支付农民工劳务费是否一定要取得发票

第一篇：支付农民工劳务费是否一定要取得发票

支付农民工劳务费是否一定要取得发票

2015-3-25 15:30:57东奥会计在线字体：大小

东奥会计在线 会计实务频道小编：我公司承接一园林绿化业务：

1、施工过程中付给农民工的劳务费怎样支付合规?(没有票据)

2、企业是否有代扣农民工个人所得税的义务?

3、企业可否将劳务费付给包工头?是否有税务风险?如果企业按收入利润率核定征收企业所得税，是否不用取得发票，白条直接列支成本、费用?

答：参考《青岛市国家税务局2013年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》规定，根据青岛市人力资源和社会保障局、青岛市国家税务局、青岛市地方税务局联合发布的《关于加强企业劳动合同及工资管理有关问题的通知》(青人社字〔2012〕80号)、《关于切实加强企业劳动合同网上备案及工资税前扣除审核与监督有关问题的通知》(青人社〔2013〕83号)规定，用工企业依法与劳动者签订《劳动合同》，并通过人力资源社会保障劳动关系网络系统网上备案，其实际支付的工资薪金准予税前扣除。

(二)企业用工情况未通过人力资源社会保障劳动关系网络系统网上备案，实际发生的下列支出应允许税前扣除：

……

3.建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或委托代理人)与农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。

8.除上述情况外，其他未在人力资源社会保障劳动关系网络系统进行网上备案的，主管税务机关一经发现，应当将相关情况及时向当地劳动部门进行反馈，其中对用工企业与劳动者已经签订书面《劳动合同》的，凡企业能够证明劳动关系真实且已经实际支付的工资薪金，也应准予税前扣除。

《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

参考上述规定，(1)如果建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同、加盖企业公章且经企业法定代表人(或委托代理人)与农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。(2)如果企业与农民工不在雇用关系而未签订劳动合同，对提供劳务属劳务报酬，应按规定取得个人向税务代开的发票。(3)如果企业将工程承包给其他企业，农民工为承包商所雇用工人，则企业支付工程款时应向承包商索取建筑业发票。(4)未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

笔者补充一下河北省的相关政策，表示支持：河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知(冀国税函〔2013〕161号)

十七、企业雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员应具备什么手续才能确认为企业用工?

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《劳动法》、《劳动合同法》等法律法规，企业税前扣除工资薪金应提供企业与其员工存在任职或受雇关系依法签订书面劳动合同，并建立职工名册备查。

实习生、返聘离退休人员或雇用时间不足30天的临时工因其不具备订立劳动合同的条件，这些人员需要与企业签订劳动协议，作为工资薪金税前扣除的证明。

建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同(协议)，加盖企业公章且经企业法定代表人(或委托代理人)和农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。

《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

根据上述规定，个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。如是农民工为企业雇用工，则支付个人所得时应代扣代缴个人所得税。如果农民工为承包商所雇用工人，则承包商在支付个人所得时代扣代缴个人所得税。

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

《发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第三十五条规定，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

(六)以其他凭证代替发票使用的。

根据上述规定，对可以采取核定征收的企业，应该是有上述行为之一，可以不设置账簿、未设置账簿、账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。难以查账不能证明可以不取得发票，按发票管理办法的规定应取得发票，否则会有处罚风险。

第二篇：农民工找工作一定要签合同

农民工找工作一定要签合同

对于，农民工来说找工作是比较难的事。因为，苦于没有学历和技术，大多数农民工只能从事高强度的体力劳动。这就是为什么，我们能在各个建筑工地，看见无论什么时候都光着膀子，辛苦工作的农民工兄弟。尽管从事的是，出卖体力的工作，不过小编还是提醒这类农民工在找工作前，一定要签合同。

小编认为，农民工找工作要签合同的原因有三点。第一点，一般农民工从事这种高强度的体力工作，一般都存在着很高风险性，要是在工作中不幸造成什么身体伤害 了，有了合同在手，就不怕没有法律依据。第二点，签订一份合同，可以让自己的工作更加的正规，没有合同，对于薪资待遇只是限于跟包工头上口头协议，到时候 要是包工头拍屁股走人了，这钱谁来证明呢？第三点，能很好解决农民工欠薪的问题，以前农民工找有关部门反映施工方拖欠工资的问题，只是简单拿个收条，这种 收条法律效力不如合同强，要是有了合同的话，就不怕黑心老板到时候死活不认账。

第三篇：支付兼职老师的劳务费 如何开具发票及纳税

问题、公司经常性地临时雇佣导师。这样要支付给导师培训费、讲课费或服务费。每次支付给个人的费用从500到3000都有。请问

1、这部分支付给个人的劳务费需要履行什么手续在财务方面完全合规又不欠缴个税、还可以在所得税汇算清缴前扣除？

2、业务部门反馈回来是说税务局不给代开。而且另外一个原因是每个300、500时居多，因为拿三五百块钱让每个人都到税务局开票还不够麻烦。但财务怎么办？

3、如果要个人在税务局代开了发票并扣缴了相关税费，企业还需要在金三系统申报中申报工资薪金支出的同时再申报劳务费支出吗、而且个人已在税务机关代开了票扣缴了个税，企业还需再缴纳个税吗？ 专家回复：

1、支付个人的劳务费合规的财税处理如下：

（1）与提供劳务个人签订提供劳务的协议；（2）按公司管理制度对方提供劳务后公司内部经办部门和人员的书面确认资料；（3）提供劳务的自然人向税务机关申请代开的劳务费发票；（4）提供劳务的自然人缴纳个人所得税的完税证明复印件；（5）支付自然人劳务费的银行支付凭证（建议通过银行支付，不要采取现金支付方式）。

