企业所得税纳税申报办法讲解

第一篇：企业所得税纳税申报办法讲解

企业所得税纳税申报办法讲解－课后题及答案

2011-10-13 08:04:08|分类：|标签：|字号大中小 订阅

《企业所得税纳税申报办法讲解》 第一讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）

·企业从县以上政府部门取得的财政性资金，在确认不征税收入时，不属于必备条件的是（）。

A．有拨付文件，规定专门用途B．有专门的管理办法C．企业对收支单独核算D．专用于节能环保项目

【正确答案】：D

【解析】：财税［2009］87号文只涉及ABC三个条件，只强调规定专门用途，并未具体说明专用于什么，选项D不是必备条件。

二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）

·免税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）

【正确答案】：错

【解析】：免税收入用于支出所形成的费用，可在税前扣除。不得扣除的是不征税收入。

第二讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）

·某企业2010年10月出租库房一年，合同签定时一次性取得收入，按现行企业所得税关于租金收入的确认表述正确的是（）。

A．按权责发生制确认收入B．按收付实现制确认收入C．按合同约定日期确认收入D．按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入

【正确答案】：D

【解析】：国税函［2010］79号文规定合同规定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）

·企业为促销开展“买一赠一”活动，赠送商品按捐赠处理，以同类产品售价计税。（）

【正确答案】：错

【解析】：买一赠一不属捐赠，应将销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

第三讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）

·下列关于企业重组业务所得税处理表述正确的是（）。

A．企业债务重组，只确认清偿债务所得或损失B．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人不确认重组损失，债务人确认重组所得C．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人不确认重组所得D．法人企业变非法人企业要视同企业清算进行所得税处理

【正确答案】：D

【解析】：

法人企业变非法人企业不适用原企业所得税法了，企业虽存在，但要办理企业所得税清算。选项A错误，企业债务重组，要分解为转让相关非货币性资产和清偿债务两项业务进行所得税处理。选项BC均表述不全面，正确的表述是债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人确认重组所得。

二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）

·企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。（）

【正确答案】：对

【解析】：

第四讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）

·下列各项中，关于职工教育经费税前扣除表述正确的是（）。

A．企业计提的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除B．企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除C．软件生产企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除D．高新技术企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除

【正确答案】：B

【解析】：

选项A计提数没有实际使用的部分不得税前扣除。选项C软件生产企业可全额在企业所得税前扣除的是职工教育经费中的职工培训费，若划分不清，全部按比例扣。选项D职工培训费据实扣的只有软件生产企业，并非所有高新技术企业。

二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）

·企业年底计提的年终奖，实际发放日在次年，按权责发生制原则属于上年的支出，年终企业所得税申报时应作为工资薪金支出在税前扣除。（）

【正确答案】：错

【解析】：国税函［2009］3号文明确企业所得税税前扣除的工资薪金，按本年度实际发放数税前扣除，未实际发放的应调增本年度的计税所得额，这是税法与会计的差异。

第五讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）

·企业股权投资符合规定条件的，可作为股权投资损失在税前扣除，但股权投资损失金额不确定时，必须减除“可回收金额”，“可回收金额”是以账面余额的（）计算的。

A．3%B．5%C．10%D．15%

【正确答案】：B

【解析】：见国税发［2009］88号文。

二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）

·企业固定资产达到使用年限项而正常报废清理的损失，可不经税务机关审批，由企业自行计算扣除该资产的损失。（）

【正确答案】：对

【解析】：见国税发［2009］88号文。

第六讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。）

·下列项目中的税收优惠实行备案管理的是（）。

A．企业所得税过渡优惠政策B．执行新法保留的原企业所得税优惠政策C．新法第二十九条规定的民族自治地方减免税优惠D．加速折旧

【正确答案】：D

【解析】：见国税函［2009］255号文。

二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。）

·企业有需要加速折旧的固定资产，应在取得该固定资产后一个内，向所得税主管税务机关报送有关资料备案，方能享受加速折旧的优惠政策。（）

【正确答案】：对

【解析】：只有办理备案手续才能享受相关优惠政策。

第二篇：企业所得税纳税申报

企业所得税纳税申报

企业所得税采取按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴的办法。

一、季度预缴申报：

在每个季度终了后15日内，企业应到主管国税机关办理企业所得税的纳税申报手续（纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延）。

