。在审查发票过程中，发现个别票据为过期作废发票，国家对发票实行定期版制度，新版发票发行后，旧版发票便不再使用，所以，审计人员可把过期作废发票定性为不合规票据。

四、审查金额较大的发票。审计中，我们经常遇到个别发票金额较大，首先审查发票的填写是否齐全，其次审查有无经手人和领导批字，再次审查有无附件，附件是否与开票内容一致，经审查判断其是否合规。

五、审查发票的复写情况。审计人员要审查发票复写的字迹是否一致，是否套印、内容是否完整、有无局部复写，如果存在以上情况即为不合规票据。

六、审查发票的时间。在发票审查过程中，发现报销的几张票据票号相连而时间前后矛盾。先发生经济往来的票据时间在后，后发生经济往来的票据时间在前，审计人员就要进一步深查，审查被审计单位是否存在虚开发票套取现金，使该票据成为不合规发票。

七、审查发票的隶属关系。审计实施中，发现报销的票据摘要栏的内容与销售单位经营范围明显不相符，这样的发票也是不合规发票。

第五篇：关于鉴别国税发票的几点注意事项(修改版)

关于鉴别国税发票的几点注意事项（修改版）

一、国税发票的种类

国税发票分为两大类：一类是增值税专用发票，一类是普通发票。增值税专用发票仅限于一般纳税人使用。普通发票是不包括增值税专用发票在内的其他发票的总称，分为普通电脑版和普通手写版两种。具体的各省不一样，可到国家税务总局网站发票查询栏目找。

增值税专用发票因为国家管理严格，目前假的很少，只存在一些虚开、代开现象。如需识别一张发票的真伪，可通过数据扫描仪或键盘将发票上的密文输入认证报税子系统，采用字符识别技术将图像转换成数字信息经解密恢复出七项关键参数，再与发票上的相应内容比对，由于防伪增值税专用发票是一票一密，因而比对结果一致则为真票，若不相符即为假票。

对于我们日常所接触的国税发票，一般是剪口普通发票。具体分类如下：

1、辽宁省沈阳市工业货物剪贴发票：

项目 五联 三联 备注

版本 10万元（99万）万元（9.9万）

2、辽宁省沈阳市商业货物剪贴发票： 项目 五联 四联 三联 备注

版本 10万元（少）万元、千元 千元、百元、十元、元

3、供暖专用发票：四联，10万元版本。

4、购车发票：全国统一样式机打发票。

5、加工修理发票：四联，万元版本。

机动车修理发票

6、废旧物资收购发票

7、农产品收购发票

8、带企业名头的发票

9、中石油十万元版，属于七联版。

二、国税发票的票面填开要求

1、票面填开要求：要按照票面内容，填写购货单位、日期、货品及规格、单位、数量、单价，金额的大小写，下方填写开票人、收款人。在票面加盖发票专用章，在右下方加盖条形章。

2、发票右上方数字意义：12位为发票代码、8位为发票号码。发票代码的含义：举例说明

09

02

含义：国税

辽宁省

沈阳

行业：

1（工业）

发票批次

2（商业）

3（加工业）

4（收购）说明：与发票右上方：沈国税（09）1批（4）1029号

的对应含义为“09”表示，“1”表示批次；“（4）”表示四联版本。（代码第9-11位为税务局内部编码，时常变换，作为收取发票单位无需辨别）

3、发票的字体与普通打印机字体不同。

三、国税发票的对比辨别内容：

1、字体对比：“发票联”的字体对比。

2、监制章部分：

（1）椭圆形的里圈，辽宁省为“辽宁国税”微缩拼音缩写；注意字母间的间距是否正确。（建议各单位准备一个放大镜）

（2）监制章为防伪油墨，紫光灯下为桔红色荧光；2010年版取消防伪油墨。监制章的油墨、荧光：桔红色。

（需注意：2010年版国税发票一部分有防伪油墨，一部分没有防伪油墨）（3）注意对比椭圆形里字的字体。与真发票对比，字体是否正确。

3、国税发票用纸：38克水印纸，票面带菱形水印，内有“SW”字样（只有煤气、水费、电费等专用发票没用水印纸）。纸张上的菱形水印：正确的是在造纸时加上的，只有透过光才看清晰；假的是后加上的，直接可看到。

增值税普通发票：在紫光灯下是类似指甲划痕的道。

4、发票右上方代码等主要辨别内容：

（1）发票代码中的年份显示与发票右上方“沈国税“后年份必须一致，不一致为问题发票；（2）关注发票联数，特别是“辽宁省沈阳市商业货物销售剪口发票”无一联、六联版本；工业发票没有四联版。

（3）国税发票批次目前仅限于“1”批。代码最后一位为“1”，与沈国税后“1”批对应，无其他数字。

5、注意发票联数与规定限额的关系。

6、沈阳国税发票印刷企业目前只有4家：沈阳造币厂、辽中县印刷厂、辽中县东方印刷厂、辽中县民政印刷厂。

四、其他需要注意的地方：

1、根据发票管理办法：发票一经填开，不允许涂改。

2、收到以前的发票不允许进入当年成本，除非是摊销。

3、发票填错：所有联保存好，在监制章剪口或打眼，不允许涂改。

4、发票版本：05、06、07等，目前都可用。正常过早的版本应不存在，可能是剩余的，没作废，要认真辨别。

5、砂石料发票：没有此种专用发票，因供货方的不正规，给发票辨别带来一定难度。可到税务机关代开砂石料发票。

如供货商是砂石厂，应开具工业发票；如为经销商，为商业发票。

6、发票的大头小尾问题：不好辨别，首先看有无复写。

7、目前通过国税局域网只能鉴别辽宁省国税统一发票，外地发票无法具体鉴别。