事后监督集中国库业务检查思考

第一篇：事后监督集中国库业务检查思考

摘 要:2004年下半年始,各省及地市一级中心支行陆续成立了事后监督中心，国库事后监督岗位随即撤消并相继移交职能。事后监督部门化,实现了国库业务操作与监督相分离。但目前的事后监督工作还存在一定的局限性,还不能完全覆盖，包涵或替代国库会计业务实地检查的职能和作用。如何改进国库实地检查工作,使之与事后监督等职能共同构筑起一个多角度，多层次的国库监管体系，本文谈几点粗浅的看法。

关键词:国库业务;事后监督;实地检查

一，建立约束体系,为国库业务实地检查提供保障

(一)着力完善实地检查法规约束体系

一是要制定和不断修订充实一套切合实际的，标准化的，操作性较强的实地检查操作规程,设计高效的检查表格。每次检查时根据检查内容,制定详细的检查表格,将检查内容精细化,以表格形式罗列出检查项目的明细内容，检查依据，检查方法，检查结果。二是要以法规制度形式明确实地检查的对象,明确事后监督权限和对违规操作的处罚权,明确检查者应有的权利和应承担的义务,理顺检查单位与被查单位关系,促进检查工作顺利开展。

(二)强化建立人本管理体系

为保证实地检查质量,建立实地检查“人力资源库”,对纳入“人力资源库”的个体,总库要以适当的形式进行再培训和再提高,使他们熟悉和熟练掌握检查技巧,“人力资源库”的建立也便于对同类问题的掌握和处理。

二，理顺关系,为国库业务实地检查做好支撑

各级领导应充分认识实地检查的意义和重要性,提高国库风险防范意识,加强对检查工作的领导,做好事后监督与国库部门的协调工作,同级国库部门应正确理解与事后监督部门的关系,二者之间既存在一种平行的监督与被监督关系,又同时拥有对所辖支库监督管理的权限,因此同级国库对同级事后监督有业务解释以及配合协调的责任。

三，调整目标,把握国库业务实地检查的重点

传统的实地检查不仅包括国库会计业务操作的规范性,而且还包括国库资金风险防范,基于对国库会计业务实地检查与事后监督各有侧重，相互配合的考虑。基本目标设想为:属于规范国库会计业务操作，督促会计核算质量提高等方面的职能应归由事后监督部门负责,而国库会计业务实地检查工作的重点应放在国库资金风险防范上来。国库资金风险防范的重要内容应包括:加大对核算系统参数设置检查力度,强化对数据备份和数据恢复情况的检查,注意对资金往来业务的核对,关注内控制度执行,检查国库业务的合法性。

四，改进模式,确保国库业务实地检查成效

(一)从一元化向多元化的检查模式逐步过渡

一元化的检查模式就是现行的实地检查模式。多元化的检查模式则具有以下特点:一是在时间上要打破一年一次的传统做法,辅以突击检查方式;二是在方式上要改变直接的现场核查资料的习惯做法,采取问话，问卷等各种补充形式。改进事前通知的作法,辅以临时召集,封闭管理方式;三是在范围上要适度扩展,打破实地检查囿于国库内部的局限性,将检查范围延伸到财政，征收机关，财政集中支付代理银行。四是在手段上要以提高电子监管方式和降低人工方式使用频率为准则。重视非现场检查方式的引入,通过电子化凭证，信息化数据的远程导出导入以及内部联网的数据传输,及时发现，分析问题,将风险消灭和控制于萌芽状态。五是在检查主体上要注重群体效应。国库，会计，监察，审计，事后监督直至财税等多部门的联合协作应成为检查的主形式,这有利于对检查出的可疑问题给予更加客观全面的分析和评价。

(二)针对不同检查对象制定检查方案

逐步塑造人性化的检查模式是检查模式内涵意义上的改进。各地，各级国库具有不同的业务特征,可以对其进行分类排队,制定出差异化的检查方案,这样既有助于检查主体的确立,也有助于检查工作目标的按时完成。

