新个人所得税计算方法,个体工商户的生产经营所得的征税问题？

第一篇：新个人所得税计算方法,个体工商户的生产经营所得的征税问题？

新个人所得税计算方法，个体工商户的生产经营所得的征税问题？

1.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

2.业主费用扣除标准统一确定为24000元年

3.从业人员工资扣除标准由省、自治区、直辖市税务机关确定

4.生产经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，按不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额以内部分，准予扣除

5.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数

6.要区分个体工商户生产经营所得与取得的其他方面所得的划分

7.从联营企业分回的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税

8.个体工商户王某在生产经营的同时著书取得的稿酬所得，应按稿酬所得缴纳个人所得税

1.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

2.业主费用扣除标准统一确定为24000元年

3.从业人员工资扣除标准由省、自治区、直辖市税务机关确定

4.生产经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，按不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额以内部分，准予扣除

5.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数

6.要区分个体工商户生产经营所得与取得的其他方面所得的划分

7.从联营企业分回的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税

8.个体工商户王某在生产经营的同时著书取得的稿酬所得，应按稿酬所得缴纳个人所得税

第二篇：举例说明个体工商户的生产经营所得如何缴纳个人所得税

举例说明个体工商户的生产经营所得如何缴纳个人所得税？

答：假如，某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标准，前8个月按2000元/月计算，后4个月按3500元/月计算），则其全年应纳税额计算如下：前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元；后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元；全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元。

个体工商户的生产、经营所得如何适用新旧个人所得税法的规定？

答：个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

由于新税法的施行时间是在中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：

1.按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额。

2.然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12。

3.再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12。

4.全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的税率。

企业注销前，厂房、设备等固定资产没有提完折旧额，应如何处理？

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 》（财税〔2009〕60号）第三条有关清算企业所得税处理的规定，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。企业注销进行清算时，要对厂房、设备按照可变现价值计价，并就可变现价值同计税基础的差额，确定为清算所得额。

问：在进行企业所得税汇算时，如何准确把握“合理的工资、薪金”？

答：根据《国家税务局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定，合理的工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1.企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度。2.企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平。3.企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的。4.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。5.有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

非营利组织取得场地租金收入应申报缴纳企业所得税

案情简介：某工程实验室是一家事业单位，代表政府从事某项技术的研究、推广，相关技术评价、检测、创新创业人才培养，公共技术服务平台建设，相应的支出全部由财政拨款支持，相关收入也全额上缴财政。当年该实验室出租部分场地给外单位使用，收取一笔租金，税务机关核查时发现该笔收入没有按规定缴纳企业所得税，要求该实验室按规定补缴企业所得税税金及滞纳金。

税法分析：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）（以下简称《企业所得税法》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，依照中国法律在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，该工程实验室为依照法律成立的事业单位，是企业所得税纳税义务人，应按照企业所得税法的相关规定申报缴纳企业所得税。根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的非营利性组织收入为免税收入，因此该实验室可以向当地主管税务机关申请非营利组织免税资格，取得免税资格后，该实验室对符合条件的免税收入可以免纳企业所得税，对不符合免税条件的应照章缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）第一条规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。该事业单位出租场地的租金收入为免税收入范围外的营利性收入，应当按规定申报缴纳企业所得税。

解读财税[2009]122号、财税[2009]123号：非营利组织收入免税问题

2010年04月05日

前不久，财政部和国家税务总局联合下发了《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）和《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号），明确认定了非营利组织的范围和免税的范畴。

规范了非营利组织的认定条件

我国非营利组织的免税资格，是由财税部门依据税收法律、法规及财税部门的规章来认定的。

财税[2009]123号文件第一条规定，非营利组织必须同时满足以下9项条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织。

（二）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内。

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资、薪金支出。

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织。

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资、薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行。

（八）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”。

（九）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

非营利组织须接受税法的监督与管理

对具有免税资格的非营利组织的收支状况我国法律赋予税务部门直接监管的权力，审计部门和业务主管部门协助监督。如在管理权限方面，财税[2009]123号文件就提出了相对应的级别管理内容，经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供相关材料；经市（地）级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市（地）级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供规定的相关材料。