（一）需要提供的资料：

1、《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》（查账征收企业适用）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（B类）》（核定征收企业适用）；

2、《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（适用在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的总机构、分支机构填写）；

3、财务会计报表；

4、税务机关规定的其它相关纳税资料。

以上申报资料纳税人除《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》，如果通过电子申报方式传送的，可不再报送纸质申报资料。

（二）办理程序：

1、通过苏州国税网站的“绿色通道”填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表》（A类或B类）、《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（仅指实行汇总纳税办法的总、分支机构）；

2、完成税款电子缴库；

3、纳税人打印申报表并加盖公章，交到主管国税机关综合服务窗口。

二、汇缴申报：（申报要求目前暂未明确）

延期纳税申报

一、延期纳税申报的条件

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以向主管税务机关申请延期办理。

二、延期纳税申报的资料

1、延期申报申请审批表；

2、延期纳税申报申请报告。

三、延期纳税申报的期限

纳税人、扣缴义务人应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

四、延期纳税申报的税款预缴

经核准延期办理纳税申报及有关报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

延期缴纳税款

一、延期缴纳税款的条件

1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。

二、延期缴纳税款的申请期限

纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前，以书面形式向主管税务机关提出申请。

三、延期缴纳税款的申请资料

1、延期缴纳税款申请审批表；

2、延期缴纳税款申请报告；

3、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单复印件；

4、当期资产负债表；

5、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；

6、有关灾情报告（发生不可抗力情形的报送）；

7、公安机关出具的事故证明（发生不可抗力情形的报送）。

四、延期缴纳税款的批准期限

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内由省、自治区、直辖市国家税务局做出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金；准予延期缴纳税款的，最长不得超过三个月。

网上申报的操作

1、拨号上网后，启动IE浏览器，在地址栏输入http://www.xiexiebang.com，按回车或按“转到”进入苏州国税主页，再点击“绿色通道”内的网上申报栏目进入。

2、登录界面有三部分内容：

1、纳税人识别号(税务登记证号码)：输入本企业的税务登记证号码。

2、密码：初始密码为1。用户在首次登录后，请尽快修改本企业的密码。

3、校验码：校验码是系统随机生成一个6位数字，在“请输入校验码”输入下面蓝色显示的校验码。按“登录”进入绿色通道。

3、进入网上申报后，录入申报所属时期，所属时期一般不需要更改。如果是所得税年报，只需在月份中输入13，按确定后进入网上申报主界面。

4、进入纳税申报前，程序会根据企业当月有没有初始化作相应运行，初始化时会根据税务机关对企业的申报报表鉴定来生成当月应申报报表种类。在初始化时，会将企业当月认证的专票明细数据和运输发票明细数据导入到“增值税抵扣明细表”中。

5、录入增值税进项抵扣数据。如果你有农产品抵扣发票需录入，按申报列表上的“增值税抵扣明细表”的“创建”或“修改”进入录入进项凭证抵扣明细表的主界面，把发票内容逐项录入。如果需修改或者删除已经录入的抵扣发票，点击菜单栏中的“修改发票”。如果是金税导入的认证的发票或者其他抵扣凭证的导入，你不能修改。每张抵扣发票都有一个状态字段，纳税人应按税法规定选取“外贸退税”、“其他不得抵扣”选项，一旦选中，这些抵扣发票将不会参与抵扣。

6、汇总类运输发票导入：将你的汇总类运输发票在通用税务数据采集软件（一般纳税人版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的运输发票导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中YSFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。

