建设施工发票取得[推荐]

第一篇：建设施工发票取得[推荐]

建设施工发票取得

（一）混合销售发票如何开具

甲公司提供设备并负责安装，设备价款300万，安装费100万，应如何纳税，如何开具发票？

A、300增值税+100营业税

B、300+100增值税

C、300+100营业税

D、不一定

（二）施工阶段常见合同类型与发票开具：

A：单纯货物购销合同

B：混合销售（销售方提供货物并施工）合同 C：工程大包、清包工合同 D、工程总包、分包合同

某建筑公司总包价款为1000万，将一部分工程分包给其它单位，分包方销售自产防水材料并提供建筑劳务，合同中约定，防水材料为200万，工程费是40万，分包方应如何开具发票，如何纳税；总包方如何开具发票，计税依据是多少，如何纳税申报？

【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？

企业工程建设中设备的发票及税收问题

企业搞工程建设，情况有两种：一是房地产开发企业开发房地产，然后出售；二是企业自建自用。工程中总少不了设备：中央空调、电梯等。那么，这些设备到底应当取得增值税发票，还是营业税发票？是缴纳增值税还是营业税？

一、企业从生产厂家或者经销商购入设备，然后，交给安装公司安装，安装公司和搞基建的公司不是一家。这种情况下，企业以购入设备的增值税发票计入开发成本或者在建工程。根据安装公司建筑业发票（工程所在地地税局完税发票）计入开发成本或者在建工程，建议代扣代缴该营业税。设备款不缴纳营业税，建筑公司和该事项没关系。发票：设备增值税普通发票和安装费部分的建筑业发票。

设备不缴纳营业税的依据：《营业税暂行条例实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

浙地税函[2004]436号，设备与材料划分范围

二、企业从生产厂家购入设备，厂家负责安装。

适用混合销售特殊规定，应当有厂家向工程所在地地税机关出具其机构所在地国税局自产货物销售证明。设备开具增值税普通发票，安装劳务费向工程所在地地税局开具建筑业发票。计入开发成本或者在建工程。否则，国地税分别核定。结果可能是：国税把劳务费加上，按照混合销售一般原则征收增值税。地税按照全额征收营业税。

依据：《增值税暂行条例实施细则》第六条、《营业税暂行条例实施细则》第七条、税务总局公告（2011）23号

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《值税暂行条例实施细则》第六条及《营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。

本公告自2011年5月1日起施行。国税发〔2002〕117号同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行

三、经销商销售并负责安装。

属于一般混合销售行为，全额开具增值税普通发票，不用缴纳营业税。依据：《增值税暂行条例实施细则》第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

1、甩项A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合销售）

2、甩项B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售）

3、甩项C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料）

以上甩项，同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）

（1）如果甲企业为生产企业，未分别核算，应如何纳税？（2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？（3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？

混合销售总结：视货物来源（自产与外购）与经营主业（建筑业、商业）而定

A、特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务：在合同条款中分别明确各自价款

B、一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务）甲方甩项工程（供货方施工）图解： 甲方供料（供货方不施工）图解：

（1）A房地产公司与B建筑公司签订的协议约定，工程款800万不含工程所用材料，工程结束，B从A领用材料价值为2000万元。A房地产企业入账凭证？

（2）A房地产公司与B建筑公司签订工程大包合同总额为2800万，其中约定材料由A自行采购，发票应如何开具，A公司凭何种合法凭证入账？ 包工包料合同，营业税计税依据=合同金额=工程决算值=会计收入=税务开票金额

清包工建筑工程合同，合同金额=会计收入=开票金额，但不等于计税依据。

4、甲控：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票）

5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票（乙方净额纳税，净额开票）设备安装，建设方提供的设备的价款必须同时满足以下条件： ① 甲方与设备供应商单独签订合同； ② 设备供应商的发票抬头是甲方；

