商业银行防范民营企业集团授信风险的案例分析

第一篇：商业银行防范民营企业集团授信风险的案例分析

商业银行防范民营企业集团授信风险的案例分析

一、案例反映出商业银行在民营企业集团授信管理上的问题

金坤铜业有限公司成立于1998年，主要以生产各类铜材为主，实际控制人为若干自然人。经过数年经营，金坤铜业有限公司生产规模不断扩大，从2001年起公司陆续与当地各商业银行建立授信关系。截止2004年初各商业银行给予该公司授信额度敞口8000余万元，业务品种涵盖一般短期流动资金贷款、打包贷款、免保证金开立远期信用证，公司提供金坤铜材有限公司作为连带担保。2004年中，由于金坤铜业有限公司及担保单位均涉嫌走私而受到海关查处，由此造成公司停产歇业并最终破产。截止破产时止，各商业行授信仍有累计授信余额5000余万元无法收回，损失严重。

事后，各商业银行均对此展开了调查，发现存在着如下问题：一是授信调查过程中客户经理业务能力不足，缺乏识假破假的能力，公司提供给银行的报表显示，其销售额从建立时的年销售700多万元迅速增长到2003年的3.8亿元，利润由几万元增长到400多万元，经营情况尚可。但该实际上以上财务报表均未经审计，实际经营情况是管理混乱、报表依靠财务报表长期造假隐瞒亏损，并向银行骗取贷款，客户经理对此全然不察。甚至后来公司将免关税的来料进行加工并在国内销售，最终被海关处罚以致破产，长期积累的问题集中爆发，商业银行完全被公司表面经营情况所蒙蔽。二是商业银行在授信时对授信人金坤铜业公司及担保人金坤铜材公司之间存在着的实际关联关系未能发现，两家公司事实上均由同一自然人所控制，由于两家企业相互关联，经营管理方面同样存在弄虚作假、偷逃关税等行为，在被海关查处后，两家公司同时宣告破产。事后查阅商业银行有关贷前和贷后调查报告，均未对授信人与担保人同为关联公司予以揭示。正是在此误判前提下，商业银行把事实上属于集团授信的业务当成正常有外部企业提供担保的业务，从而造成授信损失。三是各商业银行给予的授信额度偏大，依公司财务报表反映的数据看，至2004年初，公司总资产不足8000万元，净资产更是低于3000万元，而各商业银行当时给予该公司授信额度敞口累计达到8000余万元，如此超额授信理由欠充分，授信审批过程显得不够审慎。

二、案例成因分析

中国民营企业经过20多年的发展，已经得到了长足的发展。现阶段民营企业发展的突出特点为集团化经营、多元化经营，一方面既加速了企业的成长，但在另一方面也为商业银行授信和监管带来了不小的困难。因此商业银行在经营过程中对民营企业既爱又怕。爱的是民营企业相比国有企业，由于先天不足——缺少潜在的政府信用担保，银行对其议价能力较强；怕的是而且由于银行间竞争的日渐激烈、以及银企之间固有的信息不对称，导致了在商业银行环节累积了大量的坏账风险。

当前我国民营企业经营的特点主要有：一是公司治理机制不健全，通常都是个人集权式的 1

管理，资金运用容易受到操纵，实际控制人的素质和信誉对公司的生存发展至关重要；二是市场竞争力不强，我国民营企业往往通过抓住市场短缺机会起步，投机性强，重资本运作，轻实体经营，对市场变化往往准备不足；三是扩张欲望强烈，容易犯下盲目投资或背离主业投资的错误；四是民营企业往往与民间金融关系密切，银行贷款卡往往不能反映出真实的负债情况；五是企业资产与实际控制人的个人资产法律关系复杂，加上各种隐蔽间接的关联关系，使得银行不易于收集到企业真实的资产情况，影响了资产处置。因此，我国民营企业集团比较容易利用关联交易、资产重组等手段在关联方之间转移资产或利润，银行不易于掌握其整体经营情况。

我国现行的商业银行总分支结构在信息传导上缺乏有效沟通，特别是拥有实际授信权力的各地区分行间协调不畅，远不能满足对民营企业集团授信的监管要求，从而造成目前我国商业银行对民营企业集团授信的存在的主要问题有多头授信和过度授信。

1、对于多头授信，主要源于商业银行对民营企业集团的成员关系判断不明，各家银行只能依据自身对民营企业集团情况的掌握程度对其授信。民营企业集团由于往往跨地域经营、跨行业经营，申请授信时通过选择有利于自己资金运作的授信主体向不同的银行申请贷款。由于集团内部关联复杂，银行既然掌握不了全部情况，那么自然就容易出现多头授信的情况。而一旦获得贷款，再将这些资金在整个集团内部进行调配，造成名义借款人与实际借款人混淆不清的情况，这时实际用款人因为不必承担还款责任，给银行信贷资金带来了潜在风险隐患。

其次是民营企业集团内部之间相互担保贷款，风险较集中，存在着连锁性风险隐患。表面上看上去两个独立经营的企业互相提供担保是很正常的，可以满足银行授信风险监管要求，但由于母公司、成员企业之间互为担保、连环担保，单独看上去符合授信的规定，但整体上却由于授信主体并没有实际独立，从而造成贷款风险通过担保链条在集团企业内部不断地传递，集团经营的系统风险非但没有通过担保向外分散，反而更加集中，因为关联企业的互保无法提供更多的有效资产和更多的代偿能力，银行的债权处于实质上担保不足的状态。当这种互保超过一个限度，一旦某一环节断裂就会出现 “多米诺骨牌”效应，使处于整个链条上的众多企业面临资金困境，从而把授信银行拖入更大的信贷资金风险中。本案即是如此。