7、海关完税凭证导入：将你的海关完税凭证在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的海关完税凭证导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中HGWSPZ开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。

8、废旧物资进项导入：将废旧物资抵扣发票在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资进项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。

9、稽核结果通知书：此表为商贸企业辅导期期间所用，用于告知纳税人当月可抵扣比对相符的专票及抵扣凭证明细。确认无误后点击“全部选择”，这时每栏发票前的小方框中都会打上“√”，如果其中有不能抵扣的凭证，应该在小框内把“√”去掉。然后再点击“确认导入”，从而将你的数据导入到进项明细中。

10、录入“普通发票销售明细表”数据。点击“普通发票销售明细表”栏的“创建”进入。如果当月普通发票无销项数据，则点击页面左面菜单栏中的“创建空表”，然后再点击“返回”即可。如果还有普通发票或不开发票销售的，则点击页面左面菜单栏中的“新建发票”，然后把发票内容逐项录入。使用防伪税控系统开具的增值税普通发票,仍填列在《普通发票使用情况明细表》（013表），对于增值税普通发票的部分只要录入合计数据，不必逐份录入，如果是不连号（分段）开具的，“发票号码”栏应详细反映每一段的起止号码。未使用防伪税控系统开具增值税普通发票仍逐份录入。注意：如果开具的普通发票是免税的，则在第一栏“发票说明”中选择“免税销售额（普通发票）”。录入后可以修改或者删除已经录入的普通发票。普通发票数据也可以从开票软件中导入到“普通发票销售明细表”中。

11、免、抵、退企业可以通过擎天软件录入生产企业进料加工抵扣明细表、生产企业出口货物征（免）税明细主表以及生产企业出口货物征（免）税明细从表。点击网页上的“创建”，再点击”浏览”选择擎天数据文件，按确认。如果没有差错，则显示导入成功，并显示出外销发票清单，选择需要导入到销项明细中的外销发票，按确认导入。

12、废旧物资销项导入：将废旧物资开具凭证在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资销项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZCGL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到销项明细中。

13、自动生成一般纳税人申报表。进、销项数据录完后，则可以点击页面表格下面的“自动生成”，系统会自动生成 “增值税纳税申报表”。由于实行先申报后报税，一般纳税人增值税申报附表一中涉及的“防伪税控系统开具的增值税专用发票”各栏目数据(第1、8、15行)，不再根据专用发票明细自动生成，纳税人必须按照防伪税控开票系统实际开具情况自行填列。注意：自动生成这张报表后，一定要进入每一张报表中仔细进行核对（点击右面的“修改”进入），发现差错，要及时查明原因。注意点：(1)“增值税纳税申报表”要注意有无进项转出，有的话要在对应税率、对应项目方格中录入（直接录入），然后再点击“进项税额转出合计”这个空格，系统自动合计，(2)在“税款缴纳”这一栏目中，要注意“期初未缴数”、“其中：期初欠税数”、“本期已缴数”、“其中：本期已预缴数（针对当月开具出口专用缴款书的企业）”这四栏如果有数据一定要填写，系统可能会根据上月和本月的数据自动导转，要注意核对。如果在“税款缴纳”栏目中修改了数据，则要一个回车一个回车按下去，注意数据的变化。最后点击报表底部的“保存报表”。(3)申报表附表一录入时，应认真核对申报系统根据《普通发票使用情况明细表》自动生成的第三、第十、第十六栏的普通发票数据是否准确，如数据有误应当调整后保存。（4）申报表主表中的累计数那列需仔细核对，如有不正确，可以进行修改。