③ 甲方将设备款直接支付给设备供应商，不允许乙方垫资或转付

6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票（乙方净额纳税，净额开票）

7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）

此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款

5-7甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单位分别为两个不同的纳税主体

甲方供料与甩项区别

案例1：房地产开发商从一个商贸企业购买铝合金门窗并由其负责安装。案例2：开发商从一个建筑安装企业购买铝合金门窗并由其负责安装。案例3：开发商从一个生产铝合金门窗的工业企业购买铝合金门窗并由其负责安装。

案例4：开发商购买铝合金门窗后交给一个建筑安装企业安装。

工程合同例解：甲房地产企业将一项工程发包给A建筑公司，工程总价为8000万元。

1、施工合同金额为8000万元，其中材料3000万元由甲方自行采购；

2、施工合同金额为8000万元，由A包工包料；

3、施工合同金额为5000万元，甲方另外采购材料，价值3000万元；

4、设备安装合同金额为8000万元，A公司负责采购设备；

5、设备安装合同金额为5000万元，甲负责采购设备，价值3000万元；

6、装饰工程合同金额为8000万元，A公司包工包料；

7、装饰工程合同金额为5000万元，甲方采购装饰材料3000万元。

（三）开发成本注意事项：（1）付款方式与方向（2）工程款发票的开票地点——建筑劳务发生地（3）开发间接费用与期间费用

（4）完工产品计税成本截止时点（票据的时间价值）

（5）在作项目开发时，应考虑土地增值税的清算时点，安排相关配套工程建设

例：某房地产企业1000万工程成本，建筑工程总包900万（已取得建筑业发票）。另外从门窗厂购买并安装钢窗100万（其中钢窗销售90万，安装费10万），钢窗部分如何征营业税？

开发企业以建筑业发票900万，建筑安装发票10万，和增值税发票90万入帐，是否符合规定？

个人去税务机关代开工程款/劳务费发票，付款时是否需按劳务报酬代扣个人所得税？

（四）甲供材料的风险自查补救

1、如何签订合同

（1）合同内甲供——大包，实际甲控（2）合同外甲供——清包工

2、结算票据如何开具与核算

3、建筑业计税依据与代扣义务

《营业税条例实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

4、税务检查的关注点

（1）是否漏交建筑业营业税（2）房产企业是否重复计入开发成本

5、材料是否需换开工程发票 ☆如何处理甲方承担建筑业税款？

甲供材常见征管现象：地方税务局以“房地产企业直接供应建筑材料（甲供材），造成施工单位少缴建筑业营业税”为由，要求房地产企业到地方税务局将取得的“购货发票”换成“建筑业发票”并补缴“建筑业营业税”。否则，不得在企业所得税前扣除。甲供材料合理的做帐方法：

建议：甲供料，谈判营业税以建筑方缴纳，税款包含在工程款中。发票：甲供料票加建筑发票。

浙地税函[2007]335号，纳税人提供建筑业劳务后，如发生建设单位提供材料（甲供材料）情况，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额，但营业税计税营业额应包括“甲供材料”价款。

哪些货物不涉及建筑业营业税？（1）甲供设备（2）甲供装饰材料（3）分包工程中的自产货物

协议约定建筑业营业税由开发商缴纳是否有效？如某开发项目，甲供材料金额2000万元，约定建筑业营业税由甲方缴纳，应如何处理？

第二篇：发票取得行为管理办法

***有限公司

关于公司发票取得行为管理办法

一、目的

为了规范集团公司经济活动，加强财务监督和管理，根据国家相关财税法规的有关规定，结合公司实际情况，制定本办法。

二、适用范围

本办法适用于集团公司各部门及分支机构。

三、定义

发票取得行为是指公司在购买商品、接受劳务和服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，并经过验审合格登记入账的行为。

四、审核内容

各部门及分支机构需对接收到的发票认真审核，审核内容主要如下：

（一）发票种类是否与所发生的经济业务性质相符合

以下是主要发票种类与适用范围举例： 增值税专用发票：

1、购买商品货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2、加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

