审计学案例教学方法创新（精选五篇）

第一篇：审计学案例教学方法创新

审计学案例教学方法创新

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提要目前，审计学课程案例教学效果 较差的症结在于教学方法存在缺陷，因此必须 创新案例教学方法。本文从启发式教学、建立 仿真式教学模式等方面论述对审计案例教学 方法进行创新.关键词：案例教学；实践教学；启发式教学

21世纪初，全球资本市场的投资者和其 他利益相关者日益迫切地需要公司提供更可 靠、更相关的实时会计信息，为此财务报表审 计的范围得到扩展。注册会计师不仅要对历史 财务信息进行鉴证，还需关注被审计单位的环 境以及风险管理等。为适应这些变化，审计教 学需进行重大变革，而丰富案例教学是改进审 计教学的首要前提.一、审计学案例教学方法创新的必要性 首先，会计师事务所正在将传统审计服务 责任拓展到鉴证服务责任，要求审计人员必须 拓展技能。其次，在审计模式由制度基础转向 风险导向时，审计实践发生相应变化，需要对 审计教育进行相应的改革。另外，在萨班 斯———奥克斯利法案通过后，审计环境的变化 要求学生们必须具备风险评估、控制测试、处 理公司治理和其他PACOB要求的事项的能 力。为此，必须对传统的审计教育进行改革.目前，大多数高校在审计课程教学中仍采 用传统的以教师讲授为主的讲授法，课堂教学 基本上是以教师为主体、以教材为中心，即老 师讲、学生听，这种教学模式重理论、轻实践，费时费力，课堂输出信息量少，导致审计教学 “假、大、空”，教学气氛沉闷，容易使学生感到 枯燥乏味。尽管有些高校在审计教学中采用一 些案例教学，通过案例的分析来活跃课堂气 氛，但是教师在上审计案例课时，仍然采取传 统的“黑板加粉笔”的教学方式。这种授课方式 不适合案例教学。讲述审计案例先要介绍案例 的背景、该案例发生的经过、会计人员的账务 处理，做账的依据和一些原始凭证等，这些大 量的信息仅在黑板上板书显然行不通，一些原 始票据在黑板上更无法展示。这种教学模式严 重压缩了学生的思维空间，不利于拓展学生的 知识领域和培养学生观察、分析和解决问题的 能力，导致很多学生面对实际问题束手无策，走上工作岗位不能很快适应审计环境及审计 业务需要.实践教学是高等学校本科教学质量与教 学改革工程建设的重要内容，2007年2月发布 的《教育部关于进一步深化本科教学改革全面 提高教学质量的若干意见》中强调：“高度重视 实践环节，提高学生实践能力”，强调实践教学 是高校本科教学的重要内容。审计是一门实践 性很强的学科，学生不仅应掌握相应的理论知 识，重点应掌握审计方法与技巧。案

1例教学是 审计实践教学的基础，在学生掌握了一定的专 业理论知识的基础上，通过对典型审计案例的 深入剖析，让学生把所学的理论知识运用于审 计的“实践活动”.二、审计学案例教学方法的创新 随着社会竞争的日益加剧，企业对具有宽 广知识面、开拓创新能力、灵活应变能力、团队 合作精神的人才的需求日益增加，审计学案例 教学方法必须创新，改变过去的“满堂灌”教学 方法，培养具有创新能力的审计人才.（一）采用启发式教学方法。案例教学要取 得良好的效果，需采用启发式教学方法.课前，运用双向导入即承上启下的引导、典型案例引入两种方式导入吸引学生的注意，诱发其学习欲望，让学生悟出教学内容。导入 案例时要有导入提问，提问引入课堂中即将讲 述的理论，是学生结合自己的学习和经验就能 够回答的问题，不要涉及复杂理论问题。导入 提问应该是开放式的，从而活跃课堂的讨论气 氛。如讲述审计人员职业道德这一章时，可以 先提问：你经历过什么不道德的事情？学生会 七嘴八舌地讲一些经历过的事情，课堂气氛活 跃起来，此时可引入职业道德和道德的区别，讲述导入案例.课中，采用“设疑提问———探究分析——— 发现问题”的教学形式，由教师引导学生带着 问题进行探究学习。实践证明，这一教学形式 易激起学生的学习兴趣，而问题的解决又让学 生不断体验到成功，增强学生学习的自信心，从根本上改变现行教学模式中教师讲学生听，学生听得懂但又不会解疑的弊病。首先，探究 式教学是以提出问题为始点，以探疑求知为主 要教学活动方式，以培养学生能力和创造素质 为根本目的的一种教学模式。这就要求教师不 仅要掌握必需的专业知识，还要深入案例相关 的背景资料和最新的知识，才能为学生创设较 好的问题，营造探究氛围，把学生引导到探究 之路上来；其次，学生在探究过程中会发现问 题，提出质疑，而这些问题很多都是教材中没 有现成答案的，所以教师在钻研教材的同时还 要注意不断扩大自己的知识面，既要加大审计 专业知识的广度和深度，还要注意相关学科的 交叉点，把在学生探究过程中可能出现的问题 都设想出来。这一要求促使教师不断地学习，提高了自身素质.课后，通过“案例反思、作业设计及交流、导入下一单元”的教学活动来巩固延伸教学内 容，深化学生对所学基础知识的理解，学生逐 步积累了有效的学习体验，进一步提高了分析 问题、解决问题的能力.采用启发式教学有利于调动学生学习的 主动性，培养学生探索发现能力；确保学生主 体地位，极大地提高了课堂教学效率；有利于 培养学生的综合能力和表达能力；突出了学生 的“自主参与”，从“学会”走向“会学”；同时促 使教师不断学习，提高了自身素质.（二）建立高质量案例库。案例教学能否取 得预期的教学效果，在很大程度上取决于教师 能否选择恰当的案例。选择案例，是审计案例 教学的课前准备工作，但目前的案例教