再次是民营企业集团之间易于通过人为的关联交易转移利润、掩盖亏损，从而影响了商业银行通过财务报表判断企业的真实盈利情况。关联交易是指某个公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。正当的关联可以节约交易成本和合理避税。但在中国的民营企业集团中，关联交易时常用来在母公司与子公司之间转移利润、掩盖亏损。特别是我国对关联交易的监管制度还不完善，甚至很多上市公司都时常借助关联交易操纵利润。由于国内对关联交易披露的要求极低，加上关联交易所涉及到的利润转移具有相当的隐蔽性，也使得商业银行往往不易于及时发现这类问题，增加了商业银行的授信风险。

此外，民营企业集团的多元化经营也是产生多头授信风险的一个重要原因。出于追求规模效应，民营企业倾向于过度举债，全方位发展。涉足不熟悉的行业使得企业战线拉长，一旦出现市场风险甚至拖累原有主营业务。而商业银行在授信监管过程中，往往对多元化经营警惕不

高，对多元化经营的融资结构和担保方式也缺乏深入的研究，容易被企业投资新项目的未来预期收益所迷惑，从而忽略了伴随高收益而产生的高风险。

2、对民营企业集团过度授信则往往源于其财务报表数据的失真。民营企业集团在编制财务报表时，往往根据需要随意调节合并报表的关键数据，报表真实性较差。制作合并报表时往往不剔除集团关联企业之间的投资、应收应付款项，夸大了授信主体的资产、销售收入和利润；财务报告特别会有意无意地对成员单位之间的关联交易、相互担保情况进行遮盖，更为甚者提供虚假报表给商业银行。现阶段我国的会计报表审计虽然有抄送多个部门的要求，但这些部门本身对企业报表并不进行相互核对，不少民营企业正是钻这个空子，根据自身需要给银行、税务部门、工商部门、海关等单位提供不一样的财务数据。而在商业银行现行总分支三级授信管理体制上，承担一线调查责任的往往只有基层支行，甚至只是单一的经办客户经理，总/分行的授信管理和风险监控部门只是单一依据客户经理上报的数据进行判断。而基层支行客户经理由于业绩考核压力，加上个人精力的不足，事实上很难做到对真实情况的完整调查和真实反映，从而为民营企业集团通过关联交易随意调整集团内各成员企业的资产负债结构、经营情况打开了方便之间，最终商业银行做出授信决策时很难准确掌握客户的真实负债以及财务效益情况。

造成过度授信的另一个主要原因是现行商业银行定位不够清晰，创新能力不足，因此竞争主要集中在授信额度和授信条件的竞争上。加上现行商业银行内部考核体制比较看重眼前短期利益则进一步放大了这一效应带来的缺陷。以近年来我国暴露的银行大案来看，无不是授信前调查工作不够仔细，授信审批不够谨慎所致。当前我国金融体制改革相比经济改革较为滞后，金融机构的营运大部分还处于国家的严格管制上，考核上尚存在着吃大锅饭的情况，业务创新上的动力普遍不足。特别是由于近年来私人业务发展迅速，银行甚至代办了水电费缴纳等非传统项目，对此各商业银行普遍准备不足，从而基层支行往往人力不足。而基层支行本应该是授信业务风险信息收集的第一线，人力不足就意味着难以实现全面彻底的贷前调查和贷后监控。此外，我国商业银行业务大多雷同，为抢占更大的市场份额，最常用的武器就是过度授信，这种低水平的业务竞争也是造成过度授信的原因之一，本案也是如此。

三、案例带给商业银行在授信业务的启示

1、树立正确的营销和风险管理理念，充分调查民营企业集团的实际组织架构。

本案例揭示，商业银行在授信决策时过于注重授信业务所带来的综合效益，而忽视了企业在经营、财务等方面存在的问题。特别是对于议价能力不强的民营企业，业务配合意愿高，易于带来各类综合效益。因此商业银行在授信业务发展中，要端正经营理念，应当选择经营管理规范、信用记录良好、主营业务突出、市场地位稳固、经营效益良好、符合国家产业政策和环保要求的客户给予支持。

近年来，人民银行已经开始进行全国范围内集团客户信息的信息共享工作，有助于商业银行建立更为准确的集团客户结构关系树，动态把握集团成员的基本网络架构及变动情况，摸清

集团客户的管理体制、组织结构、治理结构，及时掌握客户、重大关联方的主要业务往来等情况，理顺集团成员之间的法律关系，从而在剔除关联交易因素后再来确定整体授信规模。特别是针对跨地域经营的大型民营企业集团，由于受地域限制，商业银行的地区分行难以对辖区以外的关联子公司进行整体控制，这时就需要主动申报上级管辖行对其进行统一授信管理，以避免过度授信、多头授信的现象。如果是全国性大集团，能够采用银团贷款模式尤佳，不仅提高信息资料的收集和分析水平。而且还增加了议价砝码，并容易控制总体授信规模。

2、高度重视经营者个人素质的考察与评价。

民营企业集团的经营管理通常表现出较强的个人和家族色彩，集团的经营发展、还款能力以及还款意愿在很大程度上与实际控制人的个人素质密切相关。除了传统的实地走访外，还要充分利用人民银行的个人征信系统，了解实际控制人的历年个人信用记录及工作经历，展开各方调查，对经营者个人素质、资信状况等方面进行全方面的考评。