五，严格制度,落实国库会计实地检查责任制

检查人员要按统一规定的实地检查记录表,全面，准确，真实地记录检查情况,并由被查单位负责人和主查人签章认可;检查组负责人要对整个检查过程和结果负责;检查结束时,要对被查单位下达检查结论和整改通知书。对不认真履行职责，隐瞒问题，检查走过场等现象,以及事后发现存在重大差错和案件的,要追究检查组负责人和检查人员的责任;对被查单位不整改,或整改不及时，不到位的,要从严从重追究被查单位的责任。

六，查处结合,重视后续监督

(一)反馈处理方式应视具体情况而定

对检查出的问题,遵从依法行政，分清情况处理的原则。如:属于风险防范范畴的,一概严肃对待;属于非主观原因造成的差错或漏洞,可采取警告等方式要求限期整改;属于事实确凿，性质恶劣,拒不执行国库管理制度或敷衍应付的单位,必须通报批评,并严格按照目标管理责任要求追究责任,对被检查单位国库负责人进行相应处理。

(二)检查效果应突出四个结合

一是实地检查与业务交流相结合。实地检查对检查人，被检查人双方来说都是学习交流的好机会,被检查人再认识和整改的过程是一种学习和再提高的过程,检查人发现问题和总结对方优势的过程,对其自身业务规范也是一种交流促进很有用的手段。二是实地检查与调查研究相结合。检查的过程同样也是研究和提出解决办法的过程,实地检查成果和数据资料都是调查研究信息的主要来源。因此,各级国库应抓住实地检查的有利时机,推出一系列有价值的调研成果。三是实地检查与总结评价和推广宣传相结合。人民银行系统的绩效考核是对各级人民银行履行职能的一种总体评价手段,实地检查是人民银行绩效考核的重要内容。对检查中发现的好的做法可借助人民银行系统绩效考核机制表彰，宣传，推广,以便激励先进鞭策后进;对检查中发现的问题,更需要借助人民银行系统绩效考核机制,认真分析,查找原因,及时纠正,有效反馈。四是实地检查与跟踪整改相结合。跟踪检查是对上次检查存在问题整改落实情况的回头看,它可以有效避免屡查屡犯现象的发生,是提高检查工作质量的重要一环。

第二篇：对国库业务“集中事后监督”模式的思考（最终版）

对国库业务“集中事后监督”模式的思考

银行监管职能从中央银行分离出去后，人民银行总行决定成立“事后监督中心”，对所在行的会计核算业务，集中进行事后监督。大连市中心支行按照总行的做法，已于2004年11月份将分库事后监督业务、2005年6月份将支库事后监督业务纳入“事后监督中心”集中监督。好范文，全国公务员

公同的天地www.xiexiebang.com本文拟就如何建立国库业务“集中事后监督”的模式，谈些看法。

“集中事后监罾”的主要内窖

（一）监督职能定位。成立事后监督机构，目的是进一步防范人民银行自身资金风险。根据《中国人民银行事后监督中心工作规程》的要求，事后监督部门应独立于各业务核算部门，操作上应具有一定的独立性。这样，能够保证国库事后监督业务真实、准确、合法，不受人为因素干扰，做到后台监督与前台核算严格分离，有效地避免内部遮丑，掩盖矛盾等问题发生。

（二）操作程序。事后监督移交“事后监督中心”后，国库部门要加强柜面监督，进一步加大国库会计核算的复核力度，认真做好会计复核工作，严格凭证审核和传递，强化重大会计事项的审批和登记制度。“事后监督中心”是对已完成的国库会计核算业务实行全面审验，重点监督。“事后监督中心”设置国库核算业务监督岗，对国库会计核算业务的合法性、合规性、准确性、完整性，进行全面复审检验。事后监督工作直接对主管行长负责，不实行垂直领导。在监督中，发现涉及资金风险等原则性问题，直接向主管行长汇报；发现不合规的差错，向国库部门下发差错通知书，督促整改。

（三）监督重点。国库会计核算内容多，事后监督不能面面俱到。笔者认为，监督重点应放在加强国库资金的风险环节上。（1）预算收入收纳、报解业务。审核票据交换提入的预算收入凭证能否及时、全额、正确报解，防止预算资金被截留或挪作他用。（2）库款支拨业务。审核凭证拨款真实和有效性，是否符合有关财经制度，拨款审核流程是否正确完整，防止财政资金误拨。（3）退库业务。审核库款是否退付到退库申请人以及退库依据的审核，防止多退或误退。（4）预算更正业务。审核是否执行“谁的差错谁更正”的原则，是否经主管行长签批。（5）国债兑付业务。审核国债兑付本息计算以及国债实物券的管理审核，防止错兑、重兑，造成资金损失。（6）财务核对业务。审核是否及时对账，对账回单是否按时在规定的工作日内返回并签署对账结果。

