财政审计2011年4月案例分析题参考答案

第一篇：财政审计2011年4月案例分析题参考答案

政府审计2011年4月

案例分析题

36、问题：（1）市文化局信息中心收取房屋出租租金直接用于本单位有关支出

（2）市动物保健品协会收取委托服务费用于发放药监所职工补贴等支出

前两项都没有遵循“收支两条线”的财政管理办法。预算收入应全额上缴财政，支出统筹安排。

（2）收取罚款使用一般收据入账。按照规定，罚没收入应全额上缴国库或预算外资金财政专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，对于执收执法单位应凭价格主管部门颁发的收费许可证收费，同时必须使用中央或省级财政部门统一印（监）制的票据。任何部门、单位和个人不得使用自制票据或其他非法票据。

审计处理：（1）责令该市文化局信息中心限期缴纳收取的房屋出租租金

（2）市动物保健品协会也应将收取的企业委托服务费及时，全额上缴。

（3）要求该市公安局收取罚款时，应该使用中央或省级财政部门统一印（监）制的票据。

37、问题：

（1）该市档案局将资金用于无预算的礼堂局部装修、道路改造以及车辆修理、购置礼品等支出，擅自改变支出用途。我们说应该按照财政预算、用款计划、项目进度和规定程序办理预算支出，不得擅自改变支出用途。

（2）将项目支出和工程款结余、房租收入放在“暂存款”科目核算这违反了《财政总预算会计制度》的规定。按照《财政总预算会计制度》的规定,各级财政总预算会计对暂存款项要及时清理。对属于预算收入的，要及时转入相关的预算收入账，不得长期挂在暂存款账上，暂存款账年终一般没有余额。

（3）新投入使用的配电室改造工程等项目投资总额2091、64万元，已办理了竣工决算，但未作固定资产核算。按照会计核算规定，办理竣工决算的固定资产应及时入账。审计处理：

（1）预算支出项目应该统筹安排，严格按照预算管理原则进行预算支出。

（2）应当按照规定及时清理“暂存款”账户，而不应该将收到的项目支出和工程款结余、房租收入放在“暂存款”科目核算。

（3）对于新投入使用的配电室改造工程等项目投资总额2091、64万元，已办理了竣工决算的应当作为固定资产核算。

38、问题：（1）存在挪用于区商务局业务工作经费等支出。专项资金应该专款专用不应挪用专项资金弥补其他费用。

（2）区属某学校以捐赠款、考试费、补考费等名义向学生收费129万元，以及收取学费滞纳金32万元，属于行政事业性收费。按照规定，行政事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度，部门或者单位不得自行设立行政性收费项目。

审计处理：（1）不应该将外经贸区域协调发展促进资金挪用于区商务局业务工作经费，应专项资金，专款专用。

（2）应该要求该学校停止收取捐赠款、考试费、补考费以及学费滞纳金。

39、问题：（1）县发改委下属3家单位预算收支没有全额纳入预算管理。

（2）部分税务分局延迟或提前征收税款，没有及时、足额将税收收入上缴国库，像某房地产开发公司的2005年的营业税，地方税务局于2009年才征收入库，也未加收滞纳

金。

（3）县食品药品监督管理局所属事业单位收取的执业药师继续教育培训费4.6万元。已经是法律规定明令取消的，不应当再继续收取。

审计处理：（1）各级政府部门及所属单位的收支应统一纳入预算管理，收入全额上缴，支出统筹安排。

（2）税款征收不得无故延迟上缴，因及时足额上缴国库。对于迟缴的应按规定收取滞纳金及时征收入库。

（3）对于执业药师继续教育培训费4.6万元应当停止收取。

第二篇：审计简答题案例分析题

1、(1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函；(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计；(3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?；答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的；（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致；○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；；○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；；○被审计单位可能存

1、(1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施?(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些?(3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序? 答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。

（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有： ○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；

○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误； ○被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。

（3）在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：

○分析函证结果差异的原因，作进一步核实； ○调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误。

2、简述主营业务收入的审计目标。

答、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；

确定主营业务收入的会计处理是否正确； 确定主营业务收入的披露是否恰当。3.甲、乙注册会计师审计ABC股份有限公司2007年12月31日应付账款，确定应付账款的完整性为其重要审计目标，为查找未入账应付账款，他们应该如何实施具体审计程序？

答：1）结合存货监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；（4）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。

4.注册会计师A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问：（1）什么是主营业务收入截止测试？（2）可供A注册会计师选择的主营业务收入截止测试路线有哪些？（3）每种截止测试路线各有什么特点（防高估、低估，还是兼而有之）？

答：（1）主营业务收入截至测试是指对主营业务收入入账时间是否正确实施的专门审计方法。

（2）线路1：以账簿为起点，从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证。线路2：以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。

线路3：已发运凭证为起点，从报表日前后若干天的发运凭证追查至销售发票与账簿记录。（3）线路1：防止高估收入。线路2：防止低估收入。线路3：防止低估收入。5.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。请问：（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平? 答：（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。

（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低．审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。

6、注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：①被审单位销售发票；②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；③被审单位对应收账款存在性的声明；④被审单位债务人寄来的对账单；⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。

要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。

答：债务人的回函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠性再次，被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账可靠性更次，被审单位对应收账款存在性的声明可靠性最弱。

原因：审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

7、现金盘点与存货盘点的区别主要有：

答：（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。

（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。

8、华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。

答：

9、注册会计师在实务中可以运用哪几种函证方式？同时应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制？

答：函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式进行函证，也可以两种方式结合使用。（1分）

注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：

（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（0.5分）

（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（0.5分）（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（0.5分）（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（0.5分）

（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（0.5分）（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

10、注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？

答：注册会计师可以实施的审计程序包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其把相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

在风险评估程序和审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核时的分析程序是必须的。实质性程序中运用的分析程序不是必须的。

11、请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?(1)由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别，故未单独摆放。(2)注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。

(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。

(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。(5)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中包含有已作质押的丙产品。答：(1)对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，应当建议XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管存货纳入存货盘点表中。

(2)如果抽查时发现差异．注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。

(3)注册会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的乙产品的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品乙应列入XYZ公司的存货之中。

(4)如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。(5)对被审计单位已作质押的存货，注册会计师应当向债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

12、（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。（4）XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。

（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。

（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。（8）注册会计师B的女儿自2004起一直担任XYZ公司的统计员。（9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。

答：（1）由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。

（2）不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性（3）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。（4）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。

（5）注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。

（6）因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。

（7）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。所以影响A注册会计师的独立性。

（8）由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。（9）注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。

13、注册会计师王华和李明在审计D公司2007财务报表时，对D公司采购和付款循环内部控制制度及销货和收款循环内部控制制度进行了控制测试，测试结果为：收款循环控制风险评价为低水平；付款循环控制风险评价为高水平。D公司总资产3000万元中，应收账款项目列示为l000万元；应付账款项目列示为610万元，请分析注册会计师王华和李明是否需要对应收账款、应付账款进行函证？试比较应收账款和应付账款函证审计程序的异同。

答：注册会计师王华和李明需要对D公司的应收账款和应付账款均应实施函证审计程序。(1)主要审计目标不同，函证审计程序的重要程度也就有所不同：应收账款主要审计目标是应收账款的存在性，通过函证能获取十分有说服力的外部证据，以证明应收账款的真实存在性及正确性等情况。尽管被审计单位的应收账款内部控制良好，控制风险较低，可接受的检查风险高，实施应收账款的函证还是应收账款审计非常重要的程序。注册会计师只是可以减少函证客户的数量，但不能省略函证程序。而应付账款主要审计目标是应付账款的存在性，应付账款函证不是达到该目标最直接、最有效的审计程序，函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。因而应付账敖函证不是法定程序。不过，这并不是说，应付账款函证没有用处如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。

(2)由于注册会计师对应收账款和应付账款确定的主要审计目标不同，选择函证审计程序对象也不同：应收账款主要审计目标是应收账款的存在性，因此，应选择应收账款余额较大、有争议的进行

函证。函证应付账款与应收账款审计不一样，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

(3)函证方式不同：应收账款函证对于大金额账项采用积极式函证，对于小金额账项则采用消极式函证。有时候两种函证方式结合起来使用可能更适宜。应付账款函证最好采用积极的方式。并具体说明应付金额。