学效果 不能令人满意，其重要原因之一在于缺乏高质 量的案例。要进行有效的案例教学则必须有一 个质量优秀的、结合中国实际的审计案例库.建立高质量案例库需正确挑选审计学教 学案例，要选择具有真实感、启发力、典型性的 案例作为教学材料。真实感是指审计案例必须 来源于实际工作，但在提炼过程中，为了使案 例有更多的逻辑扩展空间，更加吸引学生，还 应虚拟一些经得起逻辑推理的生动情节，将学 生真正带入审计工作的现场。案例要有启发 力，即案例能够激发学生的思维活动，促使其 进行分析和思考。案例必须有目的地设置一些 问题，这些问题的表现形式可能是外露的，即 明确提出问题让学生思考，也可能是隐含的，即把问题隐藏在一般描述中让学生挖掘处理.典型性是指审计案例应具有代表性，可以选择 一些古今中外的典型案例进行研讨，以有利于 深化对问题的认识，收到举一反三的教学效 果.（三）应用网络建立仿真式案例教学模式.采用先进的教学手段，利用多媒体电教演示教 学系统等先进教学手段和审计案例结合起来，以大幅增加信息输出量，提高教学效率，同时 抑制学生的疲劳感，提高学习效果。信息多媒 体化可以提供高保真度的声音、照片质量的图 像、二维和三维动画以及活动影像，使信息内 容逼真、形象、丰富而完整。信息可以以各种方 式刺激人们的感官，有利于人们的无意识记 忆，促进短时记忆。同时，人们对信息内容的接 受和理解也更容易。采用多媒体教学手段，不 仅使课堂教学的知识信息量大大增加，而且使 学生不易疲劳，色彩和音响效果刺激学生的大 脑兴奋点，可以提高教学效率.仿真式案例教学模式的形式，比较典型的 一种是利用信息多媒体化和审计案例结合起 来，把审计案例制作成多媒体视听资料，增强 学生的直观感；另一种形式是制作课件，将多 媒体技术与网络技术加以结合，以网页的方式 将学习内容展示给学习者。具体来说，是以网 页的方式并结合动画、声音、视频等方式构建 课件的主体内容，开辟“案例讨论室”、“模拟会 计师事务所”等多个交互环境，这样就能够做 到图文并茂，将有关联的实践内容真实地再现 于网络之上，以增加对该门课程的感性认识，对于学生理解该门课程的知识有很大的帮助，而且大大丰富了课堂教学的内容，不但具备科 学性、艺术性，更具备良好的教学性，从而提高 教学效果.（四）采用广义案例教学模式。首先，审计 课程的内容相对财会类其他课程来讲，说教 性、规范性内容较多，使得教师在教学技术上 的把握难度较大；其次，审计课程内容综合性 极强且涉及面较广，要求学生对基础知识不仅 是知道而且要精确，不仅掌握财务基础知识和 基本审计理论，还要对法律、金融、国际事务等 均有所知；另外，审计业务的处理