如对一般纳税人申报主附表未修改，可直接点击报表底部的“返回”。如有修改，则要点击报表底部的“保存报表”，如未修改则可直接点击报表底部的“返回”。

14、录入增值税纳税申报表附报资料表。点击“增值税纳税申报表附报资料表”栏的“创建”进入，录完后点击报表底部的“保存报表”。

15、凡有机动车销售统一发票供票资格认定的纳税人申报时必须附报《机动车销售统一发票清单》。机动车销售统一发票开票软件(v2.1)生成的《机动车销售统一发票清单》应在网上申报时导入，网上申报不再提供《机动车销售统一发票清单》的手工录入功能。点击网页上的“机动车销售统一发票”导入，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才从机动车销售统一发票开票软件(v2.1)导出的以“JDCFPCGL”开头的XML文件，确定后会导入到机动车销售统一发票清单（381表）中。对已导入网上申报的《机动车销售统一发票清单》内容不得修改，但是纳税人应在网上申报界面中补录《机动车销售统一发票清单》中的“生产企业名称（对应发票中的“产地”）”、“厂牌型号”、“车架号码或车辆识别代码”，补录内容可以在线修改。

16、录入企业所得税申报表。国税机关征管的企业所得税纳税人，还要按季度填写企业所得税申报表，点击“企业所得税申报表”栏中的“创建”进入并填写报表，录完后点击报表底部的“保存报表”。如果要录入企业所得税申报表和汇算清缴表，所属月份选择13，进入后，首先填写附表，填写完按“自动生成”生成主表。

17、向税务机关申报。只有在一组报表前的选择框有一个被选中时才能按下“向税务机关申报”。如果报表组中有报表状态为“未申报”、“暂存”，“已发送”将无法选中。按下“向税务机关申报”后，系统将会检查报表的数据是否正确，如果不正确，将显示出错信息。纳税人可以根据出错信息做相应的修改后重新申报。

18、提交申报后实时返回申报结果——申报成功或者申报失败（非严重错误可强行申报）。在申报成功后，系统会将纳税人申报成功的报表生成PDF打印文件，供纳税人打印用。

19、打印申报封面。只有在所有报表都申报成功后才能打印出申报封面。20、重做申报初始化。纳税人如发现本企业应申报的申报表种类与实际不符时，应及时向主管税务机关反映，经税务机关确认后重新做申报初始化。

增值税纳税申报（适用于增值税一般纳税人）

增值税一般纳税人应从办理税务登记的次月起，应于每月的10日前办理纳税申报，纳税申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日，在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

纳入防伪税控的纳税人在防伪税控IC卡抄税后，在规定的申报期内，先进行纳税申报数据的报送，然后到国税机关办理报税和比对（包括由国税机关接收纳税申报数据、接收IC卡报税、进行票表比对、确认纳税申报成功）。