(4)注册会计师在对应收账款和应付账款函证时均应对函证过程进行控制．在无法取得函证预期目标时均应采用替代审计程序。对应收账款多次发函仍无法收回回函的情况下．注册会计师应采用替代审计程序。比如，核对销售发票、销售单、发货单等内部证据。如果存在未回函的重大应付账款项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否己支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

14、(1)由于ABC公司一座建于l980年、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧l36万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2006年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但ABC公司拒绝在2006年报表中作任何披露；

(2)ABC公司在国外一家联营企业内据称有90万元的投资，当年取得投资收益为35万元，这些金额已列入2006年的净收益中，但秦明、吴琼未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于ABC公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，秦明、吴琼也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；

(3)ABC公司全部存货总额为2500万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；

(4)由于ABC公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2007年4月10日即将到期的110万元债务，也没有预付下的50万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露；

(5)2006年10月，ABC公司被控侵犯X公司的专利权，X公司要求收取ABC公司专利权费和罚款。2007年3月5日，经庭外调解，双方同意ABC公司向X公司赔偿l5万元，ABC公司拒绝就此调整其2006财务报表。

要求：逐一分析上述情况，分别针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。答：(1)，应发表无保留意见。所述会计估计变更虽然合理，但未在报表附注中披露，不符合企业会计准则的规定。所述固定资产的原值虽然超过重要性水平，但考虑到此项会计估计变更的影响金额远小于财务报表层次的重要性水平，应发表无保留意见；

(2)，应发表保留意见。所述情况属于审计范围受限，但不至于出具无法表示意见的审计报告；

(3)，应发表无法表示意见。由于存货总额为2500万元，占到全部资产总额5000万元的50％，属于审计范围受到整体性严重限制，无法对财务报表整体反映发表意见；

(4)，应发表带强调事项段的无保留意见。涉及的金额超过财务报表重要性。表明公司存在重大的财务困难，虽然公司已进行充分披露，但持续经营假设的合理性应受到怀疑；

(5)，应发表标准的无保留意见。所述事项已经了结，涉及金额远低于财务报表重要性。1.注册会计师钟铸对永盛公司2012的财务报表进行审计时，针对主营业务收入的“完整性”认定，把可接受的审计风险水平设定为6%，实施风险评估程序后把重大错报风险评估为40%，请回答以下问题：

（1）请计算可接受的检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险

检查风险=审计风险÷重大错报风险=6%÷40%=15%（2）请简要说明重要性水平与审计风险的关系。

重要性水平与审计风险呈反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

（3）请简要说明重要性水平与审计证据的关系。

重要性水平与审计证据呈反向关系：重要性水平越低，要求注册会计师收集更

多、更有效的审计证据；重要性水平越高，要求注册会计师收集相对较少的、效力较低的审计证据。

2.请简述错报、重大错报、重大错报风险的含义。

（1）错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告 编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为了使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

（2）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财 务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的，该错报称为重大错报。（3）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3.请简答实施主营业务收入截止测试的三条审计路径。

（1）以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已经入账的收入是否在同一期间已经开具发票并发货，有无多记收入。

（2）以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的销售发票存根追查至发运凭证与账簿记录，确定已经开具发票的货物是否已经发货并于同一会计期间确认收入。使用这种方法主要是为了防止少计收入。

（3）以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已经记入恰当的会计期间。使用这种方法主要也是为了防止少计收入。

4.简答注册会计师财务报表审计过程的主要阶段。（1）接受业务委托。（2）计划审计工作。

（3）实施风险评估程序。了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险。

（4）实施控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。（5）完成审计工作和编制审计报告。5.简答内部控制的局限性。

（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。

（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题影响其效能。当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。

（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有的控制就可能不适用。

6.简答审计重要性的含义。

（1）如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的性质和金额的影响。（3）对重要性的判断是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

7、注册会计师在对Z公司2009财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）Z公司制订的会计制度与财务经理对所采用会计政策的口头说明（2）存货监盘记录与存货盘点表（3）购货发票与入库单

（4）工资计算单与工资发放单（5）销售单与销售发票副本

（6）银行对账单与银行询证函回函

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（1）会计制度更可靠，因为书面证据比口头证据可靠。

（2）存货监盘记录更可靠，因为监盘记录是审计人员编制的，而存货盘点表是被审计单位员工编制的。

（3）购货发票更可靠，因为购货发票是外部证据，入库单是内部证据。

（4）工资发放单更可靠，因为工资发放单除了必要的复核还须员工个人承认，工资计算单虽然也经适当复核但不必员工个人承认。（5）销售发票副本更可靠，虽然二者都是被审计单位内部生成的文件，但销售单只在内部流转，而销售发票在外部流转并获得购货方的承认。

（6）银行询证函回函更可靠，因为询证函回函是直接递交给审计人员，而银行对账单是由被审计单位持有再递交给审计人员。

8、简述审计风险与审计证据的关系，要求：（1）列出审计风险模型；

（2）说明（1）所述模型中各风险要素的含义；

（3）根据（1）所述模型，说明在可接受的审计风险水平一定时风险要素如何影响审计证据的数量。

（1）审计风险模型：审计风险＝重大错报风险×检查风险

（2）审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险：注册会计师执行实质性程序未能发现某一认定实际存在的重大错报的可能性。（3）在可接受的审计风险水平一定的情况下，评估的重大错报风险水平越高，则可接受的检查风险水平越低，注册会计师需要通过实质性程序获取的审计证据数量越多；反之则反。

9、简述注册会计师如何选择进一步审计程序的总体方案，要求：

（1）说明进一步审计程序的总体方案包含哪些类型，并分别说明各类型的含义；（2）说明注册会计师如何在（1）所述各类总体方案中进行选择。

（1）实质性方案：注册会计师在实施进一步审计程序时以实质性程序为主。综合性方案：注册会计师在实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合使用。

（2）通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案；注册

会计师如果识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，则必须采用综合性方案；如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为采用实质性方案是适当的。

10、通常情况下，注册会计师在实施审计过程中应当对应收账款进行函证，要求：（1）简述注册会计师不对应收账款实施函证的情况；

（2）简述在不实施函证程序的情况下，注册会计师针对应收账款的存在性认定可以实施哪些替代审计程序。

（1）如果有充分证据表明存在以下两种情况之一，注册会计师可以不对应收账款实施函证：应收账款对被审计单位的财务报表不重要；函证可能是无效的。

（2）注册会计师针对应收账款的存在性认定可以实施的替代审计程序包括：检查应收账款在资产负债表日后的收款记录；检查销售合同、销售发票和发运凭证等证明交易确实已经发生的原始凭证。

第三篇：金融审计案例分析题

案例分析题

案例材料1：国际清算银行内部审计章程

(2003年3月20日，1．0版)本章程描述了内部审计职能的任务、独立和客观、职责范围和职责、职权、受托责任和标准。任务(mimion)内部审计的任务是通过提供一个独立的、客观的鉴证功能，以及通过对最佳实践(13est practice)的建议，以确保银行根据高标准的要求进行经营。采用系统和严格的方法。内部审计通过评估和改进风险管理、控制和治理程序的效果来帮助银行达成其经营目标。独立和客观(independence and objectivity)为确保独立性，内部审计直接向总经理和副总经理报告。另外，内部审计部门定期向由董事会任命的审计委员会报告。

为维持客观，内部审计并不参与日常控制程序(day—t0一day control procedures)。相反，每一个业务单元对自己的内部控制和效率性负责。职责范围和职责(scope and responsibilities)内部审计工作职责范围包括审查(review)风险管理程序、内部控制系统、信息系统和治理程序。这些工作也包括定期进行的交易测试、最佳实践回顾、专项调查(special investigations)、监管要求评估、采取措施以防止和侦测舞弊。为履行其职责，内部审计应当：

1．识别和评估银行经营的潜在风险；

2．审查是否建立了充分的确保与政策、计划、程序和经营目标相符合的控制机制；

3．评估财务和管理信息以及产生这些信息的系统和经营(内部或外部)的可靠性和安全性；

4．评估维护资产安全(safeguarding assets)的措施；

5．审查已建立的各项程序和制度，提出改进建议；

6．评价资源利用的经济性、效率性和效果性；

7．选择相应的风险因素，审查确保银行的项目管理方法被遵循，特别是已采取充分的控制措施，以促进项目开发；

8．跟踪审查，确保已经采取了有效的补救行动；

9．执行管理层要求进行的其他评估、调查和审查任务。职权(authority)内部审计目标是在合理的成本下促进有效的控制。为达成这一目标，内部审计在其职责范围内被授予相应的职权：

