第一篇：从稽查视角探析税源管理调研报告
在多年的税务稽查工作实践中，笔者接触到大量各类违法违章案件，这些案件从不同角度、不同侧面反映了基层税源管理工作诸环节存在的问题，这些问题的存在直接影响着税源管理质量和水平的提高。如何解决这些问题，成为基层税务机关普遍关注、长期努力探讨的重要课题。在此，笔者试图从稽查的视角审视税源管理，以期寻求解决问题之策。
一、存
在的主要问题
（一）税务登记方面
税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，是税务机关对纳税人实施税务管理的首要环节和基础工作。主要存在下列问题：
一是漏征、漏管现象严重。近几年稽查档案统计显示：在查处的各类违法违章案件中，涉及未办证的很多。这些案件多为举报案件，但未被举报的未办证户大有人在，其中不乏一些大户。
二是工商、税务登记性质不符。2007年税务检查中涉及到几个典型案例。有几个个体工商户，在工商部门注册登记的经济性质为有限责任公司，而在国税部门注册登记的经济性质为个体工商户。国家规定从2002年起新办企业所得税归国税部门管理，而个体工商户却只按较低比例缴纳个人所得税。这样一来，造成企业所得税流失。
三是个体重复登记、重复注销现象普遍。一种情况是一些个体户为了领购发票或抽取注册资金不得已才办理了税务登记，等达到目的之后，为了逃避纳税义务，即进行注销，到需要领购发票时再恢复税务登记。税务登记成了个别不法纳税人套取发票的手段和工具，也造成了大量税收的流失。另一种情况是纳税人自认为税务部门核定税额偏高，申请注销后，重新办理新税务登记，利用税源管理部门对新开业户定税较低的漏洞，钻空子达到少缴税的目的。第三种情况是个别基层单位为了片面追求高质量征管指标，降低工作难度和强度，成批注销难以管理、经营规模较小、经营不正常的纳税人。这些现象给税源管理造成严重隐患和后果。
四是未按征管法规定双向登记税务登记证件号码和全部银行帐号。从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构开立帐户时，未将全部帐号向税务机关报告，使税务机关难以掌握纳税人的资金往来情况，资金流失控，增大了对纳税人税收违法行为追踪检查的难度。同时，也增大了采取税收保全和强制执行措施的难度。
五是注销税务登记前后对纳税人存货处理的税务管理不到位。部分企业在经营期间将问题都留在了库存商品中，形成账实不符，由于日常管理不力或其他原因，形成注销时账面上有库存，而实际上已“人去楼空”，使税务稽查工作陷入进退两难的尴尬境地，查补税款难以足额入库，造成税款流失；另一种情况是企业注销时账实相符，但税源管理部门认为企业已注销，不再需要进行税务管理，使企业的这部分存货销售时失去监管，造成税款流失。
（二）账簿、凭证管理方面
账簿、凭证管理是税收征管的一个重要环节。账簿凭证记载和反映纳税人的生产经营活动情况，是税务稽查的重要凭据，是加强税务监督的主要依据。存在的主要问题有：
一是账册不健全。税务检查中发现，大部分企业未设仓库实物账，有的即使设实物账，与实物不符或不按照规定进行分类分别核算。为了弄清存货情况，只有进行盘存清点，还存在账账不符、账证不符、账表不符、账实不符等情况。这些财务违规现象的大量存在，加大了税务机关的监管和稽查难度。
二是明细账不明细、日记账不日记。按照企业会计准则、应用指南及相关规定的要求，明细账要按存货的具体品名，以数量、金额列示。个别企业未按照规定登记明细账，而是按货物大类登记，明细账不明细；现金、银行日记账则不按规定日清月结，或者不能做到序时登记，无法核实资金的收、支、存情况，给资金流监控和追踪造成困难。
三是工业企业按商业记账。在对一户棉纺织企业的检查中发现，企业按照商业企业设置会计科目并进行会计核算。企业的成本、费用等会计核算资料无法取得，导致无法对企业履行纳税义务的情况进行全面监督和准确评价。
四是企业设两套账或多套账。个别企业为了达到少缴税款的目的，人为设置两套账或多套账。有的将实际收入登记在内部账上；有的将业务肢解，在对外账上只登记部分业务。如对某厂进行检查，发现该企业将业务肢解登记了两套凭证，合起来正是该厂的全部业务，从而查明该企业偷税的违法事实。
五是无收、付款原始凭证。在现金购进和销售业务中，记帐凭证下面除应附有发票外，还应附盖有填制单位公章或其他专用章的收、付款原始凭证。在税务稽查中发现大部分企业都未附收、付款原始凭证，使稽查人员难以判断有关业务的真实性。
六是记账凭证附件不全。某些重要的记账凭证后面不符原始凭证或者只附汇总表，一些重要的原始数据不专门另装成册或不保管。如某纸厂举报案，举报人提供了企业的生产记录及相关检验凭证，而企业财务账上的出入库凭证只是月末的汇总数，给税务稽查的核实、定性造成了很大的难度。
七是账簿、凭证上要素不全。不按照规定登记账簿保管人员、交接日期、启用日期，单位印章、记账人员等重要要素。一旦有丢失损毁等情况，难以区分责任，也给税源管理造成被动。
八是未
建立报送备案制度。税务检查中发现有两种情况，一是企业外设机构如销售部、仓库等未报送税务部门登记备案。部分生产企业将自产货物移送至不在同一县市的分支机构用于销售，既不记账也不作视同销售处理，少缴了税款；另一种是会计核算软件、使用说明书及有关资料未报送备案。不报送备案，使稽查人员不了解会计核算软件的有关情况，难以实施稽查。如在对某干菜调料商行进行检查时发现，该商行出入库记录、销售记录、库存管理等均通过科脉商业管理系统进行核算，稽查人员在未发现其他有效证据后，将该商行电脑的科脉商业管理系统数据库进行拷贝，终因该系统没有使用说明书并设有加密狗使稽查无果。
（三）发票管理方面
发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是记录经济活动的一种特殊的原始凭证，发票一经填开或取得即标志收入的实现和纳税义务的发生，是进行税源控管和计税的依据，也是税务稽查的重要依据，具有证明的效力。这方面的问题主要有：
一是普通发票发售随意性大。有的企业注册资金几十万元，一年申报的销售收入不上百万，却能使用万元版发票甚至十万元版发票，企业利用大面额发票大做文章。如对某医药连锁店检查，发现该企业采取“大头小尾票”的方式少计销售收入偷税的事实。
