第一篇：商业会计
现代企业管理中商业会计的探讨
摘要：在这个经济飞速发展的信息时代，我国现代商业会计进入战略管理时代，占有重要地位，而商业会计管理作为企业职能的重要组成部分，提高商业会计信息质量，在企业管理完善内部控制中也日趋重要。关键词：经济发展、战略管理、信息质量
企业在不断的发展壮大，在企业的发展过程中，随着不同的发展阶段、不同的外部环境的，资源的价值和资源的控制力度也不一样。因此，组织在不同的发展阶段，不同的外部条件下，战略是不可能一样的，企业的战略在这过程中也会不断的做出调整，与此同时对于内部控制也应注意，而商业会计作为日益重要的部分，也应注意提高其信息质量，以便加强内控，是企业更好发展。
商业会计是应用于商业部门的专业会计，它以货币为主要计量单位，对商业企业的资金和资金运动进行核算和监督，是商业经济管理的重要组成部分。商业会计学从商业会计的实际出发，根据商业经济的结构和管理体制、经营组织特点，研究商业会计的基本理论、核算方法体系、组织形式和会计工作的规范。商业会计的职责是负责编制公司会计凭证，审核、装订及保管各类会计凭证，登记及保管各类帐簿。按月编制会计报表（资产负债表、损益表等），并进行分析汇总，报公司领导备案决策。编制资金、供销成本费用、管理费用预算，控制成本预算，制定、分析进销预算，处理其他有关预算的事项。建立内部核算体制，协助公司领导制定内部核算办法与标准，记录内部核算资料，分析内部核算结果，处理其他有关内部核算的事项。负责监督公司财务运作情况，及时与出纳核对现金、应收（付）款凭证、应收（付）票据，做到帐款、票据数目清楚。及时处理公司领导交办的其他事项随着经济体制改革的深入，商业会计学还将研究管理会计有关预测、控制和决策的理论与方法，进一步充实、完善这一学科的知识体系。根据商业企业业务的不同，商业会计学可分为商业企业会计学、饮食服务业会计学、储运业会计学。根据商业管理体制不同，又可分为国营商业会计学、集体商业会计学和供销合作社会计学，由此可见，商业会计日趋重要，对于提高商业会计信息质量也是势在必行。
近几年来‚会计信息质量已引起全社会的普遍关注‚从国外的“双安”事件到国内的“琼民源”、“银广夏”‚会计信息失真扰乱了市场经济秩序‚破坏了上市公司的社会形象‚使信息使用者产生一种不信任的感觉，给企业带来了很大损失。导致信息失真的因素有很多，比如：公司内部治理结构不完善‚产权不明晰，公司管理层在没有有效监督的情况下‚公司重大决策没有做到科学化、民主化‚少数人说了算的现象很严重。为了实现管理层特定的目的‚会计信息的真实性往往就成了牺牲品；外部监督不力导致会计信息失真现象泛滥，由于证监会监管的力量和手段都有限‚很难及时发现上市公司的造假行为‚其他部门也未起到相应的作用；会计制度和方法存在缺陷等因素。因此‚如何提高会计信息质量‚保证会计信息的可靠性和真实性‚对国家、对企业都很重要。
可以从以下方面入手：①明晰产权‚发挥产权对会计信息生成过程中的规范和
界定。产权是企业取得市场法人资格的基本条件‚只有产权明晰的企业才能成为真正的市场主体‚这样就可以使企业根据会计行为规范开展会计管理交易活动。②完善公司制度‚建立审计委员会。完善的独立董事制度可加强对上市公司的外部监督‚并使董事会这一内部机构适当的外部化‚从而形成一定的监督制约力量‚加强了对公司经营活动的监督。同时‚在独立董事制度下设置审计委员会有助于对受制于经理层的会计信息进行再监督。审计委员会制度的建立‚可有效摆脱经理层的控制‚实现对注册会计师执业质量的再监督‚从而为资本市场提供高质量的会计信息。③完善公司的治理结构‚健全企业内部控制。应按照现代企业制度的要求‚健全企业的内部治理结构。④建立健全内部、外部控制制度‚重点建设和完善社会中介机构‚发挥其公证和监督作用。在市场经济条件下‚国家将许多权力下放给企业‚企业内部财会管理成为企业一切管理的基础‚也是保证会计信息真实的基础。同时可规定在一定规模以上的企业会计报表必然经过注册会计师审计才有效‚并逐步使所有企业、事业单位的会计报告都要通过注册会计师审计‚为促进会计信息真实可靠提供条件。⑤完善会计法规体系‚维护法律的权威性、严肃性。⑥必须提高会计人员的素质‚加强会计队伍建设，提高业务素质和职业道德‚提高会计人员素质是保证会计信息真实的重要前提‚使之树立良好的职业道德‚提高业务素质‚以确保会计信息的真实可靠。⑦加大内部财务审计力度，应加强虽企业各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等的审核，有效降低错误和编制虚假会计报表出现的可能性。
