出口退税业务介绍

第一篇：出口退税业务介绍

出口退税业务介绍

一.单据提交

是指出口企业通过本系统向国税局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子数据。出口退税申报所需的其它单据，如：专用税票、增值税发票等数据暂不通过本系统提交。具体操作见操作指南。

二.单证申请

是指出口企业通过本系统填写申请表，向主管部门提出申请，主管部门通过网络进行审批，来完成出口退税相关业务单证网上申领的过程。

目前本系统只提供出口货物远期收汇退税稽核证明（简称：远期结汇证明）的申请。

2.1 远期结汇证明

是指出口单位在向国家税务总局申请出口退税和办理“代理出口货物证明”时，必须随票附送对应的出口收汇核销单，审核无误后才予办理。对于出口企业自出口之日起超过180天收汇的出口货物，外经贸主管部门根据出口企业提供的出口报关单、出口合同等有效凭证开具“出口货物远期收汇退税稽核证明”，税务机关凭此证明可允许企业延期一年提供“出口收汇核销单”（出口退税专用联）。

三.结关信息查询

是指海关在出口货物实际离境即结关后，通过本系统向出口企业发布结关信息，通知企业已结关货物的报关单编号。企业可通过网络查询该信息，并及时到海关申领、打印出口货物报关单（出口退税专用联）。

四.数据查询

是指出口企业可通过本系统查询本企业的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子底帐数据,以及数据的实时状态。

退税管理操作指南

一.单据提交

1.1 选择提交

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单据提交，在下拉菜单中点击选择提交，系统自动提取该企业未申报退税的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子底帐数据并列表。列表中每一行的报关单号、核销单号与远期结汇证明号码是相互关联、一一对应的。如列表中的单证号码为蓝色，则表明数据中心有此单证的数据；反之，如列表中的单证号码为黑色，则表明数据中心无此单证的数据尚未提交。另外，“是否提交”栏中的按钮如果是可选的，则表明该数据尚未提交；反之，如果“是否提交”栏中的按钮是不可选的，则表明该数据已经提交或不存在。

2、用户点击列表中的单证号码，可查阅相应单证的详细数据。

3、用户选择准备提交的数据，将其左侧“是否提交”栏中的按钮设为“√”；否则，将其按钮设为空。

4、用户选择完所有准备提交的数据后，点击页面右上侧提交按钮，即完成向国税部门单据提交的动作。

5、用户点击页面右上侧返回按钮，即返回本系统主页面。

1.2 批量提交

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单据提交，在下拉菜单中点击批量提交，系统显示批量提交选项，包括：

提交所有报关单、提交所有核销单、提交所有远期结汇证明、提交全部单据。

2、用户选择选项后点击提交按钮，即完成批量提交。

3、用户点击返回按钮，即返回本系统主页面。

二.单证申请

2.1 远期结汇证明

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单证申请，弹出下拉菜单。

2、在下拉菜单中点击远期结汇证明，进入查询界面。在界面下方“属性”选择框中选择以何种单证号码为查询条件，包括：报关单号、核销单号及远期结汇证明号码；在“值”输入框中输入相应单证号码。然后点击条件设定按钮，则在“按下列条件查询”下的列表框中显示该项查询条件。依次输入各项查询条件，对于输入

错误的查询条件，选择它，然后点击删除按钮；如果要重新输入查询条件选择新查询条件按钮，清除已有条件。

3、若输入条件为空，点击开始查找，则系统列出所有未提交的报关单号供用户选择。

4、条件输入完全后，点击开始查找，系统查出符合条件的申请表，用户核对申请表中的数据项，并按要求填入相关数据（详见填写规范），然后点击暂存按钮。

5、确认填写无误，准备申请时，点击申请按钮，暂存的信息即向外经贸部门申请待批。

三.结关信息查询

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击结关信息查询，系统将显示该企业已结关货物的报关单编号、结关日期、申报地海关等信息。

2、点击页面右上角打印按钮，可打印出该页结关信息列表。

四.数据查询

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击数据查询，进入查询界面。

2、在该界面上，点击“报关单号”后，输入报关单号码，点击开始查找键，在页面的下方会显示该票报关单数据的实时状态；或者点击“出口日期”后，输入具体的出口日期，再点击开始查找键，在页面的下方会显示日期下所有报关单数据的实时状态。

3、根据数据实时状态查询中显示的报关单状态，结合页面上的“帮助指南”可以很方便地查询到解决方案。

4、点击报关单号，即可查询该单证的详细数据。

第二篇：出口退税（推荐）

核销单的申领资料：1.介绍信。2.申请书。3.外销合同。4.操作员卡。（第一次申领需要，第二次仅需写一份申请书即可）（去外汇管理局申领核销单的前提是在中国电子口岸先网上申请,申领成功后，去外管局领取纸质核销单。领完核销单进入出口收汇/口岸备案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报送成功后5天左右可以去国税办退税。）

核销单网上备案：在货物报关前，需在网上进行电子备案，即出口口岸的备案。这是一般出口在电子口岸基本的操作流程。

外汇管理局核销

去外管局核销之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口收汇栏，将核销单号进行企业交单。（电子口岸---出口收汇----企业交单----交单）

需要向外管局提供的资料1）核销登记表（从外管局领取，需加盖我公司公章）。2）核销单.3）报关单（核销联）4）银行水单（核销联）。（银行水单领取步骤：A.银行通知我公司水单已到。B.领取水单。C.水单申报，一般情况下，在水单拿来后，3天内进行申报，即进入“国际收支系统”，制作、传输、向中行申报。

出口退税（90天内必须申报，逾期不予申报退税）

去办理出口退税之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口退税栏，将报关单预录入单号进行报送。（电子口岸---出口退税----数据报送----查询报送---报送）进入出口退税申报系统。需要提供的资料如下：先到国税局领装订封面，然后将需要的下列资料按顺序装订好： A.出口货物报关单出口退税联。B.已盖有核销单，办完核销手续的出口收汇核销单。C.已认证的增值税发票。D.出口发票 供国税局查询的资料如下：A.内购合同。B.明细单。C.出口货物装货单。D.运输单据

第三篇：最新出口退税业务操作培训讲义

这是本月参加北京通商汇在嘉兴站举办的培训，以下是培训教材，与大家分享：

出口退税动态分析

一、出口退税申报流程简化

1、纸质出口单证不齐能否办理退税？

外贸：国税发（2004）64号（第二条），国税发（2004）113号（第三、四条）

生产：国税发（2006）102号（第三条）企业进行分类管理

2、单证备案管理制度采取的新方式？

国税函〔2009〕104号，采取第二种方式

3、退税申报相关事项最新时限规定？

国税函〔2007〕1150号，90天后的第一个征期内

二、出口退税审批流程优化

4、出口退税管理岗位设置新变化对企业的影响？

专管员制度转换为岗位监督制约制度

5、出口退税审批权下放对于企业的好处？

分局审批退税，加快退税进度

6、出口退税申报后税款何时退还？

正式申报后30个工作日内

三、出口退税与宏观调控、出口骗税

7、出口退税率近期变动总括？调整规律？

一年内7次提高退税率，两高一资要控制。

8、什么是出口退税的“敏感”业务？“异常”业务？

敏感货源，敏感口岸，敏感货物；

出口异常增长；购进单价异常。

9、出口退税的函调管理如何延迟税款退还？ 1）、申报资料的错误比较多。2）、错误级别低，错误修改不及时。3）、预审后不修改反馈的问题，带着错误申报。4）、现有的流程造成审核的透明度不高，交了资料后，退税企业不能掌握修改问题的主动权。5）、税务机关的人力有限，不能保证在接到资料后第一时间即通知企业存在的疑点。6）、审核系统的问题，前面一批资料审核不能通过，如果不改批次，后面批次的资料无法继续审核，无形中增加修改环节。7）、有关文件规定、上级指示要求需要加强审核的事项。如：核查、发函 8）、已经向上级机关请示，没有得到答复的。

10、出口退税“预警指标”分析？如何界定骗税？8大预警指标；

外贸：

1、出口价格评估；

2、出口增长评估；

3、货物国内流向评估；

4、报关口岸评估；

5、出口未申报退税评估；

生产：

1、出口离岸价格评估；

2、出口增长评估；

3、报关口岸评估;