二是滞后开票现象严重。部分企业在纳税义务发生后，由于购货方未支付货款，企业便暂缓向对方开具发票，也不记销售收入，待收到货款后再开票记收入。形成销售收入滞后，占用国家税款。
三是使用假票列支成本、费用。我们曾对一化工企业进行检查，发现该企业取得假普通发票入账，涉及金额上千万元。发现的假发票主要有以下几类：（1）发票代码所代表的地市和发票监制章表明的地市不符。（2）发票代码中所隐含的明细信息和票面显示信息不符，如：某张假发票发票代码为141050426123，应为商业千元版，而票面显示为万元版商业发票。（3）部分假发票的发票号码为空白，印刷质量很差，刮奖区域没有套印完好。（4）套号票。通过12366网站的发票真伪查询，该发票存在，但领取单位与开票单位不一致。
四是虚开增值税专用发票案件时有发生。从近年查处案件看，仍有一些不法分子受利益驱动铤而走险，如查处一贸易有限责任公司虚开增值税专用发票，其法人代表被一审判处有期徒刑11年，附加剥夺政治权利3年，并处罚金人民币32万元。
五是“四小票”监管不力。一些另有企图的纳税人，利用农副产品收购发票、废旧物资回收发票、运输发票等进行偷税，税务管理查处难度较大。
二、产生问题的原因
出现在管理诸环节的上述问题，究其原因不外乎两方面：外部原因和内部原因。外部原因主要是纳税人由于利益驱动故意为之，还有部门之间信息不共享、配合不力等原因。本文着重从内部管理上找差距，眼睛向内看，从自身管理缺陷入手来分析问题。
一是考核督导不力影响执行效果。如2006年滑县国税局连续出台了《税收管理员基本能力要求》、《个体和小规模纳税人税源管理要求》、《一般纳税人日常税源管理要求》三个文件，对税管员应具备的各种能力提出具体要求；对个体户、小规模纳税人和一般纳税人精细化管理提出相应要求。但后续督导考核没有及时跟进，影响了贯彻落实的效果。
二是工作上淡化责任，疏于管理。部分同志对工作消极应付、得过且过；工作质量低下，责任意识缺失；廉政意识淡薄，甚至出现以税谋私的现象。具体表现为：领导安排啥干啥，推一推动一动，习惯于等、靠、拖，习惯于打电话式的“遥控”管理，不深入一线巡查，应付差事，使日常监管流于形式。
三是人员素质不尽适应形势发展需要。部分同志不懂企业财务核算、不懂纳税评估的技巧和方法、不懂网络化、信息化条件下的会计核算或其他的专业电算化软件，工作上疲于应付，标准不高。
四是任务治税思想的影响。税源充足、完成任务顺利的单位，容易出现放松日常监管现象；税源匮乏、完成任务困难的单位，往往为追求完成税收任务，过多考虑地方政府利益，影响依法治税。
三、解决问题的途径
一是提高政治素质，使税管员敢管理。要加强政治学习特别是加强廉政建设，深入开展家庭助廉、反腐警示教育。引导基层同志常戒非分之想、常思贪欲之害、常怀律己之心，廉洁从税，敢于大胆管理。
二是提高业务素质，使税管员会管理。首先要重点做好以提高税务人员岗位专业技能水平为目的的经常性培训，为推动国税事业发展提供持续的人力资源保障；其次是查管互动，以行业稽查案例的形式探讨交流，查找行业管理中的薄弱环节；第三是探索借助社会中介机构服务税收管理的新路子。临时聘请中介机构的会计师、税务师或行业工程师等专业人才，辅助进行纳税评估等工作，在实战中丰富税务人员的经验、锻炼队伍、提高能力，达到借力发展目的。
三是健全激励机制，使税管员想管理。首先要建立物质奖励制度。适度增加税管员补贴，使政治业务素质高、工作能力和原则性强的同志都愿意到税源岗位上工作。其次要建立精神奖励制度。把工作实绩与选拔使用干部相结合，对长期从事一线工作，政治素质过硬，管理水平高，但通过考试选拔竞争领导岗位又没有优势的同志，不拘一格提拔重用，以增强岗位吸引力。
四是制定操作规范，使税管员好管理。如税源巡查要对定期巡查、工商信息比对、巡查的内容（包括税务登记内容的核实；生产能力、生产工艺和销售情况；查阅凭证、帐册；查阅纳税人取得和开具的各种发票和抵扣凭证；账实核对）等制定出操作性较强的办法，使税管员有章可依、有规可循。
五是摒弃任务治税，依法治税重管理。要让税管员围绕提升税收征管质量和效率以及人员素质的指挥棒转，树立依法治税的理念，向管理要收入、向征管质量和效率要收入、向人员素质要收入。
六是定期通报案情，查管互动促管理。定期召开由税管员和稽查人员参加的稽查案情通报会，由稽查人员对个案或行业偷税、不缴少缴税款的方法和手段，以及企业财务核算中容易出现问题的环节进行介绍、点评、和分析，提出日常管理中应注意的有关问题；管理部门向稽查部门提供更为翔实的、有价值的线索，通过查管互动，逐步建立长效管查沟通协调机制，实现管查双赢，全面提高税源管理质量。
第二篇：专业化税源管理调研报告
以下提供一篇调研报告给大家参考！
x年x市地税局在推进专业化税源管理方面进行了积极探索并取得了一定成效。推行专业化税源管理模式，对于维护纳税人合法权益、提高征管质量、降低执法风险、提高纳税人税法遵从度等方面都起到了积极促进作用。如何使这一新的征管方式更好融入到我们日常征管工作中，笔者结合地税征管工作实际，谈谈几点认识：
一、当前税收征管工作中存在的问题
（一）税收管理员队伍方面
1．税收管理员队伍年龄老化。市地税局干部平均年龄由年分设时的33岁增加到年的43岁，税收收入也从分设时的1.9亿增长到年的21亿，税收收入每年平均增速高达30%。全市现有征管户数45718户，税收管理员225人，人均管户203户,人均组织收入934.34万元。我市税收管理员队伍存在人员偏少、年龄老化、管户众多、税收任务繁重的问题，加之激励机制不到位，导致干好干坏一个样，工作效率低下。
2．税收管理员业务技能提高缓慢。由于实行管户制度，税收管理员管理的企业涉及各行各业，要求税收管理员具备多种知识技能，而大部分税收管理员年龄偏大，知识更新缓慢，日常普及性的培训在学习掌握税收法律法规、财务知识及提高专业技能方面见效慢，不利于培养高素质税收管理人才。
3．税收管理员管户执法风险较高。现行的税收管理员管户制使税收管理员在税收政策执行、项目扣除、资产处理、税收减免等涉税事项中扮演着如同“保姆”的角色，其他人员无从插手，权限过大，办理的各项涉税事项缺乏有效监管，加大了税收管理员的税收执法风险。
（二）税源管理方面
