当前税收执法管理中存在的主要问题及对策

第一篇：当前税收执法管理中存在的主要问题及对策

 当前税收执法管理中存在的主要问题及对策

近年来，基层国税机关围绕中心工作，大力推进税收法制建设，积极构建教育、防控与惩治相结合的风险防控体系，税收执法管理进一步规范，税收法治环境不断优化。但随着纳税人维权意识的增强和社会监督作用的发挥，国税部门面临的执法风险防范任务会随之加大。因此，持续提升基层人员的依法行政能力，完善落实更加有效管用的风险防范措施，不断提高国税机关的执法管理水平，将是我们需要长期面对的一个重要课题。

一、当前税收执法管理中存在的主要问题

（一）执法不严现象仍然存在。在税收征管工作中，个别人员不能严格按照程序规定处理涉税事宜，客观上给一些不法分子的涉税违法违规行为提供了机会。如个别人员在办理资格认定时不到纳税人经营场所实地查看，对一些申请资料核对调查不仔细，对一些不符合认定条件把关不严格；有的日常巡查走形式，调查走访不深入，工作蜻蜓点水，甚至敷衍应付，给纳税人偷逃骗税留下机会；个别人员发现税收违法行为，以简易程序代替一般程序，打击力度不足，对纳税人未形成应有的约束力；在优惠政策上，有的纳税人以假合同、假协议弄虚作假，虚开虚抵，钻政策的空子，达到少缴税款或让相关联企业多抵税款的目的；核定双定户税额，不按照核定程序进行，靠以往经验核定，甚至无核定税款通知书；税收监控不严格，税收政策宣传不及时，日常纳税辅导不细致，造成纳税人少缴税款，也给不法分子偷逃骗税留下可乘之机。

（二）执法管理水平仍需提高。部分税收执法人员仍存在业务水平不足、职业道德观念淡薄、风险防范意识薄弱等执法能力不足的情形。态度不认真，执法欠规范，律己不严，疏于防范，监督不全面，导致执法过错时有发生。主要表现在：少数人员思想觉悟不高，缺乏爱岗敬业意识，工作态度不认真；有的适应能力差，学习浮漂，不愿钻研，对新税收政策一知半解，跟不上新形势新任务的需要；个别人员法制观念淡薄，经不住威逼利诱，为不法分子遮风挡雨开绿灯，甚至参与违法活动；有的业务能力差，对纳税人的涉税违法活动不会监管；有的责任意识差，逃避税收执法监控和考核，对不好控管的纳税人不纳入正常管理，对该处罚的从轻处罚，或不予处罚，在造成税款流失的同时埋下了风险隐患。

（三）考核管理力度有待加强。当前的考核管理，对执法行为过错主要是以批评教育为主，奖惩及行政处罚手段应用较少。一是重监控，轻结果。监控时省、市局大量下达指标，督促基层完成评估稽查任务，但是销号后，便不再过问应用效果。二是重问题，轻整改。主要表现在执法监控发现问题较多，而整改落实较少，调查处理的结果大多是无问题。如对税收分析监控系统中监控出同一财务人员担任多家企业财务会计的问题，作为税务主管机关，只核查财务会计身份的真假，而对这几家企业之间有无业务往来、有无互相开具专用发票进行抵扣的情况不去深入调查，思想上麻痹大意，为企业违法活动开了绿灯。三是要求多，追究少。各种考核指标、征管制度、管理措施制定较多，对执法过错追究力度不大，警戒作用不强，容易使人产生错觉，认为既使执法考核出现差错也无关紧要，因执法严肃性体现不足，导致相同的执法过错重复出现。如个别单位的税收征管档案资料缺章漏印，资料不全，不同纳税人签名笔迹相同，发现这类问题时仅要求整改，而缺乏经济和行政手段的制约，导致问题重复出现，影响了税收执法的刚性。

（四）税收执法与税收任务之间存在矛盾。刚性的税收任务指标弱化了刚性的税收执法，在主客观上造成了税收执法的不作为、慢作为和乱作为。在组织收入第一位思想的支配下，执法人员把工作主要精力放在了完成收入任务上，在收入形势不好的时期和地方，千方百计挖潜增收，严格税源管理；而在收入形势好的时期和地方则执法偏松，少收或不收，该收的暂缓征收，放松了日常风险管理，在一定程度上，造成了执法不公，损害了部分纳税人的利益，影响了税收法治环境。如个别地方政府为完成财政收入任务，利用与税收法律法规相抵触的所谓优惠政策招商引资，一旦出现问题，则要由税务部门承担相应执法责任。

（五）相关职能部门协调配合有待加强。《税收征管法》规定，工商、银行、财政、公检法等相关部门有配合税收执法的义务。但当前各部门之间的协作不够紧密，运行机制有待完善，法律责任轻，执法合力不足。个别职能部门从自身利益出发，不愿配合国税部门执法，甚至存在人为设置阻力的现象，影响了税收执法效果。如地税不愿向国税部门积极提供共管纳税人详细信息；公安部门认为小规模纳税人偷税涉及罚款少，不愿配合；银行为减少业务量不愿办理纳税人存款扣税等。有的部门配合时往往讲条件、讲价钱、讲人情，不同程度制约了执法刚性。同时，个别部门管理缺位也给税务机关执法带来风险。如办理工商登记时虚假验资，就会给税务机关办理税务登记、一般纳税人认定、政策性审批等环节造成错误导向，诱发执法风险；又如福利企业、高新技术企业的虚假认定使税务机关在税源管理、办理政策性减免时带来执法安全隐患。

二、上述问题产生的主要原因

从基层国税机关税收执法实践看，上述问题产生的主要原因与税务人员风险意识不足、自身素质不高、工作方法简单、法制观念淡薄、监督制约不力以及税收法治环境不优等因素有关。

（一）执法人员对风险管理认识不足。一方面对执法风险内涵和形式认识不足。有的执法人员对执法风险与纳税风险、执行不力、执法违法的利害关系仍没有明晰的认识，有时把监督管理与执法风险管理混为一谈，有的在发生失职渎职事件后才进行问题补救。另一方面对执法风险的后果认识不足。有的执法人员存在侥幸心理，认为执法风险带来的后果最多是考核被扣分，承担工作失误，带来浮动津贴损失，而很少考虑到会承担相应行政和刑事责任的后果。