（四）国库会计资料的传递。按照《中国人民银行事后监督中心工作规程》的要求，“事后监督中心”每日接受国库部门送达的上一日的会计资料。对支库上一日的会计资料，采取由安捷票递公司负责传递。凭证传递定专人、定时间，专包封装，确保会计资料递送的安全性、保密性和完整性。分库将上一日的会计资料按科目顺序整理，于每日下午一点三十分钟前送达“事后监督中心”。“事后监督中心”根据国库部门填写的“会计资料交接清单”逐项清点无误后，及时填写“会计资料交接清单”登记簿。

（五）国库会计资料的档案管理。国库部门按照规定的时间将会计资料送达“事后监督中心”，经“事后监督中心”审核后，实行会计档案集中保管。国库部门每年登记的各种会计资料十第二年初送达“事后监督中心”归档。国库部门查阅会计资料须在“会计档案查阅登记簿”上登记，经“事后监督中心”负责人同意后，在“事后监督中心”档案管理人员的陪同下查阅或复印，不允许将原始凭证调出“事后监督中心”。

建立“集中事后监督”模式的要求

（一）统一思想，提高认识。从近年来全国国库部门发生的案件看，除存在严重的有章不循外，事后监督不力或缺位，也是导致国库案件发生的重要原因之一。目前，国库资金清算已由单一行库往来方式转换为行库往来、国库内部往来、同城票据交换、支付系统往来等多种形式、多渠道资金清算方式，从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转变为一个开放的、直接的资金清算体系，国库部门面临的资金风险点增多，风险的隐蔽性更强，防范风险的难度更大。因此，国库事后监督业务纳入“事后监督中心”集中监督，要认真履行监督职能，真正负起监督责任，及时发现问题，纠正错误，最大限度地减少资金损失，有效保障国库资金安全。

（二）加强制度建设，确保国库监督工作有章可循。（1）根据《中国人民银行事后监督中心工作规程》、《中国人民银行国库会计事后监督办法》的要求，结合当地实际情况，制定国库事后监督实施细则、国库事后监督档案管理办法等规章制度，把每个岗位的每项工作和每道工作程序都置于严格的制度规范之中，使每个工作人员的每个工作行为都能在制度中找到标准和依据。（2）抓住资金风险重点，使事后监督有的放矢。（3）建立的规章制度，要具有可操作性。

（三）加强监督考核，发挥事后监督作用。（1）实行事后监督目标考核

奖惩机制。结合工作实际，对各岗位工作职责履行、遵守规章制度、监督差错量等情况综合纳入考评内容中，建立完善的目标考核指标体系。（2）实行日常业务量和差错量统计。每月，根据事后监督登记簿记载事项，向国库部门下发国库事后监督分析报告。每季，对国库部门监督情况进行通报。每年，对认真执行规章制度、差错率低、成绩显著的核算单位，通报表扬；对考

核不合格的单位，通报批评。年终考评要客观、公正、准确。

（四）加强部门配合，共同把好资资关口。事后监督工作是对国库会计核算过程的“再监督”。事后监督部门与国库部门的工作目标是一致的。监督模式转变后，两个部门要及时发现问题，提出改进措施和建议，及时纠正和完善会计核算手续，保证资金安全。每季度要联手召开一次国库部门专题会议，分析差错原因，提出改进措施。同时，要建立内审、纪检、事后监督等部门联席会议制度。内审部门着重于内控制度、履行职责的审计监督。纪检监察着重于执法监察。“事后监督中心”着重日常资金风险的防范。每半年要召开一次联席会议，进行信息沟通和交流，达到信息共享，形成资金风险防范工作的合力。