4、进料加工手册核销评估；

5、应退税额比重评估

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出口退税政策风险分析

一、时限管理规定

11、出口退税申报准备工作的10个时限规定？

认定工作，2个30天；

认证工作，30天，90天；核销工作，210天与90天后第一个征期内

出口信息，10天，10天；进货信息，15天，3个月；

12、出口退税申报工作的9个时限规定？

退税申报期，90天后的第一个征期内；90天后第一个免抵退税申报期

增值税征期，每月1日-15日；代理出口证明，60天与30天

单证备案，15天与5年；生产型企业，13个月与次年一月

13、出口退税特殊情况的9个时限规定？

延期，3个月或核定的期限；企业分类，两年与一年；

退税档案，10年

骗取退税，6个月；远期收汇，180天，30天；视同内

销，30天

14、上述时限规定违反后导致的后果？

加为好

分别对待。

二、分类管理规定

15、出口退税认定时间越早是否税款退还越快？

以实际申报时间为准计算企业新老企业分类

16、出口退税申报历史越久是否退税审批越松？

首笔出口申报后两年类变为老企业

三、完整流程规定

17、出口退税三个层次八大方面的条件？

主体；客体；程序

18、应税消费品出口一定退税吗？

外贸企业退税，征多少，退多少

生产企业免税

19、加工贸易退税规定与企业主体的关系？

外贸企业，委托加工或作价加工；生产企业，自产产品或深加工结转

20、一般贸易外其他8种特殊方式退税规定？

对外承包出口；中标机电产品；海关监管区域退税；

援外出口；

21、出口退税的违章处理的三个层次以及处罚具体规定？

罚款；停止退税经营权；刑事责任

22、出口退税申报的3大流程与4大流程的区别？

外贸：数据采集；预申报；正式申报

生产；数据采集；预申报；纳税申报；正式申报

23、出口退税审核的8大岗位与组合？

预审核；接单；对审；机审；复审；

主管签字；领导审批；计会科手续，退库

实物投资；国内委托加工；代理出口；软件出口

四、单证备案规定

24、单证备案的4大内容与特殊情况下的内容？

购进合同；出口货物明细单；装货单；运输单据

相似或类似单证，经过审核也可

25、单证备案税务重点稽查的4大方面？

有无备案；进货基本单证与辅助单证对比；出口基本单证与辅助单证对比；单证时间流转顺序是否合理

五、经营秩序规定

26、出口企业不能操作的7种业务以及分析？

空白单证超范围；挂靠借权出口；真代理假自营；

报关单与运输单据不符；三不担责，四自三不见业务；其它

27、生产企业退税稽查的10大专题？

1.生产型出口企业是否将不符合规定的非自产货物也申报办理了退（免）税；

2.有无擅自扩大国家规定视同自产产品的内涵与外延的问题;

3.有无以到岸价（CIF）入账而虚增外销收入的情况；

4.对以内销为主的纳税人，有无不将出口部分计收入而虚减外销收入的情况;

5.有无随意变换出口货物记账汇率的情况;

6.出口货物不符合政策的进项税额是否及时足额转出;

7.出口免税货物、出口免税不退税货物所耗用的进项税额

是否及时足额转出;

8.对各种主客观原因未申报（或逾期申报）的出口货物是否及时作出补征税款处理；

9.对退关、退运货物，是否按退关、退运货物数量、金额核减“免、抵、退”税申报;

10.是否存在将以“来料加工”贸易方式出口的货物，按“进料加工”贸易方式申报办理了“免、抵、退”税的问题。

28、外贸企业退税稽查的6大专题？

1.外贸公司出口货物增值税专用发票是否真实、合法；

2.在“来料加工”贸易方式下，外贸公司在货物出口后，是否按规定凭“来料加工”出口货物报关单和海关已核销的“来料加工”登记手册、收汇凭证向税务机关办理免税核销手续，逾期未核销的是否予以补税；

3.在“进料加工”贸易方式下，委托加工企业开具的增值税专用发票与税务机关开具的《进料加工完税证明》的组成计税价格是否一致，前者较大的是否按规定补税；

4.是否存在已开《进料加工免税证明》但未抵减出口退税款的情况;

5.对退关、退货并已申办办理退税的货物，其已退税款扣回或缴纳的情况是否与《出口商品退运已补税证明单》的金额相同，已发生的少运、错发、短少及退货的货物，是否按会计制度的规定冲减销售收入和销售成本；

6.退关货物转为内销的，是否计提销项税额。

六、视同自产规定

29、生产企业视同自产的5大操作模式规定？

列明生产企业外购；国税函（2002）1170号文件4种情况 列明生产企业外购；国税函（2002）1170号文件4种情况

（一）对生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：

1、与本企业生产的产品名称、性能相同；

2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

3、出口给进口本企业自产产品的外商。

（二）对生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

30、出口退税三大方法税负分析？

又免又退；只免不退；不予退免

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:35 编辑 ]

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出口退税疑点难点解析

一、出口退税申报流程

31、流通企业与工业企业出口退税流程的区别与联系？

共同点：三大步骤

区别点：生产企业三条线（出口退税、内销征税、进项税额）；外贸企业一条线

32、出口退税申报需要的单证？

基本单证（两单两票）、辅助单证（购进合同、出口货物明细单、装货单、运输单）

二、出口退税单证管理

33、单证备案的内容和要求？

四大单证；四大要求（有没有、进出和单据是否相符、时间逻辑）

34、出口退税单证台帐登记管理的技巧？

核销单为主线；内部交接格式

三、出口退税会计核算

35、外贸企业出口退税会计核算的4个关键点？ 1）购进货物时

借：库存商品—库存出口商品

应交税费—应交增值税（进项税额）—出口商品

贷：银行存款或应付账款等 2）出口报关销售时

借：应收外汇帐款

贷：主营业务收入—出口销售收入

同时，结转出口商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品—库存出口商品

3）申报退税

借：其他应收款—出口退税款—国库

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4）收到退税

借：银行存款

贷：其他应收款—出口退税款—国库

36.生产企业出口退税的会计处理

1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）

借：应收帐款

贷：主营业务收入—外销收入

借：主营业务成本

贷：产成品

2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中“免抵退税不予免征和抵扣税额”

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“当期应退税额”

借：其他应收款—出口退税款—国库

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“当期免抵税额”

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）5）收到退税款

借：银行存款

贷：其他应收账款—出口退税款—国库

37、出口退税会计核算与纳税申报的关系？

外销收入、进项税额、出口退税、进项税额转出

38、特殊情况如视同内销、退运等会计核算举例分析？

视同内销的两种情况：认证当月计提销项；认证当月未计提销项

退运业务的两种情况：本年业务退运；上年业务退运（预算科目：归还出口货物增值税退税欠款）

四、出口退税电子信息管理

39、“口岸电子执法系统”与退税申报的联系？

数据报送的准确性和及时性

40、不同业务对应的专用发票认证期限有何不同？

确定出口、确定内销、无法确定

41、出口退税相关电子信息的分类和传递？

报关单、核销单、专用发票、代理证明

四种信息的传递时间

五、出口视同内销专题

42、出口后视同内销的9种情况？

国税发（2006）102号文件的5种情况

国税发（2005）199号文件的1种情况

财税字（1997）14号文件的3种情况

进出单位不符、借权出口、虚开增值税

43、出口退税视同内销带给企业的损失举例分析？

平买平卖（117，退5%），损失退税款5

低买高卖（117，234，退5%），损失5+17=22

六、远期收汇专题

44、出口企业如何应对出口收汇带来的风险？

新老企业核销期限的要求；远期收汇的特殊要求

七、代理出口专题

45、买单出口与“真代理、假自营”现在能否操作？

国税发（2006）24号文件的规定，7种业务不能做

八、换汇成本专题

46、换汇成本的计算公式有哪些？以谁为准？

计算公式=[计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）-应退消费税]÷美元出口额

申报系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇成本

审核系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇成本

47、换汇成本疑点如何影响出口退税款返还进度？

机审疑点，税务内部审核时间延长

48、如何解决换汇成本偏高的问题？

将单价不同商品分开申报出口；报价前测算换汇

九、加工贸易出口退税专题

49、海关监管区域内的退税政策的概述？

保税区，出口加工区，保税物流园区（B）型

50、加工贸易项下特殊情况的处理？

外贸企业，免税证明及时开具

生产企业，模拟开具免税证明

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:41 编辑 ]

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发表于 2009-7-23 11:30 资料

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出口退税申报系统常见问题与操作技巧（50个问题）

51、如何在一台电脑中实现多用户申报退税？

复制、粘贴安装路径下的文件夹与文件

52、如何找回已经丢失的用户名和密码？

空白软件下安装路径下密码文件的替换

53、如何在系统备份数据丢失的情况下还原数据？

预申报或正式申报数据的修改还原

54、为什么软件安装后无故自动退出？无法备份数据？

安装路径的限制

55、为什么税务机关无法读入软盘中的电子数据?

