第一篇：修理厂会计处理办法
鲁甸美刚汽车修理厂会计处理办法
第一章总则
第一条为了加强修理厂财务管理，根据《中华人民共和国会计法》，结合我厂实际，制定本办法。
第二条汽车修理厂财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、规章和财务制度；健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；坚持厉行节约、勤俭办厂。
第二章财务会计制度
第三条修理厂财务科负责建立、登记、打印总帐和明细帐以及各种辅助帐；及时登记所管辖的账薄，按时结账；按会议制度规定设置、运用会计科目，发现记帐及凭证错误及时更正；有关帐薄定期核对（最少每月一次），确保帐帐相符。
第四条按会议制度要求进行会计核算。其内容包括：款项和有价证券的收付；财物的计价和收发；债权、债务的管理结算；财产物资的清查；财务成果的计算和处理。
第五条按规定日期编制、汇总、打印各种会计报表，保证财务会计报告真实、完整；上报及时，无涂改现象，财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：
（1）财务状况基本情况；
（2）损益情况；
（3）资金增、减和周围情况等。
对外提供的财物会计报告应当依次编定页数，加具封面，装-1-
订成册，加盖公章，并由单位负责人和会计负责人签名并盖章。
第六条根据有关规定的标准、比例，正确计算提取各项费用，并会同出纳人员及时清理往来款项。
第七条实行会计监督，资金管理。主要包括：审查原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理或请示处长；对记载不准确、字迹不清楚、内容不完整的原始凭证不予 受理；对违反国家统一的财务、会计法律法规、规章的收支，或发现帐实不符、款项不符时，应按有关规定及时处理，问题较大的应及时报告本处负责人查明原因进行处理。
第三章低值易耗品摊销方法
第八条修理厂低值易耗品摊销方法采用一次摊销法
1、领用时，将其全部价值一次计入当月（领用月份）产品成本、期间费用等；报废时，报废的残料价值冲减有关的成本、费用，作为当月摊销的减少。
2、低值易耗品采用按计划成本进行日常核算时，领用低值易耗品应按计划成本编制会计分录；月末，还要调整领用低值易耗品的成本差异。
第四章 折旧方法
第九条修理厂固定资产折旧采用平均年限法。平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算
公式如下：年折旧率＝（1－预计净利残值率）/预计使用年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原价×月折旧率上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该固定资产原价的比率。通常，企业按分类折旧来计算折旧率，计算公式如下：某类固定资产年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限某类固定资产月折旧额＝某类固定资产年折旧额/12某类固定资产年折旧
率＝该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100％采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率。采用平均年限法计算固定资产折旧虽然简单，但也存在一些局限性。例如，固定资产在不同使用年限提供的经济效益不同，平均年限法没有考虑这一事实。又如，固定资产在不同使用年限发生的维修费用也不一样，平均年限法也没有考虑这一因素。因此，只有当固定资产各期的负荷程度相同，各期应分摊相同的折旧费时，采用平均年限法计算折旧才是合理的第十条修理厂成本核算采用品种法
第十一条会计报包括：资产负债表、损益表、收支总表
第五章支票管理
第十二条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用
时要填写“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用薄上签字备查；
第十三条支票付款后，出纳员要凭支票存根、发票（由经手人签字）、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批手续等单据，统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记薄上注销；
第十四条财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，可逐月延扣，领用人完善报帐手续后再补发其工资；
对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按前款规定处理；
第十五条凡一周内收入款项累计超过10000元或现金超过5000元时，会计或出纳人员应书面呈报总经理；凡2000元以上的款项一次性进入银行帐户两日内，会计或出纳员应书面呈报总经理；
第十六条财务人员支付每一笔款项，不论金额大小，均须经总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。
第六章 日常规范
第十七条财务人员办理会计事项必须复制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记
帐时，必须在记帐凭证上签字；
第十八条财务部门负责人应当会同其他相关部门负责人定期进行财务清查，保证帐薄记录与实物、款项相符；
第十九条财务人员应根据帐薄记录编制会计报表，并按时呈报总经理和相关管理部门。会计报表由会计每月编制一次，并且必须亲自签名；
