基层国库事后监督面临的问题及对策分析

第一篇：基层国库事后监督面临的问题及对策分析

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人民银行中心支行一级事后监督中心成立以后，中心支库国库业务的事后监督问题随即得到了解决。随

着中心支库一级加入现代化支付系统，人民银行县支行的国库业务也同时发生了一些变化。其作为支付系统的间接参与者，业务类型由原来的单独内部往来变为现在的内部往来加支付系统，这对人民银行县支行国库业务的风险防范提出了新的、更高的要求。在这种情况下，如何进一步改进、完善人民银行县支行国库业务的事后监督机制成了各及行库领导亟待研究和解决的“紧迫”问题。本文结合基层国库工作的实际，就基层国库事后监督目前面临的问题及对策谈几点粗浅的看法。

一、基层国库事后监督的现状及问题

国库（2.0版）核算系统全面推广运行以后，对国库的人员配备和岗位设置有了严格的要求。目前在人民银行县支行，国库专职人员一般为2-3人，业务量大的支库为3-4人。由于受人员配备、机构设置等因素的限制，以及对国库事后监督工作的的重要性认识不足等问题，导致目前在县支库事后监督仍停留在“自已监督自己”状态，事后监督作用不能充分有效地发挥，这极不利于国库资金风险的防范。目前存在的问题主要表现为：

1、思想认识不足，重视程度不够。国库事后监督是指国库事后监督人员根据国库会计核算的有关规定及国库管理制度，对每天办理的各项国库会计核算业务进行及时、全面、连续的监督，确保各项业务活动的规范和会计信息资料的真实、准确、合法，对国库会计业务进行严格、认真地事后监督，对规范国库会计核算行为，防范国库资金风险，都有着重要的意义。长期以来，由于对国库会计事后监督的重要性认识不足，导致国库事后监督工作不被重视，表现在岗位设置达不到要求、无专职事后监督人员、事后监督人员业务素质和专业技能不高、事后监督流于形式或限于皮毛等方面，特别是对事后监督人员的培训与再教育抓得不够。

2、人员配备不齐，监督工作不主动。人员不足与国库事业蓬勃发展不相适应是一个老问题，多年来一直困扰着各级国库部门，特别是县支库。由于一直不进人，国库部门长期得不到“新鲜血液”的补充，人员短缺、队伍老化；更为严重的是按照国库会计内控管理的要求，要保证国库会计核算系统（2.0版）的正常运行，满足目前国库会计岗位设置要求最低需配备7人，而在一些人员偏紧的支库根本无法达到这一要求，因而目前县支库大多没有专职事后监督人员。由于缺少岗前培训，再加上兼职人员把主要精力放在其本职工作上，对国库会计业务生疏，对财、税、库法规制度不熟悉、不了解，对事后监督的范围、目的不明确，监督工作抓不住重点，甚至有的兼职人员思想麻痹、责任心不强、工作不主动、积极性不高，严重影响了事后监督作用的充分发挥。

3、监督手段落后，职责定位狭窄。目前，在基层国库由于没有专门的“事后监督程序（软件）”，因而事后监督采取的是纯手工方式，手段落后、方法简单，工作量大，重复劳动多。监督的方向偏重于国库会计规范化方面，监督的内容主要是凭证要素填写是否正确和完整，金额大小写是否一致，印章加盖是否齐全，账务数据是否准确等。而缺乏对国库会计核算和综合管理全方位的检查、监督和控制。特别是在支拨、退库、更正、调库等主要业务合法性、合规性再审查方面，在业务操作的安全性、风险性审查方面，在内控制度的落实和执行方面等监督检查不力。

4、学习培训不够，业务素质不高。国库设立事后监督岗位多年来，由于未对事后监督人员进行过统一培训，加上事后监督人员变动频繁，因而基层国库事后监督人员的业务素质参差不齐，不能适应国库业务飞速发展的需要。大多数事后监督人员所作的只是对国库会计核算进行简单的勾对检查，而对各项业务的来龙去脉缺乏全面了解，对可能存在的问题缺乏分析能力，对工作中存在的漏洞缺乏洞察力。同时事后监督工作的特性在于及时发现问题，解决问题，纠正错误，不断完善工作，但基层事后监督人员因兼职较多，岗位不稳定，不同程度存在监督不及时、记录不认真、将事后监督简单化等问题，严重影响了事后监督作用的充分发挥。

二、改进国库事后监督的建议及对策

为适应国库业务发展的需要，保障国库资金安全，国库业务不仅要在事前审核、事中把关、事后监督方面下功夫，还必须不断完善国库事后监督措施，形成完整的对国库各项业务的反馈监督机制，确保事后监督工作的严肃性、全面性、及时性、准确性和有效性。

1、提高思想认识，加强规范管理。各级国库部门要切实加强对国库会计事后监督工作的组织领导，从思想上

提高对事后监督工作重要性和必要性的认识；要将事后监督工作同防范风险、确保国库资金安全密切联系起来，并作为一项重要、严肃的工作抓紧、抓实、抓好；要加强对事后监督工作的管理，将事后监督工作列入国库日常考评，作为评定国库整体业务成效的综合指标，并将此项工作的成效与个人业绩相联系；国库部门负责人和会计主管要重视事后监督工作，定期或不定期进

