企业内部相关岗位人员离任审计内容及(最终定稿)

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第一篇:企业内部相关岗位人员离任审计内容及

离任审计工作内容

一、对各分厂厂长的离任审计:

对分厂厂长的审计重点放在公司相关规章制度的执行层面包括:固定资产增值保值、低值易耗品管理、产品投入产出的控制、物资提报及领用、部门职工工资及个人各项考核数据等方面。

1、对所辖范围内的固定资产、低值易耗品的使用管理情况进行检查,对应固定资产管理制度及低值易耗品管理制度进行评价分析。(出具报表:固定资产盘点表、低值易耗品盘点表)

分析方向:

(1)有无固定资产缺失现象,有无未及时调拨的现象。

(2)对设备保养是否到位,是否存在损坏严重的设备。

(3)低值易耗品是否账实一致,有无领用低值易耗品未登记账册的现象,报废、调拨手续是否齐全。

(4)新增固定资产的申请、购置、验收是否合规,预期使用效果经验证是否达到。

2、对车间在制品进行盘查,领出未使用辅助材料进行清盘,对在制品、车间产品存放管理情况进行分析。(出具报表:在制品盘点表,辅助材料盘点表)

分析方向:

(1)检查在制品质量是否合格,有无以次充好的现象。

(2)车间领用的冶炼工具或轧钢工具等需要盘存的辅助材料账实是否一致。

(3)检查车间产品的存放是否符合制度规定,根据质量要求分类标识存放。

3、车间提报物资使用情况盘查,对仓库存放的该单位提报的价值较大的辅助材料使用情况进行检查,对车间物资采购的提报进行分析。(出具报表:车间提报物资库存表、车间已使用物资未入库结算明细表)

分析方向:

(1)检查提报物资是否按需提报,检查是否存在超报、乱报导致库存形成积压的现象。

(2)检查车间是否存在未提报或未入库直接使用的较大价值的影响指标或成本的现象。

4、进行分析。

分析方向:

(1)检查有无人为调整工资的现象,对复核与原预算差额按月份进行列

示。

(2)检查考核指标完成情况,对差异进行分析并进行列示。

5、对部分车间或部门存在设备利用率、产品出材率等指标的,需对这对任期内部门工资预算情况及考核指标进行检查,对车间核算情况类指标单独进行分析,存在差异的需进行列示。

二、对分公司经理的离任审计:

对分公司经理的审计重点应放在相关制度的监督及控制层面:通过对固定资产、低值易耗品、产品出入、存货、应收账款、应付账款等环节的控制,从中检查有无管理失控或管理责任的问题。

1、固定资产:

(1)抽查固定资产申报、购建、验收、结算等环节的制度执行情况(通过有针对性的抽样进行检查);

(2)对固定资产进行盘点,并检查固定资产的维护保养情况(对不符的要及时进行列示;

2、低值易耗品:

对所属各部门的低值易耗品的管理情况进行盘点清查(可先抽取其中两个单位,如发现问题再全面展开清盘)。

3、存货

(1)对所属库存原材料进行抽查盘点,可增加抽样进行盘点,对其中不符的进行列示。

(2)对所属库存产成品、半成品进行抽查盘点,对其中不符的进行列示(产品抽查过程中重点应放在车间内部存放的产品)。

(3)对发出未开票产品方面进行询证或现场盘点,确保发出商品的一致性,对其发现不符的必须重点列示。

4、产品出入库

(1)对各车间产品领用、入库、发货的手续及是否合格验收等情况进行检查,对其中以次充好或未给验收入库的违规现象进行列示。

(2)对部门产品发货流程进行检查,对应相关制度及规定,对其中违规或存在风险的问题进行列示。

(3)对物品放行流程进行检查,对其中违反规定或手续不齐全的进行列示。

5、应收账款

对分公司应收账款进行逐一核对,对出现索赔或折让的问题重点检查,对其中不符合制度的情况及核对不符的及时进行列示。

6、应付账款

(1)对分公司应付账款进行抽样核对,对不符规定的进行列示。

(2)对各类客户的付款情况进行抽查,对不符合规定的进行列示。

(3)选择重点、难点或易发生问题的交易结算情况进行抽查,对其中不符规定的进行列示。

7、合同管理

对分公司签订的各类合同进行检查,根据《合同管理制度》及《招标管理制度》的要求进行抽查,对其中发现的问题进行列示。

8、各项指标情况:

对分公司经理的考核指标核算情况进行检查,对其中发现的不符或错误及时进行列示,并分析有无人为调整因素。

9、其他事项:

(1)对存在或已发现的比较突出的问题,作为重点进行单独检查,并在报告中进行列示。

(2)对以上各项中发现的问题进行总结汇总,分析管理责任形成审计报告。

三、对外协科长(业务员)的审计

对外协科长或业务员的审计主要是对各业务流程执行层面,重点是对公司委外加工的财产不受损失及按规定计划进行付款两个方面进行。

1、存货盘点:

对委外加工产品进行全面清盘,根据外协领用及缴库数量进行详细核对,详细计算委外加工产品账面应存数量,将应存与实存不符的进行逐一列示。

2、合同执行:

对其经办的一年内或一年以上的相关业务及签订的合同进行检查,对业务执行情况进行检查,并对所属客户挂账付款情况进行核查,对其中不符合规定的事项进行列示。

对合同执行中存在对方违约的合同或条款进行重点检查,对其中给公司造成的损失或利益进行详细分析计算并及时进行列示。

3、对外协产品出现的质量事故进行了解,属其所负责的客户的及时根据质量事故的损失情况计算其应承担的损失,在报告中详细说明及列示。

四、对营销分公司经理的审计

1、发出商品

对营销分公司发出商品现场盘点或取得客户函证,对于发现的不符的项次逐一进行列示。

2、应收账款

对分公司对应各客户逐一进行对账,取得对方的函证;不能取得函证的,必须现场核对一致方可取信。对于核对不一致的,必须逐一进行列示。

3、销售费用

对分公司销售费用的计提及支付情况进行分析,检查有无存在超支或重复报销费用的现象,检查是否存在巧立名目套取费用的现象。

4、其他事项

对于亚龙石油泵分公司必须对其在分公司工资收入及其他收入情况进行统计,分析其全年收入情况是否具实申报。

5、经营业绩

必要时对其年度经营业绩进行审查,对其销售收入及费用提成进行检查,对其经营利润进行复核。对发现不符之处及时进行列示。

离任审计报告模板:

XX部门厂长(经理)离任审计报告

内审字[20XX]第XX号

一、审计目的描述:(简要叙述离任人员姓名及离任日期,根据公司《XX制度》对其进行离任审计)

二、审计方法、过程:对审计过程进行简要描述,采取的方式方法等。

三、审计内容:(对审计中各项内容的描述)

1、对审计中发现的问题本着不夸大不缩小的原则据实述叙。

2、对其中的不符项描述清楚,不得带有感情彩色或偏激性词句。

3、审计内容中不带有建议、责任区分等词句,只对事项进行明确。

4、问题描述必须清晰,确定差异及不符的金额、数量等量化数据

5、对被审计人员的成绩、失误公正叙述,不能回避或隐藏。

四、责任落实(相关问题分析及责任的界定,并根据《XX制度》第XX条款出具处罚或考核意见。)

五、审计建议(根据审计中出现的问题在制度或管理层面的漏洞提出合理化建议)

第二篇:企业内部离任审计的程序

企业内部离任审计的程序、内容与方法

随着市场经济的逐步完善和集团企业多元化的发展,集团企业下属企业的自主权、经营权不断扩大。在集团企业建立完善的内部离任审计制度,切实有效地抓好离任审计工作,是集团加强对下属企业监管和人力资源管理的重要手段之一,也是确保企业资产保值增值、维护所有者和经营者合法权益的需要。离任审计工作主要从经济行为和经营成果等方面审查到期离任企业负责人任期内的经济业绩与责任,为有关部门全面考察和合理使用人才提供客观可靠的依据。笔者结合工作实际,试从离任审计程序、离任审计内容和离任审计方法等几个方面谈点认识。

