所得税纳税申报流程

第一篇：所得税纳税申报流程

所得税纳税申报流程

一、所得税的纳税申报主要包括企业所得税预缴纳税申报、查账征收纳税人企业所得税纳税申报、核定征收纳税人企业所得税申报、个人所得税申报等。

二、企业所得税预缴申报

经营年度终了第一季度内，实行查账征收和核定征收的企业纳税人均应填写所得税预缴纳税申报资料，到税局办理所得税预缴纳税申报。

（一）所需资料

1、《企业所得税预缴纳税申报表》

2、《资产负债表.》、《损益表》

（二）程序

1、在规定的时间按照规定，计算应纳税款、填写《企业所得税预缴纳税申报表》，到税局申报预缴税款

2、税局接受资料并审核

3、税局处理申报结果，录入数据，开具缴款书，4、纳税人持缴款书到银行缴款

5、将存根联拿回税局核销税款，整理归档。

三、企业所得税税申报及汇算清缴

（一）纳税人依照法律及有关规定计算应纳税额和应纳所得税额。在预缴的基础上，确定全年应补缴的、应退税额，并填写《企业所得税纳税申报表》，在规定的时间内向税务机关申报，办理结清手续。

纳税人是企业所得税汇算清缴的主体。纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收

规定正确计算应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税申报表及其附表，完整报送相关资料，并

对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

1、实行查账征收的企业纳税人，无论是否在减免、免税时期，无论盈亏，都应按照规定进行汇算清缴。

2、实行核定征收的企业纳税人，应按照规定汇算清缴。

（二）所需资料

1、查账征收（1）《企业所得税纳税申报表（适用查账征收企业）》（只打印主表，将电子版申报表发到公共邮箱）

（2）企业年度会计报表及附注和财务情况说明书、备案事项的相关资料。

2、核定征收

(1)《企业所得税纳税申报表（适用核定征收）》（2）年度损益表，资产负债表和有关的财务报表

3.实行核定定额征收的企业所得税纳税人，不进行汇算清缴。

（三）期限

1.仿真实习环境的纳税人，以一年为一期申报纳税，于期满后三个季度内向仿真税务局报送申

报表，办理结清税款手续；

2.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销及其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起三个季度内，向仿真税务局办理当期企业所得税汇算清缴。

（四）企业所得税纳税申报办理程序

1、在规定的时间按照规定，计算应纳税款、填写《企业所得税纳税申报表》，到税局申报税款

2、税局接受资料并审核

3、税局处理申报结果，录入数据，开具缴款书

4、纳税人持缴款书到银行缴款

5、将存根联拿回税局核销税款，注：(1)对纳税申报资料审核无误的，接收申报

(2)审核有误，属于资料不齐全、填列项目不完整，或者资料逻辑关系不准确的，向纳税人说明原因，直接将有关资料退还纳税人，由纳税人更正后再次进行纳税申报；

(3)如果纳税人拒不改正，先接收并录入该申报资料，同时移送税源管理处处理。

个人所得税申报流程

个人所得税实行源泉扣缴和自行申报。凡支付个人应纳税所得的仿真实习企业、事业单位、社

会团体、机关，应按季代扣计算，按年代缴个人所得税。并于经营年度终了一个季度内，到税务局办理个人所得税汇总代缴申报。

年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当于纳税年度终了后两个季度内，向税务局办理纳税申报。

（一）代扣代缴个人所得税所需资料

（1）《扣缴个人所得税报告表》 ；

（2）公司人员工资证明资料。

（二）自行申报个人所得税所需资料

（1）《个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报）》

（2）《中华人民共和国个人所得税完税证明》、各种完税证、缴款书、代扣代缴税款凭证、储蓄存款利息清单、仿真实习环境扣缴义务人提供的个人所得税纳税申报表复印件等

（3）纳税人个人有效身份证件复印件

（4）仿真税务局要求报送的其他有关资料。

（三）个人所得税纳税申报的期限

扣缴义务人应于经营年度终了一个实习季度内，到仿真税务局办理个人所得税汇总代缴申报；

年所得 12 万以上的纳税人，应于年度终了后两个实习季度内，向仿真税务局办理纳税申报。

（四）个人所得税纳税申报办理程序

1、个人所得税纳税人、扣缴义务人，应在规定的期限内自行或委托具有税务代理资质的中介机构持纳税申报资料、填写纳税申报表、按期到办税服务厅申报缴纳税款

2、税务局接收并审核纳税申报资料，处理纳税申报结果，并完成相关涉税资料的归档工作。

第二篇：企业所得税纳税申报

企业所得税纳税申报

企业所得税采取按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴的办法。

一、季度预缴申报：

在每个季度终了后15日内，企业应到主管国税机关办理企业所得税的纳税申报手续（纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延）。

（一）需要提供的资料：

1、《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》（查账征收企业适用）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（B类）》（核定征收企业适用）；

2、《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（适用在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的总机构、分支机构填写）；

3、财务会计报表；

4、税务机关规定的其它相关纳税资料。

以上申报资料纳税人除《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》，如果通过电子申报方式传送的，可不再报送纸质申报资料。

（二）办理程序：

1、通过苏州国税网站的“绿色通道”填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表》（A类或B类）、《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（仅指实行汇总纳税办法的总、分支机构）；

2、完成税款电子缴库；

3、纳税人打印申报表并加盖公章，交到主管国税机关综合服务窗口。

二、汇缴申报：（申报要求目前暂未明确）

延期纳税申报

一、延期纳税申报的条件

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以向主管税务机关申请延期办理。

二、延期纳税申报的资料

1、延期申报申请审批表；

2、延期纳税申报申请报告。

三、延期纳税申报的期限

纳税人、扣缴义务人应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

四、延期纳税申报的税款预缴

经核准延期办理纳税申报及有关报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

延期缴纳税款

一、延期缴纳税款的条件

1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。

二、延期缴纳税款的申请期限

纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前，以书面形式向主管税务机关提出申请。

三、延期缴纳税款的申请资料

1、延期缴纳税款申请审批表；

2、延期缴纳税款申请报告；

3、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单复印件；

4、当期资产负债表；

5、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；

6、有关灾情报告（发生不可抗力情形的报送）；

7、公安机关出具的事故证明（发生不可抗力情形的报送）。

四、延期缴纳税款的批准期限

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内由省、自治区、直辖市国家税务局做出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金；准予延期缴纳税款的，最长不得超过三个月。

网上申报的操作

1、拨号上网后，启动IE浏览器，在地址栏输入http://www.xiexiebang.com，按回车或按“转到”进入苏州国税主页，再点击“绿色通道”内的网上申报栏目进入。