第二十条财务人员有权对本企业实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，可不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正或补充；
第二十一条财务人员发现帐薄记录与实物、款项不符时，应及时向总经理写出书面报告，并查明原因，及时妥善处理。财务人员对上述事项无权自行处理；
第二十二条财务部门应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管工作，并不得从事收入、费用、债权和债务帐目的登记工作；
第二十三条财务审计每季度一次，审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，呈报总经理；
第二十四条财务人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。一般财务人员办理交接手续，由财务部门经理监督；财务部门经理办理交接手续，由总经理指派专人监督。
第七章附则
第二十五条本办法自二〇一一年一月一日实施
第二篇：修理厂会计处理办法
车小子汽修会计处理办法
第一章 总则
第一条 为了加强修理厂财务管理，根据《中华人民共和国会计法》，结合我厂实际，制定本办法。
第二条 汽车修理厂财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、规章和财务制度；健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；坚持厉行节约、勤俭办厂。
第二章 财务会计制度
第三条
修理厂财务科负责建立、登记、打印总帐和明细帐以及各种辅助帐；及时登记所管辖的账薄，按时结账；按会议制度规定设置、运用会计科目，发现记帐及凭证错误及时更正；有关帐薄定期核对（最少每月一次），确保帐帐相符。第四条 按会议制度要求进行会计核算。其内容包括：款项和有价证券的收付；财物的计价和收发；债权、债务的管理结算；财产物资的清查；财务成果的计算和处理。第五条 按规定日期编制、汇总、打印各种会计报表，保证财务会计报告真实、完整；上报及时，无涂改现象，财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：（1）财务状况基本情况；（2）损益情况；
第四章 折旧方法
第九条 修理厂固定资产折旧采用平均年限法。平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：
年折旧率＝（1－预计净利残值率）/预计使用年限×100％
月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率
上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该固定资产原价的比率。通常，企业按分类折旧来计算折旧率，计算公式如下：
某类固定资产年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限 某类固定资产月折旧额＝某类固定资产年折旧额/12 某类固定资产年折旧率＝该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100％
采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率。采用平均年限法计算固定资产折旧虽然简单，但也存在一些局限性。例如，固定资产在不同使用年限提供的经济效益不同，平均年限法没有考虑这一事实。又如，固定资产在不同使用年限发生的维修费用也不一样，平均年限法也没有考虑这一因素。因此，只有当固定资产各期的负荷程度相同，各期应分摊相同的折旧费时，采用平均年限法计算折旧才是合理的
经总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。
第六章 日常规范
第十七条 财务人员办理会计事项必须复制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐时，必须在记帐凭证上签字；
第十八条
财务部门负责人应当会同其他相关部门负责人定期进行财务清查，保证帐薄记录与实物、款项相符； 第十九条 财务人员应根据帐薄记录编制会计报表，并按时呈报总经理和相关管理部门。会计报表由会计每月编制一次，并且必须亲自签名；
第二十条 财务人员有权对本企业实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，可不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正或补充； 第二十一条 财务人员发现帐薄记录与实物、款项不符时，应及时向总经理写出书面报告，并查明原因，及时妥善处理。财务人员对上述事项无权自行处理；
第二十二条 财务部门应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管工作，并不得从事收入、费用、债权和债务帐目的登记工作；
第二十三条 财务审计每季度一次，审计人员根据审计事项
第三篇：盘盈盘亏会计处理办法11-9-30
子公司月末盘盈盘亏会计处理
各子公司月末根据每个门店各自的盘盈盘亏情况进行账务处理，不能将所有门店的盘盈盘亏合并处理。
一、每个门店的盘盈盘亏的三种情况处理方法：
（一）产品名称混淆导致的产品串号现象，如：柔馨枕和柔馨枕11串号、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。