（五）加快国库计算机监督网络建设，提高监督效率。随着大额支付系统的推广运用，核算系统不再独立和封闭，资金风险点比以前更多，风险的隐蔽性更强。目前，事后监督采取手工操作的方式，通过翻打传票、审核凭证、勾对账务等方式对会计要素的完整性、合规性、真实性等方面进行监督，效率低。人民银行总行国库局应结合大额支付系统在全国推广应用，加快国库计算机监督网络建设，使监督人员从繁重的手工操作中解脱出来，便于手工和计算机同时监督核对。

（六）加强队伍建设，进一步提高事后监督队伍素质。国库业务应从管理方式、操作方法和监督手段等方面，加强事后监督人员的岗位培训，定期进行岗位轮换，培养复合型监督人员，不断提高监督水平和监督质量。通过思想品德、业务理论和实际技能操作，打造一支过硬的事后监督人才队伍。同时，监督人员对国库会计资料要严格保守秘密，不准随意复印相关文件、资料，严禁带出行、外借或口头透漏给不应掌握情况的人。

第三篇：国库事后监督考核办法

中国人民银行XX市中心支行

县（市）支行国库会计事后监督考核办法(试行)

一、总则

第一条：为规范XX市辖内各县（市）支行国库事后监督工作发展，提高国库会计核算质量，根据总、分行有关制度和《中国人民银行XX市中心支行县支行国库会计事后监督操作规程（试行）》（以下简称《操作规程》），制定本考核办法。

第二条：本办法适用于XX市中心支行对县（市）支行的国库会计事后监督工作综合考评。

第三条：县（市）支行国库会计事后监督考核采取现场检查与日常考核的方式进行，考核基础分为100分，单项考核分数扣完为止，不得负分。根据业务调研情况进行奖励。考核按最后综合得分排定名次。

二、综合管理（满分30分）

第四条：（6分）县（市）支行主管领导应不定期听取国库事后监督工作情况汇报，协调解决工作中存在的问题，否则酌情扣2－4分。负责人授意国库事后监督人员违反《操作规程》进行操作的，本项不得分。

第五条：（6分）不按要求设置国库会计事后监督岗位，事后监督不独立于国库会计核算，事后监督人员参与会计账务处理的，本项

1不得分。

第六条：（6分）未建立岗位责任制，该项不得分。岗位责任制建立不全或未落实，每次扣2分。

第七条：（6分）配备的国库事后监督人员不符合《操作规程》

第八条或国库事后监督人员违反《操作规程》第十条规定条件的，本项不得分。

第八条：（6分）国库会计核算中存在差错，影响中心支行专业科室在济南分行专业考核，而事后监督未能发现的，本项不得分。

三、业务监督（满分70分）

第九条：（20分）国库事后监督人员不认真履行《操作规程》第九条规定行为的，不按照《操作规程》第二章规定的监督内容开展事后监督工作，每次扣2分。

第十条：（8分）事后监督人员开展事后监督工作，不按照要求记载“事后监督日志”、“监督资料交接清单”的，每次扣1分。

第十一条：（8分）事后监督人员发现差错，不按照规定及时发送或收回“事后监督差错通知单”的，每次扣2分。

第十二条：（10分）事后监督人员发现重大差错或可疑线索，不及时向分管行长报告的，每次扣5分。

第十三条：（10分）不按季形成事后监督报告，上报分管行长、中心支行事后监督中心和国库科的，每次扣2分。迟报每天加扣1分。

第十四条：（6分）事后监督人员对发现的核算差错，定性不准确的，每次扣2分。

第十五条：（8分）事后监督人员不及时汇总、整理、装订和保管事后监督资料的，每次扣2分；造成资料缺失的，每缺少一份，扣2分。

四、奖励

第十六条：事后监督人员认真开展事后监督调研和监督报告分析工作，提出防范风险、改进工作和完善制度办法的意见和建议。材料被总行、分行和中心支行采用的，分别加10分、5分和2分，加分按最高项计算，不重复加分。