增值税一般纳税人办理网上申报时需填列如下资料：

1、《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）；

2、《增值税纳税申报表》附列资料（表一）电子信息；

3、《增值税纳税申报表》附列资料（表二）电子信息；

4、《财务报表》电子信息；

5、《增值税纳税申报附表（20项指标）》电子信息；

6、《普通发票使用明细表》（不包括增值税普通发票）电子信息；

7、《作废、红字发票原因分析表》电子信息；

8、《货物运输发票抵扣清单》电子信息；

9、《海关完税凭证抵扣清单》电子信息；

10、《废旧物资发票抵扣清单》电子信息。

11、机动车销售单位、加油站等特殊行业纳税人需报送的其它附报资料，按有关文件规定执行。

网上申报成功后，纳税人打印《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）一份，报主管国税机关。

第三篇：企业所得税纳税申报办法讲解习题及答案

企业所得税纳税申报办法讲解习题及答案

第一讲

一、企业在2008至2010年从县以上政府部门取得财政资金，作为不征税收入，要同时满足哪些条件：（多选题）

A、有拨付文件，规定专门用途

B、有专门的管理办法

C、企业对收支的单独核算

D、企业对收支的专门核算

答案：ABC

二、搬迁补偿款扣除转入“递延收益”的如有余额的，应作什么处理（单选）

A、营业外收入B、营业外支出

C、资本公积D、其他资本公积

答案：C

第二讲

一、广告费的确认时点是（单选）

A、广告制度好时

B、广告与公众见面的时候确认收入

C、广告合同签订

D、广告得到收益

答案：C这一題有疑问，我原先在选广告制度好时与广告合同签订时犹豫，后来选择前面一个是错的。

二、视同销售的时候，属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（判断题）答案：正确

三、新合计准则规定，分期收款销售商品具有融资性质的，合同价与公允价值之间的差额在合同内冲减。（单选）

A、销售费用B、管理费用

C、营业费用D、财务费用

答案：D

第三讲

一、企业重组包括哪些形式（多选）

A、债务重组B股权收购

C、合并D、资产收购

答案：ABCD

二、确实无法支付的应付款项应计入税款收入。断题）

答案：错误

三、下列哪些属于五险

A、养老金B、医疗保险

C、失业保险D、社会保险

答案：ABC

（判

第四讲

一、哪些列入职工福利费（多选）

A、职工困难补助B、职工卫生保健生活等现金补贴

C、通讯补贴D、离退休人员统筹外费用 答案：ABD

二、对化妆品制造、医药制造和饮料制造的广告费和业务宣传费发生的不超过销售营业收入的25%部分准予扣除，超过的部分以后结转。（判断题）

答案：错误

第五讲

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，保险企业不超过10%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。（判断题）

答案：错误

二、这段中“可回收金额”是按企业的投资损失已存在，金额尚不确定时，从账面的余额的5%计算的数额。（判断题）

答案：正确

三、固定资产折旧，电子设备折旧的最低年限是（单选）

A、6B、4C、5D、3答案：D

第六讲

一、开办费的扣除企业可以有两种选择，一种是与会计准则一致，在开始经营的当年一次性扣除；另一种是作为长期待摊费用，按新法的要求分期进行摊销，摊销年限不得低于三年。（判断题）

答案：正确

二、属于税收优惠的是（多选）

A、免税收入B、优惠税率

C、加计扣除D、加速折旧

答案：ABCD

第四篇：2012年甘肃省会计继续教育 企业所得税纳税申报办法讲解 试题

2012年《企业所得税纳税申报办法讲解》考试试题

单选题

1、下类项目中关于股权转让所得的确认表述正确的有（）A企业转让股权收入于实际收到时确认

B股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本 C股权转让所得为转让股权收入扣除被投资企业的应享有留存收益 D股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本和被投资企业的应享有留存收益

2、下列项目在企业所得税申报时，包含在工资薪金项目中的是（A）A临时工资B正式工的养老保险C正式工的住房公积金D企业实际发生的职工福利

3、下列关于权益性投资损失企业所得税前处理的表述正确的是（D）A权益性投资损失不得税前扣除B权益性投资损失从当期取得的权益性投资收益中扣除C权益性投资损失从当期取得的投资转让所得中扣除D权益性投资损失在损失发生在计算应纳税所得额是一次性扣除

4、企业取得的搬迁款应通过下列（）科目计算 A其他应付款B其他应收款C专项应付款D营业外收入

5、企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，税前扣除限额计算的比例是（）A2%B3%C5%D10%

6、某企业2010年10月出租库房一年，合同签订时一次性取得收

入，按现行企业所得税关于租金收入的确认表述正确的是（）A、按权责发生制确认收入B、按收付实现制确认收入C按合同约定的日期确认收入D按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关

7、视同销售在企业所得税申报表中填列表述正确的是（A）A申报表主表第1至13行不含视同销售收入B申报表主表第1至13行包含视同销售收入C申报表附表1收入明细表不含视同销售收入D申报表附表3只调增视同销售收入

8、下列项目可以作为研发费用进行加计扣除的是（D）

A研发人员的社会保险B研发人员的住房公积金C用于研发活动的房屋折旧费D研发活动直接消耗的动力费

9、企业从县以上政府部门取得的财政资金，在确认不征税收入时，不属于必备条件的是（）

A、有拨付文件，规定专门用途B有专门的管理办法C企业对收支单独核算D专用于节能环保项目

10、企业股权投资符合规定条件的，可作为股权投资损失在税前扣除，但股权投资损失不确定时，必须减除“可回收金额”，“可回收金额”是以账面余额的（B）计算的。A3%B5%C10%D15%

