财政总预算会计年终结账

第一篇：财政总预算会计年终结账

财政总预算会计年终结账（public finance budgetary

accounting-year-end sosing）

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概念

一般分为年终转账、结清旧账、记入新账：

（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期）分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

（3）记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

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相关规定

《财政总预算会计制度 》第九章 会计结账的结算

第五十七条 各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。结账的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。

第五十八条 各级总预算会计，在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：

一、核对年度预算。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在年度终了前核对完毕。为了便于年终清理本年预算的追加追减的企事业单位的上划下划，一般截至11月底为止。各项预算拨款，一般截至12月25日为止。

二、清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。

清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。

三、组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置十天的库款报解整理期（设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延）。各经收处12月31日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按年度对账办法编制收入对账单，分送同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。

四、清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属于单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。

五、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。

六、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收支款项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理。同时对于各项财政周转金贷放款进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的，各预算部门或周转金管理机构应与业务部门的明细账进行核对，做到账账相符。

七、进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应

补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。

第五十九条 各级总预算会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度账内；属于新年度的会计事项，记入新账，更防止错记漏记。

第六十条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

一、年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

二、结清旧账。将各个收入和支出账户的借方，贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

三、记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年度转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏中，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

第二篇：预算会计-财政总预算

财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转

性资金活动的专业会计。

（一）核算特点

（1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买

财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计

科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总

预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。

（2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编

制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执

行情况和结果。

（3）财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预算收入（水手、行

政事业性收费、政府性基金）、财政预算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。

（4）实质是资金会计

注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。

财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。

（二）财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。

1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。管理原则：集中资金，统一调度

严格控制存款开户

按预算或计划拨付资金

转账结算，不提现金

在存款余额内支取，不能透支

a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等

减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助

涉及的科目均为预算存款

例子：某市财政总院算会计发生如下业务：

（1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元

借：国库存款—一般预算存款110000

——基金预算存款120000

贷：一般预算收入110000

基金预算收入120000

(2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元

借：国库存款——一般预算存款80000

贷：补助收入80000

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000元。财政总预算会计经与人民银行财政直接

支付划款凭证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存款”科

目进行清算，支付上述工资支付。

借：一般预算支出500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于一般预算支出的款项

200000元，属于基金预算支出的款项90000元。经与中国人民银行财政授权支

付划款凭证核对无误。

借：一般预算支出200000

基金预算支出90000

贷：国库存款—一般预算存款200000

——基金预算存款90000

（3）按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元

借：上解支出200000

贷：国库存款——一般存款存款200000

（4）以国库一般预算存款向所属下级某县财政专项补助150000元

借：补助支出150000

贷：国库存款——一般预算存款150000

例子：某市财政国库支付执行机构发生如下业务：

（1）为某预算单位直接支付以一般存款安排的款项50000元

借：一般预算支出50000

贷：财政零余额账户存款50000

（2）汇总编制了《预算支出结算清单》，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数

额为50000元。核对无误后送财政部总预算会计结算资金

借：财政零余额账户存款5000

贷：已结报支出——财政直接支付5000

（3）收到代理银行报来的《财政支出日报表》。其中，以一般预算安排的授权支出

80000元，以基金预算安排的授权支付20000元。核对无误后

借：一般预算支出

基本预算支出

贷：已结报支出——财政授权支付

（4）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，有关科目的余

额为：“已结报支出——财政直接支付500000”，“已结报支出——财政授权支

付400000”，“一般预算支出750000”“基金预算支出150000”

借：已结报支出——财政直接支付500000

——财政授权支付400000

贷：一般预算支出750000基金预算支出150000

通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目余额均为零。

2、有价证券（略）

3、暂付款、与下级往来和在途款

a.暂付款（略）

b.与下级往来：“与下级往来”账户，用来核算与下级财政的往来结算款项，借方登

记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数。

当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下级财政应归还本级财

政的款项；

当“与下级往来”出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

例子：某市财政总预算会计发生如下与下级往来业务：

（1）讲解给所属县的往来款项150000元专做对该县的补助（补助就不再收回了）借：补助支出150000

贷：与下级往来——某县财政150000

（2）根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上交本市财政一般预算

款项50000元

借：与下级往来——某县财政50000

贷：上解收入50000

例子：市财政暂借所属的县财政60万。

市财政：借：与下级往来600000

贷：国库存款600000

县财政：借：国库存款600000

贷：与上级往来60000

c．在途款：“在途款”账户核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。

这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个的，从上的角度

来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所

属上的一般预算收入40000元

在上记账：借：在途款40000

贷：一般预算收入40000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款40000贷：在途款40000

