关于对区本级财政预算内资金全面实施国库集中支付改革的通知

第一篇：关于对区本级财政预算内资金全面实施国库集中支付改革的通知

玉溪市红塔区财政局文件

玉红财库„2006‟369号

关于对区本级财政预算内资金全面实施

国库集中支付改革的通知

区级各有关单位:

为稳步推进我区国库集中支付制度改革，按照“总体规划，分步实施”的原则，区级财政在工资统发的基础上，于2001年起对区级行政事业单位实施会计集中核算改革，并积累了成功经验。按照省、市财政要求，经区财政局与市人行红塔区支库协商，决定从2007年1月开始，对区本级预算内资金全面推行国库集中支付管理，现将有关问题通知如下：

一、纳入区本级财政国库集中支付的资金范围。区级财政预算对本级预算管理单位安排的预算资金，原则上均实行国库集中支付管理。

未纳入财政直接支付的预算外财政专户资金、非本级财政拨款以及区级财政对非本级预算单位安排的财政拨款，暂按原渠道支付。

二、国库集中支付的账户设置。预算单位原开立的“基本存款账户”转换为“零余额账户”，用于记录、核算和反映财政授权支付活动，并与国库单一账户进行资金清算。同时预算单位向开户银行重新申请开立一个“专用存款账户”，用于核算财政部门授权核准的资金收支，办理经人民银行核准的现金支付业务。

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定确定保留的相应账户划拨工会经费等特殊款项；未经区财政局批准，不得向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

三、财政国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指区财政局国库科按批准确定的支付数额，向同级人民银行开具拨款单，人民银行根据拨款单将资金直接支付到收款人(商品或劳务供应商)或用款单位账户的拨款方式。财政授权支付是指预算单位按照区财政局的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户的支付方式。

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四、财政直接支付的资金范围和程序

区级预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、物品采购支出。

1、工资支出的支付程序按区级统发工资有关规定和程序办理。

2、采购支出的支付程序按红塔区财政局关于印发《红塔区区级政府采购资金财政直接支付管理暂行办法》的通知（玉红财库[2006]368号）规定执行。

五、财政授权支付的资金范围和程序

区级预算管理单位未纳入财政直接支付管理的财政预算内资金，均实行财政授权支付管理。基本支付程序为：

1、基本支出

（1）预算单位根据批复的年度部门预算或部门预算控制数，按照年度均衡性原则编制《区级预算单位按季分月基本支出用款计划表》（附件一），于每季度结束前20日内将下一季度的分月用款计划报区财政局业务科。

用款计划分独立核算单位并按“项”级科目编制，由预算单位向区财政局主管业务科报送；

基本支出用款计划不含实行财政直接支付的资金，如统发工资、物品采购支出、工会费、失业保险等，若下达的基本支出部门预算中含有上述款项，应作扣除。

（2）区财政局业务科根据部门预算（预算控制数）核定各预算单位分月用款计划，于每月15日前(节假日顺延)按确定的月度计划数，报送国库科，国库科根据库款情况向人民银行开具本月《下达人民银行财政授权支付额度表》（附件二）并加盖预留人民银行国库部门印鉴，作为人民银行经办部门在财政授权支付累计额度内，办理代理银行划款清算的合法依据；向代理银行开具《下达代理银行财政授权支付额度表》（附件三）并加盖财政国库公章，作为代理银行在授权支付额度内，办理财政授权支付款项的合法依据。

（3）代理银行收到区财政局国库科开具的《下达代理银行财政授权支付额度表》的1个工作日内，将区财政局所确定的各基层预算单位财政授权支付额度通知其所属和有关分支机构。各分支机构在接到财政授权支付额度通知后的1个工作日内，向相关预算单位发出《财政授权支付额度到账通知书》（附件四）。

（4）预算单位根据《财政授权支付额度到账通知书》所确定的额度，使用新版银行票据和结算凭证向代理银行开具支付指令，通知代理银行办理资金支付业务；代理银行凭据《下达代理银行财政授权支付额度表》受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位预算支付金额，并于当日与国库单一账户进行资金清算。