海关代码的问题、软盘损坏

56、为什么关联检查的时候没有同时检查消费税与增值税问题?

系统维护-系统配置设置与修改中“进货足额检查”的调整

57、如何将企业信息与系统备份数据同时还原？

系统数据导入中文件导入序列的调整

58、生产企业如何解决“数据一致性检查”10分钟停滞不动的问题？

数据优化的运用

59、升级商品代码库提示找不到文件？

代码库下载有误或没有从根目录读入文件或根目录文件

不全

60、数据采集商品代码栏目提示“无此商品码”？“非基本

商品码”？

商品代码库的组成，两部分，主代码与扩充码

问题原因：录入有误，或升级有误或零退税率；扩充码有误

61、外贸企业如何快速准确录入报关单与专用发票？

基础数据采集中发票数据批量导入的运用

基础数据采集中报关单批量导入的运用

62、生产企业如何实现出口明细数据的批量录入？

生产企业免抵退明细采集中出口数据批量生成

63、外贸企业预申报时为何提示“无此申报数据”？申报批次报错？

软件不稳定或数据加工处理工作的连贯性

64、生产企业收齐操作的分类与步骤？

直接收齐与冲减收齐

前者在第一大步第五小步直接修改即可；后者在第一大步第四小步

冲减出口的处理

65、外贸企业关联检查后标识自动处理为“E”?人工挑过如何运用？

消费税的问题；进货出口数量的不一致

人工挑过的步骤：审核认可、关联检查、人工挑过、生成预申报

66、对外承包工程、实物投资、援外出口能否退税？具体步骤？

对外承包，需要合同，远期收汇

实物投资，需要批文，无须收汇

援外出口，政府优惠贷款

步骤同一般贸易

67、中标机电产品退税有那些限制性规定？

指定金融组织、产品目录、所需凭证

68、外贸企业加工贸易退税的两种模式与操作讲解?

委托加工与作价加工，前者同一般贸易，后者需要申请进料加工贸易免税证明

69、生产企业加工贸易退税的计算原理和相关依据？

不得抵扣税额的抵减与免抵退税额的抵减；与期末留抵的比较

70、加工贸易项下不同运作方式出口退税额的计算与利润分析？

进口玉米

出口柠檬酸

A:

征17

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作价：150*17%-100*17%=8.5

100+175.5-117-8.5=150

B:

征17

征17 退 13

委托：50*13%=6.5

成本：100+58.5-6.5=152

作价：150*13%-100*13%=6.5

100+175.5-117-6.5=152

C:

征13

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作价：150*17%-100*13%=12.5

100+175.5-113-12.5=150 作价加工：先开进料加工贸易申请；销售环节可以抵扣（税率按低）；出口退税要扣除已经抵扣的部分

71、出口退税最新申报系统的版本与变化？

代码库的变化；反馈疑点的变化；小规模征收率的变化

72、在哪儿查询商品的退税率？怎样查询？

退税申报系统10.0中商品代码库20090401C

系统维护-代码维护-海关商品码-筛选即可

73、美元离岸价怎样录入？报关单是CIF价，怎样折合成FOB？

实际法和估算法

原币到岸价，美元到岸价，运费美元价，美元离岸价

74、一个报关单有五项商品，是否可以合计录入？

报关单录入时既不能拆分亦不能合并

按照其对应项号分别填写

75、收齐前期申报中报关单号填写有误，如何在系统中修改？

通过向导第一大步第五小步，收齐前期数据中

直接修改报关单号即可

76、一致性检查，出现如下错误：“本月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免税证明

表数据不符、本月出口销售额乘退税率与申报明细表数据不符、本月当期应退税额计

算有误”？

系统中当期汇总数据没有删除，而明细数据有没有生成，忽略即可

77、没有核销预审反馈信息却没有提示？

新办企业两年后在税务审核端修改过认定变更信息

78、总局信息中无此报关单号、无此核销单号的原因，及企业的处理方法？

有无填写错误；有无提交信息；有无超过信息传递时间段

79、外汇汇率不在规定范围内的处理方法？

直接忽略即可

80、美元离岸价（）超过海关（）±％？

是否按照占货值比例的方法计算离岸价；

是否将报关单后序号填写错误

是否实际发生运保费与关单上列明的差距很大

81、出口报关单号（XXX）同以前申报记录发生重复、出口报关单号（XXX）

发生重复申报、海关数据曾被（XXX）挑过？

冲减操作后的正常提示

82、如何读入税务反馈信息？为何提示读写错误？

向导第4大步第2、3、6、4、5小步；反馈文件夹没有准确的疑点文件

83、前期收齐数据若单证信息仍然不齐应该如何操作？

直接收齐的情况，做撤销接单处理

冲减收齐的情况，先做删除，后做撤销接单

84、当月增值税申报表为何无法体现本年收入累计与不得抵扣税额累计？

没有按照正常步骤回车操作 85、汇总表附表中每月为何有两条数据？有何实际意义?

显示本年与上年的汇总数据；实际意义体现在跨年收齐业务中

86、明细申报中已经收齐汇总表为何没有体现？

是否单证收齐操作；信息是否齐全

87、前期单证收齐并且信息齐全表怎么打印不出来？

信息不齐

88、单证备案目录录入的正确操作步骤是什么？

企业经营情况-单证备案数据-生成备案-打印其他报表

89、当前所属期、关联号、序号、申报年月、批次、分批批次之间的关系是什么？

所属期=申报年月=关联号前六位

申报批次与关联号在申报年月下大排对

序号在关联号下大排对

分批批次在进货凭证号下排队

90、消费税退税申报的两种情况与操作步骤?

有缴款书填写，进货凭证号与专用凭证号的填写

无缴款书填写，人工挑过的运用

91、进货出口同时录入的注意事项？

标志位的选择

92、国内委托加工材料、加工费如何准确录入?

加工费数量不填，备注填写WT，商品代码比照成品

材料商品代码比照成品，退税率比照材料本身

93、数据加工处理中三个检查的具体作用和问题调整？

数量一致性检查：金额是否超额占用

换汇成本检查：换汇成本是超过系统设定上下限

进货出口关联检查：进货出口数量是否不一致

94、申报商品码（前10位）与海关数据中的（XXX）不等？

申报出口数量（XXX）超过海关（YYY）ZZZ％

序号是否填写有误；是否实际填写错误

95、可退税额误差比例0.22%，超过正负0.2%？

计税金额调低

96、申报退税率（13.0010）＞商品码库中的规定退税率（13.00）或

申报退税率（13.00）＞商品码库中的规定退税率（11.00）？

商品代码库没有升级或进货金额调整

97、发票总申报税额（XXX）＞总局的（XXX）？

修改进货采集数据中的计税金额

98、进货表的计税金额合计与出口表的出口进货金额合计不

符是何原因？怎样处理？

出口表中的出口进货金额等于进货平均单价乘以出口数量

若不一致忽略即可

99、打印到EXCEL报表时,按序号排列,不是按关联号排列的？其他常见问题？

序号物理重排或将打印结果按照EXCEL做序号重排

100、常见出口退税单证申报的办理规定和软件申报常规流程？

向导中单证申报向导

第四篇：生产企业出口退税业务指南

生产企业出口退税业务

指南

佛山市顺德区国家税务局

二OO七年五月

目录

※ 第一章：出口货物退（免）税认定

第一节：办理出口货物退（免）税认定 第二节：变更出口货物退（免）税认定的办理 第三节：注销出口货物退（免）税认定的办理 ※ 第二章：生产企业出口货物退（免）税业务知识 第一节：生产企业出口货物退（免）税基本知识 第二节：生产企业出口货物免抵退税政策及申报操作 第三节：生产企业出口货物免抵退税财务处理 ※ 第三章：出口退（免）税有关单证的办理

第一节：《出口商品退运已办结税务证明》的办理 第二节：《补办出口报关单证明》的办理 第三节：《来料加工贸易免税证明》的办理 第四节：《代理出口货物证明》的办理 ※ 第四章：出口货物需视同内销征税业务的处理

第一节： 对政策明确出口货物应视同内销征税的处理 第二节： 出口货物需视同内销征税申报操作方法 ※ 第五章：出口退税违章处理

注：本指南仅供企业参考。各企业应严格按照国家出口退税政策，按时办理各项出口退税业务。同时，应注意国家出口退税政策和税务部门出口退税管理的变化，及时调整。

第一章 出口货物退（免）税认定

第一节 办理出口货物退(免)税认定

一、按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定，办理备案登记的对外贸易经营者，应在办理备案登记后30日内，持下列资料，到税务部门申请办理出口货物退（免）税认定：