一、离任审计程序

1、审计准备阶段:一要取得离任审计委托,应及时取得董事会或其他权力机构的书面授权或委托书,依据集团企业的有关制度开始实施审计工作。集团企业董事会和领导层对审计任务的布置与大力支持,是顺利实施离任审计的前提。二要做好审前调查,要分析任期内历年审计资料及结论,以便整合审计资源、提高工作效率。三要制定审计方案,方案要把握目标,突出重点,对具体步骤、人员分工及审计方法,以及是否延伸对被审企业下一级企业进行审计等内容应当明确。四要下达审计通知书,在通知书中应向被审企业说明本次审计的时间、范围、方式(送达或就地审计),并提出需配合工作的具体要求,例如准备好财务帐册、凭证、报表及相关合同资料等。

2、审计实施阶段:一是要召开审计进点会,讲明审计目的和要

求,听取情况介绍,并取得被审企业对所提供资料的真实性与合法性所作出的书面承诺。二是组织审计查账,在审阅、核对、调节、盘点和调查的基础上,将账面审查的结果与收集的账外证据结合起来进行分析。

3、撰写离任审计报告:在整理工作底稿、征求意见后要撰写好离任审计报告,并向委托方及有关单位出具离任审计报告。离任审计报告撰写的内容及要素和其他审计项目一样,区别在于离任审计报告反映的审计客体是“企业负责人”,其作用是为集团企业考核、任用管理人员提供依据。报告中要高度重视对离任者任期经济责任进行合理评价,这部分内容对于被审计企业和离任者来说较为敏感,也是离任审计成果的综合体现。如何恰当进行审计评价,要把握好以下四个原则:

(1)客观公正原则。一切从实际出发,以法规制度为准绳,以资料事实为依据,实事求是地作出评价。对问题要结合客观条件进行分析,不能简单地以表象论功过、断是非,并注意有无潜亏和短期行为。在审计报告中应尽量使用量化指标和对比的方式说明企业经营状况,用写实的表述客观反映企业对外投资、偿债能力等方面情况,不用感情色彩浓的词语,切忌做无审计依据的随意评价。

(2)谨慎性原则。审什么就评什么,要有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不要做评价,超出审计范围的事项不予评价。评价措辞要恰当,有分寸。

(3)责权分清原则。对所发现的问题,结合企业所处的经营环

境与政策影响面,实事求是地剖析问题产生的主、客观原因,明确前任与现任责任,分清直接与间接责任,主观与客观责任,集体与个人责任。

(4)突出重点原则。要抓住主要问题进行评价,事无巨细、评价过长,会影响审计报告的效果。

二、离任审计内容

1、检查内部控制:检查被审计企业的内部控制,既是离任审计的重要内容,也是进一步确定审计重点的必要前提。检查一个企业是否建立了行之有效的内部控制制度,一是参照有关规范性文件确定该企业内控制度模式,二是检查该企业内控的现状和健全性,三是测试该企业内控的有效性(即符合性测试),四是根据测试结果对企业内部控制予以评价。

2、审查任期内财务状况及经营成果:以财务收支审计为基础,审查会计资料的真实性与合法性。一是审查财务收支及遵守财经法规和集团规章等情况,关注有无隐瞒收入、偷漏税行为,有无利用职权便利谋取私利的不法行为,有无按规定程序办理投资决策、重大采购、股权变动、经济担保等事项;二是审计收入、成本、费用、利润及其分配,关注有无弄虚作假、潜亏挂帐、虚盈实亏、转移损失等问题;三是审计资产、负债和损益,关注债权债务是否清晰,有无呆坏帐及其他经济遗留问题。