还需敏锐的 职业分析、判断能力和高尚品格的支撑，审计 业务的锻炼需要很多的实践活动。对于审计课 程尤其是审计案例课程来说，更多需要的是 “职业判断和分析能力”的培养.案例教学模式有狭义和广义之分，狭义的 概念，即由教师事先布置案例资料供学生们自 行阅读和理解，然后组织学生分组讨论，最后 总结。目前，我国绝大多数的案例教学基本采 用这种方式。狭义的案例教学模式有利于训练 学生综合分析能力、语言组织能力和临场应变 能力的培养，适合于班级规模小，学生层次齐、且对基础理论知识掌握好、课前准备充分、教 师资质高、案例素材综合的情形。该模式的起 点对学生和教师都是较高的，要达到案例教学 的终极目标的难度也很大。广义案例教学模式 的应用需要教师事先对教学资源按照教学目 和进度划分相应层次，然后逐一开展。可将审 计案例课程的内容划分为初级、中级和高级三 个层次，初级层次着重训练学生应用基础知识 的能力；中级层次着重训练学生的检索和阅读 文献资料的能力，一般需要教师给出典型性案 例资料，通过学生自己进一步查阅文献来进行 分析，激发学生对更深层次问题的思考；高级 层次的训练是狭义案例教学所进行的内容，需 要综合性、完整性的案例来支撑教学内容，主 要培养学生的综合分析能力.目前，绝大多数高校的会计学专业的人数 学生较多，财务基础知识的扎实程度以及查阅 文献资料的能力等均有一定的局限。从现有的 审计案例教学的状况来看，对于审计案例的教 学更应定位于广义案例教学模式，来逐步地提 升学生的综合能力.（作者单位：铜陵学院）主要参考文献： [1]赵兰芳.论案例研究法在会计领域的应用 [J].会计研究，2005.10.[2]何玉.国外审计教学研究及启示[J].生产 力研究，2008.7.[3]何芹.审计实践教学及其管理模式[J].中 国管理信息化，2009.8.[4]汪洋.关于审计学教学改革的思考[J].时 代经贸，2008.5.l

第二篇：审计学经典案例

审计学经典案例

案例五：注册会计师审计模式的发展与行业管理体制

（第七、第八章）

——“安然”公司审计与萨班斯法案案例

一、案例资料

2001年10月17日，安然公司公布季度财务报告，其利润由2000年的1000亿美元突降到亏损6.38亿美元。《华尔街日报》一篇文章披露安然公司利用合伙公司隐瞒巨额债务。10月22日，美国证券交易委员会介入安然事件调查。11月8日，安然公司被迫承认做了假账。自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元，标准普尔将安然公司的债券调低评级至“垃圾”，并且将其从代表美国经济的标准普尔500种股票中取消；穆迪公司也将安然公司的信用等级调至最低。

安然是美国能源业巨头，成立于1930年，于1985年以24亿美金收购了另外一家公司，并改名为安然公司，总部设在得克萨斯州的休斯敦。该公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000亿元，雇用了2万多员工，其业务遍布欧洲、亚洲和世界其他地区。安然公司1996年的收入是133亿美元，到2000年时总收入是1008亿美元。几乎是美国收入最多的公司，2000年《财富》500强中安然排名第16位，连续四年获《财富》杂志“美国最具创新精神的公司”称号。但好景不长，2001年底，安然在经营方面存在的问题终于暴露出来，其主要问题是利用复杂的财务合伙形式，虚报盈余，掩盖巨额债务。该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股票，获得11亿美元的巨额利润。而该公司的2万名员工却被禁止出售大幅贬值的股票，使他们投资于公司股票的退休储蓄金全部泡汤，损失高达10亿美元。一年前，安然的股票为每股85美元，后来却不到1美元，使该公司股票的持有者损失极其惨重。2001年10月16日，安然公司宣布第三季度亏损达63800万美元。公司还称，部分由财务长安德鲁·法斯托运营的合伙企业，公司股东持有的公司市值缩减了12亿美元。

安然的崛起和陨落，离不开它一手建立的庞大能源交易业务。在20世纪90年代初，安然在麦坚时公司的顾问史基宁协助下，开始涉足能源商品期货交易业务，最终成为全球最大的电力和天然气交易商。史基宁后成为安然行政总裁，直至他2001年8月辞职。安然在1995年成为全美天然气市场的最大公司，在其高峰时，年营业额达1000亿美元，雇员2万多人，在政经界的影响力一时无及，令对手羡慕。直到最近，华尔街分析员才肯承认，他们根本看不懂安然复杂无比的财务报表和商品交易模式，自然也不可能发现其中存在的问题。安然同