行检查、指导，促进事后监督工作朝着规范化方面发展。随着基层央行会计“四集中”业务的开展，会计部门岗位减少，国库部门要以此为契机提高思想认识，转变陈旧的国库处于“二线”位置的观念，强化国库工作力度，加强对财政、税务、国库等部门相关业务法律、法规及规章制度的学习，提高国库人员对事后监督工作重要性和必要性的认识。

2、采取专人专职，实行定岗定责。随着国库参加票据交换、开通内部往来、加入支付系统等新业务的开展，国库工作迈入了新的飞速发展的轨道。在这种形势下，事后监督的作用显得越来越重要。因而基层人民银行领导要切实把国库事后监督工作抓在手上，放在心上，采取专人专职，实行定岗定责。即严格按《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》设立事后监督岗，进行定岗定责，职责明确。选配思想觉悟高、责任心强、业务素质过硬的人员担任事后监督岗，以充分发挥事后监督的职能。

3、提高监督技能，完善监督手段。从纠正差错、发现问题、防范风险这一目标来说，事后监督人员不仅要对凭证的规范性、核算的准确性、账务的正确性进行监督检查以外，还要将监督的范围扩展到支库业务制度的制定是否齐全完整、内控制度的执行是扎实有效、岗位设置是否科学合理等方面；将监督的关键点真正放在基层国库目前的风险点上，如是否严格按照操作规程办理业务，是否存在“一手清”现象，是否存在交叉代班和随意顶岗现象，内外对账是否流于形式等，从而提高监督技能。同事，建议尽快开发一套与基层国库业务的现状及发展方向相适应的事后监督程序，以减轻事后监督人员的劳动强度，提高事后监督的技术含量，完善目前的监督手段。

4、强加人员培训，提高综合素质。国库事后监督人员素质的高低，直接关系着整个国库工作的水平，影响着国库职能作用的发挥，因而基层国库在提高国库干部整体素质的同时，还要重点要抓好对国库事后监督人员的专业培训。一方面，通过培训使他们及时掌握有关国库、财政、税务等方面的政策、法规，熟悉财政国库体制改革方面的规定及相关业务操作规程，提高事后监督工作的主动性，增加事后监督人员发现问题、分析问题和解决问题的能力；另一方面，通过培训达到统一标准、规范操作之目的，从而提高监督人员的综合素质。

5、严格登记制度，规范监督程序。建议建立“事后监督登记备案制度”，即对于在事后监督工作中发现的问题，要逐一进行认真的详细记录，然后通知当事经办人员采取补救措施，改正错误，纠正问题，问题处理结束后，由有关人员签名，国库负责人审核签字，以备检查，从而规范事后监督程序。除此而外，还应定期组织国库人员召开情况分析会，听取事后监督人员的监督情况通报，对涉及国库内部核算、管理方面的问题，要分析原因、采取措施，不断完善；对涉及财政、征收机关等方面有关事项，应主动会商相关部门，召开联系会，商讨解决问题；对涉及商业银行代理国库经收处业务等方面的问题，要采取检查、上门指导、情况通报等方式，督促进行整改。

第二篇：国库事后监督考核办法

中国人民银行XX市中心支行

县（市）支行国库会计事后监督考核办法(试行)

一、总则

第一条：为规范XX市辖内各县（市）支行国库事后监督工作发展，提高国库会计核算质量，根据总、分行有关制度和《中国人民银行XX市中心支行县支行国库会计事后监督操作规程（试行）》（以下简称《操作规程》），制定本考核办法。

第二条：本办法适用于XX市中心支行对县（市）支行的国库会计事后监督工作综合考评。

第三条：县（市）支行国库会计事后监督考核采取现场检查与日常考核的方式进行，考核基础分为100分，单项考核分数扣完为止，不得负分。根据业务调研情况进行奖励。考核按最后综合得分排定名次。

二、综合管理（满分30分）

第四条：（6分）县（市）支行主管领导应不定期听取国库事后监督工作情况汇报，协调解决工作中存在的问题，否则酌情扣2－4分。负责人授意国库事后监督人员违反《操作规程》进行操作的，本项不得分。

