商业银行财务实用性论文

第一篇：商业银行财务实用性论文

摘要：商业银行的财务分析是建立在其会计科目及财务报表体系之上，通过对多种财务分析方法综合运用，可以从财务指标变动中找到银行内部管理的薄弱环节，帮助管理层迅速作出决策，以提高经营管理效率和决策的准确性。

关键词：商业银行；财务分析；银行内部管理

随着资本市场的进一步开放，我国银行业补充资本金的渠道也在逐步拓宽，今年以来，商业银行呈现出排队上市的局面。然而，能成功通过监管部门审核并吸引投资者恐怕要有过硬的财务指标做基础；同时，随着金融市场的逐渐成熟．投资者、债权人也越来越关注财务分析报告。在我国目前大的金融环境下，金融创新的不断发展，金融环境的日益变迁，新的金融产品大量涌现，新的金融工具也被金融机构更加广泛和应用，各种不确定因素对商业银行的财务影响越来越大；传统的商业银行财务分析已经不适应新形势、新变化，财务分析决策的实用性在实践中面临着巨大的挑战。

一、商业银行财务分析决策实用性的缺失

(一)商业银行财务分析客体的局限性。

财务分析客体主要是指财务报告及财务比率分析。财务报告是财务分析的基础。首先，现行财务报表只能反映过去的、某一特定时期或时点的货币化信息，而不能提供报表使用者对未来的、可预见性的、相关程度更高的全面信息；其次，只是简单套用了一般企业财务报表体系的形式，没有充分反映商业银行特殊业务的具体情况，缺乏对有银行业特色的财务报表体系的深入研究；第三，商业银行为了实现自身的利益，人为地篡改财务数据、账外经营等情况屡有发生，因而商业银行财务报表的真实性因此被人为地降低乃至破坏。

财务比率分析是对会计核算结果及财务报告数据的再加工，但目前对其应用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我国商业银行执行的会计制度极不统一，上市银行执行新的企业会计准则，未上市银行有的开始试行新企业会计准则，有的执行金融企业会计制度，而城商行还在执行很久以前财政部为其制定的专用会计制度，制度上的不一致造成同业间财务数据的可比性失去基础，而同一银行进行纵向比较的可比性又会因银行在不同期间所选择的会计方法的变更而相应减弱；其次，某些比率无法反映综合财务状况比如资产流动性比率高，仅表示银行资产在会计报表项目的流动性较强，并不能就得出该年度银行资产的流动性强，流动风险小的结论；

(二)商业银行财务分析主体的局限性。财务分析主体是指财务分析人员，他们是保证财务分析报告决策实用性的关键。商业银行的财务分析人员应具备一定的财务理论水平、较强的数据处理能力和逻辑思维能力。从我国的实际情况来看，商业银行财务分析人员距离上述条件尚有较大差距，这就导致财务分析过程中出现众多的行为性缺陷。

(三)商业银行表外业务分析的局限性。近年来，随着金融业务的不断创新，我国商业银行表外业务得到了快速发发展，如代理业务、担保与保函、贷款承诺及金融衍生商品交易等。在现行的会计处理程序下，表外业务末被纳入资产负债表中，仅以报表附注的形式注明。由于表外业务具有控制度差、透明度低、风险性高的特点，商业银行如不加强对表外业务的风险分析，将很难适应业务快速发展过程中防范潜在的风险的需要。

(四)商业银行财务分析指标体系的局限性。

1、流动性指标是今年国家宏观调控政策中频繁提到的，那公我们在实际中具体分析自身的流动性是否合理的过程中发现，存贷比指标的分子、分母分别为银行的各项贷款之和与各项存款之和，存贷比率越高预示着银行的流动性越差，因为这表明相对于稳定的资金来源而言，银行占用在贷款上的资金越多，流动性当然越差。相反，该比率越低，则表示银行还有额外的流动性，因为银行还能用稳定的存款来源发放新贷款。过高或过低的存贷比率对银行都是不可取的，只有适中的存贷比率才表示银行对资金来源与运用适当安排，较好地兼顾了流动性与盈利性指标，央行对此比例作了不得超过75%的限制。这项指标的主要缺陷在于它忽视了存款、贷款各自内部结构的差异，只是简单地将贷款总额与存款总额相比，而且该指标只注重对表内资产的计算，没有对表外的或有业务进行加权计算，从而有可能低估了该指标的结果。此外，流动性比率为流动性资产与流动性负债之比。这一比率越高，表示银行的短期偿债能力越强。若银行的某些流动性资产尚失在短期内变现的能力，比如应在一个月内到期的贷款发生坏账，就使得银行的流动性被虚增。这显然将降低利用此比率衡量银行流动性强弱的可靠程度，甚至会使信息使用者对银行流动性的真实状况产生一定程度的误解。