1．在电脑填写并打印《出口货物退（免）税认定表》（一式二份）； 2．对外贸易经营者备案登记表（原件及复印件）； 3．国税税务登记证副本（原件及复印件）； 4．工商营业执照副本（原件及复印件）；

5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）； 6．银行基本帐户开户证明；

7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）。

二、按规定不需办理备案登记的从事本企业自用、自产货物和技术进出口贸易的外商投资企业；应自领取《工商营业执照》之日起30日内，持下列资料，到税务部门申请办理出口货物退（免）税认定：

1．在电脑填写并打印《出口货物退（免）税认定表》（一式二份）； 2．外商投资企业批准证书（原件及复印件）； 3．国税税务登记证副本（原件及复印件）； 4．工商营业执照副本（原件及复印件）；

5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）； 6．银行基本帐户开户证明；

7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）。

三、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物的，应在委托代理出口协议签订之日起30日内，持下列资料，到税务部门申请办理出口货物退（免）税认定：

1、在电脑填写并打印《出口货物退（免）税认定表》（一式二份）；

2、工商营业执照副本（原件及复印件）；

3、国税税务登记证副本（原件及复印件）；

4、委托代理出口协议；

5、银行基本帐户开户证明；

6、增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（增值税一般纳税人提供）（原件及复印件）。

四、出口企业遗失《出口货物退（免）税认定表》的，在市级以上报刊刊登作废声明后，向税务部门提供书面报告和填报新的《出口货物退（免）税认定表》及刊登作废声明的资料申请补办。

第二节 变更出口货物退（免）税认定的办理

一、对外贸易经营者《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，到税务部门办理变更出口货物退（免）税认定手续。

二、办理变更出口货物退（免）税认定时，应提供与变更事项相关的证明文书及下列资料：

1．对外贸易经营者变更出口货物退（免）税认定申请表（一式二份，申请变更退税专用帐户的，应在申请表企业意见栏内注明“本企业申请办理变更退税专用帐户后，请将本企业的出口退税款退到变更后的退税专用帐户”字样）；

2．原出口货物退（免）税认定表或出口货物退（免）税登记证；

3．按变更后的内容用电脑填写并打印新的《出口货物退（免）税认定表》（一式二份）； 4．出口退（免）税清算表格（退税方式由“免抵退税”变更为“免税”的企业提供）。

三、对原已办理出口退税登记证的外贸易经营者，如超出原核准经营范围内从事进出口经营活动，或原退税登记的内容发生变化的，应向税务部门提供原《出口退税登记证》，填写《出口货物退（免）税认定表》，并按第二点要求办理。

第三节 注销出口货物退（免）税认定的办理

一、对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应终止出口货物货物退（免）税事项的，在撤并或终止退（免）税事项之日起30日内，向税务部门办理注销出口货物退（免）税认定。

对申请注销认定的对外贸易经营者，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。

二、对外贸易经营者注销出口货物退（免）税认定，应报送以下资料 1．对外贸易经营者注销出口货物退（免）税认定申请表（一式二份）； 2．原出口货物退（免）税认定表；

3．商务部及其授权单位批准注销备案登记的，提供有关批文（原件及复印件）； 4．原广东省出口企业出口退税管理责任书；

5．出口退（免）税清算表格（增值税一般纳税人提供）。

第二章 生产企业出口货物退(免)税业务知识

第一节 生产企业出口货物退(免)税基本知识

一、生产企业出口货物的形式及退（免）税政策

（一）出口货物的途径 1．自营出口

自营出口就是生产企业生产货物后自行报关出口。该办法需要生产企业具有进出口经营资格。2． 委托外贸企业代理出口

委托外贸企业代理出口就是生产企业将货物委托外贸公司代办出口。3． 把货物销售给外贸企业出口

生产企业将自产货物销售给外贸企业出口的，生产企业按规定缴纳增值税和消费税，由外贸企业办理出口退税。

（二）生产企业自营出口货物贸易方式 1．一般贸易

一般贸易是指企业在国内采购原材料加工成产品后出口的一种出口贸易方式。一般贸易适用于外商对出口货物使用的原材料无特别要求，及国内材料成本比进口材料成本低的产品。

2． 进料加工贸易

进料加工贸易是指企业进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后出口的一种出口贸易方式。进料加工贸易适用于外商对出口货物使用的原材料有特别要求，或国内材料达不到出口货物质量要求，以及国内材料成本比进口材料成本高的产品。

3．进料深加工结转（即国内转厂）

进料深加工结转（即国内转厂）企业以进料加工贸易方式进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后不直接出口离境，而是通过向海关办理转手册手续，将产品结转至国内的其他出口企业再深加工的一种出口贸易方式。进料深加工结转适用于需要经过多环节加工的出口货物。

4．来料加工贸易

来料加工贸易是由外商提供一定的原材料，国内企业加工后收取加工费的一种出口贸易方式。税收政策适用免税，但耗用国内货物的进项税额则不得抵扣。这一方式适用于退税率低且耗用国内货物少的企业。

（三）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物的税收政策

1．增值税小规模纳税人出口的货物，不论采取哪种出口贸易方式，均免征增值税、消费税（国家规定不予退（免）税的货物除外）。

2．增值税一般纳税人以来料加工贸易方式出口的货物和进料深加工结转（即国内转厂）的货物，免征增值税、消费税。

3．增值税一般纳税人以一般贸易和进料加工贸易方式出口的货物（国家规定不予退（免）税的货物除外），实行免抵退税办法。

4．生产企业出口属于消费税征税的货物，免征消费税（国家规定不予退（免）税的货物除外）。

（四）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口非自产货物，应缴纳增值税和消费税。

二、生产企业取得进出口经营资格后应办理的税务事项

（一）办理出口退税认定手续。

（二）办理中国电子口岸国税资格。企业应先去海关申请办理中国电子口岸，领取表格，按技监局－工商局－国税局－经贸局－外管局－海关的顺序，向各部门申请资格。

1．新办电子口岸用户资格的出口企业，应持下列资料到行政服务大楼国税窗口办理纸质资料审查。（1）税务登记证副本原件及复印件；（2）加盖“通过资格审查（工商）”印章的营业执照副本复印件。

2．出口企业到海关录入有关资料后，按海关规定的顺序持下列资料到行政服务大楼国税窗口办理资格审批。

（1）加盖“通过资格审查（税务）”印章的税务登记证副本复印件；（2）中国电子口岸入网用户资格审查登记表；（3）申请入网受理回执。

3．出口企业原登记的电子口岸用户资格内容发生变更的，应到海关录入变更资料后，持下列资料到行政服务大楼国税窗口办理变更资格审核。

（1）国税税务登记证副本复印件；（2）海关要求提供的其他资料。

三、发生进出口业务后，企业如何申报

（一）增值税小规模纳税人在发生进出口业务后，每月的出口货物销售额，应向税务部门办理免税申报。

（二）增值税一般纳税人在发生进出口业务后，应进行如下处理：

1．确定首笔出口业务时间。生产企业发生出口业务后，应将首笔出口业务的出口货物报关单（出口退税专用）原件和复印件，报税务部门确定首笔出口业务时间。

2．安装免抵退税申报系统。企业填写《出口退税申报软件使用申请表》，向税务部门申请安装免抵退税申报系统。3．申报顺序

（1）企业在货物出口并按会计制度规定在财务上做销售后，将当月发生的进出口单证，录入免抵退税申报系统，生成预申报电子文件，采用网上申报或上门申报方式，在每月10日前向税务部门办理免抵退税预申报。

（2）申报成功后，将预申报反馈数据读入申报系统，生成免、抵税申报附表。（3）在每月10日前到税务部门办理增值税纳税申报。

（4）在每月15日前，将增值税纳税申报表的资料录入申报系统，生成有关申报表格和正式申报电子数据，并提供出口退税凭证（出口货物报关单、出口发票、收汇核销单），向税务部门办理免抵退税正式申报。

四、已办理出口退（免）税认定且未发生免抵退税出口销售的企业，可暂不需进行“免、抵、退”税申报。

企业预计当年没有免抵退税出口销售的，可填报《免抵退税暂停申报申请书》向主管税务分局申请暂不进行免抵退税申报，经批准的可暂不需进行免抵退税申报。

第二节 生产企业出口货物“免、抵、退”税政策及申报操作

一、“免、抵、退”税的概念

“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节的增值税。“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额。“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内因应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的进项税额予以退税。

