《商业伦理与会计职业道德》结课报告要求

第一篇：《商业伦理与会计职业道德》结课报告要求

硕士专业必修课

成绩：

《商业伦理与会计职业道德》结课报告

题目

学号

姓名

专业

院系

授课教师董普、李山梅 老师

年月日

题目结合课程内容自拟

（5月30日交到教四楼2层李山梅老师报箱内）

结合课程内容，挑选课程2-3个主题撰写五千字心得报告

尽量结合个人心得，少摘用别人感悟。如涉及参考文献需标注。

1）会计职业道德案例讨论（9节课）

2）食品、养殖业、转基因行业的商业道德讨论（4节课）

3）重大工程项目的伦理评述与讨论（3节课）4）动物残忍产业与商业伦理（6节课）

5）《保富法》的学习与研讨（3节课）（必选）

宋体、小四，1.5倍行距

第二篇：商业伦理与会计职业道德3

商业伦理与会计职业道德

主讲人：叶陈刚

第二部分 商业伦理与信用理念

尊德乐义，则可以嚣嚣矣。故士穷不失义，达不离道。穷不失义，故士得己焉。达不离道，故民不失望焉。古之人，得志，泽加于民，不得志，修身见于世。穷则独善其身，达则兼善天下。

----孟子《尽心上》

自爱、自律、劳动习惯、诚实、公平、正义感、勇气、谦逊、公共精神以及公共道德规范等，所有这些都是人们在前往市场之前就必须拥有的。

----英国著名经济学家亚当·斯密

五、商业伦理道德原则设计

（一）商业伦理道德规范系统的构成与义利共生理论

（二）商业伦理道德原则的特征与要求

（三）推行集体主义原则：形成商务团队精神

1.商务行业推行集体主义原则的依据

（1）集体主义原则是人类历史发展的客观产物；

（2）集体主义原则是调整我国现实道德关系的主要手段；

（3）集体主义原则贯穿于马克思主义道德理论体系的始终。

2.集体主义原则辩证地统一集体利益与个人利益

（1）集体主义原则强调集体利益与个人利益的辩证性；

（2）集体主义原则强调集体利益与个人利益的统一性；

（3）集体主义原则强调集体利益与个人利益的辩证统一。

3.集体主义原则强调和颂扬自我牺牲精神

4.集体主义原则肯定合理合法的功利主义

5.集体主义原则反对各种形式的拜金主义

（四）依法为民理财原则：商务活动终极目标

1.依法为民理财原则要求把人民群众的整体利益放在首位

2.依法为民理财原则要求商务人员做人民群众的“好管家”