3、加强对民营企业集团授信业务背景真实性的调查分析。贷款前要加强对实际经营财务状况的真实性调查。除通过到企业进行实地查账、抽调原始凭证、实地核查库存商品等手段外，还可以要求企业提供水电费账单、银行对账单、纳税凭证、购销合同、以及资产权属证明等材料，加上从工商、税务、行业协会等外部渠道收集的相关信息，全面摸清企业有效资产和真实现金流状况，并做出客观分析评价。贷款后要加强授信用途真实性的调查，重点从现金流状况、业务规模、生产经营周期、与关联企业资金往来等角度，客观分析企业申请授信的真实理由，判断授信的实际用途以及用途是否符合最初的授信条件，从源头规避授信风险。

4、合理运用产品组合管理，提高风险防控能力。根据民营企业集团的实力和经营特点，提供不同的授信产品和组合。比如根据客户的经营贸易周期、货物销售和现金回笼渠道等情况，将开立信用证与打包贷款、出口押汇、票据贴现、应收账款转让等贸易融资授信等进行组合，对适合质押监管的进口货物采取仓单质押或货物质押方式，从根本上保障还款来源。在业务创新方面，近年来浙商银行进行了不少有益的探索。

5、进一步建立健全授信从业人员资格准入制度，通过各种资格考核，使授信从业人员在面对于集团客户的光环时，要始终保持敏锐的洞察力，不因为贷款者的光环就降低标准、减少程序。同时，理智对待其他银行的竞争，对从客户方面透露的有关其他银行竞争信息要保持清醒，进行独立判断。

参考文献：

[1]浙江银监局，工作论文《民营企业的三大信贷危机》，2005.02.04；

[2]唐玉莲，《民营企业融资风险之成因分析》，《现代管理科学》，2007.06；

[3]兰可雄，《带刺的玫瑰－－谈集团性企业风险管理》，2007.11.22，摘自新闻网；

[4]周天勇，《反思民营经济发展与货币政策取向》，《中华工商时报》，2003.07.24。

作者单位：交通银行厦门分行

责任编辑：吴劲军

第二篇：商业银行中小企业授信风险防范问题研究

商业银行中小企业授信风险防范问题研究

摘要：本文通过对商业银行中小企业授信风险的现状进行分析，针对其存在的问题，分别从贷前调查、贷中分析、贷后管理入手，提出如何防范商业银行关于中小企业授信风险的解决方案，并结合具体案例进行说明。

关键词：商业银行中小企业授信 风险防范

0前言

改革开放以来，在计划经济向市场经济的转轨过程中，涌现出大量中小企业，它们普遍存在经营风险大，企业管理者素质偏低等问题；而在商业银行方面，由于内部管理制度不合理，缺乏风险意识，发放贷款存在盲目性，导致授信资产损失案例比比皆是，例如：

1、企业过度经营、银行过度授信

2、企业盲目扩大投资破产，银行贷款“三查”不力损失

3、政府安排放贷，银行催收不力

这些案例，不仅给商业银行经营带来巨大的损失，同时也延缓了我国金融体制改革的顺利实施，值得我们思考和借鉴。如何控制授信风险，保证商业银行授信业务远离坏账风险，避免资产损失，提高盈利能力，是现代商业银行经营管理的核心内容和永恒课题。

本文以商业银行对中小企业的授信为研究对象，首先对授信风险控制体系的发展历程、现状进行分析，总结其存在的问题，然后结合央行对授信风险控制改进的政策思路以及《新巴塞尔协议》对银行风险控制的要求，以Z银行对某工贸进出口有限责任公司等中小企业授信为具体案例，说明了商业银行在对中小企业授信中如何控制风险。商业银行中小企业授信现状及问题分析

1.1 授信业务概述

授信，是指银行向客户直接提供资金支持，或对客户在有关经济活动的信用向第三方保证的行为。央行为控制商业银行授信风险，出台了一系列指导性文件，例如1999年颁布的《商业银行实施统一授信制度指引(试行)》、2004年正式颁布的《商业银行授信工作尽职指引》等等。这一系列文件归纳起来，主要的就是

“统一授信，审贷分离，分级审批，权责分明”这一我国金融业授信体制改革建设的基本内容。简而言之，其核心要求就是将“统一授信”作为核心，将“审贷分离”作为前提，将“分级授权”作为基础，将“权责分明”作为保障，并以此四点作为我国商业银行风险控制改革的原则，确保国内商业银行的授信风险控制体系更好的在我国这样一个金融业分业经营，分业管理的模式下良好运行。

1.2 中小企业授信现状

中小企业授信业务泛指银行对单户授信总额500万元（含）以下和企业资产总额1000万元（含）以下，或授信总额500万元（含）以下和企业年销售额3000万元（含）以下的企业，各类从事经营活动的法人组织和个体经营户开展的各类贷款、贸易融资、贴现、保理、贷款承诺、保证、信用证、票据承兑等表内外授信和融资业务。

近些年我国中小企业融资难问题已引起社会各界的广泛关注，仅在政策层面上政府先手出台了许多政策和措施：1998年中国人名银行明确提出民生银行和城市银行都以中小企业为主要支援对象并逐步改进和完善对中小企业的金融服务，同时要求各大国有商业银行增加对中小企业的贷款；1999年出台了中小企业贷款担保办法，以解决中小企业担保难问题；2000年中国人民银行又出台了《关于加强和改进对中小企业金融服务的指导意见》，要求商业银行切实加强和改进对中小企业的金融支持；2002年全国人大常委会通过并施行了《中小企业促进法》。