2、除按月均衡支付的基本支出外，对其他实行财政授权支—4 —

付的预算资金，预算单位填报临时用款计划，授权支付额度依据区财政局各相关业务科提交的《财政预算内经费请拨单》（附件

五）和《预算追加（减）审批及资金请拨单》（附件六）批准金额确认，其他支付环节同上。

六、预算及财务管理

1、区级预算单位的预算内资金实行国库集中支付管理后，区财政局各有关科室办理预算下达手续时，财政预算指标总账应按预算单位、款项登记。

2、财政总预算会计根据代理银行盖章的《财政支出日报表》（附件七）与人民银行划款凭证核对无误后进行账务处理，并核算到基层预算单位；对财政直接支付资金，预算单位会计根据区财政局国库科填发的《财政直接支付入账通知书》（附件八）或有关支付凭证进行相应账务处理；对财政授权支付资金，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》及结算票据进行账务处理。

3、对账。年终或在财政部门要求的时间内，财政预算支出总数（包括财政直接支付和授权支付的额度数、支用数、余额数）和预算指标由财政局业务科室汇总所分管单位支付信息，分类、款、项与区财政局国库科、预算科办理对账工作；

七、国库集中支付后预算结余资金处理及会计核算等未尽事宜，请按照红塔区财政局印发的国库管理制度试点改革相关文件

执行。

八、本通知由区财政局和市人行红塔区支库负责解释。

九、本通知从二00七年一月一日全面推行。

二○○六年十二月十五日

主题词：财政国库改革通知

抄送：市财政局、区政府办、区监察局、区审计局，人行红

塔区支库，各代理银行，本局各有关科室、中心。

红塔区财政局

—6 — 2006年12月15日印发

第二篇：财政国库集中支付改革简报

国库集中支付改革知识问答

财政国库集中支付知识问答

国库集中支付制度改革作为预算管理制度改革的重要内容，是预算执行和国库管理制度的创新，也是构建社会主义市场经济条件下公共财政体制的一项基础性工程，党中央、国务院对此高度重视。我省自2001年启动这项工作以来，已在省级一百多个部门九百多个预算单位顺利开展改革试点，目前，我省的县区级国库集中支付改革试点工作也已开始启动，我区就是全省12个试点县（区）之一。为此，我区于11月2日专门召开了国库集中支付改革动员。

会后，我们就国库集中支付改革中各方关注的有关问题编写了一期简报供大家学习时参考：

一、“国库集中支付制度”的具体含义？

答：所谓国库集中支付制度，就是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。

二、如何理解国库集中支付改革中的“一变三不变”和“两个集中”？

答：这次将要进行的国库集中支付制度改革，其主要内容可以概括为“一变三不变”。“一变”，就是把原先的国库分散支付改变为国库集中支付,；“三不变”，即不改变预算单位的资金使用权、财务管理权和会计核算权。原来，预算单位的资金在支付行为发生前都存放在区会计中心的本单位账户上,改革后，预算单位的资金在支付前存放在国库单一账户中，各单位在需要支付时根据其报送的“月度用款计划”从国库集中进行支付，也就是说，此次改革最大改变的是——财政性资金的支付方式。

“两个集中”是指实行国库集中支付改革后的资金集中和支付集中。“集中资金”:改革后,财政各类资金全部纳入国库统管,按预算和专项用款计划统一分配资金。“集中支付”: 改革后, 各类财政性资金的支付均通过国库这个“总出纳”集中办理。

三、为什么要实行国库集中支付改革？

宣州区国库集中支付改革领导小组办公室（联系电话：3037771）Page 1 of

4答：谈到这个问题，我们必须要讲一讲原来的财政资金拨付方式。原来，财政部门根据预算按期（按月或按季）将财政资金拨给各预算单位，并由各单位自行支付给商品和劳务提供者。随着市场经济体制的逐步确立，这种财政性资金的拨付方式，已越来越不适应市场经济体制下公共财政的发展要求，在财政支出管理上逐渐暴露出种种弊端，主要表现在：多头、重复、分散设立账户，财政性资金活动透明度不高；财政资金过早流出国库，资金经常滞留在预算单位，降低了资金使用效率；财政资金支付过程中随意性较大，截留挪用资金问题时有发生，甚至出现腐败现象；财政资金的具体支付使用情况难以全面掌握，不能及时为预算编制、预算执行和宏观经济调控提供准确依据。