3.依法为民理财原则必须处理好人民长远利益与眼前利益的关系

4.依法为民理财原则必须妥善处理全体人民利益与个人利益的关系

（五）诚信为本原则：经商致富之灵魂

1.“诚”是指真实客观，无欺无妄

朱熹曰：诚者何？不自欺不妄之谓也。

2.“信”的原意是人言谓定，诚实无欺

老子曰： 信言不美，美言不信。知者不博，博者不知。善者不多，多者不善。

3.当诚信与利益冲突时

（1）孔子告诫后人：见利思义，见危授命，久要不忘平生之言，亦可以成人矣。他还说：君子喻于义，小人喻于利

（2）胡雪岩讲究：君子爱财，取之有道；战必以义，信而服众；利义统一，仁富合一

（3）李嘉诚的经营理念之一：做生意首要讲诚实信用，无信不立；名利不是最重要的，道义至上；与人方便、与人为善才能财源广进；耐心及决心是制胜法宝

4.商务人员贯彻诚信为本原则的内在要求

（1）“诚”是指诚实

（2）“信”是指信用、信誉、信念

5.诚信为本：会计立业之根本要求

（1）对会计人员来说“诚”的内容

①忠诚于自己所承担的会计事业，热爱本职会计岗位；

②诚肯善待与自己会计工作有关和无关的人们；

③诚恳勤勉的做好会计工作，精益求精，追求卓越。

（2）对会计人员来说“信”的内容

①讲究信用，信守“会计当而已矣”的诺言，实话实说，只做真账；

②树立会计信誉，创建会计品牌，提高会计公信力，让公众信服；

③信任他人及会计信息，像相信自己一样相信会计同行和他人。

（3）对会计人员的内在要求

①正直客观的立场；

②公正平等的意识；

③独立自主的人格；

④笃信虔敬的态度；

⑤会计职业判断与责任能力。

（六）廉洁奉公原则：经商活动之行为准绳

“廉洁”是指清白、节俭、高洁、干净，与损公肥私和贪污盗窃对立。

1.廉洁奉公原则要求商务人员做到廉洁清正、操守为重

（1）洁身自爱，切忌以权谋私

（2）保护公共财产神圣不可侵犯

（3）自我约束，严禁舞弊贿赂

（4）加强学习，造就廉洁清正的高尚道德品质

2.廉洁奉公原则要求商务人员做到秉公执法、率先垂范

（1）熟悉法律，精通政策

（2）有法必依，执法必严

（3）以身作则，克己奉公

（七）公平与效率兼顾原则

1.在市场经济中，会计人员要讲求公开、公平、公正、公信的原则。

（1）地位平等

（2）权利平等

（3）机会均等

（4）分配平等

2.具体措施：

（1）竞争与合作协调统一

（2）控制与自由协调统一

（3）权利与权威协调统一

六、企业对外经营伦理道德理念

（一）企业的社会责任及其本质：道德责任

（二）企业经营的道德理念：诚信是企业伦理的核心

（三）企业与购销客户：顾客就是上帝

（四）企业与竞争者：互惠互利、实现双赢

七、企业内部管理伦理道德理念

（一）伦理道德规范的特殊管理功能：在没人看到时做正确的事

（二）企业与所有者：委托经营，信息对称

（三）企业与员工：同舟共济，风险共担

（四）企业文化中的伦理道德理念

八、企业信用管理制度建设构想

（一）企业信用管理制度模式的选择

国外企业信用管理的三种模式：

（1）中央信贷登记为主体的德法模式

（2）商业征信公司为主体的美国模式

（3）会员制征信机构与商业性征信机构共同组成的日本模式

（二）关于中国企业信用状况的625份问卷调查分析

第三篇：会计职业道德与商务伦理重点

1、职业道德具有行业性、广泛性、实用性、讲诚信、时代性等特点。

职业道德与法律既有紧密的关系又存在一定的差别，法律具有一定的滞后性；职业道德相对于法律而言具有一定的超前性。法律制度是职业道德的最低要求，同时法律制度又是职业道德的基本保证。

2、主要利益相关者利益要求的实现方式：

（一）股东；

（二）债权人；

（三）职工：职工持

股，经营参与，参加监督机构行使监督权，通过职工代表大会维护利益，激励制度；

（四）政府；

（五）管理者

3、“经济人”：把自身利益的追求和满足，看成是人们从事经济活动的原始驱动力。亚当

斯密的《道德情操论》和《国富论》

4、会计准则不是一种纯粹的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，多种会计选择

为不同利益相关者谋取对自己有利的经济后果提供了可能。（不同准则造成不同会计信息，不同会计信息造就不同经济后果）

5、盈余管理：企业管理当局（主体）为了获取某些个人利益，有目的地干预对外财务报告

过程（客体）的“披露管理”。

6、亚伯拉罕马斯洛的“需要层次理论”，按其重要性和发生先后分为五个层次：第一层，生理上的需要；第二层，安全感方面的需要；第三层，情感和归属方面的需要；第四层，社会地位和受人尊敬的需要；第五层，自我实现的需要。

7、无边界行为是通用电气公司第八任总裁韦尔奇提出的。提倡员工之间、部门之间、地域

之间广泛的相互学习，汲取新思想。无边界行为是企业组织结构的创新。可以看出，无边界原理其实是以有边界为基础，并非对所有边界的否定，其目标在于讨论让各种边界更易于渗透扩散，更利于各项工作在组织中顺利开展和完成。

8、企业中的CFO（首席财务官）的工作重点主要在于财务管理、风险管理和参与企业的战

略制定等技术要求更高的事务，而不是会计核算、会计监督这些低技术含量的工作。

9、制定道德决策的道德标准法：

道德标准特定决策问题

功利主义者：整个社会净收益最大化行为是否使社会收益最大化并使社会损失最小化？ 个人权利：尊重和保护行为是否与每个人的权利一致？

公平：收益和负担的公平分配行为是否导致收益和负担的公平分配？

10、注册会计师行业监管及会计监管模式问题。对注册会计师行业的监管包括宏观和微

观两个方面。宏观层面的监管通常是指政府对于注册会计师及会计师事务所的法定地位（权利）与法律责任，法律会给予原则性规定。

11、美国安然事件的爆发，《奥克斯利法案》中有关注册会计师监管的主要内容有：建

立了一个独立的注册会计师监管机构——公众公司会计监管委员会（PCAOB）。PCAOB的成立是美国注册会计师行业监管模式的历史性改革，意味着美国注册会计师行业监管模式从原来的行业自律监管为主模式转向了政府监督的独立监管为主的模式。