二、出口货物实行“免、抵、退”税的企业条件

1、独立核算；

2、增值税一般纳税人；

3、具有实际生产能力的企业和企业集团。

三、实行“免、抵、退”税的出口货物范围

（一）属于增值税征税范围的货物。对出口增值税条例规定的免税货物仍实行免征增值税的办法。生产企业出口实行简易办法征收增值税的货物，免征增值税。

（二）属于生产企业自产的货物。生产企业出口非自产货物应按规定征收增值税。

（三）根据《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）规定，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的外购货物，符合下列条件的，可视同自产产品办理“免、抵、退”税。

1．生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产产品：（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；

（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。

2．生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品：

（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。3．凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品：

（1）县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。4．生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品：

（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；

（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4）委托方与受委托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

5．具体申报操作

（1）对有出口视同自产产品的企业，办理免抵退税申报时，还需要提供以下表格： ①视同自产产品（分品种）明细表； ②视同自产产品（分报关单）明细表； ③视同自产产品比例表》。

（2）对当月视同自产产品出口额超过当月自产产品出口额50%的，还应提供书面说明和《出口视同自产产品的供货企业明细表》。

四、生产企业“免抵退”税计算

（一）免抵退税额的计算

1．免抵退税额＝单证齐全出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

2．免抵退税额抵减额＝进料加工耗用的免税进口料件金额×出口货物退税率

3．进料加工耗用的免税进口料件金额=单证齐全的出口货物金额×计划分配率（手册核销后为实际分配率）

（二）当期应退税额和当期免抵税额的计算 1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额 2．当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝０

（三）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

1．免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

2．免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工耗用的免税进口料件金额×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

（四）税负率=（免抵税额+应纳税额）÷（应税销售额+免抵退税销售额）

其中的免抵税额是指按当期全部免抵退税销售额计算产生的免抵税额，包含当期单证不齐出口金额应计算产生的免抵税额。

例一：某生产企业以一般贸易出口货物100万美元，内销售100万元，购进国内材料600万元，进项税额102万元。货物的征税率17%，退税率13%，汇率8。

（1）出口销售100万美元先免征增值税；

（2）由于退税率为13%，企业实际需负担4%，即100万美元×8×4%=32万元。从进项税额转出。具体计算：

应纳税额=100万×17%-（102万-32）=-53万元（即留抵税额为53万元）免抵退税额=100万美元×8×13%=104万元 应退税额=53万元

免抵税额=104万-53万元=51万元

税负率=51万÷（100万+100万美元×8）=5.7%

例二：某外商投资企业出口货物实行“免、抵、退”税管理办法。今年8月发生下列业务：国内购进材料2000万元，进项税额340万元；国内销售500万元；当月进料加工复出口货物总额700万美元，其中当期单证齐全的600万美元；设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率8。请计算该企业应纳增值税和免抵税额和应退税额。

1．不得免征和抵扣税额抵减额=6000000×8×60 %×(17%-13%)=1152000元 2．不得免征和抵扣税额=7000000×8×(17%-13%)-1152000=1088000 3．应纳税额=5000000×17%-（3400000-1088000）=-1462000元（即留抵税额为1462000元）4．免抵退税额抵减额=6000000×8×60%×13%=3744000元 5．免抵退税额=6000000×8×13%-3744000 =2496000元 6．应退税额=1462000元

7．免抵税额=2496000-1462000=1212400元

五、生产企业出口货物“免、抵、退”税预申报操作

企业在货物出口并按会计制度规定在财务上做销售后，将当月发生的进出口单证，录入免抵退税申报系统，生成预申报电子文档，采用网上申报或上门申报方式，在每月1-10日，向税务部门办理免抵退税预申报。

（一）采用上门预申报方法的，生产企业应向税务部门提供记载有“当期单证齐全”和“前期单证不齐当期收齐”出口货物数据的磁盘，办理免抵退税预申报。

（二）采用网上预申报方法的，生产企业在生成预申报电子文档后，上网登录广东省国家税务局网站(“六类”企业登录顺德国税网站)进行网上预申报。

六、生产企业向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料： 1．《增值税纳税申报表》（一式三份）及其规定的附表； 2．《免、抵税申报附表》；

3．税务部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》。

七、生产企业出口货物“免、抵、退”税正式申报操作 生产企业应于每月15日前（节假日顺延），向税务部门办理“免、抵、退”税正式申报，申报时提供下列资料（用《顺德区免抵退税申报资料袋》装载）：

（一）用《顺德区生产企业出口退税申报表封面》装订成册的报表两册（一册企业存档、一册退税部门存档），报表装订顺序为：

1．一般出口企业所需报送的资料（当月无发生的业务，该业务所对应的申报表不需上报）：

（1）生产企业出口货物免抵退税申报汇总表；（2）经征税部门审核盖章的《增值税纳税申报表》；

（3）经征税部门审核盖章的《免抵税申报附表》；

（4）生产企业出口货物免抵退税申报明细表（当期单证不齐）；（5）生产企业出口货物免抵退税申报明细表（当期单证齐全）；（6）生产企业出口货物免抵退税申报明细表（前期不齐当期收齐）；（7）有应退税款的，填写《顺德区国家税务局退税申请书》。

2．有进料加工业务的企业还需提供下列资料（当月无发生的业务，该业务所对应的申报表不需上报）：

（1）生产企业进料加工登记申报表及进料加工登记备案资料；

（2）生产企业进料加工登记进口料件申报明细表及进口货物报关单的原件及复印件；

（3）生产企业进料加工贸易免税证明；

（4）生产企业进料加工海关登记手册核销资料。

（二）记载当月正式申报明细数据及汇总数据的磁盘：

（三）用《顺德区生产企业出口退税凭证封面》装订成册的退税凭证。1．出口发票；

2．出口货物报关单（出口退税专用）； 3．代理进口货物证明； 4．代理出口货物证明。

具体装订要求：

（1）对当月申报为“单证齐全”的出口货物，将出口发票、黄色出口报关单装订在《顺德区生产企业出口退税凭证封面》内, 装订顺序以出口发票、黄色出口报关单、出口发票、黄色出口报关单„„的规律整理装订。

（2）进口货物报关单的原件及复印件装订要求：生产企业必须把进口报关单的原件和复印件，分别按《生产企业进料加工进口料件申报明细表》所列顺序排列，用《生产企业出口退税凭证》封面单独装订成册。

（3）对同一本进料加工贸易手册既涉及“直接出口”业务，又涉及“进料深加工结转”业务的，必须将该手册的“进料深加工结转”出口报关单，录入免抵退税申报系统的免税出口货物明细中，并生成的《生产企业免税货物申报明细表》，连同其他免抵退税申报资料，办理免抵退税申报。

（4）“六类企业”应在《顺德区出口企业出口退税申报资料袋》和《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》左上角分别加盖“六类企业”红色印章（规格5×2CM）。（5）生产企业向税务部门提供的所有复印件，必须加盖“此复印件由我单位提供，内容与原件核对无误”的印章和企业公章。

八、生产企业出口货物实行免、抵、退税办法，应注意的问题

（一）免抵退税出口销售核算问题

1．出口企业应在将货物向海关申报出口时开具出口发票，并在当月核算出口销售收入。2．生产企业报关出口的货物，按上述规定在财务上做销售后，应在当月（所属期）办理免抵退税申报。如生产企业未取得有关退税凭证的，亦应作为单证不齐的出口货物办理免抵退税申报。3．根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条“根据条例第六条的规定，纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌 价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更” 的规定。因此，企业在人民币汇率调整后，各出口企业按原使用的外汇折合方法确定销售额进行财务核算和办理出口退税申报。

例如：生产企业在8月向海关申报的出口货物，在10月才收到出口货物报关单（出口退税专用）联。企业应该在8月份反映销售收入及作为单证不齐出口货物办理免抵退税申报，并用8月份的汇率记帐和办理免抵退税申报。企业不能用10月份的汇率记帐和办理免抵退税申报。

（二）出口货物退（免）税申报期限

1.出口企业应在货物报关出口之日（以《出口货物报关单（出口退税专用）》上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向税务部门申报办理出口货物退（免）税手续（指齐证齐全申报）；如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报。企业逾期不申报的，除另有规定者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，并视同内销征税。

2.对出口货物纸质单证丢失或内容填写有误，按规定可补办或更改；或确有特殊原因，不能在规定期限内申报的，企业可在规定的申报期限内，向税务部门提出书面申请并提供在关证明材料申请延期申报。