2、登录界面有三部分内容：

1、纳税人识别号(税务登记证号码)：输入本企业的税务登记证号码。

2、密码：初始密码为1。用户在首次登录后，请尽快修改本企业的密码。

3、校验码：校验码是系统随机生成一个6位数字，在“请输入校验码”输入下面蓝色显示的校验码。按“登录”进入绿色通道。

3、进入网上申报后，录入申报所属时期，所属时期一般不需要更改。如果是所得税年报，只需在月份中输入13，按确定后进入网上申报主界面。

4、进入纳税申报前，程序会根据企业当月有没有初始化作相应运行，初始化时会根据税务机关对企业的申报报表鉴定来生成当月应申报报表种类。在初始化时，会将企业当月认证的专票明细数据和运输发票明细数据导入到“增值税抵扣明细表”中。

5、录入增值税进项抵扣数据。如果你有农产品抵扣发票需录入，按申报列表上的“增值税抵扣明细表”的“创建”或“修改”进入录入进项凭证抵扣明细表的主界面，把发票内容逐项录入。如果需修改或者删除已经录入的抵扣发票，点击菜单栏中的“修改发票”。如果是金税导入的认证的发票或者其他抵扣凭证的导入，你不能修改。每张抵扣发票都有一个状态字段，纳税人应按税法规定选取“外贸退税”、“其他不得抵扣”选项，一旦选中，这些抵扣发票将不会参与抵扣。

6、汇总类运输发票导入：将你的汇总类运输发票在通用税务数据采集软件（一般纳税人版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的运输发票导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中YSFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。

7、海关完税凭证导入：将你的海关完税凭证在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的海关完税凭证导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中HGWSPZ开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。

8、废旧物资进项导入：将废旧物资抵扣发票在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资进项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZFPDKL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到进项明细中。

9、稽核结果通知书：此表为商贸企业辅导期期间所用，用于告知纳税人当月可抵扣比对相符的专票及抵扣凭证明细。确认无误后点击“全部选择”，这时每栏发票前的小方框中都会打上“√”，如果其中有不能抵扣的凭证，应该在小框内把“√”去掉。然后再点击“确认导入”，从而将你的数据导入到进项明细中。

10、录入“普通发票销售明细表”数据。点击“普通发票销售明细表”栏的“创建”进入。如果当月普通发票无销项数据，则点击页面左面菜单栏中的“创建空表”，然后再点击“返回”即可。如果还有普通发票或不开发票销售的，则点击页面左面菜单栏中的“新建发票”，然后把发票内容逐项录入。使用防伪税控系统开具的增值税普通发票,仍填列在《普通发票使用情况明细表》（013表），对于增值税普通发票的部分只要录入合计数据，不必逐份录入，如果是不连号（分段）开具的，“发票号码”栏应详细反映每一段的起止号码。未使用防伪税控系统开具增值税普通发票仍逐份录入。注意：如果开具的普通发票是免税的，则在第一栏“发票说明”中选择“免税销售额（普通发票）”。录入后可以修改或者删除已经录入的普通发票。普通发票数据也可以从开票软件中导入到“普通发票销售明细表”中。

11、免、抵、退企业可以通过擎天软件录入生产企业进料加工抵扣明细表、生产企业出口货物征（免）税明细主表以及生产企业出口货物征（免）税明细从表。点击网页上的“创建”，再点击”浏览”选择擎天数据文件，按确认。如果没有差错，则显示导入成功，并显示出外销发票清单，选择需要导入到销项明细中的外销发票，按确认导入。

12、废旧物资销项导入：将废旧物资开具凭证在通用税务数据采集软件（一般纳税人2.30版）中录入，导出两个XML文件，并用检查程序检查无误后，点击网页上的废旧物资销项导入，将其中的XML文件导入。点击其中一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中FJWZCGL开头的XML文件，再选择另外一个“浏览”，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才导出的XML文件，选中CRC开头的XML文件，确定上传。上传时程序会检测你的文件正不正确，其中数据是否正确，检测无误后，会将你的两个XML文件保存到我们的服务器上，并将你的数据导入到销项明细中。

13、自动生成一般纳税人申报表。进、销项数据录完后，则可以点击页面表格下面的“自动生成”，系统会自动生成 “增值税纳税申报表”。由于实行先申报后报税，一般纳税人增值税申报附表一中涉及的“防伪税控系统开具的增值税专用发票”各栏目数据(第1、8、15行)，不再根据专用发票明细自动生成，纳税人必须按照防伪税控开票系统实际开具情况自行填列。注意：自动生成这张报表后，一定要进入每一张报表中仔细进行核对（点击右面的“修改”进入），发现差错，要及时查明原因。注意点：(1)“增值税纳税申报表”要注意有无进项转出，有的话要在对应税率、对应项目方格中录入（直接录入），然后再点击“进项税额转出合计”这个空格，系统自动合计，(2)在“税款缴纳”这一栏目中，要注意“期初未缴数”、“其中：期初欠税数”、“本期已缴数”、“其中：本期已预缴数（针对当月开具出口专用缴款书的企业）”这四栏如果有数据一定要填写，系统可能会根据上月和本月的数据自动导转，要注意核对。如果在“税款缴纳”栏目中修改了数据，则要一个回车一个回车按下去，注意数据的变化。最后点击报表底部的“保存报表”。(3)申报表附表一录入时，应认真核对申报系统根据《普通发票使用情况明细表》自动生成的第三、第十、第十六栏的普通发票数据是否准确，如数据有误应当调整后保存。（4）申报表主表中的累计数那列需仔细核对，如有不正确，可以进行修改。

如对一般纳税人申报主附表未修改，可直接点击报表底部的“返回”。如有修改，则要点击报表底部的“保存报表”，如未修改则可直接点击报表底部的“返回”。

14、录入增值税纳税申报表附报资料表。点击“增值税纳税申报表附报资料表”栏的“创建”进入，录完后点击报表底部的“保存报表”。

15、凡有机动车销售统一发票供票资格认定的纳税人申报时必须附报《机动车销售统一发票清单》。机动车销售统一发票开票软件(v2.1)生成的《机动车销售统一发票清单》应在网上申报时导入，网上申报不再提供《机动车销售统一发票清单》的手工录入功能。点击网页上的“机动车销售统一发票”导入，网页上会显示一个选择文件的对话框，找到你刚才从机动车销售统一发票开票软件(v2.1)导出的以“JDCFPCGL”开头的XML文件，确定后会导入到机动车销售统一发票清单（381表）中。对已导入网上申报的《机动车销售统一发票清单》内容不得修改，但是纳税人应在网上申报界面中补录《机动车销售统一发票清单》中的“生产企业名称（对应发票中的“产地”）”、“厂牌型号”、“车架号码或车辆识别代码”，补录内容可以在线修改。