12、会计师事务所诚信的内核使其审计质量，审计失败是会计师事务所对公众的最大威

胁，因此，导致审计失败的审计质量是会计师事务所诚信的最重要的排他性特征。

名词解释：

1、利益相关者：是指能影响组织行为、决策、政策、活动或目标的人或团体，或是受组织

行为、决策、政策、活动或目标影响的人或团体。

2、经济人：穆勒所说的“经济人”，就是在一定的约束条件下追求自身财富最大化的人。

3、商业伦理：商业伦理探讨企业在经济领域中进行各种商业活动所应遵循的准则和道德标

准。

是经济伦理的四个组成部分之一，是生产、流通领域中的一种交换伦理；从理论和应用的关系来说，现代商业伦理是社会道德在商业领域的具体体现，是一种职业伦理。

4、盈余管理：企业管理当局（主体）为了获取某些个人利益，有目的地干预对外财务报告

过程（客体）的“披露管理”。

5、企业伦理：是指任何商业团体或机构以合法手段从事营利时，所应遵守的伦理规则，或

者说，是企业在处理内外部人与人关系时所应自觉遵守的道德方面的行为规范。

6、组织文化：是指一些假设、观念和价值观的普通集合。

7、会计职业道德：是在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关

系的职业行为准则和规范，是由社会的生产关系决定的。

8、注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任

等的总称。

9、客观公正：客观是指注册会计师发表意见应具有可靠的依据，这些依据既可以使外部的，也可以是内部的；既可以是客户提供的，也可以是注册会计师自己在工作中形成的。公正是指注册会计师在发表意见时必须保持不偏不倚的态度，不受各种人为因素的影响和干扰，完全根据自己的判断来发表意见和做出判断。

10.逆向选择：在一般情况下由于存在着信息不对称，质量差的产品就会将质量好的产品驱逐出市场：市场上只有质量差地产品成交，质量好的产品无法成交。

11、利益冲突：是指处在这样一种情况下，即个人由于受到非其所应有的其他利益的驱使，而使其客观性被削弱。

12、期望差距：描述社会公众认为可从经审计财务报表中获得的信息与其实际所获得的信息之间的差距。

13、道德人：每个人都为追求自身的最大利益而进行分工和交换，而这也同样为别人能带来了其自身利益的提高，进而促进整个社会达到普遍富裕的结果。这种建立在等价关系上的利己行为是社会进步的源泉，是人的道德性的体现。

14、排他性：是指一事物不容许另一事物与自己在统一范围内并存的性质。

15、自觉性：是指由自己产生，不受外力影响的，不自觉的行为及活动。

16、事务所诚信：是一个包括注册会计师诚信、会计师事务所诚信和注册会计师行业诚信等内容集合体，注册会计师诚信是基础，会计师事务所诚信是主体，注册会计师行业诚信是保障。

简答题：

1、现在CFO的工作重点？

企业中的CFO（首席财务官）的工作重点主要在于财务管理、风险管理和参与企业的战略制定等技术要求更高的事务，而不是会计核算、会计监督这些低技术含量的工作。CFO职责: 全盘管理财务和会计事务

从企业控制和激励体系看:

1.2.3.4.5.提出财务会计机构设置方案,经管理层审议后报董事会决定.提出财务会计的基本制度草案,经管理层审议后报董事会决定.提出财务会计的具体规章制度,报董事会审议.组织实施经董事会/股东会批准的重大财务方案.监督日常的财务和会计运行.从企业管理内容体系来看:

1.资金筹集2.资金投放3.收入分配4.综合财务管理

5.组织会计核算,提供会计信息.2、利益相关者理论的关键点是什么？

现代公司是由各个地位平等的利益相关者所组成，股东只是其中的一员，管理者不仅要为股东，还要为公司所有利益相关者的利益服务。利益相关者是在公司内部有着合法利益的个人或组织，所有利益相关者不仅要积极考虑自己的利益，而且要同时关注其他利益相关者的合法利益，使利益相关者的利益最大化。

3、事务所诚信监管的主要模式是什么，并说明其中一种监管模式的优缺点？

主要有政府主导型监管模式、行业自律型模式、独立型监管模式以及混合型监管模式。优点：（1）能公平、公正、高效、严格地发挥会计监管作用，并能协调全国资本市场，防止出现过度投机而造成的混乱局面；（2）具有统一的法律法规，促使各种资本市场行为有法可依，提高了资本市场会计监管的权威性；（3）有利于确立会计规则的权威性，人们对会计规则的认同感和服从效应；（4）监管者处于相对超脱的地位，更加注重维护广大中小投资者的合法权益。

缺点：（1）缺乏相对可以比照的对象，所以很容易对监管的具体作用是去正确的评价，尤其在封闭的经济环境下，这种现象更为严重；（2）由于监管权力过于集中，又没有强有力的约束机制来遏制寻租行为的发生，最终会带来整个社会效率的损失；（3）由于政府处于社会结构的最上层，各种法规的制定者和监管者脱离市场，与会计行业存在着信息不对称，从而使得会计监管政策可能脱离实际，难以及时地处理行业中存在的问题，造成会计监管效率下降，这也使得政府会计监管的直接成本较高；（4）一旦在诚信危机发生时，为了平息社会舆论压力，政府往往会对社会会计行业采取更严格的监管措施，可能会导致会计行业的萎缩。