近几年，针对这些弊端，各级财政部门也进行了一些改革，如实行部门预算编制改革、推行政府采购制度等，这些改革虽然有所成效，但还不彻底，为了能更好地解决原来工作中存在的各种问题，就必须进行改革。党中央、国务院对财政国库管理制度改革工作十分重视，将这项工作列为建立社会主义市场经济体制下公共财政的重要内容，作为加强党风廉政建设，从制度上防范和治理腐败的重要措施。因此说，这是社会经济发展对财政管理体制改革的必然要求，是大势所趋，势在必行。

四、实行国库集中支付改革后，各预算单位将会感受到发生哪些变化？ 答：实行国库集中支付改革后，各预算单位至少可以感受到以下几个变化：

（一）体现了支出的计划性:各单位不需要像以前那样等财政部门划拨的资金到账后才能支出，而是按照批复后的部门预算填报“月度用款计划”安排本单位的支付项目。这将有利于部门预算的执行，进一步规范政府行政行为，督促部门用好财政资金，提高财政资金的使用效率，让财政为社会提供更好的公共服务。可以说，这是将财政资金取之于民、用之于民，更大程度地满足人民群众公共需要的制度性安排，也是加强公共财政建设的必然要求。

（二）强化了国库的资金集聚功能:实行财政国库集中支付制度，可以使部门预算的财政资金在支付行为发生前都集中在财政国库。这将有利于政府加强资金的统一调度和管理，可以最大限度地集中财力，充分发挥财政资金的规模效应,提高资金使用效益。

（三）减少了资金的拨付环节:实行国库集中支付制度，财政资金通过国库直达商品和劳务供应者或用款单位，减少资金的拨付环节，能够避免“暗箱”操作，实现对财政资金流向和流量的全过程监控；能够适时监控到每一笔财政资金的支

付活动，并能够获取详细的监控信息；能够及时核查违规问题，查实问题，及时解决，及时纠正。

可以这么说，国库集中支付制度改革首先是财政部门在“革”自己的命，它是对原有的资金拨付方式和业务流程进行的更新和规范，同时，它也对各部门各预算单位的资金领拨方式和业务流程进行更新和规范。

五、“国库集中支付中心”与“会计核算中心”是怎样的关系问题？业务处理上有那些变化？

答：前面提到，此次改革最大变化的是改变了以往的财政性资金的支付方式，而国库集中支付中心就是为此而成立的具体执行区级财政国库库款支付的机构，它相当于一个具有一定审核功能的“开票机”，而区会计核算中心原有的支付系统还将暂时予以保留，其主要职能仍是对各统管单位的会计业务进行核算和监督，这两个机构的关系目前可概括为“两块牌子，一套人马”。

实行国库集中支付以后，预算单位原基本账户暂时还保留在区政府会计中心，其“银行存款”科目核算内容为核算预算单位的自筹资金收入、以前及实施国库集中支付以前的财政拨款结余、上级拨付的补助资金和各项往来款项等。

各单位现在在区会计中心的存款仍将保留并由各单位按原程序办理，同时，改革并不影响各单位从上级部门争取的项目资金的使用，这部分资金的会计核算等仍按会计中心的原操作方式办理。改革后,单位通过增收节支方式节省下来的预算指标可以进行结转并继续使用，对此，请各单位各部门予以充分的认识。

在具体的业务处理上，改革后，行政事业单位会计核算时将在资产部类增设一个“零余额账户用款额度”总账科目，它是指预算单位经财政部门授权后可用的支付额度(在申请环节称之为“计划用款数”)，具体用于核算行政事业单位在财政下达授权支付额度内办理授权支付业务。其借方登记财政部门下达的授权支付用款额度和因特殊原因退回该账户的资金额度；其贷方登记授权支付的支出数。

例如：在财政授权支付方式下，预算单位根据《财政授权支付额度到账通知书》进行额度登记，借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨入经费或财政补助收入”；支出时借记“经费支出或事业支出”，贷记“零余额账户用款额度”。