16、录入企业所得税申报表。国税机关征管的企业所得税纳税人，还要按季度填写企业所得税申报表，点击“企业所得税申报表”栏中的“创建”进入并填写报表，录完后点击报表底部的“保存报表”。如果要录入企业所得税申报表和汇算清缴表，所属月份选择13，进入后，首先填写附表，填写完按“自动生成”生成主表。

17、向税务机关申报。只有在一组报表前的选择框有一个被选中时才能按下“向税务机关申报”。如果报表组中有报表状态为“未申报”、“暂存”，“已发送”将无法选中。按下“向税务机关申报”后，系统将会检查报表的数据是否正确，如果不正确，将显示出错信息。纳税人可以根据出错信息做相应的修改后重新申报。

18、提交申报后实时返回申报结果——申报成功或者申报失败（非严重错误可强行申报）。在申报成功后，系统会将纳税人申报成功的报表生成PDF打印文件，供纳税人打印用。

19、打印申报封面。只有在所有报表都申报成功后才能打印出申报封面。20、重做申报初始化。纳税人如发现本企业应申报的申报表种类与实际不符时，应及时向主管税务机关反映，经税务机关确认后重新做申报初始化。

增值税纳税申报（适用于增值税一般纳税人）

增值税一般纳税人应从办理税务登记的次月起，应于每月的10日前办理纳税申报，纳税申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日，在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

纳入防伪税控的纳税人在防伪税控IC卡抄税后，在规定的申报期内，先进行纳税申报数据的报送，然后到国税机关办理报税和比对（包括由国税机关接收纳税申报数据、接收IC卡报税、进行票表比对、确认纳税申报成功）。

增值税一般纳税人办理网上申报时需填列如下资料：

1、《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）；

2、《增值税纳税申报表》附列资料（表一）电子信息；

3、《增值税纳税申报表》附列资料（表二）电子信息；

4、《财务报表》电子信息；

5、《增值税纳税申报附表（20项指标）》电子信息；

6、《普通发票使用明细表》（不包括增值税普通发票）电子信息；

7、《作废、红字发票原因分析表》电子信息；

8、《货物运输发票抵扣清单》电子信息；

9、《海关完税凭证抵扣清单》电子信息；

10、《废旧物资发票抵扣清单》电子信息。

11、机动车销售单位、加油站等特殊行业纳税人需报送的其它附报资料，按有关文件规定执行。

网上申报成功后，纳税人打印《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）一份，报主管国税机关。

第三篇：纳税申报流程

纳税申报的流程

一、纳税申报类型

1．正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。

2．非正常申报：（1）欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后,延期缴纳税款时,提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时,提供有关资料。（2）迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。（3）检查补税。（4）评估补税。（5）行政处罚。（6）自查补税。

二、纳税税款类型

1．正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。

2．代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。

3．补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。

4．自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。

5．检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。

6．评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。

7．滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。

三、纳税申报的各种材料准备

纳税人办理纳税申报时,将填写《纳税申报表》,并根据不同的情况报送相关材料：（1）与纳税有关的合同、协议书；（2）防伪税控系统电子报税资料；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、纳税申报方式的选择

1．直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。

2．电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：（1）网上申报；（2）报税器申报；（3）电话申报。电子申报尚无法律保护依据,纳税人在进行电子申报的同时,还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资料的纸文书在规定的期限内送达（或邮寄）税务机关。

3．邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

4．到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。包括：（1）银行柜台申报；（2）银行前置机申报。

五、税款征收与缴纳

税务管理部门对办理税务登记的纳税人（个体工商户除外）、扣缴义务人实行的税款征收方式是：

由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款,然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税。

北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税,申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》,纳税人自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款。

对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查账征收、申报定率和定期定额方式征收税款。

北京市国税局还对部分采取定期定额征收方式的个体工商户,采取纳税人到指定银行开立储蓄账户,银行负责定期扣缴税款的以缴税代申报的方式。

缴纳企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴,终了后45日内（北京国税规定为2个月内）报送会计决算报表和所得税申报表。

缴纳外商投资企业和外国企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴。终了后4个月内报送会计决算报表,注册会计师（审计师）查账报告,所得税纳税申报表及其附表,进行汇算清缴。纳税人、扣缴义务人完成申报后可采取多种方式通过开户银行从自己账户中把税款划入国库。在税银库未联网的情况下,纳税人凭税收缴款凭证到开户银行缴纳税款。在税银库联网的情况下,有两种方式：一是通过税务机关系统（包括通过税务机关前置机以及通过在银行的税务机关前置机）；二是通过银行支付系统（包括通过在税务机关的银行前置机以及通过银行的前置机或窗口）。

辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；-

办理流程：材料准备齐全后,保送到税务大厅服务窗口,进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税

务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份,发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版,但除需要预交已开发票4％税金外,在本次增量改版结束后,需要到发票管理窗口恢复原先的版位,也就是说,本月申请本月有效,下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件,刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报,取得发票超过90天未认证不允许抵扣；

辅导期内,本月认证的发票需要报“待抵扣”,在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息,本月不形成进项。

次月比对相符后,将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写,形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上,在相应的栏次填写）

4、帐务处理

本月购进：

借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金

贷：现金/银行/应付

次月比对相符后：

贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人,期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对,后抵扣”,即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣,要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对,比对无误的信息由国家税务总局下发,然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。

以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后,比对无误进项发票可以抵扣,抵扣时：借：应交税金-应

交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。

二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”,并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；

收到允许抵扣的比对结果后,在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；

相关行次的关系23行 24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份,且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用,申请增票时,要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税,预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税,预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税,多交部分做如下处理：借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数,与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序,而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票,如果企业本月业务量较大,不能够满足实际需要,企业可以申请发票增量或增版,但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。

筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版,尽量压缩增量/增版前开具发票的金额,使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行。

第四篇：所得税纳税申报代理实务

纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 第八章 所得税纳税申报代理实务

第八章是注册税务师考试的重点章，在历年考试中占有非常重要的地位。一般分值在15分左右，在某些年份，该章节分值超过30分。出过单选、多选题、简答题，也经常以综合题的形式出现。按照2005考试大纲要求：

1．了解上市公司试用企业所得税纳税申报表的格式、内容；熟悉代理内资企业纳税申报操作规范；掌握一般内资企业和事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表，纳税调整项目表，联营企业分利、股息收入纳税表，企业减免项目表计算填报方法。

2．了解代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报操作规范；熟悉外商投资企业总、分支机构汇总纳税，外国企业营业机构合并纳税，外国企业承包工程作业，预提所得税代理申报操作要点；掌握季度、所得税纳税申报表计算填报方法；熟悉清算所得税申报表，预提所得税申报表计算填报方法。