1．税收管理重点不突出，针对性不强。各税务分局中普遍存在税收管理员管理面广、工作量大，忙于应付日常工作，难以对区域内的重大企业或项目实施精细化重点管理，导致不能全面了解掌握所有纳税人的生产经营和纳税情况，对容易出现问题的环节分析不透，不能带着问题深入企业，只能简单了解掌握情况，导致重点企业不重点管理。
2．一般税源管理不到位，管户不清。各区县局一般税源企业都占企业总户数80%以上，由于管户多，大部分税收管理员对辖区内一般纳税人税源监控和分析不到位，对失踪企业、关停并转企业跟踪不及时，造成税源不明，管户不清。
3．个体、零散税源社会化管理程度不高。全市现有个体工商户33069户，个体税收管理员62人，人均管户高达533户。现有39个专业市场和大量零散户管理采取委托代征方式控管的所占比例较小且个体税收收入在各局税收收入比例中都不超过3%，如何充分利用和调动社会资源实施控管并将个体税收管理员充实到急需岗位是个体管理中急需解决的问题。
鉴于以上存在问题，改革现行税收管理员制度，推行分工协作、相互制约的专业化税源管理模式势在必行。
二、加深内涵认识，拓宽管理思路
专业化税源管理是税务机关根据纳税人实际情况和实施管理的不同特点，以纳税人规模行业为主要标准科学分类，税务机关内部则通过优化配置人力资源和组织架构，实施有重点、有针对性的管理，实现管住管好税源的目标。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、规范执法行为、提升人员素质的作用。税收专业化税源管理的理念来源于社会化大生产，早期的专业化主要是指社会化生产过程中的劳动分工。劳动分工有如下专业化优势：一是分工简化了复杂的劳动程序，使生产者专心于自己最具优势的核心业务与生产环节，有助于劳动技巧和熟练程度的提高。二是分工协作的完成，促进了人力资源的集聚，带来了规模经济效益。三是劳动过程流程化，促使企业在工作方法的标准化、规范化方面有所突破，提高生产效率。
随着经济社会不断发展，基于劳动分工的专业化内涵与外延不断扩大与深化。专业化已成为现代社会化大生产和社会经济运行的有效方式和手段。源自于劳动的分工，其核心要义是分工与协作，分工的科学化和合理性决定专业化管理的水平，协作的衔接方式和紧密程度决定专业化管理的效率。专业化不再是字面意义上的分解、独立、分散，而是集中、协同与批量生产。目前专业化理念已普遍运用于各行各业，税务部门的税收征管模式历经多次变革，也在向“专业化”方向发展。年之前实行的是“一人下户、各税统管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分离的征管模式；1997年开始实施“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式；年是增加了“强化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加专业化”的现代征管新格局正在逐步形成。
三、专业化税源管理实践及成效
（一）合理划分税源
为推进专业化税源管理新模式，地税在年选择一个区局进行了专业化税源管理新模式试点，试点过程中紧紧围绕组织收入这一中心，牢牢把握“管理、创新、执法、服务”工作主线，以“抓大、控中、规范小”为管理思路，按照纳税规模、行业特点及人力资源等实际状况，科学合理划分标准，对三类纳税人实施不同管理标准。一类是对本局确定的重点税源企业实行专项管理监控，突出抓大保收入主题，由原来属地管理统一集中到一个税务分局管理。一类是将一般税源企业作为控中管理对象，由两个税务分局按照属地和管事的原则实行管理，按照专业化管理模式分工协作，实现了“管户”向“管事”的转变。一类是对个体税源及社会零散税源加大委托代征力度，充分实行社会化管理，由一个税务分局进行管理。通过合理划分大中小范围，明确各税务分局征管范围和职责，使管理增加了针对性，专业化税源管理模式得以进一步深化与完善。
（二）纳税评估与日常检查有机结合
专业化税源管理试点局成立了专门的纳税评估科，负责对全局纳税评估工作的计划、组织、协调、落实和考核。长期以来,基层的纳税评估工作和税务稽查、日常检查经常混同，内容重复，相互推诿，工作扯皮。为解决这一问题，我们首先明确了三种工作的执法地位，将纳税评估、日常检查和税务稽查在工作程序上进行了严格划分。首先确认纳税评估中的“实地核查”环节由日常检查和税务稽查来完成。其次取消税收管理员的纳税评估职责并将其职责转入专设的纳税评估科，使纳税评估、日常检查和税务稽查有机结合，形成了相为补充，相互制约的机制，通过纳税评估引导税收管理员日常检查和税务稽查，通过日常检查和税务稽查落实纳税评估成果。
（三）分解管理员职责，降低执法风险
专业化税源管理试点中，我们将长期困扰税收管理员的纳税评估工作和征管资料装订工作分离出来, 解决了以往税收管理员自己管户又自己评估，缺乏监督、评估不客观、不规范、评估质量不高，资料装订费时费力的问题，使税收管理员腾出更多时间和精力从事税源管理。并通过分局内部专业化小组的分工配合分解整合税收管理员其他职责，使管理事项环环相扣、相互依存，又彼此监督制约，打破了以往税收管理员按区域“包户到人、各事统管”的方式，有效分解税收管理员过于集中的权力，对防范税务执法风险，保障队伍廉洁自律起到了积极作用。
（四）实行专业化分工，强化监督制约
税务分局内部设置了税源管理组和综合服务组，相应制定了各小组具体工作职责和工作传递流程，小组之间分工协作，相互制约。以税务分局催报催缴工作为例，每月综合服务岗从征管系统中提取打印催报催缴名单，制作工作传递单（详细列明工作内容、限办时限、结果反馈等内容），通过“专业化税源管理流程软件”以工作任务的形式下发到税源管理组，税源管理组根据工作任务实施催报催缴并将结果按时反馈综合服务组，综合服务组督促税源管理组的催报催缴工作。通过这种方式，试点单位催报催缴成功率从以前的70%提高到现在的90.5%。
（五）实施专业化税源管理的成效