1．进入银行的所有业务领域，能接触到被认为是执行职责所必要的任何文件和记录；

2．要求所有的职员和管理者在一个合理期间内提供可能需要的信息和解释。

部门负责人应当及时告知内部审计部门有关安全和(或)遵循规制和程序的任何重大事故。受托责任(accountability)内部审计应当与总经理和副总经理沟通以准备一个审计计划。审计计划建立在识别经营风险的风险模型和吸收直线管理者管理意见基础上。审计计划提供了风险评估、审计项目的优先顺序和审计项目将如何被实施的信息。

审计计划应当提供给总经理、副总经理和审计委员会审批。如果需要，审计计划在间应当根据需要被作出调整。审计计划的调整应当被总经理和副总经理批准并告知审计委员会。内部审计负责审计计划中的审计项目的计划、执行审计、报告审计结果和后续审计，决定审计范围和审计时间。这些程序的细节在内部审计手册中定义。审计现场工作应当被以职业的和按照时间要求的方式执行。审计结果的报告应当包括对审计事实和审计建议有效性的公开征求意见达成一致的过程。一份详细的审计报告和给管理者的信函应当总结审计的目标和范围以及审计发现和审计建议。在所有的情况下，都应当执行后续审计，以确保对于审计建议的充分应对。

内部审计应当提交给管理者和审计委员会一个关于揭露显著风险和控制问题的审计结果的审计报告。

这一节内容应当与外部审计相协调，以确保适当的审计职能覆盖和避免重复努力。标准(standards)内部审计坚持最佳职业实践标准(best professional practice)，如内部审计师协会(the Institute of Internal Auditors)和信息系统审计和控制协会(the Information Systems Audit and Contml Association)发布的最佳职业实践，以及巴塞尔银行监管委员会的相关报告和建议。

案例3冒名贷款

1、违规情况描述

2013年5月20日，某商业银行某分行甲支行行长洪某审批，信贷员柳某经办，向刘某、沈某、王某、张某、季某、季某姐姐、陈某、汪某、曹某9人各发放贷款4万元，共计36万元，到期日均为2014年5月3日，现已逾期。该9笔贷款的借款申请书、借款合同、借款借据上的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，属借冒名贷款。上述贷款资金中7笔28万元，当天通过现金转存入叶某个人账户(当天该户共存入30万元，其中转存28万元)，叶某于5月26日支取现金。根据这一线索，经进一步查实，该商业银行共有30笔120万元借冒名贷款。

上述做法不符合《关于切实加强信贷风险防范工作的若干意见》(×商业银行[200×]××号)第三条第五项“加强信贷管理，规范信贷业务操作程序与行为„„严禁借名、冒名、搭车贷款”的规定。

2、审计方法

（1）审计组抽查不良贷款发现：一是2014年6月上旬，该商业银行贷款企业某有限公司已歇业，公司负责人刘某外出下落不明，而公司在该商业银行还有巨额未清偿的贷款；二是2013年5月20日发放的9笔贷款，已于同一天逾期，审查合同材料，发现借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，且签名与上述公司负责人刘某的笔迹相似。因此，怀疑可能是借冒名贷款。

（2）通过计算机辅助审计检索出所有的由刘某担保的贷款，调阅相关贷款档案，发现除上述9笔个人贷款的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为外，还有21笔个人贷款存在类似情况。调阅相关会计传票，进一步了解贷款资金去向。

（3）走访调查。走访相关借款人核实贷款真实情况，与商业银行支行行长、副行长、相关信贷人员谈话，进一步核实问题，掌握违规情况，确认全部违规事实。

3、责任界定

由于该支行相关领导未直接参与上述冒名贷款，根据规定，审计认为该银行分行分管信贷的副行长刘某应承担主管责任，分行行长陈某均应承担领导责任。

4、审计处理建议

根据规定，审计建议对该商业银行甲支行行长洪某、信贷员柳某给予开除处分，分行行长陈某、副行长刘某给予记过处分。

案例4贷款发放未执行亲属回避规定

一、违规情况描述

1．2015年3月14日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行行长李某审批，业务科科长叶某、营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某表姐的儿媳妇发放保证贷款28万元，期限至2008年11月20日。该笔借款合同上的借款人的签名系吴某代签。

2．2015年8月10日，该营业部支行副行长陈某审批，营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某的姐姐发放保证贷款25万元，期限至2008年8月5日。该笔保证借款合同上保证人之一营业部主任吴某的丈夫签名由吴某代签(上述营业部吴某均为同一人)。

上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第四十七条“商业银行对关联方的授信，应当按照商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。在对关联方的授信调查和审批过程中，商业银行内部相关人员应当回避”的规定。

二、审计方法

1．审计时有人举报。审计组进点时在该商业银行某分行甲支行人流比较集中的食堂、上下班的过道张贴审计告示，审计时审计组接到举报称“该营业部管理比较混乱，营业部主任未能执行亲属回避，给自己亲属发放贷款”，并提供有贷款的营业部主任亲属名单。

2．根据名单，审计组调阅了相关的贷款档案，并与营业部主任进行谈话。在事实面前，营业部主任对在贷款发放时没有很好执行亲属回避制度的事实予以承认。

三、责任界定

由于该支行主要领导直接参与了上述两笔贷款的审批，根据规定，审计认为，该支行行长李某应对上述第一笔贷款承担直接责任，该支行副行长陈某应对上述第二笔贷款承担直接责任，该支行其他领导无须对上述贷款承担责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议对该支行行长李某、该支行副行长陈某给予经济处罚各2万元；给予营业部主任吴某撤职处分，并给予经济处罚4万元。

案例5向资信不良借款人发放贷款

一、违规情况描述

2014年3月22日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行风险管理小组(成员：支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某、信贷科科长周某、信贷科副科长朱某)通过，营业部主任金某审批，副主任王某审查，信贷员严某经办，向某制衣有限公司(法定代表人卓某)发放保证贷款500万元。经查，贷款发放时，卓某为甲支行客户张某担保贷款180万元(到期日2013年2月25日)已起诉。

上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第五十五条“商业银行应当建立完善的客户管理信息系统，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力和非财务因素等信息，对客户进行分类管理，对资信不良的借款人实施授信禁入”的规定。

二、审计方法

1．按金额大小排序，对已逾期担保贷款进行抽查，并调阅相关贷款档案，得知某制衣有限公司法人代表卓某为张某担保贷款已逾期不良，查阅张某存款分户账和相关凭证，跟踪贷款资金去向。2．调阅某制衣有限公司信贷档案、存款分户账，确认在卓某为张某担保贷款逾期的情况下，该联社营业部仍向某制衣有限公司发放贷款的违规事实。

三、责任界定

由于支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某为风险管理小组成员，且在对上述贷款表决时投了赞同票，根据规定，审计认为支行行长主任顾某副行长王某、副行长刘某均须承担直接责任。

四、审计处理建议根据规定，审计建议对该支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某分别给予经济处罚5万元元，给予信贷科科长周某、信贷科副科长朱某每人经济处罚8万元，分别给予营业部主任金某、副主任王某、信贷员严某经济处罚10万元，并给予该支行营业部主任金某警告处分。

案例6以已出租的房屋作为抵押物，没有签订房屋出租补充协议

一、违规情况描述

2005年1月4日，某联社营业部经联社贷审会(成员：副主任陈某、信贷科科长张某、副科长季某、风险科科长刘某、财务科科长柳某)通过，营业部主任顾某审批，信贷员王某经办，与某供销大厦签订金额为3 000万元最高额抵押借款合同(至2007年4月28日，该供销大厦贷款余额1 560万元均已逾期6个月)，以供销大厦所属×路×号5间房产、×路×号房产所有权和×路×号土地使用权作抵押，上述房产已于2004年12月31目由该供销大厦出租给某连锁有限公司，租期至2015年12月31日。营业部没有与借款人和承租人签订房屋出租补充协议。

上述做法不符合《中华人民共和国合同法》第二百二十九条“租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力”和《贷款通则》第十条“贷款人应当对保证人的偿还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查”及《关于印发新版借款合同、相关文本及操作使用说明的通知》