3、修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

4、交通运输服务：是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

5、邮政服务：是指邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

6、部分现代服务：是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

7、代开增值税专用发票：以上六项增值税纳税义务人为小规模纳税人的，应该申请税务机关代开税率为3%的增值税专用发票。

增值税普通发票：

1、适用于零星采购日常消费物品（该项由本部门经理负责）

2、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（该项由财务部门负责）

3、不需要抵扣增值税进项税的项目，如：建安工程物资、员工福利物品（该项由财务部门负责）

4、发票种类：增值税普通发票、通用机打发票、通用剪口发票 增值税纳税人专业发票：

航空运输电子客票行程单、公路客票、铁路客票、航运客票、轨道交通客票 营业税发票（地方税务局）：

1、各省市地方税务局发行的通用发票：机打发票、手工发票、定额发票

2、建筑业统一发票：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业（业务发生地与发票所属地应一致）

3、不动产销售统一发票：主要指房地产交易业务；

4、房屋租赁业发票：适用于房屋租赁业务。

5、旅店业、饮食业、旅游业、娱乐业、部分其他服务业

6、餐饮住宿定额发票：适用于餐饮业、宾馆住宿服务行为。

营业税专业发票：主要是指金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；电信企业的话务、电报收据等。（金融、保险、电信）

行政事业性收费收据:主要指国家机关团体行政事业性收费和基金（含专项资金、附加）项目；

（二）票面信息是否完整、准确

1、发票是否印有“发票监制章”，联次是否齐全。多联次凭证，只能以其中的“发票联”作为报销凭证。多联次手写发票必须用双面复写纸套写；

2、发票客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等项目是否填写齐全；是否盖有收款单位财务专用章或发票专用章；

3、发票注明的开票公司名称、加盖的发票章或财务章、合同签约方、收款方是否相符；

4、发票内容是否与经济业务相符；

5、是否有私自扩大开具范围的营业税专业发票或增值税专用发票；

6、发票各项目不得涂改；票据填写内容要齐全，所有字体出自一人之手。机打发票不得手写。

五、责任划分

1、各部门在接受发票时应认真检查发票是否符合规定，对于不合规发票财务部拒绝接收。原报销人（发票第一接收人）承担一切责任。

2、各部门取得增值税专用发票后，应及时将发票联和抵扣联流转到财务部，如延期而造成无法抵扣，将追究当事人责任；

3、财务部收到增值税专用发票抵扣联，应及时认证。应“先认证，后付款”，对未通过认证的增值税专用发票，应立即退回，不得作为报销凭证办理付款手续。

六、违规责任

1、发票管理纳入公司绩效考核管理范围，对不按规定取得发票的行为视责任大小给予评价。

2、给公司造成经济损失的，直接责任人要按损失额度给予经济赔偿。本办法自发布之日起执行，本办法由公司财务部负责解释。

二0一四年三月十五日

附件一：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 附件二：应税服务范围注释

附件三：国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知

第三篇：注意相关规定取得合规发票

注意相关规定取得合规发票

注意相关规定取得合规发票

税法规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。那么，纳税人应如何取得发票？笔者认为，发票是伴随流转税应税行为的存在而开具的，所以，纳税人对取得的发票，不仅要依据发票管理的有关规定进行形式上的审核，还要结合流转税的规定进行合规性审核。违约金是否要开具发票

发票管理办法第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票管理办法实施细则第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。根据发票管理办法的规定，发票是单位和个人从事经营活动中开具的收付款凭证，结合增值税、营业税相关税法规定，单位和个人在从事增值税或营业税应税项目确认营业收入时，收款方应向付款方开具发票，付款方的税前扣除凭证就是发票。如果单位和个人不负有增值税、营业税纳税义务，则收款方就无法向付款方开具发票，付款方的税前扣除凭证就不是发票。