企业要保持长远发展，就要制定正确的发展战略，实施战略管理是国家管理实践和理论发展的必然趋势，是发展社会主义市场经济的必然要求，是参与国际竞争的迫切需要，是企业发展的首要任务。而好的决策就更需要加强控制，同时提高信息质量，保证其真实可靠性，以确保企业不会出现大的偏差，能够按既定的目标平稳发展。
第二篇：商业会计学习心得
商业会计
这一学期我选了两门选修课，其中一门就是《商品流通企业会计实务》，我们简称为《商业会计》，学了这一门学课，我了解了商业会计是这么的一回事。
一、商业会计的概念来说
商业会计是应用于商品流通企业的一门专业会计，它以货币计量为基础形式，运用专门的程序和方法对企业在组织商品购销调存中发生的交易和事项进行会计核算、监督。其基本目标是向会计信息使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于他们作出经营决我。商业会计包括批发企业和零售企业。
二、商业会计与的特征
商业会计是国民经济中企业会计的一个分支，在会计方面与其他企业会计具有核算和监督的共同职能，并没有独特的特征。但从商品流通运行规律与会计的结合来看，商业企业主要是从事商品的购销活动的，商业会计主要是环绕商品流通进行核算和管理的，因此有其自己的特征：
（一）商业会计以商品流通的资金运动为中心进行核算和管理
商品流通通过商品、货币关系形成“货币——商品——货币”的资金循环运动形式，在购销过程中，通过商品购买，支付货款及费用，使货币资金转化为商品资金；在销售过程中，通过商品销售，取得收入和盈余，使商品资金又转化为货币资金，并获得增值。商业会计以商品流通活动为中心，对商品资金的筹集、运用和资金的循环进行核算和管理，其核算重点和管理方法显然与其他企业不同。
（二）商业会计以市场为导向
商品流通最基本的规律是价值规律。从商品的价值规律及其供求关系上获得有利时机，扩大经济效益，这是在社会主义市场经济中商业会计的又一特征。自从我国建立市场经济体制以后，打破了过去的产品计划分配、计划订价以及垄断销售的局面，商业会计必须在企业运行中，按照价值规律控制商品的成本和费用，扩大收益，使企业在竞争中立于不败之地。
（三）商业会计的作用
商业会计促进企业在扩大再生产过程中起着生产与消费之间的桥梁和纽带作用商业会计通过复杂的结算工作和优质服务，一方面为生产者服务；另一方面又为消费者服务，以促进生产，满足消费，加速资金周转，促进企业与各方面的经济关系。
三、商业会计与财务会计的区别
学了商业会计和财务会计，简单的来说商业会计就是（购—销—存）而财务会计学的是工业会计（购—生—销），它们的区别有：
1、存货核算方面的差异
工业企业的存货核算范围包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、半成品、产成品和分期收款发出商品等。商品流通企业的主要经营活动是购入货物和销售货物，没有生产制造过程，因此它的存货主要是购入待销售的商品，也包括为经营而准备的自身耗用的材料物资。商业企业的存货更多地体现为所购进待销售的各项商品。交通运输企业主要从事公路、民航、铁路等的运输活动，其存货主要为各类燃料及修理交通运输工具的备品备件，没有或少有在产品和产成品。在材料采购成本核算上，工业企业对于材料采购成本在会计核算上要求将购入材料所发生的各项直接支出计入相应材料采购成本；商业企业、服务业采购成本的计入与工业企业大致相同。
2、成本费用核算方面的差异