二、多选题

1、下列各选项中，企业重组适用于一般性税务处理的有（）A法人企业重组后变为合伙企业B境内企业重组后变为境外企业

C债务重组应确认的应纳税所得额的50%，其他条件符合特殊性税务处理要求D债务重组应确认的应纳税所得额的20%，其他条件符合特殊性税务处理要求

2、非金融企业的关联方之间发生的利息支出税前扣除的条件有（）A支付利息的企业实际税负不高于关联方B接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过5:1C接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过3:1D接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过2:1

3、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的企业所得税处理正确的有（）

A不作为投资纺企业的股息B作为投资方企业的股息C投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础D投资方企业增加该项长期投资的计税基础

4、下列各选项中，关于政策性搬迁收入的计税要求表述正确的有（）A企业取得搬迁收入时，应计入当年应纳税所得额计税B企业从规划搬迁次年起五年内实际完成搬迁时计征企业所得税C就企业取得的搬迁收入全额计税D异地重建和未异地重建的计算方法不同

5、企业向自然人借款，在不超过金融企业同期同类贷款利率的同时，可税前扣除的条件有（）

A企业与个人签订了借款合同B企业与个人的借款是合法的C企业与个人的借款是真实的D不具有非法集资目的和其他违法行为

三、判断题

1、企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，无论现金转账方式支付，只要不超过国家规定的税前扣除比例，即可税前扣除。（错）

2、企业取得不征税收入后60个月末内未发生支出未交回财政，应计入第六年的收入总额征收企业所得税，相应支出也允许税前扣除。（对）

3、职工福利费和工资薪金一样可以税前据实扣除。（错）

4、企业将自制产品用于广告，应视同销售。（对）

5、企业重组业务适用特殊性税务处理时，股权支付和非股权支付均不在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。（错）

6、企业所得税与增值税视同销售的规定是不一样的。（对）

7、企业固定资产达到使用年限项而正常报废清理的损失，可不经税务机关审批，由企业自行计算扣除该资产的损失。（对）

8、所有重组业务都要在交易发生时确认有关资产的转让所得或损失。（错）

9、搬迁收入的会计处理与企业所得税的计税处理存在时间差。（对）

10、企业为促销开展“买一赠一”活动，赠送商品按捐赠处理，以同类产品售价计税。（错）

第五篇：企业所得税纳税申报实务二

企业所得税纳税申报实务二

8.免税收入

主要有以下4种情况：

8.1国债利息收入。

8.2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。（指“居民企业”直接投资于“其他居民企业”取得的投资收益）。

8.3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（优惠目的：鼓励长期的、战略性的投资，不鼓励短期的、投机性的投资）

【例题】某居民企业2010“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： 2010年2月以8元／股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股东大会决议，以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。

问题：说明上述投资收益在2010企业所得税计算缴纳时应如何处理。

『正确答案』

居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应该征收企业所得税，本业务中的40万元分红收入应该并入应纳税所得额征收企业所得税。

8.4符合条件的非营利组织的收入

免税的收入是非营利活动的收入；如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税。

具体来说，非营利组织以下收入为免税收入

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

8.5对企业和个人取得的2009年至2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。

9.房地产企业预售收入计算的预计利润

从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额（调增）；从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额（调减）。

10.（新）企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。

各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各应纳税所得额计算纳税的，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本应纳税所得额计算纳税。