第五条：（6分）不按要求设置国库会计事后监督岗位，事后监督不独立于国库会计核算，事后监督人员参与会计账务处理的，本项

1不得分。

第六条：（6分）未建立岗位责任制，该项不得分。岗位责任制建立不全或未落实，每次扣2分。

第七条：（6分）配备的国库事后监督人员不符合《操作规程》

第八条或国库事后监督人员违反《操作规程》第十条规定条件的，本项不得分。

第八条：（6分）国库会计核算中存在差错，影响中心支行专业科室在济南分行专业考核，而事后监督未能发现的，本项不得分。

三、业务监督（满分70分）

第九条：（20分）国库事后监督人员不认真履行《操作规程》第九条规定行为的，不按照《操作规程》第二章规定的监督内容开展事后监督工作，每次扣2分。

第十条：（8分）事后监督人员开展事后监督工作，不按照要求记载“事后监督日志”、“监督资料交接清单”的，每次扣1分。

第十一条：（8分）事后监督人员发现差错，不按照规定及时发送或收回“事后监督差错通知单”的，每次扣2分。

第十二条：（10分）事后监督人员发现重大差错或可疑线索，不及时向分管行长报告的，每次扣5分。

第十三条：（10分）不按季形成事后监督报告，上报分管行长、中心支行事后监督中心和国库科的，每次扣2分。迟报每天加扣1分。

第十四条：（6分）事后监督人员对发现的核算差错，定性不准确的，每次扣2分。

第十五条：（8分）事后监督人员不及时汇总、整理、装订和保管事后监督资料的，每次扣2分；造成资料缺失的，每缺少一份，扣2分。

四、奖励

第十六条：事后监督人员认真开展事后监督调研和监督报告分析工作，提出防范风险、改进工作和完善制度办法的意见和建议。材料被总行、分行和中心支行采用的，分别加10分、5分和2分，加分按最高项计算，不重复加分。

五、附则

第十七条：被监督单位发生经济案件或重大责任事故，经查实与事后监督有关的，取消考核资格。

第十八条：本考核办法由中国人民银行XX市中心支行事后监督中心负责修改和解释。

第十九条：本考核办法自二00六年一月一日起执行。

第三篇：中国人民银行国库会计事后监督办法

【发布单位】中国人民银行 【发布文号】

【发布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国人民银行

中国人民银行国库会计事后监督办法

第一章 总 则

第一条第一条 为加强国库内部控制，保障国库资金安全，提高国库会计核算质量，根据《国库会计管理规定（试行）》、《中国人民银行事后监督中心工作规程》等规章，制定本办法。

第二条第二条 本办法适用于对国库会计核算业务实施的事后监督。

第三条第三条 国库会计事后监督，是指专门人员按照规定的程序和方法，对已处理完成的国库会计核算业务进行复审和检验。

各级国库的会计核算业务必须进行事后监督。

第四条第四条 国库会计事后监督应坚持以下原则：

（一）事后监督独立于会计核算，事后监督人员不得参与会计账务处理。

（二）在全面复核的基础上，对国库资金的安全性进行重点监督。

（三）及时、高效、持续监督。

第五条第五条 国库会计事后监督应依据相关法规、制度，审查会计业务的合法性、合规性、准确性、完整性。

第六条第六条 已成立事后监督中心的分支行，国库会计核算业务的事后监督由事后监督中心办理，国库部门不再设置事后监督岗，但要加强会计复核，加大对预算资金的收纳、划分、留解、退付、更正和支拨业务的监督力度，保证国库各项预算收支业务合法、合规；事后监督中心应根据本办法，对国库会计核算业务的账务处理实施监督。未成立事后监督中心的分支行，国库会计核算业务的事后监督由国库部门自行办理。

第二章 事后监督内容

第七条第七条 资金清算业务的监督

（一）支付系统往来业务

1、支付系统往账发报依据是否真实、有效，其合计金额与往账记账凭证金额是否一致，发报报文与发报依据是否一致；

2、退回业务是否真实，手续是否齐全；

3、挂账、解挂业务处理的依据是否真实，处理是否及时；

4、查询、查复业务是否做到有疑必查，有查必复，复必详尽，切实处理。

（二）同城票据交换业务

1、票据交换提出的金额、收款人、收款账号与拨款、退库等原始凭证的相关要素是否相符；退票业务处理是否符合规定；

2、票据交换暂收、暂付业务的内容是否真实，依据是否正确，处理是否及时；

3、提出、提入清单金额与票据交换清算金额是否一致。

（三）国库内部往来业务

1、国库内部往来发报依据是否真实、有效；发报报文与发报依据是否一致；

2、退回业务是否真实，手续是否齐全；

3、挂账、解挂业务处理的依据是否真实，处理是否及时；

4、查询、查复业务是否做到有疑必查，有查必复，复必详尽，切实处理；

5、国库内部往来业务是否每日对账相符。

（四）行库往来业务

1、行库往来凭证签发依据是否真实、有效；

2、是否按照“谁确认、谁填制”的原则签发行库往来凭证；

3、行库往来是否每日对账。

第八条第八条 会计账务的监督

（一）会计科目及账户的使用是否正确，总分账是否相符；

（二）账务处理是否及时、准确，做到日清月结。收入的分成、报解、入库是否及时、准确，有无截留、转移、挪用；拨款、退库、更正等是否及时、准确办理；库款计息是否及时、正确；相关账户间的对应关系是否准确；错账冲正是否按规定处理；

（三）重要会计事项是否经会计主管审批签章；

（四）报表的编制是否及时、准确、完整。

第九条第九条 会计凭证的监督

（一）凭证要素是否齐全，填写是否准确，印章使用是否正确，对转关系是否正常，资金用途是否异常，是否超出有效期；

（二）缴款、拨款、退库、更正等原始凭证是否真实有效，使用是否正确，加盖的印章与预留印鉴核对是否相符；

（三）自制凭证的编制依据和内容是否真实、充分，金额是否正确；

（四）科目日结单记载内容与所属科目传票张数、附件张数、金额是否一致，记账凭证与其附件是否对应一致；

（五）重要空白凭证是否按顺序发放、使用，领入、发放、使用数（含作废）与表外科目记载是否相符，作废的重要空白凭证是否加盖“作废”戳记，并作当日有关表外科目传票附件。