例如，甲、乙两公司签订合同，甲公司向乙公司销售某货物。合同约定，合同签订之日乙公司预付定金5万元，20日内乙公司支付60%的货款，如乙公司未能按时支付货款，乙公司支付的定金5万元转为违约金，合同终止履行。对于甲公司向乙公司收取的违约金，如符合价外费用的条件，则甲公司收取的违约金属于增值税应税行为，应向乙公司开具发票。本案例中，甲公司收取违约金后合同终止履行，甲公司是否就收取的违约金开具发票呢？ 价外费用与销售货物或应税劳务具有直接的联系，由于乙公司违约而终止了合同，甲公司在没有发生销售货物的情况下收取的违约金不属于增值税价外费用，不征收增值税。根据发票管理办法中“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票”的规定，甲公司向乙公司收取的违约金5万元，不属于增值税纳税范围，不得确认增值税应税收入。因此，甲公司不得开具发票，乙公司税前扣除的合规凭证就不是发票。应税行为决定发票类型

从发票的来源看，可分为国税发票和地税发票。国税管理的发票为销售货物、提供加工、修理、修配劳务的增值税专用发票和普通发票。地税管理的发票为销售不动产、转让无形资产以及提供营业税劳务的发票。纳税人判定取得何种发票，应看对方的应税行为缴纳何种流转税。如应缴纳增值税的应税行为开具了营业税发票，则取得的发票就是不合规发票，不能用于税前扣除。例如，甲快餐公司营业模式为提供现场消费和送餐业务两种，乙公司员工午餐由甲快餐公司送餐供应。乙公司2011年发生午餐费用15万元，应取得增值税普通发票还是地税服务业发票？《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合增值税暂行条例实施细则第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。甲公司应向乙公司开具增值税普通发票15万元，如果开具地税服务业发票，对乙公司来说则属于取得不合规发票。再如，甲公司向乙公司销售商品2000万元，合同约定乙公司收到商品后10日内应按合同约定金额付款，否则将按月息6‰收取资金占用费。假设乙公司资金紧张，收货后6个月付清全部货款，甲公司收取资金占用费72万元。乙公司应取得哪种发票？根据增值税相关税法中销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用的规定，甲公司向乙公司收取的资金占用费72万元，符合增值税价外费用的规定，应缴纳增值税，因此，甲公司应向乙公司开具增值税专用发票，不得开具营业税服务业发票。发票开具金额是否等同计税依据

发票是单位和个人从事经营活动中开具的收付款凭证，发票的开具额是对方的付款额，而计税额是税法规定的营业额，即计税依据。这是两个不同的概念。一般情况下，发票开具额和计税额是一致的，但在特殊情况下有差异，纳税人要加以区别。

例如，甲公司为生产制造企业，因生产需要，委托施工企业乙公司建造20000平方米的生产厂房，工程总造价为1200万元。为了严格控制施工质量，主要材料由甲公司自己采购，材料价值为800万元。甲公司应如何取得发票？ 根据营业税暂行条例实施细则第十六条的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。税法强调建筑营业税的计税依据包括甲供材料，并不是说施工单位的开票额要包括甲供材料金额。乙公司只向甲公司收取400万元（1200－800）的工程款项，乙公司只能就400万元开具发票，但其计税额是1200万元，也就是差额开票全额纳税。所以，甲公司购买材料取得的增值税普通发票800万元，施工单位乙公司开具的建筑业发票400万元就是甲公司固定资产成本的合规发票。还有一种情形是全额开具发票却按差额纳税。比如，施工企业乙公司将厂房建造工程中的防火门项目外包给丙公司，防火门工程造价为50万元。营业税暂行条例第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。甲公司向乙公司支付工程款项400万元，乙公司就应向甲公司开具400万元的发票，但乙公司的营业税计税额为350万元（500－50）。如果乙公司只向甲公司开具350万元的发票，并就外包的50万元项目让丙公司直接开具发票给甲公司，对甲公司来说，这50万元的发票就是不合规发票。提供设计劳务如何开具发票 营业税暂行条例第十四条规定，纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

例如，某房地产开发企业在A地开发一个商业楼盘，设计单位是来自B地的设计院，开发企业支付设计费应该取得A地的发票还是B地的发票？根据营业税暂行条例第十四条的规定，提供设计劳务的设计院应当向其机构所在地B地税务机关申报纳税，开发企业只能取得B地发票，否则就是不合规发票