时大力拓展新业务及海外市场，投入12亿美元兴建及营运光线网络，并在世界各地建立电厂。公司内部亦牵涉权力斗争，与史基宁竞选行政总裁一职的对手在1998年一意孤行，投资英国食水业务，他收购的英国食水公司，不断购入高价食水资产，但英国政府其后却调低食水价格，令公司损失惨重。前财务总监菲斯路为获取资金支持新资，成立多家名为“特别目的公司”的合伙人公司。为吸引投资者入股该等公司，安然承诺以其股份担保有关公司债务，此举令安然承担了大部分的债务风险，但却未有如实反映在公司账目内。随着安然股价2001年大幅下滑，旗下合伙人公司的债务陆续浮现。该公司申请破产保护时申报，公司及旗下子公司总负责达312亿美元，分析员估计，该公司尚有约200亿美元债务隐藏在公司资产负债表之外。安然建立其交易王国的经过，仍隐藏着不少内情，尚待监管机构和执法人员找出来。

安然的审计公司是安达信会计师事务所，号称世界五大会计师事务所之一。由于受安然公司的影响，安达信美国公司2002年8月31日在其总部芝加哥宣布，将退出公司从事了89年之久的上市公司审计业务。安达信美国公司已经到了倒闭的边缘。公司当天发表的声明说，“今天（8月31日），阿瑟·安达信美国公司自愿放弃、同意撤消其在所有州内为上市公司提供服务的执照”。6月，美国一个联邦大陪审团经过10天的辩论裁定，负责安然公司审计业务的安达信美国公司销毁和修改有关安然公司的审计文件，犯有妨碍司法公正罪。此后，安达信美国公司向美国证券交易委员会提出，不再为上市公司提供审计服务。与此同时，安达信已经放弃了其在美国几个州的审计营业执照。目前，安达信美国公司仅剩3000多名员工。而在安然丑闻暴光前，该公司员工总数达到2.8万多人，审计客户也曾有1200多家上市公司，退出审计业务后，这些客户将一个不剩。美国能源巨头安然公司的轰然倒塌也带倒了与之有密切联系的安达信。仅仅9个月时间，安达信就从美国顶尖会计师事务所之列滑落到几乎关门大吉的地步。

在安然公司宣布巨额亏损后，美国证管会开始对此事进行正式调查。安然公司在美国几乎是收入最多的一个公司，但它的利润增长幅度远远没有收入增长的这么快，1996年它的总利润是5.84 亿美元，1998年是7.03亿美元，2000年时是9.79亿美元。可见其利润并没有太多的增长。通过分析可以看到，安然公司的利润每年都下降很多，年初的利润率只有

1.2%左右。这个事情在2000年10月、11月之前就引起了很多人的争议，很多的投资管理公司对安然提出了很多的质疑。但是对安然公司造成沉重一击的，却是2000美国加州出现的能源危机。

上市公司上市容易，但上市后面临的压力也很大。到2000年底，安然公司的股价一直是直线上涨的。2000年底，美国加州出现在了能源危机，2001年初能源价格跌了很多，使得安然公司利润很快下降，偏离了市场对其的预期。于是它们就开始通过关联交易做手脚，这几笔交易使得安然公司每股利润达到了45美分，当时华尔街经济师预测的是43美分。通

