关于公司会计核算制度的小建议（推荐）

第一篇：关于公司会计核算制度的小建议（推荐）

关于公司会计核算制度的小建议

1.会计核算最好不单纯的完全采用权责发生制，应是权责发生制与首付实现制相结合。权责发生制在反映企业的经营业绩时有其合理性，几乎完全取代了收付实现制；但在反映企业的财务状况时却有其局限性：一个在损益表上看来经营很好，效率很高的企业，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而其在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务。为提示这种情况，应编制以收付实现制为基础的现金流量表或财务状况变动表。弥补权责发生制的不足。

2.公司购入需编制的会计分录不全面。应分如下情况：

购入原材料发票收到没？假如收到：

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

假如发票没收到：

借：应付账款

贷：银行存款

待发票收到后，再做：

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：应付账款

第二篇：项目公司会计核算制度

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会计核算暂行制度

编 制： 财务部

审 核： 严永志

批 准： 丁建滨

日 期： 2018年1月

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予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则

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借：管理费用---开办费用

贷：银行存款、应付账款、其他应付款等(二）项目公司资本金投入的会计核算

1、收到货币资金投资时 借：银行存款

贷：实收资本——社会资本

--政府授权投资XXXX单位

2、收到固定资产及无形资产投资 借：固定资产一厂房、设备

无形资产一土地使用权 贷：实收资本——社会资本

--政府授权投资XXXX单位

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社会资本进行债务融资，应按公允价值扣减交易成本进行初始计量，并按摊余成本进行后续核算。

社会资本取得的借款属于统借统贷给项目公司，则同时确认一项长期应收款（或贷款），并按摊余成本来进行后续核算。① 发行企业债券或优先股时：

借：银行存款 贷：应付债券 XX债券、XX优先股（面值）——XX债券、XX优先股（利息调整）

② 银行取得统借统贷长期借款或短期借款 借：银行存款 贷：长期借款 XX银行

短期借款—XX银行

转给项目公司时：

借：长期应收款或其他应收款一一XX项目公司 贷：银行存款

2.项目公司本身进行融资的会计处理

（1）项目公司发行债券、从银行取得借款进行债务融资时，会计处理同社会资本。

（2）项目公司从社会资本取得借款时： 借：银行存款

贷：长期借款或其他应付款一一XXX企业（即社会资本）

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贷：银行存款、应付账款等

3、工程材料，机械设备釆购及其他成本的归集（1）取得材料和工程用设备时 借：原材料 材料、设备

贷：银行存款、应付账款、应付票据

（2）工程领用材料、设备、发生人工费用、保险费用 借：工程施工 合同成本

贷：工程物资、银行存款、应付账款、应付职工薪酬等

4、借款及借款费用资本化

根据《企业会计准则

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借：银行存款等

贷：工程施工 合同成本

7、项目验收

经过试运营之后，达到预定可使用要求的，经政府、项目公司、监理公司等各方最终验收合格后最终结算全部工程施工成本。工程完工时：

借：长期应收款（金融资产模式）

无形资产一一特许经营权（无形资产模式）长期应收款及无形资产（混合模式）借：工程结算

贷：工程施工--合同成本--合同毛利

无形资产模式和混合资产模式属于通过非货币性资产的产换取得的无形资产，釆用混合模式时，需要根据项目合同约定将对价进行拆分。

8.减值测试及核算：

项目公司需要对巳确认的长期应收款和无形资产依据《企业会计准则

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竣工的会计核算

项目公司委托母公司承建项目的情况下，社会资本自身应根据《 企业会计准则

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贷：应收利息 支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款

2.项目公司的会计处理：

(1)项目公司确认工程费并对施工单位办理计量

借：长期应收款一XXPPP项目成本一建筑安装工程费、设备购置及安装费等

应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等

预付账款

其他应付款一待结算税金-一般征收11%（2）工程建设其他费用

借：长期应收款--**PPP项目成本一工程建设其他费

应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等（3）项目公司向施工单位支付款项 借：应付账款

贷：银行存款（4）取得项目贷款 借：银行存款 贷：长期借款

（5）建设期银行利息支出

借：长期应收款——**PPP项目一利息

贷：银行存款/应付利息

“建筑安装工程费”包括：临时工程、路基工程、路面工程等； “设备及工具器具购置费”包括：设备工程费、办公及生活家倶购置费等；

“工程建设其他费”包括：土地及征用拆迁补偿费、建设项目管理费、研究实验费、建设项目前期工作费等。若工程审计结束后，政府或业主认定的回购基数与该科目有差额的，做一次性调整。(6)项目公司收到转贷款时 借：银行存款