3．熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范，掌握工薪所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产经营所得，利息、股息、红利等所得代理纳税申报的操作要点；掌握个人所得税申报表的计算填报方法。第一节 企业所得税纳税申报代理实务

一、企业所得税的计算方法

计算企业所得税基本计算公式为： 应纳所得税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=会计所得额±税收调整项目金额(一)应纳税所得额的计算 在计算应纳税所得额时，会计所得额是企业季度和会计报表中的利润额，税收调整项目金额是在企业会计所得额的基础上，将会计处理与税法规定不相一致的内容进行调整，计算得出计税所得。一般来讲，企业在季度预缴所得税时不作纳税调整，以当期实现的利润额按适用的企业所得税税率计算应纳所得税额，但是，在年终汇算清缴所得税时，必须将会计所得调整为计税所得，由税务代理机构对企业的应税所得额进行检查，出具《企业所得税查账鉴证报告》。教材186页[例8-1]。

(二)境外所得应纳税额的计算

企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，准予在汇总纳税时，按照税法规定的扣除限额，从其应纳税额中扣除。

境外所得税税款扣除限额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、外所得总额）

纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额的，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后税额扣除的余额补扣，补扣期最长不得超过5年。

实际应缴所税税额=应纳所得税额－境外所得税税额扣除额 教材187页[例8-2]。

(三)分得股息、利润应纳税额的计算 企业在国内投资、联营取得利润，由接受投资或联营企业向其所在地税务机关纳纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 税。对于投资方或参营方分得的股息、利润，因其已是已税利润，一般不再纳税。但是，由于涉及地区间所得税适用税率存在差异，其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时予以调整。

补缴所得税的计算公式：

（1）来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1-联营企业所税税率）

（2）应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率（3）税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率（4）应补缴所得税税额=应纳所得税额－税收扣除额

2、如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，则从联营企业分回的税后利润不予补税；如果由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润也不再补税。

3、企业对外投资分回的股息、红利收入按照税法有关联营企业的规定进行纳税调整。

二、代理企业所得税纳税申报操作规范（熟悉）根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后十五日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。终了后四十五日内向其所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表、会计决算报表及附报资料。

（一）纳税企业。

核查收入、成本、期间费用、税金、损失、营业外收支的帐户和相关原始凭证，计算当期会计所得，再按税法和会计的差异调整利润，计算当期应税所得额。根据企业适用的所得税率，计算应纳所得税额。如有分得的联营利润或境外投资收益，境内外分支机构应税所得，还要核查计算其应补缴税额并汇总申报。

（二）减免税企业。

根据企业所得税条例和统税收政策，享受减免税的企业主要有高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”生产企业、劳服就业企业、校办企业和福利生产企业等。具体操作流程：

1、核查企业减免税的政策依据和审批文件，确定减税免税的具体经营项目，适用的减免幅度和期限。

2、核查企业不符合减免条件经营项目，或者减免税期满应恢复征税的所得。

3、在明确征免项目之后，按照企业纳税申报的操作规范，计算出应纳所得税额和减免所得税额，计算填报企业所得税纳税申报表，并向主管税务机关报送有关资料。

三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法（掌握）

见教材192页《企业所得税纳税申报表》，填表时应注意：

1、本表43行以前根据会计报表分析填列，但不完全对应会计科目，比如转让无形资产的所有权，会计上计入营业外收入，而本表是计入销售（营业）收入；

2、本表第7行的投资收益要还原成税前来填列。

3、财务费用中的利息的收支会计中是合并计算的，而在本表中应分开来填列，利息收入填在相关的投资收益中，而利息支出填在相关的支出项目中。

4、债务重组和受赠资产在会计上计入资本积，而在本表中应计入第13行其他收纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 入。

掌握教材206页《事业单位、社会团体、民办非企业单位适用企业所得税纳税申报表》。

第二节 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务

外商投资企业的总机构设在中国境内的，是居民纳税义务人，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。总机构不设在中国境内的外商投资企业以及外国企业，为非居民纳税义务人，仅负有限纳税义务，就来源于中国境内的所得缴纳所得税。

一、外商投资企业和外国企业所得税的计算方法

外商投资企业和外国企业所得税应纳税额按下列公式计算： 应纳企业所得税=应纳税所得额×适用税率

应纳地方所得税=应纳税所得额×地方所得税率(3％)应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额，总机构设在中国境内，同时从境内、境外取得所得的外商投资企业，就其来源于境内、境外的所得纳税。但其境外所得已在境外实际缴纳的所得税税额(不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款)，准予在汇总纳税时，从应纳税额中扣除。但扣除额不能超过其境外所得按我国税法及其实施细则的规定计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，按分国不分项的方法计算。教材211页[例8-5]。

（一）外商投资企业和外国企业所得税几种特殊情况的计算方法 1．外国企业常驻代表机构所得税的计算方法

（1）对外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入，凡是可以按实际收入申报征税，或已掌握其签订合同以及佣金率等情况的，都应当依照税法规定，分别采用按实申报或核定征收的方法计算征税。

（2）对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户、其他企业从事居间介绍等业务收入，不能提供准确证明文件的，或者不能区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的，为简化征收手续，经税务机关审查同意，可按其经费支出额计算征税。

应税收入额=本期经费支出额÷（1-核定利润率10%-营业税税率5%）应纳税所得额＝应税收入额×核定利润率10% 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率33% 2．外国企业在中国境内承包工程作业所得税的计算方法 外国企业在中国境内承包建筑、安装、装配等工程项目和提供服务所取得的收入，应扣除代为采购或在中国境外制造为本工程所需用的机器设备、建筑材料实际垫付的价款以及分包给其他公司的工程价款后计算所得额。但是发包方不得为承包工程作业的外国企业包税，否则，应将发包企业承付的工程税款并入承包方的承包收入中纳税。

对不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平按照不低于20% 的水准核定利润率，计算其应纳税所得额和应纳税额。

3．预提所得税的计算方法

外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的股息、利息、租金、纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 特许权使用费和其他所得的应纳税额，从2000年1月1 日起按10%的税率或者按双边税收协定规定的优惠税率计算，由支付单位源泉扣缴。其计算公式为： 应纳所得税额＝支付单位每次支付的应税所得额×税率 4．外商投资企业清算所得应纳所得税的计算方法