3.对因节假日顺延申报或经税务机关批准延期申报后相关出口单证的最后申报期限规定如下：(1)对出现因节假日顺延申报的情况，出口单证的申报期限仍按1-15日计算。

(2)若出口企业因特殊原因不能在规定时间进行免抵退税申报的，可向税务部门提出延期申请，经税务部门批准延期，其申报出口单证的申报期限仍按1-15日计算。已经税务机关批准延期申报的在批准延长申报期内申报的单证，不需再办理单证特殊原因延期申报手续。

举例如下：企业于2006年9月18日出口货物一批，其90日到期之日为12月17日，已过了所属期200611月的申报期（即12月15日），企业可在所属期200612申报。若12月15日，因申报期延迟至12月20日或企业因特殊情况无法按期申报，税务部门批准其延期至12月20日申报的，该企业出口单证的申报期限仍按1-15日计算，即9月16-21日出口的单证（按12月15日申报期计算不超期，若按12月20日申报期计算为超期），不要求一定在所属期200611申报，仍可在所属期200612申报。(3)若出口企业不能在规定时间进行免抵退税申报的且未经税务部门批准而超过规定期限进行免抵退税申报的，应严格按国税发[2004]64号和国税发[2004]113号文件的规定对其因逾期申报而造成超期申报的行为进行处罚并对出口货物视同内销征税。例：某企业所属期200611应在12月15日前申报，但企业未经税务部门批准而在12月20日才进行免抵退税申报，则该企业所属期2006年11月若有收齐2006年9月17日（按当期免抵退税实际申报期即12月15日向前推90日）前出口的货物均应视同内销货物予以征税。

(三)出口收汇核销期限

1.根据国税发[2004]64号和国税发[2006]91号文件精神，我区属于试行免予提供纸质出口收汇核销单的范围,出口企业应于货物报关出口之日起180天内（远期收汇除外），向外汇管理部门办理出口收汇核销手续，并向税务部门提供出口收汇核销电子信息。如果出口企业与客商签订出口合同时，约定的结汇时间超过180天的，企业可向外汇管理部门申请出具《远期收汇证明》给税务部门.2.税务部门对超过180天仍没有出口收汇核销电子数据的，出具《无出口收汇已核销电子数据查询通知书》给出口企业，企业据以向外汇管理部门查询收汇情况。外汇管理部门对确已收汇核销的出口业务，出具《出口货物已收汇核销证明》；出口企业应在收到税务部门出具的《无出口收汇已核销电子数据查询通知书》之日起15个工作日内，将《出口货物已收汇核销证明》报税务部门。出口企业未在规定的期限内提供《出口货物已收汇核销证明》或内容不符，以及未在180天内办理理外汇核销的，一律不予办理出口退（免）税，已办理的予以追回(具体操作是：冲减企业当期免抵退税出口额“单证齐全出口额”，并相应冲减当期免抵退税额等有关栏目)，并视同内销货物征税。3.对有下列情形之一的出口企业(以下简称“六类企业”)，自发生之日起两年内，申报出口货物退（免）税时，必须是已经办理出口收汇核销手续，取得外管局出具的《出口收汇批次核销信息登记表》，且税务部门已收到外汇核销电子信息的出口货物才能作单证齐全申报：

（1）纳税信用等级评定为C级或D级；（2）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

（3）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；（4）办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6月1日后办理退税登记或认定的，从首次申报退税之日起两年内申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单）；

（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

（6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。4．“六类企业”申报出口退税时的具体要求

“六类企业”在正式申报前，必须通过顺德国税网站进行网上预申报或上门预申报（若顺德国税网站因特殊原因停用不能进行网上预申报的则带磁盘上门到主管税务部门做预申报，暂不能使用省国税网站预申报），预申报反馈有出口收汇核销电子信息的出口货物，才能作为单证齐全出口额办理免抵退税申报，申报时同时提供《出口收汇批次核销信息登记表》；出口企业对预申报反馈的信息出现“外管局核销数据中无此核销单号（XXX）”疑点的出口货物，一律不能作为单证齐全出口额办理免抵退税申报，并按如下方法处理：

（1）出口企业对已在外汇管理部门办理了收汇核销手续，但无出口收汇销电子信息的出口货物，应在申报期内凭下列资料到税务部门办理出口货物已核销暂无电子信息备案手续：

a.《出口货物已核销暂无电子信息备案表》一式两份； b.报关单出口退税联；

c.外管局出具的《出口收汇批次核销信息登记表》原件及复印件（备注栏注明对应的报关单号码）。

企业在每月的免抵退税预申报时，应将办理了出口货物已核销暂无电子信息备案的单证置为“单证齐全”对碰出口收汇核销信息，对有核销信息的作为单证齐全申报，并提供《出口货物已核销暂无电子信息备案表》和《出口收汇批次核销信息登记表》复印件（备注栏注明对应的关单号码）。（2）企业对因特殊情况不能在规定申报时间内向外汇管理部门办理收汇核销的出口货物, 应在申报期限内提供下列资料到税务部门办理特殊原因延期申报手续。对于企业超过规定期限仍未办理特殊原因延期申报手续或未经税务部门批准延期的，逾期未申报退税的出口货物应视同内销货物征税：

a.出口企业申请延期的书面申请书； b.特殊原因（关单）逾期申请表； c.出口货物报关单原件及复印件； d.出口发票原件及复印件； e.销货合同原件及复印件； f.相关证明材料。

出口企业对已批准延期申报的单证，必须在货物报关出口之日起180日内办理外汇核销手续，并在延期期限内到税务部门办理免抵退税申报手续。逾期未核销或逾期未申报退税的出口货物应视同内销货物征税。

（四）新发生出口业务的生产企业的特殊政策

新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，退税审核期为12个月，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库，企业办理各月免抵退申报时，有应退税款的，也暂不填报《顺德区国家税务局退税申请书》。对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业，企业在期满当月，一次性提供之前审核期间各月未办理退税的《顺德区国家税务局退税申请书》。但下列企业可以提出书面申请提前按月计算应退税款。

1．注册开业时间在一年以上，且上一纳税销售总额在300万元以上的新发生出口业务的企业，经市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

2．新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，报经省国家税务局 批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

(五)小型出口企业退税规定

上一个纳税的内外销销售额之和在300万元（含）人民币以下的小型出口企业,退税审核期为12个月，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库，企业办理各月免抵退申报时，有应退税款的，也暂不填报《顺德区国家税务局退税申请书》。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税，企业在期满当月，一次性提供之前审核期间各月未办理退税的《顺德区国家税务局退税申请书》。

（六）出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。1．出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将有关单证备案。

2．备案单证包括：生产企业收购非自产货物出口的购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据。上述单证应填制《出口货物备案单证目录》，并用《出口货物退（免）税单证备案封面》装订成册，其中：企业的购货合同单列装订一本，其余按出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单三单为一套，按套按顺序装订。

（1）生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）。该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。

（2）出口货物明细单。

又称货物出运分析单或者信用证分析单。在出口交易中，对国外开来的信用证等凭证审核无误，并准备发货的情况下，为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求，通常都根据信用证的主要内容（或工厂发货单、出库单等）缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。

（3）出口货物装货单。

装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。

（4）出口货物运输单据。

海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。

“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

3．备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符、并加盖企业公章的复印件。

4．备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期5年。

5．出口企业未按要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。

出口企业提供虚假备案单证，不如实反映情况或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。

九、生产企业进料加工合同管理

生产企业开展进料加工业务时，应在“免、抵、退”税申报同时向税务部门申报办理进料加工合同的相关审核手续。

（一）进料加工业务的登记备案

从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《加工贸易备案手册》后的下一个免抵退税申报期内，录入免抵退税申报系统，打印《生产企业进料加工登记申报表》，连同相关资料向税务部门办理登记备案：

1．纸本手册登记备案需提供的资料：

（1）《生产企业进料加工登记申报表》；（2）《进料加工登记手册》原件及登记手册封面复印件；

（3）《加工贸易备案手册》原件及复印件；（4）《加工贸易业务批准证》原件及复印件（有合同变更的还需提供《加工贸易业务批准证》变更证明原件及复印件）

2．电子手册登记备案需提供的资料：

（1）《生产企业进料加工登记申报表》；

（2）《加工贸易电子手册》原件及复印件；

（3）加工贸易业务批准证原件及复印件（有合同变更的还需提供《加工贸易业务批准证》变更证明原件及复印件）。

（二）生产企业当月进口料件的进口货物报关单，应在当月（所属期）录入免抵退税申报系统，生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，连同进口货物报关单（原件及复印件），向税务部门办理进口明细申报。