在日常税收管理方面，财税[2009]123号文件第五条规定了非营利组织要按照税法对一般企业的程序和要求进行运作。非营利组织必须按照《税收征收管理法》及其实施细则等有关规定，办理税务登记，按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续，免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置违反规定的，主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。非营利组织当年符合《企业所得税法》及其实施条例和有关规定免税条件的收入，免予征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税。

规范非营利组织免税收入范围

考虑到非营利组织的所得基本上用于公益性或者非营利性事业，如果对其征税，将不利于非营利组织公益作用的发挥。财税[2009]122号文件规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入。

（二）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。税法以直接列举的方式明确了非营业组织免税收入范围，其中第四条规定了不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入，这主要是作为对财税[2009]123号文件第一条第四款规定的“财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资、薪金支出”中孳息的具体解释。孳息就是产生的利息，狭义的理解是指在银行获得的利息，广义的理解是在投资中所获得的利益，包括银行利息、股票分红、国债购买、产业化投资等，从文件字面上来看，税法选择了狭义的范围。

资格认定后五年须申请复审

当然了，非营利组织免税优惠资格也不是终身制的，其有效期为5年。非营利组织应在期满前3个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。税务机关还加强了对非营利组织的动态管理，财税[2009]123号文件第六条规定，已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的，应取消其资格：

（一）事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或检查结论为“不合格”的。

（二）在申请认定过程中提供虚假信息的。

（三）有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的。

（四）通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的。

（五）因违反《税收征管法》及其实施细则而受到税务机关处罚的。

（六）受到登记管理机关处罚的。因上述第（一）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请；因上述规定的除第（一）项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在5年内不再受理该组织的认定申请。

支付残疾人员工资加计扣除应符合规定条件

案情简介：税务机关对某工程设备有限公司进行纳税评估，发现该公司办理2010企业所得税汇算清缴时，申报加计扣除公司支付残疾职工工资56万元，但经查阅相关资料，该公司未与残疾职工签订劳动合同，也未办理社会保险缴纳事项。税务机关依照规定调增该企业2010企业所得税应纳税所得额56万元，并加收滞纳金。

税法分析：鼓励和扶持企业安置残疾人员就业，一直是我国企业所得税优惠政策中的重要内容。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第二项规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。财政部、国家税务总局出台的《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号），对安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策做了进一步的细化规定。企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

税务机关提醒，不符合上述条件的支付残疾职工工资不得在计算应纳税所得额时加计扣除。

问：根据《企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，上述所得税实行源泉扣缴，由支付人代扣代缴。如果扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务，由纳税人在所得发生地申报缴纳。那么请问，纳税人应在所得发生地的国税局还是地税局缴纳？

答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）第二条第一项规定，境内单位和个人向非居民企业支付《企业所得税法》第三条第三项规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。因此，扣缴义务人的企业所得税由国税征管的，纳税人应该向国税缴纳，扣缴义务人的企业所得税由地税局征管的，纳税人应该向地税缴纳。

非居民企业在中国境内有多处所得应如何纳税？

答：根据《企业所得税法》第五十一条规定，非居民企业取得本法第三条第二项规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局2009第19号令）的要求，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续，按照承包工程作业或提供劳务项目进行管理，在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

对于源泉扣缴类所得，根据《企业所得税法》第三十七条和第五十一条，以支付人为扣缴义务人，在每次支付或者到期应支付时扣缴税款，扣缴义务人所在地为纳税地点。根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》（国税发〔2009〕3号）第十五条和第十六条规定，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业在所得发生地缴纳企业所得税。如果在中国境内存在多处所得发生地，并选定其中之一申报缴纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机关如实报告有关情况。申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后，应将非居民企业申报缴纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关。