在政策的支持下，各大银行都开始支持中小企业发展，并对企业授信做了许多有益的尝试，但实际情况并不理想。有数据显示，我国民营企业自我融资比例高达90.5%，银行贷款仅为4%，非金融机构为2.6%，其他渠道为2.9%；另有调查报告显示，在银行贷款、自筹、内部集资、股票筹资、债券等5种融资方式中，85%的企业回答希望从银行获取信贷融资，可见银行信贷是中小企业首选的融资方式。

所以，中小企业授信的现状的准确描述是：中小企业取得授信难，银行难授信。

1.3 原因分析

造成中小企业授信难的原因分析：

（1）信息不对称导致商业银行不偏好中小企业。

信息不对称实质上表明两层意思，一是“信息不对称”在中小企业和银行间普遍存在，这种存在导致了银行对中小企业避而远之。二是“信息不对称”事实上在所有企业中均有不同程度的存在，但是，大企业产权属性弱化了国有企业融投资的信息不对称风险，而中小企业产权却加剧了企业融投资的信息不对称风险。

（2）中小企业缺乏对国家宏观政策的把握，投资易出现短视行为。

由于中小企业规模较小，人员素质普遍不高，在进行投资前，主要凭借热情及主观判断，很少经过科学的调研评估，因此普遍存在缺乏对宏观政策的把握，投资行为一般较为短视，大多数倾向于投资热点项目，投向行业进入壁垒低、产品替代性强、市场竞争过于激烈的行业，投向低水平重复建设、短期利润高同时也易受国家宏观宏观调控政策限制的行业。一旦国家进行调控或企业出现亏损，中小企业更倾向于立即改变投资项目，缺乏可持续发展的挂念和长远的战略发展规划。

（3）高倒闭率和高违约率

中小企业较高的倒闭或歇业率，是商业银行不愿向中小企业提供授信的主要原因之一。据美国小企业管理局估计，有近23.7%的小企业在两年内消失，由于经营失败、倒闭和其它原因，有近52.7%的小企业在4年内推出市场。一些银行管理人员估计，我国近30%的私营中小企业在两年内消失，近60%在4-5年内消失。

除此之外，我国商业银行本身也存在着问题。我国现行的金融体制中处于垄断地位的四大国有商业银行，长期以来一直是为国有经济服务的，双方形成了兴衰与共的牢固关系，甚至近几年发展起来的股份制银行在对企业授信上都有浓厚的国企情结。尽管近几年国家开始重视中小企业的金融服务问题，各家银行也都成立了中小企业信贷部，但收效甚微，矛盾的焦点主要集中在对中小企业授信的风险、成本和效率上。中小企业信贷管理模式的新思路

为解决现有问题，科学地识别中小企业信用风险，树立“有所为有所不为”的指导思想，应把关注的重点由企业的综合还款能力转向企业现金流、物流和信息流，提炼其经营行为作为授信参与媒介，主要经营指标作为关键风险控制指标。选择适宜的授信品种，确保符合企业的生产经营方式，确保授信资金渗入企业的实际生产经营中，确保产品期限契合客户资金回笼时间。通过贷前、贷中、贷后重点监控客户的经营信息流、物流和资金流防范授信风险。

2.1 贷前调查环节

信贷调查要创新机制，对授信调查内容进行标准化设定，“抓住主线，以点带面”。主线即产业的经营现金流，通过了解企业的经营活动了解客户，以客户经营活动为调查主线，其他调查内容为辅。强调对企业实际现金流的考察，抓住关键信息载体，加强对企业重要原始凭证的核实力度，了解体现企业价值的一手资料，从而得出正确的风险分析判断，并根据经营活动特点确定核实的授信品种。

2.2 贷中审查环节

贷中审查和审批人员重点依据客户经理搜集的各项数据审查、分析授信方案的可行性。针对中小企业，贷中审查和审批人员应侧重于核查客户经营活动变动的合理性，审查授信方案中提供的授信品种与客户经营活动匹配性，银行能否动态控制授信资金参与企业经营活动的周转。

2.3 贷后管理环节

贷后管理人员将贷前调查涉及的各项经营数据分别设立表单，通过定期的贷后监管，搜集相关数据，并将数据录入表单，通过数据变化及数据间的核对关系并结合对照财务报表，了解企业经营状况及变动趋势。实例分析

在实例分析中，本文采用两个实例进行分析，其中Z银行对某工贸进出口有限公司授信处理……

实例1：Z银行对某工贸进出口有限责任公司授信处理实例

Z银行派出三个工作人员对某公司进行调查，主要从三个方面进行：

（1）上网查看该公司的相关信息，上、下游企业情况，竞争关系企业情况 据网上资料显示，该行业为

（2）查看公司财务材料，包括近三年报表，近期报表

（3）查看公司平时运营情况，例如水表、电表情况、作息时间表等等。

经过审查发现，该公司存在以下问题：

（1）所检查报表是做了假的，应该在审查报表的基础上抽查增值税发票……（增加）

（2）该工厂实际已经停产，厂区闲臵，没有主营业务收入，收入来源判断来自民间融资（或高利贷）

实例2：

……结束语

本文分析了中小企业授信的发展现状及存在的问题，提出了相应的解决策略，并进行了实际论证。对于商业银行来说，一方面要根据央行要求给予中小企业资金上的帮助，从组织上建立适应中小企业授信的营运机构，从机制上建立有别于大型企业授信审批机制，从管理手段上建立科学的中小企业信用评级、授信准入、授信定价、授后管理以及评价体系；另一方面要根据授前调查、贷中审查、贷后管理这一体系，减少银行发放贷款的盲目性，减小经营风险，达到商业银行、中小企业双赢的目的。