2、自然人提供劳务，符合税务局代开发票的范畴，税务局不代开发票不符合总局的文件规定。虽然麻烦，但我们国家以票控税，该代开发票的还是需要代开发票，建议财务将税法精神和业务部门传达到位，同时尽量争取公司管理层支持，有管理层的支持，业务部门会提高配合度。

3、根据我们了解到的目前总局已出台的文件，如果个人在税务局代开了发票并扣缴了相关税费且能提供其个税完税证明，企业不需要在金三系统申报劳务报酬应代扣代缴的个税，企业不需要再扣缴其个税。但是营改增后，有的地方税务部门规定，个人代开发票时扣缴的个税只是预征，服务接受方尚需在支付时履行扣缴义务，按税法规定计算出应代扣代缴的个税扣除代开发票时已经预征的个税，然后扣缴差额部分的税款。

4、支付自然人劳务报酬，按劳务报酬总金额借记有关成本费用类科目，将应扣缴的个税记入“应交税费-应交个人所得税”贷方，支付扣税后的金额贷记“银行存款”科目。

5、代开发票流程详见国家税务总局公告2016年第59号。政策依据：

《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024、国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知（国税发[2004]153号）国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告

国家税务总局公告2016年第59号

（根据国家税务总局公告2018年第31号对本文件修订后）现将纳税人代开发票（纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务除外）办理流程公告如下：

一、办理流程

（一）在办税服务厅指定窗口: 1.提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》（见附件）； 2.自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件； 其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。

（二）在同一窗口缴纳有关税费、领取发票。

第四篇：问：报名是否一定要组织推荐？

武宁县公开选拔科级领导干部工作问答

问：如何报名？

答：报名者填好《武宁县公开选拔科级领导干部报名及资格审查表》，经本单位同意，并加盖党组织公章；带好本人身份证、学历证书原件及复印件各1份，近期1寸免冠彩照4张，亲自到组织部干部室报名。

问：参照公务员符合哪些条件可以报考？

答：30周岁及以下参照公务员符合以下三种条件之一的，可以报考：①军队转业安置的军转干部；②经省级公务员主管部门统一组织考试录用、试用期满考核合格的人员；③2002年9月30日前进入公务员或参照公务员管理单位，具有国家干部身份的人员。

问：科员职务时间如何界定？

答：公务员试用期满转正定级之日起，满1周年及以上；已任副主任科员，不受任职时间限制。

问：任公务员之前的正式工作时间是否可合并计算？ 答：可以合并计算，计算方法为：此前曾在事业岗位正式参加工作并转正定级为相当科员职务（事业单位九级职员及以上）时间和任公务员科员的时间满12个月及以上、且现公务员试用期已满并转正定级。

问：大学生村官、“三支一扶”人员任职经历是否可以折算科员时间？ 答：不行。

问：资格审查工作如何进行？

答：各单位主管部门对报名人员资格进行初步审查，并作出审核意见。在笔试结束后确定面试人选之前，县公选办完成对拟面试人选的资格审查。资格审查工作贯穿公开选拔的全过程，参选人员不得提供虚假信息欺骗组织，各单位必须严格审核把关，一经查实，严肃处理。

问：笔试如何进行？

答：笔试实行百分制，根据《党政领导干部公开选拔和竞争上岗考试大纲》命题，采取人机对话的形式进行。主要测试应试人员基础理论知识及综合运用能力。

问：面试如何进行？

答：面试邀请县外专家出题、担任评委，面试者现场答辩、当场公布分数，实行百分制。根据《党政领导干部公开选拔和竞争上岗考试大纲》和我县工作实际等相关内容。面试时间15分钟之内。

问：如何理解“不得要求保留原特有岗位的身份及待遇”？

答：指政法干警、财政、纪检、信访、教师、医生等特有岗位人员，选任成功后，不得要求安排在原系统任职，不得要求保留原岗位的特有身份及待遇。

第五篇：外籍个人取得境外支付工资是否代扣代缴个人所得税

外籍个人取得境外支付工资是否代扣代缴个人所得税？

问：某日本籍个人与我政府机关某部门签订了农牧业合作协议，预计2013年连续在中国工作时间会超过183天，国内不给日本人支付工资，工资由日方企业支付，该个人是否应在我国缴纳由境外支付的个人所得税？

答：《个人所得税法》第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发〔1994〕148号）第三项关于在中国境内无住所而在一个纳税中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人纳税义务的确定规定：

根据税法第一条第二款以及税收协定的有关法规，在中国境内无住所而在一个纳税中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定法规的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；

上述个人每月应纳的税款应按税法法规的期限申报缴纳。其中，取得的工资薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中国境内机构负担的个人，事先可预定在一个纳税中连续或累计居住超过90日或在税收协定法规的期间中连续或累计居住超过183日的，其每月应纳的税款应按税法法规期限申报纳税；对事先不能预定在一个纳税或税收协定法规的有关期间中连续或累计居住超过90日或183日的，可以待达到90日或183日后的次月7日内，就其以前月份应纳的税款一并申报缴纳。

根据上述规定，非居民纳税人在一个纳税中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定法规的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；如问题中该日本人2013年在我国工作时间超过183天，则其取得由境外企业支付的工资应视为来源于中国境内的所得，应申报缴纳个人所得税。

来源：中国税网