(×信联业[200×]××号)附件三“

六、信贷其他相关文本„„22．房屋出租补充协议，本三方协议由贷款人、抵押人、承租人共同签订。主要对于已租赁的房产抵押，防止抵押人提前收取租金给抵押物变现带来的影响”的规定。

二、审计方法

1．对已逾期贷款按余额从大到小进行排序，发现上述供销大厦已有逾期贷款1 560万元。

2．调阅供销大厦贷款档案，发现供销大厦与某连锁有限公司的租赁协议，且协议签订日期早于供销大厦最高额抵押借款合同签订时间，由于租赁时间早于借款合同签订时间，租赁权可抗辩抵押权。如果贷款逾期，由于抵押物的租期至2015年12月31日，在抵押物的租赁到期目之前，联社很难对该抵押物处置。

三、责任界定

由于该联社副主任陈某为贷审会主任，且在上述贷款表决时投了赞成票，根据规定，审计认为该联社理事长、主任均应承担领导责任，据规定，联社副主任陈某应承担直接责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议给予该联社副主任陈某、信贷科科长张某、风险科科长刘某、财务科科长柳某、营业部主任顾某经济处罚各×××元，信贷员王某经济处罚×××元，同时给予联社副主任陈某警告处分，营业部主任顾某撤职处分。

案例7向关系人发放信用贷款

一、违规情况描述

2006年4月26日，某联社营业部经联社贷审会(成员：联社副主任陈某、信贷科科长廖某、审计科科长梅某、财务科科长陈某)通过，营业部主任王某审查，信贷员泮某经办，向某工艺品有限公司(法人代表练某，出资280万元，占公司注册资本的 80％)发放信用贷款150万元，经查，练某为A联社第一届社员代表大会选举产生的理事会成员。

上述做法不符合《商业银行法》第四十条“商业银行不得向关系人发放信用贷款„„前款所称关系人是指：(一)商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属；(二)前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织”的规定。

二、审计方法

1．获取该联社全辖贷款明细情况表及相关的关系人名单，将这两张表通过名称相同相关联，同时设定贷款方式为信用贷款，据此得出该联社向关系人发放信用贷款的明细表。

2．设定贷款方式为信用贷款，按发放贷款金额大小对贷款明细表进行排序。

3．根据上述步骤确定需要抽查的信用贷款，调阅相关档案。

三、责任界定

由于该联社副主任陈某为贷审会主任，且在上述贷款表决时投了赞同票，根据规定，审计认为该联社理事长周某、营业部主任王某均应承担领导责任，联社副主任陈某应承担直接责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议给予该联社副主任陈某经济处罚×××元，给予信贷科科长廖 某、审计科科长梅某、财务科科长陈某每人经济处罚×××元，信贷员泮某经济处罚× ××元，给予营业部主任王某警告处分及经济处罚x×元。

案例8贷款资金用于验资

一、违规情况描述

2007年2月28日，某农村合作银行×××支行经总行贷审会(成员：副行长谢某、信贷部总经理郑某、副总经理周某、计划财务部总经理朱某、审计部总经理沈某)通过，某支行行长张某审查，信贷员王某经办，向某保健用品有限公司(法定代表人郑某)发放保证贷款1 500万元，约定用途为购面料，期限至2008年2月21日。经审查，2007年3月5日，该保健用品有限公司将l 500万元资金转入张某个人结算户(其中500万元为该笔贷款资金)。同日，该笔1 500万元资金由张某个人结算户转至郑某个人结算户，再转入某担保有限公司账户用于单位验资。

上述做法不符合《贷款通则》第二十条“对借款人的限制„„

三、不得用贷款从事股本权益性投资，国家另有规定的除外”的规定。

二、审计方法

1．抽查贷款档案和存款账户，调取相关凭证，追踪贷款资金流向。

2．调阅验资档案，进一步确认贷款资金是否用于验资。

三、责任界定

由于上述贷款定性为贷款移用于验资，属于贷后管理不到位，根据规定，审计认为该行董事长曹某、行长汪某均应承担领导责任，副行长谢某承担主管责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议给予该行副行长谢某经济处罚×××元，信贷部总经理郑某、副总经理周某、计划财务部总经理朱某、审计部总经理沈某给予经济处罚各×××元，该支行行长张某经济处罚×××元，信贷员王某经济处罚×××元。案例9温州银行“内鬼”骗贷1 600万元

温州银行塘下支行一起骗贷案，涉及金额高达1 600万元。2011年4月中旬，犯罪嫌疑人黄某在事发之后已经被警方逮捕。黄某今年31岁，在温州银行工作近7年，算得上是一名资历较深的信贷员，主要负责银行信贷业务。

2008年．黄某的铁杆朋友陈某急需800万元，在当地一家典当行借款，其中200万元债务由黄某出面担保。

2010年，陈某在债务到期后没有偿还能力，典当行便向黄某逼债。无奈之下，黄某伙同陈某利用职务之便，伪造房地产证、土地证及抵押证的方式尝试向银行骗贷。

“伪造的贷款证件是在火车站弄到的。去年6月份的时候，带着假的房地产证件，陈某以家电公司的名义向温州银行塘下支行提出了抵押贷款申请，经办人就是黄某。”知情人透露，通过黄某在银行内的运作，两人第一次拿到银行发放的贷款额度高达600万元，资金主要是用来还债。

随后，尝到甜头的两人一发不可收拾，短短不到半年的时间，黄某就用同样的手段，7次与陈某一起骗贷，涉案总金额超过了1 600万元。（资料来源：http：／／fillance．ce．cn／sub／2011／wzyhpda／）。

思考：从金融审计的角度，运用舞弊动因理论分析判断黄某办理信贷业务时的疑点。

案例10关联企业联手骗取银行资金两亿多元，形成不良贷款一亿元

一、基本情况

（1）201X 年4月至201X年12月，XX实业发展公司法定代表人采用假出资的方式成立多个没有自有资金的空壳公司；

（2）这些公司通过提供虚假报表、假合同、公司相互担保的方式骗取银行贷款。

二、违规过程

（1）XX银行XX分行营业部下辖的9个支行累计向XX发展公司及其关联企业发放贷款41笔，其中人民币贷款38笔，金额21550万元，美元贷款3笔，金额297万美元。

（2）银行在发放贷款过程中，有关支行负责人在明知企业信用等级低，不具备贷款条件，且信贷人员对贷款提出书面异议的情况下，依然对该公司及其关联企业发放贷款。

（3）如，201X年9月，原市分行副行长XX在既未召开本行审贷会，又无正常审核行长手续的情况下，超越审批权限，一次批准向XX实业发展公司贷款5600万元。

（4）贷款发放后，该行信贷人员明知企业将贷款挪作他用，也不采取措施制止。经审计查实，在实业发展公司及其关联企业骗取的贷款中，目前已形成不良贷款10058万元。

案例11贷款业务审计

（一）2000年6月，甲银行三支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2000年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置锕材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。

【分析】该案例，甲银行在贷款管理的过程中存在如下几个问题：

一是贷前调查不实。贷款时借款人的资产负债率是63％，并不算太高，但是6个月后借款人就破产了。这说明借款人提供的财务报表信息有一定的虚假性，不是资产总额多报就是净资产高估，实际资产负债率可能远远高于63％。否则，作为一家实业企业破产速度不会如此之快。

二是保证人不具备保证资格。《担保法》规定，“企业法人的分支机构和职能部门不得为保证人。”因此该笔贷款名义上是保证贷款，实际上是信用贷款。

三是对借款单位法人代表的分析有些夸张。贷款的偿还保证只能依靠经济实力，即现有的财力和贷款项目的未来现金流量。

四是贷款的审批不严。贷前调查报告所暴露的问题是非常清楚的，但在审批时无人正视这些问题，说明贷款的审批制度流于形式，没有起到应有的控制作用。

五是贷后的检查不及时。贷后没有采取新的担保措施，也没有发现借款人财务状况的迅速恶化，致使贷款遭受损失。

六是贷款到期的催收不得力。没有迅速采取各种有力措施来避免贷款的损失。七是内部审计没有尽到监督之职。

案例12贷款业务审计

（二）2001年6月26日，乙银行七支行与东方货柜零件公司签订了贷款300万元、期限7个月、利率6．696％的质押借款合同，质物为该公司存人七支行的35万美元存单(折合人民币286．5万元)，七支行于合同签订之日将贷款300万元人民币转入借款单位账户。时至2001年8月18日该公司又在七支行贷款35万美元，系签定的抵押借款合同，由七支行审批同意放贷，报批时以第三者存款质押和保证的方式来担保，担保单位为阳华储运有限公司。在该笔贷款贷前的调查报告中称：“该公司本笔贷款除有企业担保外，还用利东储运公司在我行130万美元一年期定期存款中的35万美元作为我行贷款的抵押物内部控制。因此，贷款风险较小”。但稽核部门稽核的情况表明，借款合同上无抵押方和担保方签章(也没有担保书)，质物因质押手续不全而被提前支取。该企业两笔贷款到期后经多次催收，第一笔用质物35万美元变现286万元人民币不足值偿还，现尚欠本金14万元人民币及全部利息。第二笔本息全部逾期。现均已起诉。【分析】造成上述两笔贷款的逾期，主要原因是没有严格的贷款内部控制制度或者没有严格执行内部控制制度。