第三篇：商业银行会计风险及防范doc

商业银行会计风险及防范

刘丽金融08012008111064

摘要：在银行的会计工作中存在着风险。而有效的防范商业银行会计风险可以很好地防范商业银行风险，从而使银行在激烈的市场竞争条件下取得一定的优势。因此,分析商业银行存在的会计风险,并制订相应的防范措施对银行的生存与发展具有重要的作用。

关键词：商业银行 会计风险 风险防范建议

商业银行会计贯穿于银行经营的全程。从组织会计核算，为客户提供优服务，编制会计报表，进行财务评价为管理者提供决策信息等每一个环都存在会计风险。银行会计风险是指银行在经营管理过程中，由于会核算错误或会计信息提供失误而导致策失误，因为主客观条件恶化或其他情况，使银行和客户的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

一、商业银行会计风险的表现形式

银行会计自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，每一个环节都存在着会计风险。从银行会计运作的过程和要素考虑，总结起来不外乎三个方面，即表现为会计操作险、会计管理(监督)风险、会计人员素质风险。

（一）会计操作风险

会计操作风险最重要的就是票据结算风险，结算业务是银行一项重要的中间业务，它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险，主要表现在：

1．开户风险：是指一些不法分子用虚假的身份证明开户，然后利用银信誉进行诈骗而给银行带来的风险

2．出售票据与结算凭证风险：有些开户单位购买票据和结算凭证后，缺乏对其管理和控制，从而给不法分子提供了机会，利用这些票据或结算凭证进行诈骗，从而使银行的潜在风险增加

3．结算业务操作风险：主要是指银行违规受理票据、违规签发空头银行汇票、违规开立远期信用证、违规承兑和贴现商业汇票以及违规处理结算业务等而增加的银行风险

4．支付清算风险：支付清算系统的安全性出现问题而给银行带来的风险。1

（二）会计监督风险

银行会计的监督职能就是会计在使反映职能的同时，根据各项财务会制度、会计法规，对银行取得和使用金的合规性进行审查监督，对银行资金取得和使用的合理性进行检查分析。而会计核算是对成果的反映和对业务状况的监督，会计核算没有尽到监督的作用，便是一种风险，即会计核算风险，会计核算有其具体的方法和原则，会计人员如不在会计方法和原则下根据有效凭证进行账务处理，便会形成风险，这也是核算风险的主要来源。

（三）会计人员素质风险

人员素质包括两个方面：业务水平和道德素质。会计人员素质风险就是指在商业银行的会计工作过程中由于操作人员业务不熟练或者道德观缺乏而使银行遭受损失的风险。在实际工作中，许多商业银行片面强调业务发展而忽视和放松对员工各方面的培训，使得一些会计人员思想素质不高，业务能力不强，法制观念淡薄，从而为了自身的利益有意地损害了银行的利益。

二、商业银行会计风险的防范措施

（一）建立严密的商业银行会计内部控制体系

1．要进一步建立健全会计内控制度，需要从以下几个方面着手：①要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度。②针对代理业务等外挂系统的薄弱环节尽快完善其管理制度和管理规定，并落实业务核算的管理部门，做到新业务、新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行。③各级会计管理部门应对岗位进行合理有效的分工，明确各岗位的职责，制定出内控严密、切合实际、具有可操作性的业务操作规程。④做好内控档案管理制度的建设，建立责任档案备查制度。

2．建立对会计行为的再监督机制。在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制，围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，引导会计行为规范化，使会计工作有法必依，有章必循。

3．严格的责任追究制度。风险最重要的防范是责任防范，只要责任到位，制度到位，漏洞隐患就会无处可存。对发现的违规违章行为要进行责任追究，对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分。

4．建立集中统一的稽核系统。目前，商业银行会计事后稽核是由在相应会计柜台设

一名事后稽核员完成，事后稽核缺乏独立性，会计监督职能不能很好发挥。应建立集中统一的稽核系统。

（二）提高会计工作人员的素质

人是社会积极的因素，防范风险的关键在于提高从业人员的综合素质，因此要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育，加强风险防范意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉遵守各项规章制度，抵制各种不正之风的侵蚀。针对会计人员业务层次的不同，应进行分层次定位和培养。同时，要大力倡导风险防范文化，使其深入人心，使全体员工真正树立“内控先行”、“风险控制优先”的思想，并切实落实到行动中。加强教育培训，使每位员工熟悉自身岗位职责要求，理解和掌握业务的风险点，使风险意识渗透到每位员工思想深处，使风险控制成为每位员工的自觉行为，加快塑造和培育健康的风险防范文化。

（三）全面有效的会计风险监督系统

商业银行会计风险监督系统主要包括事前、事中和事后监督三个部分。

1．事前监督，主要是制定商业银行会计风险预警指标体系。

2．事中监督，主要是对商业银行的稳健经营情况进行动态监控。及时进行风险评价，动态地监控风险状况，及时规避可能发生的风险。

3．事后监督，是指通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对商业银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范风险。