成本费用是伴随企业的生产经营活动而产生，并按配比原则、依企业取得的收入而确定的，制造业的成本费用一般体现为所制造产品耗用的原材料、燃料及动力、直接人工及福利费、制造费用、以及与产品生产经营有关的销售费用。管理费用、财务费用和相关的税费支出；商品流通业的成本费用则表现为所销售商品的进价成本，以及耗用物料、支付的人工费用等经营费用和相关的税金；而旅游业的成本费用则主要是为游客支付的住宿费、餐饮费。车费、导游服务费、机构人员工资以及其他相关费用。在成本核算方法方面，工业企业、服务企业的成本核算方法主要包括个别计价法、品种法、分批法、分步法等。在成本结转方法方面，工业企业的成本结转是在产品与产成品之间分配其各自的成本，因此成本结转方法包括不计在产品成本、固定计算在产品成本、约当产量法等。施工企业在项目完工前没有产成品，因此对在产品的成本结转主要根据配比原则，按照收入实现的完工百分比确认成本。
3、收入核算、管理方面的差异
一般的制造业、商品流通业要遵循权责发生制来确认收入，但有相当大部分的服务业企业就无法遵循这一原则，它们只能按收付实现制确认收入的实现。施工企业收入的确认采用完工百分比法。
三、学习商业会计的方法步骤
虽然商业会计与财务会计有所区别，但很大程度上是大同小异的，在学习了财务会计之后再来学习这门商业会计就容易多了，其中还少了生产这一部分，在商业会计这门里主要学习商业会计记账凭据与记账载体、会计凭证、会计账簿、商品购销业务的核算基础、商品购销业务概述、商品购销业务的计价方法、商品批发业务的核算、商品批发业购进业务的核算、商品批发业销售商品的核算等内容。是一门理论性、实践性、技术性和操作性都比较强的基础课程。
1）看书。因为学过财务会计，有了一定的会计基础，所以看书是可以看懂得。2）回顾。回顾以前学过的财务会计，可以增强理解能力
3）认真听老师讲课。老师讲知识可以帮助自己梳理思路，单单自己看知识点不够清晰明了，再加上老师的解说就是真的明白了。
4）做练习。做练习可以让自己知道哪里懂哪里不懂，可以将知识运用，掌握，多年的学习告诉自己做练习是掌握知识的最好办法。
四、学习中遇到的问题
在学习这门学科时，遇到的有些问题在财务有学过，这时我就会去查阅财务会计解决问题，因为很多知识在财务管理这一门学科就学了，一开始比较难的是，财务会计的练习是用文字表达的，而在做商业会计时是一些票据，一些单据，有时是看不懂，需然做过实操课，但毕竟少接触单据，一开始有些困难，但是你慢慢的去看，就很容易看懂。二来我在会计核算上有些问题，不过这些问题我可以去查有关资料，比如，《财务管理》、《税务会计》总的来说，商业会计更跟财务会计比还是比较简单的，看书可以看懂，多练练，俗话说熟能生巧嘛！
五、学习商业会计对就业的感想
随着社会经济的高速发展，会计行业已经开始和其他的专业慢慢融合从而产生了很多新职业，这也为以后会计人员的发展提供了更多的选择机会，视野更开阔。以会计作为职业你会获益很多。其中最重要的是，你可以了解企业到底是如何运作的。会计领域为从业者提供了不断变化并富有挑战性的工作。所以很多商界成功人士最早都是从事会计工作的，同时，很多大企业的财务总监必须具有会计的背景。在学习商业会计之后，对会计的理解更深入，了解到会计涉及的面积真的很广，小到一个批发零售，大到一个国际企业，也清楚会计不单单就是做账这么简单，让我清楚在就业方面就不再局限于工业企业，还有国有、集体、私营的企业，还有国际贸易企业都可以是本专业的就业地方。学习财务管理，可以找的工作有：企业经营资金的筹措，资金运用分析和决策，企业并购和资本运作。财务管理岗位：现金出纳和银行出纳、财务分析员、信用分析经理、风险控制经理、财务部主管、税务会计主管、财务总监。一般其他会计工作岗位：企业信息系统维护员、系统保障经理、仓管员、仓储部经理、工会会计、餐厅会计、营业部收银、夜间审计、公共关系、人事管理、文秘等。
第三篇：工、商业会计课程
工业会计、商业会计课程
◆该课程由账务主管、资深会计师真情演绎，传授手工电脑做账方法和技巧，全程实操。◆采用最新企业财务资料教学，学员亲身参与实体企业的会计实物操作的整个流程。◆以一般纳税人为例，使您掌握工业企业账务处理及生产成本核算、商品流通企业做账双重技能。
◆全方位提高做账经验、技巧、让您在短期内成为做账高手！
一、手工真账操作
1、根据企业实际情况开设账薄(采用最新会计准则,全盘模拟企业全账务处理)
2、设置日记账、明细账、总账
3、根据原始凭证编制记账凭证(采用最新会计处理方式,使用最新会计科目)