第十条第十条 业务操作的监督

（一）库款支拨业务

1、财政存款账户是否透支；

2、代理银行的清算是否超额度。

（二）预算收入退付业务

1、退库依据是否完备，手续是否齐全；

2、有无将退库款项退给非退库申请单位或个人。

（三）预算收入更正业务

1、更正理由是否正当，特殊原因需办理汇总更正的，征收机关是否提供依据或说明及明细清单；

2、是否经会计主管签批。

（四）国债业务

1、已兑付的国库券收款单收据联与存根联是否相符；手续是否齐备；是否按规定填写还本付息清单；是否同时销记表外科目分户账；

2、是否按照“先验券后划款”的要求，办理商业银行实物国债兑付款项的划付；

3、已入库的已兑付国家债券上缴清单与上划报告表本金是否一致，是否及时登记表外科目分户账；

4、清理销毁是否有销毁命令，是否及时销记表外科目分户账。

第十一条第十一条 账务核对的监督

（一）与财政、征收机关是否及时、定期对账，对账回单是否按时返回并签署对账结果；是否与代理银行及时对账；

（二）内部账务核对是否做到账账、账表、账实、账据等相符；

（三）是否换人对账，记账、复核人员有无承担其所办理账务的核对工作。

第十二条第十二条 会计核算系统的监督

（一）系统运行参数和账务参数的设置、变更是否正确；

（二）系统用户管理及操作人员的权限设置是否符合规定；

（三）系统日志有无异常操作记录，特殊操作是否符合规定。

第十三条第十三条 涉及往来类科目、临时性科目、过渡性科目的核算和资金支付清算、账务核对，应作为事后监督的重点。

第三章 事后监督方法和程序

第十四条第十四条 国库会计事后监督实行人工监督与计算机监督相结合。

人工监督，是指逐张审查业务凭证，审核相关清单，核对账表，检查计算机系统日志，以及复审其他需要监督的事项。

计算机监督，是指在事后监督系统中植入会计核算系统有关参数，将会计凭证重点要素录入事后监督系统，与会计核算系统提供的数据信息进行核对。

第十五条第十五条 事后监督由国库部门实施的，遵循以下程序：

（一）移交会计资料。被监督岗位人员应于每日上午将上一日的会计核算资料送达事后监督人员。

（二）进行事后监督。事后监督人员收到会计资料后，应及时实施监督，每日的监督工作应于当日完成。

（三）记载监督事项。事后监督人员应及时记载“国库会计事后监督日报表”（见附表1，以下简称“事后监督日报表”）。

（四）反馈监督情况。发现差错的，事后监督人员应按笔逐张填制“事后监督通知书”一式三联（见附表2，以下简称“通知书”），及时送交会计主管签章确认，由会计主管通知被监督岗位人员，对查询内容进行确认，对差错进行更正。更正后，被监督岗位人员在“通知书”上注明更正情况及签章，交会计主管签章确认后，第一联返回事后监督，第二联作差错更正（或冲正）凭证附件，第三联留存。

（五）整理、装订、保管会计资料。已完成事后监督的国库会计资料，由事后监督人员装订成册，立卷存档并负责保管。

（六）报告监督情况。事后监督人员应每月向部门领导报告本部门执行国库制度和核算质量情况。

第十六条第十六条 事后监督由事后监督中心实施的，遵循以下程序：

（一）移交会计资料。国库部门应于每日上午，填制 “国库会计资料交接清单” 一式二联（见附表3，以下简称“交接清单”），将上一日的会计资料送达事后监督中心。总账、分户账按月移交。对需要返回的会计资料，国库部门应在“交接清单”上注明。

（二）接收会计资料。事后监督中心根据国库部门填写的“交接清单”逐项清点无误后，在“交接清单”上填写接收时间，加盖业务公章及接收人名章，将第一联退回国库部门，第二联留存。

（三）进行事后监督。事后监督中心收到国库部门送交的会计资料后，应及时监督，每日的监督工作应于当日完成。需返回国库部门的会计资料，应填制“交接清单”一式二联，于监督工作结束当日送达国库部门。

（四）记载监督事项。事后监督人员应及时记载“事后监督工作日志”。

（五）反馈监督信息。事后监督中心对监督中发现的问题，交监督主管审核、签批后，按笔逐张填制“通知书”一式三联，及时送达国库部门。

（六）返回整改信息。国库部门收到“通知书”后，应限期对问题进行确认和处理，在“通知书”上注明处理结果并由会计主管签章后，复印一份留存，原件返回事后监督中心。

（七）整理、装订、保管国库会计资料。国库部门送交的会计资料，由事后监督中心按照国库会计档案管理的有关要求，负责整理、装订、立卷归档并保管。每日返回国库部门的会计资料，待决算结束后，由国库部门送事后监督中心归档。