（四）先进技术和会计电算化系统的运用

利用先进的计算机和辅助设备处理会计业务，为防范会计风险再设一道防线。商业银行会计要适应高技成果的应用，重点在于会计制度的执行和操作规范的落实，建立相互监督制约机制以及银行会计业务操作系统的密码管理、操作人员级别管理、授权管理等，各机构要明确固定的计算机管理人员，定期对计算机设备及其防护措施进行检查，及时发现并解决问题。要尽快开发、配备先进的银行业务辅助设备，如票据检验仪、高科技密码机等，利用高科技手段作为防范措施的必要补充，提高对票据的鉴别能力，防止假票据的进入，避免银行资金的损失。

三、总结

综上所述，会计工作是商业银行经营管理工作的重要组成部分，随着商业银行面临的风险日趋多样化、扩大化，加强商业银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，是一项不断需要根据银行经营环境变化而变化的新的银行管理领域，需要我们在工作中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的高效办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。

【参考文献】

[1]周逊捷．我国商业银行会计风险及防范浅析．现代商业，2011

[2]于希文、王允平．银行会计学．北京：中国金融出版社，2003

[3]刘慧娟．商业银行会计风险的成因及防范．中国科技信息，2005

第四篇：商业银行如何防范操作风险

商业银行如何防范操作风险

湖中分理处

董开雄

一、我国商业银行操作风险管理存在的问题

我国商业银行在操作风险管理理念和操作风险管理框架方面存在如下的一些问题。问题一：片面的操作风险管理理念。我国一些银行对操作风险管理存在片面认识，体现在四个方面。

一是重事后管理，轻事前防范。一般来说，银行很看重对已发生或已存在的风险采取严厉的事后管理处罚措施，试图以严厉的处罚遏制风险的发生，而对事前防范和事中控制措施关注较少。

二是重个案查处，轻全面分析。从以往发生的案例中我们得知很多操作风险事件之间存在共同之处或密切联系。但是，一些银行往往“重个案查处，轻全面分析”，从而造成同类案件屡屡发生。

三是重基层操作人员管理，轻高层人员管理。我国一些商业银行在操作风险管理上存在着根深蒂固的错误观念，即重视对基层人员的管理，而轻视对高层管理人员的管理，似乎只有基层操作人员才有引发操作风险的可能。大的商业银行都是由总行到省行到市分行再到县级支行和分理处五个层次的管理模式，导致总行管理半径过长以及分行和支行行长权利过大，无法对一些高层管理人员掌管的业务流程进行有效监控；现实中，由于高层管理人员掌握着人力、财力、物力等大权，由其引发的操作风险特别是与外部人员进行内外勾结，对银行造成的危害性要远大于基层操作人员。

问题二：操作风险管理机制不完善。

一是管理职责分散，缺乏专门的管理部门。操作风险由人员、系统、流程和外部事件等四类因素引起，几乎涉及到银行的各个职能部门。人员因素涉及到运营管理部，个人金融部等业务部门及内部审计等后台部门。不同类型的操作风险由不同的部门负责，缺少协调性，这种分散的管理做法，使得银行系统缺乏统一的操作风险管理战略和政策，高层管理者更是无法看清楚银行面临的操作风险整体状况。同时分散管理还使得有些操作风险处在管理“盲区”，无人过问。

二是对银行的业务活动缺乏足够的风险评估。评估过程对银行来说是一个有明确目标的过程，即风险暴露是什么，银行如何监测和控制风险；潜在的缺陷是什么，应在什么地方进行改善；每项行动的负责人是谁，以及如何实现目标。评估是一个对风险定性的过程，而我国商业银行在这方面较为欠缺。三是内部审计部门缺乏权威性。我国很多银行将内部审计部门或风险管理部门作为操作风险管理的职能部门。我国银行的内部审计部门或风险管理部门不直接隶属监事会，而是与其他部门平行设置，这就造成其权威性不够。往往是对分支机构的稽查监督容易，对总行层面的稽核监督难以开展。同时，一些银行内部审计不足，对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构风险的风险程度相适应。

二、我国商业银行操作风险防范的对策

（一）以人为本，加强员工的教育和管理。在经营与管理决策中，首先，高度重视队伍建设和队伍管理。各级管理人员要提高员工的幸福感，特别是基层员工的幸福指数，更新经营管理理念，将操作风险管理和防范纳入到银行风险防范范围内。要加强员工的思想教育，培育良好的内控文化。加强员工业务培训，提高员工业务素质，使员工熟练掌握业务操作流程和规章制度。银行要把加强道德教育作为教育工作的重中之重，树立一批吃苦耐劳、职业操守好、业绩贡献突出的正面典型，通过典型人物宣传、巡回演讲等方式引导员工积极向上。其次，内控与法律合规部门要加强合规教育，让员工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。对违规事件进行分类整理，编写案例，抓反面教材，通过违规责任人自我剖析、自我反省等方式强化对违规问题的认识，起到惩处一个、教育一片的效果。最后完善激励分配制度，通过建立一整套细化完善的柜面业务操作风险考核评价指标体系，将其纳入员工绩效管理和绩效分配框架，做到奖惩分明。

（二）建立和完善风险监测工作预警预报制度。推行动态管理，建立风险防范机制，让管理部门能在最短时间内发现问题，最大限度的降低和减少风险。将操作风险防范工作从事后向事前，事中转移。不断提高细分领域的风险监测水平，开发出诸如信贷风险预警管理系统、个人贷款风险预警平台、运营监管系统等先进的预警预报系统，利用先进信息手段增强银行监测预警能力，；进一步拓宽风险监测渠道，有条件的银行应积极探索创新风险管理的方法，如可以开通手机短信举报电话，设立专供员工举报的电子邮箱等。