第四篇：取得发票注意事项怎样识别发票真伪？

取得发票注意事项

为什么经济业务往来应要求对方提供发票？

简单讲，发票是经济业务真实性的证明之一，表明了双方的权利义务。

我们与境内其他公司或机构的业务往来，如需向对方支付一定款项，应向其索取相应证明凭证，最常见的凭证就是对方开具的有效发票或财政监制的行政事业收据。

何种情况下应取得哪种发票？

常见的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税纳税人使用的普通发票，营业税纳税人使用的普通发票和专用发票等。

1、增值税发票：增值税是一种流转税，购货方可以用取

得的专用发票进项税抵扣产品卖出的销项税。所以原材料国内采购、与生产活动密相关的其他采买（包括实验耗材）、对机器设备的修理、安装业务一般应要求对方开具增值税专用发票。何谓与生产活动有关，例如：同样是打印耗材，用在办公室是不能抵扣的，开普通发票就可以了；如果是用于车间的生产记录打印，在财务是记入制造费用，在税务上是可以抵扣的，所以可以要求对方开专用发

票。购进固定资产目前是不能作进项抵扣的。其他用于办公室、食堂的日常购买开普通发票就可以了。

2、营业税发票：交通运输业、建筑安装、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、服务业。其中比较多种类的发票是定额的，比如餐饮发票。建筑工程、安装工程的服务商如果注册地是中山以外地市，必须到我公司所在地地方税务局代开营业税发票，否则公司可能承担额外税款。

3、专业发票：一般都出现在（国有）垄断行业中，如火

车票、电子客票。

4、行政事业收据：政府机关等行政单位是非营业性机构，收费一般提供的行政事业收据。

发票的真伪主要有以下判断依据：

一般情况下：

一、看发票是否套印“全国统一发票监制章”：除了一些专业发票和行政事业收据，我们工作中常见发票的监制章由省以上税务局统一制作和发放，刻制监制章的企业由省以上税务局确定。《全国统一发票监制章》形状为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家（地方）税务局监制”字样，中间刻制税务机关所在地省、市（县）的全称。

二、手写版普通发票发票联采用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。

三、部分普通发票使用干式复写纸印制。如公路、内河货

物运输统一发票，不动产销售发票、建筑业统一发票、机动车销售统一发票等。

四、电脑发票尚未采取全国统一防伪措施，部分地区使用带有SW字样的水印纸，其他省市使用普通压感纸。

五、定额发票用纸暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市自行确定。

其实，有时侯对方的公信度是最好佐证，所以说有一定规模的公司最可信赖。

特殊情况下，可到相关网站查询：如收到深圳地区发票可按以下步骤查询：

深圳市国家税务局——办税服务厅——发票真伪查询（进入后界面如下）

本栏目提供对深圳国税局售出的发票记录进行查询。查询普

通发票请输入发票右

上角12位或17位代码，查询增值税专用发票请输入发票左

上角10位代码。

纳税人识别号： 请输入发票代码： 请输入发票号码： 是否查询两年前的历史

(注意：如果您想查询两年前的历

数据： 史数据，请勾上查询历史数据的选择

框!)