本科目余额在借方，反映行政事业单位未支用的授权支付额度，该借方余额可理解为各预算单位的指标结余。

六、什么是财政直接支付？它的适用范围包括哪些方面？

答：财政直接支付是由预算单位提出支付申请，经财政部门审核并开具支付凭证，代理银行通过财政零余额账户将财政资金直接支付到收款人或用款单位的财政资金支付方式。

实行财政直接支付的财政性资金目前包括工资支出、集中采购支出、上级对下级的转移支付等。

如某局机关通过政府采购建造了一幢办公楼，在支付工程款时，就由该预算单位根据其报送的月度用款计划填写“财政直接支付凭证”，接下来，国库集中支付中心就将这项工程款直接拨付到建筑单位的账户上去，而不必像以前先由预算部门拨到预算单位后再由其转拨给建筑单位。

七、什么是财政授权支付？它适用于哪些方面？

答：财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权，自行向代理银行签发支付凭证，代理银行在财政批准的用款额度内，通过预算单位零余额账户将财政资金支付到收款人或用款单位的财政资金支付方式。

财政授权支付适用于预算单位的零星支出和分散采购支出。在财政授权支付方式下，预算单位除了既可以办理转账结算，也可以办理现金结算，包括提取备用金等。

宣州区国库集中支付改革领导小组办公室

二○○七年十一月六日

附注：

关于国库集中支付改革的有关知识问答，我们是在征求大部分单位财务科长或财务经办员意见和建议之后编写出来的，为的是使这份资料更具针对性和实用性。

“创新永无止境，实践永无止境”，国库集中支付改革作为一项新的工作方式，我们还将在改革过程中不断加以总结和完善，以利于这项工作更好地开展下去。

第三篇：怀远县县本级财政国库集中支付制度改革实施方案

关于印发怀远县县本级财政国库集中支付制度改革

实施方案的通知（怀政办„2009‟110号）

各乡、镇人民政府，县政府各部门、各直属单位：

经县政府同意，现将《怀远县县本级财政国库集中支付制度改革实施方案》印发给你们，请结合实际，认真组织实施。

二OO九年十一月十九日

怀远县县本级财政国库集中支付制度改革

实 施 方 案

为进一步深化我县公共财政支出改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，推进财政预算管理制度改革，加强财政收支管理，提高财政资金的使用效率，根据财政部、中国人民银行《关于印发财政国库管理制度改革试点方案的通知》（财库„2001‟24号）和安徽省财政厅《转发财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库„2007‟51号）等相关文件精神，结合我县实际，制定本实施方案。

一、指导思想 以科学发展观为指导，认真贯彻落实中央和省、市关于财政国库集中支付制度改革的精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政管理的要求，结合我县实际，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的现代国库管理制度，进一步规范财政收支行为，加强财政收支监督，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用，促进我县经济社会又好又快发展。

二、总体目标和基本原则

（一）总体目标。

全面建立以国库单一账户为基础的国库集中支付制度，基本确立国库集中支付制度在我县财政财务管理的基础性地位，从而逐步形成适应经济社会发展新形势需要和规范、有序、高效的财政支出新模式，切实增强财政服务基层、服务群众、服务发展的职能，确保财政资金安全、高效运行。

（二）基本原则。

1、主体不变。实行财政国库集中支付制度改革，不改变预算执行主体，不改变会计责任主体，即实行“五个不变”：资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位的资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位的经济责任不变。

2、规范操作。合理确定县财政部门、预算单位、县人行和代理银行的管理职责，使各项财政性资金的收支都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作和管理，做到预算有依据、执行有监督、管理有制度、安全有保障。

3、便利透明。减少资金拨付环节，使预算单位用款更加及时便利。提高财政支出的透明度，实现对财政资金支出活动全过程的有效监督。

4、积极稳妥。在遵循改革总体要求和基本方向的前提下，紧密结合我县财政工作实际，逐步建立和完善科学规范的现代财政国库管理制度。

5、科学安全。建立财政管理信息网络系统和国库管理操作网络系统，实现财政收入缴库、资金支付、资金结算、会计核算和信息反馈等各项业务的科学管理和安全高效运行。

三、改革的主要内容

建立国库单一账户体系，将财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入缴入国库或财政专户，支出分别采取财政直接支付和财政授权支付方式，通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