二、扣除类调整项目

1.视同销售成本

与视同销售收入对应，常涉及对捐赠，投资等业务。

例如：2011年某企业有一笔捐赠，会计上直接按成本40万加相应的销项税8.5万结转了捐赠支出（假如这批货物对外售价假定为50万），那么，在税法上，这笔业务其实涉及2个税务事项：一是视同销售的收入50万，对应的视同销售成本40万；二是捐赠业务本身48.5万是否是公益性捐赠？是全额扣除还是按正常比例规定扣除。

2.工资薪金支出

（1）指企业每一纳税支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

（2）从08年起，企业合理的工资支出，即按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金允许在企业所得税前扣除；

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

⑥属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3.职工福利费支出

（1）企业实际发生的福利费（注意，“职工福利费”在会计核算上，从08年起不再计提，据实核算），不超过工资，薪金总额14%的部分，准予扣除；

（2）税法上，属于职工福利费开支的有：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

不属于职工福利费的开支主要有：

①离退休职工的费用（医疗费，统筹外费用）

②被辞退职工的补偿金（工资支出）

③职工劳动保护费（单独列支）

④职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助

⑤职工的学习费

⑥职工的伙食补助费（包括按月发放的午餐补助和出差期间的伙食补助）

（3）关于职工福利费核算问题

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

4.职工教育经费支出

（1）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除。

提示：“职工教育经费”的会计核算，也是执行据实列支，不再计提。

例如：某企业2010年税前可列支的工资是100万元，则税前可列支的职工教育经费限额是2.5万；假定2010年实际列支了职工教育经费5万元，超过了2.5万的部分，允许向2011年及之后递延；假如2011年税前可扣的职工教育经费限额是10万元，实际发生了7万元，如果没有2010年的调整业务，那2011年可扣的职工教育经费是7万，如果考虑2010年的这笔递延，尚未税前扣除的职工教育经费2.5万，那2011年税前可扣除的职工教育经费是9.5万元；假如2011年企业实际发生了职工教育经费9万元，那2011年只能扣2010年递延来的职工教育经费2.5万中的1万元（因为限额是10万，本年已经有了9万，故2010年的只扣1万），剩余的1.5万元，要看2012年实际发生的职工教育经费是否有空余指标，然后按上面的提示做纳税调减。

（2）经过认定的技术先进型服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予扣除。（新）

5.工会经费支出

（1）不超过税前可扣除工资的2%；

（2）自2010年7月1日起，废止《工会经费拨缴款专用收据》。企业拨缴的职工工会经费，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除；

（3）自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

6.业务招待费支出

（1）实际发生额的60%；

（2）不超过当年销售（营业）收入的5‰（基数是会计上的“主营业务收入＋其他业务收入”＋税务上的“视同销售收入”）；

（3）用（1）和（2）两个数据比较，谁小取谁。

【例题】例如某企业全年收入是165万，全年的业务招待费为272元，那么，先算A，即实际发生额的60%，则为163.2元；再算B，即收入的千分之五，为8250元；谁更小？163.2元更小，故取163.2元，纳税调增：272－163.2＝108.80（元）；换个数据，全年实际发生的业务招待费是20000元，那它的60%是多少？是12000元，它与8250元相比，谁更小？8250元更小，那就扣8250元，调增20000－8250＝11750（元）。

（4）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

7.广告费与业务宣传费支出

（1）08年起，是将广告费与业务宣传费合在一块来进行纳税调整，不再分别调整；

（2）扣除比例：不超过当年销售（营业）收入的15%（基数是会计上的“主营业务收入＋其他业务收入”＋税务上的“视同销售收入”）；实际发生的广告费，不超过上述限额的，据实扣除，超过上述限额的，无限期往以后结转。

【例题】某企业2010年销售收入合计是100万，那么广告费和业务宣传费的支出限额是100×15%＝15万，假如本年实际发生了12万，那可以据实扣除；假如本年实际发生了18万，那只能扣除15万，超出的3万要到2011年及之后扣除；假如2011年，该企业的广告费和业务宣传费的限额是10万元，实际只发生了5万，那2010年调增的3万允许在2011年的税前扣除；假如实际发生了8万，那2010年调增的3万只允许在2011年扣除2万，还有1万延到2012年及以后；假如2011年企业实际发生了12万，那2011年只能扣除本身的10万，2011年超出限额的2万加上2010年超出限额的3万一并转到2012年看看有没有没用完的限额指标再进行补扣。