贷：其他应付款——XX社会资本

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(7)报表列示

在建设期（经审计）报表上列示为“其他非流动资产”； 建设期结束经审定后金额列示为“长期应收款”。

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①发生运营支出 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用、财务费用 贷：银行存款等 ②提供产品或服务时 借：应收账款

贷：主营业务收入（按提供营运服务的公允价值确定）③收到使用者或政府支付的款项时 借：银行存款 贷：长期应收款 同时

借：未确认融资收益

贷：财务费用-利息收益 2.无形资产模式

自项目正式运营起按照《企业会计准则

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建造服务对价总额等于建造实际成本加上毛利率水平的合计。拆分原则：先确定金融资产的价值，即政府授予项目公司的与建造服务相关的无条件收取可确定现金或其他金融资 产的合同权利的价值（未来可确定收取现金的按实际利率折现后的价值），再以对价总额减去金融资产价值得到无形资产价值。运营期间收取的金额应当进行适当的折分，对合同约定的无条件收款部分应当冲金融资产部分，剩余的冲减无形资产部分。在某些特殊情况下无法进行区分时，先确认当期收入，剩余部分冲长期应收款。①发生运营支出时 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用

贷：银行存款、其他应付款等 ②提供产品或服务时 借：银行存款

贷：主营业务收入 ③摊销无形资产 借：主营业务成本 贷：累计摊销

④资产负债表日确认应收款项的利息收入，即政府或相关方占用项目公司应收资金的时间价值。借：长期应收款

贷：利息收入（或财务费用）⑤收到使用者或政府支付的对价时 借：银行存款

贷：长期应收款

(三）项目维护及修理的核算

（1）若政府会偿付该部分维修支出，应当在发生费用支出时确认收入和成本。

维修支出发生提供维修服务时 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款 收到政府补偿时

借：银行存款、应收账款等

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贷：主营业务收入

（2）若政府无需对该维修支出另行进行偿付，则应根据《企业会计 准则

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借：其他应收款一一移交保证金

贷：其他应收款一一运营维护保证金

银行存款

(二）期满终止无偿移交

1、由于金融资产巳经全部收回，无需要单独会计处理。

2、无形资产一一特许经营权摊销完毕，只需要将无形资产注销即 可。

借：累计摊销 贷：无形资产(三）期满终止有偿移交

分为按合同固定价值移交和按移交时公允价格移交。1.合同固定价值移交 借：银行存款 贷：长期应收款 涉及减值的 借：银行存款 坏账准备

贷：长期应收款 2.按照期满公允价值移交

项目初始确认建造服务对价时应对预计的公允价值进行折现确 认金融资产，但是如果后期该公允价值发生变化的时，应重新进行修订，修订后的公允价值与原价值的差额确认为当期损益。移交过程中发生的相关费用计入管理费用。(四）提前终止无偿移交

提前终止移交，无形资产尚未摊销完毕，部分金融资产尚未收回。金融资产模式 借：营业外支出 坏账准备

贷：长期应收款 无形资产模式 借：营业外支出

累计摊销

贷：无形资产--特许经营权

(五）如果是有偿移交的，收到的对价可能大于或小于无形资产 的账

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面价值或金融资产的账面价值 借：银行存款

营业外支出（或贷营业外收入）坏账准备 累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产 长期应收款(六）移交后维修的核算