3、审查任期内资产管理、使用及保值增值情况:企业负责人作为资产的受托经营者和管理者,必须履行其托管责任,确保各项资产的安全完整、有效利用和保值增值。对企业存量资产进行审计核实,能划清前后任的经济责任归属。一要谨慎地检查各类资产的真实完整性、合法合规性,例如,对现金、原材料、产成品、固定资产进行实物盘点或抽查,对银行存款、应收帐款等进行证实;鉴别资产报废依据等。二要审查各项资产的有效利用和增值情况,将企业纵向变化的相关指标和同行业先进水平进行对比与分析,如投资回收期、资金利润率、设备完好率等,有利于考察企业发展前景和生产后劲。

4、重点审查任职期间的经营业绩:任期经济责任审计要着重评价企业负责人是否完成经济责任目标,一般包括销售、利税、固定资产及投资管理、资产保值增值等内容。实施审计要逐项核查指标完成情况,并适当拓展和延伸审计内容。例如审核固定资产投资时,将项目计划、合同与实际投资支出进行对比,分析取得的投资收益。对任期经营业绩的分析与评价,由于企业实际情况不同,可以因地制宜,选取一些最能反映经营活动真实情况的经济指标来进行。

三、离任审计的方法

因受时间和人力安排等条件的限制,离任审计应根据实际情况,灵活科学地选用审计方法。在具体操作时应注意以下几个“结合”:

1、企业自查与审计检查相结合。对资产规模较大,情况比较复杂的企业,可先由企业对实物和资产进行盘点,对债权债务进行清理,在此基础上由审计人员进行重点抽查核实,以提高审计效率。

2、检查会计资料与检查内部控制相结合。较好的内部控制是保证会计信息真实可靠的关键,能预防差错和舞弊行为的发生。检查会

计资料与检查内部控制的有机结合,可减少审计风险,提高工作效率。

3、账簿审查与实物核对相结合。对重要的资产除对账表进行审查外,还要核对实物,这样可以有效地降低审计风险,确保审计质量。

4、账簿审查与调查研究相结合。审计中除审查账簿外,还可通过调查,如与有关人员进行交谈,了解和掌握有关情况,为合理评价打好基础。

5、离任审计与延伸审计相结合。延伸审计下属企业及有经济往来的企业,是全面有效评价经济责任的一个有效途径。

6、离任审计与专项审计等日常审计相结合。能充分利用以前审计成果,提高审计工作效率,避免重复审计,起到事半功倍的效果。

第三篇:离任审计内容

离任审计内容

10主管业务任期经营目标 任期生产经营计划及重大经营、财务事项决策会议记录 任期内历年下达的考核指标 任期内预算执行情况 任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况 任期内重大投资项目及其实施结果,对外投资明细表及有关协议、重大合同及执行情况。任职前后有关经济遗留问题的交接专门材料 其他书面资料、证照、印章及档案等移交情况。任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料。离任的财务往来款结清,资产借用归还情况。其他上级领导所关心或其他人所反映的敏感事项。

19公司营业执照 公司章程 公司基本情况 开户许可证、企业法人代码证书 任期内公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户,包括已注销账户 任期公司内部管理制度及内部机构设置、组织架构图、职责分工资料 财产物资盘点表,债权、债务明细表 任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料(审计人员进点后提供)外部审计出具的任期经济责任审计报告、财务审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告

23任期内公司总结 被审计人基本情况 被审计人的任命书及任职期限 被审计人的述职报告及个人总结

备注:有关资料已由离任人或其单位报送集团人力资源部门(其他管理部门)的,应取得在这些部门留存的相关资料,如考核记录、公司和个人总结等。

第四篇:企业内部审计内容和注意事项

企业内部审计内容和注意事项

作为一名审计人员,该从那几方面做好审计工作?.我来回答

不区分大小写

看不清,换一张匿名..回答(1)猫咪香香 2010-04-30

.内部审计是内部控制的一个环节,是组织内部监督的重要组成部分,也是内部控制的再控制。内部审计工作做得好,对组织加强管理、堵塞漏洞、提高效益等工作,都具有十分重要的作用。然而,目前内部审计工作还面临着一系列的问题。面对存在的问题,只有想办法作出实实在在的工作成绩,让领导和群众很直观地看到内部审计工作的价值,让被审计单位切实感受到内部审计对其工作的帮助和促进,才能得到领导的重视、群众的正确认识和被审计单位的主动配合。具体应做好以下几个方面的工作。