（一）建立国库单一账户体系。

1、县财政部门在县人行开设国库单一账户（即国库存款账户），用于记录、核算和反映财政预算内资金及纳入财政预算管理的政府性基金（以下统称预算资金）的收入和支出活动，并用于与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行支付清算。

2、县财政国库支付中心在代理银行开设财政零余额账户，用于记录、核算和反映实行财政直接支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算。

3、县会计局在代理银行为预算单位统一开设单位零余额账户和实拨账户，用于记录、核算和反映财政资金活动，并与相关账户进行支付清算。

4、县财政部门在代理银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映纳入专户管理的预算外资金收支活动，并用于与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行支付清算。

5、县财政部门根据上级批准或授权财政部门在代理银行开设特设专户，用于记录、核算和反映特殊专项支出，并与相关账户进行支付清算。

建立国库单一账户体系后, 相应取消预算单位各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理。

（二）规范收入收缴程序。

1、收入类型。财政收入按政府收入分类标准进行分类。

2、收缴方式。为适应财政国库集中支付制度改革的要求，将财政性收入收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

（1）直接缴库：税收收入由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户；政府非税收入由缴款义务人在规定的时间内，直接将款项缴入政府非税收入汇缴结算户。

（2）集中汇缴：由征收机关或非税局按有关法律法规规定，将所收应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3、收缴程序

（1）直接缴库程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；直接缴款的政府非税收入，由征收单位开具政府非税收入一般缴款书，直接将款项缴入非税收入汇缴结算户，由非税局划转国库单一账户或财政预算外资金专户。

（2）集中汇缴程序：小额零散税收，由征收机关开具汇总缴款书缴入国库单一账户；政府非税收入由征收单位征收后集中缴入非税收入汇缴结算户，由非税局划转国库账户或财政预算外资金专户。

4、退库管理。涉及从国库中退库的，严格依照法律、行政法规和有关国库管理的规定执行。

（三）实行计划用款。

1、用款计划是办理财政性资金支付的依据。由预算单位根据批复的部门预算（含年内追加），提前分月进行编制。

2、实行用款计划管理，从制度和操作程序上保证预算单位按用款计划使用财政资金。在执行中，预算指标控制用款计划，用款计划控制用款申请。

（四）明确支出拨付程序。

1、支出类型。根据支付管理需要，把财政支出具体分为：（1）工资支出，即预算单位的工资性支出；（2）购买支出，即工程、货物和服务等集中采购支出；（3）零星支出，即预算单位未纳入统发的工资支出、未实行政府集中采购的工程、货物、服务支出、零星日常支出和特别紧急支出。

2、支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。

（1）财政直接支付。由县财政国库支付中心开具支付令,通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人（即商品或劳务供应者,下同）账户，具体包括工资支出，工程、货物和服务集中采购支出。

（2）财政授权支付：财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权,通过县会计局向代理银行开具支付令,代理银行根据支付令,在批准的额度内,通过预算单位零余额账户将资金支付到收款人账户，具体包括未纳入统发的工资支出，未实行政府集中采购的工程、货物、服务支出和零星支出。财政授权支付方式包括转账支付和现金支付。

3、支付程序

（1）财政直接支付程序：预算单位依据批复的用款计划,填制纸质的《财政直接支付申请书》交县会计局在系统内录入后，报县财政国库支付中心审核无误，开具《财政直接支付凭证》交预算单位传递代理银行，代理银行从财政零余额账户向收款人付款后，与国库单一账户、财政专户进行支付清算。

（2）财政授权支付程序：预算单位根据批复的部门预算和分月用款计划向县财政局国库股申请月度授权支付额度,县财政局国库股将批准的月度授权支付额度通知预算单位、代理银行和人民银行国库。预算单位在支用财政授权额度时，县会计局依据预算单位填写的纸质《财政授权支付申请书》及审批后的原始凭证进行审核，及时开具《财政授权支付凭证》交预算单位送到代理银行，代理银行在预算单位零余额账户内将财政性资金支付到收款人账户，并与国库单一账户、财政专户进行支付清算。