（二）人员综合素质滞后于现实需要。税源专业化管理对税务人员的执法能力提出了更高的要求，但一些人员的综合素质提升相对滞后，跟不上形势发展的需要。一是税收执法人员业务不熟，习惯于传统的工作思维和征管方式，凭感觉、凭经验、凭关系执法而造成执法错误。二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，导致税收政策执行不到位，执法质量不高。三是个别执法人员自身道德素养不高，缺乏为纳税人服务的理念，执法方式简单、随意，执法手段粗暴，执行程序不到位，引发执法风险。四是有时处理税收违法案件的调查取证意识不强，执法中不注重收集证据或收集的证据证明力不强。五是个别执法人员廉洁自律意识较差，习惯于利用职务之便获取私利，明知违法违纪也不想回头、不予顾及。

（三）征管的方式方法不尽科学合理。在税收管理实践中，如果过分强调征、管、查分工执法，就会导致税收征收、税源管理、纳税评估、税务稽查部门的各自为战，造成征收管理流程脱节，执法管理缺位，有时就会出现该管的不愿管，想管的管不了等现象。如果只强调优化纳税服务，强调企业违法自查，就会导致税收执法力度不强，评估稽查走过场等现象，使纳税人产生违法成本过低的思想，从而带来进一步的执法风险。此外，税收程序法中的有关规定不够严密，造成执法人员在执法过程中难以作出准确的判定而导致执法风险。

（四）税收法治环境影响税收执法。一是当前纳税人的维权意识不断增强，注重用法律维护自己的合法权益，税收执法人员只要损害纳税人权益，就有可能引发投诉、信访等事件。二是一些纳税人法制观念淡薄，纳税遵从度较低，为了达到不缴税或少缴税的目的采取不正当手段拉拢腐蚀税务人员，个别执法人员如抵制不住这些诱惑，就会帮助纳税人偷逃税款，导致偷逃税款形式的多样化、隐蔽化，进一步增加了税源监控和税收检查的难度。三是地方保护主义导致执法风险。一些地方政府为促进当地发展，加大招商引资力度，人为设置税收管理障碍，为涉税事项打招呼，讲人情，影响税收执法，致使一些税收政策难以执行到位。

三、进一步提高税收执法管理水平的对策建议

防控执法风险并非一朝一夕之事，需要我们持续提升基层人员的依法行政能力，完善落实防范和化解税收执法风险的长效管理机制，不断提高国税机关的执法管理水平。

（一）进一步树立税收法制观念。基层国税人员应当认清依法治税的内涵，自觉遵守各项税收法律规章制度。一是突出法制教育。强化对税务干部的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，加强风险管理理念培训，牢固树立风险防范意识，提升风险防范能力，将风险管理意识转化为执法人员的自觉行动，树立风险无处不在、风险无时不在等意识和理念，筑牢思想防线，坚守法律底线，保证行政执法权始终在法律的轨道上运行。二是加强业务培训。加强对税收执法人员专业化、法制化的培训，对税收执法人员强化税收政策培训，不断强化税收执法人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，克服执法上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误引起的执法风险。三是坚持学以致用。将理论知识用于实践中，切实提高税务人员的业务素质和才干，增强依法履行职责和抵御各种风险侵袭的能力。四是提升执法水平。加强对基层执法人员有关证据收集、资格认定和适用法律法规的实务培训与实地指导，提高税收执法水平。五是完善考核评价体系。将税收执法内容嵌入日常考核、年度考核和干部考核中，采用案头考核、实地考核等形式对依法治税、风险防范情况进行考核，对每位税管员落实职责情况逐一评价，督促其抓好职责落实。

（二）进一步完善依法行政工作机制。一是坚持重大税务案件审理、减免税审理、重大事项局长办公会集体审议等制度，对超过一定额度的审批事宜，实行集体审批，民主决策，分散和降低执法风险，提高依法行政工作效能。二是加强税收执法跟踪与监督，建立健全跟踪反馈机制，确保执法规范，准确到位。三是规范税收征管、纳税评估、税务稽查，以及其他涉税审批档案资料的管理，规范执法程序，进一步提高税收管理工作质量。四是正确使用并准确填写和制作各种税收执法文书和证据材料，客观、详实地记录涉税违法行为的事实、情节及其他证据资料。

（三）进一步加强内控机制建设。一是实行严考核、严追究，积极开展内外部评议，应用考核、评议结果，加大激励奖励力度，客观评价执法工作质量。二是加强税收执法的监督，接收各个层面的监督，同时积极拓宽监督渠道，完善群众举报制度。三是坚持开展执法自查周活动。在每个月份的第一周内，对上个月的执法情况进行认真自查，分析监控，对查出的执法不规范的地方，督促相关机构和人员及时整改，进一步降低执法风险。四是发挥信息化在风险管理中的作用。建立健全信息管税体系，结合各种税收风险点，有效发挥信息化在风

险管理中的作用，按照税收法律法规的规定，对执法岗位设置相应的预警指标，各岗位人员对照系统的预警提示，实时进行调查整改，提前预防日常征管工作中存在的执法风险。五是在对纳税人提供风险提醒服务，在综合分析风险数据资料的基础上，确定具体的纳税风险提醒事项，告知纳税人数据异常的指标、风险点和可能的涉税违规问题，并建议纳税人自查自纠，提供相关的原始证明材料，向税务机关主管人员说明情况，通过纳税人自查补缴税款和滞纳金，化解税收违法违规风险。

（四）进一步建立风险防范的社会保障体系。一是加强与纳税人的沟通协调，拉近征纳双方的距离，从而在理解与和谐的氛围中，化解执法风险。二是加强与公检法等单位的沟通，减少因内外认识标准不一致而引发的执法风险，提高抵御风险的能力。三是加强与各相关职能部门的信息交换，进一步扩大协税、护税网络，建立税源信息共享平台。四是积极争取地方党委、政府和上级主管部门的理解和支持，营造良好的税收执法环境。五是加强税收宣传，做好政策法规的解释、宣传、辅导工作，主动接受社会各界的监督，借助外部监督力量及时发现和防范税收执法风险。