一、明确工作目标,弄清内部审计工作的职能

要做好内部审计工作,内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么,明确内部审计的目标是什么。国内《内部审计基本准则》对内部审计的定义是:内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这一定义我们可以很明确地看出,内部审计的职能就是监督和评价,其工作目标就是促进组织目标的实现。

二、找准内部审计工作的切入点

应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点,而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择,如基建修缮工程造价审计。我们医院原来也不重视内部审计工作,为了打开工作局面,我们内部审计部门选择了基建修缮工程造价审计作为切入点,通过首个修缮工程项目造价审计,审定造价比施工单位原报价降低约20%,内部审计工作的价值很直观地显现出来,内部审计工作很快引起了医院领导的重视,为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。

三、正确选择内部审计工作的重点,有针对性地开展审计项目

内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作,选择领导重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外,内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况,开展有针对性的审计项目,使内部审计的作用得到更好的发挥。

四、改进工作方式,做好沟通协调工作

内部审计工作的开展离不开领导层的支持,离不开组织内部相关职能部门、被审计部门的理解、配合与支持。同时,也与组织外部相关机构存在密切的联系。有些单位的内部审计工作难以顺利进行,或不能取得预期的效果,与内部审计工作方式单

一、不能取得各有关方面的充分理解有很大关系。因此,改变单一的工作方式简单的状况,做好与各相关方面的沟通,对做好内部审计工作十分重要。要做好沟通协调工作主要应从下面几点入手:

(一)做好与组织领导层的沟通

内部审计机构在制定或修订内部审计的有关制度与规定时,通过与组织领导层的充分沟通,能够使组织领导层增加对内部审计工作的了解,使内部审计的有关制度与规定能尽快通过组织领导层的批准,以书面形式下发。内部审计机构负责人通过经常与组织领导层的沟通,可以及时了解领导层所关心的组织工作的重点问题,从而合理确定服务于组织重点工作的内部审计工作的重点。内部审计机构如能及时就审计计划和审计项目实施计划与组织领导层沟通,向组织领导层说明审计项目的实施对加强组织内部控制或提高组织经济效益的重大意义以及审计实施中存在的困难,可以取得组织领导层对内部审计工作的理解与支持,从而有利于各项内部审计项目的顺利实施。对审计过程中发现的违规违纪问题,审计部门要及时与组织领导层沟通,向组织领导层详细分析所存在的违规违纪问题和内部控制漏洞的危害,并提出内部审计的纠正措施和改进建议。这样就可以取得组织领导层对审计建议的理解与重视,有利于审计决定的执行,实现内部审计促进组织目标实现的目的。

(二)与被审计单位的沟通

被审计单位配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施,而这又取决于被审计单位能否对内部审计工作有一个正确的理解。要取得被审计单位对内部审计工作的正确理解,内部审计机构工作人员与被审计单位的有效沟通就十分重要。首先,对被审计单位进行审计前,要向被审计单位说明内部审计不是一味的挑毛病找问题,审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”,即通过审计发现问题,帮助被审计单位分析问题发生的原因和问题存在的危害性,向被审计单位提出解决问题、改进工作的建议,从而促进被审计单位把工作做得更好,以取得被审计单位的理解和积极配合。在审计实施阶段,要通过与被审计单位的沟通,了解和掌握被审计单位的业务概况、工作流程、内部控制制度等重要情况,确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题,及时与被审计单位沟通,提出整改建议,并督促其在审计结束之前整改完毕,这样可以缩小审计报告的问题面,以利将来被审计单位对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计单位进行沟通,获得被审计单位的认同,有利于审计决定的执行,达到审计的目的。