4、理解商业伦理的本质？

一，商业伦理是体现效用价值的一种道德价值；

二，商业伦理是一种服务行业伦理；

三，商业伦理是一种特殊窗口行业伦理；

四，商业伦理是内在伦理价值和外在法制的统一；

五，商业伦理具有较强的操作性，这不同于一般的道德。

5、说明会计人员在企业中的地位和角色？

一、地位：特殊位置：委托人和代理人之间的第三者。会计人员作为企业委托者和代理

者的中介，是受托者的代表，代表受托者向委托者反映受托责任的履行情况。

二、角色：会计人员的地位决定了会计人员在企业中的角色：依据各种会计法规的规定，以公正、客观的态度，选择委托人和代理人以及个人利益均可接受的会计政策与程序方法，对企业的经济活动进行确认、计量、记录和报告，提供对有关方面决策有用的经济信息。

6、影响注册会计师职业道德规范独立型的因素有哪些？

经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在利益关系、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。

7、商务伦理风险和会计职业道德冲突产生的原因？

（一）道德敏感度增强；

（二）财务丑闻的频繁发生；

（三）经济和竞争压力加大；

（四）专业技术性原因

8、简单理解会计人员职业道德内容？

一、以诚信为本，保持客观性、公正性

二、以操守为重，敬业爱岗

三、坚持准则，厉行节约

四、勤勉好学，具备专业胜任能力

五、保密守信

第四篇：商务伦理与会计职业道德考试额（推荐）

商务伦理与会计职业道德考试考试题型一、二、三、四、单选（20*1.5=30）名词解释（10*2=20）（15选10，大概每章两个名词解释）简答题（5*6=30）案例分析论述题（2*10=20）

不定项选择题

1.商业伦理学最早出现在（B）P76倒数第8行

A 英国B 美国C 法国D 意大利

2.P51倒数第九行，经济人——实现自我利益最大化

5．（B）是商业伦理发生的最基础关系。P78第十行 A生产关系B.交换关系C.分配关系D.所有权关系 6．市场关系的基本属性有（ABCDE）

A生产要素商品化B产权关系独立化C经济关系市场化

D保障事业社会化E商品服务价格化

7．（B）是追求功利的伦理标准。

A社会利益B公平与公正C真直善良D中庸之道

8．（A）是市场经济中最核心、最突出地位也是最主要的道德。

A诚信B先义后利C互利互惠D贵和宽容

9.己所不欲，勿施于人”己欲立而立人，己欲达而达人心内容B

A诚信B先义后利，以义制利C互利互惠D宽容仁爱

10.董仲舒伦理思想中的五常指的是（ABCDE）P110中间 A仁B义C礼D智E信

11.道德决策“五问法”中绝对大多数的社会成员——可依法强制行使的权利回答的是（C）问题？P208表8-7 A公平B 正确C合法D可获利E将促进可持续性发展

12.帕斯汀法中，规范道德所体现的检查目的是（C）。P209表8-9 A阐明组织或个人规范或价值观

B决定对所有相关者的最大净收益

C决定个人或组织应根据道德原则考虑的行为界限

D决定如何调整界限以清除担忧或冲突

13.P77商业伦理的巩固阶段

14.对企业经营管理活动所涉及的社会关系进行归类，无非是两大关系，内部的和外部的，其中内部关系是（A）的关系。P93第十行 A与供应商、顾客、员工B与供应商、顾客、社会

C与供应商、社会、政府D与供应商、顾客、竞争者

15.董仲舒与朱熹的伦理思想代表分别是（A）P110-111A主观唯心主义的天命伦、客观唯心主义的天理论

B客观唯心主义的天命伦、主观唯心主义的天理论

C主观唯物主义的天命论、主观唯物主义的天理论

D客观唯物主义的天命论、客观唯物主义的天理论 16.对通用电气公司前任总裁韦尔奇提出的无边界理论正确的是（ABD）A是以有边界为基础的P121第一段倒数第三行 B并非对所有边界的否定

C是以群策群力思想为基础的D目标在于让各位边界更易于渗透扩散，更有利于各项工作在组织中顺利开展

17.会计是一门运用性学科，是伴随着生产力的产生和发展，在我国会计主要是为了加强经济管理和提高经济效益而服务的，会计职业道德从本质上来说带有强烈的（B）P133倒数第五行经济色彩 A政治B经济