（3）广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整，但非广告性质的赞助支出，或者不符合规定的广告支出（例如发票有问题等），不得在企业所得税前扣除，要纳税调整。

8.捐赠支出

（1）只允许扣除公益性捐赠，即企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠；对非公益性捐赠不允许扣除。

（2）扣除标准：不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。申报表上，指主表上的第13行“利润总额。”

（3）扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者；超标准的公益性捐赠，不得结转以后。

（4）以下公益性捐赠可全额扣除：

①汶川地震重建；②北京奥运会；③上海世博会；④玉树地震灾后重建；⑤舟曲灾区重建（新）。

9.利息支出

（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予按以下规定扣除：

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。（新）

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。（新）

（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，参照上面（1）的提示扣除。

【例题】A公司1月从当地中国银行借入500万一年期贷款，年利率5%（人民银行规定的贷款利率），本年支付利息25万，如果这笔借款是用于日常经营，那这25万可全额税前扣除；如果经过查账核算，发现有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常经营的，那么，15万应该计入在建工程的成本中，剩余的10万才能作为财务费用列支。

同时，A公司7月从某公司借入100万元，约定年利率8%，本年支付4万元利息，那这笔支出在税法上可扣除的金额是：100×5%÷2＝2.5万元，超过的1.5万元要做纳税调整。

（3）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：

企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

企业一个内不得扣除的借款利息总额为该内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

（4）企业关联方利息支出税前扣除标准

A、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

（一）金融企业，为5：1；

（二）其他企业，为2：1。

B、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

（5）企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：

A、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据“D.企业关联方利息支出税前扣除标准”的规定，计算企业所得税扣除额。

B、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同。

【例题】境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金l800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。（假定金融企业同期同类贷款年利率为6%）

问题：

1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。

2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

『正确答案』

（1）王先生属于公司的关联方。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的规定比例为2：1。

同时，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；本例借款总额及约定的利率均超过标准，故

一人有限公司向王先生借款允许税前扣除的利息=500×2×6%=60（万元）

（2）公司向王某借款，王某收取利息收入应该缴纳营业税、城建税和教育费附加、个人所得税（按实际收取的利息为计税基数）。

应纳营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75（万元）

应纳城建税=6.75×7%=0.47（万元）

应纳教育费附加=6.75×3%=0.20（万元）

应纳个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27（万元）

10.住房公积金、各类基本社会保障性缴款

包括住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；只要是按国家规定的标准计提并计缴的，一般不做纳税调整，超过国家规定标准计缴的，要做纳税调整。

11.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

②企业所得税税款。

③税收滞纳金，是指纳税人违反税收规定被税务机关处以的滞纳金。

④罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物；不含违反经济合同而支付的违约金，也不含银行罚息。

⑤超过规定标准的捐赠支出。

⑥赞助支出：不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额；广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理。

⑦未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

⑨与取得收入无关的其他支出。（例如上级单位或者行政机关的摊派）

【例题】企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.工商机关所处的罚款

B.银行对逾期贷款加收的罚息

C.税务机关加收的滞纳金

D.司法机关没收的财物

『正确答案』B

『答案解析』行政罚款、税收滞纳金和被没收财物的损失，不能在企业所得税税前扣除；银行对逾期贷款加收的罚息，允许在税前扣除。

【例题】对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，故可以在企业所得税税前扣除；会计核算上，罚息可列在“营业外支出”中，但它与企业的生产经营是相关的，故可以在企业所得税前扣除。

12.补充养老保险、补充医疗保险

根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

13.不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整；但免税收入对应的成本费用，没有特别规定的，一般可以税前扣除，不用调整。