新《发票管理办法》对发票取得的相关规定及处理

第一篇：新《发票管理办法》对发票取得的相关规定及处理

新《发票管理办法》对发票取得的相关规定及处理

一、新《发票管理办法》加强了对“真票假开”违法行为的打击力

度

“真票假开”，系指开具的发票都是真票，但其中所记载的经济业务内容却都是虚假的“真票假开”主要有两种情况：一是真票拥有方自己用真票填开虚假的经济业务内容；二是将真票卖给他人由他人填开虚假的经济业务。新《发票管理办法》从以下四个方面加强了对“真票假开”违法行为的打击力度：

第一，新设定了虚开发票的违法行为，并明确了相应的法律责任。

新《发票管理办法》第二十二条嗦明确的第一和第三种虚开发票的违法行为，即“为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”和“介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票”，并在第三十七条明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元

第二，新设定了非法代开发票的违法行为，同样最高处罚标准达

到50万元

第三，新《发票管理办法》第三十九条新增了对介绍他人转让发

票等违法行为并明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元

第四，新增了“对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单

位和个人，税务机关可以向社会公告”的规定，让社会共同监督发票违法行为

一、新《发票管理办法》并不仅仅重点打击发票违法行为的“卖方市场”

新《发票管理办法》第二十一条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收；第二十二条新增的虚开发票违法行为的第二种就是“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”；并新设定了相应的处罚标准，最高处罚标准达到50万元；第三十九条规定：知道或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收

违反规定的发票其金额不得在所得税税前扣除，不得用于申请退税

二、税务机关是如何判定发票违法行为人“知道”是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让的1、从纳税人是否有货物或劳务交易行为上判定

在对纳税人取得的发票进行检查的时候，首先要合适清楚纳税人是否真正发生购销业务往来或是否接受劳务。在对纳税人的有关财务凭证、仓库资料、相关证人进行实地调查后，证实纳税人在取得发票期间，并没有货物交易也没有接受劳务，此时，可认定纳税人是“恶意”受让；若证实纳税人有真实货物交易或接受了劳务，则需要继续进行取证。

2、从纳税人购货或接受劳务和取得发票的有关内容是否一致上判定

供货或提供劳务的单位和发票是否一致；发票上货物名称是否属于供货或者提供劳务的单位的生产经营范围；发票是否供货或者提供劳务的单位所在地的发票。如果上面三种关系不成立，可认定为“恶意”受让

3、从纳税人取得的发票和货物或劳务之间的关系上判定 存在两种情况:

一是货物和发票不是由开票方一并提供，也就是说，发票是从第三方取得的。这种情况可以认定纳税人是“恶意”受让，而不论是先有发票后有货物，或者先有货物后有发票

第二种情况是货物和发票由开票方一并提供。具体又有两种可能：一是开票方有货物，但用第三方的发票；二是开票方无货物，但用的是自己购买的发票

4、从资金结算往来情况上判定

若有关银行结算不是直接和开票方进行结算，那么可认定纳税人是“恶意”受让；若纳税人原始凭证所附银行支票头和 相关内容那个一致，那么税务人员直接到相关银行进行调查就行；如果支票头和支票内容不一致，那么可认定纳税人是“恶意”受让；若支票头和支票内容一致，但是开票方私自通过银行背书转让给第三方，尽管货物结算和开票方不一致，但责任不在纳税人。特别是现金交易金额巨大且超过5万元的，是税务机关检查重点

第二篇：发票取得行为管理办法

***有限公司

关于公司发票取得行为管理办法

一、目的

为了规范集团公司经济活动，加强财务监督和管理，根据国家相关财税法规的有关规定，结合公司实际情况，制定本办法。

二、适用范围

本办法适用于集团公司各部门及分支机构。

三、定义

发票取得行为是指公司在购买商品、接受劳务和服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，并经过验审合格登记入账的行为。

四、审核内容

各部门及分支机构需对接收到的发票认真审核，审核内容主要如下：

（一）发票种类是否与所发生的经济业务性质相符合

以下是主要发票种类与适用范围举例： 增值税专用发票：

1、购买商品货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2、加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