2、说到流动性就不得不提到盈利性指标，在盈利性分析中应用得最多的当属杜邦财务分析体系，其核心内容就是对银行的资本利润率进行横向和纵向的比较，由于我国会计制度的变化较快，尤其是银行业，先后做了几次大的变动，从而使纵向比较失去可比性，而横向间在全行业内也是众多制度并行，可比较的范围又大打折扣。另外我国对资本各组成项目的内容、涵盖面的规定与国际标准《巴塞尔协议》规定比较，也有较大差异。这些都必然会影响到在实践中运用该比率分析银行盈利能力大小的效能。

3、安全性指标体系中，资本充足率是衡量银行以自有资本抵御经营风险能力的最关键性指标，也是央行实施金融监管的焦点所在。新资本协议将市场约束列为银行风险管理的第三个支柱，特别强调了对银行信息披露的要求。银行信息披露既要考虑强化市场约束，规范经营管理的因素，又要考虑到信息披露的安全性与可行性。商业银行应该进一步修改信息披露制度，一要按照新资本协议要求，对资本构成、资本充足率等领域的关键信息准确核算；二要推动执行统一的会计制度的，提高会计信息的一致性和可比性，银行内部稽核部门也要进一步严明纪律，发挥审计检查职能，提高会计信息的准确性。

二、提升商业银行财务分析实用性方法及问题

(一)改进商业银行财务分析的对策

1、在银行业尽快完善执行统一会计制度的进程，使财务分析具有横向和纵向的可比性，真正能为管理层的经营决策提供合理依据。同时借鉴吸收国际上在财务报表体系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容纳银行特殊业务信息的、具有银行特色的、符合中国国情的商业银行财务报表体系的建立。

2、要确保银行会计信息的真实、可靠。坚持“三铁”、杜绝“三假”．提高财务报告的可靠性财务报告造假的主要因素就是道德风险问题，一方面．建立惩罚机制．中国人民银行、商业银行各级监管部门以及会计师事务所要加大对财务报告的合规性、真实性、及时性检查的力度，明确单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性责任．利用新的《会计法》和会计准则的权威性来约束商业银行的会计行为；另一方面．建立激励机制，提倡“铁账本、铁算盘、铁规章‘三铁”信誉，把物质奖融与精神奖励相结合。

3、科学选择分析方法，构建分析指标体系

原始数据并不能提供财务分析所必需的财务信息，而是要运用各种分析方法和分析指标对数据进行合成、加工，将之转化为可用信息，因此根据分析目的选择合适的分析方法和分析指标是做好财务分析的非常重要的环节。

财务指标以数据为语言，是财务分析内容的具体量化，是反映银行财务状况及经营成果的窗口，财务指标的设置也因财务分析目的、分析主体的不同而不同。因此，财务指标体系的构成应由主要指标和起补充作用的辅助指标组成，同时还要通俗易懂灵活多样，稍加调整即能适用于不同的财务分析目的和主体，形成主辅结合、定变结合、适时可调的指标体系。

财务分析方法主要包括比率分析、比较分析、趋势分析。比率分析法是财务分析中被广泛运用的方法，它是利用指标间的相互关系，通过计算比率来计量和评价银行经营活动效益的一种方法。使用比率分析法最重要的优势是可以将绝对数

不可比的指标转化为可比的指标。例如，在进行成本效益评价时，资产利润率(实际利润／资产平均余额)、负债成本率(各项支出总额／负债平均余额)使用的就是相对比率，而成本费用率(成本费用总额，营业收入总额)、费用利润率(实际利润，营业费用)使用的是构成比率，等等，运用这些比率的混合分析能有效的揭示银行各项经营业务的成本、效益，也使银行收入支出情况更加直观。

比较分析法包括实际数与计划数比较，揭示计划完成情况；不同时期各种数据的比较，反映经营活动的变化趋势，以利于改进工作，挖掘潜力；同行业问的比较，可以了解本行在同行业中的地位及竞争力。例如，可以根据需要编制比较分析报

表，包括比较资产负债表和比较损益表。比较资产负债表通过将两期或两期以上的资产负债项日的比较，可以较直观地反映资产、负债、所有者权益的变化情况；比较损益表通过将两期或两期以上的损益项目的比较，可以较直观地反映损益

表内各个项目的增减变化情况。通过编制比较报表，可以获得直观的财务信息，确定差异。

趋势分析法是以某一期的财务数据为基期，计算其他各期对基期同一项目的趋势百分比。根据基期不同，可分为定基趋势百分比(本期金额／某确定基期金额)和环比趋势百分比(本期金额／上期金额)。适当的使用趋势分析，可以动态地反映银行财务状况及经营成果的发展趋势。

财务分析的目的不同，所选择的分析方法也有所不同，以上几种分析方法在实际工作中可以结合使用。进行局部分析时，可选择某一种方法，全面的财务分析则应综合运用多种分析方法，进行对比，做出全面客观的评价。