第二篇：浅议当前税收执法存在的问题及对策

浅议当前税收执法存在的问题及对策 围绕税收管理科学化、精细化的要求，各级国税机关积极探索行之有效的管理方式，如对纳税人实行分类管理、实行“一窗式”和“一户式”监控、实行行业纳税评估、实行管理员工作责任制度和待办事宜落实等等。这一系列管理措施的实施，促进了税收执法水平的不断提高，执法日趋规范。但是税收执法工作还存在不少问题，直接影响着税收执法工作质量。必须认真分析存在的问题，并在实际执法工作中加以克服。

一、当前税收执法工作存在的问题 主要表现在四个不到位。

（一）税收执法规范不到位。具体表现：一是一些基本税收执法程序没有严格执行，导致执法工作出现问题。如对注销企业的管理，在对纳税人进行注销检查时，没有认真进行检查，检查走过场，对纳税人为什么注销，企业所得税是否清算，增值税上是否有问题，企业库存产成品、原材料在注销后如何处理没有查清，匆匆注销后给以后管理带来许多问题。二是有些税收执法程序没有严格履行，导致应发现的问题没有及时发现。如增值税减免税备案管理规定：对初次申请享受征前减免的企业，在备案申请确认后，有申报免税收入的申报期后的第一个月内实地核查。但有的管理员就是不按要求去做，备案后就万事大吉，后续管理工作没有跟上，导致减免税出现问题。

（二）税收执法自查不到位。管理员税收执法自查工作是提高税收执法水平的重要形式，定期通过自查，发现自身执法工作存在的问题，及时加以纠正，从而形成一种良性的自查工作机制。但在实际工作中发现，个别管理员把税收执法自查工作当成是一种负担，在自查工作中有消极情绪，自查不认真，走过场，从而出现有些执法问题年年查年年有，屡查屡犯。

（三）日常管理监控不到位。出现了管理的“真空”。如内外资企业所得税备案报告制度，要求管理员在年终汇算清缴时，对纳税人报送的纳税申报表及相关附表认真审核，发现有应报送备案的项目，及时通知纳税人报送，但实际工作中，有的管理员不能很好地审核，备案报告面达不到100%，出现了纳税人未备案而费用照样列支问题，给以后管理增加了难度。又如，个别为外商投资企业承接来料加工的小规模纳税人，取得加工费后因未取得上游企业从国税机关开具的来料加工免税证明单，迟迟不申报加工费收入，造成申报不实，管理员对此没有严格管理，或者或个别管理员根本就不知道此事。

（四）税收政策滞后形势发展，造成一些政策在实际工作中执行不到位。如农产品收购发票政策，要求对收购农民个人生产的农产品在收购时开具农产品收购发票，而实际工作中，农民个人的农产品大都通过中间商收购后集中出售给收购企业，真正从农民个人直接收购的农产品很少。因此，在执法中难度很大，而这一政策在执行中暴露出的问题最多。再就是废旧物资收购发票，规定只有从居民个人手中收购的废旧物资才能开具废旧物资发票，而实际上居民个人废弃物很少直接送到收购企业，都是通过中间商集中收购后出售到收购企业，因此执行难度大，这一政策在执行中暴露出的问题也很多。

二、税收执法存在问题的根源 当前税收执法工作存在的问题，从问题发生的根源分析，可以分为主观方面问题和客观方面问题两类。表现在主观方面：

（一）税收管理员对具体税收执法行为重视不够，执法随意性问题仍然存在。这一问题的存在带有一定的普遍性，实际上，管理员对税收执法在税收工作中的重要性都有认识，但大多是说在嘴上，没有落到实际行动上。例如，对一些需要实地审核的税收审批项目，管理员满足于走程序，点到为止，对于一些深层次的问题难以发现；对需要落实的问题没有真正落实到位，给以后的管理留下了许多隐患；对一些需要认真审核的资料，不能按要求认真审核，个别管理员连审核也不审核，如在实际工作中我们发现：对免征增值税的废旧物资经营企业，要刻一个条形章，条形章上要有纳税人代码、主管国税机关和国税机关代码，有一个纳税人将自己的代码刻在条形章上刻错了，这个条形章式样报管理员备案后，管理员就没有发现这一问题等等。

（二）勇于执法的意识还有一定欠缺。有的管理员对执法有一种“恐惧感”，遇到问题绕道走，不敢执法。特别是实行税收执法责任制以后，有的管理员认为，税收执法出了问题还要追究责任，不执法没有责任，出现了遇到问题不是想办法、定措施去解决它，而是研究如何绕开它，不承担执法风险。如个体户起征点提高后，有的个体税收管理员眼睛只盯着征税户，而放松了对免税户随着经营达到起征点应予征税的管理。分析原因，是这项工作难度大，有风险，管理员不愿触及这些矛盾和承担这些风险，对起征点以上的个体户不能及时了解生产经营情况，及时调整定税。对漏管户清理力度不够，造成相当一部分漏管户游离在税收控管之外。

（三）管理员业务水平有待进一步提高。当前，有的管理员心里浮躁，不能静下心来认真学习有关的税收法律、法规和政策，工作靠“吃老本”，知识得不到更新，与经常提到“终身学习”，创建学习型机关不相适应。由于业务水平的不高，必然影响到税收执法工作的开展。例如，有的管理员不明白新办商贸企业一般纳税人管理的一些特殊要求，不明白什么是“免抵退”，不知道购买国产设备抵免所得税和退税的政策等等。表现在客观方面 一是税收管理体制的问题，给税收执法工作造成一些难度。如现在的运输费用发票，运输企业的营业税由地税部门管理，即运输费用发票开具由地税管理，而运输发票的抵扣由国税部门管理，由于两个部门管理，虽然两个部门实现了运输发票信息采集和比对，但由于工作协调不尽人意，造成运输发票抵扣的稽核工作难以达到预期效果。二是受利益驱动，偷税、骗税、避税现象依然存在，手段越来越隐蔽，查处越来越困难。随着经济的发展，特别是各种所有制经济的发展，私营、个体经济在利益的驱动下，偷税、骗税现象依然存在，利用产品销售不做收入、虚假抵扣、在普通发票上做文章等手段，达到偷税和骗税的目的。外商投资企业利用原材料和产品两头在外，进行避税操作，造成长期亏损。