第三篇：关于劳务报酬所得个人所得税征税问题

关于劳务报酬所得个人所得税征税问题

一、劳务报酬所得征税的有关规定

凡个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得，如从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，应按照劳务报酬所得项目适应百分之二十比例税率征收个人所得税。凡在我区有支付劳务报酬项目应纳税所得的单位和个人，均应在支付个人劳务报酬所得的同时，按照税收法律规定履行代扣代缴个人所得税的义务。扣缴义务人支付个人劳务报酬所得时应按每次所得予以扣缴，并按照广州市地方税务局《关于明确使用<广东省广州市支付个人收入发票>有关规定的通知》（穗地税发【1997】191号）开具“广东省广州市支付个人收入发票”。扣缴义务人不开具“广东省广州市支付个人收入发票”，而是由纳税人直接到税务部门申请开具“通用发票”的，均按以下方法计算个人所得税

（一）个人取得劳务报酬所得每次不超过１０００元的（含１０００元），按照广州市地方税务局《关于对个人劳务报酬所得个人所得税征收方法问题的通知》（穗地税发【1998】42号），实行“按次预扣，年终清算，多退少补”的征收方法，按预扣率３％全额计税。

（二）个人取得劳务报酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按减除费用８００元后的余额依照２０％的比例税率，计算应纳税额。

（三）个人取得劳务报酬所得每次在４０００元以上的，按减除２０％的费用后依照２０％的比例税率，计算应纳税额。

应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。

二、劳务报酬所得与工资、薪金所得的区分问题

根据国家税务局《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发【1994】089号）第十九规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与备雇佣关系，后者则不存在这种关系。

“劳务报酬所得属于独立个人劳务所得，工资、薪金所得属于非独立个人劳务所得。个人从事的劳务作为独立个人劳务，一般应符合以下条件：

(一)其医疗保险、社会保险、假期工资等方面不享受单位员工待遇；

(二)其从事劳务服务所取得的劳务报酬是按相对的小时、周、月或一次性计算支付；

(三)其劳务服务的范围是固定的或有限的并对其完成的工作负有质量责任；

(四)其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用由其个人负担。

一般来说，个人从事的劳务符合上述条件的其取得的所得为劳务报酬所得不符合上述条件的应视其所从事的劳务为非独立个人劳务其取得的所得为工资、薪金所得。

单位向聘用人员支付的酬金，凡同时符合以下两个条件的，按“工资薪金所得”项目纳税，否则，按“劳务报酬所得”项目纳税：

（一）雇佣双方签定了劳动合同；

（二）证明当连续在本单位工作3个月以上的（含3个月）完整考勤记录。

三、劳务报酬与个体生产经营所得的关系

1、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得按个体工商业户的生产、经营所得征收个人所得税。

2、对个人未经政府有关部门批准，自行独立从事“其他劳务”取得的所得，按 “劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

3、个人从事个体工商业生产、经营取得的所得按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。个体从事个体工商业生产经营包括工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等经营业务。

第四篇：个人所得税生产经营所得纳税申报表

个人所得税生产经营所得纳税申报表

国家税务总局

关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告

国家税务总局公告2015年第28号

为规范纳税申报，维护纳税人权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）和有关规定，现将个人所得税生产经营所得及减免税有关申报表予以发布，自2015年7月1日起执行。

《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）附件

7、附件8和附件9同时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）

2.个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）

3.个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）

4.个人所得税减免税事项报告表

国家税务总局 2015年4月30日

附件1 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）

投资者信息

姓

名

身份证件类型

身份证件号码

国籍（地区）

纳税人识别号

被投资单位

信息

名

称

纳税人识别号

类

型

□个体工商户 □承包、承租经营单位 □个人独资企业 □合伙企业

征收方式

□查账征收（据实预缴）□查账征收（按上年应纳税所得额预缴）□核定应税所得率征收

□核定应纳税所得额征收 □税务机关认可的其他方式

行次

项

目

金

额

一、收入总额

二、成本费用

三、利润总额

四、弥补以前亏损

五、合伙企业合伙人分配比例（6

六、投资者减除费用

七、应税所得率（%）

%）

八、应纳税所得额

九、税率（%）

十、速算扣除数

十一、应纳税额（8×9-10）

十二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》

十三、已预缴税额）14

十四、应补（退）税额（11-12-13）

谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。

纳税人签字：

****年**月**日

感谢您对税收工作的支持！

代理申报机构（负责人）签章:

经办人：

经办人执业证件号码: 代理申报日期:

****年**月**日

主管税务机关印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日税款所属期：

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制

《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明

本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度（季度）纳税申报。合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。

一、申报期限

实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月（季）十五日内办理预缴纳税申报；企事业单位承包承租经营者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。

实行核定征收的，纳税人应在次月（季）十五日内办理纳税申报。

纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。

二、有关项目填报说明

（一）表头项目

税款所属期：填写纳税人自本开始生产经营之日起截至本月最后1日的时间。

（二）表内信息栏 1.投资者信息栏

填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。

（1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。

（2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。

（3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。（4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。（5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。2.被投资单位信息栏

（1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。

（2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。

（3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。（4）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。采用税务机关认可的其他方式的，应在下划线填写具体征收方式。

（三）表内各行的填写

1.第1行“收入总额”：填写本开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

2.第2行“成本费用”：填写本开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。3.第3行“利润总额”：填写本开始生产经营月份起截至本期的利润总额。

4.第4行“弥补以前亏损”：填写可在税前弥补的以前尚未弥补的亏损额。5.第5行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。

6.第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。

7.第7行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。

8.第8行“应纳税所得额”：根据下表对应的方式填写。

项目

合伙企业合伙人

其他

查账征收

据实预缴 第8行=（第3行-第4行）×第5行-第6行

第8行=第3行－第4行-第6行

按上年应纳税所得额预缴

第8行=上的应纳税所得额÷12×月份数

第8行=上的应纳税所得额÷12×月份数

核定征收

核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）

第8行=第1行×第7行×第5行

第8行=第1行×第7行

核定应税所得率征收（能准确核算成本费用的）

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行×第5行

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行

核定应纳税所得额征收

直接填写应纳税所得额

直接填写应纳税所得额

税务机关认可的其他方式

直接填写应纳税所得额

直接填写应纳税所得额

9.第9行“税率”及第10行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第8行计算得出的数额进行查找填写。10.第11行“应纳税额”：根据相关行次计算填写。11.第12行“减免税额”：填写符合税法规定可以减免的税额。纳税人填写本行的，应同时附报《个人所得税减免税事项报告表》。

12.第13行“已预缴税额”：填写本在月（季）度申报中累计已预缴的个人所得税。

13.第14行“应补（退）税额”：根据相关行次计算填写.附件2 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）

税款所属期：

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：人民币元（列至角分）投资者 信息

姓

名

身份证件类型

身份证件号码

国籍（地区）

纳税人识别号

被投资 单位信息

名

称

纳税人识别号

类

型

□个体工商户合伙企业

行次

□承包、承租经营单位 □个人独资企业 □ 项

目

金

额

一、收入总额

其中：国债利息收入

二、成本费用（4+5+6+7+8+9+10）

（一）营业成本

（二）营业费用

（三）管理费用

（四）财务费用

（五）税金

（六）损失

（七）其他支出

三、利润总额（1-2-3）

四、纳税调整增加额（13+27）

（一）超过规定标准的扣除项目金额（14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

(1)职工福利费

(2)职工教育经费

(3)工会经费

(4)利息支出

(5)业务招待费

(6)广告费和业务宣传费

(7)教育和公益事业捐赠

(8)住房公积金

(9)社会保险费

(10)折旧费用

(11)无形资产摊销

(12)资产损失

(13)其他

（二）不允许扣除的项目金额（28+29+30+31+32+33+34+35+36）

(1)个人所得税税款

(2)税收滞纳金

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失

(4)不符合扣除规定的捐赠支出

(5)赞助支出

(6)用于个人和家庭的支出

(7)与取得生产经营收入无关的其他支出

(8)投资者工资薪金支出

(9)国家税务总局规定不准扣除的支出

五、纳税调整减少额

六、纳税调整后所得（11+12-37）

七、弥补以前亏损

八、合伙企业合伙人分配比例（41

九、允许扣除的其他费用

%）

十、投资者减除费用

十一、应纳税所得额（38-39-41-42）或[（38-39）×40-41-42]