一是贷款没有足值的担保。发放超过质物现值的贷款明显地违反了贷款规程。二是以存单质押，必须将质物交给银行保管而不能是“内部控制”。

三是担保合同无效。无论是抵押合同还是保证合同，都必须有质押人或保证人签字盖章。

案例13信贷资产质量反映不实案例

（一）审计人员在对某商业银行诚河分行审计时，通过内查外调发现金鑫集团总公司为取得银行贷款，从1998年开始向该行提供虚假会计报表，因该行把关不严，调查不够，向金鑫集团发放大量贷款并签发大量银行承兑汇票，从而造成巨额不良资产的问题。

审计人员在审查该行营业部“应解汇款”科目时，注意到有不少大额资金收付与营业部信贷科的一名同志有关，经追查，发现资金来自贝里市水淼公司，用于归还金鑫集团到期的银行承兑汇票。于是审计人员找该同志谈话，了解到营业部为收回金鑫集团到期的银行承兑汇票，再新签发一笔银行承兑汇票，然后由该行人员陪同金鑫集团人员到异地贴现，用贴现资金归还到期银行承兑汇票，从而形成滚动签发银行承兑汇票。通过审查该笔资金，金鑫集团引起了审计人员的注意，于是对该集团的贷款合同和提供的报表及相关资料进行了审查。发现金鑫集团在该行有大量贷款且大部分已形成不良贷款并有巨额滚动签发的银行承兑汇票，这些情况引起了审计人员的高度重视，立即展开内查外调。最后查实该集团成立于1994年6月，1998年在诚河分行开立存款帐户，同年5月，该集团为取得贷款，向诚达分行提供会计决算报表，该报表反映资产总额3．5亿元、负债总额3．02亿元(其中：短期借款和应付票据合计2．23亿元)、实收资本2873万元、1998年实现税后利润825万元。经延伸调查该集团及税务部门发现：金鑫集团1998年报表实际情况为资产总额3．27亿元、负债总额3．20亿元(其中：短期借款和应付票据3．16亿元)、实收资本26．5万元，1998年实现税后利润78万元，此后连续三年该集团均向诚达分行提供程度；不同的虚假会计报表，而诚河分行却未对金鑫集团的经营及财务状况进行认真的调查、论证，仅仅满足于企业提供的会计报表和数笔贷款按期归还的假象，就对企业发放巨额贷款，签发大量银行承兑汇票。直到2001年对信贷资产进行五级清分时该行才对企业提供的虚假报表有所察觉，2001年6月才看到企业的真实报表，但为时已晚，截止2001年末，该行已向金鑫集团发放贷款10586万元，滚动签发银行承兑汇票4298万元。至此，金鑫集团提供虚假报表骗取贷款的事实真相大白。面对如此状况，该行本应压缩贷款，逐步清收，但实际上仍于2001年、2002年分别向金鑫集团签发银行承兑汇票2929万元、1332万元，造成不良资产的进一步增加。目前金鑫集团所欠银行贷款和应收银行承兑汇票资金已形成不良资产，成为该行的沉重负担。

案例14违规办理转贷业务致使信贷资产质量不实

2000年，审计机关在对某商业银行融信分行资产负债损益审计时，发现该行存在为提高信贷资产质量，违规为贷款企业办理转贷业务，造成信贷资产质量不实的问题。审计人员按照审计方案的要求，将审计信贷资产质量的真实性作为审计重点。审计人员从该行提供的工作总结中，得知该行1999将提高信贷资产质量作为工作重点，并且取得了可喜成绩，不良资产比例有了明显下降。另外，审计人员取得了该行提供的信贷资产质量指标监控表，监控表显示，融信分行1999年1至11月三项不良贷款占比均在25％上下，而12月份却显著下降2个百分点，为22．8％。针对上述两方面的情况，审计人员提出了疑问，信贷资产质量为何在短期内有了明显提高，里面是否有问题?对此，审计人员展开了内查外调。首先，审计人员与信贷部门有关人员座谈，了解到该行1999年为提高信贷资产质量，降低不良资产占比，主要采取了转贷的方式，统一安排所辖分支机构对部分贷款企业办理了转贷业务，并出台了相关管理办法。其次，审计人员调阅所有办理了借新还旧业务贷款的相关资料，进行详细审核。第三，审计人员到转贷金额比较大，疑点较多的单位进行延伸审计。通过采取上述审计方法，审计人员基本搞清了融信分行为提高信贷资产质量，违规为部分贷款户办理转贷业务，从而造成信贷资产质量不实的问题。

经审计抽查该行营业部7户存在“贷新还旧”贷款的企业，转贷次数多的可以达到11次，转贷的原因为合理确定贷款期限、保全诉讼时效或延续担保时效等。如营业部1996、1997年发放给化工集团有限公司化肥厂短期贷款10050万元，至1999年末欠息近300万元，贷款不可能按期收回，但营业部仍几次为其办理了有关转贷手续，至1999年末贷款余额为10050万元，被划分为正常贷款。又如营业部在1997年及以前发放给金鑫机床厂贷款8946万元，该企业由于近几年军品任务减少，民品又不尽如人意，因此资金严重短缺，形成了恶性循环，截止1999年末累计拖欠营业部利息287多万元，生产经营困难，还款可能性不大，营业部1999年10月13日又为其办理转贷手续，至2000年末该厂贷款余 额为8946万元，被划分为正常贷款。

融信分行采取各种形式为贷款户办理转贷业务，不符合《贷款通则》的有关规定，并造成信贷资产质量严重不实。案例15甲银行三元支行贷款管理过程审计

审计稽核人员在审计中发现，2000年6月，甲银行三元支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2000年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置锕材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编人世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。

该案例中，审计人员认为甲银行在贷款管理的过程中存在哪些问题？

案例16乙银行七里支行贷款逾期审计

2001年6月26日，乙银行七里支行与东方货柜零件公司签订了贷款300万元、期限7个月、利率6．696％的质押借款合同，质物为该公司存人七里支行的35万美元存单(折合人民币286．5万元)，七里支行于合同签订之日将贷款300万元人民币转入借款单位账户。时至2001年8月18日该公司又在七里支行贷款35万美元，系签定的抵押借款合同，由七里支行审批同意放贷，报批时以第三者存款质押和保证的方式来担保，担保单位为阳华储运有限公司。在该笔贷款贷前的调查报告中称：“该公司本笔贷款除有企业担保外，还用利东储运公司在我行130万美元一年期定期存款中的35万美元作为我行贷款的抵押物内部控制。因此，贷款风险较小”。但稽核部门稽核的情况表明，借款合同上无抵押方和担保方签章(也没有担保书)，质物因质押手续不全而被提前支取。该企业两笔贷款到期后经多次催收，第一笔用质物35万美元变现286万元人民币不足值偿还，现尚欠本金14万元人民币及全部利息。第二笔本息全部逾期。现均已起诉。

该案例中，审计人员认为造成上述两笔贷款的逾期的主要原因是什么？

案例17信贷资产质量反映不实审计

审计人员在对某商业银行诚河分行审计时，通过内查外调发现金鑫集团总公司为取得银行贷款，从1998年开始向该行提供虚假会计报表，因该行把关不严，调查不够，向金鑫集团发放大量贷款并签发大量银行承兑汇票，从而造成巨额不良资产的问题。