（2）在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上单位预拨款60000

元。

在上记账：借：在途款60000

贷：预拨经费60000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款60000

贷：预拨经费600004、预拨经费与基建拨款

a.预拨经费：主要包括：

一、终了前预拨给用款单位下的经费款

二、预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费账务处理：

财务部门预拨经费时：借：预拨经费

贷：国库存款、其他财政存款

转列支出或收到用款单位缴回数时，借：一般预算支出/国库存款/其他财政存款贷：预拨经费

b.基建拨款：指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的商业银行或

基本建设财务管理部门的基本建设款项。

账务处理：财政单位拨付基建款项时：借：基建拨款

贷：国库存款——一般预算存款

收到基本建设财务职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数

及缴回财政数时，借：一般预算支出/国库存款

贷：基建拨款

例子：某市财政总预算会计发生如下经济业务：

（1）根据经批准基本建设计划，使用一般预算存款，拨给市财政局基本建设财务管

理处基本建设款500000元

借：基建拨款——基本建设财务管理处500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）根据本局建设财务管理处报来的基建拨款报表，拨款数为480000元，余额交回

财政

借：一般预算支出480000

国库存款——一般预算存款20000

贷：基建投放——基本建设财务管理处5000005、与财政周转金有关的资产

财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用的资金。

a.财政周转金放款

例子：某市财政将财政周转金200000元带给使用单位： 借：财政周转金放款——农业类——某项目——某单位200000

贷：其他财政存款——财政周转金存款200000

将上述贷款收回时

借：其他财政存款——农业类——某项目——某单位200000贷：财政周转资金放款——财政周转金存款200000 b.借出财政周转金

c.待处理财政周转金

国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款，只办理转账不

提取现金。

其他财政性存款是指财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分

由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。

（三）财政负债的核算

1、特点：

（1）债务主体的特殊性：一级政府

（2）债务偿还上的特殊性：以资产偿付，不能提供劳务

（3）负债内容上的特殊性：由非经济活动引起，除一般会计都核算的暂收、应付等往来款项外，还有政府按法定程序和核定的数额所举借的债务，如公债。还有从上级财政借入的用于周转使用的有偿资金。

2、主要内容：

暂存款：各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临时

发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。

与上级往来：本级财政与上级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结

算等事项而行程的待结算款项。

一是本级财政因资金调度困难向上级财政借入财政周转款项；

二是在财政体制年终结算中发生的本级财政应上解款项或上级财政应补助款项

借入款：按照法定程序和核定的预算举借的债务，即是指中央财政按全国人民代表大会

批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别

规定举借的债务。

借入财政周转金与借出财政周转金相对应，是指下级财政部门从上级财政部门借入的用

于周转使用的有偿资金。

财政预算总会计的负债是指各级政府财政承担的能以货币计量、需要以资产偿付且纳入预算 管理的债务。

财政总预算会计支付国库券利息应借记的科目是“国库存款”

财政总预算会计的暂存款在转作收入时应贷记“一般预算收入”

（四）财政收入

例子：

第三篇：财政总预算会计习题

财政总预算会计习题

编制会计分录

1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。

2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。

3、某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。

4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。

5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。

6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。

7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。

8、某市财政借给甲县财政局15万元。

9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。

10、某市财政向市教委预拔经费60万元。

11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。转列支出部分：

12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。

13、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。

14、某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。

15、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。

16、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。

17、决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上的一般预算收入2000000元。

18、中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。·

19、上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。

20、某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。

21、某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项200000元。

22、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元。存入银行。

23、某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元。

24、某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。

25、某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。

26、某市财政收到县财政的上解款项68000元。

27、某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金。

28、市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元。

29、某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。

30、某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。

31、某市财政对所属A县返还税收款项25万元。

32、某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。

33、某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费2000元。

第四篇：财政总预算会计练习2014

财政总预算会计练习

请根据下列经济业务作相关会计分录：

1、某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当日收到一般预算收入500 000元。

2、某市财政用基金预算结余购买有价证券100 000元。

3、某市财政因某所属甲单位临时急需资金，借给该单位款项100 000元。

4、某市财政12月份根据下计划预拨给A单位下经费100 000元。

5、某市财政总预算会计根据基本建设计划拨给市财政局基本建设财务管理处基本建设款500 000元。

6、某县财政贷放给某用款单位农业类某项目财政周转金100 000元。

7、某市财政因急需资金，向上级省财政借入款项300 000元。

8、中央财政发行的某批国债到期，偿还本金100 000元。

9、某市财政向上级省财政借入财政周转金300 000元。

10、某市财政年终将“一般预算收入”科目贷方余额2 000 000元全数转入“预算结余”科目。

11、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金300 000元。

12、某市财政为平衡一般预算，从基金预算资金结余中调入资金100 000元。

13、某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费1 000元。

14、某市财政年终将“一般预算支出”科目借方余额1 000 000元全数转入“预算结余”科目

15、某市财政根据有关文件拨付粮食部门粮食风险基金300 000元。

16、某县财政用预算结余100 000元补充预算周转金。

17、某市财政按规定上解上级省财政某专项资金100 000元。

18、某市财政部门经批准用一般预算资金增补财政周转基金200 000元。

19、某市财政年终将“财政周转金支出”科目借方余额10 000元转入“财政周转金收入”科目；然后，再将“财政周转金收入”科目贷方余额500元转入“财政周转基金”科目。