三、几点对策

（一）加强管理员业务培训，提高税收执法水平。要提高税收执法水平，提高管理员水平是关键。一要强化管理员自我学习意识。要对每一份业务文件认真学习，养成自觉学习业务文件的好习惯；二要加强培训。对一定时期重要税收业务，要集中组织学习，先培训骨干，然后全面培训。还要要有重点培训，针对缺什么培训什么，提高培训效果，达到事半功倍目的。总之，要把管理员的培训工作当作长期重要工作来抓，持之以恒，长期坚持抓下去，决不能忽冷忽热，搞短期行为，只有这样，管理员业务水平才能逐步得到提高。莱西市国税局在抓管理员业务培训方面进行了大胆尝试，每月编印一期业务文件汇编，一期业务考试题，组织管理员进行学习和考试，收到明显效果，最近又把近几年上级制定下发的重要业务文件进行汇集印制，作为干部学习参考工具书。

（二）抓好每项税收业务的关键点。管理员每天接触大量的税收业务，而每一项税收业务都有几个关键点，只有在具体工作中注意和把握关键点，才能确保执法工作不出现失误。上半年，莱西市国税局已对外商投资企业注销清算、企业所得税汇缴审核、增值税一般纳税人认定、个体户定税、来料加工免税审核、福利企业减免税等几项业务确定了执法关键点，并在实际工作中加以运用，取得了明显效果。

（三）实行管理员执法自查日常化。管理员每干完一项工作，都应该及时回过头来进行自查，抓好自查工作，是解决执法随意性、不规范的最有效途径。这样可以使执法存在的问题及时得到发现，及时处理；也可以通过对发现问题和处理问题，提高管理员的业务水平，确保类似问题今后不再发生。我们经常提到“日清日结”，其含义也包括对当天工作进行一次自查。以往为什么在执法检查中能发现那么多的问题？其根本原因是管理员自查工作走了过场，没有认真自查，从而使存在的问题日积月累，问题积成堆，影响了执法水平的提高。

（四）严格执行《税务行政审批工作规程》，强化税收执法日常监督。市局制定的《税务行政审批工作规程》是规范税务审批行为的重要材料，近几年我们税收执法不规范或者说随意性大，很大程度上反映在我们在行政审批工作中，有了这个规程，管理员每遇到规程中规定的审批事项，按规定程序进行认真操作，按规定审核环节和内容进行认真审核。只有从审批工作开始规范，才能规范我们整个税收执法工作。同时，要根据市局税收执法日常监督的要求搞好监督。莱西国税局在执法日常监督工作中，每个业务科室的每个工作人员，都要对自己分工工作进行监督，发现疑点及时以工作单的形式发到相关的管理员进行核定、排查，发现问题及时处理。在每季度市局确定的执法检查内容基础上，结合实际，适当增加检查内容，切实解决薄弱环节。

（五）提高管理员勇于执法的意识。进一步强化教育，加强对执法重要性的认识，不严格执法甚至不执法都是失职；各级领导要为干部执法撑腰壮胆，对勇于执法的干部进行表彰，对干部在执法中遇到的难题及时予以解决；提高干部执法水平，做到严格执法，必须具备较高的执法水平，否则，难以担当起执法工作的重任；还要正确处理好执法与服务的关系，努力做到在服务中执法，正确处理好征纳之间的关系。

（六）改革现有弊端的体制和政策。对属于政策、体制的问题，要积极向上级反映，在反映的同时，要在现有政策、体制条件下，研究精细化管理的措施，使管理风险降到最低的程度。

第三篇：当前税务执法中存在的问题及对策

当前税务执法中存在的问题及对策

随着我国社会主义市场经济的进一步发展和各项改革的逐步深化，经济结构和经济形势发生了极其深刻的变化。面对我国加入世界贸易组织、西部大开发、国企改革、发展高科技等新情况、新问题，大力推进依法治税，进一步改革和完善税制，优化税收执法环境，严格规范税收执法行为，就显得尤为重要。本文拟就当前税收执法中存在的总是及对策做粗浅的探讨。

一、主要问题

（一）地方政府对税收的干预妨碍税收执法

税务执法是依法治税在税收工作中的具体实践，它代表国家行使权力、执行公务。但在一些经济不发达地区，人治往往大于法治，领导讲话代表法、地方文件大于法，越权制定税收优惠政策或制定违反国家税法的有关文件、会议纪要，对个别企业进行越权减、免、缓税和长期实行“包税”的情况普遍存在，特别是当税务机关清理欠税和查处偷漏税案件时，政府有些领导便以扶持企业发展，维护社会稳定为由出面干预，甚至施行压力。由于有政府撑腰，有的欠税企业老总轿车越坐越小，房子越坐越大，票子越捞越多，国家的税款就是可以赖着不缴，甚至公开说“欠税出效益”。

（二）部门政策利益化干扰了税收执法

部门政策利益已成为社会一大突出问题。一些权力部门为谋取本部门和小集团利益最大化，千方百计扭曲行政行为，制定出台一些收费政策，对国家明令取消的收费项目仍继续收费。据有关资料统计，东北某省物价局、监察室组织人员进行行政收费大检查，涉及全省14个市221个单位，共查出违法收费1.7亿元，有的权力部门甚至采取垄断手段搞创收。由于收费项目过多过滥，企业扩大再生产的能力和积累能力大大下降，加上费税交叉征收，费搭税车，模糊了纳税人的认识，致使一些纳税人对税务机关正常的税收执法也不能理解，不配合，甚至反感。

（三）税收计划的“硬性”弱化了税收执法

长期以来，一些地方政府对税收计划的制定不是以当地经济基础和税源状况为依据，而是从地方财政的需要出发，采取“以收定支”的方法编制预算。国税只要求保“基数”略增长就行，而对地税则是“韩信点兵，多多益善”。为了完成税收任务，各级税务机关和地方政府普遍对税收计划都采取行政手段，如年初与上级部门签定责任书，纳入目标管理，实行税收任务“一票否决”，经费挂钩等，在一些经济落后，税源贫乏的地方，有的政府领导把完成税收任务与乡镇领导“帽子”挂钩，为了保住官帽，一些乡镇领导千方百计、不择手段，导致了征收过头税、寅吃卯粮、摊派税、引税、买卖税、弄虚作假等行为发生。