企业因解散、合并、终止进行清算时，以清算期间作为一个纳税。清算所得的计算公式为：

（1）按实际发生的收入成本和费用计算应税所得额的： 应纳所得税额=应税所得额×所得税税率（33%）（2）按核定利润率计算应税所得额的：

应纳所得税额=应税收入额×核定利润率×所得税税率（33%）应纳企业所得税额=清算所得额×适用税率

应纳地方所得税额=清算所得额×地方所得税税率（3%）

（3）清算所得=资产净值或剩余财产－（未分配利润+各项基金+清算费用+实缴资本）

（二）外商投资企业再投资退税的计算方法

1．外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款。

2．外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请、税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款，即退税率为100％。

计算再投资退税额的公式是：

再投资退税额=再投资额÷[1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和]×原实际适用的企业所得税税率×退税率 教材212页[例8-6]

二、外商投资企业和外国企业所得税纳税申报操作规范（了解）外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算分季预缴，季度预缴税款应于季度终了后15日内申报办理，终了后5个月内履行汇算清缴的纳税申报手续，除要报送企业当期财务报表外，还要根据税收征管工作的需要，报送附表或其他计税资料。如报送中国注册会计师的审计报告，以规范企业会计利润和应税所得的计算。(一)外商投资企业

外商投资企业纳税申报操作的难点与重点环节，仍是应纳税所得额的计算。

1、核查外商投资企业的投资所在地和生产经营范围属于生产性或非生产性行业，确定其适用的企业所得税率。

2、核查企业近几年的财务报表和注册会计师的审计报告，确定其会计利润的计算和纳税调整是否符合财务会计制度和现行税法的规定。

3、核查外商投资企业中国境内、境外分支机构的财务报表，对于中国境内的分支机构要具体核查其投资经营地区和项目所适用的所得税率，按总分机构各自适用的税率计算应纳税额，汇总申报纳税。

4、核查固定资产、无形资产、存货、筹办费等资产的税务处理，根据税法的有纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 关规定进行纳税调整。

5、核查企业有关股息、利息、租金和特许权使用费的支付情况，确定企业当期应扣缴的预提所得税税额。

注册税务师在对外商投资企业帐面利润和纳税调整的主要环节进行检查后，通过工作底稿的编制，具体反映调整的内容和对当期应税所得额的影响。(二)外国企业

外国企业包括在中国境内设立机构、场所从事生产经营活动和未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业，以及其他经济组织。1．承包工程作业和提供劳务服务的外国企业

（1）核查来华承包工程作业和提供劳务的经营期限，确定代理纳税申报期间，即在某项工程或劳务完工结算时办理申报，或是按纳税分期预缴，完工结算后汇算清缴。

（2）核查承包工程作业提供劳务服务的合同，确定计税收入和税前扣除项目金额，正确计算计税依据。

（3）核查承包工程作业和提供劳务的有关成本、费用及相关凭证，据实计算应税所得额，如果外国企业不能提供真实完整的原始凭证，应按核定利润率的方法计算应税所得额。2．预提所得税

预提所得税以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，扣缴义务人在向纳税义务人支付应税收益时，除另有规定外，按10% 的税率扣缴税款，并于5日内向主管税务机关报送扣缴所得税报告表，同时将税款缴入国库。

（1）核查扣缴义务人与纳税义务人签订的投资、贷款、租赁、转让专利权或专有技术使用权、财产转让收益等合同内容，确定扣缴项目，并将合同或协议副本报送主管税务机关备案，办理有关扣缴手续。

（2）核查合同中有关税法规定可予以税前扣除或减免的内容，确定扣缴项目预提所得税的征免界限和计税依据。如利润、股息，凡由外国投资者在中国境内的外商投资企业按投资比例、股权、股份以及其他非债权关系分离利润的权利取得的所得的免征预提税。外国公司、企业和其他经济组织土地使用权的再转让收入，如属于未设营业机构的，或者与所设机构无

实际联系的，准予从转让收入总额中减除原受让价款后的余额征收预提所得税。（3）核查合同有关收益结算的方法和支付时间，按支付当日的外币汇率折算人民币计算填报扣缴所得税报告表。

三、代理填制外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的方法（掌握）新设计的外商投资企业和外国企业所得税、季度申报表分为A类和B类两种，A类适用于：能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够正确计算应纳税所得额的外商投资企业和外国企业；B类适用于：按核定利润率或按经费支出换算收入方式缴纳企业所得税的外商投资企业或外国企业。

第三节 个人所得税纳税申报代理实务

我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体，按分类所得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法。

一、个人所得税的计算方法 纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 1．工资、薪金所得应纳所得税额的计算 工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳，也可以由扣缴义务人扣缴。它是以纳税人每月取得的工资薪金收入扣除800元(或4000元)后的余额为应税所得，根据九级超额累进税率，计算其应纳所得税额。教材238页[例8-7] 2．劳务报酬所得应纳所得税的计算。

教材239页[例8-8]。

3．在中国境内无住所个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算

应纳税额=（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月实际在中国天数÷当月天数）教材239页[例8-9]。

4．境外所得的已纳税款的扣除。教材239页[例8-10]。

5．个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算。

自2001 年1月1 日起，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照《个人所得税法》的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5% ～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。凡实行查帐征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》 的规定确定。但下列项目的扣除则例外：

（1）投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照《个人所得税法》“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前直接扣除。

（2）企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。

（3）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

（4）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

（5）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5% 的标准内据实扣除。

（6）企业每一纳税发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2% 的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税结转。

（7）企业每一纳税发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 以下的，不超过销

（营业）收入净额的5‰ ；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

（8）企业计提的各种准备金不得扣除。

6．有下列情形之一的，则采取核定帐收方式征收个人所得税：（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置帐簿的；

（2）企业虽设置账簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的：

（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额×应税所得率 =成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

二、个人所得税代理纳税申报操作规范

代理个人所得税纳税申报的关键问题，是能否全面、真实地反映纳税义务人的应税所得。由于个人收入结算与支付具有一定的隐蔽性，会给代理申报带来一定的困难和风险。为确保办税质量，注册税务师应在界定纳税义务人性质的前提下，根据具体的计税方法，严格按规范程序操作。(一)居民纳税义务人（掌握）

居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应负有无限纳税义务。教材主要介绍我国境内的企业、外国企业常驻代表机构中的中方和外籍人员工薪所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得代理申报的操作规范。

1．核查有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。

2．根据税法和地方税务机关有关税前扣除项目的具体规定，确定免于征税的所得，计算应税所得。

3．核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务。

4．核查税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续。(二)非居民纳税义务人（熟悉）

非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。非居民纳税义务人只负有限纳税义务。对非居民纳税义务人来源于中国境内的工薪所得，根据在境内实际居住的时间、支付方式和税收协定的有关规定来确定是否征税。劳务报酬所得主要根据税收协定有关独立劳务和非独立劳务的判定来确定具体的计税方法。由于利息、股息、红利所得情况各异，征免界定均有具体规定。因此，代理非居民纳税义务人个人所得税的纳税申报，其计税资料的取得与核实是比较复杂的。纳税服务网

http://cnnsr.com.cn 1．核查外籍个人因任职、受雇、履约等出入境的实际日期，确定与其派遣公司或雇主的关系，通过出入境签证、职业证件、劳务合同等来判定其所得适用的税目和发生纳税义务的时间。