过关联交易，使得最后的利润比预期利润还高出一点，市价随之又涨了一些。但这些都只是一些账面游戏，是通过非法的财务手段形成的。

同时，它还通过财务手段隐藏债务，具体做法是利用信托基金，第一步安然把一些资产委托出去，以资产及资产的收入作为抵押发行债券，发行所得交由安然使用，但在财务上，这不算安然的债务。因为在这个过程中，安然用自己的资产实行了抵押，于是发行所得可以看成是安然用出售资产换来的，在美国就不看成是安危的债务。那么安然为什么要隐藏自己的债务呢？原因很简单：在美国有很多债信评级机构，债信越低，借债的利息就越高，所以借债的成本与其债信有很大的关系。通过一些方式隐藏自己的债务，可以提高公司的债信，从而降低借债的成本。安然的扩张和其他的企业一样，要么是发行股票，要么是借债。发行股票会稀释股权，并不为安然所采取。于是借债便成了惟一的选择。但借债也不能太多。要么是通过金字塔的方式，层层控股，层层借债，或者是通过信托基金的方式，这是最后迫使安然破产的主要原因。信托基金发行债券后，尽管有抵押，但买者还是不放心，要求安然做进一步的担保。即在债券到期时或到期前，用来做抵押的资产的价值不够时，安然必须补现金，要么增发股票，安然又使用一定的价位，如果低于这个门槛，安然必须买回这些债务，二是安然的债信评级必须满足要求，即如果安然的债信被评垃圾级以下时，安然必须把这些发出的债券按发行价买回。这两个条件非常重要，尤其是在安然的股价不断下跌的时候。结果由于能源市场的波动，致使安然破产，因为能源市场与安然的股票的相关性很高。2001年10月底，安然的股价跌到每股30美元以下，安然必须还债的第一个条件满足。2001年10月底，安然被迫公布虚报盈利，其股价跌到10美元以下，安然已经意识到自己的危险，想把公司卖了。2001年11月28日，安然有6亿美元的债务到期，但当时安然已经没有偿债能力。就在同时，美国的标准普尔公司宣布给安危降级，于是安然必须还债的第二个条件就满足了。根据合约，安危必须拿出巨额美元用来还债，但此时的安然已无力回升。安然的股价已经听命到60美分，只好宣布破产。

在安然公司宣布破产之后，众多投资者怨声载道，因为至申请破产时，安危公司的账面总资产不过498亿美元，等到破产清算时，其价值肯定还要大打折扣，投资者的损失可想而知。同时，对安然公司进行审计的安达信会计师事务所也是被指责最多的一个。虽说事务所与被审查单位是两个单独的个体，但实际上它们是一荣俱荣、一损俱损的关系。安然公司的破产直接造成了安达信的名誉扫地，也造成了安达信的垮台。

在社会各界的压力下，美国国会于2002年7月30日通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，又称《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案）。《萨班斯—奥克斯利法案》对《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的许多内容作了修改和补充，包括证券市场审计监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师的利益冲突、美国证交会的资源和权力、相关问题的研究报告、公司及刑事欺诈责任、强化白领刑事责任、公司税收返

还和公司欺诈责任等11个方面。可见该法案加强了对上市公司和注册会计师行业的监管，其中一个显著变化是会计师行业由从自律改为加强监管。

以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。然而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。

实际上，美国注册会计师协会是依靠会员会费的资助在维持运作，所以少数大型会计师事务所对协会的影响很大，使协会不可避免地会自发维护注册会计师的利益。因此，仅依靠协会自律，很难杜绝丑闻再度发生。

根据SOX法案的规定，要求美国证券交易委员会（SEC）专门成立上市公司会计监督委员会(PCAOB)，而原来由AICPA行使的对注册会计师行业的监管职能，则交给更具公共职能的PCAOB，PCAOB由五人组成，直接归美国证监会管辖，但不属于其内部雇员。为消除注册会计师事务所对其的影响，该委员会的运行经费不再由会计师事务所承担，而是改为由上市公司分担。美国证监会授权该委员会制定审计准则、会计师事务所注册权、日常监督权、调查和处罚权；检查和处理上市公司与会计师之间的会计处理分歧。

可以说，安然事件和安达信倒闭对美国资本市场和会计界产生的影响将是非常深远的，其中暴露出来的诸多问题也有待进一步研究和解决

二、案例思考

1.“安然”公司的破产倒闭是源于公司本身的治理结构还是安达信会计师事务所审计失败？

2.请回顾美国注册会计师行业管理模式的发展变化，并重点分析“安然”事件对美国及我国注册会计师行业管理模式的影响。

3.“安然”公司审计失败对审计模式产生什么影响？

4.SOX法案对企业内部控制和风险评估产生什么影响？

第三篇：关于审计学教学方法的总结

关于审计学教学方法的总结

摘要：从事审计学教学三年，笔者对审计学教学稍有体会，撰写本文，在提升个人的专业理论水平的同时，使得经验得以沉淀，希望能在业界推广，同时从其他同仁的经验和体会中挖掘有益的思想和建议，完善教学，并实现理论与实践的结合。

关键词：审计学；教学；方法

审计学是财务管理和会计专业本科生的专业必修课之一，它的特点是专业性强、技术性强、逻辑性强、实务性强。对于在校学生而言，有难度，对学生要求较高，一般在财务会计、税法、财务管理、统计学、企业管理、市场营销等课程学习的基础上开设。