18.加强企业会计职业道德教育要从(ABCD)方面入手。P155-156 A加强会计人员道德教育

B 加强教育培训，提高会计人员的业务素质

C 加强会计人的思想和职业道德教育

D 加强会计人员的法制教育，增强法制观念(C)的成立，标志着注册会计师职业的诞生。P170第一段第五行 A 利物浦会计师公会B 美国公共会计师协会

C爱丁堡会计师协会D 美国注册会计师协会

20．威胁注册会计师独立性的因素有（ABCD）等。P176第九行

A 外部压力B自我评估C经济利益D关联关系

21.常见的利益冲突包括（ABCDE）P196-P198 A欺骗B贿赂C勒索D偷窃E不公平歧视

22.解决信息不对称的基本措施有（ABC）等。P203倒数第十二行 A实施监管强制 B强化信号传递 C激励活动安排

23.注册会计师行业微观层面的监管四个方面。P229倒数第十行到倒数第五行

24.财会计行业的监管主要是代表国家是（A)

A美国B 澳大利亚C加拿大D荷兰和意大利

29.CFO职责（ABCD）P129

A 财务筹划B 会计核算C经营管理D决策的制定

30.从注册会计师职业道德与精神文明建设关系来看，加强注册会计师职业道德

建设就是社会主义精神文明建设的一个突破口，这是因为（ABC）

A精神文明建设包括思想道德建设

B 注册会计师职业道德建设是思想建设的一个方面

C 社会主义建设包括物质文明和精神文明建设两大方面

D 精神文明建设包括科学文化建设

名词解释

1.盈余管理：指通过会计政策选择、一定的财务安排和运营模式调整等手段，使会计报表呈现符合管理层需求的某种特征。

2.会计职业道德：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的行为准则和规范。

3.注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。

4.现场管理：指用科学的管理制度标准和方法对生产现场各生产要素，进行合理有效的计划、组织、协调、控制和检测，使其处于良好的结合状态，达到优质、高效、低耗、均衡、安全、文明生产的目的。

5.客观公正：注册师在发表意见时必须保持不偏不倚的态度,不受各种人为因素的影响和干扰,完全根据自己的判断来发表意见和做出决断。

简答题

1.一般而言，会计信息涉及哪些利益相关者？

企业、国家、投资者、债权人、经营者、职工、供应商、客户等。

2.商业伦理的本质体现在哪些方面？

（1）.商业伦理是体现效用价值的一种道德价值

(2).商业伦理是一种服务行业伦理

(3).商业伦理是一种特殊窗口行业伦理

（4）.商业伦理是内在伦理价值和外在法制的统一

3.简述会计人员在企业中的地位与角色？

（1）地位：委托人和代理人之间的第三者

（2）角色：依据各种会计法规的规定,以公正、客观的态度,选择委托人和代理人以及个人利益均可接受的会计政策与程序方法,对企业的经济活动进行确认、计量、记录和报告,提供对有关方面决策有用的经济信息.4.CPA独立性主要体现在哪些方面？

CPA独立性包括两个方面:实质上的独立和形式上的独立

（1）实质上的独立, 是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响, 公正

执业, 保持客观和专业怀疑;

（2）形式上的独立, 是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大情形, 使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到伤害。2009年试卷B

1.会计职业道德：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业

特征的、调整会计职业关系的行为准则和规范。

2.利益相关者：能影响组织行为、决策、政策、活动或目标的人或团体，或是受

组织行为、决策、政策、活动或目标影响的人或团体。

3.客观公正： 注册师在发表意见时必须保持不偏不倚的态度,不受各种人为因素的影响和干扰,完全根据自己的判断来发表意见和做出决断。

4.经济人： 人的行为动机根源于经济诱因，人都要争取最大的经济利益，工作

就是为了取得经济报酬。

5.商业伦理： 以伦理道德的视角和语言去评定商业决策.必考题总结

注册会计师职业：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

案例分析

1.P90确立企业伦理规范的必然性观念

2.P146企业会计职业道德的规范

案例2

中力电子公司会计杨艳因工作努力,专研业务,积极提出合理化建议,多次被公司评为先进会计工作者.杨艳的丈夫在一家私有电子企业任总经理,在其丈夫的多次请求下,杨艳将在工作中接触的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫,给公司带来一定的损失.公司认为杨艳不宜继续担任会计工作.问: 杨艳违反了哪些会计职业道德要求?

A.杨艳违反了“爱岗敬业”、“参与管理”、“坚 持准则”会计职业道德要求.B.杨艳违反了“诚实守信”、“廉洁自律” 会计职业道德要求.C.杨艳违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求.答案 B

诚实守信是指会计人员应当做老实人,说老实话,办老实事,执业谨慎,信誉至上,不为利益所诱惑,不弄虚作假,不泄露秘密.廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占,遵纪守法、尽职尽责.杨艳把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件,提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫,这是因情感和利益诱惑等因素,违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求,泄露了公司商业秘密,给公司带来一定的损失.案例3:

某集团公司财会部计划组织本系统会计职业道德培训.为了使培训工作更具有针对性,公司财务会计部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度关系、会计职业道德规范的内容等分别与会计人员王伟、宋娟、李明等人座谈.三人的观点如下:

王伟认为,会计职业道德就是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则,涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系.宋娟认为,会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样.李明认为,会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是一要廉洁自律,二要强化服务.问: 从职业道德角度分析王伟、宋娟、李明三人观点是否妥当?