四、改革的配套措施

实行财政国库集中支付制度改革是对财政性资金的账户设置和收支缴拨方式的重大改革,是一项系统工程,必须制定和落实各项配套措施,确保改革顺利进行。

（一）成立组织机构。县政府成立由县长任组长，常务副县长任副组长，县财政、人事、监察、审计、人行等相关部门主要负责人为成员的县财政国库集中支付制度改革领导小组。领导小组办公室设在县财政局，具体负责国库集中支付改革的日常工作。在县财政局设立财政国库支付中心，与县会计管理局实行“前台支付，后台核算”的运作模式。

（二）制定相关配套管理办法。要相应制定一整套规范的管理办法和操作规程，包括《怀远县县本级财政国库集中支付制度改革资金支付管理暂行办法》、《怀远县财政国库管理制度改革资金银行支付清算暂行办法》、《怀远县县本级财政国库集中支付制度改革会计核算暂行办法》等，明确县财政部门、县人行、征收单位、预算单位和代理银行等单位职责，为改革的顺利实施提供制度保障。

（三）深化部门预算编制改革。全面推行部门预算制度,进一步细化预算编制,逐步使财政性资金的支付建立在明晰的预算基础上,为顺利实施财政国库集中支付制度改革创造条件。

（四）建立健全财政信息网络系统。抓紧建立适应我县财政国库集中支付制度改革需要的现代化计算机网络系统。通过建立覆盖县财政部门、县人行、征收单位、会计局以及代理银行的财政管理信息系统和现代化支付清算系统,使各类财政性资金在国库单一账户体系内高效、安全运行。

（五）强化监督制约机制。县财政部门要加强对预算单位资金使用的监督,认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请；建立健全财政国库支付中心的内部监督制约制度，定期对财政国库支付中心的相关业务进行内部审计。县人行要充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用，加强对代理财政支付清算业务商业银行的监控。县审计部门要结合现代财政国库管理制度的建立，进一步加强对财政预算执行情况的审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政性资金安全。

五、职责分工

（一）县财政部门负责组织财政国库集中支付制度改革的实施，制定财政国库集中支付制度改革的有关管理办法和规章制度；加强和完善部门预算编制；及时向人民银行提供部门预算；办理财政性资金支付业务；选择代理银行；会同人民银行协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作；负责财政信息管理系统的开发和管理工作。

（二）人民银行负责制定《怀远县财政国库管理制度改革资金银行支付清算暂行办法》；具体办理国库单一账户日常业务；会同县财政局完成国库单一账户相关制度建设；加强对代理银行的监督管理；定期向财政部门提供国库存款账户的支出情况，核对库存余额，确保财政资金安全。

（三）代理银行严格按照有关规定准确、及时办理财政资金支付清算业务，不得违规支付资金；定期向县财政局、预算单位、人民银行反馈资金支付信息；接受财政部门和人民银行的管理监督。

（四）县预算单位按规定编制分月用款计划；负责提出支付申请；对所提供资料的真实、合法性负责，按规定支配使用额度内财政资金，配合财政部门对本单位预算执行、资金申请与拨付等情况进行监督管理。

（五）县监察和审计部门负责对执行国库单一账户制度的相关部门依法进行监督和审计，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。

六、改革的实施步骤

（一）组织筹备阶段（2009年7月份——2009年12月）。成立组织机构和工作机构，明确工作职责，制定出台我县的财政国库集中支付制度改革实施方案以及相关资金支付办法等配套文件，印制各种传递票据，选择代理金融机构，落实代理窗口，安装国库集中支付软件系统，设立国库单一账户体系。

（二）选择试点阶段（2009年12月——2010年1月）。为确保改革顺利推进，首批选择十个单位自今年12月1日起实施财政国库集中支付改革试点，具体为：财政局、教育局、科技局、水产局、畜牧局、环保局、物价局、法院、民政局、劳动保障局。

