高校实行国库集中支付存在的问题与对策

第一篇：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

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高校实行国库集中支付存在的问题与对策 作者：赵炳起 李永宁

来源：《财会通讯》2005年第06期

第二篇：国库集中支付制度改革存在的问题及对策

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国库集中支付制度改革存在的问题及对策

国库集中支付制度改革存在的问题及对策

摘要：国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付改革，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。

关键词：国库集中支付 改革 问题 对策

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。

一、当前我国国库集中支付制度运行模式

当前我国国库集中支付制度的运行是：由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。

二、国库集中支付改革中存在的问题

1.部门预算的编制和管理还不够科学化精细化

部门预算是国库集中支付的基础和前提。单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算。因此部门预算是否科学规范将直接影响到国库集中支付的实行。当前我们的部门预算编制和管理还存在不少问题：一是预算编制还比较粗糙，大都没有细化到具体项目。二是预算刚性不够，挤占、混用现象时有发生。资金使用缺乏预见性，年初

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预算不到位，“年终突击花钱”也影响到国库集中支付制度的正常运行。

2.信息系统建设尚不能完全满足集中支付的要求

实行国库集中支付后，财政资金的支付面广量大，只有以现代化的财政管理信息系统、国库管理、支付系统和银行资金清算系统为依托，才能确保财政资金支付的安全高效和快捷。但目前我市财、税、库、行之间虽已实现横向联网但程度不高，支付系统的数据还无法和其他相关部门共享共通，即使是财政部门内部各科室之间也尚未能实现信息共享。配套信息大平台建设若不尽快推进，将直接影响国库集中支付改革的进一步发展。

3.预算单位账户清理问题有待进一步加强

国库集中支付制度改革的核心是建立国库单一账户体系，并将所有财政性资金纳入单一账户体系管理。但由于具体操作的复杂性，目前市直预算单位基本账户仍保留着，这种账户设置上的“双轨制”不仅制约着国库单一账户体系的建立，影响改革的效果，同时也给单位违章违纪提供了空间和条件，造成部分财政性资金脱离财政部门监管，阻碍了国库集中支付改革深入发展。

三、完善国库集中支付制度的对策

1.进一步推进和细化预算编制改革

财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算，从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算的历年制为跨年制。我国的预算是1月1日到12月30日，即历年制，但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会，这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制，这样可使预算草案在预算执行前就得以通过，全年的预算都有法律依据。细化预算科目，深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统，不利于国库集中支付制度的运行，所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。

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2.加快电子化建设和完善国库集中支付软件

加快信息化“建设步伐，通过建立财、税、库横向联网，实现财政、税务、国库之间的信息共享。国库集中支付制度运行离不开网络的建设，加快信息化的建设步伐十分重要。首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算，做到实时清算，其次要建立财、税、库横向联网，实现财政、税务、国库之间的信息共享。督促软件公司尽快完善国库集中支付软件，增强系统的稳定性，杜绝一些异常情况的发生。此外，可以把对国库集中支付系统新的业务需求和修改意见提交软件公司进行修改、完善，使之更加适应区级财政实行国库集中支付改革的需要。

3.加强财政资金使用的监督管理，有效地防范和控制财政资金支付风险

实现对预算执行的有效控制，应进一步从制度设计、机制运行、动态监控等方面着手建立健全监督管理体系，加大对财政资金使用的监控力度。1.积极推行国库集中支付制度，在建立国库单一账户体系的基础上，财政支出按照规范的支付方式和程序，直接支付到供应商和最终用款单位。2.创新监管方式，在新的财政资金运行基础上，开发应用集实时监控、智能预警、监控分析、综合查询等多功能于一体的国库动态监控系统，建立对预算单位资金支付的事前监督机制。通过动态监控系统实现实时监控，发现问题和疑点，及时核实和纠正，保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途，有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。

4.重视建立科学合理的监督控制体系，为国库集中支付制度的顺利实施提供机制保障

国库集中支付制度要想充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制。财政、国库、审计、代理银行及预算单位应按照各自的职责对财政资金支付的过程和结果进行监督。财政部门要建立预算单位分月用款计划制度，加强对财政资金使用的监督，同时应建立完善对国库支付执行机构的内部监督制约制度；人行国库部门要严格履行央行对商业银行的监管职责，强化对代理银行的资信、资金清算业务的监督；审计部门要进一

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步加强对预算执行情况的审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督控制体系，确保国库集中支付制度的顺利实施。

参考文献

[1]梁?.国库集中支付改革的实践与思考[J].江苏商论 2006（11）.[2]马勤文.国库集中支付制度改革中的实践与体会[J].科技咨询导报 2006（18）.作者简介：赵鑫（1983-），男，满族，吉林省白山市，吉林财经大学05级电子商务本科。