审计人员在审查该行营业部“应解汇款”科目时，注意到有不少大额资金收付与营业部信贷科的一名同志有关，经追查，发现资金来自贝里市水淼公司，用于归还金鑫集团到期的银行承兑汇票。于是审计人员找该同志谈话，了解到营业部为收回金鑫集团到期的银行承兑汇票，再新签发一笔银行承兑汇票，然后由该行人员陪同金鑫集团人员到异地贴现，用贴现资金归还到期银行承兑汇票，从而形成滚动签发银行承兑汇票。通过审查该笔资金，金鑫集团引起了审计人员的注意，于是对该集团的贷款合同和提供的报表及相关资料进行了审查。发现金鑫集团在该行有大量贷款且大部分已形成不良贷款并有巨额滚动签发的银行承兑汇票，这些情况引起了审计人员的高度重视，立即展开内查外调。最后查实该集团成立于1994年6月，1998年在诚河分行开立存款帐户，同年5月，该集团为取得贷款，向诚达分行提供会计决算报表，该报表反映资产总额3．5亿元、负债总额3．02亿元(其中：短期借款和应付票据合计2．23亿元)、实收资本2873万元、1998年实现税后利润825万元。经延伸调查该集团及税务部门发现：金鑫集团1998年报表实际情况为资产总额3．27亿元、负债总额3．20亿元(其中：短期借款和应付票据3．16亿元)、实收资本26．5万元，1998年实现税后利润78万元，此后连续三年该集团均向诚达分行提供程度；不同的虚假会计报表，而诚河分行却未对金鑫集团的经营及财务状况进行认真的调查、论证，仅仅满足于企业提供的会计报表和数笔贷款按期归还的假象，就对企业发放巨额贷款，签发大量银行承兑汇票。直到2001年对信贷资产进行五级清分时该行才对企业提供的虚假报表有所察觉，2001年6月才看到企业的真实报表，但为时已晚，截止2001年末，该行已向金鑫集团发放贷款10586万元，滚动签发银行承兑汇票4298万元。至此，金鑫集团提供虚假报表骗取贷款的事实真相大白。面对如此状况，该行本应压缩贷款，逐步清收，但实际上仍于2001年、2002年分别向金鑫集团签发银行承兑汇票2929万元、1332万元，造成不良资产的进一步增加。目前金鑫集团所欠银行贷款和应收银行承兑汇票资金已形成不良资产，成为该行的沉重负担。你认为某商业银行诚河分行信贷资产质量反映不实审计中发现的问题，说明了什么？

案例18零售关联客户套取银行资金审计

一、案例简介

2004年8月,稽核人员在对XX省分行本部进行常规稽核期间，发现该行零售贷款中，存在开发商通过关联客户以商业用房贷款名义套取银行资金的问题，涉及贷款9000余万元。

二、稽核查证过程

（一）非现场准备阶段

在非现场准备阶段，稽核人员首先对该行提供的零售贷款材料及数据进行了分析。在对商业用房贷款资料分析时，稽核人员发现以下几个特点：

首先，该行本部商业用房贷款余额在全部零售贷款余额中占比较大，达46.7%；单笔贷款金额也较大，贷款余额在1000万元以上的客户较多；部分客户在本部存在多笔贷款，单个客户名下贷款累计金额最高达4300万元。其次，通过对各个借款人还款帐号的比对，发现存在不同贷款客户通过同一帐户还款的现象。针对上述特点，稽核组决定将商业用房贷款做为零售贷款业务稽核的重点，并根据客户贷款笔数及金额拟订了贷款抽样清单，其中单笔贷款金额超过500万元及存在多笔贷款的客户抽样比例为100%。

（二）现场检查阶段

1、内控环境及业务流程分析

进入稽核现场后，稽核人员首先对该行零售贷款内控环境及业务流程进行了解。通过与该行相关人员座谈，稽核人员了解到该行本部消贷业务部门人员少、且大多没从事过授信工作，授信业务经验欠缺；在业务操作中，零售贷款的贷前调查及贷后管理工作主要通过开发商来做，贷前调查限于对提供资料的核验。综合上述情况，稽核人员认为该行零售贷款业务内部控制较薄弱，业务流程中风险控制存在不足之处。

2、贷款档案检查

（1）抓住关联主线，理顺客户关系

现场检查展开后，根据预先选定客户清单，稽核人员首先调阅了借款人A、借款人B、借款人C及借款企业D的商业用房贷款档案。通过对客户贷款资料深入了解，稽核人员发现，上述借款人虽然表面上没有任何联系，但各借款人之间关系密切。

从借款人关系来看，借款人A与借款人B为兄弟关系，其中借款人A直接持有房地产开发商E公司45%的股份；借款企业D公司（为借款人A与借款人B共同控制，借款人C持股）持有开发商E公司11.6%的股份；借款人C通过借款企业D间接持有开发商E公司的股份。上述事实表明，各借款人之间实际为关联客户，房地产开发商E公司将各借款人紧密联系在一起。

（2）跟踪资金用途，辨别交易真伪

理清借款人之间的关系后，稽核人员对贷款资金用途进行了追踪，从所购买房产来看，除借款人C所购买开发商E公司的商铺已经办理抵押登记手续外，借款人A及借款人B所购房产（非开发商E公司开发房产）虽已近一年但仍未办理过户手续；三人共同控股的D公司所购房产属于已经被D公司兼并企业的房产，亦未办理过户手续；借款人B向开发商E公司购买的2层复式住宅也存在疑点（面积2510平米，与商铺为同一楼盘，占据两层楼）。综合上述情况，稽核人员认为各借款人所购房产交易真实性存在疑问，上述贷款中可能存在套取银行资金的问题。

（3）追踪还款来源、揭示贷款原貌

为了进一步验证稽核人员疑问，稽核人员又进一步对贷款还款来源进行了追踪。通过对上述借款人贷款月还款来源的追踪，稽核人员发现了借款人A、借款人B、借款人C及借款企业D的贷款均由开发商E公司代为偿还的不正常现象。对于借款人A、借款人B及借款企业D来讲，未购买开发商E公司房产却由其代为还款；对于借款人C来讲，向开发商E公司购买商铺反而由开发商E公司代为还款，明显违反常理。

综上所述，稽核人员通过理顺各借款人关联关系，揭示贷款资金用途以及跟踪还款来源，最终确认了最初的判断，上述贷款实际为开发商E公司通过关联客户来套取银行资金，以满足项目建设资金需求。

三、案例原因及风险分析

开发商E公司在XX分行本部骗贷成功，主要有以下几方面原因：

首先，从业人员风险意识不足、关联客户授信风险失控。上述问题的产生客观上有分行零售授信从业人员少、业务拓展压力大、授信工作经验不足等原因，但主观上相关主管部门及从业人员风险意识不足，思想中存在“重业务发展、轻风险控制”的观念也是重要原因之一。一线人员业务风险识别能力有限，关联客户风险意识不足为问题的产生留下了隐患。

其次，分行零售贷款业务流程风险控制不足，制度落实不到位，检查监督力度不够。业务人员对借款人情况及贷款用途了解不深入，以对开发商的盲目信任代替制度，贷时审查环节相关尽职调查等也未发挥应有的作用，给开发商E公司的骗贷行为提供了便利。贷款发放后，业务人员满足于贷款能按月偿还本息，对还款来源没有关注，致使开发商E公司的骗贷行为至稽核日才得以暴露。

第三，分行对零售贷款业务转授权不尽合理。XX分行将个人住房、个人商业用房贷款权限对零售部门进行了全额转授权，形成部分零售授信品种无论金额多大均无需经风险管理部门进行审批的现象，而相比之下新增公司授信无论金额大小均需经该行授信评审委员会评审。与公司授信相比零售部门在授信内控机制建设、决策程序、人员配备、业务素质等方面均存在差距，转授权工作不合理也是上述问题产生的原因之一。