（三）进料加工业务合同核销

生产企业在取得海关进料加工合同核销证明后的下一个免抵退税申报期内，将进料加工核销数据录入免抵退税申报系统生成《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，提供相关资料连同免抵退申报资料一并向税务部门办理进料加工合同核销。

1．纸本手册核销需提供的资料：

（1）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；（2）《生产企业进料加工手册核销附表》（附件1）；（3）《进料加工登记手册》复印件。

（4）海关出具“进料加工合同核销申请表”原件和复印件。

（5）海关代征关税和增值税完税凭证复印件，如海关不需征税，提供对应的报关单复印件以及企业的书面说明（证明海关对该笔剩余残次品及边角料或进料料件内销不需征关税或增值税）。（6）调出料件或进料余料结转的出口报关单复印件。

（7）若企业的《进料加工登记手册》不能完整准确登记实际进出口情况的，须提供相应进、出口报关单的复印件。

（8）对涉及剩余残次品或边角料汇率计算差异等原因造成核销申请表数据与海关出具“进料加工合同核销申请表”数据不符的，企业需提供书面说明。

2．电子手册核销需提供的资料：（1）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；（2）《生产企业进料加工手册核销附表》（附件1）；

（3）海关出具“进料加工合同核销申请表”原件和复印件；

（4）海关代征关税和增值税完税凭证复印件；如海关不需征税，提供对应的报关单复印件以及企业的书面说明（证明海关对该笔剩余残次品及边角料或进料料件内销不需征关税或增值税）。

（5）调出料件或进料余料结转的出口报关单复印件；（6）对涉及剩余残次品或边角料汇率计算差异等原因造成核销申请表数据与海关出具“进料加工合同核销申请表”数据不符的，企业需提供书面说明。3．进料加工手册核销注意事项

（1）生产企业必须在取得经海关确认的进料加工合同核销证明后的下一个免抵退税申报期内，生产企业进行进料加工手册核销时，必须直接在免抵退税申报系统进行手册核销，并按申报系统计算的结果，生成《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》和《生产企业进料加工贸易免税证明（核销）》，提供相关的核销资料，连同当月的免抵退申报资料一同装订在《顺德区生产企业出口退税申报表封面》内，向主管税务部门办理进料加工合同核销。

（2）企业对申报系统自动汇总的“实际进口总值”及“实际出口总值”，应认真核对与海关的进料加工合同核销结案表上的对应项目是否相符，如发现与海关核销结案表的相关数据有误的，不能直接修改该两栏数据，必须查出错误的明细数据，并修改正确后再进行核销操作。

（3）申报系统进料加工手册核销表中的剩余边角余料、结转料件、其他调减料件、剩余残次成品、结转产品、未出口产品等栏目，企业应按海关核销结案表和实际发生的外币金额，折算成人民币金额后录入。折算汇率按该项业务发生时间的汇率折算。如结转产品按结转当月1日的汇率，剩余边角余料、剩余残次成品按海关征税的完税价格。

（4）申报系统进料加工手册核销表中的实际分配率由系统自动计算生成，企业不得修改。

（5）具体核销项目说明：

①[实际进口总值]指手册使用期间已向税务机关申报的该手册的实际进口料件的人民币到岸价，不包括不付汇的客供辅料进口额。[实际出口总值]指手册使用期间已报关离境，并经税务机关审核通过的该手册的复出口货物人民币离岸价。[实际进口总值]、[实际出口总值]的美元金额应与海关出具的核销证明上的数据一致，如由于汇率等其它问题造成的差异，企业必须报送书面说明。

② [剩余边角余料]指手册合同履行完后，剩余的边角余料人民币金额。具体计算应该以对应的“海关进口关税专用缴款书”上的完税价格为准，没有“海关进口关税专用缴款书”的，应以“海关进口增值税专用缴款书” 上的完税价格为准；属于免税料件没有对应的海关完税凭证的，则以对应关单上的金额折算成人民币。

③[结转料件]指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其它手册的进口料件人民币金额。④[其它调减料件]指进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口人民币金额。若业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税务机关申报过，则不再参与本栏的计算。具体计算应该以对应的“海关进口关税专用缴款书”上的完税价格为准，没有“海关进口关税专用缴款书”的，应以“海关进口增值税专用缴款书” 上的完税价格为准；属于免税料件没有对应的海关完税凭证的，则以对应关单上的金额折算成人民币。

⑤[剩余残次成品]指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品人民币金额。⑥[结转产品]指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其它手册或销售给其它企业的产品销售额（包括国内转厂）。⑦[其它未出口]指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额。

（四）对生产企业逾期未申报办理进料加工业务的，税务部门比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后，再办理相关手续。

第三节 生产企业出口货物“免、抵、退”税财务处理

一、科目、帐本设置

1．设置“应收补贴款——出口退税款”科目核算“免、抵、退”税出口货物的应退税款情况。其借方反映出口企业货物报关出口并在财务上作销售后，按规定向税务部门办理“免抵退”税申报，所计算得出的应退税额；贷方反映企业实际收到税务部门退回的应退税款。

2．在“应交税金——应交增值税”借方增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业货物报关出口并在财务上作销售后，向税务部门办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”。

3．凡涉及到外币核算的会计科目的帐本必须使用双币帐，同时核算人民币金额和外币金额。具体 包括：主营业务收入——出口销售收入、应收（付）外汇帐款、进口料件、外币存款等明细帐。

二、会计核算分录

1．对企业已开具出口发票，但未向海关申报出口的货物，凭出仓单和出口发票复印件记：

借：发出商品——待出口货物 贷：产成品

2．已向海关申报出口的货物，凭出口发票财务联原件、出口报关单复印件，按出口货物离境价记： 借：应收帐款（或银行存款）

贷：主营业务收入——出口销售收入(一般贸易或进料加工)生产企业以到岸价结算的则： 借：应收帐款（或银行存款）

贷：主营业务收入——出口销售收入(一般贸易或进料加工)（离境价部份）贷：营业费用——运输费、保险费等

对不能办理退（免）税的出口货物（如出口非自产货物等）同时记： 借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

3．出口货物发生退运的，冲减退运当期的出口销售收入(按原出口销售收入的汇率折算冲减)： 借：应收帐款（或银行存款）（红字）

贷：主营业务收入——出口销售收入(一般贸易或进料加工)（红字）4．结转免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

5．结转当期免抵税额和应退税款：

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵税额部份）借：应收补贴款——出口退税款（应退税额部份）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（免抵退税额）6．收到退税款时：

借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退税款

第三章 出口退（免）税有关单证的办理

第一节 《出口货物退运已办结税务证明》的办理

一、生产企业将货物报关出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，生产企业应向税务部门申请出具的《出口货物退运已办结税务证明》后，据以向海关办理退运手续。生产企业办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

（一）申报系统生成的《退运已办结税务证明申请表》及电子数据；

（二）出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；

（三）出口发票原件及复印件；

（四）税务部门要求提供的其他资料。

退运申报数据必须在“生产企业出口退税申报系统网络版”作申报操作，具体操作为：⑴申报数据录入：基础数据采集→免抵退税单证申报数据录入→退运已办结补税证明申请→按“增加”录入申报记录；⑵设置申报标志：免抵退税申报→设置单证申报标志→选择“退运已办结补税证明申请”→设置标志；⑶生成预申报数据：免抵退税申报→生成单证申报数据→输入“所属年月” →生成预申报数据；⑷单证预审信息处理：反馈信息处理→单证申报预审信息读入→单证预审信息查询；⑸撤销单证申报数据：申报数据处理→撤销单证已申报数据→选择“退运已办结补税证明申请” →按“撤销申 报”；⑹退运正式申报：打印单证申报数据→选择“退运补税证明申请表” →免抵退税申报→生成单证申报数据→输入“所属年月” →生成单证申报软盘。

二、退运冲减处理。生产企业必须在当期单证齐全明细表或前期不齐当期收齐明细表中对退运数据作冲减。冲减申报时需提交以下资料：

（一）红字出口发票原件；

（二）进口报关单复印件；

（三）退运证明原件。

三、退运核销的处理。出口企业必需在开具退运证明90天内进行核销，且必须在做冲正后再进行核销，核销时要提供如下资料：

（一）红字出口发票复印件；

（二）原退运证明原件及复印件；

（四）进口报关单原件及复印件；

（五）有税务部门审核确认的已冲正记录的单正齐全明细表原件及复印件。

四、对属于进料加工出口货物在手册核销后才发生退运的，应采用虚拟手册方法处理。虚拟手册的计划分配率为原手册的实际分配率，虚拟进口料件金额为退运货物金额乘实际分配率，出口额按负数填列。