1．促进了税收收入增长。试点单位主要从四方面加大组织收入力度，一是税源管理科负责税费收入和税费源分析预测，全面掌握组织收入情况；二是办税大厅、分局、税源管理科三方负责户籍分析和监控，全面掌握税源底数；三是执法检查科组织实施监督考核，保证工作落实；四是进一步巩固辖区七办一镇33个社区协税护税网点，彻底清理漏征漏管户。截至今年10月31日，试点单位已组织税费收入90663万元，其中：税收收入40201万元，同比增长18.62%，增6590万元；组织各税附加1769万元，同比增长26.90%，增收375万元；组织契税1912万元；组织社保费收入46781万元，同比增长7.35%，增收3205万元，实施专业化税源管理直接促进税收增长2700万元。
2．优化了人力资源。根据专业化税源管理要求，合理设置岗位，坚持效率优先、发挥专长、人尽其才、全面发展的原则，对现有税源管理人员进行专业分类，合理配置人力资源。税收征管人员从试点前的53人增加到66人，占比从63%增长到84%，其中税源管理人员（包括税源管理岗和纳税评估岗）50人，占全局总人数的64.1%，实现了业务能力较强和素质水平较高人员向重点税源管理和纳税评估岗位的倾斜。
3．增强了工作的针对性和时效性。专业化税源管理试点运行实践证明，专业化税源管理新模式能集中力量管好重点税源，确保税收收入持续稳定增长，各岗位工作职责明晰，各岗人员明确自己干什么和怎么干的问题，解决了税收管理员管理事务多而穷于应付的问题，解决了不同素质的税收管理员工作适应性问题，人尽其才，有效提高了工作质量和效率。
四、对全面推行专业化税源管理工作的建议
（一）明确和四训程坚持总体原则
一是推行专业化税源管理模式要坚持“五个有利于”，即有利于税收收入增长，有利于提高税收征管质量，有利于提升服务水平，有利于建立预警风险管理机制，有利于明确岗责并追究责任。二是因地制宜原则。市各区县局之间，在管户数量、分布密度、税源结构、人员配置等方面存在明显差异，因此推行税收专业化管理决不可一个模板、一个标准，而要结合各地实际情况，因地制宜，务实创新地制定出适合本地区、本分局的实施方案。三是效能整合原则。税收专业化管理能否取得成效，关键在于能否配备一支高素质的税收专业管理人才队伍。因此，必须坚持效率优先，发挥能力专长，最大限度整合人力资源，优化税源管理单位设置，科学合理配置岗位。
（二）推广专业化税源管理的工作重点
1．研究确定专业化管理模式。各区县局要根据省局、市局推行专业化税源管理的基本思路，结合本单位户籍和税源结构特点、人员状况等实际情况，研究确定实施专业化管理的具体模式。如实行分行业管理（如分工业和商业）、分规模管理（如分一般税源企业和重点税源企业）、分税种管理、对个体“双定户”和各类专业化市场实行分类型管理。也可将具备共同特点的纳税人抽取出来，由专门管理员实施专业化管理。还可按照税收管理员职责划分户籍管理、宣传辅导、催报催缴、档案管理、发票管理、定额管理、欠税管理、信息采集、调查核实等岗位实行专业化管理，各负其责，形成税源管理合力。
2．推进以信息化为支撑的专业化税源管理。一是开发一整套“专业化税源管理工作系统”。由于目前使用的征管大系统是按户管理设计，与专业化税源管理中的专业化小组管理模式不衔接。因此，专业化税源管理推广必须要以专业化税源管理软件为支撑，使专业化工作小组之间紧密衔接，相互制约，相互监督。二是充分利用数据信息，提高税收管理信息化水平。推广专业化税源管理工作中，要充分利用现有征管大系统和税企平台中的数据开展税源分析、纳税评估等工作，认真开展税收征管状况监控分析，查找问题原因，完善管理措施办法，提高信息应用水平和税收征管能力。三是根据大系统中执法责任制模块和专业化税源管理模式，制定和完善考核制度和奖惩办法，落实责任追究。
3．不断深化税源专业化管理的观念、内涵、框架与措施。一是更新管理理念，以减负增效为目的，合理调配税收征管资源，变重“进户调查”为重“案头分析”，变“普遍撒网”为“精确定位”，变“一刀切管理”为“定向性根治”，最大限度发挥有限的税收管理资源，提高税收征管效率。二是风险管理理念。在专业化管理推广中通过风险防范控制，达到降低纳税遵从风险和税收执法风险、减少税收流失的目标。三是全面优化纳税服务理念。四是全面绩效管理的理念，实现税收管理员工作能动性的最大发挥和工作目标的最佳实现。
4．建立专家型、能手型专业化人才队伍。不断加强专业化人才的教育培训，按照专门的人才、专门的技术、专门的标准、专门的管理措施、专门的工作程序建立专业化工作体系，为进一步推广专业化税源管理提供人才保障。一是建立专业型纳税评估队伍。纳税评估是一项业务性极强的综合性工作，目前由税收管理员开展纳税评估的做法不能满足客观需要，必须走专业评估的路子，建立一支纳税评估专业型队伍势在必行。二是建立专业型纳税服务队伍。帮助企业了解和利用税收政策，简化纳税人办税程序，完善纳税服务模式，提倡个性化服务，为企业办税提供一个公开、平等、优良的税收环境。三是建立专业型税源分析预测队伍。税源分析预测工作的好坏直接关系到组织收入任务的完成，受长期以来“就税论税”观念影响，分析预测单调化、表面化，没有真正把区域经济发展指标、财政收入比重和宏观税负、税收弹性等纳入到税源分析预测工作中，缺乏纵向横向的有效比对分析。同时也没有分门别类，有针对性地进行单税种深层次的税源分析预测，因此要建立一支专业型税源分析预测队伍。
第三篇：青海国税税源专业化管理调研报告
青海省国家税务局关于税源专业化管理 与完善税收管理员制度的调研报告
总局征科司：
我局按照总局便函精神，组织具有代表性地区税收管理员，采取召开座谈会、下发调查表等有效形式，深入开展税源调研活动，经过近半个月的工作，顺利完成了调研工作，现将调研情况报告如下：
一、税源专业化管理的定位和思路
（一）对税源专业化管理概念的理解
税源专业化管理是由专业机构的专业人员对特定税源管理对象所实施的专业化管理行为。所谓专业化管理行为是指纳税评估、税收分析、反避税调查等需要专业化知识支撑的行为。税源专业化管理是在对所管辖的纳税人进行合理分类，对已有税源管理队伍按照知识结构、专业化程度等方面进行合理分类的基础上，对现有税源管理队伍和税源管理对象之间的最优配置方式。其前提是对现有税源管理对象进行全面深入的分析、归类，找到当地税源管理重点或重点管理环节。而后再对当地税源管理队伍进行合理评估，全面、客观评价其知识结构、管理经验等人力资源现状，并采取培训更新知识、抽调骨干人员等针对性措施，以达到对税源管理队伍的最优配置，实现对税源管理效益的最大化，将税收风险控制在可容忍的范围内，营造一个良好互动的税法遵从环 境。