4、大力加强科技投入，用计算所系统代替手工劳动，加大财务分析的精度和准确度，减少手工计算的误差。有条件的银行可以用数据仓库，实现数据共享，提高财务信息的及时性和准确性。随着网络技术在商业银行业应用日渐成熟，大量的数据通过网络形成了庞大的数据仓库。财务分析人员要参与数据仓库的建设，使它具有数字化地管理数据、运用各种指标选择数据进行加工、合成的能力，把原始数据转化为有用信息，用于战略计划、管理控制、运行控制三个层次，从而实现数据共享。数据仓库大大地减少财务分析人员的工作量，而数据又十分精确，真正成为商业银行经营管理的好参谋。

5、建立有效的财务预警系统，在现有商业银行财务分析指标体系中加入评价表外业务的风险性、流动性、效益性的系列指标，有效的商业银行财务预警系统可以预知财务恶化的征兆，预防财务危机发生或控制其进一步扩大，避免类似的财务危机再次发生。在计算资本充足率时，制定出表外业务风险资产额的计算方法，使之成为商业银行加权风险资产的一个组成部分。

6、正确处理央行及银行监管部门对商业银行的强制监管与商业银行利用财务分析进行自律性监管之间的关系。二者最终目的相同，都是为确保银行的三性，只是出发点和采用手段有所不同。因此二者应尽量做到数据共享，相互支持，相互补充，相互促进，而不应彼此对立、割裂。

参考文献：

刘星，杨菁．综合财务评价指标的计算方法及其应用[J]．重庆大学学报，1997，5(3)：68—73．

财政部注册会计师考试委员会．财务成本管理[M]．北京：经济科学出版社，2006．

(美)彼得•S•罗斯．商业银行管理(第三版)[M]．北京：经济科学出版社，1999．

(美)约瑟夫•F•辛基．商业银行财务管理[M]．北京：中国金融出版社，2001．

傅罡，李向军，李永强．商业银行绩效管理[M]．北京：清华大学出版社，2006．

第二篇：商业银行论文!!

经济与管理学院金融学课程论文

商业银行经营学课程论文

所属课程名称商业银行经营学

班级金融1002班

学号201074250210

姓名 米璟

题目：完善商业银行内控管理

摘要：随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深，商业银行的内部控制越来越受到各国银行和监管当局的重视，它是商业银行实现自身经营目标、维护金融安全，保护存款人利益的一项重要措施，本在商业银行保障自身稳健运营的过程发挥着不可替代的作用。本文分析了商业银行风险内部控制建设的主要内容，对商业银行内部现状进行了分析，探讨除了内部控制应坚持的原则和目标，从四个方面探讨国有商业银行内控管理的对策。

关键词：内部控制；稳健经营；牵制原则；风险管理

引言：近年来虽然我国的金融秩序已有很大的好转，但是国有商业银行尚未完全走上现代商业银行的经营之路。在目前转轨过程中竞争日益激烈，少数国有商业银行仍有信贷资产质量低下，贷款利息虚收、虚盈、实缴企业风险转嫁给银行，成为金融风险经营亏损、利润下降甚至违规违法经营、高风险经营的趋向。在这种状况下原本已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能。面对扩大金融开放的挑战国有商业银行如何加强内部控制切实防范金融风险是一个既紧迫又现实的课题本文将对国有商业银行完善内控管理的必要性及现状进行分析探讨并提出相应对策。

1.商业银行风险内部控制建设主要内容

1.1商业银行经营风险

商业银行经营风险主要表现在信用风险、决策风险、操作风险、道德风险四个方面，这四个方面的风险，从根本上讲都是由于内控管理缺乏而造成的。必须采取针对措施予以解决。目前商业银行风险内部控制建设还有许多方面的制约因素，商业银行只有通过不断的加强自身的风险内控体系，才能更加有效完成追求利润最大化的目标，风险内控体系是系统全面金融防范的有效手段，需要商业银行在经营过程中不断完善和加强。

1.2目前我国金融风险

主要存在于四个方面：一信用风险，虽然经过不良资产剥离，但金融机构的不定资产仍然较高，也成为威胁我国金融安全的首患；二决策风险，由于缺乏科学民主的决策程序，各责任追究制度而造成的决策失误，进而造成了经营中的风险和损失；三是操作风险，近几年来银行会计、储蓄、出纳等业务岗位由于客观操作失误而引发的风险对银行的经营造成了很大不利影响和损失；四是道德风险，目前由于内部人员主观方面的原因而引发的案件呈现出了高发势头。上述几方面的风险，从根本上讲，都是由于内控管理缺陷而造成的，必须采取有针对性的措施予以解决。