从本案例来看，我行零售贷款关联客户的整体授信风险控制不足，主要表现在：

（1）零售贷款的关联客户包括自然人和法人，这些客户通过亲属关系或通过对各自成立的公司相互参股形成紧密的关联关系，同时，这些关联借款人与房地产开发商或汽车经销商之间也具有紧密的关联关系，形成一个错综复杂的关系网。由于这些企业最终都是自然人控制，银行很难掌握关联客户的全貌，很难确定幕后真正的控制人。（2）具有关联关系的借款人之间在业务和财务方面的相关程度很高，这些借款人互相担保、互用资产抵押，资金往来密切，往往一荣俱荣、一损俱损。（3）这些借款人往往控制一些房地产开发商或汽车经销商，银行在对这些借款人发放零售贷款时，很难了解贷款的真实用途，很难控制资金的真实走向。贷款往往被用于项目开发或公司的流动资金周转。（4）从检查结果看，这些关联客户在银行的零售贷款总额巨大，例如，本案例中的个别借款人就以各种名义从分行套取9000余万元的资金。因此，如果缺乏对关联客户授信的整体风险控制，银行资金面临风险会超过收益。通过这一案例你学到了哪些审计稽核知识？

案例19不良贷款真实性审计

审计组在对某银行××省分行资产负债损益审计中，计算机审计发挥了突出的作用，从全省拥有1000多亿贷款的一万多户贷款企业中迅速捕捉到银行可能掩盖不良贷款的企业，进而查出该行掩盖不良贷款10.8亿元。

（一）审计思路

降低不良资产比例一直就是各家商业银行的头号任务，每年都有使贷款不良率下降几个百分点的硬性指标。因此银行为完成压缩不良贷款比例的任务，有可能将企业实际已经形成不良的贷款隐藏在正常类贷款中，因而尽快找出这类可疑企业是发现问题的关键。

（二）审计过程 第一步（前提）：获取和整理数据。

从省行信贷管理部取得全辖信贷数据，主要使用了企业基本情况表(TA200011)，贷款明细表（TA200361）、贷款处理台帐(TA200301)。通过整理得到以贷款企业为单位（按户）的2002年末企业贷款总账和按照以贷款合同号为单位（按笔）统计的2002年末贷款明细表，包含如下信息：企业全称、企业代码、企业欠息余额[表内、表外]、贷款余额、四级分类余额[正常、逾期、呆滞、呆帐]、五级分类余额[正常、关注、次级、可疑、损失]，贷款发放方式、业务发生日期等。第二步（关键）：设计审计模型，筛选可疑企业

1、审计组将贷款明细表按照企业名称进行分类汇总，得到按企业户统计的贷款总账，然后在企业贷款总账中按照正常类贷款和不良类贷款同时存在为条件进行查询，将筛选出的98家企业存放在一张新表——可疑贷款企业1。

2、根据贷款五级分类的要求，应将贷款的逾期状况作为一个重要因素考虑。逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当其损益的贷款，至少归为次级类”我们在贷款明细表中按照贷款已经逾期、存在表外欠息但是仍然为正常类贷款为条件进行查询，将筛选出的101家企业存放在一张新表——可疑贷款企业2。

3、在贷款五级分类方法中，借新还旧类贷款如果有欠息情况就属于不良贷款，在贷款明细表中按照贷款形式为借新还旧并且欠息的正常类贷款为条件进行查询，将筛选出的101家企业存放在一张新表——可疑贷款企业3。

4、贷款明细表中的贷款形态是最后一次进行贷款清分的贷款形态，如果在此之前,同一合同项下贷款有划分为不良类贷款的业务记录就可能是银行人为调整贷款形态的记录，贷款处理台账中有每笔贷款的发放、收回、风险分类等所有记录，所以我们把贷款明细表和贷款处理台账进行关联比较查询，将筛选出的114家企业存放在一张新表——可疑贷款企业4。第三步：汇总上述可疑企业贷款，剔除四次查询结果中的重复企业，从全省一万多户企业贷款数据中，筛选出270户企业作为重点抽查对象，涉及正常类贷款27亿元，关注类贷款33亿元存在分类不实的可能。

经过前三步后得到要重点抽查的对象，接下来就是大家所熟悉的审计程序了：调阅有关信贷档案、审贷会纪要等资料并与有关工作人员沟通了解情况，到企业核对帐表数据并实地观察，以判断是否存在人为掩盖不良贷款或人为将不良贷款调整到正常类的情况，最后是取得相关证明材料，定性编制工作底稿。

（三）审计成效

审计组采用以上办法，最终核实该分行所属20余家支行采取“借新还旧”、“人为调整”等方式，少反映或掩盖不良贷款合计10.8亿元,影响其不良贷款率一个百分点,审前27.78%，审计应调增为28.80%。并且该方法操作起来快速简便，可以迅速捕捉到审计线索，增强抽查的针对性和有效性，尤其是缩小了审计范围，大大提高了现场工作效率。

这个案例中的审计成效说明了什么？

案例20设备租赁幌子下的罪恶―中国农业发展银行总行腐败窝案查处始末

◆蹊跷的合同

2002年4月，审计署金融审计司组织对农发行审计时发现，1996年至1999年，农发行以租赁的名义，委托北京美禾电子有限责任公司（以下简称美禾公司）购买电子设备和汽车等固定资产，总金额9.2亿元，其中8.1亿元曾被挪用投入股市，进行股票买卖，所获收益去向不明。进一步的调查表明该公司有三分之二的股份控制在蔡某某和胡某两人手中，其中，胡某为农发行原副行长胡某某之子。

在审查农发行与美禾公司所签的租赁合同时发现，所有合同中只规定了支付租金的具体时间以及延期支付租金的处罚条款，但没有规定交付设备的具体时间等规制条款。事实上，农发行在与美禾公司签订租赁协议前，早已与有关公司谈妥了购买设备的相关事宜，与美禾公司签订合同只是一种形式。1999年农发行在和美禾公司签订3亿元租赁合同前，已与某计算机公司对有关设备价格进行多次谈判，并确定价格和售后服务等，而且计算机公司在备忘录的条款中已承诺了包括人员培训在内的技术服务内容，但农发行和美禾公司签订的合同中同样有这方面的内容。美禾公司与农发行之间形式上的租赁合同实际上变成了一个转移资金的工具。

农发行有关部门为配合美禾公司取得“用于购买租赁设备”的银行借款，曾先后两次向某银行总行营业部出具《确认书》，其中一次出具的《确认书》明确承诺“同意你部（农总行营业部）有权直接向我行追索租赁合同项下之租金及其他款项，用以抵偿美禾公司与你部签订的借款合同项下之欠付的借款本息及其他款项”。这样，美禾公司可以得到银行支持获得巨额可支配资金，即使不还借款，该银行照样可以从农发行追偿本息。

◆显影利益关系

为了弄清楚合同背后的利益关系，审计组阅查了农发行领导分工情况，副行长胡某某从农发行1994年成立之初到2000年8月一直分管财会工作，其中1995年8月到1998年6月还分管信息电脑部和总务部。农发行和美禾公司签订的9.2亿元电子设备、部分机具及汽车租赁协议，均需经过胡某某批准，合同由时任财务部门负责人的于某某（后任农发行副行长）签订。负责了解美禾公司背景情况的审计人员带回了重要的资料，胡某某之子胡某为美禾公司两大股东之一，而胡某的登记地址与农发行分配给胡某某的住房地址一致，审计组经侧面了解，确认胡某系胡某某之子。这样，以设备租赁做幌子，利用国家财政资金做交易达成利益输送，为自己牟取私利的脉络大致显现。

在上述9.2亿元租赁费中，经财政部批准列支的只有4.5亿元，超过财政部批复的指标4.7亿元。其中，1997年、1998年分别列支的各1.4亿元未经财政部同意；1999年，财政部同意农发行在1999年业务管理费中列支租赁费1亿元，而农发行2000年、2001年未经财政部同意分别在费用中各列支1亿元。审计组就此向财政部有关部门咨询，并要求出具证明材料，该部门时任领导以便条加盖该部门公章的形式出具了一个含糊不清的说明，令人费解。由此，审计组判断，该部门个别人可能在其中扮演了极不恰当的角色。专案组取得的审办取证材料印证了审计组的这一判断，经专案组调查，在强有力证据支持下，专案组认为该部门主要领导徐某某不需要实施“双规”，可以直接移交检察机关采取强制措施。2005年6月15日，检察机关对徐某某实施刑事拘留。