20、某市财政年终将“补助收入”科目贷方余额50 000元（其中，一般预算补助40 000元，基金预算补助10 000元）转入“预算结余”、“基金预算结余”科目。

21、某市财政收到用基金预算结余购入的有价证券到期兑付本金50 000元，利息1 000元。

22、某市财政经研究决定，通过本级预算安排500 000元改为有偿使用，转入财政周转基金。

23、某市财政收回贷放的财政周转金，本金200 000元，资金占用费收入1 000元。

24、某市财政通过本级预算安排专用基金100 000元并专户存储。

25、某市财政总预算会计收到国库基金预算收入日报表，当日收到地方教育附加收入5 000元，城镇公用事业附加收入5 000元，

第五篇：财政总预算会计概述练习

财政总预算会计概述练习

1、财政总预算会计的主体是()。

A．各级政府 B．各级政府的财政部门

C．行政单位 D．财政性资金

2．财政总预算会计设在()。

A．各级政府的财政部门 B．各级政府的统计部门

C．各级政府的社会保障部门 D．各级政府的发展和改革部门

3．财政总预算会计核算的对象是各级政府的()。

A．全部财政性资金 B． 全部资产和负债

C．全部收入和支出 D． 财政预算资金

4．财政总预算会计的特征之一是它所反映的会计信息具有()。

A．微观性，即主要反映财政部门的预算收入和预算支出等信息

B．宏观性和公共性，即广泛涉及社会公共利益，如税收收入、公共安全支出等信息

C．微观性，即主要反映行政单位的预算收入和预算支出等信息

D．宏观性和公共性，即广泛受到社会关注的信息，如国民生产总值、消费价格指数等信息

5．财政总预算会计实际上是一种()。

A．单位会计 B．企业会计 C．资金会计 D．行业会计

6．财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于()。

A．产品或商品销售收入 B．提供服务或劳务收入

C．资产使用收入 D．征收的税收收入

7．财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于()。

A．诸如一般公共服务、公共安全、公共教育、公共交通、社会保障等社会公共领域

B．证券投资、房地产投资领域

C．对国有企业投资

D．销售成本或主营业务成本

8．财政总预算会计实行收付实现制原则的主要原因是()。

A．与权责发生制原则相比，收付实现制原则下的会计处理比较简便易行，不存在很多人为的估计

B．财政总预算会计不核算实物资产，不计提固定资产折旧，因此，不需要使用权责发生制原则

C．有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果

D．财政总预算会计事项中不存在需要进行应收、应付等的应计内容

9．财政总预算会计提供的信息应当符合有关()法规的要求。

A．公司 B．证券 C 统计 D． 预算0．与营利性企业会计相比，财政总预算会计较为特有的一般原则之一是

()。

A．专款专用原则 B.客观性原则

C．可比性原则 D．一致性原则

二、判断题

1．财政总预算会计的主体是各级政府的财政部门。

2．我国实行一级政府一级预算，共分设五级政府五级预算。各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算，并设立相应的财政总预算会计对本级政府的财政预算收支进行相对独立完整的会计核算。

3．我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算，因此，各级政府财政总预算会计之间不组成一个相互联系的财政预算信息网络。

4．财政总预算会计实际上是一种资金会计，它的核算对象是各级政府的财政预算资金，它不核算政府的实物资产。

5，财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的特征，即它所反映的信息广泛涉及社会公共利益。

6．财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。因此，财政总预算会计核算政府全部的财务活动及其结果。

7． 当财政总预算会计通过财政国库拨付财政预算资金为行政单位购买固定资产时，财政总预算会计确认财政预算支出的增加，但不确认固定资产終的增加。固定资产的增加由行政单位会计确认。从这个意义上讲，财政总预算会计仅是代表一级政府按照经批准的预算取得和分配财政预算资金，但它不是财政预算资金的实际获取人和使用人。

8．财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在进行会计核算时应当遵循的具体会计处理程序和会计处理方法。

9．财政总预算会计采用收付实现制原则，有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。

10．财政总预算会计采用专款专用原则，即财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用途安排使用，并分别进行单独的核算和反映。在财政总预算会计管理的预算资金中，一般预算资金、基金预算资金、国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映，不能相互混淆。