1.3商业银行风险内部控制建设方面的制约因素

商业银行风险内部控制建设方面的制约因素有：一真正意义上的商业银行

运行体制尚未完全建立，包括内控建设在体制改革并未到位，约束机制不健全，传统的经营意识和行为方式，还有较大的惯性，在同业竞争日趋激烈的情况下，冒险违规经营视风险为羁绊的想法和做法依然存在；二内控系统建立和执行都需要成本，所以在宏观考虑其适当的度，要兼顾工作效率和经济效益，当内控建设还没有完全达到这个要求时，容易被以强调业务发展为名使一些内控制度落实不到位；三部分从业人员特别是基层的从业人员素质不能适应新形势发展的需要，知识结构陈旧，对内部控制建设的过程中缺乏主动性和积极性。

2.我国商业银行内部控制现状分析

由于内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约和限制，目前我国商业银行内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距，对内部控制的认识仍存在错误或片面认识。

2.1在控制环境方面仍存在经营管理指导思想偏差

对内部控制的认识和理解不够全面充分，重发展、轻管理，忽视内控管理，给商业银行内部控制机制的建立和完善造成了思想上的阻力。

2.2内部控制的监督尚有不足

如产权制度改革仍然滞后，商业银行自我约束机制还没有真正建立起来，所有权与经营权尚未真正分离，更缺乏对董事会、经理层有效、公开的监督、评估机制。尚未建立强有力的利益制衡机制，在内部稽核体制方面也存在不合理状况。稽核机构独立性不充分，对于各级管理人员（特别是掌握一定决策权的管理人员）存在着控制盲点。

2.3在内部控制的组织结构方面存在缺陷

各控制系统之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制。全面控制存在着不均衡现象，影响了控制。由于动态控制比较薄弱。

2.4内部控制活动的实施方面存在疏漏

表现在制度执行上，岗位自我约束机制制度不健全，有章不循，违章操作，有些创新业务相关制度尚未建立就盲目运作。缺乏严格的、经常性的检查，互相监督制度执行上也存在脱节情况，这些都增大了金融机构的经营风险。

3.我国商业银行内部控制应坚持的原则和目标

3.1我国商业银行内部控制应坚持的原则

我国商业银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。

全面原则要求商业银行内部控制系统必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角。必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动。

审慎原则要求内部控制要以防范风险，审慎经营为出发点。

有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性和可操作性；执行内部控制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证商业银行“以制度立行”的根本。

独立原则要求内部控制作为一个独立的体系，必须独立于其所控制的业务操作系统和管理活动，这也是内部控制的基本要求之一。

3.2确立科学的商业银行内部控制目标——兼顾安全和效益

在商业银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益目标是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益，是商业银行稳健经营、健康发展的关键之所在。

4.国有商业银行内控管理的对策

完善国有商业银行的内控管理要从培育内控制度入手，建立事前内控机制，强化过程监控，突出内控重点，逐步实现补救性控制向预防性控制的转变，切实防范风险稳健经营。

4.1建立健全科学有效的内控机制

立足于防建立健全科学有效的内控机制要由事后补救转向事前防范转变，必须建立健全一套科学的内控机制,要以加入世贸组织为契机对现有内控制度进行认真清理。由法规部门组织有关部门和专家进行充分研究待讨论通过后统一在全行发布。使预防性控制落实在各业务制度之中。同时要规范“立法程序”，明确“立法”权限，对内控制度的评价、修改和制定都要在程序上予以明确以增强“立法”的严肃性与统一性。在建立内控机制上要坚持三项原则：一是体制牵制原则，体制控制是内部控制的基础，当前要从体制上着手重新设计信贷经营与审批、监管三分离的运行机制业务，经营与前台服务、后台支撑的协作机制等以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。二是程序牵制的原则，对业务流程的不同环节应由不同的人员完成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离达到岗位牵制的目的。要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控。三是责任牵制原则，内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。

4.2强化过程监控构建全方位、多层次的监督体系

一是加强中央银行对国有商业银行内控管理指导监督力度。人民银行要尽快修订《加强金融机构内部控制指导原则》等文件并制定内控建设时间表促使国有商业银行加快内控步伐，把内部控制状况作为央行监管的重点，加大对内控问题较多的分支机构现场检查频率，增加现场检查的深度和力度。二是完善国有商业银行法人治理结构，尽快把国有商业银行改造成股份制商业银行并加快上市步伐，在法人一级构建以股东大会－董事会－监事会－经理层之间的权力划分和权力制衡的有效结构抑制“内部人控制”、“道德风险”的发生。

4.3突出重点集中抓好三个方面的控制

4.3.1内部组织结构的控制

按照业务流程、内控制度的要求设计商业银行组织体系建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织结构制定明确、成文的决策程序；各级经营管理机构应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职权；建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，及时发现问题堵塞漏洞，强化稽核部门在组织体系中的特殊地位和作用，其工作直接对总行行长负责。促进内部稽核从合规性稽核向风险性稽核转变从单一的事后稽核向事前、事中、事后全过程稽核转变。