2．核查纳税义务人来源于中国境内分别由境内、境外支付的工薪 所得明细表，根据税款负担方式和雇主为其负担税款情况，将不含税收入换算成含税收入。3．核查纳税义务人从中国境内企业取得的各种补贴、津贴及福利费支出明细，除税法规定免于征税的项目外，将其并入工薪所得计算纳税。

4．核查纳税义务人劳务报酬所得支付明细表，通过审核外籍个人来华提供劳务服务与派遣公司的关系，判定其属于非独立劳务或独立劳务，前者应按工薪所得计税，后者则适用劳务报酬的计税方法。

5．核查纳税义务人来源于中国境内的利息、股息、红利所得的计税资料，根据其投资的具体内容来判定征免。

6．核查担任境内企业或外企商社高级职务的外籍个人来源于中国境内的工薪所得和实际履行职务的期间，据以计算应税所得。

7．在对非居民纳税义务人工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得等全部计税资料进行核查后，分类计算应税所得，按一定的税款负担方式计算出支付单位应代扣代缴的个人所得税税额。

三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法（掌握）

个人所得税申报表主要设置了七类九种，其中较常用的为七种：

1、个人所得税月份申报表；

2、个人所得税申报表；

3、个人所得税扣缴税款报告表；

4、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；

5、特定行业个人所得税月份申报表；

6、特定行业个人所得税申报表；

7、个体工商户所得税申报表。

教材只阐述填制前四种申报表的方法。教材244页《个人所得税月份申报表》，245页《个人所得税申报表》，247页《个人独资企业和合伙企业所得税申报表》，249页《个人独资企业和合伙企业投资者人个所得税申报表》

第五篇：企业所得税申报流程

企业所得税申报软件使用课件

一、软件说明

1、“安徽省企业所得税申报表填报程序(20130412)-说明已更新”已经放在ftp//所得税科－2014年－2013年企业所得税汇算清缴文件夹下和外网淮北市地税局—下载中心－软件下载下，供纳税人和税务机关使用。

2、打开界面后，纳税人识别号、纳税人名称、微机编码、法人、经办人按税务机关登记的资料进行填写。请注意，由于地税征收系统做了升级，2014年起填写时，微机编码可以输入任意15位数字，建议按纳税人识别号后15位输入。

3、三、操作注意事项

（一）企业要安装Microsoft Office组件中的EXCEL2000及以上版本才可以使用本程序。建议采用EXCEL2003。

（二）启用宏

1.对于EXCEL2000和EXCEL2003的设置 先打开一个空白的EXCEL程序，在“菜单->工具->宏->安全性”打宏安全性的设置（如 下图九），选择中或低才能正常使用本程序

(图九)当宏安全性选择为“中”打开时会给出（图十）的提示，请选择“启用宏”

(图十)未启用宏的情况是本程序无法启动。2.对于EXCEL2007的设置 见下图

(图十一)不建议使用EXCEL2007来打开本程序。

（三）在打开本程序时，建议关闭其它的EXCEL文件，防止本程序的有关设置会影响到其它的EXCEL文件。

（四）生成的上报文件后程序将自动关闭，上报文件是不可以再进行修改上报的，如需修改数据必须通过原有的文件进行修改，再重新上报。

（五）在进行数据录入时，不可以采用复制、粘贴的方式填入。

（六）要查看填报说明，必须要将填报说明 的README.HTM文件和本程序放在同一目录下。

（七）当程序运行过程出现下图的出错提示时，请点结束，关闭程序重新打开，不可以继续填报，如果再次出现如图的出错，请联系税务机关进行处理。

(图十二)

（八）当程序运行过程中出现下图出错提示时，请重新安装Microsoft Office,并选择默认安装。

如果自定义安装，一定要安装下图的组件： 4

二、软件操作（电子税务局）

（一）电子税务局受理企业所得税申报 无论是否签订三方协议，都可以开通电子税务局，进行企业所得税申报；未签订三方协议的，开通时选择“普通登陆”，申报后到大厅缴纳税款：申报征税岗－申报征收－征收－清理税款开票－税款征收开票。

1、受理范围

电子税务局受理企业所得税月（季）度申报表、申报表和关联业务报告表以及建安项目部按0.2％比例预缴企业所得税的申报。登陆电子税务－申报缴款－纳税申报－其他申报缴款－企业所得税。

注意：因电子税务局暂不能显示企业所得 税年报附表，不受理有资产损失、亏损弥补、减免税事项的企业所得税年报。请纳税人至税务机关办理申报。

2、受理前提

（1）在大集中纳税人管理中没有企业所得税税种的，电子税务局不受理企业所得税各类申报表。

（2）在大集中未进行核定征收方式鉴定，电子税务局不受理B类申报表，只受理A类申报表。

需要税务机关重新核定征收方式，操作步骤：

涉税事项申请受理岗－文书管理－文书受理－纳税人主动申请－核定－企业所得税征收方式鉴定。

3、年报A表填报注意事项

（1）在电子税务局年报中，支持《安徽省企业所得税申报表填报程序（20130412）》（以下简称《电子表》）导入。

登陆电子税务局－申报缴款－纳税申报－其他申报缴款－企业所得税－企业所得税年报－所属期、企业类型与《电子表》保持 一致－是否有关联业务往来点“是”－点“浏览”－选中《电子表》打开，确定导入－正式申报。

（2）如果主表第24行有弥补亏损、或附表3第42行第2列有资产损失数据、或附表5有减免数据，电子税务局提示“您有资产损失税前扣除、税收优惠、弥补亏损事项，请携带u盘和涉税事项资料或文书至主管税务机关办理申报。”

（3）导入后，申报表只显示主表，导入数据不准修改。如需修改，可作废重新导入。登陆电子税务局－查询服务－申报税款查询－查询已申报信息－年报A表－作废。

4、年报B表填报注意事项

（1）在电子税务局申报B表，不支持《电子表》导入，采取直填方式。表中灰色区域不可填写，白色区域可填写。

登陆电子税务局－申报缴款－纳税申报－其他申报缴款－企业所得税－企业所得税申报－所属期、企业类型与《电子表》一致－是否有关联业务往来点“是”－填写数据－正式申报。注意：税率不可随意修改，修改会发生错误。（2）就业减免须将减免税额折算成“免税收入”填报。减免税额不予核心征管数据校验。