孙慧（1985-），女，汉族，吉林省集安市，吉林长春大学03级本科。

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第三篇：高校实行国库集中支付操作难点分析

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高校实行国库集中支付操作难点分析 作者：张金贵 宁宣熙

来源：《财会通讯》2005年第09期

第四篇：国库集中支付改革中存在的问题及对策

国库集中支付改革中存在的问题及对策

［摘要］国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付，以进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。［关键词］国库 改革 问题 实施了国库集中支付管理制度的改革取得了一定的进展和成效，但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。

一、当前我国国库集中支付制度运行模式 当前我国国库集中支付制度的运行是：由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。

二、国库集中支付改革中存在的问题 我县于2008年1月实行国库集中支付改革，运行1年来，在预算单位的大力配合下，通过财政部门职工的共同努力，取得了一些成绩，为下一步工作的开展总结了一点经验，但是，工作中我们也发现了一些问题和不足，需要以后的工作中加以完善。

（一）实行国库集中支付的硬件设施还没有到位。

（二）授权支付资金的监督有待加强。

（三）国库集中支付的效率有待提高，国库集中支付的程序有待优化。

（四）国库执行机构与财政管理机构的配合有待加强。

（五）代理银行业务工作应按国库集中支付的要求作出调整。

（六）信息系统建设不完善。

（七）政府采购中存在的问题。

三、完善集中支付制度的对策

（一）要进一步推进和细化预算编制改革 财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算，从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算的历年制为跨年制。我国的预算是1月1日到12月30日，即历年制，但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会，这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制，这样可使预算草案在预算执行前就得以通过，全年的预算都有法律依据。细化预算科目，深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统，不利于国库集中支付制度的运行，所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。

（二）加强财政资金使用的监督管理，有效地防范和控制财政资金支付风险 要实现对预算执行的有效控制，应进一步从制度设计、机制运行、动态监控等方面着手建立健全监督管理体系，加大对财政资金使用的监控力度。1.积极推行国库集中支付制度，在建立国库单一账户体系的基础上，财政支出按照规范的支付方式和程序，直接支付到供应商和最终用款单位。2.创新监管方式，在新的财政资金运行基础上，开发应用集实时监控、智能预警、监控分析、综合查询等多功能于一体的国库动态监控系统，建立对预算单位资金支付的事前监督机制。通过动态监控系统实现实时监控，发现问题和疑点，及时核实和纠正，保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途，有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。[1] [2] [] []

（三）加快电子化建设和完善国库集中支付软件 各地应加快信息化“建设步伐，通过建立财、税、库横向联网，实现财政、税务、国库之间的信息共享。国库集中支付制度运行离不开网络的建设，加快信息化的建设步伐十分重要。首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算，做到实时清算，其次要建立财、税、库横向联网，实现财政、税务、国库之间的信息共享。督促软件公司尽快完善国库集中支付软件，增强系统的稳定性，杜绝一些异常情况的发生。此外，可以把对国库集中支付系统新的业务需求和修改意见提交软件公司进行修改、完善，使之更加适应区级财政实行国库集中支付改革的需要。

（四）要全面推行政府采购制度 政府采购制度与国库集中支付制度是相辅相成的，政府采购实际上是国库集中支付的具体表现形式，两个都是公共支出管理的主要内容。国库集中支付容易引起支出单位和商品、劳务供应商的合谋，只有实行政府采购制度，才能提高支出过程的公开性和透明度，从而实现对国库资金的严格控制和监督。推行政府采购，应采取先易后难的步骤，先将大型设备、计算机、小汽车、复印机等纳入政府目录；然后将修缮费等提供劳务的项目纳入政府采购目录；再将预算单位日常消耗品纳入采购目录。这样，有计划地不断完善和扩大范围，直至将政府采购的物品和劳务全部纳入采购目录。

（五）重视建立科学合理的监督控制体系，为国库集中支付制度的顺利实施提供机制保障。国库集中支付制度要想充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制。财政、国库、审计、代理银行及预算单位应按照各自的职责对财政资金支付的过程和结果进行监督。财政部门要建立预算单位分月用款计划制度，加强对财政资金使用的监督，同时应建立完善对国库支付执行机构的内部监督制约制度；人行国库部门要严格履行央行对商业银行的监管职责，强化对代理银行的资信、资金清算业务的监督；审计部门要进一步加强对预算执行情况的审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督控制体系，确保国库集中支付制度的顺利实施。