五、附则

第十七条：被监督单位发生经济案件或重大责任事故，经查实与事后监督有关的，取消考核资格。

第十八条：本考核办法由中国人民银行XX市中心支行事后监督中心负责修改和解释。

第十九条：本考核办法自二00六年一月一日起执行。

第四篇：事后监督业务监督情况通报

事后监督业务监督情况通报

各支行、各分理处、分行营业部：

为进一步强化内控管理措施及内控环节，化解深层次原因以明显改善“屡犯屡查、屡查屡犯”现象，省分行在全辖范围内开展“屡查屡犯”问题的专项治理工作，要求全行上下坚持标本兼治、重在治本的原则，多策并举深化治理“屡查屡犯”问题，事后监督作为内控二道防线，治理“屡查屡犯”问题将成为其工作重点。现将本月业务监督情况通报如下：

一、基本情况

本月会计业务量共计有196210笔，较上月减少56580笔。事后监督中心共发出业务查询23笔，比上月减少1笔，其中被确认为差错的查询22笔，差错确认数与发出查询的比率为95.65%，汇总差错率系数为28.50，比上月增加0.5点。按照×××会

[2009]220号文件规定对差错通过ICCS系统分解落实差错责任人后作扣分处罚。

全辖本月会计核算差错率为万分之1.45，较上月会计核算差错率约有增加，低于省行的万分之二容忍度。全辖16个营业网点中有11个网点业务差错率低于平均水平，按本月会计核算差错率的考核结果排名，前三名的分别是××分理处、×××分理处、××××分理处；后三名的分别是×分理处、××分理处、×××分理处，具体排名详见《事后监督中心×××年2月份业务查询查复统计表》

二、主要差错情况

本月累计发生一般差错3笔，较大差错15笔，重大差错4笔。其中对公业务类差错5笔，较上月增加了1笔，零售业务类差错17笔，较上月减少了1笔。具体差错笔数及差错占比情况详见《×××年2月××分行各类差错占比情况表》

（一）风险警示

本月无风险警示差错。

（二）重大差错

本月共计发生重大差错4笔，与上月相同。重大差错系数为12，占汇总加权差错系数的42.11%，较上月减少0.75个百分点。其中三笔分别是×分理处、××分理处、×××分理处挂失超限额未查保。再有一笔是×××分理处对公网银电汇未收费,应收费项目未收费必然造成银行收益减少。

以上4笔重大差错说明柜员在办理挂失类高风险业务时未提高 警惕，未能认真按照制度要求严格办理。

（三）较大差错

本月共计发生较大差错15笔，占汇总加权差错系数的52.63%。其中对私占45.62%,对公较大差错2笔，占汇总加权差错系数的7.01%。

1、对公业务类

本月存在的主要问题是：营业部特种转帐传票无有权人签字、南溪支行营业部一般缴款书大小写金额错误，说明柜员和事中监督在审核时粗心大意，未认真屡职及时发现问题，不能有效防范风险。

22、个人金融业务类

本月较大差错主要是：（1）营业部超限额结汇未附身份证复印件。（2）营业部个人因私结汇单未填写金额。（3）营业部使用特殊汇率无审批表。（4）营业部零售大额汇款收费金额有误。（5）×××支行大额转帐未摘抄有效证件。（6）××支行营业部待销毁卡入帐错误，柜员录入表外科目部门号输错。（7）××支行挂失换卡未收费。（8）××分理处境内汇款申请书大小写填写有误。（9）××分理处现金电汇未按最低收费标准执行。（10）××分理处办理外币不同户名帐户之间划转未提供直系亲属关系证明。（11）××分理处开立活期帐户柜员录入客户身份证号有误（12）××分理处活期大额存款未做联网核查。从本月的差错中反映出前台柜员在办理外汇业务时未能完整掌握个人外汇结售汇相关规定，未严格执行境内个人结售汇业务必须按国家外汇管理局对个人总额结汇控制的规定，以及不同名帐户间划转应由本人办理或委托其直系亲属代为办理，除提供委托人身份证明外还需提供代办人的身份证明、直系亲属关系证明，以及委托人的授权书等规定，反映出网点人员对一些特殊业务知识掌握不熟练、制度执行不严密。