（三）强化监督检查，发挥“三道防线”的作用。首先，明确派驻基层营业机构风险经理的组织体系，受派机构的一切业务经营指标不得与派驻风险经理经济利益挂钩，充分发挥派驻风险经理对临柜业务操作风险的第一道防线。其次发挥职能部门的管理指导作用，完善各个部门风险经理等级管理，持续提高风险队伍素质，修订个部门风险经理管理办法，完善准入标准、等级序列、评定流程和考评方法，不断提高各部门风险管理实务水平，发挥各部门风险经理对操作风险的第二道防线作用。第三，强化审计稽核管理体制和内控合规部门的职责，充分体现审计稽核部门的独立性和权威性，从而有效发挥稽核部门的作用。进一步完善检查目的，改进检查方法，严肃检查结果，提高整改落实的效果。风险管理部门要抓紧风险治理体系的建设，抓紧完善风险经理队伍建设，出台风险经理管理办法，重点规范各部门风险经理的职责和管理，加强对各部门风险自评的指导。

第五篇：商业银行法律风险防范

（二）各业务种类的主要法律风险 1.资产类业务主要法律风险

①借款合同、担保合同的订立及履行过程中的法律风险

主体资格：需特别注意一些特别主体不能充当保证人：包括企业法人分支机构、职能部门、国家机关（除经国务院批准为使用外国政府或国际经济组织贷款进行转贷提供保证的除外）、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体。另外，公司担当保证人需依照公司章程规定，取得董事会或股东会、股东大会决议。生效要件及合同效力：（债权与物权区分原则）合同自签字盖章之日起生效，对于物权的变动，法律规定需要登记或交付的，自登记或交付之日起发生物权变动的效力。需特别注意无效合同（违反法律、行政法规的强制性规定）和可撤销合同（因重大误解、显失公平订立的合同）。诉讼时效：一般为两年

行使担保物权的期限：担保法司法解释第十二条规定：“担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保人在诉讼时效结束后两年内行使担保物权的，人民法院应当予以支持”。物权法对抵押权的行使期限作了修订，第202条规定，“抵押权人应当在主债务诉讼时效期内行使抵押权，未行使的，人民法院不予保护。因此，在行使担保物权时，需特别注意在法律规定的时限内行使。

借新还旧：由于担保合同的从属性，签订借新还旧借款合同后，担保合同需要重新签订。特别注意保证担保，担保法解释规定：主合同当事人双方协议以新贷偿还旧贷，除保证人知道或应当知道的外，保证人不承担民事责任。新贷与旧贷系同一保证人的除外。

② 楼宇按揭贷款的主要法律风险（假按揭）

假按揭的情况下，虽然银行对相关房产仍享有优先受偿权，对抵押物不足清偿部分仍可以继续追讨，但在实务中，由于各方面的原因，对业主继续追偿不足部分难以实现，提供保证担保的开发商也往往已经不复存在或名存实亡。

假按揭案例

房地产开发商甲公司开发某楼盘，开盘时的单位售价创当地历史最高价，销售对象主要是香港人，其中也有部分是开发商的员工。有的购买两套，每套在银行的按揭贷款金额达200多万元。

后查实，大部分购买房产的香港人及员工均是名义购房者，房屋实际上仍由开发商在使用，还款也是由开发商向银行还款。

后由于该地区房地产价格回落，开发商经营不善，导致逾期增多，且无能力继续还款，给银行资金带来损失。

二、银行法律风险防范核心-——银行公司授信业务的法律风险控制

（一）对我国商业银行不良资产问题的基本认识 商业银行遇到的最大的问题就是不良资产问题。这个问题不仅困扰中国商业银行，也困扰大部分的亚洲银行、欧美银行，甚至有些商业银行因为不良资产问题而垮台。

中国的商业银行不良资产率在全世界都是比较高的。形成因素：有内部管理上的因素，历史的因素，有体制上的因素、有道德风险的因素。

不良资产问题已经成为中国银行发展的沉重负担，成为制约经济发展的瓶颈。如不能解决不良资产问题，将大大削弱中国商业银行的核心竞争力，中国银行将在与外资银行的竞争中处于十分不利的地位。

（二）应用法律手段控制银行公司授信风险 1.授信之前的法律审查

贷前的调查是防范授信风险的基础。

1.借款人、担保人资格法律审查（如前所述）；

2.合同法律审查：合同是否构成无效合同或可撤销合同，合同的变更或解除是否符合法律要求，担保物是否为禁止流通物或不得转让；

3.手续法律审查：担保合同是否取得合法的授权手续、需要登记或交付才生效的，是否已经履行了相关手续。

4.实地审查：客户经理要加强对企业的现场检查和实地询问，应对企业报表中的主要资产进行实地盘查，可以到税务部门调查企业以前纳税情况，掌握客户的准确财务数据。必要时银行可以指定会计师事务所对企业会计资料进行真实性审计，防范由于虚假会计资料造成信用等级评定虚高的风险，进而化解潜在的信贷风险。2.担保方及担保方式的选择

①抵押担保的履约率相对较高。借款人做抵押的情况下，特别是自有物业做抵押的情况下，履约率会大大提高。一项调查显示，抵押贷款的损失率一般不超过50%，保证类贷款如果通过诉讼解决，履约率不会高于20%。另外，一般企业拿来抵押的资产往往是核心资产，往往关系到企业的生死存亡，所以借款人自身就会感觉到巨大的压力。