第五篇：商业伦理与会计职业的道德习题

一、商业伦理关系分类

 对内伦理关系：企业资方与员工，即劳资双方关系

 对外伦理关系：企业经济利益与社会责任之间的关系（①对政府的关系 ②环境

③消费者 ④其他企业 ⑤自身）

二、如何理解伦理与道德的关系

伦理：包含双重含义：一是指人与人、人与相关事物的客观关系；二是指这关系之理。道德：指规律、法则、关系之理给人提出心性、品行的规范要求，又指将这种规范要求内化于心、得道于己而形成个人品行、品德。

伦理和道德存在着密切关系，伦理比道德的范围更宽，包含了道德，两者关系如下：  伦理是客观的社会关系事实

 伦理是包含价值“应当”的客观要求

 道德是伦理发展中的一个环节

三、名词解释：公正论的自由原则和差异原则

 自由原则：是指在不影响他人行使同样权利的前提下，让社会每一成员尽可能多地

享受自由。自由原则强调每一社会成员都有权决定自己的命运，有权享受和其他社会成员一样的平等待遇。

 差异原则：指社会、经济中若有不平等，应使社会最底层获得最大利益。根据差异

原则，企业不能凭借在交换中的优势地位，损害别人的利益换取自身利益，尤其不能恃强凌弱。

四、简述国内三次诚信危机及其对职业道德建设的影响

 第 一 次“诚信危机：

① 深圳原野。1992年案发:1989——1991采取虚列收入，隐匿支出、少摊损失、少计提折 旧等方法,“制造”利润7740万元：外方“空手套白狼”，凭空控股，转移资金，淘空上市公司。会计师事务所撤销，注册会计师吊销资格:“深圳原野”改组为“世纪星源”;外方有关人员追捕归案。

② 长城案件。1993年案发:长城公司十亿非法集资诈骗案。中诚会计师事务所出具验资不实的报告。长城公司破产;沈太福枪毙;中诚事务所连同13家分所撤销，会计师判刑。

 第 二 次“诚信危机”

①琼民源案件。1997年案发：琼民源在1996年年报中，虚构收入5.66亿，虚构利润5.4亿虚增资本公积6.57亿，影响深圳股市市值28亿。朱总理说:这是建国以来最大的证券诈骗案;又是严重的政洽事件。1998年处理:董事长、财务主管进监狱;“琼民源”改组为“中关村”。办理审计业务的海南中华所撤销，其注册会计师注销资格;签字的北京中华所停止执行证券业务半年(最后改制并入中瑞会计师事务所,签字的注册会计师禁止执行证券期货业务三年。②东锅案件。1998年案发56张假银行进账单，虚构利润1.23亿进行包装，修改审计时间从1994年改为1992年，骗取上市:东锅公司采取送原始股票的手法，拉拢有关部门、单位涉及 从中央到地方一百多名干部:当地政府下令“各方密切配合”，“争取上市”，从当地政府到财政、国资、银行、中介机构等形成一个完整的“造假公司”。处理结果:东锅董事会土要成员判刑，事务所解散，签字会计师取消CPA资格。

 第三次“诚信危机”

① 郑百文”:第三次诚信危机的信号。“郑百文”公司上市前采取虚提返利，少计费用费用，跨期入账等手段，虚增利润1908万元，并据此制定作了虚假上市中报材料:上市后三年

采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润14390万元。此外，该公司股本金不实，上市公告书存在重大遗漏，年报信息披露有虚假记载，误导性陈述或重人遗漏。

② “银广夏”第三次诚信危机的顶峰。银广夏通过伪造购购合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融股票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。公司三个主要负责人刑事拘留，出具审计报告的中天勤事务所被吊销资格，两名签字会计师刑事拘留。

 总结：

三次诚信危机在我国掀起了轩然大波，朱镕基总理对所有会计人员提出“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的要求。进一步引起了国人对会计造假问题的极大关注。加强诚信教育，有效遏制会计造假行为，己成为社会各界对会计工作的一项迫切要求。

五、当前国内会计职业道德研究的主要内容及其存在的不足

 内容：

1、重视对职业道德的内在主体性内容的研究

2、关注职业道德缺失的原因分析

3、关注于职业道德建设研究

4、集中于特定行业或领域的职业道德研究

 不足：

1、系统研究较少

2、支撑理论研究不足

3、缺乏对职业道德理论本身的深层论述

4、有关职业道德制成层面的研究较为薄弱

5、有些研究仅是将职业道德作为到的内容的一个方面

6、有些研究仅是对某一特定行业的职业道德进行一定研究

六、会计职业道德与会计法律制度的主要区别

 性质不同。

会计法律制度反映统治者的意志和愿望，通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；而会计职业道德很多来自于职业习惯和约定俗成，主要依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，具有很强的自律性。