3、修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

4、交通运输服务：是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

5、邮政服务：是指邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

6、部分现代服务：是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

7、代开增值税专用发票：以上六项增值税纳税义务人为小规模纳税人的，应该申请税务机关代开税率为3%的增值税专用发票。

增值税普通发票：

1、适用于零星采购日常消费物品（该项由本部门经理负责）

2、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（该项由财务部门负责）

3、不需要抵扣增值税进项税的项目，如：建安工程物资、员工福利物品（该项由财务部门负责）

4、发票种类：增值税普通发票、通用机打发票、通用剪口发票 增值税纳税人专业发票：

航空运输电子客票行程单、公路客票、铁路客票、航运客票、轨道交通客票 营业税发票（地方税务局）：

1、各省市地方税务局发行的通用发票：机打发票、手工发票、定额发票

2、建筑业统一发票：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业（业务发生地与发票所属地应一致）

3、不动产销售统一发票：主要指房地产交易业务；

4、房屋租赁业发票：适用于房屋租赁业务。

5、旅店业、饮食业、旅游业、娱乐业、部分其他服务业

6、餐饮住宿定额发票：适用于餐饮业、宾馆住宿服务行为。

营业税专业发票：主要是指金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；电信企业的话务、电报收据等。（金融、保险、电信）

行政事业性收费收据:主要指国家机关团体行政事业性收费和基金（含专项资金、附加）项目；

（二）票面信息是否完整、准确

1、发票是否印有“发票监制章”，联次是否齐全。多联次凭证，只能以其中的“发票联”作为报销凭证。多联次手写发票必须用双面复写纸套写；

2、发票客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等项目是否填写齐全；是否盖有收款单位财务专用章或发票专用章；

3、发票注明的开票公司名称、加盖的发票章或财务章、合同签约方、收款方是否相符；

4、发票内容是否与经济业务相符；

5、是否有私自扩大开具范围的营业税专业发票或增值税专用发票；

6、发票各项目不得涂改；票据填写内容要齐全，所有字体出自一人之手。机打发票不得手写。

五、责任划分

1、各部门在接受发票时应认真检查发票是否符合规定，对于不合规发票财务部拒绝接收。原报销人（发票第一接收人）承担一切责任。

2、各部门取得增值税专用发票后，应及时将发票联和抵扣联流转到财务部，如延期而造成无法抵扣，将追究当事人责任；

3、财务部收到增值税专用发票抵扣联，应及时认证。应“先认证，后付款”，对未通过认证的增值税专用发票，应立即退回，不得作为报销凭证办理付款手续。

六、违规责任

1、发票管理纳入公司绩效考核管理范围，对不按规定取得发票的行为视责任大小给予评价。

2、给公司造成经济损失的，直接责任人要按损失额度给予经济赔偿。本办法自发布之日起执行，本办法由公司财务部负责解释。

二0一四年三月十五日

附件一：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 附件二：应税服务范围注释

附件三：国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知

第三篇：发票遗失处理规定

发票遗失处理规定 【字号大中小】保护视力色：【打印】【收藏】【关闭】

（一）使用发票的单位和个人遗失发票，应于发票遗失当日或次日（节假日顺延）书面报告主管税务机关，并在新闻媒体上公告声明作废。

办理所需资料：

1、丢失、被盗发票的缴销

（1）税务登记证副本；

（2）《发票挂失声明申请审批表》一式四份；

（3）《地方税发票、税务登记证件、代扣代收税款凭证遗失声明作废刊出登记表》一式四份；

（4）加盖公章的遗失情况书面材料；

（5）刊登作废声明的报样；

（6）《发票领购簿》。

2、丢失、被盗发票领购簿的缴销

（1）税务登记证副本；

（2）加盖公章的遗失情况书面材料；

（3）填写完整的《税务证件遗失声明申请审批表》（对需在新闻媒体声明的，纳税人须在《税务证件遗失声明申请审批表》中写明声明词）。

（二）使用发票的单位和个人遗失在税务机关开具的发票时，可凭该发票的完税凭证向税务机关申请重新开具。收款方未将发票联交给付款方的，应由付款方在书面申请上认可并加盖单位印章（个人应签名）。