(四)本月共发生一般差错3笔，占汇总差错加权系数的5.26%，主要是：营业部凭证要素表填写不全（日期未填），借贷方凭证使用错误，×××支行出库凭证填写有误。

三、×××年12月-×××年2月屡查屡犯差错统计与分析

四、建议：

从本月事后监督审核发现，网点经办柜员在办理业务过程中，自我风险防范意识薄弱，在处理业务时不能及时充分有效的保障每笔业务的合规操作，对凭证的审核，柜台操作规定未能做到“认真”二字，思想上放松自己，缺乏对风险性差错的敏感性，在风险控制上依赖事中监督，而事中监督存在履职不到位的情况，不能及时发现问题、纠正问题。因此，各网点应严格按规操作，事中监督及时核实，确保业务发生的时效性、真实性和合规性，做到既防范风险又保障业务发展。

五、整改措施及要求

1、从本月的差错数据反映出，一些风险类差错有所回升，这个月主要是大额挂失超限额未查保，办理个人因私结售汇的业务知识学习不全面，零售类汇划应收费项目收费金额有误，请各网点业务经理高度重视，举一反三。

2、从×××年9月我行狠抓严惩屡查屡犯问题后，大部分网点认真总结、规范操作，一些频繁发生的差错有所下降，但另一些

4差错却有所抬头，希望网点负责人和业务经理高度重视并认真对待业务操作中存在的问题，督促柜员提高风险认识，按规操作，坚持做到一笔一清，加强自我学习，强化内控合规的重要性，在工作中存在的问题后督中心将与网点及时沟通、互相协作，共同提高，将风险降至最低限度。

3、针对本月个人因私结售汇方面的差错较多，请个人金融部安排风险经理在本月的业务经理例会上对业务经理进行个人因私结售汇的专项培训。

特此通报

×××部

第五篇：中国人民银行国库会计事后监督办法

【发布单位】中国人民银行 【发布文号】

【发布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国人民银行

中国人民银行国库会计事后监督办法

第一章 总 则

第一条第一条 为加强国库内部控制，保障国库资金安全，提高国库会计核算质量，根据《国库会计管理规定（试行）》、《中国人民银行事后监督中心工作规程》等规章，制定本办法。

第二条第二条 本办法适用于对国库会计核算业务实施的事后监督。

第三条第三条 国库会计事后监督，是指专门人员按照规定的程序和方法，对已处理完成的国库会计核算业务进行复审和检验。

各级国库的会计核算业务必须进行事后监督。

第四条第四条 国库会计事后监督应坚持以下原则：

（一）事后监督独立于会计核算，事后监督人员不得参与会计账务处理。

（二）在全面复核的基础上，对国库资金的安全性进行重点监督。

（三）及时、高效、持续监督。

第五条第五条 国库会计事后监督应依据相关法规、制度，审查会计业务的合法性、合规性、准确性、完整性。

第六条第六条 已成立事后监督中心的分支行，国库会计核算业务的事后监督由事后监督中心办理，国库部门不再设置事后监督岗，但要加强会计复核，加大对预算资金的收纳、划分、留解、退付、更正和支拨业务的监督力度，保证国库各项预算收支业务合法、合规；事后监督中心应根据本办法，对国库会计核算业务的账务处理实施监督。未成立事后监督中心的分支行，国库会计核算业务的事后监督由国库部门自行办理。

第二章 事后监督内容

第七条第七条 资金清算业务的监督

（一）支付系统往来业务

1、支付系统往账发报依据是否真实、有效，其合计金额与往账记账凭证金额是否一致，发报报文与发报依据是否一致；

2、退回业务是否真实，手续是否齐全；

3、挂账、解挂业务处理的依据是否真实，处理是否及时；

4、查询、查复业务是否做到有疑必查，有查必复，复必详尽，切实处理。

（二）同城票据交换业务

1、票据交换提出的金额、收款人、收款账号与拨款、退库等原始凭证的相关要素是否相符；退票业务处理是否符合规定；

2、票据交换暂收、暂付业务的内容是否真实，依据是否正确，处理是否及时；

3、提出、提入清单金额与票据交换清算金额是否一致。

（三）国库内部往来业务

1、国库内部往来发报依据是否真实、有效；发报报文与发报依据是否一致；

2、退回业务是否真实，手续是否齐全；

3、挂账、解挂业务处理的依据是否真实，处理是否及时；

4、查询、查复业务是否做到有疑必查，有查必复，复必详尽，切实处理；

5、国库内部往来业务是否每日对账相符。

（四）行库往来业务

1、行库往来凭证签发依据是否真实、有效；

2、是否按照“谁确认、谁填制”的原则签发行库往来凭证；

3、行库往来是否每日对账。

第八条第八条 会计账务的监督

（一）会计科目及账户的使用是否正确，总分账是否相符；

（二）账务处理是否及时、准确，做到日清月结。收入的分成、报解、入库是否及时、准确，有无截留、转移、挪用；拨款、退库、更正等是否及时、准确办理；库款计息是否及时、正确；相关账户间的对应关系是否准确；错账冲正是否按规定处理；