（二）如何对纳税人进行属地基础上的专业化分类管理
税源专业化分类管理应在坚持属地管理的基础上，根据税源分布和税源结构，采取某一种分类形式为主、兼顾其他分类形式为辅的管理原则，突出差别管理和落实责任相结合的原则，对不同类型的纳税人采取有针对性的管理措施，突出管理工作重点事项，强化对不同类型纳税人的管理。同时在坚持属地征管的原则下，以专业化分类管理税源为抓手，针对不同企业的特点，分别确定不同的管理方式和管理重点内容，提高税源控管的针对性。在属地管理的基础上，按不同的行业和类型对纳税人集中管理，为实现税源管理规模化管理奠定基础，并调配和培养一批专业化管理人才，尽快熟悉行业特性、经营特点和管理重点、难点，逐步建立行业管理模板，不断探索和积累科学的管理方法和手段。
在开展工作中，应突出差别管理和落实责任相结合的原则，对不同类型的纳税人采取有针对性的管理措施，突出管理工作重点事项，针对不同企业的特点，分别确定不同的管理方式和管理重点内容，提高税源控管的针对性。按不同的行业和类型将纳税人集中管理，并调配和培养一批专业化管理人才，尽快熟悉行业特性、经营特点和管理重点、难点，逐步建立行业管理模板，不断探索和积累科学的管理方法和手段。
（三）如何建立立体化的税源专业化管理运行机制
应从纵横两个层面建立立体化税源管理运行机制。对省、地（州、市）、县纵向层面而言，应分级建立专业化管理机构或重新优化各层级管理职责。具体来说就是，对当地中等以上税源规模管理对象或具有行业性的专业化管理行为则以省、地（州、市）级管理部门的专业人员实施，由其对该纳税人实施专业化管理行为；对当地中等及其以下税源规模的管理对象应以属地专业管理为主，由当地管理部门的专业人员在全面搜集整理基层特定管理对象或管理环节的相关纳税人征管资料的基础上，所实施的纳税评估、税收分析、反避税调查等行为。在实际工作中，应综合考虑纳税人信用等级、发票管理方式、等其他非税收因素，根据税源管理情况适时合理调整专业管理层级。集中税源管理力量做好专业化管理工作。
就某一层级税务机关内部各部门横向层面而言，则应通过建立税源管理、纳税评估、税务稽查、税收分析四位一体互动机制的形式，以税源管理各环节内部关联关系为纽带强化各环节之间的联系，加强各部门的信息交换，为加大税源管理成果应用力度奠定基础，同时税源管理专业化应以属地管理为主、以行业管理为辅。
（四）如何建立、培养税源专业化管理的人才队伍 一是调整充实税收管理员队伍。将懂企业生产经营、具备一定财会知识、熟悉税收业务和相关法律、具有强烈的事业心和责任心的干部充实到税源管理队伍中，以缓解人员不足、工作量大的压力。二是强化专业知识培训，施教机构在 开展财务会计、税收等专业知识更新培训中，应密切结合税源管理专业化特点，以具体的税源管理案例为主线，将各种有用知识融入到案例中，开展情景化教学方式，强化受训人员对专业知识的理解程度。三是结合工作实际加强人员配置。建立专业人员竞争机制，通过专业更新知识考试、实际业务技能竞赛等方式，及时将具有最新专业知识技能的年轻同志选拔到专业队伍中，将知识陈旧已无法满足工作需要的后进人员调整出专业人员队伍，营造一个充满战斗力永葆活力的专业人员队伍。四是建立适当的激励机制，在专业化队伍中试行能级管理，对业务好、素质高的人员给予适当的物质激励或予以提前晋升非领导职务等方式，以此调动专业化人员的工作积极性。
（五）如何发挥信息化对税源专业化管理的支撑作用 一是总局应尽快下发业务软件开发规范，明确税务应用软件开发标准，统一开发平台、统一数据接口，规范各地软件开发行为；二是建立应用软件交易市场，由总局以合理价格购买各地自制软件，将其发布在内部应用软件交易市场平台，供其他地区免费自行推广系统，最大限度发挥自制软件的效用。三是开辟系统应用交流平台，在内网上建立系统应用论坛，鼓励基层专业化人员及时将在工作中探索总结的信息化应用技巧或技能发布在论坛上，供广大专业化人员阅读参考。同时，总局应定期组织对阅读量的评选活动，对超过 一定跟贴量的精华文章给予适当奖励。四是做好税务系统数据电子化交换工作，加强国税、地税机构的交流沟通，实时交换税收数据，实现信息共享。五是加快与其他部门的第三方信息连通、共享。尽快实现与银行、财政、工商、海关以及重点纳税户的网络对接，建立税务信息共享机制。加强与金融机构的协作，在沟通账户信息，查询、冻结存款和扣缴税款，加快推进申报缴款同步等方面取得新进展；加强与铁路等部门的工作联系，实现信息共享，提高信息管税能力。
二、完善税收管理员制度的意见和建议
（一）税收管理员的职责定位
在全面实行税源管理专业化方式后，应对税收管理员的职责重新定位，将税收管理员分为一般税收管理员和专业管理员，将纳税评估、税收分析、反避税调查等专业化工作从税收管理员职责中赋予专业管理人员，将其他工作非专业工作或专业化程度较低的户籍管理、催报催缴、日常检查、资料搜集整理等工作赋予一般税收管理员，由其全身心投入到日常工作中，切实管住纳税人，及时全面搜集资料，按要求整理传递资料，为专业人员做好后续工作奠定基础。
（二）如何按岗位进行专业化分工管理
一是按行业管理设置岗位。对税源规模较大、行业分布广泛的地区可按行业划分，设置工业、商业、金融保险、服务业等行业管理岗位，由专业人员针对特定行业进行分析、评估等专业化 工作，在此基础上可针对异常企业进行深入而全面的研究分析，以克服管理对象众多而人员不足的局面。二是分税种管理。对税源规模不大的地区，可以税种划分设置各税种管理岗位，由各税种专业人员对特定税种纳税人进行综合分析，有针对性开展纳税评估和反避税调查等工作，将重点工作做深做透。
（三）如何进行权力制约
税务机关应健全权力制约机制，完善岗责体系建设，严防随意执法。一是税务机关在加强内部制度建设、落实“税收执法权”、“行政管理权”监督措施的同时，要加大外围监督力度，公开税收管理员制度的各项内容，提请纳税人和社会各界监督；二是在保证管理稳定性的同时，实行税收管理员定期轮换制度，预防依情依权不依法问题的发生；三是加大考核力度，实行责任追究制度。同时，推行税收管理员专业化管理可以改变管户环节的职能控制，发现问题、解决问题和事后监督分布在不同的岗位，分散过于集中的权利，真正做到管户不管事、管事不管户，管事与管户相结合。