国库部门需要调阅会计档案时，应履行档案调阅手续，事后监督中心应及时提供。根据业务处理要求必须在会计档案上签注处理意见或结果的，事后监督中心应予配合。

（八）重大情况报告。事后监督中心发现重大违法、违规情况，应立即向行领导报告。

第四章 事后监督人员

第十七条第十七条 国库会计事后监督工作必须由政治思想过硬，原则性强，工作认真负责，熟悉财税、金融等政策法规，掌握国库会计核算系统操作及账务核查技巧，具有一定国库会计检查和分析问题能力的人员担任。

第十八条第十八条 监督过程中，事后监督人员有权就业务处理情况询问会计核算人员，或要求会计核算人员提供有关会计资料。

第十九条第十九条 事后监督人员必须按照规定的监督内容、程序和方法开展工作，每日详细记录事后监督日报表或事后监督工作日志，并就发现的问题及时向部门领导报告。对于发现的重大差错或事故可以直接向本行领导报告。

第二十条第二十条 事后监督人员不得有下列行为：

（一）参与国库会计核算业务的处理；

（二）代替会计核算人员更改差错；

（三）累积处理事后监督业务；

（四）隐瞒、延误报告发现的重大差错和事故。

第五章 事后监督的管理

第二十一条第二十一条 国库会计事后监督资料的传递必须严格履行交接手续。

第二十二条第二十二条 上级国库部门应定期或不定期地对辖属国库会计事后监督工作检查指导，促进事后监督工作顺利进行。

第二十三条第二十三条 事后监督工作成绩突出的，要给予通报表扬或物质奖励；事后监督工作不力、严重失职，发现问题故意隐瞒不报，袒护责任人，造成资金损失的，要按规定给予行政处分；触犯刑律的，要追究其刑事责任。

第六章 附 则

第二十四条第二十四条 本办法由总行负责解释。各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行和深圳、青岛、大连、宁波、厦门市中心支行可根据本办法制定补充规定，并报总行备案。

第二十五条第二十五条 代理国库的事后监督工作，由代理行（社）参照本办法进行。

第二十六条第二十六条 本办法自印发之日起施行。

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第四篇：中国人民银行国库会计事后监督办法

中国人民银行国库会计事后监督办法

第一章 总则

第二章 事后监督内容

第三章 事后监督方法和程序

第四章 事后监督人员

第五章 事后监督的管理

第六章 附则

第一章 总则

第一条 为加强国库内部控制，保障国库资金安全，提高国库会计核算质量，根据《国库会计管理规定（试行）》、《中国人民银行事后监督中心工作规程》等规章，制定本办法。

第二条 本办法适用于对国库会计核算业务实施的事后监督。

第三条 国库会计事后监督，是指专门人员按照规定的程序和方法，对已处理完成的国库会计核算业务进行复审和检验。

各级国库的会计核算业务必须进行事后监督。

第四条 国库会计事后监督应坚持以下原则：

（一）事后监督独立于会计核算，事后监督人员不得参与会计账务处理。

（二）在全面复核的基础上，对国库资金的安全性进行重点监督。

（三）及时、高效、持续监督。

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第五条 国库会计事后监督应依据相关法规、制度，审查会计业务的合法性、合规性、准确性、完整性。

第六条 已成立事后监督中心的分支行，国库会计核算业务的事后监督由事后监督中心办理，国库部门不再设置事后监督岗，但要加强会计复核，加大对预算资金的收纳、划分、留解、退付、更正和支拨业务的监督力度，保证国库各项预算收支业务合法、合规；事后监督中心应根据本办法，对国库会计核算业务的账务处理实施监督。未成立事后监督中心的分支行，国库会计核算业务的事后监督由国库部门自行办理。

第二章 事后监督内容

第七条 资金清算业务的监督

（一）支付系统往来业务

1.支付系统往账发报依据是否真实、有效，其合计金额与往账记账凭证金额是否一致，发报报文与发报依据是否一致；

2.退回业务是否真实，手续是否齐全；

3.挂账、解挂业务处理的依据是否真实，处理是否及时；

4.查询、查复业务是否做到有疑必查，有查必复，复必详尽，切实处理。

（二）同城票据交换业务

1.票据交换提出的金额、收款人、收款账号与拨款、退库等原始凭证的相关要素是否相符；退票业务处理是否符合规定；

2.票据交换暂收、暂付业务的内容是否真实，依据是否正确，处理是否及时；

3.提出、提入清单金额与票据交换清算金额是否一致。

（三）国库内部往来业务

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1.国库内部往来发报依据是否真实、有效；发报报文与发报依据是否一致；

2.退回业务是否真实，手续是否齐全；

3.挂账、解挂业务处理的依据是否真实，处理是否及时；

4.查询、查复业务是否做到有疑必查，有查必复，复必详尽，切实处理；

5.国库内部往来业务是否每日对账相符。

（四）行库往来业务

1.行库往来凭证签发依据是否真实、有效；

2.是否按照“谁确认、谁填制”的原则签发行库往来凭证；

3.行库往来是否每日对账。

第八条 会计账务的监督

（一）会计科目及账户的使用是否正确，总分账是否相符；

（二）账务处理是否及时、准确，做到日清月结。收入的分成、报解、入库是否及时、准确，有无截留、转移、挪用；拨款、退库、更正等是否及时、准确办理；库款计息是否及时、正确；相关账户间的对应关系是否准确；错账冲正是否按规定处理；