（四）税务干部业务素质不高影响了税收执法

税务执法要求执法者必须具备娴熟的业务能力，极强的法治意识，才能正确地履行职责。但随着国企改革的进一步深化，多数中小企业纷纷改制，大量企业转为私人所有，偷税将直接转化为个人财富。不惜重金聘请会计师、注册会计师做假帐，进行所谓的“合理避税”是企业普遍采取的手段。税务干部如果业务不熟，到企业去就无法看帐，更谈不上查帐，只能以帐查帐，应付了事。偷税与反偷税，避税与反避税的斗争，是当前和今后税务部门面临的一道课题。同时，税务执法人员缺乏法律程序方面知识的培训，特别是与税收相关的其他法律知之甚少，正确运用程序解决问题的能力不强。重实体、轻程序也是税务机关被推上被告席的重要因素。

（五）征管不严，对涉税案件打击不力放任了税收违法

征管基础资料的真实性和准确性是提高征管质量好坏的前提条件。在实际工作中，征管基础数据混乱、可信度低、可用性差在各征管单位普遍存在，管理上多数征管单位流于形式，被动受理纳税人的各项涉税资料，基本上是企业报送什么就受理什么，申报多少就受理多少，很少对企业纳税资料和基础资料的真实性、合理性进行实地调查，综合分析，缺乏动态的跟踪管理。如对部分餐饮业实行查帐征收，最终导致国家税收流失，助长了偷逃税的行为发生。在对涉税案件的处理时，不是严格按《征管法》的规定处理，而是以补代罚，以罚代刑。

二、几点对策

（一）加强税法宣传，树立法治意识

广泛深入地开展税法宣传教育，增强纳税人和全社会的税收法律意识，要形成纳税光荣，偷税可耻的积极氛围。各级领导要带头学习税法，执行税法，正确地处理好发展地方经济，培训地方税源与执行税收政策，完成税收任务的关系，对税收工作要着眼于宏观指导，做到总揽而不包揽，支持而不干预，协助而不代替，要通过税收政策的执行，各项任务的完成来促进地方经济的快速发展，要通过调整经济结构来发挥地域优势，而不是通过擅自减免税收，出台一些与税法相悖的文件来换取暂时的眼前的小利，影响经济的长期利益和长远发展。要借助新闻媒介力量曝光一些典型的偷逃税案件、欠税企业，对涉税案件的打击要出重拳，决不能心慈手软。

（二）加快费改税步伐，建立规范的政府收入机制

税费征收有着不同的理论依据，税的征收具有法定性、强制性（全国人大立法），接受社会和纳税人的监督；而费的征收则完全基于征收机关的权力和垄断，这种权力和垄断最容易被滥用，同时，在国民收入一定的条件下，费税之间存在着此消彼长的关系。在我国政府目前收入格局中，税外收费占有相当的比重，已经成为我国的第二财政，在个别地方甚至出现费大于税的怪现象，项目繁多、数额巨大的收费不仅严重侵蚀了税基，而且严重影响了税收职能作用的正常发挥，扰乱了正常的分配秩序。由此必须尽快实行费改税，消费立税、压费增税，使税收真正成为筹集财政收入的主要工具。

（三）提高干部素质，增强执法能力

税务干部思想素质和业务能力的好坏，是从根本上保证学和国家路线方针政策能否在基层贯彻执行，直接体现党在人民群众心目中的地位和形象。一是要继续深入持久地抓好领导班子、基层队伍和党风廉政三项建设，强化对税收执法权、行

政管理权的两权监督，从制度上、机制上、手段上解决执法的随意性和行政管理上的腐败问题。二是开展业务大练兵活动。应对入世后依法治税和信息化建设的要求，有计划地分批选派政治素质高的年轻业务骨干到高等院校深造，或聘请高等院校教育、大型企业的会计师、律师对税收、会计、法律、外语和计算机等业务进行重点培训。三是全面推行执法资格认证和能级管理制度，保证税收执法队伍基本素质，对经考察称职和考核合格的，颁发税收执法资格证书，持证上岗，不具备执法资格的，调离执法岗位，取得执法资格上岗的人员，要实行等级管理。通过这些途径，全面提升税务人员的整体水平，造就一支精干高效和素质专业化的税务干部队伍。

（四）强化征管效能，推进税收执法责任追究制

按照新的征管改革的要求，合理地划分征、管、查三大系列的专业职责，完善岗位体系，做到以岗定责，任务到人，形成配合、互相协调、运作规范、职责分明、管理到位的征管机制，规范各类征管资料和纳税人分户档案，切实加强对重点税种、重点行业和重点税源的监督管理，运用现代化管理手段，逐步建立以计算机网络为依托，科学严密的税收管理监控体系。认真解决家底不清、税负不公、管理不严、监督不力的问题，通过扎实的工作，提高质量和效能，促进税收收入的稳定增长。

建立和制定严格的切实有效的税收执法责任制度，对税收征管工作不作为者和乱作为者，实行严格的责任追究，增强税务机关自我纠错能力，更好地维护纳税人的合法权益。

第四篇：《当前税收执法中存在的主要问题及其建议》

《当前税收执法中存在的主要问题及其建议》

内容提要

讷河市国税局 封安烈 孟凡荣

我局于近期就税收工作情况特别是税收执法情况进行了调研。了解了基层国税机关在税收收入、征管改革、干部队伍建设等方面存在的问题，并对如何解决这些问题进行了探讨。

一、当前税收执法中存在的主要问题

（一）税收执法责任的推行仍存在误区和薄弱环节；

（二）基层法制工作机构职能未完全落实，执法监督力度有待于加强；

（三）稽核评税存在一些问题，其效能未能得到充分发挥；

（四）现行税收政策存在一些盲点或违反上位法的现象，背离了税收法定原则；

（五）税收新政策、新业务培训不能满足执法需要；

（六）基层国税工作条件差，环境艰苦，基层国税机关和广大国税干部还存在一些实际困难，亟待加以解决；

（七）基层国税机关各种税收业务外的活动太多，干部 负担较重；

二、对当前执法中存在问题的建议

（一）采取有力措施，消除税收执法责任制推行中存在 的认识误区和薄弱环节；

（二）增强基层法制工作的独立性，加强对基层法制工作的指导；

（三）完善稽核评税制度，充分发挥其对纳税人申报的监控作用；

（四）对执法依据严格进行把关，坚决制止违法违规涉税文件、规定出台；

（五）加强基层一线执法人员的业务培训，提高其执法能力；

（六）人财物向基层倾斜，改进抓基层的方法。

全市税收理论研讨会论文

当前税收执法中存在的主要问题及其建议

讷河市国税局 王 力 孟凡荣

我局于7月中旬就税收工作情况，特别是税收执法情况进行了专题调研。了解了基层国税机关组织税收收入、征管改革、干部队伍建设等基本情况，对国税机关特别是基层国税机关反映的执法中遇到的问题进行了调查、分析，并对如何解决这些问题进行了探讨。