第五篇：推行国库集中支付制度存在问题浅析

国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

推进国库集中支付制度改革存在问题浅析

国库集中支付制度改革的推行，明显提高了财政资金支付管理水平。一是畅通了资金支付信息反馈渠道，增强了资金支出透明度，从源头上减少了腐败行为的发生；二是促进了预算单位严格“按预算用款，按计划办事”，增强了预算的约束力。三是减少了资金支付环节、缩短了资金支付时间，提高了资金运行效率；四是缓减了财政资金周转困难和压力，提高了财政资金使用效率。

国库集中支付制度改革作为财政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本确立，且取得了显著成效。但在改革推进过程中，我们发现仍然存在一些问题，改革的各环节、各相关方面还有待进一步深化、协调与配合。

一、国库集中支付实现目标

国库集中支付制度改革是财政四项改革核心内容和关键环节，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架一项重要内容。通过建立国库单一账户来实现对财政资金监管，在完善部门预算体系支持下最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱不用钱，用钱不管钱”，割断部门支出与收入联系，增强财政管理透明度。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

二、推行国库集中支付面临主要问题

（一）财力“瓶颈”

推行国库集中支付制度首要目的就是最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费。县级财政80%以上财力用于工资统发、政府采购，属典型“吃饭财政”。加之政府举债形成还贷、政府直接担保连累财政抵扣、历年挂账衍生财政赤字、供给范围膨胀、深化改革转嫁给县级财政而应由市场承担的企业亏损补贴和挖潜改造支出、政策性增支减收及转移支付不到位等因素影响，可支配财力较少，基本上拿不出钱来搞公共建设和支持社会事业发展。国库外沉淀资金非常有限，通过国库集中支付来解决资金调度作用不大。

（二）预算编制不完善制约

国库集中支付制度成功推行主要是要与完善部门预算体系实现“无缝对接”。部门预算是将预算落实到每个单位和具体项目中，体现完整性原则，对预算编制、执行、决算各个阶段进行明确划分，同时根据执行情况和预测进行相应调整。而现行预算科目多达百条，预算较粗，目前仍摆脱不了“基数加增长”编制方法束缚，无统一科学的定员定额标准，缺少完善的部门预算法规（成功经验及管理程序借鉴），加之部门既得利益相互影响，预算执行较为困难。财政安排多头决策、主管部门统筹安排，还有服从发展计划、预算外国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

比例过大等因素直接制约着部门预算改革，在目前状况下实现与国库集中支付制度“无缝对接”比较困难。

预算上的技术性问题也很多。部门预算在正式批复后仍问题百出,给支付执行环节和决算环节带来极大的困难和工作量。如：行政人员使用事业科目；上人员和经费结余在事业科目，下预算经费又放在行政科目；相同部门、相同项目上下使用不同科目，随意使用经济科目等等，严重影响决算报表质量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

国库集中支付首先要建立在收入统管基础上，只有将所有资金纳入国库，才能解决预算内外两张皮、多头开户和缴款不及时，甚至“小金库”问题，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗。目前财政职能还不十分完善，尤其是收入问题，由于资金收入统一涉及到划分财政资金分配权和支付权变革，牵扯到单位切身利益，势必涉及到政府职能转变、财政管理体制调整，给决策者带来一定阻力。

（四）财政体制不到位

国库集中支付方式为经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节。所有资金未支前，一律存放在国库单一账户，单位账户始终保持零余额，单位只体现指标变化，达到“管钱不用钱，用钱不管钱”目的。目前，政府职能和支出责任划分横向上“缺位”国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

与“越位”并存，纵向上事权划分不清，财权与事权不对称，存在“上级出政策，下级掏口袋”现象。尤其是省以下财政体制调整尚不到位，财力层层向上集中，事权却较多下移，在一定程度上加剧了县级财政困难，制约财政支付方式变革，无法达到支付无在途、无中间环节要求。

（五）相关政策滞后

相关法律、法规和制度修订滞后。从法律地位层面来看，国库集中支付制度改革处于“无法可依”的尴尬境地。现行《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基础上，其中的内容都未涉及国库集中支付制度改革，现行国库集中支付制度改革的推行只能依据政府部门的文件。按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支后付”，即由代理银行先垫付资金，每日营业终了前再根据当日资金支出情况汇总与人民银行国库单一账户进行资金清算。这不符合现行金融会计制度中先收后支、不垫付款项的结算原则。同时，现代商业银行经营管理制度也不允许各类存款账户透支记账。

（六）集中支付方式上存在的问题

国库集中支付将资金支付分为财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。源于种种阻力，改革截今为止，财政国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