（3）表中“核定应税所得率”提取登记的行业明细的应税所得率。如行业登记有错，应先变更税务登记。

税务登记岗－纳税人管理－税务登记－变更登记－变更税务登记：变更机关“其他部门”，变更原因“录入错误修改”，变更项目“行业”和“行业明细”。

（4）表中“已预缴所得税额“提取所属期为2013年的入库数据，不可修改。如遇入库数据漏迁移，提取的已预缴税款数据错误，请主管税务机关手工录入未迁移成功的入库数据。

信息系统与安全管理员岗－申报征收－数据维护－参数维护－特定业务预缴税款维护－分票录入漏迁移的入库信息，所属期为税票所属期，征收项目企业所得税，输入税票金额，发生地点输入征收主管税务机关名称，税票号码录入AHTAX2009的税票号码 或电脑票号。

（5）定期定额申报企业所得税的，直接填写核定税额。“税务机关核定应纳税所得额“提取的数据为单月核定税款，纳税人应手工修改为全年应补缴的核定税额，提取开票入库。

（6）正式申报后，如需修改，可修改或作废后重新录入。

登陆电子税务局－查询服务－申报税款查询－查询已申报信息－年报B表－修改或作废。

5、预缴A表的填报（1）采取直填方式

（2）房地产开发企业，计算“预售收入*计税毛利率“填写在第5行”特定业务计算应纳税所得额“。

（3）高新技术企业和小型微利企业的税率减免，折算成税额，填报第12行“减：减免所得税额”。

（4）高新技术企业和小型微利企业外的减免额，以及弥补亏损数据均不校验。

（5）第13行“减：实际已预缴所得税额”为提取数，不可修改，如遇数据错误通知税务机关处理。

6、预缴B表的填报

（1）定期定率纳税人，在线直填申报表。（2）“已预缴所得税额”校验和数据维护，同年报B表。（3）“税务机关核定应纳所得税额”提取的数据为单月核定税款，定期定额纳税人按提取数申报。

7、建安项目部0.2％企业所得税申报（1）税务机关进行建安项目税种鉴定

税务登记岗——项目管理－建安项目管理 －建安项目税种鉴定－项目类型“建按项目”－输入纳税人识别号选项目登记信息（注意项目编码）－增加“税种”企业所得税，“品名”应纳税所得额随征，税率“0.2％－有效期输入”申报第一个月所属月（如：2014年2月1日）－保存。

（2）纳税人在电子税务局提取税种鉴定申报

电子税务局－申报缴款－纳税申报－项目申报－建安项目申报－查询项目－选择项目申报。

注意：未进行项目登记的，其0.2％企业所得税不能在电子税务局申报，应至办税服务大厅在大集中软件中进行简易申报。

二、大集中软件受理企业所得税申报（核心征管）

1、受理范围

可以受理企业所得税月（季）度申报表、申报表和关联业务报告表，以及建安项目部按0.2％比例预缴企业所得税的申报。

2、受理前提

如果年报A表附表第42行第二列资产损失 数据、或主表第24行弥补亏损和附表4数据、或附表5任一行减免数据，或者主表34行本年累计实际已预缴的所得税额，与大集中预留的相关数据不符，审核将通不过。请按以下3、4、5、6校验关系，查验相关资料，在大集中软件相关模块中补录数据后申报。

其他同电子税务局的受理前提。

3、年报A表与资产损失校验关系（1）受理资产损失申报事项

当年报A表附表3第42行第2列“资产损失税前金额”大于0，应按规定将资产损失申报资料报送主管税务机关。主管税务机关操作如下：

涉税申请受理岗－文书受理－纳税人主动申请－申报－企业资产损失税前扣除专项申报或清单申报。

（2）查询资产损失事项

公共查询岗－申报征收－申报征收查询－所得税查询－企业资产损失扣除管理查询 可根据选项查询《资产损失税前扣除管理清册》。《清册》中有“终审金额”的，可填报 年报A表附表3第42行第2列“财产损失税收金额”，填报金额进入“清册”的“已税前扣除金额”。《清册》最后一列“流程事件”可以跟踪文书受理流程，查阅申报资料。（3）资产损失与年报A表的校验关系 年报A表附表3第42行第2列“资产损失税收金额”小于等于该户该《扣除清册》终审金额数据时，申报审核通过。

为了将资产损失税前扣除金额分损失类别计入《清册》的“已扣除金额”，有多项资产损失的，申报时弹出小窗口分类录入损失金额。

4、年报A表与弥补亏损的校验关系（1）补录弥补亏损情况

当年报A表主表24行弥补亏损金额大于0的，应补录以前未弥补亏损额。

申报征收管理岗－申报征收－数据维护－数据录入－所得税未弥补完亏损额期初设置（分户）－按年报A表附表4输入2008-2013年盈利亏损数据（亏损数以负数数输入）；亏损输入以前以弥补的亏损；弥补情况合计和未弥补完亏损，应分 别等于A表附表4第9列数据和第11列绝对值数据。注意：2008-2013亏损及弥补亏损情况，应与AHTAX2009申报征收中的年报附表4逐户逐年进行数据核对。如亏损有变动，应核实金额和原因。

补录后，以后弥补亏损情况可以根据申报情况自动更新。

（2）计算可弥补亏损

录入“所得税未弥补完亏损额期初设置（分户）”后，在申报前，试计算“所得税可弥补亏损”。，本年盈利额（亏损数以负数输入）－计算－2013T6列的数据为“本可弥补的以前亏损额”，应等于年报A表主表24行弥补亏损金额；各各列数据，应等于年报A表附表4全表数据。