一、当前税收执法中存在的主要问题

基层国税机关反映强烈并普遍存在的与执法有关的问题归纳起来主要包括以下几点：

(一)税收执法责任制的推行仍存在误区和薄弱环节近年来，我局先后下发了税收执法责任各项具体工作规程和制度，通过对基层分局所的调查，我们发现当前税收执法责任制推行还存在以下几方面的问题：一是有少数税务干部至今对执法责任制还存在模糊认识，做事畏首畏尾；二是有少数税务干部不会执法。执法责任制对执法岗位、执法内容、执法程序、执法要求都作了严格规定，但由于少数税务 干部文化水平低，接受能力差，一时很难掌握岗责体系的要求，特别是在执法信息化水平越来越高的情况下，不能正常按章操作。这些税务干部大都在40岁以上，80年代初期以合同制转干、军人转业等形式进入税务系统工作的。如某分局40岁以上共3人，占分局80%，他们平均年龄45岁，无一人能熟练运用计算机；三是执法岗位之间缺少传递程序，对上下岗位文书传递的责任未明确；四是执法岗位与不执法岗位责任和利益不平衡。由于工作需要，各级国税机关一般将业务精通的骨干力量安排在重要执法岗位，这些业务骨干一般一人身兼数岗，工作繁重，责任大，但同时被追究执法责任的可能性和机率也大。而非执法岗位尚未建立责任追究制度，也未能与个人利益挂钩，不少执法岗位人员对此有不同想法，影响了执法队伍的稳定；五是执法评议考核未能有效开展，执法评议考核仍是推行执法责任制的难点和薄弱环节。

（二）基层法制工作机构职能未完全落实，执法监督力度有待于加强

今年机构重设时，各级国税机关普遍加强了税收法制组织机构的建设，强化了执法监督，规范了执法行为，积极推动了依法治税的进程。但基层法制工作还比较薄弱，法制工作机构职能设臵和作用有待进一步完善。一是执法监督职能未完全落实。基层国税机关未设专职法制机构，一般设在综 合管理部门并指定专职人员。但由于综合管理部门业务较多，人手较少，往往冲淡了法制工作职能。讷河市局去年才审理3起税务案件，今年到目前为止，市局还未审理一起重大税务案件；二是基层法制工作机构未独立于其他部门，不利于法制机构全方位开展执法监督。如讷河市局的法制工作由征管部门承担，但征管部门同时又承担了税务登记、停歇业、非正常户认定、个体定额核定、延期缴纳税款审核上报、呆帐税金审批上报等执法事项。对上述执法事项的监督职能同时又由征管部门承担，这就形成了一个“自己监督自己”的格局，外部监督的作用不能有效体现出来。

（三）稽核评税存在一些问题，其效能未能得到充分发挥。

2005年上半年我局共对 687户纳税人进行了稽核评税，发现问题的有 43户，纳税人自行补申报税款12.6万元，转稽查部门2户。目前稽核评税主要存在下列问题：一是稽核评税中发现一些纳税人有偷税嫌疑应进入稽查程序，有的并未进入稽查处理程序；二是稽核评税中发现问题，一般只要求纳税人补申报，实际造成了延期缴税，但未办理缓缴手续，也未加收滞纳金；三是在稽核评税中发现疑点时，有时只是按纳税人约谈说明所作的有关解释进行判断和处理，没有足够的证据，处理依据不足；四是申报准确率考核对稽核评税有一定关联影响，申报准确率是以申报的税款为分子，拟申 报的税款加上稽查查补的税款为分母，查补税款越多，申报准确率就越低，因而稽核评税一般不愿意将稽查评税中发现的案件移交稽查部门查处，客观上抑制了稽核评税功能的发挥。

（四）现行税收政策存在一些盲点或违反上位法的现象，背离了税收法定原则

基层国税机关特别是执法一线的分局在严格落实现行税收政策的同时，也反映现有的一些税收政策存在疏漏和不当，影响到国税机关的执法形象。一是部分税收政策存在盲点，执法时无据可依。如破产企业所欠税款的滞纳金的法律性质不明确，其是否属于破产企业所欠税款的必要组成部分，是否享有优先受偿权；二是有些规定不尽合理，致使难以操作或纳税人反响较大。如一般纳税人认定要求纳税人提供房产证明、土地使用证明，但在乡村特别是在经济较为落后的农村，产权、土地使用管理比较松弛，不少企业未办理土地使用权和房产证明，难以满足办理一般纳税人认定的法定要求。再如要求纳税人电子申报和纸质申报并行，增加了纳税人的负担；三是有些要求与法律法规规定不一致。有基层国税干部反映，省局规定只有达到一定数额以上的批缓税款申请才能报省局，这一做法在某种程度上剥夺了征管法赋予纳税人的合法权益。四是税收征管法实施细则与一些新税收征管情况有所剥离，征管法中规定的一些新制度、措施一 时执行缺乏细致的操作指导性，如工商银行的配合问题、纳税担保制度、代位权、撤销权的行使问题等。

（五）税收新政策、新业务培训不能满足执法需要。近年来，新的税收政策不断出台，与税收执法相关的法律法规也不断变化，这就要求广大国税干部要不断充实新的业务知识，以满足执法的需要。被调查单位反映，现阶段业务培训存在不及时、质量不高的问题。一是培训不及时，有的新业务已开始执行，但执法人员尚未受过专业培训，一时难以适应新业务的要求，影响了办事效率，纳税人对此颇有微词。二是培训质量不高，不少培训时间短，内容多，走马观花，有的培训不能切合实际需要，培训效果不理想；三是领导干部培训的多，基层业务人员培训的少。一方面基层业务人员平时工作多，空余时间少，自学时间有限，另一方面大多数税收工作是由基层国税干部承担的，基层国税干部需要不断更新知识，提高业务能力。