审计课程，或者说任何课程的学习，往往都是从理论、概念开始，但如若只是这样按部就班教学，恐怕学生刚开学的热情和积极性很快就会被消磨了，因为对于毫无实践经验的同学们来说，这些理论无疑是晦涩难懂的，相关概念的含义与自己已有的认知是冲突矛盾的，如“重要性”、“认定”、“了解”的含义等等。所以，在讲审计学理论的时候，就顺便将后面章节的业务引导出来，当然，依然不能只讲审计学的知识，而是要结合学生已有知识――如会计。大学里出现越来越多的学术技能课程或与个人专业发展相关的学科，以及各种可以把学生引荐进去的“中心”，这都是很好的转变，但是如果与常规教学分离开来，它们就是在浪费昂贵的资源。教师必须通过教学，使学生觉得他们在一般课程之外的技能课程上学到的东西是有意义、有价值的。

从事审计学本科教学工作三年，作者教学经验总结如下：

首先，从学生已有的知识入手，引出新的知识；

其次，课程初始就“下猛药”，将审计流程图步步紧追般的摆出来，激发学生兴趣；

再者，将生涩理论生活化，提前与业务和实务相结合。

文章以中国人民大学会计系列教材第七版审计学的第一章、第二章、第四章内容为例，探讨审计学教学的方法。

一、总论

教材第一章是总论，是入门章节，主要介绍什么是审计、审计是如何产生的、在国内外经历了怎样的发展和演变。

（一）什么是审计？

从中国文字结构入手，“审”，即审查、审核、审阅，原因是通过审查、审核、审阅搞清楚一些事情，言外之意，审查、审核、审阅之前，并不知道、不清楚这些事情。“计”，即计算、计量、计划、会计。说文解字，从字面看，“审计”即“审会计”。与学生一起看电视剧《审计风云》第一集的前四分钟；再一起看某上市公司最近的年报，重点是审计报告和后附的财务报表。目的是使得学生对审计获得一个初步的认识。

（二）审查、审核会计的原因

根本原因即财产经营权和所有权相分离。

（三）审查、审核的主体

需要独立而又专业的第三方。独立于经营者，也独立于所有者，所以是第三方；取得国家认可的注册会计师证书，所以是专业的。这个第三方有可能是国家审计机构，有可能是社会审计单位，也有可能是企业内部审计部门。

（四）审查、审核的目的

通过审查、审核会计，搞清楚会计信息，即财务报表是否真实公允可靠，有无错报和舞弊。那么，什么叫错报、舞弊呢？

财务报表是管理层根据以下两个内容编制的。第一，根据真实发生的业务；第二，按照适用的财务报告编制基础（企业会计准则、企业会计制度）。如此编制的财务报表，即是无错报的。企业管理层按照会计准则编制了报表，但由于隔着资本市场，由于信息不对称，双方又有一定程度的利益冲突，所有者――即财务报表预期使用者――即社会公众不相信管理层编制的报表，找一个独立于双方之外的第三方专业的人员来帮忙验证和再认定。审计对象――财务报表是按照适用的财务报告编制基础，如《企业会计准则》等编制的，注册会计师的职责即依照审计准则的规定，去验证被审计单位的财务报表是不是真的按照适用的财务报告编制基础，即《企业会计准则》等的规定编制的，如果不是，即有错报；如果是，则无错报。

（五）审计的含义

审计是一个系统化的过程，即通过客观的获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以证据这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

二、职业道德和审计准则

教材第二章是职业道德和审计准则，中国是注重传统道德文化的国家，道德包括社会公德、职业道德和家庭美德。其中，职业道德部分，教师有教师职业道德，医生有医生职业道德，律师、会计……都有相应的职业道德，注册会计师审计也有其应当遵循的职业道德，而且若违背社会公德和家庭美德及其他职业道德可能不会触及法律，但若违背中国注册会计师审计职业道德，则有可能需要承担相应的法律责任。审计准则是审计的准绳和法则。

（一）职业道德 知己知彼

1.职业道德部分包括两个内容，第一个是《中国注册会计师职业道德守则第1号――基本原则》，六项基本原则――诚信、独立、客观公正、保密、专业胜任能力和应有的关注、职业怀疑的态度和良好职业行为。如同税法的基本原则一样，这六项基本原则是其他具体审计准则和规定的制定依据、基础和底线，任何其他审计准则的制定都不能违背这六项基本原则。分别解释含义，并要求学生理解性记忆。