4.3.2信贷资产风险的控制

信贷风险是商业银行监控的重点，要不折不扣地执行信贷经营、审批和监管三分离的制度明确各环节的责任推行信贷第一责任人、经营主责任人、审批主责任人制度，定期认真地进行责任认定和责任追究，确保新增贷款质量，建立以风险评估和控制为核心的风险管理系统，加强信贷风险预警、借款企业经营风险预警并及时向经营部门反馈。

4.3.3会计系统控制

一是运用科技手段强化会计监督。如建行湖北省分行正在投入使用的会计柜面综合系统从程序上对各会计业务环节的风险进行了控制，基层网点业务交易数据均可集中到省分行会计核算，上移至省分行基本上杜绝了“三假”现象；二是进一步完善会计管理体制。对基层网点会计主管实行委派制和定期岗位轮换制有利于会计人员抵制网点负责人对会计工作的不正当干预；三是建立柜员、综合员、会计主管三线监控体系。柜员只负责交易综合员负责复核和授权范围内大额交易审批。会计主管负责对综合柜员的监督、柜员空白凭证领用检查；四是加强重要单证、现金及重要物品的管理。

5.结论和建议

我国银行必须借鉴发达国家先进的银行管理经验,重构组织结构,改革考核激励机制,解决行长负责制度下总行及分支机构管理层所面临的经营指标与风险控制的利益冲突问题;加强信贷审批、风险监测和内部监察职能的独立性;加快建设统一高效的信息管理系统,提高对分支机构的控制能力,从技术上杜绝超权限、超限额、逆程序等违规现象。只有建立起合理、高效的风险管理制度才谈得上引进先进的风险衡量、控制、管理技术,全面提高我国商业银行的风险管理能力。

参考文献:

[1]田玲.德国商业银行风险管理研究[M].北京:科学出版社,2004.[2]杨军.银行信用风险——理论、模型和实证分析[M].北京:中国财政经济出版社,2004.[3]中国银监会上海监管局课题组.中外资银行授信风险管理比较研究[J].上海金融,2005

第三篇：商业银行财务管理体制转变

商业银行财务管理体制及观念的转变

作者：王玉珍上传时间：2006-3-29

围绕以银行价值最大化的财务管理目标，商业银行要在管理体制、管理观念、运作方式、经营手段等都要进行转变和调整。以价值最大化为目标、以管理会计理念为思路、以预算管理为导向、以“垂直管理”和“双线负责”为手段、以财务决策为重点、以业务伙伴关系为基础，确保财务管理目标的实现。

一、由财务核算管理向财务预算管理转变

我国商业银行由于规模最大化、利润最大化、股东收益最大化，所以在财务管理上以核算功能为主，财务核算属于事后反应，造成管理效率低下、资金控制失灵、预算控制体系下健全。这种财务机构臃肿，财务管理分散，财务业务不集成，监控机制不完善，以及中间环节过多造成的信息流不畅和资源浪费严重影响了商业银行财务管理职能的发挥。从微观上看，影响了财务信息的准确性、及时性，延误了决策；从宏观上看，严重影响了银行的核心竞争力，甚至会影响整个金融业的发展。随着银行价值最大化作为财务管理目标，我国商业银行财务管理必须由财务核算向财务预算管理转变。财务预算管理是财务管理的核心内容，通过预算对财务要素进行有效的数据归集、分配和预算控制，可以更好进行财务分析和控制，评估机构、产品及客户的盈利能力，有效降低成本，提高财务竞争力。通过财务预算管理，确定和统一在全行范围内财务管理目标和控制的总体思路和措施，同时，在全行建立财务预算绩效评价体系。对全行各级机构实施财务预算和控制的实际成效实行定期的信息反馈制度，并研究制定相应的奖惩措施，形成一套科学合理的财务预算控制绩效评价体系。在实施财务预算和控制的业务流程再造中，对涉及财务预算和控制的各项业务流程进行梳理，优化整合现有财务体系，从根本上实现整体价值的提升。

二、由财务控制向财务决策转变

我国商业银行的财务管理以财务控制为主，侧重于成本的控制，而银行价值最大化则要求财务管理要侧重于财务决策，通过财务决策实现财务资源的有效配置并实现财务管理目标。这就要求全面梳理、改造商业银行各个层面、各个环节的经营管理，特别是财务管理，建立现代银行财务管理体系、完善财务资源，支持商业银行各项战略目标的实现和财务管理目标的实现。要营造现代商业银行的财务管理文化，建立起符合银行价值最大化目标的管理理念和行为准则，在资源配置、绩效评价、投入产出分析等各项经营管理决策中落实价值创造的理念和要求，通过建立多维的绩效评价体系，提高全行员工参与价值创造的主动性和积极性。要建立科学有效的资源配置机制，强化以经济资本为核心的风险与效益约束机制并完善以经济增加值为核心的绩效评价机制，强调以经济资本约束风险资产总量的增加，促进资产结构的优化和财务资源的有效配置。