如收到对方的发票没有加盖发票专用章的，可在深圳市信用网上查询此企业信息，获取纳税人识别号！新版发票盖财务专用章或公章的有权拒收！

新版发票注意事项：

新版普通发票防伪特征

一、通用机打发票、收购统一发票

（一）发票联采用干式复写纸印制，发票背涂为紫色，背面印有“S(GS)Z”，或“深圳国税”及“税徽”等防伪图案，此图案在正面受力的情况下不脱落。

（二）在紫外灯下，发票联的监制章呈现橘黄色反映，同时显现金黄色“百元版”、“千元版”、“万元版”面额标识或“税务代开”、“收购专用”等专用标识。

（三）发票代码上方的面额标识或专用标识，可以通过专用MR检测仪识别。

二、通用定额发票

（一）发票背涂为绿色，背面印有 “深圳国税”及“税徽”等防伪图案，此图案在正面受力的情况下不脱落。

（二）在紫外灯下，发票联的监制章呈现橘黄色反映。

（三）50元、100元定额发票的面额标识（阿拉伯数字），可以通过专用MR检测仪识别。

三、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、出口商品发票、海洋石油企业专用发票

（一）发票联采用干式复写纸印制，发票背涂为紫色，背面印有“S(GS)Z”，或“深圳国税”及“税徽”等防伪图案，此图案在正面受力的情况下不脱落。

（二）在紫外灯下，发票联的监制章呈现橘黄色反映。

（三）发票代码上方的印有蓝色“防伪检测区”，可以通过专用MR检测仪识别。

四、企业衔头发票

（一）多联式企业衔头发票。其发票联采用干式复写纸印制，发票背涂为紫色，背面印有“S(GS)Z”，或“深圳国税”及“税徽”等防伪图案，此图案在正面受力的情况下不脱落。

（二）单联发票或滚筒发票无背涂。

（三）发票代码上方的印有蓝色“防伪检测区”，可以通过专用MR检测仪识别。

重要提示：本栏目提供深圳国税局售出的发票以及验旧记录的查询，并不能确保发票的绝对真伪，如自行辨别后仍有疑虑的应该持发票到国税分局票证中心核实

取得发票时应核对哪些问题？

我们在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付的款项，应当向收款方索取发票并核对以下内容：

1、是否是正式发票或税务机关监制的其他收款凭证（公

司原则上不接受普通收据入帐）；

2、.填写的抬头是否齐全的；除定额发票外（如餐费发票），应有完整的公司抬头“********公司”，有开票时间（增值税发票注意有无超180日抵扣有效期限）；

3、开票项目或品名规格，数量单价，合计金额正确。不能只写“购物品一批”、“购文具”，如果品种较多发票列示不下请另附清单。金额超单张限额的，应分多张开票。注意发票字迹是否清楚；

4、必须加盖对方发票专用章

5、快递单不能直接作为报销凭证，应要求对方另开发票； 另外：海外包括港懊台地区的Invoice、收银小票、其他商业票据可以接受。

第五篇：地产公司建设工程类合同签订及发票取得指引.doc

地产公司建设工程类合同签订及发票取得指引

地产公司技术、工程、预决算等部门对外签订建设工程类合同时，往往对合同签订方、合同付款时取得的发票类型和合同内容中的涉税问题存在疑问。为了规范建设工程类合同签订和发票获取的合规性，降低地产公司的涉税风险，我们对建设工程合同进行分类，针对每一类合同就其签订的方式、发票的获取和合同的涉税注意事项进行梳理和归纳，便于地产公司相关部门在合同签订过程中参照使用。

目前，地产公司相关部门对外签订的建设工程类合同主要有设计合同、土建工程合同、设备安装合同、装饰装修合同、园林绿化工程合同、软装配饰合同。从合同涉税处理角度，上述合同主要可以分为四类，设计类合同、建安工程类合同、装饰装修合同、软装配饰合同。

一、设计类合同

设计类合同主要分为境内设计合同和境外设计合同。

1、境内设计合同

（1）境内设计合同一般由地产公司与设计公司直接签订；（2）合同付款时需按支付的设计费金额取得设计劳务（服务）发票，发票及一般装饰由设计公司在其所在地税局开具；

（3）设计合同一般应单独约定设计劳务；如合同中除约定设计劳务外，还约定其他劳务（如代购软装配饰）的，应在合同中明确设计劳务的金额和其他劳务款项金额，并分别取得不同类别的发票。

2、境外设计合同 签订境外设计合同时，需要注意以下事项：

（1）按外管局的相关规定，涉外合同一般应以外币标价。同时，以外币签订合同也可以防止多次换算汇率差异造成的付汇金额不确定，避免税务证明开具与实际付汇两个时点的付汇金额不一致。