2.现实生活中，会有很多情形和因素使得注册会计师和会计师事务所无法遵循或违背职业道德基本原则，《中国注册会计师职业道德守则第2号――概念框架》概括了五大因素，五大因素中分别有“七五二五六”种情形，即若存在这些情形，可能会使得由于某一因素，而影响注册会计师和会计师事务所的独立性。那么，这些情形，是不是包罗了实际生活中可能出现的所有情形呢？不是！那么没有包含进来的情形发生了的话，怎么办呢？结合概念框架，运用职业判断；那么是不是为所欲为，想怎么判断就怎么判断呢？不是！需要基于知识、技能和经验及专业得出判断。

（二）审计准则 游戏规则

审计准则部分讲三个内容：

第一，中国审计准则按主体不同，分成注册会计师准则、国家审计准则、内部审计准则，国家审计和内部审计不是本课程的重点讲解内容。再结合注册会计师的业务范围，注册会计师准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，相关服务准则不是讲解重点；鉴证业务又包含审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，审阅和其他鉴证业务也不讲，主要讲中国注册会计师审计业务准则。自2010年修订之后，目前共38项准则。接下来的课程内容，皆是围绕38项准则展开。

第二，以《CSA（中国注册会计师审计准则Certificated Standard of China）第1101号》为例，讲解38项准则中每一项准则的基本内容，包括五部分――总则、定义、目标、要求、附则。目标和要求是核心，定义是为了可理解性。

第三，《中国注册会计师审计准则第 1101号》中第四章――总体目标，指出注册会计师财务报表审计总体目标有两个：

1.对财务报表整体（“四表一附注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注）是否不存在由于舞弊（主观故意）或错误（过失）导致的重大（影响报表使用者作出正确经济决策的）错报（错误的列报）获取合理保证（高水平的保证），使得注册会计师能够对被审计单位财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制发表意见；

2.按照审计准则的规定，根据审计结果，对被审计单位财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

三、审计程序和审计证据

如何能合理保证财务报表整体不存在重大错报？通过实施程序，来获取证据来证明。

根据审计三方关系人之间的关系，管理层为履行其受托责任，定期编制财务报表，所以，报表中所列示的项目及金额，是管理层对企业财务状况、经营成果等所做的一种表达。这种表达，即确认、承认、认为、确定，审计中将其称为“认定”。但是事实真的像管理层所表达的那样吗？所有者心有怀疑，所以找注册会计师来验证，这也是审计产生的根本和直接原因。

为了实现总体审计目标，注册会计师要逐个报表逐个项目逐个认定的查有无错报及具体错报金额，即具体审计目标。所以，认定决定具体审计目标，认定不同，目标则不同。

目标（包括总体审计目标和具体审计目标）明确了之后，下一步，为实现目标而努力奋斗，奋斗不是喊口号，而是行动，即实施程序，从而获取证据，反过来证明认定，证据证明某一报表的某一项目的某一认定是否有错报及具体错报金额，所有报表、所有项目、所有认定的错报结论汇总，即为发表意见、出具报告提供了基础。目标不同，需要实施的程序也不一样。所以目标决定程序。

（一）审计程序

程序包括广义和狭义，广义即计划审计工作、实施审计工作、完成审计工作，是一个轮廓，没有实际含义或意义。狭义即具体手段、方法，包括三大总体审计程序和七大具体审计程序。

目前为风险导向审计，审计核心即风险评估和风险应对，所以三大总体审计程序即风险评估程序、控制测试和实质性程序。风险评估程序即评估风险，通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，是应当必须做的。控制测试是测试控制运行的一贯有效性，即能否防止或发现并纠正重大错报，条件满足时必须做，条件不满足时，可以不做。实质性程序，即查账，查认定层有没有错报，是必须做的，只不过有多、少之区别。

七大具体审计程序包括询问、观察、检查、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

二者之间存在对应关系，实施风险评估程序时，可以使用询问、观察、检查、分析程序；实施控制测试时，可以选择询问、观察、检查、和重新执行；实施实质性程序，除了重新执行之外，都可以采用。

（二）审计证据

审计证据是出具审计报告的基础，没有证据就没有发言权，通过实施程序所获取的所有信息，都属于审计证据。那么审计证据在哪里呢？记录在审计工作底稿里面。

四、结语

好的课堂教学需要教师强大的脑力、体力和心力，需要师生共同努力，共同用心的付出和专注。教学经验的培养，需要教师和学生的“光合作用”，不是一朝一夕的事，是持久战。不见得越成熟的经验越宝贵，越是在刚开始的时候，体会则越深刻，也越丰富，这个时候，需要及时总结。