4、根据记账凭证逐日逐笔登记日记账、明细账、总账
5、根据银行日记账与银行对账单进行核对，并编制银行余额调节表
6、编制试算平衡表和相关会计报表。(资产负债表、利润表、现金流量表）
7、税收征管法规，发票管理，各税种简介及申报
8、调整税务报表及交税
9、成本核算
A、材料、工资、费用的核算
B、自制半成品成本核算
C、产品成本核算
10、零售业商品成本结转
二、财务软件做账
采用金蝶K/3 ERP软件
1、金蝶K/3系统的整体流程及组成功能
2、金蝶K/3初始化设置：初始化前的基本资料准备，总账、工资管理系统、固定资产系统、现金管理系统初始化
3、总帐日常设置：维护进行基本参数设置，凭证录入基本设置，凭证查询，凭证过账，凭证汇总，模式凭证, 账本，报表查询，往来模块，期末结账
4、工资系统介绍及日常处理，5、固定资产系统介绍及固定资产业务处理过程
6、现金管理系统介绍及现金管理系统处理内容
7、现金流量表系统简介及操作流程
8、报表系统介绍及其具体功能应用
9、财务分析系统介绍及功能操作
三、报税全套流程
1、网上报税
2、税控机操作
四、老会计重要做账经验及技巧传授
第四篇：商业主管会计自我鉴定
商业主管会计自我鉴定
本人自xx-x年通过成人高考，就读财务会计(本科)专业以来，一直以严谨的态度和积极的热情投入到学习、工作中，经过三年来良师的精心指导和自己的刻苦努力，顺利完成了学业，商业主管会计自我鉴定。
财务会计是一门实务操作性很强的学科，作为一名在岗工作的财务人员，我十分珍惜这次难得的学习机会，一直以“一专多能，全面发展”严格要求自己，通过三年的努力学习，使自己无论是在思想，还是在学习等方面都取得了质的飞跃。
在政治思想方面：本人积极要求进步，拥护党的路线、方针、政策，遵纪守法，廉洁自律，具有良好的社会公共道德和职业道德;有较强的集体荣誉感及团队协作精神，能尊敬师长、团结同学、助人为乐。平时注重加强政治思想学习，认真学习邓-小-平理论、江-泽-民“三个代表”重要思想和党的十六大报告，以及有关财经方针、政策和财务会计法规、制度，提高了自己的政策水平及明确是非的能力。
在业务知识和能力方面：热爱本专业并投入了极大的热情，通过扎实学习《基础会计学》、《成本会计》、《财务会计》、《管理会计》等各门课程，我系统地掌握了本专业所必需的基本理论、基本知识、技能和方法，在此基础上，结合专业特点及工作实际，加强了会计、计算机应用能力的锻炼，能熟练将win98操作系统灵活运用到财务办公中编辑文档,制表等，为更好地从事财务工作，提高工作效率及质量打下了坚实的基矗
通过三年财务会计专业的学习，我不仅在思想境界、知识结构和业务水平方面得到了极大的提高，而且培养了我一定的自学能力、创新能力和团体合作精神。在这将挥手告别学校的时候，我将以饱满的热情、坚定的信心、更好地将所学知识运用到工作中，发挥财务会计在经营管理中的积极作用，为企业健康、快速发展作贡献。
2.三年的大学生涯弹指一挥间，自我鉴定《商业主管会计自我鉴定》。马上就要毕业了，回首走过的求学路，我深切地感到时光飞逝。诚然，短短的三年只是我人生历程的中间站，而生活的帆才刚刚扬起。因此，认真回顾并总结这三年来的生活、学习和工作，以便以后能更加坚定自信地朝前走，这显得是那么的重要。
三年，我勤奋刻苦，务实创新，在完善自己专业知识结构的同时不断加强自身综合能力的锻炼，从而不断充实自我、塑造自我、完善自我，为我踏入社会打下了坚实的基矗
三年，我热爱社会主义、拥护中国共-产-党的领导、自觉遵守国家财经法规规章和学校的各项规章制度。在思想上和工作上，我严于律己，积极要求上进。我时刻保持一颗热情的心和高度的责任感，做事尽心尽责，并能做到最好，事后认真总结。
我担任着班上副班长一职。任职期间，我认真开展学院、布置的各项工作并顺利完成，并被评为“优秀班干部”。假期期间，我还积极参加社会实践。这些锻炼使我的社会适应能力、管理、组织和协调能力得到很大的提高，团队合作精神和竞争意识得到进一步加强，也让我在处理事情问题的方式方法更加灵活。