（2）境外设计合同规定我方负担境内税款的（即合同金额为不含境内税款的金额）：一般情况下，应在合同中约定境外设计方需在向我方开具的境外收据金额中包含税款金额（即通过不含税价倒算的税款一定要包含在内，或由我司缴税后向其提供税票，由其开具与税款同等金额的收据），此时代扣代缴税款后税单注意写对方抬头；若对方不为我方提供税款金额的收据，我方代扣代缴税款后，要取得抬头为我方的税款扣缴单；不论我方取得发票还是抬头为我方的税款单据，代扣代缴的税款我们建议统一计入“开发成本”科目核算；

（3）对于境外设计服务的设计成果，应在合同中约定由我方所有或由双方共有，避免因设计成果被对方所有而我方支付的设计费被认定为特许权使用费后额外增加税负。

（4）设计方如派其雇员到中国境内提供设计劳务，应在合同中约定雇员为提供设计服务第一次抵达中国之日期起至离开中国的日期，设计方雇员在中国境内停留天数在任何十二个月中连续或累计应不超过183天。设计方数位雇员为同一个项目在同一时间段内提供设计劳务的，同一批人员的工作时间不按派员人数分别计算天数。例如，新加坡企业派遣10名员工为某项目在中国境内工作3天，这些员工在中国境内的工作时间为3天，而不是按每人3天共30天来计算。（5）在签订合同时，应要求对方向我司提供其所在国税务机构为其出具的居民企业的证明，以享受企业所得税的税收优惠；

二、工程类合同

工程类合同主要包括主体建筑工程合同、园林绿化工程合同、安装工程合同。

1、主体建筑工程合同

主体建筑工程款，包括构成主体工程所用的各类材料，必须由施工方向应我司统一开具全额建安发票；合同签订方式主要有两种：

（1）地产公司与总包方需签订工程总包合同，合同中约定工程价包含材料款，工程材料全部由总包方采购。

此时，地产公司按工程决算价向总包方付款，总包方按工程决算价向地产公司开具建筑安装发票。

（2）地产公司与总包方签订工程总包合同，合同中约定构成工程主体建造的材料及栏杆、铁花、井盖、文化石、路沿石等由地产公司指定品牌，由总包方负责采购，工程合同价款包含材料价款；同时，地产公司、总包方、材料供应商就材料签订三方合同，材料供应商将材料发票开给总包方，总包方以包含材料款在内的全部价款向地产公司开具建安发票。如材料供应商急需用款，可以由总包方向地产公司出具委托付款函，由地产公司支付向供应商支付材料款，材料供应商收到地产公司支付的款项后向地产公司开收据，地产公司根据委托付款函及供应商收据在与总包方结算工程款时扣除材料款，相应由总包方向我司开具建安发票； 此时需要注意的是，在拟订招投标文件和签订总包合同时，均应在明确约定，对于其他未包括在合同中的材料，当工程需要时，总包方应同意我方指定的材料供应商挂靠在其名下，配合、协助我方签订三方协议；

2、园林绿化工程合同

在税法上，园林绿化工程也属于建筑业范围，我司只能收取相应建安发票，不得收取苗木供应商直接开具的货物销售发票，因此，一般要求对方具备建安资质；

（1）地产公司与园林工程总包方签订园林绿化工程总包合同，由总包方负责树苗、草木采购，同时负责整体园林提供绿化工程，总包方应向地产公司开具建安发票，苗木公司向总包方开具商品销售发票。

（2）地产公司不能与苗木公司单独就采购树苗、苗木签订两方合同。地产公司如考虑控制工程成本需要从苗木公司采购树苗、草木的，应协调园林绿化施工单位、苗木公司签订三方合同，或要求苗木供应商找一家具备资质的单位挂靠，以挂靠单位名义与我司签订合同或三方合同；合同应约定由地产公司指定苗木公司种植的树苗、草木，由施工单位负责采购及后续工程施工。

苗木公司向施工单位开具商品销售发票，施工方按含采购金额的总金额向地产公司开具建安发票。合同款项由地产公司直接支付给施工方，树苗、草木采购款由施工方支付给苗木公司。如苗木公司急需请款，则由施工方向地产公司出具委托付款函，由地产公司向苗木公司付款并做好付款台账，在向施工方结算时从工程总额中扣回。