第二节 补办出口报关单证明的办理

出口企业（包括外贸企业和生产企业，下同）遗失出口货物报关单（出口退税专用），须在货物出口六个月内（逾期不再受理），提供下列资料，向税务部门办理补办出口报关单证明：

一、《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》；

二、申报系统生成的《补办报关单申请表》及电子数据；

三、出口货物报关单(其他未丢失联次)原件及复印件；

四、出口发票原件及复印件。

五、企业书面申请。

第三节 来料加工贸易免税证明的办理

一、出口企业（包括外贸企业和外商投资企业）以来料加工贸易方式免税进口原材料、零部件后，委托其他企业加工货物复出口的，凭下列资料向税务部门申请办理来料加工贸易免税证明：

（一）出口企业填报的《来料加工贸易免税证明》；

（二）来料加工贸易的《海关登记手册》原件及其加工贸易备案手册、进口料件、出口成品页的复印件；

（三）加工贸易业务批准证书原件及复印件；

（四）出口企业与外商签订的来料加工合同副本；

（五）出口企业与受托加工企业签订的委托加工合同副本；

（六）进口货物报关单原件及复印件。

二、税务部门对出口企业填报的免税证明审核无误并加具意见后，将免税证明第1、3、4联交出口企业；由出口企业将免税证明第1、4联转交受托加工企业。

三、受托加工企业向税务部门办理增值税纳税申报时，凭下列资料，申报免征加工费的增值税：

（一）《来料加工贸易免税证明》（第一次申报时，提供原件，第二次及以后提供复印件）；

（二）来料加工免税申报明细表。

四、出口企业在来料加工合同完成后，向海关办理《海关登记手册》核销前，到税务部门办理来料加工合同核销手续时，须提供下列资料：

（一）《来料加工贸易免税证明核销表》；

（二）《来料加工贸易进口货物报关单明细表》；

（三）《来料加工贸易出口货物报关单明细表》；

（四）加工费发票明细表；

（五）来料加工贸易的《海关登记手册》原件；

（六）进口货物报关单原件；

（七）出口货物报关单原件；

（八）出口收汇核销单

（九）加工费发票原件。

五、税务部门审核无误，在《来料加工贸易免税证明核销表》上加具意见后，将两联交出口企业，一联送交出口企业的国税主管征税部门。

六、受托加工企业已申报免税的加工费大于《来料加工贸易免税证明核销表》中核实的加工费金额的，受托加工企业应于核销月份次月的纳税申报期内，调整已申报的免税销售额,补缴税款申报时填报一份红字的《来料加工免税申报明细表》以作备查。

七、出口企业逾期不办理来料加工合同核销的，税务部门以函件方式通知受托加工企业的主管征税部门，受托加工企业的主管征税部门通知受托加工企业于次月的纳税申报期内调整申报数据，并补缴已免征的增值税税款。

八、其他问题

（一）免税证明和《来料加工贸易免税证明核销表》的加工费金额均为含税金额。免税证明的加工费根据出口企业提供的加工贸易备案手册的出口总额，减去进口总额的金额确定；《来料加工贸易免税证明核销表》核实的加工费金额，按出口货物报关单上注明的工缴费金额确定。

（二）受托加工企业开具加工费发票时，必须在发票备注栏注明海关手册编号和免税证明号。

第四节 代理出口货物证明的办理

一、生产企业集团公司（总厂）代理成员企业（分厂）出口货物后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内，凭下列资料，向税务部门申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

(1)申报系统生成的《代理出口证明申请表》及电子数据；(2)记载有出口报关单数据的软盘；

(3)代理出口货物的《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件；（4）代理出口合同或协议副本；

（5）首次发生委托业务的委托企业的国税税务登记证（副本）复印件。

二、税务部门接收正确、无误的资料后，出具《代理出口货物证明》。

三、出口企业应将《代理出口货物证明》、出口发票、收汇核销单、出口货物报关单等原件交委托方，由委托方据以办理出口退（免）税。

四、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物，需视同内销货物征税；

第四章 出口货物需视同内销征税业务的处理

第一节 出口货物应视同内销征税的范围和计算

一、出口企业下列出口的货物需视同内销货物征税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

二、出口的货物需视同内销货物征税的计算

（一）一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

（二）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

征收率按照增值税小规模纳税人的征收率（外贸企业4%，生产企业6%）执行；同时，对上述货物，应按下列公式计算进项税额转出：

不得抵扣的进项税额＝（全部当月进项税额－当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额

（三）生产企业出口的上述货物若为应税消费品的，还须按规定计算缴纳消费税。

第二节 出口货物需视同内销征税申报操作方法

一、出口国家规定不予退（免）税的货物

出口企业当月出口的不予退（免）税货物，应自行按上述计算公式，计算填列增值税纳税申报表的应税货物销售额，并报送《一般纳税人出口国家不予退（免）税货物申报明细表》或《小规模纳税人出口不予退（免）税货物视同内销征税申报明细表》，向主管征收分局申报纳税。

二、生产企业单证不齐超过规定期限的出口货物

1.税务部门审核企业免抵退税申报时，发现生产企业超过规定期限单证不齐的出口货物，下发《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》给企业。

2.企业收到《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》或企业自行发现超过规定期限单证不齐的出口货物，在下期纳税申报时，按上述计算公式，计算应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票”栏蓝字填列，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”，并填写《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》和提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，向征收分局办理纳税申报。并在同期向税务部门填报《调整不按期办理免抵退税申报单证情况报告》，冲减相应的免抵退税出口额（原未作单证齐全申报的冲减单证不齐出口额，原已作单证齐全申报的冲减单证齐全出口额）。

3.生产企业进行相应的帐务处理：

（1）内、外销销售额之间不需作会计分录调整；

（2）对本的出口货物视同内销计提销项税金：

借：主营业务成本

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）（3）对上的出口货物视同内销计提销项税金：

借：以前损益调整

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

第五章 出口退税违章处理

一、出口企业自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税： 

（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营 者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的。

（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。

（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

出口企业凡从事上述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

二、出口货物退税行政处罚

出口货物退税行政处罚是指出口企业有违反出口退税管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任，由税务机关给予的行政处罚。

（一）出口企业有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

1．未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；

1． 未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。

（二）出口企业拒绝税务机关检查拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，税务机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

（三）生产企业未按规定期限办理“免、抵、退”税申报的，按照企业未按规定期限办理纳税申报进行处罚。

（四）出口企业以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

对骗取国家出口退税款的出口企业，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

（五）对从事“四自、三不见”买单业务的出口企业，一经发现，无论退税额大小或是否申报退税，一律停止其半年以上的退税权。造成骗税的，按骗税行为处理。

三、骗取出口退税罪及其刑事责任

（一）依据新《刑法》的规定，骗取出口退税罪是指采取假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款数额较大的行为。骗取出口退税有三种表现形式：

1．有出口经营权的单位为了骗取出口退税，自己进行虚假申报等，骗取出口退税；

2．有出口经营权的单位为了获取代理费用，明知其代理的单位或个人所提供的各种凭证不实，仍与其共同进行骗取出口退税活动；

3．无出口经营权的单位和个人利用有出口经营权的单位进行骗取出口退税。

（二）根据新《刑法》第204条规定，以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别 严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

新《刑法》第211条规定，单位犯骗取出口退税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照自然人犯骗取出口退税罪处罚。

（三）新《刑法》第205条：对于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处以二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下的有期徒刑，并处以五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处以五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产；数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

单位范本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，虚开的税款较大或者有其他严重情节的处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第五篇：介绍外贸企业出口退税申报流程

介绍外贸企业出口退税申报流程

1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。

2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。

3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或上海护栏网厂国税局进行发票信息认证。

4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。

5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。

6、网上预申报和察看预审反馈。

7、在申报系统中录入 单证 备案数据。

8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。

9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和 海关 代码。

10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。所需资料如下：

打印好的专用封面纸;

《外贸企业出口退税进货明细申请表》;

《外贸企业出口退税出口明细申请表》;

出口退税专用核销单;

税收(出口货物专用)缴款书;

增值税票抵扣联及专用货物清单;

代理出口证明(如属代理出口的);

出口退税专用 报关单;

资料封底。

以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表(退税汇总申报表;退税进货明细表;退税出口申报明细表)并加盖公章。

企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，进出口企业名录企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。

11、税款的退还

税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。

点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。

根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。