（四）如何完善考核办法
目前实施的税收管理员执法过错责任追究制度在执行中存在形式重于内容的问题，基层一线税收管理员所从事的具体税收执法工作过多，实施过错责任追究制度后一方面对规范税收征管起到了作用，但另一方面又对税收管理员构成了巨大的无形压力，在一定程度上制约了税收管理员创造性开展工作的积极性。况且税收管理员在从事具体税源管理工作中难免出现过错，为此应围绕以下几方面建立科学合理的考核体系。一是应按照简便有效的原则重新规范税收管理员工作职责，在实地调研的基础上明确税收管理员具体工作内容、工作标准、工作方式等项目，改变目前存在的“九龙治水”的局面，使税收管理员集中精力做好核心工作。二是参照所制定的工作职责，科学合理制定考核办法，设置一定数量的数量型客观评价指标和相应的非数量型主观评价指标，并在广泛征求基层意见的基础上合理设置评价标准，在总结以往成功经验的基础上设计科学合理具有可操作性的考核方法。三是在经过一定时期手工考核评价的基础上，全面总结提炼成功经验，并对现有执法过错追究系统进行适当完善，适当简并考核指标，合理设定评价参数，切实发挥执法过错追究系统考核作用。四是建立激励机制提高积极性，目前考核评价体系中只的惩戒性措施过多，而对先进税收管理员的激励措施并未跟上，应尽快建立切实可行令人期待的激励机制，对工作成绩显著、踏实肯干的优秀税收管理员予以物质或精神奖励，并可对其实行提前晋升非领导职务的待遇，不断激发其主动工作的积极性。五是大力推行岗位轮换制和执法过错责任追究制，加强制度的监督落实，做到“谁的权力谁行使，谁的职责谁履行，谁的责任谁承担，谁出问题追究谁”，确保税收管理员工作逐步走上制度化、规范化的轨道。
（五）据统计，截止目前我局在编人员总数为3399人，其中税收管理员836人，占总人数比例为24.59%；稽查人员233人，占总人数比例为6.86%；办税服务厅人员576人，占总人数比例为16.95%。
青海省国家税务局二〇〇九年九月
第四篇：稽查新模式调研报告
津汕高速公路运营管理处稽查大队
构建新型高效稽查模式的调研报告
为了加强稽查管理工作，更好对内挖潜增效，对外堵漏增收，按照上级指示，稽查大队进行了为期两周的调研活动。如何将传统的被动稽查、突击稽查转变为常态化、长效化的新型稽查模式，向稽查要效能，用稽查促收费，建立新型高效的稽查机制是我们目前调查研究的重要课题。
一、当前稽查工作的概述
今年，稽查大队创新了工作方式，将传统的“共同作业”转变为“分组稽查”，将现有队员分为内勤、外勤两组，以期做到同频同步稽查，提高工作效率。此次调研活动正是针对这种新型模式的探索和日常稽查活动中存在的问题的审查。
二、当前稽查工作存在的问题
一是站内稽查小组对稽查工作重视程度还不够。
津汕处实行二级稽查制，大队抽查、站内自查，但是各站普遍处于被动检查状态，或者说依赖于处稽查大队的检查，自查能力不够，稽查小组检查容易出现走过场、念人情等情况，稽查记录不完善。二是个别站点的监控岗位不能切实承担起应有的责任，换言之，没有将自身的工作视为整个稽查工作的一个环节，自我定位有偏差，监控岗位出现的问题非常多。
三、构建新型高效稽查模式的想法
（一）提高认识是前提
稽查的中心工作是保障通行费的收缴，核心就是“多收费，收好费”，我们所有的工作都是围绕这一核心工作而服务的，所以，处稽查大队、站稽查小组、站监控员等在稽查工作上要树立全局意识，树立一盘棋的思想。各站站领导要切实将稽查工作作为重点来抓，充分认识抓好稽查工作与促进高速公路和谐发展必然关系，始终把握这个中心，促进管理的常态化，把它纳入收费站建设的远景布局，纳入月度、季度、工作规划目标，同计划、同部署、同督查、同考核。
（二）管查结合是关键
一是要建立稽查标准化管理体系。
稽查大队年后召开专题会议，制定《2014年稽查工作内容和形式管理规定细则》，目的就是从标准化管理着手，细化稽查的内容，合理设置检查方式，促进稽查工作的标准化、规范化、制度化。二是做到月度更新制、焕新制。
每月提出新的稽查内容和计划，每月对上月的稽查方式方法进行总结归纳，好的保留，收效甚微的取缔。每对全年稽查工作总结时，对全年稽查工作进行回顾，认真制定下一年工作方法，做到年年焕新制，工作有成效。三是将将各站稽查结果直接纳入星级收费站甚至班组和收费员个人星级考核的评定，调动稽查小组、收费人员的积极性，防止内外作弊违纪现象。
（三）提高素质是基础
一是提高站内稽查小组业务素质。
目前各站稽查小组都是由站长、副站长、办公室等人员兼职组成，成员管理水平不一，检查宽严不一，因而普遍出现自查能力不强的弊端。因此要提高站稽查人员综合素质和廉政素质，培养和造就一支能打胜仗、善打硬仗的复合型稽查队伍，提高纪律约束力，坚决防止出现人情车、关系车等情况，树立公正、廉明、高效的稽查队伍新形象。二是切实提高各站监控岗位人员自身素质。
监控岗位在整个收费过程中起着举足轻重的作用，而目前各别站对监控工作的重要性认识程度还不够。各收费站应采取措施加强监控管理工作，加强监控人员自身素质建设，必要时进行监控员的留营培训活动，严肃岗位纪律，严格作业程序，制定切实可行的监控管理制度，约束监控员行为，树立良好的收费窗口形象。第五篇：关于税源专业化管理的定位和思路的调研报告
关于税源专业化管理的定位和思路的调研报告
我局按照市局的工作部署针对税源专业化管理的定位和思路课题进行了专题调研，现将情况报告如下：
我局目前干部152人；税收管理员30人，占19.74%；稽查人员12人，占7.89%；办税服务厅人员23人，占15.13%。
（一）税源专业化管理的定位和思路 1．对税源专业化管理概念的理解；
税源专业化管理是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
2．如何对纳税人进行属地基础上的专业化分类管理； 从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：