（三）重要会计事项是否经会计主管审批签章；

（四）报表的编制是否及时、准确、完整。

第九条 会计凭证的监督

（一）凭证要素是否齐全，填写是否准确，印章使用是否正确，对转关系是否正常，资金用途是否异常，是否超出有效期；

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（二）缴款、拨款、退库、更正等原始凭证是否真实有效，使用是否正确，加盖的印章与预留印鉴核对是否相符；

（三）自制凭证的编制依据和内容是否真实、充分，金额是否正确；

（四）科目日结单记载内容与所属科目传票张数、附件张数、金额是否一致，记账凭证与其附件是否对应一致；

（五）重要空白凭证是否按顺序发放、使用，领入、发放、使用数（含作废）与表外科目记载是否相符，作废的重要空白凭证是否加盖“作废”戳记，并作当日有关表外科目传票附件。

第十条 业务操作的监督

（一）库款支拨业务

1.财政存款账户是否透支；

2.代理银行的清算是否超额度。

（二）预算收入退付业务

1.退库依据是否完备，手续是否齐全；

2.有无将退库款项退给非退库申请单位或个人。

（三）预算收入更正业务

1.更正理由是否正当，特殊原因需办理汇总更正的，征收机关是否提供依据或说明及明细清单；

2.是否经会计主管签批。

（四）国债业务

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1.已兑付的国库券收款单收据联与存根联是否相符；手续是否齐备；是否按规定填写还本付息清单；是否同时销记表外科目分户账；

2.是否按照“先验券后划款”的要求，办理商业银行实物国债兑付款项的划付；

3.已入库的已兑付国家债券上缴清单与上划报告表本金是否一致，是否及时登记表外科目分户账；

4.清理销毁是否有销毁命令，是否及时销记表外科目分户账。

第十一条 账务核对的监督

（一）与财政、征收机关是否及时、定期对账，对账回单是否按时返回并签署对账结果；是否与代理银行及时对账；

（二）内部账务核对是否做到账账、账表、账实、账据等相符；

（三）是否换人对账，记账、复核人员有无承担其所办理账务的核对工作。

第十二条 会计核算系统的监督

（一）系统运行参数和账务参数的设置、变更是否正确；

（二）系统用户管理及操作人员的权限设置是否符合规定；

（三）系统日志有无异常操作记录，特殊操作是否符合规定。

第十三条 涉及往来类科目、临时性科目、过渡性科目的核算和资金支付清算、账务核对，应作为事后监督的重点。

第三章 事后监督方法和程序

第十四条 国库会计事后监督实行人工监督与计算机监督相结合。

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人工监督，是指逐张审查业务凭证，审核相关清单，核对账表，检查计算机系统日志，以及复审其他需要监督的事项。

计算机监督，是指在事后监督系统中植入会计核算系统有关参数，将会计凭证重点要素录入事后监督系统，与会计核算系统提供的数据信息进行核对。

第十五条 事后监督由国库部门实施的，遵循以下程序：

（一）移交会计资料。被监督岗位人员应于每日上午将上一日的会计核算资料送达事后监督人员。

（二）进行事后监督。事后监督人员收到会计资料后，应及时实施监督，每日的监督工作应于当日完成。

（三）记载监督事项。事后监督人员应及时记载“国库会计事后监督日报表”（见附表1，以下简称“事后监督日报表”）。

（四）反馈监督情况。发现差错的，事后监督人员应按笔逐张填制“事后监督通知书”一式三联（见附表2，以下简称“通知书”），及时送交会计主管签章确认，由会计主管通知被监督岗位人员，对查询内容进行确认，对差错进行更正。更正后，被监督岗位人员在“通知书”上注明更正情况及签章，交会计主管签章确认后，第一联返回事后监督，第二联作差错更正（或冲正）凭证附件，第三联留存。

（五）整理、装订、保管会计资料。已完成事后监督的国库会计资料，由事后监督人员装订成册，立卷存档并负责保管。

（六）报告监督情况。事后监督人员应每月向部门领导报告本部门执行国库制度和核算质量情况。

第十六条 事后监督由事后监督中心实施的，遵循以下程序：

（一）移交会计资料。国库部门应于每日上午，填制“国库会计资料交接清单”一式二联（见附表3，以下简称“交接清单”），将上一日的会计资料送达

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事后监督中心。总账、分户账按月移交。对需要返回的会计资料，国库部门应在“交接清单”上注明。

（二）接收会计资料。事后监督中心根据国库部门填写的“交接清单”逐项清点无误后，在“交接清单”上填写接收时间，加盖业务公章及接收人名章，将第一联退回国库部门，第二联留存。

（三）进行事后监督。事后监督中心收到国库部门送交的会计资料后，应及时监督，每日的监督工作应于当日完成。需返回国库部门的会计资料，应填制“交接清单”一式二联，于监督工作结束当日送达国库部门。

