国家税务关于技术转让所得的收入减免所得税问题的通知

第一篇：国家税务关于技术转让所得的收入减免所得税问题的通知

国家税务总局 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通

知

文号： [国税函[2009]212号 ]颁布单位：国家税务总局颁布时间：2009-04-2

4各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：

一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术

咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产

使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优

惠。

四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主

管税务机关办理减免税备案手续。

（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术转让合同（副本）；

2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4.实际缴纳相关税费的证明资料；

5.主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术出口合同（副本）；

2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3.技术出口合同数据表；

4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5.实际缴纳相关税费的证明资料；

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

国

第二篇：国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（范文模版）

国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知

国税函〔2009〕212号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：

一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

四、企业发生技术转让，应在纳税终了后至报送纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术转让合同（副本）；

2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4.实际缴纳相关税费的证明资料；

5.主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术出口合同（副本）；

2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3.技术出口合同数据表；

4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5.实际缴纳相关税费的证明资料；

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局

二○○九年四月二十四日

财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收

政策问题的通知

财税〔2008〕121号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：

一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

（一）金融企业，为5：1；

（二）其他企业，为2：1。

二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

财政部 国家税务总局二〇〇八年九月十九日

第三篇：自治区国家税务局 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的批复

自治区国家税务局 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的批复

桂国税函〔2009〕718号

南宁市国家税务局：

你局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的请示》（南市国税发〔2009〕351号）收悉。经研究，批复如下：

根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第一、二条的有关规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让所得，是指转让符合条件的技术所有权所得。

二〇〇九年十二月二十五日

第四篇：关于原浆果汁享受农产品初加工所得减免企业所得税问题的可行性分析报告

山东佳美食品工业有限公司

关于果汁原汁享受农产品初加工所得减免企业所得税问题的

可行性分析报告

一、项目名称：

果汁原汁享受农产品初加工所得减免企业所得税

二、政策依据：

《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）详见本通知第1条第3款第2项

三、辅助概念：

A、果汁（浆）的概念

根据GB 10789—2007饮料通则规定，果汁（浆）和蔬菜汁（浆）是指采用物理方法，将水果或蔬菜加工制成可发酵但未发酵的汁（浆）液；或在浓缩果汁（浆）或浓缩蔬菜汁（浆）中加入果汁（浆）或蔬菜汁（浆）浓缩时失去的等量的水，复原而成的制品。可以使用食糖、酸味剂或食盐，调整果汁、蔬菜汁的风味，但不得同时使用食糖和酸味剂，调整果汁的风味。

B、果汁及蔬菜汁生产流程

实施食品生产许可证管理的果汁及蔬菜汁类饮料产品包括所有以各种果（蔬）或其浓缩汁（浆）为原料，经预处理、榨汁、调配、杀菌、无菌灌装或热灌装等主要工序而生产的各种果汁及蔬菜汁类饮料产品。不包括原果汁低于5%的果味饮料。

C、必备的出厂检验设备

（1）无菌室或超净工作台；（2）灭菌锅；（3）微生物培养箱；（4）生物显微镜；（5）计量容器；（6）酸度计（颜色较深的样品测定）；（7）折光仪；（8）酸碱滴定装置；（9）分析天平（0.1mg）。

四、政策分析： 根据财税[2008]149号规定，水果初加工，通过对新鲜水果（含各类山野果）清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理，制成的各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。

财税[2008]149号文提供了水果初加工的界定标准。由于水果形状、结构、性质各异，相应的生产工艺也存在不同。根据财税[2008]149号所列示的水果初加工规程来看，与国家标准、行业标准及现实，有一定差异甚至是冲突，所以财税[2008]149号所列示的加工流程并不是限定性的；国家标准是行业通用的标准，是强制性标准，故应当在不违背财税[2008]149号根本意图的前提下，采用国家标准，从而具备可操作性。

目前，公司生产加工果汁（浆，以下汁均含浆）、蔬菜汁，具体分果汁原汁、果汁浓缩汁及蔬菜汁原汁，蔬菜汁浓缩汁等。

根据GB 10789—2007饮料通则规定，果汁原汁、蔬菜汁原汁为果汁和蔬菜汁类最初加工环节，应当界定为水果初加工产品。根据2007年10月31日国家发改委及商务部联合签署的57号令批准的《外商投资产业指导目录（2007年修订）》规定，公司生产的果汁及蔬菜汁为鼓励外商投资产业目录中第三条制造业第二款饮料制造业中的果蔬饮料的开发、生产，属于鼓励外商投资产业，符合财税[2008]149号中关于水果初加工的规定，可以享受农产品初加工所得免企业所得税。