作用范围不同。

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果合法化，具有很强的客观性。会计职业道德不仅是要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。

 表现形式不同。

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定和颁布的，其表现形式是具体的、正式形成文字和成文条款；而会计职业道德源自会计人员的职业生活和职业实践，日积月累、约定俗成，其表现形式既有明确成文的规定，也有不成文的只存在于会计人员内心的意识和信念。

 实施保障机制不同。

会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律相应的要求，又需要会计人员的自觉遵守。

七、商品交换的伦理基础是什么？

自由、平等、所有权是商品交换的伦理基础，却少了这个基础商品交换就不能正常进行。

 自由与限制：在商品交换活动中，商品所有者必须是独立自由的主体，必须具有独

立的人格，自由的决定是否与他人进行交换，与谁进行交换。所以自由是交换的前提，是交换伦理关系的最重要内容。

平等与互利：交换的本质是互利的，而互利又是通过等价交换实现的，等价交换的前提是所有者的平等。没有交换主体的平等，没有交换行为的平等，交换就不会发生，那么商品经济就不会存在。

 所有权：所有权是商品交换的最根本基础，商品交换主体如果没有对物的所有权，自由的交换就不会存在。

八、公正原则的核心具体表现形式有哪些？

公正，是指给予每个人应得的利益，对可以等同的人或事物平等对待，对不可等同的人或事物区别对待。公正也可以理解为人与人之间的一种“等利”或“等害”交换。它的核心是均衡和合理，说到底就是社会成员之间权利和义务的统一。

公正原则有很多具体表现形式，最核心的是分配性公正，此外还有补偿性公正、惩罚性公正、制度性公正、交换性公正。

九、简述道德的经济功能

 道德是节约交易费用的工具；

 良好的道德能有效地淡化机会主义行为；

 道德能减少强制执行法律的费用以及实施其他制度的费用。

十、中注协注册会计师职业道德基本准则规定的职业道德内容有哪几个方面？

 职业品德

 职业纪律

 职业责任

 专业胜任能力

十一、对比经济人假设、道德人假设和社会人假设的内涵

 经济人假设内涵

经济人是指立足于自身利益、能够在自己所处的经济环境中进行理性分析、善于选择利益最大化的经济行为人。经济学家们赋予经济人如下秉性：

1、经济人是自利的；

2、经济人具有完全信息；

3、经济人是理性的，以自我效用最大化为选择的终极目标；

4、经济人这一概念不涉及价值判断。

 道德人假设内涵

道德人是指遵循一定社会时期的伦理原则并努力践行的人。道德人是相对于经济人提出的，也有着比经济人更为复杂的特征：

1、与经济人“人性恶”的人性假设相对照，道德人是以“人性善”为人性假设的；

2、相对于经济人的利己基本属性，利他应是道德人的基本属性。道德人也是可以利己的，但其底线伦理应是不损人。

3、符合主流社会道德精神。不同社会或同一社会的不同时期，主流道德是不同的，道德人的行为模式须适时地符合；

4、道德人既有自律又需他律；

5、道德人有理性，更有情感。

 社会人假设的内涵

1、每个人均是社会人，除物质因素外，社会心理等因素也影响着人的积极性；

2、生产效率的高低主要取决于员工的士气，而员工的士气主要取决于各方面的社会关系是

否协调；

3、在正式组织中存在着非正式群体，他们有其特殊的行为规范，对其成员影响很大；

4、领导者要善于了解和倾听员工的意见和要求，使正式组织的经济需要和非正式组织的社

会需要取得平衡。

十二、简述社会人假设内含的管理策略

1、管理者不能只关注完成任务，而应把关注重点放在关心人和满足人的需要上；

2、管理者不能只注意指挥、监督、计划、控制和组织等，而更应重视职工之间的关系，培

养和形成职工的归属感和整体感；

3、在实际奖励时，提倡集体的奖励制度，而不主张个人奖励制度；

4、管理者的只能也应有所改变，他们不应指向于制定计划、组织工序、检验产品，而应在职工与上级之间发挥联络人的作用；

5、提出参与管理的新型管理方式。

十三、市场经济的四大特点

 本位性

 重利性

 竞争性

 交换性

十四、法律执行成本对职业道德的影响

法律执行成本主要内容是诉讼成本，包括有形成本和无形成本两部分。有形成本主要包括诉讼成本、律师费、车马费、误工费、取证必要开支。无形成本主要是指时间、精力和情感。法律执行成本过高往往会导致法律规范无法切实运用到实际案例中，造成从业人员无视法律的相关限制，从而造成职业道德的缺失。