（三）全面实施阶段（2010年1月1日起）。进一步总结试点阶段的经验，全面推开财政国库集中支付制度改革。

七、工作要求

（一）统一思想，加强领导。国库集中支付改革不仅是财政支出管理体制的一项重要改革，也是落实科学发展观、提高党的执政能力建设和构建社会主义和谐社会的重要举措。县直各部门、各单位要统一思想，提高认识，转变观念，树立大局意识，增强推进改革的责任感和使命感，切实加强对改革工作的组织领导，明确分工、落实到人，有关负责人应当切实履行管理责任，确保改革工作顺利进行。

（二）密切配合，扎实工作。全面推行国库集中支付改革政策性强、涉及面广、时间紧、任务重、要求高。县财政局作为牵头单位，要精心制定工作方案，抓好组织实施工作，各成员单位、县直各部门、各单位要按照改革工作安排和要求，在规定的时限内完成各项任务。

（三）严肃纪律，加强监督。县监察、审计部门要加大监督力度，对配合不力、不按政策执行甚至拖延或阻碍改革的，通报批评；情节严重的，将追究单位主要负责人和直接责任人的责任。

第四篇：财政改革中的国库集中支付制度

一、传统国库支付制度中存在的主要弊端

1.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置账户,财政资金流经环节过多,对财政资金的使用缺乏全过程的有效监督。单位自行管理银行账户的使用,并拥有资金实际支配的决定权,导致支出行为随意性较大,资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生,特别是项目资金,往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督,不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。

2.资金分散支付和存储,加大政府运行成本。财政资金分散支付和存储,容易造成财政资金大量滞留在预算单位账户上,资全使用效率不高,变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程,预算资金按期拨付,在各单位分散保存的情况下,必然会使大量财政资金分散在各单位形成走量财政资金沉淀,并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金,却反过来还向银行高息借贷,加大了政府的运行成本。

3.财政资金运行的信息反馈迟缓,财政部门难以及时全面了解整个财政资金的运转状况。由于支付过程不透明,支出信息只能事后经过层层汇总后得来,难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行账户上,财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况,难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。

二、实行国库集中支付制度带来的显着成效

1.增强了政府宏观调控力度。有利于财力统一运作,资金统一调度,降低财政资金运行成本,提高了财政资金使用效率,增强了政府宏观调控力度。2.有效规范了预算单位的财政收支行为。实行国库集中支付,可以强化财政预算执行,规范了预算单位的财政收支行为,有效地预防单位挤占、挪用和截流财政资金。3.完善和健全了财政监督机制,将事后监督改为全程实时监督。实行国库集中支付制度,有利于健全财政监督机制,将事后监督改为全程实时监督。有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。4.规范了预算资金的管理,强化了预算执行和监督。

三、改进和完善国库集中支付改革的措施

1.提高认识,转变观念。财政部门要加大对此项改革的宣传力度。通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义,让财务人员热悉相关政策、程序,预算单位提高认识、转变观念,争取单位的理解和支持。

2.加快预算会计制度的改革。实行国库集中支付后,财政支出与预算单位支出的核算方法发生了变化,为此需要对现行的会计制度进行改革。实行国库集中支付后,对于行政单位,一方面在财政部门的核算中心设立“国库集中支付资金”账户进行明细核算,实现对预算资金的价值管理;另一方面,在行政单位构建相关资产明细账户,实现对预算资金的实物管理。

3.加强对预算单位的财务管理。建议相关部门对预算单住财务开支费用标准加以整理、归类和修订,出台相应法规、制度,加强对预算单位财务管理,完善和统一相关费用开支标准。维护正常的财经秩序。

4.加强对财务人员的业务技能培训。实行国库集中支付后,会计核算、支付方式将发生很大的变化。这就要求财会人员提高综合素质高,提高政策水平。我们必须认真做好对财务人员的培训工作,加强会计核算的基础地位,规范核算操作,使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉,了解有关的操作程序,能够正确的进行会计核算。

5.以财政部门为中心建立配套的网络信息平台。为了实现垂直化财务管理,应构建新型的财务信息系统。该信息系统是以财政部门为核心建立财务信息处理中心,通过一个高效、安全、快捷的现代信息技术网络,将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来,满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求,真正形成政府一盘棋、财政一本账、财务信息实时在线、财务控制由事后控制转为事前控制和管理的先进、安全的财政管理系统。