在学习上，我学习态度端正，学习目标明确，学习成绩优良。通过扎实学习《基础会计学》、《成本会计》、《财务会计》、《管理会计》等各门课程，我系统地掌握了本专业所必需的基本理论、基本知识、技能和方法，在此基础上，结合专业特点及工作实际，加强了会计、计算机应用能力的锻炼。特别在熟悉运用会计电算化软件、用友软件，并能熟练操作windows系列操作系统和office系列办公软件。为更好地从事财务工作，提高工作效率及质量打下了坚实的基矗
学习之余，我组织过辩论赛，表演过情景剧，设计和组织过主题班会，也曾拿过许多的奖项，自己以前不怎么擅长但经过自己精心学习筹备的演讲比赛也获得了学院三等奖。通过自己不知道多少次的亲身尝试真正的体会到“大学就是小社会”的道理。
在生活上，我是一个性格外向的人，生活态度端正向上，思想开放积极，诚实守信，拥有自己的良好处事原则，养成了良好的生活习惯，生活充实而有条理。我严于律己，宽于待人，坚持原则，敢于批评与自我批评。生活中，我关心同学，乐于助人，尽我所能热心帮助同学，平时积极参加学院和班集体的各项活动，课余时间注意加强锻炼身体。并通过班干部这个平台，使得我各方面的能力有了综合性的提高，同时我也以积极的态度与大家和睦相处。
回顾过去，我培养并建立了充分自信;展望未来，我豪情满怀。走上工作岗位后，我一定会秉承“懂得做事，学会做人”的宗旨，努力工作，刻苦学习。“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索”。
第五篇：商业银行贷款的会计处理
商业银行贷款的会计处理
商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收入”等。“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。
一、贷款的确认与计量
（一）贷款的初始确认和计量
商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。
（二）贷款的后续计量
商业银行应当采用实际利率法，按摊余成本对贷款进行后续计量。贷款的后续计量主要涉及三个问题，一是贷款摊余成本的确定，二是贷款利息收入的确认，三是贷款发生减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
（1）摊余成本的确定。摊余成本是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。计算公式为：
摊余成本=初始确认金额一已偿还的本金±采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-贷款已发生的减值损失
在确定实际利率时，应当在考虑贷款合同条款（包括提前还款权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。贷款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用等，应当在确定实际利率时予以考虑。贷款的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用贷款在整个合同期内的合同现金流量。
（2）利息收入的确认。贷款持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，并在贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。计算公式如下：每期期末的应收利息=贷款合同本金×合同利率
某期应确认的利息收入=该期贷款的期初摊余成本×实际利率
某期利息调整的摊销额=该期确认的利息收入-同期应收利息
资产负债表日应按确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额（利息调整的摊销额），借或贷记“贷款——利息调整”科目。收到利息时，借记“吸收存款”等科目，贷记“应收利息”科目。