（1）分行业管理。即在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，便于税收管理员了解同行业内各企业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。其缺点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理形式一般适用于市区税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清晰。
（2）分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业在内部控制和会计核算水平等方面的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型企业集团重点突出税收服务性调研，优化税收服务，定期开展税务审计；
— 1 — 对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样，税收管理的针对性就更强。这种管理形式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。
当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他一些方式，比如：
（1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，明确税收管理员开展税收征管的一种管理方式。这种管理形式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握不准而产生执法风险。这种管理形式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与多名税收管理员多头联系，容易产生“多头跑、多次跑”的现象。
（2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，明确税收管理员开展税收征管的一种管理方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票发售管理岗等。这种管理形式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研税收业务，提高专业岗位技能。这种管理形式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任等现象。
综合以上分析，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比如，把分行业管理与分规模管理有机结合起来，在对工业企业、商业企业实行分类管理的基础上，再按各行业内不同企业的规模进行进一步细分，突出重点税源,进一步提高税收专业化管理水平。
3．如何建立立体化的税源专业化管理运行机制；
— 2 —（1）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。
（2）风险预警指标计算发布。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并发布全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为全局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。通过该软件查询全局不同行业、不同税务所、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。
（3）税收流失风险的分析。建立税收风险评估软件计算并发布的分行业、分税务所、分纳税人的预警指标，并参照总局和市局发布的相关预警信息，分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的税务所，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；税收管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。这样，通过同一个数据信息平台进行指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和数字说了算。
（4）税收流失风险的确定。采用“人机结合”的方式计算确定税收管理的风险度，各层级一要充分利用CTIAS2.0系统汇集的信息,二要参考日常巡查采集的信息,三要依据税收风险评估软件生成的数据,来确定纳税人税收流失风险的级别。规定从一级到三级，风险程度越来越高，将税收流失风险度一至三级分别与绿色、黄色、红色对应。按月或按季运用各项监控指标进行分析比较，分局预先分行业测算的理论平均值为正常
— 3 — 值,指标偏差度在5%以下的为一级,偏差度在5%以上、10%以下的为二级，偏差度在10%以上的为三级。其中一级为常规级别，二、三级为警戒级别。常规级别是正常状态的纳税人应当所处的风险级别，也是税务机关期望纳税人所处的风险级别；警戒级别是非正常状态纳税人所处的风险级别，是要求税务机关重点关注、着力控制和化解的风险级别。
（5）税收流失风险的解决。为充分调动每个税收管理员的工作积极性，给他们留下发挥主观能动性的空间，应采取“自下而上”的工作方式来解决税收流失风险。根据评定的风险级别，按照现行税收法律、法规的相关规定，有针对性地采取相关的管理措施：一是常规管理，对于风险度低的纳税人，根据纳税人报送的纳税申报资料和税收管理员日常采集的信息及时进行综合分析，对存在的税收风险倾向性问题进行必要的税法宣传、纳税辅导、提示提醒；二是调查了解，对于风险度较高的纳税人，税收管理员以面谈或深入企业调查的方式给纳税人一个解释的机会，让纳税人就风险分析中发现的疑点问题做出合理的说明解释；三是纳税评估，对风险度特高或者对存在的风险问题解释不清的纳税人，税收管理员应提请分局运用专业纳税评估的程序和方法，对风险分析发现的疑点问题进行实地核实，核对纳税人的账簿、凭证和报表，督促纳税人主动解决自身存在的税收风险；四是税务稽查，对在风险分析、税源监控、纳税评估中发现的长期税负异常、久亏不倒、恶意走逃等有明显偷骗税嫌疑的纳税人，税收管理员应向分局汇报，按照规定程序移交稽查局专案查处。稽查局应按照规定的程序，对相关纳税人生产经营和财务核算等情况进行稽查，并将稽查结果及时向相关管理部门反馈；五是完善稽查建议制度，稽查局应高度重视对查办案件的分析工作，对案件的成因、特点、作案手法以及发展态势进行深入的分析研究，发现税收制度和征管中存在的问题，定期向相