3、安装工程合同

空调、门窗、电梯等设备的安装工程合同可分以下两种情况：（1）地产公司直接与设备生产商签订商品采购合同，生产商负责设备交付但不负责设备安装。地产公司需聘请专业安装公司或交给工程施工总包方负责设备安装。在此情况下，设备生产商向地产公司开具商品销售发票，安装公司或总包方向地产公司开具建安发票。

（2）地产公司与设备生产商签订商品采购安装合同，生产商负责交付设备并安装。此时，在招标阶段、在签订合同之前，我司应要求生产商提供其机构所在地主管国家税务机关出具的该生产商属于从事货物生产的单位的证明提供相应证明，并明确其可自行生产的货物类别：

对于应可以提供相应证明的，在合同中应明确约定其自产货物商品销售价款和其他安装劳务价款（必须在合同中分别列示），对方分别按销售设备价款和安装劳务价款向地产公司开具商品销售发票和建筑安装业发票；

对于不能提供相应证明的：不需在合同中分别列明货款金额和劳务金额，由施工方按合同总金额向地产公司提供建筑安装业发票。

三、装饰装修合同

按目前税法规定，开发商可自行采购装修所用材料，直接与供应商签订两方合同、收取货物销售发票，如灯具、水龙头、洁具、厨柜、地砖（不含外墙砖，外墙砖一定要由施工单位开具建安发票）等；但对于地产公司与装修公司签订装饰装修总包合同，合同总价包括提供装修劳务价款和材料价款的情形：

（1）装修材料全部由装修公司外购，装修公司应按合同总价向地产公司提供建筑安装业发票；

（2）部分装修材料由装修公司外购，剩余装修材料由装修公司自产的，处理方式同安装工程合同的第（2）种处理办法，要看其能否提供其机构所在地主管国家税务机关出具的该生产商属于从事货物生产的单位的证明来判断。

四、软装配饰合同

1、对方为境内企业时

软装配饰实为装饰装修劳务的一种，可分为软装货物采购和装配劳务两部分；其中软装货物可由我司直接进行采购，直接以货物销售发票入账；装配劳务则直接以施工方开具的建安发票入账；当软装货物不由我司自行采购时，有两种处理方式：

（1）可在合同中明确由施工方为地产公司代购软装物料，由供应商直接将发票开给地产公司；如需向供应商支付手续费的，应由施工方向地产公司开具服务业发票；此时合同名称为软装采购与装配合同；

（2）在合同中明确软装配饰由施工方负责采购，相应价款全部包含在合同价款中，此时由施工方就全额向地产公司开具建安发票；此时合同名称一般应直接为装配工程合同；

2、对方为境外企业时 此时所软装物料往往统一由境外企业采购，相应价款已经包括在合同金额之中：

（1）通常情况下，对于境外公司为我司提供的装配劳务的，我司应提示对方依据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令2009年第19号）的相关规定，向项目所在地税局申请办理临时税务登记, 依据法申报企业所得税（税率10%）；当境外企业在中国境内停留天数在任何十二个月中连续或累计应不超过183天的，不构成常设机构，我司应要求对方提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》、其所在国税局为其出具的居民企业身份证明等资料，以申请享受免交10%企业所得税的税收协定优惠（在合同为不含税金额时，这一动作往往需由我方向税局申请）；

（2）境外企业为了规避在境内办理税务登记等手续，通常可签订两份协议的方式进行：以某区域的软装设计顾问费名义签订主合同合同，再签一份约定双方真实相关采购及布臵方面的补充协议；以主合同去报税，以补充协议作为双方真实权利义务的反映；

此时，一方面应要求对方向我司提供其所在国家居民企业身份证明及其他相关资料，以享受企业所得税的协定税收优惠；另一方面，当合同金额为不包括境内税费金额时，我司缴纳税款后，应要求对方就税款向我方开具同等金额的发票。