（四）记载监督事项。事后监督人员应及时记载“事后监督工作日志”。

（五）反馈监督信息。事后监督中心对监督中发现的问题，交监督主管审核、签批后，按笔逐张填制“通知书”一式三联，及时送达国库部门。

（六）返回整改信息。国库部门收到“通知书”后，应限期对问题进行确认和处理，在“通知书”上注明处理结果并由会计主管签章后，复印一份留存，原件返回事后监督中心。

（七）整理、装订、保管国库会计资料。国库部门送交的会计资料，由事后监督中心按照国库会计档案管理的有关要求，负责整理、装订、立卷归档并保管。每日返回国库部门的会计资料，待决算结束后，由国库部门送事后监督中心归档。

国库部门需要调阅会计档案时，应履行档案调阅手续，事后监督中心应及时提供。根据业务处理要求必须在会计档案上签注处理意见或结果的，事后监督中心应予配合。

（八）重大情况报告。事后监督中心发现重大违法、违规情况，应立即向行领导报告。

第四章 事后监督人员

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第十七条 国库会计事后监督工作必须由政治思想过硬，原则性强，工作认真负责，熟悉财税、金融等政策法规，掌握国库会计核算系统操作及账务核查技巧，具有一定国库会计检查和分析问题能力的人员担任。

第十八条 监督过程中，事后监督人员有权就业务处理情况询问会计核算人员，或要求会计核算人员提供有关会计资料。

第十九条 事后监督人员必须按照规定的监督内容、程序和方法开展工作，每日详细记录事后监督日报表或事后监督工作日志，并就发现的问题及时向部门领导报告。对于发现的重大差错或事故可以直接向本行领导报告。

第二十条 事后监督人员不得有下列行为：

（一）参与国库会计核算业务的处理；

（二）代替会计核算人员更改差错；

（三）累积处理事后监督业务；

（四）隐瞒、延误报告发现的重大差错和事故。

第五章 事后监督的管理

第二十一条 国库会计事后监督资料的传递必须严格履行交接手续。

第二十二条 上级国库部门应定期或不定期地对辖属国库会计事后监督工作检查指导，促进事后监督工作顺利进行。

第二十三条 事后监督工作成绩突出的，要给予通报表扬或物质奖励；事后监督工作不力、严重失职，发现问题故意隐瞒不报，袒护责任人，造成资金损失的，要按规定给予行政处分；触犯刑律的，要追究其刑事责任。

第六章 附则

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第二十四条 本办法由总行负责解释。各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行和深圳、青岛、大连、宁波、厦门市中心支行可根据本办法制定补充规定，并报总行备案。

第二十五条 代理国库的事后监督工作，由代理行（社）参照本办法进行。

第二十六条 本办法自印发之日起施行。

附表1

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国库会计事后监督日报表

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账务日期： 年 月 日

编号：

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监督内容

监督结果

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发起往账依据

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资金清算业务处理手续

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资金清算业务查询查复与对账

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会计科目与账户使用

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账务处理

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报表编制

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重要会计事项

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凭证审核

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科目日结单审核

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重要空白凭证

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退库与更正

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国债兑付

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挂账、解挂

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账务核对

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会计核算系统

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录入数据借方合计：

核算系统借方合计：

差额：

数据信息核对

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录入数据贷方合计：

核算系统贷方合计：

差额：

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部门主管：

监督员：

制表日期：

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附表2

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事后监督通知书

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被监督单位：

编号：

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核算日期：

记账员：

复核员：

原业务内容

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查询内容

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以下由被监督单位填写

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日期：

经办员：

业务主管：

处理结果

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监督主管：

监督员：

监督日期：

（业务公章）

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注：“事后监督通知书”一式三联

第一联事后监督（中心）留存；

第二联差错更正（或冲正）凭证附件；

第三联事后监督由国库部门实施的，被监督岗位留存本联；由事后监

督中心实施的，被监督单位会计主管签章后将本联返还事后监督中心。

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附表3

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国库会计资料交接清单

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年 月 日

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会计资料名称

数量

会计资料日期

是否需要返回

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移交单位：

接收单位：

移交人：

接收人：

移交时间：

接收时间：

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注：本清单一式二联

第一联国库部门留存

第二联事后监督中心留存

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第五篇：事后监督集中国库业务检查思考

摘 要:2004年下半年始,各省及地市一级中心支行陆续成立了事后监督中心，国库事后监督岗位随即撤消并相继移交职能。事后监督部门化,实现了国库业务操作与监督相分离。但目前的事后监督工作还存在一定的局限性,还不能完全覆盖，包涵或替代国库会计业务实地检查的职能和作用。如何改进国库实地检查工作,使之与事后监督等职能共同构筑起一个多角度，多层次的国库监管体系，本文谈几点粗浅的看法。

关键词:国库业务;事后监督;实地检查

一，建立约束体系,为国库业务实地检查提供保障

(一)着力完善实地检查法规约束体系

一是要制定和不断修订充实一套切合实际的，标准化的，操作性较强的实地检查操作规程,设计高效的检查表格。每次检查时根据检查内容,制定详细的检查表格,将检查内容精细化,以表格形式罗列出检查项目的明细内容，检查依据，检查方法，检查结果。二是要以法规制度形式明确实地检查的对象,明确事后监督权限和对违规操作的处罚权,明确检查者应有的权利和应承担的义务,理顺检查单位与被查单位关系,促进检查工作顺利开展。