五、项目操作：

A、报送资料：

1、《企业所得税优惠事项备案报告书》；

2、企业从事农、林、牧、渔业项目的产品种类及工艺流程说明；

3、农产品初加工项目说明及核算情况表；

4、税务机关要求提供的其他资料； ——详见鲁国税发[2010]95号

B、帐务处理：

1、免税收入与生产成本、销售成本应当单独核算；

2、合理分摊期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）；

3、合理分摊营业税金及附加；

六、税务管理

A、符合性审核要点

①企业要求享受减免税的农林牧渔项目是否属于税法规定项目范围。

②企业是否对所从事项目的产品种类、工艺流程等作出具体说明，是否符合农林牧渔服务项目或《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》。

③远洋捕捞企业是否取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内；海水、内陆养殖企业是否说明养殖的品种、租赁水域的合同或协议书、证明等。

④是否有从事国家限制和禁止发展的项目享受减免企业所得税优惠。

B、实地核实要点

①核对原件，分析所提供的有关情况证明材料是否真实。

②核实企业是否从事农林牧渔项目的生产经营,是否具备有效的资格和在有效合同期限内，是否有相应的经营场所及从业人员。

③核实减免税项目和应税项目是否分别核算。了解经营活动的种类和免税项目经营模式，对于同时从事减免税项目和应税项目的，应通过审阅会计账簿、银行对账单、发票存根联等资料，进一步核查减免税项目和应税项目是否分开核算，期间费用是否按规定进行分摊。

以上报告

黄志豪 2011-01-22

第五篇：河南省地方税务局关于企业所得税减免审批事项有关问题的通知

【发布单位】81603

【发布文号】豫地税发[2001]98号 【发布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

河南省地方税务局关于企业所得税减免审批事项有关问题的通知

（豫地税发〔2001〕98号）

各省辖市地方税务局、省直属局、省小浪底直属局、省第二税校、济源市地方税务局：

为加强企业所得税减免税管理，提高工作效率，充分发挥税收的职能作用，促进我省经济发展，现就我省地方企业所得税减免审批有关事项通知如下：

一、一、凡符合国家税收政策规定，应享受企业所得税减免优惠的纳税人，可在减免税当年按照《企业所得税减免审批管理办法》的规定填报《企业所得税申请减免审批报告书》，向主管地税机关办理当年的减免税申请。纳税人在中间申请减免税的，应依据自身的经营能力和以前实际经营情况等因素预测填报审批手续要求的有关数据指标，数据预测要尽可能缩小预计数与年终实际数的差距。

二、二、各级地税机关应随时受理纳税人的减免税申请，并按规定的审批程序、预计的减免税数额及权限办理审批。对地方机关按预计数审批的减免税事项，凡年终实际数大于原预计数且超过审批权限的减免税事项，应及时报上级办理补批手续。若上级地税机关认定下级机关原审批不当，不符合政策规定的，要及时通知主管地税机关追回已减免的税款。

三、三、主管地税机关受理纳税人企业所得税减免申请的截止时间为终了后2个月内，逾期减免税申请不再受理。省局权限的减免税审批事项，各地于减免税终了后4个月内报省局。

四、四、各地上报的企业所得税减免申请审批资料要统一按照豫地税发〔1997〕154号的要求进行规范，并装订成册，其中企业的申请报告和基层税务机关的调查报告应打印。基层税务机关的调查报告内容要详实，具体包括：企业的基本情况；企业享受的所得税减免所具备的条件；企业以前所得税纳税情况（同时在有关指标统计表中反映）；企业适用的具体税收优惠政策条款；基层税务机关的建议；其他减免税有关事项。

五、五、各地要加强对企业所得税减免税的统计上报工作。各主管地税机关，对每年元月1日至12月31日期间各级审核批准享受减免所得税的企业，要按年终汇算清缴数填报《企业所得税减免税情况统计表》（见豫地税发〔1997〕154号文），逐级汇兑上报。为保证统计结果的真实可靠，统计表的有关数据必须以汇算清缴实际数填报，不允许以审批数填报有关数据。各市每的企业所得税减免汇总统计结果应于次年4月15日前报省局。

六、六、本通知从文到之日起执行，执行中有什么问题，请及时向省局反映。

2001年5月8日

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