三、由分行式管理向“垂直管理”和“双线负责”转变

在商业银行的财务管理工作财务会计、管理会计和预算管理三大部分中，目前我国的商业银行仅仅是财务会计职能。这与目前的分行式组织架构是分不开的，由于财务管理部门无论是组织架构、还是职能架构都受分行影响和领导，而我国商业银行分行本身的经营管理目标就不清晰，财务价值取向多元，财务管理方式多样，财务职能较松散，难以适应银行价值最大化的需要，有必要实行在组织架构上来实行“垂直管理”和“双线负责制”。各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总部的财务领导人垂直管理，实行业务上的专门领导，各分支机构的财务主管在本机构内部对日常的经营管理业务，实行双线负责制，一方面负责本机构内部所有的财务管理事务，协助本地机构负责人开展工作，参与本地机构的重要决策；另一方面，对上级财务领导人负责，贯彻总部或者地区性总部的有关政策，监督本机构的所有业务活动，保证其运行在可以控制和可行的范围之内，负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核，其升迁将部分参考当地机构负责人的意见；实行任期制，由总部在全行范围内统一调动和安排工作；薪酬由上级总部管理，而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。财务主管对资金业务的管理重点，主要是资产负债结构管理、资金投入量管理、转移价格管理、流动性管理、资金产品盈利性管理以及内部风险管理等。商业银行财务部门对投资业务的管理，主要是从后台控制的角度切入，通过对产品盈利能力的分析、部门盈利能力的分析以及资金的投入量来加以评价和控制。商业银行的整体融资管理、股利分配管理等，一般由总部的财务部门负责。

四、由财务管理向业务伙伴转变

我国商业银行以财务控制为主要内容的财务管理，是以财务数据的核算和控制为主，因此，无论是在观念上还是在操作上是以管理者的身份和形象出现，导致财务管理与业务部门、总行与分行的矛盾加剧，而且演变成为效益与规模、利润与业务发展、短期收益与长期收益的矛盾。而在美国，最常听到的一句话是“Financial manager should be business partner instead of bean counter”。是说财务经理应该成为业务伙伴而不是数据计算器。就是财务管理工作应该成为银行各项业务发展的良好伙伴，财务主管应该为各项业务的发展、新产品的推出提供财务上的支持和帮助，财务人员要能够通过数字发现问题，并对解决问题提供财务上的专业意见。

我国商业银行要确立财务是业务伙伴的理念，建立以支持决策为主的管理型财务管理模式，使财务管理与日常各项经营管理活动相互融合、相互交织、相互支持，以更好地发挥财务管理的控制和监督职能。通过发挥财务部门熟悉财政、税收、会计准则等法律法规政策的专业优势，在财务管理过程中得到贯彻落实，以确保各项业务符合法律法规要求，并争取最好的税收利益；对各项业务的盈利水平进行评估和分析，提出改进业务的财务建议，以保持合理的盈利水平和提高盈利能力；根据各项业务和产品符合成本效益优化原则和整体业务发展的战略要求，评价和检测各项新业务、新产品财务效果并提出改进建议；通过资源分配管理政策的制定和调整，支持盈利性良好、有发展潜力的新业务和新产品的发展；通过分析、监督和控制，确保各项业务、各个产品和各个机构的发展能够提高资产的质量和利润的实现；通过财务信息系统的开发、维护和研究分析，为各项业务的决策、指挥、调度提供有力的信息支持。

第四篇：商业银行财务公式

1.经营利润=净利润+应收利息净下降额+当年提取呆账准备-当年新增贷款额×1%+计入成本的往年财务损失金额

2.资产利润率=经营利润÷资产总额平均余额×100%

资产总额平均余额=（1月底资产总额+2月底+…+12月底资产总额）÷12 资产总额=业务状况表中01资产类轧差后借方余额+资产负债共同类轧差后借方余额-央行专项扶持资金