(三)与组织内部其他职能部门的沟通

内部审计工作的开展,有时需要组织内部财务、总务、基建等行政职能部门的配合。内部审计机构需要这些部门在哪些方面给予配合、如何配合,都需要内部审计机构和人员经常及时地与这些部门保持良好的沟通。只有这样,才能获得这些部门对内部审计工作的理解,从而给予积极的配合。

(四)与组织外部相关机构的沟通

内部审计机构及其工作人员需要经常向当地国家审计机关和内部审计协会等组织外部的有关机构咨询法律法规、制度和规范等方面的问题。因此,内部审计机构及其工作人员要经常保持与这些组织外部机构的联系与沟通,以及时获得其帮助和支持。

(五)内部审计人员相互之间的沟通

要做好内部审计工作,内部审计人员之间的相互沟通也不可忽视。内部审计机构负责人要和下属保持良好的沟通,向下属布置任务时,要使下属能充分了解审计任务的目的、范围和方法。内部审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计机构负责人汇报,以利于内部审计机构负责人及时掌握审计工作进度,共同讨论有关问题,及时调整审计工作方案。审计过程中,审计组人员之间也要加强沟通,既明确分工,又协作配合,实现资源共享,提高工作效率。

五、不断提高内部审计人员的综合素质

任何一项内部审计工作,都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量,有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质,通常包括职业道德、业务技能两个方面,两者相辅相成,缺一不可。内部审计人员综合素质的高低,不能只看其某一方面的素质高低,而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质,同时具备较高水平的业务技能,才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质,敢于抵御各种诱惑,敢于依法依纪办事,但业务技能低下,不了解与审计有关的法律法规,不熟悉审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识,就不可能做到依法依纪办事,也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质,从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质,同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规,掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识,并注重知识的更新,不断提高业务技能,不断加强思想作风建设,才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质,并不断提高其职业道德素质,从而做好内部审计工作。因此,要做好内部审计工作,必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训,注重内部审计人员的知识更新,做好内部审计人员的后续教育工作,使内部审计人员时刻保持

第五篇:基金行业人员离任审计及审查报告内容准则

中国证券监督管理委员会公告【2011】16号

现公布《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》,自2011年10月1日起施行。

中国证券监督管理委员会

二○一一年七月七日

基金行业人员离任审计及审查报告内容准则

第一条为了规范基金行业人员离任审计及审查报告内容,根据基金监管相关规定,制定本准则。

第二条基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构应当建立相关人员离任审计或者离任审查制度。

第三条基金管理公司高级管理人员、基金经理、投资经理及基金托管银行基金托管部门高级管理人员、独立基金销售机构的高级管理人员或者执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人离任的,应当接受离任审计或者离任审查,在离任审计或者离任审查期间不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者基金销售机构任职。

第四条基金管理公司、独立基金销售机构的董事长、总经理离任或者执行事务合伙人退伙的,基金管理公司、独立基金销售机构应当立即聘请具有从事证券相关业务资格的会计师事务所对其进行离任审计,并自离任之日起30个工作日内将离任审计报告报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构,同时存档备查。

第五条基金管理公司、独立基金销售机构的董事长、总经理或者执行事务合伙人的离任审计报告,应当至少包括其任职期间的以下内容:

(一)审计工作实施情况,包括审计时间、范围、内容、审计方法等;

(二)审计对象的基本情况、基本职责以及实际履行职责的情况;

(三)企业内部对审计对象的考核情况;

(四)企业的经营状况,包括资产管理规模或者基金销售规模的变化情况、业务拓展情 1

况、主要财务指标的变动情况及原因;

(五)企业内部控制建设和风险管理情况,包括企业制度、管理模式等方面的调整情况及效果;

(六)企业发生违法违规行为,受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等,审计对象应当承担责任的情况;

(七)审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况以及违反企业制度受到企业处分的情况;

(八)审计中发现的主要问题;