第五篇：凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法

凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法

根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，结合政府收支分类改革后《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等若干修改内容以及《凤台县财政国库集中支付改革方案》的要求，制定本办法。

一、财政总预算会计

财政总预算会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与人行划款凭证核对无误列报预算支出。

借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款

并按一般预算支出、基金预算支出“支出功能类科目”的类、款、项科目依次设置明细账（下同）。

二、预算外资金专项会计

预算外资金专项会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后列报预算外支出。

借：一般预算外支出贷：财政专户存款

三、财政国库集中支付中心会计

县财政国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计编号为106）和“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计编号204）会计总账科目，并按一般预算外支出相关支出的“类”、“款”、“项”设立支出明细账。“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库集中支付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记县财政国库集中支付中心当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。

(一)县财政国库集中支付中心为预算单位办理财政直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：

1、支付预算内资金时记：

借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款

2、支付预算外资金时记：

借：一般预算外支出----财政直接支付贷：财政零余额账户存款

（二）县财政国库集中支付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：

1、预算内：

借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算内）----财政直接支付

2、预算外：

借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算外）----财政直接支付

（三）县财政国库集中支付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日报表》，与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：

1、预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出----单位零余额户额度

贷：已结报支出----财政授权支付

2、预算外：

借：一般预算外支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出----财政授权支付

（四）县财政国库集中支付中心对财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

（五）年终，县财政国库集中支付心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账

时，会计分录为：

1、预算内：

借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出

2、预算外：

借：已结报支出贷：一般预算外支出

四、行政、事业单位会计

实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号 103）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款等。

（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据县财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

1、预算内：

行政单位：

借：经费支出---基本支出(明细科目)贷：拨入经费---基本支出(财政直接支付)事业单位：

借：事业支出---基本支出(明细科目)贷：财政补助收入--基本支出(财政直接支付)

2、预算外：

行政单位：

借：经费支出----基本支出（明细科目）

贷：预算外资金收入----基本支出（财政直接支付）

事业单位：

借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：事业收入（财政直接支付）

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区分预算内、外资金登记入账，会计分录为：

1、预算内：

行政单位：

借：零余额账户用款额度贷：拨入经费----基本支出（财政授权支付）事业单位：

借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入----基本支出（财政授权支付）

2、预算外：

行政单位：

借：零余额账户用款额度贷：预算外资金收入----基本支出（财政授权支付）事业单位：

借：零余额账户用款额度贷：事业收入----基本支出（财政授权支付）

（三）预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出----基本支出（明细科目）贷：零余额账户用款额度

事业单位：

借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：零余额账户用款额度

（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

行政单位：

借：现金贷：零余额账户用款额度

借：经费支出----基本支出（明细科目）贷：现金

事业单位：

借：现金贷：零余额账户用款额度

借：事业支出----基本支出（明细科目）贷：现金

（五）行政事业单位年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不得将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

五、对账

县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位、人行淮南支行、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）县财政局在处理完当月账务后，分别与人行淮南支行、预算外资金财政专户代理银行和县财政国库集中支付中心核对账务。

1、与人行淮南支行核对月末国库存款余额，对账单由人行淮南支行提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。

2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。

3、与县财政国库集中支付中心核对财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，对账内容为按部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。

（二）县财政国库集中支付中心在处理完当月账务后，分别与县财政局职能股室、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与县财政局职能股室核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位零余额账户银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单（表）由县财政国库集中支付中心提供。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

（四）年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

六、会计报表的编报

县财政国库集中支付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。

（一）县财政国库集中支付中心按日向县财政局职能股室报送财政性资金库存款余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。

（二）县财政国库集中支付中心按规定向县财政局职能科室报送分预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。

（三）一级预算单位按规定向县财政局职能科室报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月（季）报表》的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报县财政局职能股室和县财政国库集中支付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月（季）报表》的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月财政性资金支出情况，基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月（季）报表》由其上级主管单位作汇总依据并由一级预算单位汇总留存。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制。各预算单位根据财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送县财政局。

七、执行

本《办法》适用于财政国库集中支付管理制度改革中、支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。