②如果采用保证担保，应该对担保人的偿债能力进行调查，尽量避免关联企业担保。关联担保一般是一荣俱荣、一损俱损。3.贷后监督管理

贷后管理是控制授信业务风险的关键，要严格控制企业信贷资金使用，确保与审前用途一致，严防资金挪用。项目贷款可以根据工程进度发放贷款，实行监督支付。

客户经理要经常深入企业，实地调查经营情况，关注关联交易、资本投资、股权变更等异常动态，及早发现企业的各种风险隐患，便于银行尽快采取相应保全措施，最大程度减少损失。

此外，要特别注意诉讼时效、保证期间以及行使担保物权的期限。充分利用法律规定的诉讼时中止、中断的法律规定，避免因超过诉讼时效而使银行受到损失。还有保证期间需要特别注意。担保物权的行使期限在前面已经讲到，要特别注意。

（三）不良资产诉讼分析 1.加强诉前论证工作，制定有效的诉讼方案； 制定有效的诉讼方案是加强诉前论证工作的重点，就是对债务人企业的综合经营情况、财产状况、贷款法律手续情况，合同的效力以及履行情况，以及本案受地方保护主义的可能影响程度等进行全面细致的诉前调查与分析，并对起诉后可能遇到的情况进行充分考虑，在此基础上提出填密的诉讼方案，有计划、有针对性地向法院提起诉讼，包括诉讼对象的选择、管辖法院的选择、诉讼请求的选择、保全措施的运用、诉辩理由的取舍、证据的收集与运用等。

2.充分发挥各种中介机构的作用，做好对债务人财产状况的调查工作，并及时采取财产保全措施；

为避免造成胜诉后无财产可供执行的情形发生，对决定起诉的案件，要充分发挥律师事务所、会计师事务所、审计师事务所、拍卖公司、咨询公司甚至民间调查机构等社会中介机构的作用，利用这些机构社会关系广泛、信息灵通的优势，全方位、多渠道地调查债务人的财产状况和转移财产的线索，并请求法院对本案进行诉前、诉中的财产保全。

3.灵活运用各种执行手段提高执行效率，最大限度地实现债权回收；

不应将被执行标的物局限在借款人、保证人的有限财产或抵押物上，应当对法定的各种执行手段加以灵活、组合式的运用，例如申请执行第三人到期债权、申请执行被执行人的投资权益，追加、变更被执行人、行使撤销权（案例）等。

申请执行第三人到期债权：如果该第三人在收到法院的履行通知后15日内未提出异议，而且又不履行债务，法院即可对其强制执行。如果该第三人在15日内提出异议，法院将不对该异议进行审查，也不得再执行该第三人。银行需另案提起代位权诉讼。

申请被执行人的投资权益：如果是股份有限公司的股份，可要求法院强制被执行人按照公司法的有关规定转让，也可以由法院直接采取拍卖、变卖的方式进行处分，或直接将股票抵偿给银行。如果是上市公司的股份，必须经过拍卖。对于有限责任公司的股权，在处分前应征得有限责任公司全体股东过半数同意后，予以拍卖、变卖。同时要特别注意其他股东的优先购买权问题。如果被执行人系在中外合资、合作经营企业中的对外投资，在转让前必须征得合资或合作他方的同意，并经过外资管理机构的批准。

追加、变更被执行人：有的被执行人会假借改制之名，转移有效资产，以逃废银行债务。在发生上述情况时，应及时追加、变更被执行人。

行使撤销权，恢复原状：有的被执行人为逃避债务，将资产低价转让给第三方。银行可以依据《合同法》的规定，另案起诉，行使撤销权，使被执行人的资产恢复原状。行使撤销权的案例

n 2003年7月，甲银行与乙公司签订借款合同，借款本金逾3亿元。合同到期后，乙公司未履行还款义务，甲银行隧向法院提起诉讼。甲银行在取得胜诉判决后向法院申请强制执行。但是乙公司的财产在拍卖后根本无法清偿甲银行的全部债权。

n 后甲银行调查发现，乙公司曾于2004年10月将其名下的位于某处的一块土地作价人民币2000万元入股到丙公司名下。而该土地的原始登记价逾3000万。经委托评估公司对该土地进行评估，评估价值在4000万元以上。且调查发现，乙公司与丙公司存在关联关系。n 2007年3月，甲银行向法院提起诉讼，认为乙公司以明显的低价转移财产，意图逃避债务，请求法院判令解除乙公司的入股行为，并判令丙公司向乙公司返还该土地。

n 最终，乙公司与甲银行达成和解，甲银行的权益得到了保障。4.利用执行和解，实现各方利益的调和。由于不良资产处置诉讼往往涉及地方利益，因此地方政府介入案件的情况时有发生，而地方政府一旦介入案件，又常常使得原本属于简单的债权债务关系纠纷变成了“三角债”或“多角债”, 如此增加了案件的处理难度，并最终使判决的执行也变得困难重重。在申请执行过程中，应当本着务实的态度，积极主动地协调好与政府、企业的关系。

根据案件的具体情况，实事求是地提出执行和解方案，或者认真考虑债务人或执行法院提出的执行和解方案，通过给予债务人一定的债务减免达成和解，从而实现对债权的迅速回收，并避免使执行工作陷人僵持状态。