3.资产利润率增长=当年资产利润率-上年资产利润率

4.人均经营利润=经营利润÷„（上年末员工总数+本年末员工总数）÷2‟ 员工总数以人事报表“期末在岗人数”为准。

5.人均经营利润增长=当年人均经营利润-上年人均经营利润

6.资产费用率=费用额÷资产总额平均余额×100%

费用额=5311手续费支出+5321营业费用+5341其它营业支出科目下“其它营业支出”项。

7.资产费用率下降=上年资产费用率-当年资产费用率

8.成本收入比=（营业费用+固定资产折旧）÷营业收入净额×100%

9.资本充足率指标

计算公式：见“1104”报表的规定。

10．贷款损失专项准备充足率=贷款损失专项准备年末余额÷应提取贷款损失专项准备金额×100%

贷款损失专项准备年末余额以“1104”报表为准。

应提取贷款损失准备（按五级分类计算）=年末关注类贷款×2%+次级类贷款×25%+可疑类贷款×50%+损失类贷款×100%。

11.拨备覆盖率=拨备余额÷不良贷款余额×100%

拨备余额同“1104”报表口径。

不良贷款余额（按五级分类计算）=年末次级类贷款余额+可疑类贷款余额+损失类贷款余额。

第五篇：商业银行财务分析指标

商业银行财务分析指标【财务分析指标】

由于分析的主体、角度和侧面的不同，商业银行经营分析的财务指标纷繁庞杂。在这纷繁庞杂的指标中选择出一套切合我国商业银行实际的、精当而综合的、互相联系又互相补充的指标体系，同时提供分析的标准区间值，既有助于分析者抓住分析的重点，又具有可操作性。

安全性、流动性、盈利性是商业银行经营的基本原则，也是经营分析指标选择的基本依据。

一

商业银行是一种高风险的特殊行业。高风险的突出表现在“硬负债”与“软资产”的矛盾上。即：银行必须无条件支付存款人的本金和利息，而贷款本息收回的不确定性因素很多。因此，安全经营是商业银行生存发展的基础。尤以信贷资产的安全经营为重，银行是否稳健经营，可选择以下指标分析：

1、资本充足程序指标

资本充足程序是维持商业银行稳健经营的关键因素。我国按照“巴塞尔协议”，采用资本与权重风险资产相比分析资本充足程度。并规定资本充足率低限值为8%，其中核心资本不得低于4%。选择这一指标是因为核心资本是银行资本中最重要的部分，对各国银行来说是唯一相同的部分，具有资本价值相对稳定，其数据能在公开发表帐目中查找等特点。

商业银行可以从两个方面努力来满足资本充足率：其一是增加资本总额，称为“分子对策”，包括按要求增加核心资本和附属资本。其二是缩小资产规模和调整不同风险权重的资产结构，称为“分母对策”。当然，资本充足率也不能过高。比率过高，也许表明银行经营保守，不善于吸收外部资金转化为盈利资产。

由于我国商业银行是总分支行制，资本金绝大部分集中在总行，故这项经济指标主要考核总行。对总行以下的基层商业银行的资本充足程序分析，可选择“资本/总资产”指标。

资本与总资产的比率是各国商业银行广泛使用的传统指标，它既反映资本与整体资产风险的联系，也反映银行对存款人和其他债权人的最低清偿保障。（核心资本+附属资本）/权重风险资产总额是一个间接和概略的指标，反映银行潜在风险和资本抵挡的联系，资产风险加权过程中人为因素较大，技术处理环节多，具有较大的弹性。而资本/总资产比率则是一个直接和精确的指标。直接表明出银行可以为自身的债权人提供的最低清偿保障。美国银行法第18条规定，资本/总资产指标的法定低极值为3%。

2、贷款风险度指标

贷款风险度是综合评价商业银行贷款风程序的指标。商业银行贷款的综合风险度是按以下方法计算的。贷款风险度=∑贷款余额。其中：贷款加权权重额=贷款加权风险权重×贷款余额；贷款加权风险权重=贷款对象风险系数×贷款方式风险系数×贷款形态风险系数。从以上计算方法可以看出，贷款风险度指标综合了贷款对象、方式、形态三个因素，能从整体上反映商业银行信贷资产质量的高低。中国农业银行深圳分行在资产负债风险比例管理中要求综合贷款风险度不得大于0.4。

3、“一逾两呆”贷款率指标。

一逾两呆贷款率也是反映商业银行信贷资产质量的指标，中国人民银行对商业银行规定：逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款占贷款总额最高不得超过的比例分别8%，5%和2%，即总的不良贷款不得超过15%。

4、单个贷款率指标

单个贷款率可分析商业银行贷款风险分散的程度。中国人民银行规定，商业银行对同一借款客户放款余额不得超过其资本总额的15%，对最大十家客户的贷款总额不得超过其资本总额的50%。在我国商业银行总分支行体制下，这个指标主要考核总行。为防止基层商业银行贷款的过分集中，可用以下两个指标分析考核。一是：对同一借款客户贷款余额不得超过贷款总额的3%，二是：对同一行业最大十家客户发放贷款总额不得超过全部贷款的15%。

二

商业银行是一个“资金池”。经营的流动性表现为能源源不断地筹集资金，使资金流入“资金池”，又能保证存款的支取及贷款的需求，使资金流出“资金池”。资金流入、流出的顺畅，既是安全的保证，又是盈利的手段。在商业银行流动性分析中可运用如下指标：