(六)基层国税工作条件差环境艰苦，基层国税机关和广大国税干部还存在一些实际困难，亟待加以解决

一些基层分局还存在一些实际困难，给执法造成不便，也分散干部不少精力。一是基层征管硬件差，执法效率很难进一步提高。目前我局由于机构重设，4个农村分局辖区幅员较大，征管工作有一定的实际困难。尤其是每个分局配备的办公用车多为性能较差的老化车辆，给征收管理造成了一 定制约。分局配臵的计算机也是逐级淘汰的，性能比较落后，远远不能适应快速发展的现代化信息征管需要。二是基层分局人员知识结构有一定欠缺，有的干部对计算机、法律、财税知识了解较少，一些分局干部中无一人是英语、计算机或法律专业，第一学历是本科学历更是寥寥无几；三是干部在医疗、住房子女就业等方面存在后顾之忧，从走访的几户农村分局国税干部家庭情况看，他们的医疗、住房、子女就业情况较差。特别是干部的医疗问题严重困挠了基层国税干部，由于工作、生活环境相对较差，一些干部患有慢性疾病，加之国税系统没有定期体检的规定，外出医疗也影响了干部工作精力。

（七）基层国税机关各种税收业务外的活动太多，干部负担较重。

据调查了解，近年来各级国税机关利用各种考核评比活动，不断推动文明行业建设、党风廉政建设，在规范执法，优质服务方面取得了令人瞩目的成绩。但是基层国税机关各类学习、活动、考核评比太多，上级国税机关各部门对基层工作都有各自的要求，最终都要在基层落实，使之应接不暇，牵扯精力较大。目前一些分局按上级布臵的各种活动就有十几种，如每月两次的政治学习，每月四次的业务学习，两月一次的廉政检查日活动，每月一次的工会活动，每季一次的业务研讨会、思想分析会，按月一次的税法宣传、税务公告、安全检查，每月不少于四次的会议记录，每年不少于两次的文体活动，半年一次的民主生活会、领导班子党风廉政建设专题研究分析会。上级要求进行适时记录的还有人民来信来访记录、文明行业创建记录、礼品上交记录、税收执法过错追究记录等。一些分局不少国税干部也坦言，为应对各种形式的活动、记录要求，分局一般在上级检查前，对上级要求的台帐、记录，平时又没有时间按要求开展活动的，集中予以补登、补记。这种形式上的要求，在基层并未取得实际效果，同时又增加了基层国税干部的负担。

二、对当前执法中存在问题的建议

（一）采取有力措施，消除税收执法责任制推行中存在的认识误区和薄弱环节

一是要加强培训，对执法一线人员尤其是重点执法岗位应有针对性地重点培训规范执法的有关法律法规和规章。大量的税收执法工作是由基层具体实施的，其执法水平直接影响全省依法治税的进程，因此要大力加强基层干部的法制培训工作，要在各项规范执法的制度措施细化分解的基础上，根据不同的工作岗位，有针对性的开展培训，让他们知道自己应当做什么，应当怎样做，做错了会带来什么后果；二是推行非执法岗位的责任制，研究制定非执法岗位的责任考核制度，规范非执法岗位工作人员的行为，强化非执法岗位的责任，使执法岗位、非执法岗位的责任和利益取得相对平衡，保护执法岗位人员的工作积极性；三是立足实践，利用各种业已生成的执法结果开展执法评议考核。充分利用执法检查、大要案审理、行政复议、外部审计等结果，并结合抽查，组织以执法行为是否合法适当、是否严格履行法定职责为主要内容的考核评议。

（二）增强基层法制工作的独立性，加强对基层法制工作的指导

市级国税机关的法制工作职能目前是“自己监督自己”的局面，且由于基层自身方方面面的关系，执法监督工作力度不能全面到位。一是可考虑在综合业务部门内确定固定的人员，专门负责法制工作，不参与综合业务部门的对外执法工作；二是对基层的法制工作职能准确定位，要强化其监督职责，将其工作重点应主要放在各种监督制度的贯彻落实和上级检查发现的问题的整改方面；三是要加强对基层法制工作的指导和监督，指导其全面开展法制工作，基层国税机关应当按要求积极开展执法检查、大要案审理、过错责任追究等工作，上级国税机关要及时掌握基层国税机关法制工作的开展情况，督促其按要求完成上级布臵的工作。

（三）完善稽核评税制度，充分发挥其对纳税人申报的监控作用

一是完善现有的稽核评税制度。稽核评税是在申报与稽 查之间增设的税收管理环节，依目前稽核评税的有关规定，稽核评税的法律地位不明确，缺乏必要的稽核评税的手段，稽核评税的结果处理责任不确定；二是要协调好稽核评税与稽查之间的关系，充分发挥稽核评税的日常监控作用，发现纳税人异常行为，为稽查提供有效的线索。

（四）对执法依据严格进行过关，坚决制止违法违规涉税文件、规定出台

一是要进一步做好规范性文件清理工作，对违反税收法律法规和规章的涉税文件一律不得执行，并要向上级国税机关反映；二是严格会议传达规则，无法律法规和规章依据的规定和要求不作口头传达，否则，下级国税机关一旦执行，将来有可能招致纳税人的起诉，很有可能导致国税机关败诉；三是对上级国税机关制定的不符合税收工作实际的税收政策或税收工作中需要明确但未明确的情况，省局可向总局有关部门反映，希望早日得到完善或明确。

（五）加强基层一线执法人员的业务培训，提高其执法能力

一是增强培训的时效性、针对性，对一些新业务应在开展前，提前对有关执法人员进行培训，如出口货物免抵退、金税工程、网上申报、纳税评估等；二是加强基层国税干部的业务技能培训，基层国税干部的业务水平，在一定程度上体现了国税系统的执法形象，各级国税机关应当加强基层国 税干部业务培训，不断提高他们的执法水平，以适应不断发展的国税执法工作的需要。