（三）重要会计事项是否经会计主管审批签章；

（四）报表的编制是否及时、准确、完整。

第九条第九条 会计凭证的监督

（一）凭证要素是否齐全，填写是否准确，印章使用是否正确，对转关系是否正常，资金用途是否异常，是否超出有效期；

（二）缴款、拨款、退库、更正等原始凭证是否真实有效，使用是否正确，加盖的印章与预留印鉴核对是否相符；

（三）自制凭证的编制依据和内容是否真实、充分，金额是否正确；

（四）科目日结单记载内容与所属科目传票张数、附件张数、金额是否一致，记账凭证与其附件是否对应一致；

（五）重要空白凭证是否按顺序发放、使用，领入、发放、使用数（含作废）与表外科目记载是否相符，作废的重要空白凭证是否加盖“作废”戳记，并作当日有关表外科目传票附件。

第十条第十条 业务操作的监督

（一）库款支拨业务

1、财政存款账户是否透支；

2、代理银行的清算是否超额度。

（二）预算收入退付业务

1、退库依据是否完备，手续是否齐全；

2、有无将退库款项退给非退库申请单位或个人。

（三）预算收入更正业务

1、更正理由是否正当，特殊原因需办理汇总更正的，征收机关是否提供依据或说明及明细清单；

2、是否经会计主管签批。

（四）国债业务

1、已兑付的国库券收款单收据联与存根联是否相符；手续是否齐备；是否按规定填写还本付息清单；是否同时销记表外科目分户账；

2、是否按照“先验券后划款”的要求，办理商业银行实物国债兑付款项的划付；

3、已入库的已兑付国家债券上缴清单与上划报告表本金是否一致，是否及时登记表外科目分户账；

4、清理销毁是否有销毁命令，是否及时销记表外科目分户账。

第十一条第十一条 账务核对的监督

（一）与财政、征收机关是否及时、定期对账，对账回单是否按时返回并签署对账结果；是否与代理银行及时对账；

（二）内部账务核对是否做到账账、账表、账实、账据等相符；

（三）是否换人对账，记账、复核人员有无承担其所办理账务的核对工作。

第十二条第十二条 会计核算系统的监督

（一）系统运行参数和账务参数的设置、变更是否正确；

（二）系统用户管理及操作人员的权限设置是否符合规定；

（三）系统日志有无异常操作记录，特殊操作是否符合规定。

第十三条第十三条 涉及往来类科目、临时性科目、过渡性科目的核算和资金支付清算、账务核对，应作为事后监督的重点。

第三章 事后监督方法和程序

第十四条第十四条 国库会计事后监督实行人工监督与计算机监督相结合。

人工监督，是指逐张审查业务凭证，审核相关清单，核对账表，检查计算机系统日志，以及复审其他需要监督的事项。

计算机监督，是指在事后监督系统中植入会计核算系统有关参数，将会计凭证重点要素录入事后监督系统，与会计核算系统提供的数据信息进行核对。

第十五条第十五条 事后监督由国库部门实施的，遵循以下程序：

（一）移交会计资料。被监督岗位人员应于每日上午将上一日的会计核算资料送达事后监督人员。

（二）进行事后监督。事后监督人员收到会计资料后，应及时实施监督，每日的监督工作应于当日完成。

（三）记载监督事项。事后监督人员应及时记载“国库会计事后监督日报表”（见附表1，以下简称“事后监督日报表”）。

（四）反馈监督情况。发现差错的，事后监督人员应按笔逐张填制“事后监督通知书”一式三联（见附表2，以下简称“通知书”），及时送交会计主管签章确认，由会计主管通知被监督岗位人员，对查询内容进行确认，对差错进行更正。更正后，被监督岗位人员在“通知书”上注明更正情况及签章，交会计主管签章确认后，第一联返回事后监督，第二联作差错更正（或冲正）凭证附件，第三联留存。