（3）弥补亏损与年报A表的校验关系 当年报A表主表24行弥补亏损金额等于大集中“年所得可弥补亏损计算”的“本可弥补的以前亏损额”时，为 申报审核通过。

（4）查询弥补亏损情况

在大集中已申报的弥补亏损户，可查询弥补亏损情况，不可“计算”。

申报征收管理岗－申报征收－数据维护－数据录入－所得税可弥补亏损计算－输入纳税人识别号、亏损－查询。

（5）纳税评估、税务检查后应修改亏损数据

主管税务机关纳税评估、税务稽查涉及企业所得税亏损和弥补亏损数据的，应将企业所得税亏损和以前未弥补完亏损录入“所得税未弥补完亏损额期初设置（分户）”。

各级稽查局应将企业所得税亏损和弥补亏损检查情况，逐户反映给主管税务机关，由主管税务机关录入“所得税未弥补完亏损期初设置（分户）”。

5、年报A表与税收优惠的校验关系（1）受理税收优惠事项

当年报A表附表5第1－44行有数据，应按照规定将税收优惠备案或减免审批资 料报送主管税务机关或行政服务大厅。主管税务机关操作如下：

涉税申请受理岗－文书受理－纳税人主动申请－优惠审批企业所得税－选择相应的底层业务。

注意：税率优惠在“减免额度、幅度、税率”时输入优惠税率，比如高新技术企业15％优惠税率。输入15％。

（2）查询税收优惠事项

公共查询岗－申报征收－申报征收查询－所得税查询－税收优惠查询清册－选择税务机关、事项办理、申请税种、税目和其他选项。

可根据选项查询《税收优惠查询清册》。《清册》中有“终审减免额度、幅度、税率”，可填报年报A表附表5第1－44行相应行次数据（详见操作手册中“优惠底层业务对应申报表行次”）。填报金额计入清册的“实际优惠金额”。《清册》最后一列“流程事件”可以跟踪文书受理流程，查阅申报资料。

注意：查询01幅度减免和03税率减免，必须选择申请征前减免方式。（3）税收优惠和年报A表的校验关系 年报A表附表5第1－44行“金额”小于等于该户改年改项目《清册》终审金额。为申报审核通过。

注意：（1）当遇到多个优惠底层业务指向年报A表5某一行数据时，申报将弹出小窗口，可分底层业务手工录入“实际优惠金额”，供《清册》的“实际优惠金额”生成。以上简称“一对多校验关系”。

（2）当遇到多个税收优惠底层业务指向年报A表附表5第16、17、18、19、20、21、22、23、24、26、27、28行合计，或第15+25行合计等数据时，申报将弹出小窗口，可分底层业务手工分申报表行次录入“实际优惠金额”，供《清册》的“实际优惠金额”生成。以上简称“多对多校验关系”。

（3）当遇到一个税收优惠底层业务指向年报A表附表5某一行数据时，程序直接校验，并提取生成《清册》的“实际优惠金额”。以上简称“一对一校验关系”。

（4）01幅度减免的“幅度”换算成“可优惠金额”的公式是：主表第25行*25％*幅 度＝可优惠金额

（5）03税率减免的“税率”换算成“可优惠金额”的公式是：主表第25行*（25％-税率）＝可优惠金额。如高新技术企业的税率为15％，主表第25行应纳税所得额10000元，那么可优惠金额为1000元，附表5第35行高新技术企业减免金额填报等于1000元，可通过校验。

6、年报A表与预缴入库的校验关系（1）补录异地预缴入库和漏迁移入库数据

年报A表主表34行“本年累计实际已预缴的所得税额”与大集中所属期为2013的入库数据存在校验关系，如遇异地预缴入库、AHTAX2009入库数据漏迁移，请根据入库情况核实补录预缴入库税款。

信息系统与安全管理员岗－申报征收－数据维护－参数维护－特定业务预缴税款维护－分票录入异地入库和漏迁移的入库信息，所属期为税票所属期，征收项目企业所得税，输入税票金额，发生地点输入征收主管税务机关名称，税票号码录入 AHTAX2009的税票号码或电脑票号。

（2）查询预缴入库数据（不含补录数据）：

公共查询岗－申报征收－申报征收查询－征收查询－入库税款查询

查询补录预缴税款入库数据

公共查询岗－申报征收－申报征收查询－所得税查询－特定业务预缴税款查询。

（3）预缴入库税款与年报A表的校验关系

年报A表主表34行“本年累计实际已预缴的所得税额”等于该户该企业所得税应纳所得税额税目入库数据和特定业务预缴税款之和。

7、年报A表受理注意事项

（1）大集中软件支持《安徽省企业所得税申报表填报程序（20130412）》（以下简称《电子表》导入。

申报征收岗－申报征收－申报－居民企业所得税－2008企业所得税申报A类－输入纳税人识别号、所属期－右下角显示导入窗口－点击“浏览”－选中《电子表》 打开－上传文件－审核－审核通过，点击保存。

（2）《电子表》导入后不要修改主附表任何数据！如审核不通过，受理人员将《年所得税问题清册》，拷贝到WORD文档中打印给纳税人，纳税人修改电子表后重新申报导入。

（3）申报表审核提示中的“确定”按钮为确认错误，“取消”按钮为忽略错误，忽略的错误将不显示在《年所得税问题清册》。

请办税人员不要“取消”审核提示。随意“取消”审核提示，会造成纳税人优惠备案逾期、申报错误、少缴或多缴税款。

（4）《电子表》的所属期，应与受理申报的所属期一致。

（5）《电子表》的弥补亏损、资产损失、税收优惠、预缴入库数据，与大集中数据存在审核校验关系。请应先查询和完善大集中相关数据，再导入申报表。

（6）不要在年中变更企业所得税的申报方式，要在年初修改。

8、年报B表受理注意事项

（1）大集中软件不支持《电子表》导入，采取直填方式。

申报征收岗－申报征收－申报－居民企业所得税－2012企业所得税申报B类－输入纳税人识别号、所属期、申报数据－保存。

（2）就业减免须将减免税额折算成“免税收入”填报。减免税额不予核心征管数据校验。

（3）表中“核定应税所得率”提取登记的行业明细的应税所得率。如行业登记有错，应先变更税务登记。

税务登记岗－纳税人管理－税务登记－变更登记－变更税务登记：变更机关“其他部门”，变更原因“录入错误修改”，变更项目“行业”和“行业明细”。

（4）表中“已预缴所得税额“提取所属期为2013年的入库数据，不可修改。如遇入库数据漏迁移，提取的已预缴税款数据错误，请主管税务机关手工录入未迁移成功的 入库数据。

信息系统与安全管理员岗－申报征收－数据维护－参数维护－特定业务预缴税款维护－分票录入漏迁移的入库信息，所属期为税票所属期，征收项目企业所得税，输入税票金额，发生地点输入征收主管税务机关名称，税票号码录入AHTAX2009的税票号码或电脑票号。

（5）定期定额申报企业所得税的，直接填写核定税额。“税务机关核定应纳税所得额“提取的数据为单月核定税款，纳税人应手工修改为全年应补缴的核定税额，提取开票 入库。

9、申报表修改、作废与更正

（1）无税款或税款未开票，可修改申报表。

申报征收岗－申报征收－申报－居民企业所得税－选择申报表－纳税人识别号、所属期－选择已申报信息点“修改”。

（2）无税款或税款未开票，可作废申报表。

申报征收岗－申报征收－申报－申报表管理－作废申报。

（3）税款已开票，可更正申报表。申报征收岗－申报征收－申报表更正－选择申报表－纳税人识别号、所属期－修改。