— 4 — 关部门提供稽查建议书，把分析研究的成果及时反馈到税收分析、税源监控和纳税评估环节。
4．如何建立、培养税源专业化管理的人才队伍；
要逐步建立一支高素质的税收专业化管理队伍。这是推行税收专业化管理的关键。一方面，要根据不同的税收专业管理岗位，结合完善税收管理员制度试点，对现有的税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源优化配置好，把广大干部的潜能发挥好；另一方面，要更加注重税收专业知识的培训，不仅要普及税收业务知识，更要掌握各行业、各类别专业管理技能，加强行业性税收问题的学习和研究。为适应时代要求，应尽快建立任岗培训（任岗前的业务知识培训）、在岗培训（在岗期间的岗位知识培训）、特色培训（为应对知识更新的要求对在岗人员个性化知识的培训）、升职培训（为培养后备干部进行的综合业务知识的培训）等综合培训体系。同时，加大考核力度，对于无特殊原因达不到培训课时指标的进行下岗培训、取消升职资格、取消先进评比资格。通过完善培训机制，逐步提高干部的专业管理水平，建立起一支综合素质高、专业技能强，数量精干、类别齐全的税收专业人才队伍。
5．如何发挥信息化对税源专业化管理的支撑作用；
（1）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。
— 5 —（2）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合发布的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。
（二）完善税收管理员制度的意见和建议 1．税收管理员的职责定位；
目前税收管理员的日常工作包括除受理纳税申报、税款征收、违章处罚和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员的日常工作量也不断加大。上级税务机关向基层部署工作任务整合力度不够，在一定程度上也造成了税收管理员工作量的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，占用了税收管理员到企业巡查的时间。为此应发挥办税服务厅实体化功能，纳税服务工作要向办税厅集中，纳税人找税务机关办理的业务，最大限度由办税服务厅统一受理、转办。凡能够进行案头审核的，均作为“即办事项”当场办结；对 “非即办事项”，按预先设定的程序“一窗受理、内部转办”，并规定严格的办理时限，最大限度地把事务性、服务性工作交给办税服务厅，给税收管理员“减负”，使税收管理员集中精力专司税源监控。
2．如何按岗位进行专业化分工管理；
科学划分职责范围，明确工作责任。明确工作职责、实现有序运转是征管模式改革的基本前提。因此，按照科学、合理、适用的原则，按专业组划分职责：纳税风险评价组既是运转的起点，又是处理纳税风险和执法风险评价的终端。其主要职责对外负责纳税风险评价、纳税申报分析、外
— 6 — 部涉税信息分析整理、重点税源企业财务指标比对分析；对内负责税收收入及增减变动情况分析；对纳税评估检查组、税收综合管理组反馈的评估检查和核查情况进行落实；对执法风险进行综合评价等等。纳税评估检查组负责涉税评估检查、重点检查、异常检查、非正常户认定、注销清算检查等等。税收综合管理组负责税收法律、法规和各项税收政策的宣传贯彻落实；为纳税人提供税收咨询等辅导与服务，督促纳税人及时足额申报纳税；查询未申报、未入库记录并进行催报催缴；征收方式、税种鉴定、重大项目税收评估、办理减免退税、外出经营活动证明审核、涉税备案资料的审核；企业所得税汇算清缴；漏征漏管户清理；调查辖区纳税人合并、分离、破产信息并及时反馈。
3．如何进行权力制约；
为确保专业化管理工作组有序运转，达到协调配合、相互制约、相互促进、衔接顺畅的目的，对各环节的流程须进行明晰。一是建立工作日志制度。所内设立《日常工作记录》共享文件夹，分别是所长任务分配、当天工作任务安排、纳税风险评价组、纳税评估检查组、税收综合管理组、工作经验交流、工作考核七个子文件夹，每日将安排的工作及完成情况在文件夹中记录保存。各环节任务接受和反馈衔接采用传递单的形式，确保各环节的有序运转。二是纳税风险评价组通过纳税申报相关数据以及获取的外部信息，对纳税人的纳税风险和执法风险做出初步判断，以传递单形式转交纳税评估检查组或税收综合管理组对疑点分析落实，并将落实处理意见反馈风险评价组，风险评价组根据反馈情况对风险点作出定量定性判断，提出处理意见纳入考核。三是纳税评估检查组按照风险评价组转来的纳税疑点以及日常评估检查任务，依据评估检查程序分别提出处理意见并将处理结果反馈评价组。四是税收综合管理组根据风险评价组转来的风险点进行落实反馈，同时将日常管理所掌握的纳税信息经过分析认为存在疑
— 7 — 点、难点和重点情况，向风险评价组和评估检查组提供。对涉及的重大税务事项由专业组提报集体讨论研究，最终提出解决处理意见。
4．如何完善考核办法；
建立考核评价机制。为了确保税源分类管理真正取得实效，建立加分与得分、奖励与处罚相结合的绩效评价机制，并辅助计算机考核、案头考核、实地考核及与其它考核相关联的考核方法等，进一步强化对税收管理员税源管理质量、控管能力的管理和考核。在日常工作中，实行“周安排、日督查、月申报、季考核”的工作制度，建立三级考核、三级点评工作机制。三级考核即：税收管理员自报自考、税源管理部门考核验收、综合业务部门重点考核三级考核办法；三级点评即：每月、每季部门领导对工作进行点评，分局主管领导点评分管科室、局长点评全局，使税源管理工作纳入各级领导的监督指导中。
北京市国家税务局直属税务分局
征收管理科 2009年9月24日
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