通过变通办法，在月末库存差异拍照之前通过POS，将盘亏的品种（如柔馨枕。账面是-1），通过退货补单处理，变成0，将盘盈的品种（如柔馨枕11，账面是1），通过销售补单处理，变成0。
注：在退单处理时，选择“非原单退货”，直接选择差异品种退货，货品价格在退单和重新开单时应当一致，保证退单处理的准确性。
这样操作，在POS对差异部分进行店存快照前，已经将产品名称串号调整完毕，不需要在U8系统中做盘盈盘亏处理。
（二）产品规格混淆导致的产品串号现象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串号；
将串号产品的盘盈盘亏金额相抵，得出净盘盈或净盘亏，计入“管理费用-存货盘点损失”。
（三）不同产品产生的盘盈盘亏
每个门店的盘盈金额=大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈
每个门店的盘亏金额=大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏
注：若相同产品串号（如：柔馨枕和柔馨枕11），未变通处理，仍然通过POS的盘盈盘亏店存快照导入U8系统，若无价格成本差异，则净盘盈为0，如有差异，则将净盘盈（亏）视同大小规格串号一样处理，方法同上。
则盘盈公式变化如下：
每个门店的盘盈金额=相同品种串号净盘盈+大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈
每个门店的盘亏金额=相同品种串号净盘亏+大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏
二、将所有门店的盘盈累加，盘亏累加就是子公司月末盘盈盘亏金额。
三、盘盈盘亏会计处理
（1）系统自然产生对应会计分录：
借：管理费用-存货盘点损失
借：库存商品
贷：管理费用-存货盘点损失
贷：库存商品
（2）此分录手工调整为：
借：管理费用-存货盘点损失（盘亏金额+进项税转出）
借：库存商品
（原系统生成数，不能改）
贷：管理费用-存货盘点损失（盘盈金额）
贷：库存商品
（原系统生成数，不能改）
贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）（盘亏金额*17%）
注：上述分录中，库存商品借贷发生额，系统原始生成数，表示通过盘点，系统中库存商品的增加和减少数，不代表盘盈盘亏数。
上述会计分录中的盘盈盘亏数，是通过同品种串号净盘盈（亏）、大小规格串号净盘盈（亏）、不同品种的盘盈、盘亏，汇总计算得出的，（净）盘亏金额中另需计算进项税转出。
注1：该凭证附件：（a）库存商品盘点差异表《复印件》—针对有盘点差异的商场，无差异的不需要放入凭证中（只有数量，无金额）
（b）库存商品盘盈、亏差异明细表《原件》（月末结账后，系统有
货品成本后，制作有数量、金额盘盈盘亏明细表）
（c）赔款汇总表（根据赔款通知单《复印件》汇总，列出赔款人、赔款金额，一般当月末盘亏赔款，在下月初财务结账前，赔款金额尚不能确定；待赔款金额确定后再作为上述凭证的附件，而赔款金额体现在下月发放工资时直接扣款。）
盘盈、盘亏凭证的附件中“（b）库存商品盘盈、亏差异明细表”操作过程： 营业员手工填写的“库存商品盘点差异表”（只有数量、没有金额，而且货品比较混乱），最好从系统中导出相应的盘盈盘亏明细，加工成所需要的“库存商品盘盈、亏 3
差异明细表”（月末结账后，系统有货品成本后，制作成有数量、金额的盘盈盘亏明细表）。
注2：①库存商品盘点差异表《原件》；
②库存商品盘盈、亏差异明细表《复印件》； ③赔款通知单《原件》；
④POS月末账期日导出的进、销、存明细表（体现月末经盘点调整后的账实相符后的库存数量，并有相关人员签字确认）。
将上述资料作为会计档案归档。
3、盘亏金额的处理
由于月末财务记账时间原因，一般在下月初进行赔款处理，通过向职工下达“赔款通知书”，在下月编制工资表时在实发工资栏后增加一栏“赔款”列，按公司制度规定确定赔款金额，从个人工资中代扣或者由赔款人交现金。
赔款通知书：应列明赔款事由、赔款金额、并说明该赔款金额由个人工资代扣或者交现金。
（1）个人现金赔款
借：现金
（蓝字）
借：管理费用-存货盘点损失
（红字）默认是借方
（2）下月工资发放时扣款，除了附计提工资明细表时，另附“赔款汇总表 ”
借：应付职工薪酬
兰字
借：管理费用-存货盘点损失
（红字）默认是借方
贷：银行存款
轧差数4、2011年1-8月原存货盘盈、盘亏的调整
对2011年1-8月已经计入“营业外收入”和“营业外支出”科目的，2011年9月一次性将“营业外收入”和“营业外支出” 2011年1-8月的累计发生额调整到“管理费用-存货盘点损失”科目。
借：管理费用-存货盘点损失
兰字 借：营业外支出
红字
借：管理费用-存货盘点损失
红字
贷：营业外收入
红字
本次操作，仅对入账的会计科目进行调整，盘点的过程、整理的表格及取数都不变。
5、企业会计准则----存货盘亏或毁损会计处理的规定
存货发生的盘亏或毁损，应作为“待处理财务损溢”核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：
(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用”。
(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“营业外支出”。
以上为企业会计准则在实务操作的规范要求，我们公司暂不通过“待处理财务损溢”科目过渡，直接计入管理费用”或“营业外支出”。
2011年9月26日
第四篇：财务会计制度及会计处理办法报告
财务会计制度及会计处理办法报告
广饶县国家税务局：