对于PPP项目在合同中约定，在项目移交后一段时间内如果项目 达不到约定的性能或服务能力的，项目公司负责进行相关的维修。

1、提交维修保证金

存在这种维修义务的PPP项目通常在移交时需要交纳移交后维 修保证金。

借：其他应收款一一移交后维修保证金

贷：其他应收款一一移交保证金 银行存款

2、政府对维修支出进行补偿时（1）维修时：

借：主营业务成本 贷：银行存款（2）收到政府补偿时 借：银行存款

贷：主营业务收入

3、政府不提供补偿时

借：主营业务成本

贷：预计负责 实际发生支出时 借：预计负债

主营业务成本（和先前计提存在差额时)贷：银行存款

质保期满预计负债有余额时 借：预计负债

贷：主营业务成本

4、退回移交后维修质量保证 借：银行存款

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贷：其他应收款一一移交后维修保证金

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第三篇：会计核算制度

市八中学会计核算制度

一、学校所有财会机构都必须根据本部门性质和管理的要求，执行国家统一的相关行业会计制度和会计政策，并根据管理的需要建立内部管理制度。本级制定的相关制度要报上一级财务机构备案。

二、学校所有会计机构都必须制定财会人员岗位责任制，明确岗位业务范围，明确岗位职责。坚持不相容职务相互分离，如出纳人员不得兼任稽核和会计档案保管，财务印鉴和结算票据必须指定专人分别管理等。确保不同岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。要按岗位职责进行会计人员的考核和具体责任的落实。

三、在核算过程中要按规定设置和使用账簿，会计凭证顺序编号，及时编报会计报表，会计档案按规定妥善保管，及时归档。

四、各财会机构要明确会计审核制单人员的职责，不符合规定和审批手续不全的凭证不得受理。出纳在结算过程不得压票，银行账户要由专人按时进行核对，进行未达帐项的调整，对银行存款期末余额调整表要按期报计财处处长（会计主管）和主管校领导签字。对超期未达帐项要及时处理，特殊情况的要写明情况向主管领导汇报。对数额较大的支出项目要经计财处处长（会计主管）签字审批，以确保学校货币资金的安全使用。

五、在实行会计电算化的过程中，要选用成熟可靠的商业财会软件。对已经实行会计电算化的单位，要加强输入控制、处理控制和输出控制。加强个人密码和授权的管理控制，要指定专人进行文件备份、负责软件维护和监控。

六、各财会部门内部必须建立复核制度，指定专职或兼职审核人员进行复核。一般要坚持事前复核。对往来帐要落实责任，及时清理，避免或减少坏帐损失。要建立帐龄分析制度，对两年以上的往来帐项要实行重点管理，并由主管会计人员分析原因，提出解决的办法，报计财处处长（财务主管）。数额较大的或可能（已经）形成呆、坏帐的要向主管领导报告。

第四篇：会计核算制度

会计核算制度

一、会计人员要认真贯彻和执行《会计法》及有关会计法规、政策，严格按照国家统一的会计制度及“乡财乡用县监管”的有关要求设置会计科目和会计账簿。

二、会计人员要及时进行会计核算。

三、会计人员要及时、准确、完整的编制财务会计报告。

四、会计人员对仿造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为负有责任，并有权制止和纠正。

五、对错误的会计记录，要按照《会计基础工作规范》的要求予以纠正，不得违反国家规定随意补、擦、涂、抹。

六、会计记录要真实、准确、实事求是，不得进行虚假会计核算。

七、会计人员发现违规、违法的经济业务事项，要予以抵制，并及时向主要领导和有关部门汇报情况。

八、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财会清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理，做到账账、账款、账实相符。

九、会计人员要加强往来资金核算，做到债权债务清楚。

十、会计人员不得兼任出纳员，出纳员的个人名章同财务专用章分离。

第五篇：酒店会计核算制度

酒店会计核算制度

为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

二、公司会计为公历年1月1日起12月31日至。

三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

五、公司会计核算以权责发生制为基础。

六、资产的核算

1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

包括：

现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。

2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。

4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。

5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。

七、负债的核算

公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：

银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债

1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

3.应交税金按税种设置明细科目。

4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。

八、所有者权益的核算

公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

九、损益的核算

公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。

包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。

包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。

制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。

营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。

利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

十、成本的核算

1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。

2.成本的核算按产品品种的分类核算。

直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。

直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。

制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。

3.生产按订单生产，无在产品核算。

十一、会计报表

1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

包括：

资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

十二、附则

1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

2.公司会计制度自核算之日起施行。