十二、税率（%）

十三、速算扣除数

十四、应纳税额（43×44-45）

十五、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》

十六、实际应纳税额（）46-47）

十七、已预缴税额

十八、应补

附列 资料(退)税额（48-49）

年平均职工人数（人）

工资总额（元）

投资者人数（人）

谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。

纳税人签字：

****年**月**日

感谢您对税收工作的支持！

代理申报机构（负责人）签章:

经办人：

经办人执业证件号码: 代理申报日期:

****年**月**日

主管税务机关印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日国家税务总局监制 《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》填报说明

本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税2015年及以后纳税的汇算清缴。

合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。

一、申报期限

个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人应在终了后三个月内办理个人所得税纳税申报。企事业单位承包承租经营者应在终了后三十日内办理个人所得税纳税申报；纳税人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在终了后三个月内办理汇算清缴。

二、有关项目填报说明

（一）表头项目

税款所属期：填写纳税人取得生产经营所得所应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。

（二）表内信息栏 1.投资者信息栏

填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。

（1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。

（2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。

（3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。（4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。（5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。2.被投资单位信息栏

（1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。

（2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。

（3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。

（三）表内各行的填写

1.第1行“收入总额”：填写从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

2.第2行“国债利息收入”：填写已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。

3.第3行“成本费用”：填写实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

4.第4行“营业成本”：填写在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.第5行“营业费用”：填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

6.第6行“管理费用”：填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。

7.第7行“财务费用”：填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。

8.第8行“税金”：填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。9.第9行“损失”：填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

10.第10行“其他支出”：填写除成本、费用、税金、损失外，生产经营活动中发生的与之有关的、合理的支出。11.第11行“利润总额”：根据相关行次计算填写。12.第12行“纳税调整增加额”：根据相关行次计算填写。13.第13行“超过规定标准的扣除项目金额”：填写扣除的成本、费用和损失中，超过《个人所得税法》及其实施条例和相关税收法律法规规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。

14.第27行“不允许扣除的项目金额”：填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失应予调增应纳税所得额的部分。

15.第37行“纳税调整减少额”：填写已计入收入总额或未列入成本费用，但应在税前予以减除的项目金额。

16.第38行“纳税调整后所得”：根据相关行次计算填写。17.第39行“弥补以前亏损”：填写可在税前弥补的以前尚未弥补的亏损额。

18.第40行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。

19.第41行“允许扣除的其他费用”：填写按照法律法规规定可以税前扣除的其他费用。如：《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号）第三条规定的事项。

20.第42行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。21.第43行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填写。（1）纳税人为非合伙企业合伙人的 第43行=第38行-第39行-第41行-第42行（2）纳税人为合伙企业合伙人的

第43行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第42行 22.第44行“税率”及第45行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第43行计算得出的数额进行查找填写。23.第46行“应纳税额”：根据相关行次计算填写。24.第47行“减免税额”：填写符合税法规定可以减免的税额。纳税人填写本行的，应同时附报《个人所得税减免税事项报告表》。

25.第48行“实际应纳税额”：根据相关行次计算填写。26.第49行“已预缴税额”：填写本在月（季）度申报中累计已预缴的个人所得税。

27.第50行“应补（退）税额”：根据相关行次计算填写。

附件3 个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）

税款所属期：

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：人民币元（列至角分）投资者信息

姓

名

身份证件类型

身份证件号码

国籍（地区）

纳税人识别号

各被投资单位信息

被投资单位

编号

被投资单位名称

被投资单位纳税人识别号

分配比例 %

应纳税所得额

1.汇缴地

2.其他

3.其他

4.其他

5.其他

6.其他

第五篇：国税发2005-9号文关于个人所得税年终奖征税问题

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

三、在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。

七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发[1996]107号)同时废止。