参考文献：

[1]刘颖.审计[M].中国注册会计师协会，2015.[2]宋常.审计学[M].国人民大学出版社（第七版），2014.[3]中国注册会计师协会.中国注册会计师审计准则，2012.[4]中国注册会计师协会.中国注册会计师职业道德守则――问题解答.2014.（作者单位：山西农业大学信息学院）

第四篇：审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。

A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？

B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

参考答案：

王学民的话没有道理，主要错在两个方面：

注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。

案例2

审计人员王某在对A公司财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。

请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去同A 公司催讨这一差额款？

参考答案：

不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。

案例3：

审计人员职业道德

CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。

参考答案：

耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。

案例1

广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？

（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？

参考答案：

（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。

（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。

案例2

2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？

（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？

（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？

（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

参考答案：

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特加别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。

案例4

朱琳在彩虹公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。

问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？

参考答案 ：

主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。

案例5

最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？

（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？

（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？

参考答案：

（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。

（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。

（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。

销售与收款循环审计案例

案例2

注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：

（1）有一笔会计分录为

借：应收帐款65000

贷：应付工资65000

（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当日仓库中没有

这么多产品。

（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：

借：应收帐款——A公司800，000

贷：产品销售收入800，000

转帐凭证下未付原始单据。

问题：

（1）该企业可能存在什么问题？

（2）王成应如何审查上述帐项？

解答：

1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。

3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。

对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。

3（（（

第五篇：审计学案例.doc

如何理解密切关系和事务所项目合伙人轮换的重要性

1.项目合伙人轮换制是指既对同一客户，事务所内部对相应负责的合伙人、签字注册会计师、项目经理按照一定的年限实行轮换。

2.优势：

（1）可以维护审计独立性和客观性：这体现在两方面：首先，可以避免会计师事务所及其审计师与客户形成过于密切的关系。会计师事务所及其审计师较长时间地为同一客户服务可能会使会计师事务所对客户形成依赖，并会导致两者的利益紧密的捆绑在一起，形成事实上的商业合作伙伴关系。会计师事务所会将自身与客户的“双赢”作为首要目标，而置法律、职责、良心与广大投资者的利益于不顾，对客户做出各种妥协甚至协助造假，从而影响到审计的独立性和客观性；其次，可以避免被客户收买。会计师事务所及其审计师长期为同一客户服务，除了会结成过于密切的合作关系之外，还为客户进而收买审计师提供了方便，这对保证审计的客观、公正性是极其不利的。

（2）有利于促进注册会计师谨慎执业，改善质量：这体现在两方面：一是其可使审计师保持必要的谨慎和职业道德水平，加强质量控制。通过实行审计轮换制，后任审计师可能会发现其前任在工作中存在的诸如违反职业道德或过失等等问题，前任审计师将会因此受到责任追究，这势必增加审计师谨慎执业、恪守职业道德的压力，迫使其保持必要的谨慎和职业道德水平，并加强质量控制；二是其有助于避免思维定势。长时间的合作还会使事务所及其员工形成思维定势。本来单个审计人员的水平就是有限的，再加上思维定势，就很有可能长期都不能发现客户的问题。通过更换审计人员，换一个视角审查企业，可能会解决这一问题。

3.局限

（1）增大了审计风险：美国质量控制调查委员会的一项调查表明：在审计师任期的开始两年内发生审计失败的概率是之后任期内发生审计失败的3倍。这是由于审计师在刚上任时，对客户公司不够熟悉，信息不足，因此审计风险比较大。在审计轮换制下，审计人员定期更换，每次轮换都会出现审计风险增大的情况，从而与没有实行审计轮换制相比在整体上增大了审计风险。

（2）增加了审计成本：根据上面所说，后任审计人员在刚上任时不得不投入较多精力来尽快熟悉客户公司，以弥补信息劣势，这个过程显然会增大审计成本；另外，我们前面还提到，审计轮换制迫使审计人员保持必要的职业谨慎和应有的职业道德水平，并加强质量控制，要做到这些会计师事务所必须投入更大的成本。

（3）影响了审计效率：在审计轮换制下，审计人员定期轮换，后任审计人员就要重新熟悉客户公司的情况，这会降低审计效率。轮换越频繁，审计效率就越低，这是为了维护审计独立性和客观性所付出的代价。