5、人均存款余额指标

人均存款余额反映商业银行职工人平吸收存款的绝对量。尽管各地区的经济状况不同，商业银行的经营规模不同，人均存款余额会存在差异，但千方百计地组织存款，提高人均存款余额是各商业银行立行的根本。

6、存款市场占有率指标

存款市场占有率反映商业银行的市场竞争能力，将自身吸收的存款余额与所在地区金融机构吸收的全部存款余额相比较，所占的比重越大，说明存款业务竞争能力越强，发展前景看好。

7、存贷款比率指标

存贷款比率指标是用各项贷款余额与各项存款余额之比来计算的，用以反映商业银行保持的能力。中国人民银行对商业银行规定，在吸收的存款总额中，必须缴存13%的法定存款准备金，留足5—7%的业务备付金，因此存贷款比率不得超过75%。

8、备付金比率指标

按照中国人民银行规定，商业银行的备付金比率应保持在5%-7%之间，以“保开门、保清算”。计算的方法是：（在人民银行备付金存+库存现金）日平均余额/各项存款日平均余额。因为存款的波动性很大，以存款作为分母来考核备付金比例。难以稳定和控制。因此，可以选择这样一种口径计算备付金比率。即：现金资产/总资产。这个方法能反映商业银行头寸除了满足提存、支付和清算要求外，还要满足客户正常贷款的需求。从我国银行历史经验数据看，这个指标的低限值定为3%。

三

盈利是商业银行经营的目标和动力，也是安全、流动经营的结果。由于利润形成的基本关系式是利润=营业收入－营业支出。所以盈利分析可选择如下指标：

9、盈利资产率指标

盈利资产率又称盈利基础，反映商业银行总资产中用于直接营利资产的比重。盈利资产所占比重越大，营业收入就越高。在盈利资产中以贷款为主，所以在实际工作中，就用贷款对总资产比率来分析。贷款占的比例越大，非生息资产就越少，利息收入就越多，长、短期贷款对总资产的比率调整变化，可以体现商业银行对流动性与盈利性的侧重。

10、贷款收息率指标

贷款收息是贷款利息收入与贷款平均占用额的比例关系，贷款利息收入是商业银行的主营业务收入，收息率越高，收入额越多。但不能用此单独说明贷款效益的好坏，理由之一，贷款利息收入的高低，不能完全说明贷款投向和周转的正常和合理，如逾期贷款罚息可增加利息收入，但不能说明信贷效益好，必须结合贷款风险指标一起分析；理由之二，这里的贷款利息收入是按照权责发生制要求计算的应收利息，是否能按期收回，应结合贷款利息收回率指标以考核分析实收利息和应收利息的关系。

11、存款成本率指标

存款成本是商业银行经营的主要成本，存款成本包括存款利息支出，手续费支出和业务宣传费支出。以上存款成本与所吸收的存款相比较，比率越低，盈利的可能性越大。在非自由利率条件下，降低存款成本率的主要途径之一是：优化存款结构，加大活期存款的比重，中国农业银行深圳分行认为在现在的利率和费用条件下，活期存款占总存款的比例不得少于35%。之二是：节约手续费、业务宣传费的开支。我国《金融保险企业财务制度》中规定：代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额控制在1.2%开支，业务宣传费开支标

准，按营业收入扣除金融机构往来利息收入计算，银行业2‰，保险及其他非银行金融企业5‰。由于存款成本、贷款利息收入是商业银行的主要成本项目和收入项目，因此，把贷款收息率与存款成本率相比较，可揭示出商业银行主营业务的盈利状况。

12、成本率指标

成本率是指商业银行的总营业成本与营业收入的比率，在营业成本中除了存款成本外，还包括营业费用，即使存贷款利差大，如果不节约营业费用，商业银行还有亏损的可能，因此降低成本率是商业银行提高盈利的重要途径。

13、人均利润指标

人均利润反映商业银行职工人平创造利润的绝对量，尽管不同地区、不同规模的商业银行难能可比，但这一指标比较直观地表现商业银行的盈利水平。

14、资产收益率指标

资产收益率是衡量银行盈利状况的重要指标，它是营业收入营业成本指标相比较，以及资产利用效果的综合反映。表现出商业银行每百元资产可获得的利润。一般经营效益好的银行，资产收益率在0.8—1.4%之间。

上述三类14项指标既相互联系，又彼此制约，既相互矛盾，但又是统一的。之间的关系是安全为前提，流动是条件，盈利则是商业银行经营的出发点和落脚点。“三性”之间是矛盾的，又是统一的。统一的基点和准则就是盈利力求最大。

各项指标都客观存在着“适宜度”问题。并非凡要求大于多少的指标就越高越好，也不是凡要求小于多少的指标就越低越好。即各项指标都有质的规定性和量的规定性。弄清各项指标运动变化的合理区间，把握好它们运动变化的度，才能正常、充分发挥所选择各项指标的分析作用。