（三）开具发票一方遗失已填开的发票联，应重新开具发票交对方入帐。重新开具发票时，应在备注栏填写遗失发票的客户名称、发票种类代码和号码、金额，开票单位。开具发票方记帐时附上遗失发票的其他联次作为合法入帐凭证；遗失的发票只有发票联的，记帐时应附上取得发票方出具的书面证明，内容包括取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小金额、发票种类代码和号码等作为合法入帐凭证。

取得发票一方遗失已填开的发票联，按下列要求操作：“取得发票的一方丢失已填开的发票联，可向开具发票方申请出具曾于X年X月X日开具XX发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明，或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为合法凭证入账，一律不得要求开票方重复开具发票”。其中，“主管税务机关”是指开具发票方的主管税务机关。

第四篇：发票专用章新规定（模版）

发票专用章新规定

国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

根据《中华人民共和国发票管理办法》（根据2010年12月20日《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》修订）的规定，现就发票专用章的式样公告如下：

一、发票专用章式样

发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。

发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）„„”字样。

发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

二、发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。

本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。

注：已经刻制发票专用章的纳税人，应当于2011年12月31日前刻制符合《公告》要求的发票专用章，并报主管地税机关审查备案。2012年1月1日后，旧式发票专用章一律停止使用。

二○一一年一月

第五篇：新《发票管理办法》简要问答

新《发票管理办法》简要问答

一、近年来，假发票可以说无孔不入，新《发票管理办法》对此是如何防范的？

答：为防止假发票的制作、扩散和使用，在《发票管理办法》中新规定“禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的,不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道，同时还简化了发票领购程序,从正面引导纳税人合法使用发票,拒用假发票。

二、以前，如果商家被发现有使用假发票的行为，会被税务机关处以最高5万元的罚款，所以有很多商家是怀着侥幸心理，或者说不在乎罚款，继续使用。对这样的现象，新《发票管理办法》如何应对？

答：没错，之所以不在乎罚款，是因为违法成本很低，目前是加大了对发票违法行为的处罚力度，对虚开、伪造发票等违法行为的罚款上限提高到50万元，这是原来处罚上限的10倍；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；还有一条比较严厉的，就是对违反发票管理规定两次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。上了这个黑名单，被公布出来的话，一些商业伙伴会因为违法者诚信度的降低，而放弃合作。

三、如何有效防范虚开发票的违法行为？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化,增强可操作性,并增加规定运用信息技术手段如推广税控装置和使用网络发票管理系统开具发票等有效防范虚开发票行为。

四、哪些情况由付款方开具发票？

答：发票一般都是用收款方开具，新办法规定在两种特殊情况下，由付款方向收款方开发票。一是收购单位和扣缴义务人支付个人款项；二是国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

五、发票丢失、退货、折让怎么处理？

答：新办法规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票，并注明作废字样或取得对方有效证明。如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明作废字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。虚开发票最高可罚50万元

六、新办法加重了对虚开发票和代开发票的处罚力度。答：新办法规定，虚开发票和代开发票，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成发罪的，依法追究刑事责任。

七、明知假发票还要开 最少罚款多少？

答；新办法规定，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

八、哪里鉴定发票真伪？

答：新办法规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行 鉴别，税务机关应当提供查询发票真伪的便捷通道。目前，消费者可拨打12366纳税服务热线电话或者登录相关税务网站，通过输入发票号码、代码查询发票相关信息。

九、怎样举报发票违规行为？

答：新办法规定，对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人都可以举报。税务机关为检举人保密，并酌情给予奖励。消费者遇到不开发票、用收款收据代替发票、开发票违规加价、制售使用假发票、虚开发票等违法违规行为，都可以向主管税务局举报。

十、《发票管理办法》修改的主要背景是什么？

答：原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

十一、为防止假发票的制作、扩散和使用，《发票管理办法》增加了哪些规定？

答：近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

同时，《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。

十二、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此

直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

十三、为加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了哪些规定？

答：为进一步加大对发票违法行为的惩处力度，《发票管理办法》作了以下规定：一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。