（六）人财物向基层倾斜，改进抓基层的方法 一是在人财物上进一步向基层倾斜，充实基层执法急需的税政、法律等方面的人才，在资金上继续给基层，特别是贫困地区的基层国税机关一定的扶持，改善基层国税机关的办公条件、医疗保障，给基层创造一个良好的执法环境；二是进一步为基层国税机关减负，减少不必要的各种形式的活动，能整合的尽量合并，严格控制各种对基层的检查、考核、评比。

第五篇：浅谈当前税收执法工作中存在的问题

浅谈当前税收执法工作中存在的问题

从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依，有法必依，违法必究”。在对国家履行职责义务的同时，保障纳税人的合法权益。但在现实税收执法中，依法治税原则的贯彻落实却受到各方面因素的干扰。

一、税收执法中存在的问题

（一）税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾

目前制定税收计划任务的主要依据是上年税收完成数和计划预计的经济增长速度。税收计划指标的确定存在较大的主观性和随意性，与客观经济发展情况和税源变化很难保持协调和一致。

（二）“地方政策”代替税收法律的问题严重

新的经济形势下，一些地方政府从本地区的利益出发，往往超越法律的权限，对税收执法进行干扰，增加了税务机关的执法难度，妨碍了税收征管基本目标的实现，极大地干扰和阻碍了依法治税。

（三）税务机关执法存在的问题

税务机关执法中存在“重人治，轻法治”、“ 重实体法，轻程序法”的现象。越权、滥用权力与随意处置的现象同时存在。许多税务人员对各税种的税收政策法规掌握得很熟练，但对《税收征管法》的运用却相对生疏。这在很大程度上弱化了税法的刚性。

（四）纳税人纳税意识淡薄，偷逃税普遍

由于历史的原因、现实制度设计的缺陷和管理上的问题等诸因素影响，我国税源流失非常严重，纳税人的纳税意识普遍较差，这种现象一旦在社会范围内形成示范效应，必然会使税务执法失去公平和公正。

二、税务执法问题的根源分析

（一）税务执法依据不完备

现行税制总体看来是基本符合我国国情的，但不合理的因素也不少。主要表现在：税收实体法中很多要素不确定，难以操作，使得税法优先权缺乏保障；税收程序法中有关规定不严密，税收执法中许多主要问题没有以法律的形式加以确定；税收法律与其它法律不衔接，影响了税收法律的实施效力。

（二）税务司法保障体系不健全，难以为税务执法提供强有力的后盾

税务司法保障体系是发挥国家司法力量的强制、威慑作用，严厉制裁破坏国家税收秩序的严重违法犯罪行为，保证税务执法严肃性的重要方面。我国现行税务司法保障体系没有体现其保障

税务执法的基本功能，使得以罚代刑的现象普遍发生，打击力度不够，税务违法犯罪活动猖撅，降低了税务执法的水平和质量。

（三）征管力度不足，制约征管质量的内在因素较多

一是征管手段。现行《税收征管法》及《刑法》对保护依法征税作了不少规定，但是，确保税务机关强制征税的手段仍显不足，税务机关的征管条件也明显落后。

二是征管方式。税务机关仍在沿袭过去查账征收、双定征收的老方式，“账外经营”、“额外收入”大量存在，缺乏相应的控管措施。

三是征管模式。对现行的申报纳税、优化服务、集中征收、重点稽查、计算机监控模式的理解存在许多偏差，直接影响实际征管。

四是考核标准不完善。组织财政收入是税收的基本职能，因而从上到下的考核标准主要就是收入计划完成得如何。但它也必然导致税务机关以任务为中心，依率计征、照章纳税只能是纸上谈兵。

五是税务人员素质有待提高。部分人员责任意识差，工作懒散。少数人员法纪观念淡薄，执法违法，知法犯法，经不起诱惑，为偷抗骗税开绿灯，甚至直接参与涉税犯罪。

（四）税收环境不够理想

一是纳税人对税收的认识严重淡化，不少人对税收的含义产生了曲解，纳税意识淡薄。

二是涉税犯罪得不到应有的追究，重案轻判或不判的现象时有发生，这种法治环境难以维护依法治税，有时甚至削弱了依法治税。

三是少数地方行政领导干预税收执法，有的地方以发展经济为名，超越权限，擅自变通，强行要求税务机关执行。同时存在说情庇护的情况，致使该收税的收不上来，该查的案件不能依法查处。

三、解决税收执法问题的几点建议

（一）加强税收立法，健全税收法律体系

加强税收立法，健全税收法律体系是推进依法治税、治理税收流失的基础。建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收程序法相配套的税收法律体系。加快地方税立法的步伐，形成从中央到地方完整的税收法律体系。

（二）提高全民纳税意识和护税观念

强化纳税人的义务观，通过广泛的税法宣传教育，促使广大纳税人树立新型纳税观念，为依法治税奠定坚实的社会基础。动员全社会力量，建立起密切联系的协税护税网络，相关部门自觉依法代扣代缴，消费者主动索要发票，广大群众积极举报涉税违法犯罪行为，形成强大的社会舆论和监督力量。

（三）改进征管，完善内部制约机制

确定适合我国国情的征管模式；改进征管手段和征管方式，加快各种税控机的研制、推广和运用；改进考核方式，建立完整的征管质量考核体系；进一步加强税务干部队伍法制和业务建设；强化税务行政执法监督制约机制，全面实行税务行政执法责任制。

（四）完善机制，创造良好的税收环境

一是将税收工作纳入地方政府及其对各部门的考核体系中。对地方行政领导在任期内自立章法，变通税收政策，截留税款，混淆级次的，应依法追究。对说情包庇纳税人的，实行登记制度，情节严重的给予必要的处分。对于干扰税收执法的，既要承担行政责任，也要承担法律责任。

二是惩治司法腐败。对在税收上徇私枉法的司法人员予以严惩；对涉税案件该办不办，久拖不决，造成税收流失的，应追查相关人员责任；对银行等部门该协助扣款不履行义务的，除由其负责赔偿流失的税收外，还应给予一定的经济处罚，情节严重的，应追究刑事责任。

三是关注税法宣传。充分发挥宣传部门、教育部门、法制部门、新闻媒体的职能作用，使税法宣传收到更好的效果。