（五）整理、装订、保管会计资料。已完成事后监督的国库会计资料，由事后监督人员装订成册，立卷存档并负责保管。

（六）报告监督情况。事后监督人员应每月向部门领导报告本部门执行国库制度和核算质量情况。

第十六条第十六条 事后监督由事后监督中心实施的，遵循以下程序：

（一）移交会计资料。国库部门应于每日上午，填制 “国库会计资料交接清单” 一式二联（见附表3，以下简称“交接清单”），将上一日的会计资料送达事后监督中心。总账、分户账按月移交。对需要返回的会计资料，国库部门应在“交接清单”上注明。

（二）接收会计资料。事后监督中心根据国库部门填写的“交接清单”逐项清点无误后，在“交接清单”上填写接收时间，加盖业务公章及接收人名章，将第一联退回国库部门，第二联留存。

（三）进行事后监督。事后监督中心收到国库部门送交的会计资料后，应及时监督，每日的监督工作应于当日完成。需返回国库部门的会计资料，应填制“交接清单”一式二联，于监督工作结束当日送达国库部门。

（四）记载监督事项。事后监督人员应及时记载“事后监督工作日志”。

（五）反馈监督信息。事后监督中心对监督中发现的问题，交监督主管审核、签批后，按笔逐张填制“通知书”一式三联，及时送达国库部门。

（六）返回整改信息。国库部门收到“通知书”后，应限期对问题进行确认和处理，在“通知书”上注明处理结果并由会计主管签章后，复印一份留存，原件返回事后监督中心。

（七）整理、装订、保管国库会计资料。国库部门送交的会计资料，由事后监督中心按照国库会计档案管理的有关要求，负责整理、装订、立卷归档并保管。每日返回国库部门的会计资料，待决算结束后，由国库部门送事后监督中心归档。

国库部门需要调阅会计档案时，应履行档案调阅手续，事后监督中心应及时提供。根据业务处理要求必须在会计档案上签注处理意见或结果的，事后监督中心应予配合。

（八）重大情况报告。事后监督中心发现重大违法、违规情况，应立即向行领导报告。

第四章 事后监督人员

第十七条第十七条 国库会计事后监督工作必须由政治思想过硬，原则性强，工作认真负责，熟悉财税、金融等政策法规，掌握国库会计核算系统操作及账务核查技巧，具有一定国库会计检查和分析问题能力的人员担任。

第十八条第十八条 监督过程中，事后监督人员有权就业务处理情况询问会计核算人员，或要求会计核算人员提供有关会计资料。

第十九条第十九条 事后监督人员必须按照规定的监督内容、程序和方法开展工作，每日详细记录事后监督日报表或事后监督工作日志，并就发现的问题及时向部门领导报告。对于发现的重大差错或事故可以直接向本行领导报告。

第二十条第二十条 事后监督人员不得有下列行为：

（一）参与国库会计核算业务的处理；

（二）代替会计核算人员更改差错；

（三）累积处理事后监督业务；

（四）隐瞒、延误报告发现的重大差错和事故。

第五章 事后监督的管理

第二十一条第二十一条 国库会计事后监督资料的传递必须严格履行交接手续。

第二十二条第二十二条 上级国库部门应定期或不定期地对辖属国库会计事后监督工作检查指导，促进事后监督工作顺利进行。

第二十三条第二十三条 事后监督工作成绩突出的，要给予通报表扬或物质奖励；事后监督工作不力、严重失职，发现问题故意隐瞒不报，袒护责任人，造成资金损失的，要按规定给予行政处分；触犯刑律的，要追究其刑事责任。

第六章 附 则

第二十四条第二十四条 本办法由总行负责解释。各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行和深圳、青岛、大连、宁波、厦门市中心支行可根据本办法制定补充规定，并报总行备案。

第二十五条第二十五条 代理国库的事后监督工作，由代理行（社）参照本办法进行。

第二十六条第二十六条 本办法自印发之日起施行。

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