十五、国际会计师联合会下设的会计师国际道德准则理事会于2009年7月发布修订的《职业会计师道德守则》有哪些新变化？

1、将独立性要求从上市公司审计师扩展到所有涉及公司利益实体的审计师；

2、对事务所特定员工跳槽至涉及公众利益的审计客户并担任特定值为，做出冷却期的要

求；

3、将合伙人轮换要求扩展至所有关键审计合伙人；

4、强化对审计客户提供非鉴证服务的部分规定；

5、如果对某一涉及公众利益的审计客户的全部收费连续两年超过事务所全部收费的15%，要求在发表审计意见之前或之后进行复核；

6、禁止将关键审计合伙人的薪酬或业绩评价与其想审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。

十六、会计职业道德的职能

1、调节职能

2、导向职能

3、教育职能

4、认识职能

5、促进职能

十七、基于企业权力理论的社会责任观点的主要观点是什么？

基于企业权力理论的CSR理论观点：企业过度膨胀的权力导致了外部有关方的不安和需要保护，或需要额外的关注，因而这些有关方，特别是政府，给企业施加压力，导致企业必须承担一定的社会责任。

十八、评价企业社会责任的指标有哪些？

 对员工

企业对员工履行的社会责任, 体现在员工的福利待遇和安全及为培养员工所耗费的财力物力上。企业承担的社会责任越高, 其知名度越高, 得到社会的认可和留住的人才越多。

1、企业员工福利待遇和安全评价指标。如小时工资率、工资支付率、员工工资增长率、社

保提取率、员工伤亡率等；

2、企业员工培养教育评价指标。如人力资本投入水平、人力资本维持能力、员工人均年教

育经费等。

 对消费者

如产品合格率、准时交货率、产品退货率、产品返修率、消费者投诉率等。

 企业环保和生态责任

环保投资率、环保经费占收入的比重、环保经费增长率、单位收入材料消耗量、单位收入不可再生资源消耗量、材料用废率、单位收入耗能(水)量、单位收入排废量等  对政府及其他社会责任

税赋比率、税款上缴率、就业贡献率、社会贡献率、社会积累率、捐赠收入比率、社会捐助率等

十九、我国注册会计师职业道德问题的防范措施？

 会计师事务所层面

1、会计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；

2、会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益；

3、实施和监控项目质量控制的政策和程序；

4、制定有关政策，以识别对遵循职业道德基本原则的威胁、评价这些威胁的重要程度、采取防范措施以消除威胁或将其将至可接受水平。如果无法采取适当的防范措施，应当终止业务约定或拒绝接受业务委托；

5、制定要求遵循职业道德基本原则的内部政策和程序；

6、制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关

系；

7、制定有关政策或程序，以监控和管理对来源于某一客户的收入的依赖程度；

8、当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，冰箱不同的上级报

告工作；

9、制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响；

10.及时与所有合伙人和专业人员沟通会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训与教育；

11.指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否适当运行；

12、向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与其保持独立性；

13、建立奖惩机制，以促进遵循政策和程序；

14、公开相关政策和程序，以鼓励和授权员工向会计师事务所的高层反映遵循职业道德进本原则方面的问题。

 具体业务

1、由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证业务工作，或在必要时提供

建议；

2、由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的鉴证业务，或在必要时提供建

议；

3、向客户的独立董事、行业监管机构或其他会员等独立第三方咨询；

4、与客户治理层讨论职业道德问题；

5、向客户治理层披露服务性质和收费金额；

6、请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；

7、轮换鉴证业务项目组高级员工。

 客户内部系统和程序

1、客户要求由其管理层以外的人员批准聘请某一会计师事务所执行业务；

2、客户拥有具备经验和资历的、能够胜任管理决策工作的人员；

3、客户执行了能够保证对非鉴证业务委托作出客观选择的内部程序；

4、客户拥有为会计师事务所的服务提供适当监督和沟通的治理结构。

二十、会计职业道德与会计法的关系

会计法是为了调整和处理会计工作和各方面关系而制定颁布的法律、法令、条例的总称。会计职业道德与会计法一样，都是由社会经济关系所决定的社会意识形态和上层建筑，都为经济基础服务，有着明显的阶级性，两者都是调整会计工作中个人与个人之间、个人与集体之间、及体育集体之间的相互关系的行为规范，两者的目的和内容具有一致性：  目的：两者都是为我国社会主义现代化建设服务的。

 内容：社会主义会计法所禁止的行为，往往也是社会主义会计职业道德所谴责的行为；

社会主义会计法所鼓励的行为，也是社会主义会计职业道德所倡导的行为。

会计职业道德与会计法也有区别：

1、两者调整的层次范围不同；

2、会计职业道德作用的领域、规定的范围较会计法广泛；

3、两者调整的手段、方法不同。

总之，会计法和会计职业道德相互作用，缺一不可。会计职业道德是会计法的必要补充，会计法是会计职业道德的有力保证。