备战2014年初级会计职称考试《经济法》知识点第四章个人所得税法律制度

第一篇：备战2014年初级会计职称考试《经济法》知识点第四章个人所得税法律制度

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第一节 个人所得税的概念

知识点：



 个人所得税的概念 个人所得税的特点

个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点：

(一)实行分类征收

(二)累进税率与比例税率并用

(三)费用扣除额较宽

(四)计算简便

(五)采取课源制和申报制两种征纳方法

第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人

知识点：



 个人所得税的纳税人 个人所得税的扣缴义务人

第三节 个人所得税征税对象和税目

知识点：





 个人所得税的征税对象 所得来源的确定 个人所得税税目

【其他规定】

1．“稿酬所得”税目中：对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得

所得征税问题，有关税收制度规定如下：

(1)任职、受雇予报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取

得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个

人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”

项目征收个人所得税。

(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬

所得”项目征收个人所得税。

2．“特许权使用费所得”税目中：

(1)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”项

目征收个人所得税。

(2)个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。

(3)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许

权使用费所得”项目征收个人所得税。

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3．“财产转让所得”税目中

4．“偶然所得”税目中

第四节 个人所得税税率

知识点：









 工资、薪金所得适用税率 个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率 稿酬所得适用税率 劳务报酬所得适用税率 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所

得适用税率

第五节 个人所得税计税依据

知识点：







 个人所得税计税依据的概念 个人所得税项目的具体扣除标准 其他费用扣除规定 每次收入的确定

第六节 个人所得税应纳税额的计算

知识点：



 应纳税额的计算 应纳税额计算的特殊规定

第七节 个人所得税税收减免

知识点：





 免税项目 减税项目 暂免征税项目

第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点

知识点：





 纳税申报 纳税期限 纳税地点

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第二篇：备战2014年初级会计职称考试《经济法》知识点第三章营业税法律制度

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第一节 营业税概述

营业税的概念:

营业税的特点:

(一)以非货物营业额为征税对象

(二)按行业大类设计税目税率

(三)计算简便，征收成本较低

第二节 营业税纳税人和扣缴义务人

营业税的纳税人:

营业税纳税人的一般规定

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人应税劳

务有七大类：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业

营业税纳税人的特殊规定

铁路运输的纳税人：(1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；(2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁

路公司；(3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；(4)基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建

临管线管理机构

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承

包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发

包人为纳税人；否则以承包人为纳税人

在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人

营业税的扣缴义务人:

非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；

没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人

第三节 营业税征税范围

营业税征税范围的一般规定:

营业税征税范围的特殊规定:

第四节 营业税税目与税率

营业税的税目:

(一)交通运输业

1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。按此税目。

(二)建筑业

1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑

物，也不是建筑业的征税范围。

(三)金融保险业

1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

(四)邮电通信业

子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

(五)文化体育业

子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。

(六)娱乐业

娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、中国个性化人力资源开发网（）电话：010-621***49

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业

务。

(七)服务业

子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

(八)转让无形资产

1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。

2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著

作权和转让商誉。

(九)销售不动产

销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。

营业税的税率:

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：

【提示】尽管以往考试中营业税的税率是告知的，但是鉴于该税率较简单，建议考生最好记下来。

第五节 营业税计税依据

营业税计税依据的一般规定:

营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动

产收取的全部价款和价外费用。

【其他规定】

1．纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如

果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

2．纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从

当期营业额中减除。

3．单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金

收入，应并入营业额中征收营业税。

4．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应

税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：

(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

(3)按下列公式核定：

营业额＝营业成本或者工程成本×(1＋成本利润率)÷(1－营业税税率)

公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

5．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳

税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

营业税计税依据的具体规定:

(一)交通运输业

1．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给

其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

2．运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货

物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

(二)建筑业

(三)金融保险业

(四)邮电通信业

1．全额计税

(1)邮政业务：营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！其他邮政业务所取得的营业收入额；

(2)电信业：营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取

得的营业收入额。

2．余额计税

(1)电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全

部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨

省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税；

(2)邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收

取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

3．电信单位销售有价电话卡业务

营业额为按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

(五)文化体育业

(六)娱乐业

娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

(七)服务业

服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入额。各子目计税营业额具体要求如下：

(八)转让无形资产

(九)销售不动产

第六节 营业税应纳税额的计算

营业税应纳税额的计算公式:

营业税应纳税额＝营业额(或销售额、转让额)×适用税率

【特别关注】

1．营业额按照收取的全部价款，还是差额价款，必须准确掌握。

2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专

用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通

发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额；

可抵免税额＝价款÷(1＋17％)×17％当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

3。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。人民币折合率可

以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，一

旦确定后1年内不得变更。

第七节 营业税起征点与税收减免

营业税起征点:

营业税税收减免:

第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

营业税纳税义务发生时间:

纳税义务发生时间的一般规定

为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者书面合同确定的付款

日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天

纳税义务发生时间的特殊规定

下列项目采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天：(1)转让土地使用权；(2)销售不

动产；(3)提供建筑业劳务；(4)提供租赁业劳务

将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，以不动产所有权、土地使用权转移的当天。

自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间。

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！营业税纳税地点:

1．纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但纳税人提供的建

筑业劳务，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

2．纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

3．纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

4．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

营业税纳税期限:

纳税期限：

5日、10日、15日、1个月或者1个季度

(1)银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度

(2)保险公司的纳税期限为1个月，其他纳税人的纳税期限由主管税务机关核定

【提示】不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度，保险业的纳税期限为1个月

税款入库期限：以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

第九节 城市维护建设税与教育费附加

城市维护建设税:

纳税义务人

城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，一般情况下，内资的单位只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。

【提示1】外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，2010年12月1日前不缴纳城建税和教育费附加，自

2010年12月1日起，缴纳城建税和教育费附加。

【提示2】纳税人进口的货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。

税率

根据纳税人所在地区，共分三档：

市区：7％；县城、镇：5％；不在市区、县城、镇的：1％。

【提示】由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适

用“受托方所在地”的税率。

计税依据及应纳税额的计算

1．城建税的计税依据；纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。

【提示】纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

2．应纳税额＝(实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额)×适用税率

【提示】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补、罚，并

加收税收滞纳金。

教育费附加:

第三篇：备战2014年初级会计职称考试《经济法》知识点第一章

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！经济法基础第一章总论

第一节 法律基础

A.法和法律:

(一)法和法律的概念

法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系。

(二)法的本质与特征【★2009年多选题命题点】

1．法是统治阶级的国家意志的体现，这是法的本质。

2．法作为一种特殊的行为规则和社会规范，不仅具有行为规则、社会规范的一般共性，还具有自己的特征。

(1)法是经过国家制定或认可才得以形成的规范，具有国家意志性。

(2)法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有强制性。

(3)法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有利导性。

(4)法是明确而普遍适用的规范，具有规范性。

B.法律关系:

(一)法律关系的概念

法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务

关系。

(二)法律关系的要素

法律关系是由法律关系的主体、法律关系的内容和法律关系的客体三个要素构成的。缺少其中任何一

个要素，都不能构成法律关系。

【提示1】任何一个法律关系至少要有两个主体，因为最少要有两个主体，才能在它们之间形成以权利

和义务为内容的法律关系。

【提示2】人身作为法律关系的客体必须注意以下几点：一是活人的整个身体，显然不得视为法律上的“物”；二是权利人对自己的人身不得进行违法或者有伤风化的活动；三是对人身行使权利时必须依法进

行。

C.法律事实:

任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。按照是否以当事人的意志为转移作标准，可以将法律事实划分为法律事件和法律行为。

(一)法律事件

法律事件，是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或

者现象。

(二)法律行为

法律行为，是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。它是引起法律关系发生、变更和消灭的最普遍的法律事实。

根据不同的标准，可以对法律行为作不同的分类：

1．合法行为与违法行为。

2．积极行为与消极行为。

3．(意思)表示行为与非表示行为。

4．单方行为与多方行为。

5．要式行为与非要式行为。

6．自主行为与代理行为。

【提示】法律事件和法律行为都能够引起法律关系发生、变更和消灭，区分要点是“当事人的主观意志”。

不以当事人的主观意志为转移的属于法律事件。

D.法的形式和分类:

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(一)法的形式是指法的具体的表现形态。法的形式及种类，主要是依据创制法的国家机关不同、创制

方式的不同而进行划分的。

(二)根据不同的标准，可以对法作不同的分类。【★2011年单选题命题点】

第二节 经济纠纷的解决途径

A.仲裁:

(一)仲裁的概念和特征

仲裁是指由经济纠纷的各方当事人共同选定仲裁机构，对纠纷依法定程序作出具有约束力的裁决的活

动。

(二)仲裁的适用范围

1．平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁。

2．下列纠纷不能提请仲裁：(1)关于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷；(2)依法应当由行政机关处

理的行政争议。

3．下列仲裁不适用于《仲裁法》，不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围，而由别的法律予以调整：(1)

劳动争议的仲裁；(2)农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。

(三)仲裁的基本原则

1．自愿原则。当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当双方自愿，达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申

请仲裁的，仲裁委员会不予受理。2．依据事实和法律，公平合理地解决纠纷的原则。3．独立仲裁原则。4．一

裁终局原则。裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法

院不予受理。

(四)仲裁机构

仲裁机构主要是指仲裁委员会。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会

之间也没有隶属关系。

(五)仲裁协议

1．仲裁协议应以书面形式订立。

2．仲裁协议对仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补

充协议的，仲裁协议无效。

3．仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

4．当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开

庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法

院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。

(六)仲裁裁决

B.民事诉讼:

平等主体当事人之间发生经济纠纷提起诉讼，适用《民事诉讼法》解决纷争。

(一)民事诉讼的适用范围

公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系发生纠纷，可以提起民

事诉讼。适用于《民事诉讼法》的案件具体有五类：

1．因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件，如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等案件；

2．因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如企业破

产案件、劳动合同纠纷案件等；

3．适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非讼案件；

4．按照督促程序解决的债务案件；

5．按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。

(二)审判制度

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1．合议制度。2．回避制度。3．公开审判制度。4．两审终审制度。

(三)诉讼管辖

(四)诉讼时效

1．诉讼时效，是指权利人在法定期间内不行使权利而失去诉讼保护的制度。

2．诉讼时效期间的具体规定

(1)普通诉讼时效期间

根据《民法通则》的规定，除法律另有规定外，一般诉讼时效为2年。

(2)特别诉讼时效期间

如《民法通则》规定，下列事项的诉讼时效期间为1年：

①身体受到伤害要求赔偿的；

②出售质量不合格的商品未声明的；

③延付或者拒付租金的；

④寄存财物被丢失或者损毁的。

(3)最长诉讼时效期间

诉讼时效期间，从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是，从权利被侵害之日起超过20

年的，法院不予保护。

3．诉讼时效期间的中止、中断和延长

(五)判决和执行

C.行政复议

(一)行政复议范围

(二)行政复议申请

1．公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起

60日内提出行政复议申请。2．申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

(三)行政复议参加人和行政复议机关

1．对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本

级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

2．对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

3．对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。

4．对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

5．行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

(四)根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为，行政复议机关应当予以撤销、变更或

者确认违法：

1．主要事实不清、证据不足的；2．适用依据错误的； 3．违反法定程序的； 4．超越或者滥用职权的； 5．具

体行政行为明显不当的。

(五)行政复议决定

1．行政复议的举证责任，由被申请人承担。2．行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政

复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。3．行政复议机关作出行政复议决定，应当制

作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

D.行政诉讼:

(一)行政诉讼的适用范围

(二)诉讼管辖

1．级别管辖基层人民法院管辖第一审行政案件；2．地域管辖

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(三)起诉和受理

1．公民、法人或者其他组织先申请行政复议，不服行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起

15日内向人民法院提起诉讼。

2．公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月

内提出。

3．公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。

4．人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内决定立案或者裁定不予受理。原告对裁定不服的，可

以提起上诉。

(四)审理和判决

1．人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。

2．人民法院审理行政案件，由审判员组成合议庭，或者由审判员、陪审员组成合议庭。合议庭的成员，应当是3人以上的单数。

3．当事人认为审判人员、书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人与本案有利害关系或者有其他关系可能

影响公正审判，有权申请上述人员回避。

4．审理行政案件，不适用调解。

5．人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决。有特殊情况需要延长的，报经批准程序。

6．当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。

当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不

提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。

(五)侵权赔偿

第三节 法律责任

法律责任的种类:

根据我国经济法的有关规定，违反法律、法规应当承担的法律责任可分为民事责任、行政责任和刑事

责任三种。

第四篇：初级会计职称考试《经济法基础》知识点分享：个人所得税计税依据

初级会计职称考试《经济法基础》知识点分享：个人所得税计税依据

为了方便备战2013初级会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《经济法基础》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

一、个人所得税计税依据

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收人减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。

（一）收入的形式

个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

（二）费用扣除的方法

在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，一般允许从个人的应税收入中减去税法规定的扣除项目或扣除金额，包括为取得收人所支出的必要的成本或费用，仅就扣除费用后的余额征税。

我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

二、个人所得项目的具体扣除标准

1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用标准（自2011年9月1日起为3 500元）后的余额，为应纳税所得额。

2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

3.对企业、事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

三、其他费用扣除规定

税法规定了一些其他费用扣除标准。

四、每次收入的确定

纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等7项所得，都按每次取得的收入计算征税。

1.劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：

（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

3.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

4.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得，以每次收入为一次。

7.其他所得，以每次收入为一次。

第五篇：初级会计职称考试《经济法基础》知识点分享：个人所得税纳税申报

初级会计职称考试《经济法基础》知识点分享：个人所得税纳税申报

为了方便备战2013初级会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《经济法基础》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。

个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点

一、个人所得税纳税申报

个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。此外，一些地方为了提高征管效率，方便纳税人，对个别应税所得项目，采取了委托代征的方式。

纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

（1）年所得12万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；

（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（5）国务院规定的其他情形。

二、纳税期限

一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

纳税期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后1日。对纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。

三、纳税地点

1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

3.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。

4.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

5.纳税人要求变更申报纳税地点的。须经原主管税务机关批准。