我单位已于2011年05月24日经广饶县工商行政管理局批准登记注册，法定代表人王征亭，现有职工12人，专职财务人员2人，其中财务会计1人，出纳1人，现将财务会计制度及会计处理办法报告如下：
1、按照中华人民共和国财政部颁发的《企业会计准则》和《商品流通企业会计制度》进行财务管理和会计核算。
2、会计自公历每年1月1日起至12月31日止，会计结帐日期自每月1日起至31日止，会计核算以人民币记帐。
3、库存商品的核算方法是进价核算法。
4、销售成本的核算方法是加权平均法。
5、固定资产折旧方法是直线法
6、低值易耗品摊销方法五五摊销法
7、遵守财税制度，认真开展核算工作，积极组织税源，保证按时交纳各项税款并以权责发生制为会计记帐原则。存货发出以加权平衡法核定实际成本。
8、健全内部核算制度，设制总帐、现金帐、银行帐、明细帐、库存商品明细账等五本帐。
9、健全必要的规章制度，做到“银行存款”帐、“现金”帐日清月结，保证资金的安全、债权债务帐、实物帐当天业务当天处理，以便与对方单位结算和核对库存金额，保证资产的安全无损。
10、坚持盘仓清仓制度，做到帐帐相符，帐实相符。
广饶润晟化工有限公司
2011年6月17日
增值税专用发票管理制度
为了加强财务管理，避免因增值税专用发票管理不善而给企业和个人造成不必要的损失，特制定如下管理制度：
一、增值税专用发票的领购和保管
1、财务部设增值税专用发票专管员，负责增值税专用发票的购买、保管和开具。
2、对增值税专用发票的保管要做到安全保险，加装必要的防盗门、窗、保险柜等。
3、发票专管员要根据工作需要及时到税务机关办理发票领购和缴销，不得因工作拖延而影响公司的经营。
4、无论何种原因造成发票丢失或被盗都将追究责任人和部门负责人的责任。
二、专用发票的开具和使用
1、因销售经营工作需要开具增值税专用发票的部门，经办人要持业务单位的详细资料并对其准确性负完全责任。一般要有业务单位的全称、地址、电话、开户银行及帐号、邮编、联系人、品名、数量、单价、金额等。
2、增值税专用发票管理人员应根据经办人员及客户提供的开票信息认真开具，开具合格率要达到100％。
3、增值税专用发票开具后，应由业务经办人员仔细核对无误后，在发票第四联（记帐联）签字领用。
4、开具后的增值税专用发票存根联及时装订，并妥善保存，保存期为15年以上，到期由负责人监督处理。
三、增值税专用发票的传递
1、财务人员应及时将开具的增值税专用发票作帐务处理，及时办理挂帐待收手续。
2、业务人员开具专用发票后，应及时交对方财务部有关部门办理发票挂帐待付手续，对无特殊情况下，对方客户两个月内挂帐的，应追究相关人员的责任，造成严重后果的要根据情节相应作出处理。
3、因传递需要，须邮寄专用发票的，经办人要避开密码区折叠，并准确写明收件人住处，并保存好邮寄小票以备追查，（一般采用特快专递邮寄方式）对在邮寄过程中发生的专用发票丢失，业务人员及寄件人要承担责任。
4、本制度由财务部门负责解释。
广饶润晟化工有限公司
2011年6月17日
第五篇：财会字1993 83号营业税会计处理办法
营业税会计处理办法
发文文号：
[1993]财会字第83号
发文部门：
财政部
发文时间：
1993-12-30 实施时间：
1993-12-30 失效时间：
法规类型：
会计处理规定
所属行业：
所有行业
所属区域：
全国
阅读人数：
258
发文内容：
<中华人民共和国营业税暂行条例>已经国务院颁发,现对有关会计处理办法规定如下：
一,企业缴纳的营业税,通过“应交税金--应交营业税”科目进行核算.二,企业按其营业额和规定的税率,计算应缴纳的营业税,借记“营业税金及附加”(金融保险企业,旅游饮食服务企业,邮电通信企业,民用航空企业,农业企业),“经营税金及附加”(房地产开发企业)“,”营运税金及附加“(交通运输企业),”运输税金及附加“(铁路运输企业),”工程结算税金及附加“(施工企业),”营业成本“(外经企业)等科目,贷记”应交税金--应交营业税“科目.上缴营业税时,借记”应交税金--应交营业税“科目,贷记”银行存款“等科目.三,金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,借记”银行存款“或有关企业存款等科目,贷记”应付账款--应付委托贷款利息“科目；计算代扣的营业税,借记”应付账款--应付委托贷款利息“科目,贷记”应交税金--应交营业税“科目.代缴营业税时,借记”应交税金--应交营业税“科目,贷记”银行存款“或”财政性存款“等科目.建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税.总承包人收到承包款项,应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税,借记”应付账款“科目,贷记”应交税金--应交营业税“科目.代缴营业税时,借记”应交税金--应交营业税“科目,贷记”银行存款“科目.四,企业销售不动产,按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目,借记”固定资产清理“科目,贷记”应交税金--应交营业税“科目(房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算,按本规定第二条进行会计处理).缴纳营业税时,借记”应交税金--应交营业税“科目,贷记”银行存款“科目.五,企业销售无形资产,按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目,借记”其他业务支出“,”其他营业支出“(金融保险企业),”营业成本“(外经企业)等科目,贷记”应交税金--应交营业税“科目.缴纳营业税时,借记”应交税金--应交营业税“科目,贷记”银行存款"等科目.
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