（3）贷款损失准备的会计处理。商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应当将该贷款的账面价值（摊余成本）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计提贷款损失准备。资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时。要将“贷款——本金、利息调整”科目的余额
转入“贷款——已减值”科目，借记“贷款——已减值”科目。贷记“贷款——本金”科目，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。贷款发生减值后，资产负债表日应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目，同时将按合同本金和合同利率计算确定的应收来收利息金额进行表外登记。对贷款确认减值损失后，如有客观证据表明该贷款价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转同，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。
（三）贷款的收回
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记“贷款——本金”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目，存在利息调整余额的，还应同时结转。收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。
对于确实无法收回的贷款，接管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款——已减值”科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记“贷款——已减值”科目，贷记“贷款损失准备”科目。按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
二、贷款业务在财务报表中的列示
（一）在资产负债表中的列示
资产负债表日，贷款的账面价值应当在资产负债表“发放贷款和垫款”项目中反映。该项目反映银行发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据“贷款”、“贴现资产”等科目的期末余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列。20x3年12月31日，甲银行确认贷款减值损失后，“贷款损失准备”科目的年末余额为2455.30万元，同时，“贷款”科目的年末余额为4954万元，因此，“发放贷款和垫款”项目的期末金额为2498.70万元（4954-2455.30）。在资产负债表附注中，银行还应当分别按个人和企业分布情况、行业分布情况、地区分布情况、担保方式分布情况等对各项贷款业务予以披露，对贷款损失准备按不同项目披露其期初、期末余额。
（二）在利润表中的列示
贷款业务确认的利息收入应当在利润表“利息收入”项目中反映。该项目反映银行经营贷款业务等确认的利息收入，应根据“利息收入”科目的发生额分析填列。20x3年该项贷款业务确认的利息收入为520万元，因此甲银行编制的本利润表中，“利息收入”项目的本期金额为520万元。在利润表附注中，银行应当分别不同项目对利息收入的本期发生额和上期发生额进行披露。
（三）在现金流量表中的列示
贷款业务在现金流量表中的列示主要涉及“收取利息、手续费及佣金的现金”、“客户贷款及垫款净增加额”等项目。“收取利息、手续费及佣金的现金”项目反映商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续费及佣金的净额，可根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。“客户贷款及垫款净增加额”项目反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出等业务的款项的净增加额，可根据“贷款”、“贴现资产”、“贴现负债”等科目的记录分析填列。
点击咨询 