直接支付范围仅限于工资、政府采购及很少的基本建设资金，大量的是财政授权支付。授权支付包括转账和现金提取业务，转账业务虽然可以看出单位资金总体去向，但与财政直接支付相比，其监督相对减小，加之代理银行极力吸收客户原因，管理相对松懈，客观上为预算单位套取或转移、挪用财政资金留下了空间；对现金提取业务，只能看出提取现金的数量，却无法了解其使用方向。且《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》对预算单位提取现金的数额和次数未作具体规定。在实际工作中，预算单位往往通过化整为零多次支取的手段来提取现金，使大量的现金从零余额账户中游离出去，至于支取行为是否合理，支取的真实用途是什么，支付环节难以实施有效监管。

（七）财政资金使用的后续监督缺位

实行国库集中支付改革后，财政资金在国库单一账户内运作，县级财政部门还未建立预算执行动态监控系统，要对预算单位资金使用情况进行监督，只能通过集中支付系统提供的支付信息进行查看，不能实施实时预警监督。在实际工作中，对预算单位资金使用情况的监督也仅流于形式，其主要原因：一是财政国库支付中心没有对预算单位资金使用的监督执法权；二是其他监督部门（审计、监察等）也未实施实时监督。

四、对策及建议 国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

（一）统一思想，提高认识

国库集中支付改革涉及面广，必然触及各方面利益，会遇到一定阻力。首先，要加大公共财政理念、财政形势、财经法规政策和《会计法》宣传工作，使大家明白推行国库集中支付目的和重要意义。同时要积极寻求各级政府支持，只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能理解、配合和支持国库集中支付工作。再者，财政部门要摒弃“等、靠”思想，积极探索。

（二）增强县级财力

一是激活县级培植财源积极性，通过各种手段提高县级财政收入，壮大财政实力。二是完善省以下财政体制改革，保证转移支付及各项财政改革配套措施到位，增强县级财政活力。三是财政支出应退出生产经营性投资领域。四是量力而行搞建设，加强财政资金监管，减少财政资金损失浪费。

（三）规范制度建设，完善配套措施

一是要进一步完善改革各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。二是要将非税收入直缴财政国库，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支随意性。三是逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利转轨打下坚实基础。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

建立资金支付有效制衡机制和国库集中支付内控管理制度。一是建立健全财政资金支付参与主体之间的相互制衡机制，资金用款计划的申报、审核、批复，财政授权支付额度的审批，以及资金的申请、支付、审核、复核、清算、会计核算、信息管理等各个环节，相互独立、互为制约。二是建立财政部门、预算单位、代理银行财政资金支付清算的内控管理制度，防止资金支付清算风险。

（四）推进部门预算改革

严格按照公共财政要求，重点抓好部门预算编制改革，逐步使所有财政资金支付建立在明晰预算基础上。制定科学合理统一的支出定员定额标准体系。配套制度建立应根据统一领导，分级管理原则，由纪检、监察、审计和财政部门联合调研、制定、修订。标准设计应根据单位对资金客观需要和财力可能，同时兼顾单位实际支出和目标任务调整，接待标准及个人补助部分根据区域消费现状予以调整。

（五）加强预算单位财务管理，完善支付方式 按照财政部及省、州实施方案要求，制订切合实际预算单位财务管理办法，界定和明晰财政支付和财政授权支付范围。工资直达个人账户，政府采购、基本建设支出以及其他大额支出直达劳务或商品提供者；零星支付实行财政授权支付。对于授权支付要明确范围、程序以及管理人员权限和国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

承担责任。再者完善信息交流制度，及时掌握业务活动重要信息，增强管理时效性和针对性。

（六）建立完备的国库集中支付监督机制，要以实施“金财工程”为契机，加快财政部门与代理银行的微机联网步伐，实现财政与代理银行信息资源共享，解决财政部门、预算单位、银行三者之间的信息不对称性。建立完备的国库集中支付监督机制，紧紧围绕财政国库管理制度改革，建立以财政资金收付实时监测为中心，以现代信息网络技术为支撑，以国库集中收付系统和动态监测系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式、强化财政事前、事中监管的现代财政资金收付监督管理模式。

要完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制，对财政资金进行跟踪问效。

（七）大力推进公务卡制度改革，强化现金支付管理 公务卡制度的直接作用是将传统现金支付结算改为用公务卡支付结算，改变传统现金支付方式的消费行为存在支付不透明和报销管理上的监管漏洞。使用公务卡结算，消费支出具有“雁过留声”特点，不仅可以有效克服传统的现金支付方式存在的风险，提高财政财务管理透明度，还可以满足财政动态监控需要，从源头治理腐败和减少违法违规行为的发生，强化预算支出管理。