(二)强化建立人本管理体系

为保证实地检查质量,建立实地检查“人力资源库”,对纳入“人力资源库”的个体,总库要以适当的形式进行再培训和再提高,使他们熟悉和熟练掌握检查技巧,“人力资源库”的建立也便于对同类问题的掌握和处理。

二，理顺关系,为国库业务实地检查做好支撑

各级领导应充分认识实地检查的意义和重要性,提高国库风险防范意识,加强对检查工作的领导,做好事后监督与国库部门的协调工作,同级国库部门应正确理解与事后监督部门的关系,二者之间既存在一种平行的监督与被监督关系,又同时拥有对所辖支库监督管理的权限,因此同级国库对同级事后监督有业务解释以及配合协调的责任。

三，调整目标,把握国库业务实地检查的重点

传统的实地检查不仅包括国库会计业务操作的规范性,而且还包括国库资金风险防范,基于对国库会计业务实地检查与事后监督各有侧重，相互配合的考虑。基本目标设想为:属于规范国库会计业务操作，督促会计核算质量提高等方面的职能应归由事后监督部门负责,而国库会计业务实地检查工作的重点应放在国库资金风险防范上来。国库资金风险防范的重要内容应包括:加大对核算系统参数设置检查力度,强化对数据备份和数据恢复情况的检查,注意对资金往来业务的核对,关注内控制度执行,检查国库业务的合法性。

四，改进模式,确保国库业务实地检查成效

(一)从一元化向多元化的检查模式逐步过渡

一元化的检查模式就是现行的实地检查模式。多元化的检查模式则具有以下特点:一是在时间上要打破一年一次的传统做法,辅以突击检查方式;二是在方式上要改变直接的现场核查资料的习惯做法,采取问话，问卷等各种补充形式。改进事前通知的作法,辅以临时召集,封闭管理方式;三是在范围上要适度扩展,打破实地检查囿于国库内部的局限性,将检查范围延伸到财政，征收机关，财政集中支付代理银行。四是在手段上要以提高电子监管方式和降低人工方式使用频率为准则。重视非现场检查方式的引入,通过电子化凭证，信息化数据的远程导出导入以及内部联网的数据传输,及时发现，分析问题,将风险消灭和控制于萌芽状态。五是在检查主体上要注重群体效应。国库，会计，监察，审计，事后监督直至财税等多部门的联合协作应成为检查的主形式,这有利于对检查出的可疑问题给予更加客观全面的分析和评价。

(二)针对不同检查对象制定检查方案

逐步塑造人性化的检查模式是检查模式内涵意义上的改进。各地，各级国库具有不同的业务特征,可以对其进行分类排队,制定出差异化的检查方案,这样既有助于检查主体的确立,也有助于检查工作目标的按时完成。

五，严格制度,落实国库会计实地检查责任制

检查人员要按统一规定的实地检查记录表,全面，准确，真实地记录检查情况,并由被查单位负责人和主查人签章认可;检查组负责人要对整个检查过程和结果负责;检查结束时,要对被查单位下达检查结论和整改通知书。对不认真履行职责，隐瞒问题，检查走过场等现象,以及事后发现存在重大差错和案件的,要追究检查组负责人和检查人员的责任;对被查单位不整改,或整改不及时，不到位的,要从严从重追究被查单位的责任。

六，查处结合,重视后续监督

(一)反馈处理方式应视具体情况而定

对检查出的问题,遵从依法行政，分清情况处理的原则。如:属于风险防范范畴的,一概严肃对待;属于非主观原因造成的差错或漏洞,可采取警告等方式要求限期整改;属于事实确凿，性质恶劣,拒不执行国库管理制度或敷衍应付的单位,必须通报批评,并严格按照目标管理责任要求追究责任,对被检查单位国库负责人进行相应处理。

(二)检查效果应突出四个结合

一是实地检查与业务交流相结合。实地检查对检查人，被检查人双方来说都是学习交流的好机会,被检查人再认识和整改的过程是一种学习和再提高的过程,检查人发现问题和总结对方优势的过程,对其自身业务规范也是一种交流促进很有用的手段。二是实地检查与调查研究相结合。检查的过程同样也是研究和提出解决办法的过程,实地检查成果和数据资料都是调查研究信息的主要来源。因此,各级国库应抓住实地检查的有利时机,推出一系列有价值的调研成果。三是实地检查与总结评价和推广宣传相结合。人民银行系统的绩效考核是对各级人民银行履行职能的一种总体评价手段,实地检查是人民银行绩效考核的重要内容。对检查中发现的好的做法可借助人民银行系统绩效考核机制表彰，宣传，推广,以便激励先进鞭策后进;对检查中发现的问题,更需要借助人民银行系统绩效考核机制,认真分析,查找原因,及时纠正,有效反馈。四是实地检查与跟踪整改相结合。跟踪检查是对上次检查存在问题整改落实情况的回头看,它可以有效避免屡查屡犯现象的发生,是提高检查工作质量的重要一环。