(九)审计结论。

第六条基金管理公司的副总经理、督察长、基金经理或者投资经理离任的,基金管理公司应当立即对其进行离任审查,并自离任之日起30个工作日内将审查报告报送中国证监会基金监管部及公司经营所在地中国证监会派出机构,同时存档备查,基金经理、投资经理的离任审查报告还应当同时报送行业协会。

第七条基金管理公司副总经理、督察长的离任审查报告,应当参照本准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容,副总经理的离任审查报告还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设和风险管理情况等,督察长的离任审查报告还应当包括其任期内基金管理公司合法合规、风险控制及监察稽核工作情况等。

第八条基金经理、投资经理的离任审查报告应当至少包括其任职期间的以下内容:

(一)审查工作实施情况,包括审查时间、范围、内容、审查方法等;

(二)所管理基金或者投资组合的基本情况;

(三)所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况;

(四)所管理基金或者投资组合的投资合规情况,是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况;

(五)遵守投资管理人员行为规范的情况;

(六)基金管理公司发生违法违规行为,受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等,审查对象应当承担责任的情况;

(七)审查对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况以及违反基金管理公司制度受到基金管理公司处分的情况;

(八)审查中发现的主要问题;

(九)审查结论。

第九条基金托管银行基金托管部门的总经理、副总经理离任的,基金托管银行应当立即对其进行离任审查,并自离任之日起30个工作日内将审查报告报送中国证监会基金监管部,同时存档备查。

基金托管银行基金托管部门总经理、副总经理的离任审查报告应当参照本准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容,并应当包括其任期内主管或者分管业务的经营状况、内控建设和风险管理情况等。

第十条独立基金销售机构的其他高级管理人员、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人离任的,相关基金销售机构应当立即对其进行离任审查,并自离任之日起30个工作日内将离任审查报告报送中国证监会基金监管部及相关派出机构,同时存档备查。

上述人员的离任审查报告,应当参照本准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容,并应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设和风险管理情况等。

第十一条基金管理公司、独立基金销售机构应当真实、准确、完整地向出具离任审计报告的会计师事务所提供相关材料。

会计师事务所应当勤勉尽责,对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证,客观、公正地出具离任审计报告。

第十二条离任审计、审查报告的内容应当全面、客观、公正地反映审计、审查对象任职期间履行职责情况及合规情况。

第十三条审计、审查对象应当配合离任审计、审查工作。

离任审计、审查报告应当附审计、审查对象的书面意见,审计、审查对象拒绝对审计、审查报告发表意见的,应当注明。

第十四条根据本企业、上级主管机关或者其他监管机构要求对审计、审查对象已经出具离任审计、审查报告的,如果审计、审查内容涵盖本准则规定的相关内容的,可以不进行重复审计或者审查。

第十五条出具离任审计、审查报告的机构应当妥善保管离任审计、审查报告。

中国证监会在审核基金行业高级管理人员任职资格申请,行业协会在对基金经理、投资经理进行注册登记时,参考相关离任审计、审查报告。

第十六条出具离任审计报告的会计师事务所未按本准则规定进行必要的核查、验证,离任审计报告内容不符合本准则要求或者出具的报告有虚假记载、重大遗漏的,中国证监会可以对会计师事务所相关负责人及直接责任人员采取行政监管措施,并要求重新出具离任审

计报告;违反法律、行政法规或者规章的,按照相关规定进行处罚。

第十七条基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构未按规定建立离任审计、审查制度,出具的离任审查报告有虚假记载、重大遗漏或者不符合本准则要求的,中国证监会及其派出机构可以对负有主要责任的高级管理人员和直接责任人员采取行政监管措施,并要求重新出具离任审查报告;违反法律、行政法规或者规章的,按照相关规定进行处罚。

第十八条离任审计、审查对象没有正当理由不配合离任审计、审查工作的,中国证监会及其派出机构可以对其采取相应行政监管措施。

第十九条本准则自2011年10月1日起施行。

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