◆美禾的蜕变

美禾公司是1994年9月由中国农业银行信托投资公司（以下简称农行信托）等5家国有股东单位共同出资成立的一家有限责任公司，注册资本200万元，其中，农行信托出资72万元，占36%，美禾公司法人代表、董事长由当时农行信托的一位副总经理担任，中国农业银行总行干部蔡某某担任总经理（1998年11月任董事长兼总经理）。1996年12月，农发行与美禾公司签订第一笔4.2亿元租赁合同时，该公司注册资本仍是200万元。该公司先后于1997年1月、1998年11月进行了变更登记。其中在1998年11月这次变更登记中，美禾公司决定将注册资本由500万元增加到5000万元，新增加的4500万元股本金来源于美禾公司在两家证券公司开设的股票资金账户。后经查实，农发行支付的设备租赁款绝大部分被直接打入此证券公司账户。美禾公司将新增的股本金分解到多家股东单位和个人，其中，以胡某为法人代表的公司分得500万元，成为美禾公司新股东。事实上，这家公司也是美禾公司从上述证券公司账户中划出500万元作为注册资本于1997年9月成立的。在此次增资扩股中，农行信托占美禾公司股份由18.6%下降为1.86%，国有股份彻底失去控股资格。1999年12月，美禾公司董事长蔡某某主持召开股东大会，决定将公司的法人股分解到个人名下。美禾公司已完全蜕变成个人出资的公司，由蔡某某和胡某实际控制。

◆追查资金去向

美禾公司向银行提供的借款资料显示，农发行向其支付的巨额租赁费并未在公司的资产负债表中反映，收益情况也未在损益表中体现。审计组研究决定，“通过银行账户追着资金走”摸清去向。而在银行延伸资金去向时，银行工作人员曾告诉审计人员，前不久有人曾经来查过，而审计组在此之前从未派出人员延伸调查此事，说明已经有人在我们之前了解有关情况，不排除本案的涉案责任人对我们的调查已有所警觉。于是审计组确定了严格从企业外围调查资金去向的查证原则，这样做可能会影响一些查证效率，但可以保证查证工作更隐秘，更利于防止干扰，确保资料的真实完整。经过艰苦摸查，终于查清了租赁资金通过美禾公司的账外账号进入股市的事实。从核实情况看，1997年至2001年，在9.2亿元租赁费中，有8.1亿元直接进入了证券公司，其中先后有3亿元和4.1亿元转入以个人名义开立的资金账户，大量从事股票交易。

◆关键人潜逃与缉获

审计查证事项所显示的线索表明：胡某某涉嫌利用职权为其子胡某谋取利益；蔡某某伙同胡某等人涉嫌大量侵占国有资产；美禾公司涉嫌偷逃国家巨额税款。

2002年8月30日，审计署以《审计要情》上报国务院，国务院领导作出批示，要求相关部门密切配合，彻查此案。为此，中纪委牵头成立了由五部门组成的“2·10”专案组，揭开了查处胡某某、于某某利用职务之便贪污侵占农发行电子设备采购资金的序幕。

根据审计提供的线索，北京市西城区地税局查实了美禾公司偷逃国家税款的问题，并当即补缴入库税款1000多万元。正当公安机关准备以涉嫌偷逃国家税款对公司负责人蔡某某实施缉拿时，他已经潜逃。蔡某某是本案的关键人物，如果不能将其缉拿归案，会极大影响办案效果，使整个案件办理蒙上阴影。

2003年4月，一场突如其来的“非典”搅乱了人们的正常生活，为抗击“非典”各地加强了对外来人口的排查。5月中旬的一个上午，专案组得到公安部消息：据安徽省公安厅报告，在安徽某地进行外来人口排查中，发现并控制了“2·10”案件关键人物蔡某某。两天以后，专案组派人将其带回北京，6月中旬蔡某某被正式依法逮捕。同时根据审计取证材料和其他相关证据拟定的调查审讯方案业已准备就绪。

至此，一场紧张有序的与犯罪分子斗智斗勇、比耐心、比毅力的较量才刚刚展开，随着案件的深入办理，犯罪分子一一现形，并得到了应有的惩处。

案例22 A商业银行贷款业务审计案例

1.基本情况

A商业银行成立于2000年6月16日，经过15年发展，已经成为C市最大一家城市商业银行。目前，A商业银行在c市的营业网点16家。2015年年底，资产规模达到805亿元；本外币各项贷款余额折合人民币达到716亿元，全年盈利水平近13亿元。近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，A商业银行的信贷业务快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。A商业银行在办理贷款业务的同时，出现了不同程度的贷款风险。基于上述背景，A商业银行董事会决定成立审计项目小组，对本行2013～2015年的贷款项目进行审计。

2.审计工作程序及时间

(1)2016年3月6日一2016年3月15日，该阶段为审计准备阶段，主要辅导各支行有关信贷人员填制明细表；

(2)2016年3月20日一2016年4月20日，该阶段为审计实施阶段；

(3)2016年4月22日一2016年4月27日，该阶段为审计完成阶段；汇总现场审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。本次审计时间约为52天，其中现场工作时间约为31天。根据本行审计部门的人力资源状况，审计部门拟派出一个15人的审计项目小组。

3、审计目的、范围与方法

(1)审计依据和目的

本次审计根据《中华人民共和国商业银行法》《贷款通则》《三个办法一个指引》《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行2013～2015年的信贷业务进行审计，并对本行信贷业务的合法性、合理性发表审计意见，以评估本行的信贷风险。

(2)审计范围

本次审计的范围确定为：与2013～2015年本行信贷业务有关的所有事项，凡与2013～2015年信贷业务有关和可能对内部审计人员作出专业判断产生影响的所有方面，均属于本次审计的范围。3.审计方法(1)符合性测试 通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况，抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。通过控制测试获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。(2)分析性测试

1)将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。

2)通过同期比较分析审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。

3)通过同业比较分析对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。

4)通过不良贷款率结构分析可以从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。

(3)在审计工作中要求严格执行审计计划，除完成必要的信贷业务审计之外，对发现的信贷业务内部管理和控制中存在的漏洞进行认真归类和整理，仔细分析后在管理建议书中提出，并在工作结束后辅导各支行进行修正，帮助被审计对象逐步规范管理机制，为下的审计作准备。

5.重点审计领域

根据本省2013～2015年各支行的贷款业务情况、A商业银行内审部门人力资源状况以及不良贷款率等的综合考虑，拟对E、F、G、H、J五个支行进行重点审计。在对上述五个营业机构的贷款业务审计过程中，主要检查：

(1)客户信用评级评估内部控制制度情况及存在的问题；

(2)贷款业务的贷前调查审查内部控制制度情况及存在的问题，是否存在借款人使用虚假资料，编造虚假贷款用途骗取贷款；（3）贷时审查和贷款审批内部控制制度情况及存在的问题，是否存在基层贷委会的表决受到干扰和表决结果不如实公布，变相超授权发放贷款，向关联方或关系人发放优于一般借款人条件的贷款而招致损失；

（4）签订借款合同内部控制制度情况及存在的问题；

(5)是否存在违反贷款操作规程或在信贷资金用途的监管存在的问题；(6)担保或抵押物评估的合规性存在的问题；

(7)贷后检查内部控制制度情况及存在的问题，如贷后检查频率与检查质量存在的问题，是否在在贷后检查不到位，贷款资金脱离银行监控；

(8)次级贷款与关注贷款的划分情况存在的问题，是否在在银行内部为了达到考核标准。人为操纵贷款数量或分类结果。

与此同时，对未确定为重点审计领域的分行，进行抽查。6.重要性水平确定与审计风险评估

(1)重要性水平确定

根据以往对信贷业务内部控制的了解及对信贷业务的初步审阅，我们认为本次审计相对于上一年而言，信贷余额没有发生重大变化。因此，本次审计的重要性标准依据信贷余额的0.5％计算约为3.58亿元。作为本次审计的重要性标准，本次所有单独或汇总后对本行信贷业务产生重大影响的调整或重分类不超过上述标准，即本次审计重要性标准为人民币3.58亿元。各分支行重要性标准根据准则，要求以上述重点审计领域的分支行重要性标准1／3—1／2把握，抽查的分支行重要性标准不得高于3 000万元。全部调整事项应予汇总后编制未调整不符事项汇总表。对于抽查的分支行最终不调整误差超过3 000万元的要开展进一步审计程序，进行详细测试。

(2)审计风险评估

以前的审计工作底稿对内部控制有较多的了解及评价测试，结合本次对信贷业务情况及管理控制制度的了解，审计项目组对被审计单位的风险评估认为其固有风险40％、控制风险30％，审计保证程度为96％。

案例23 A商业银行贷款业务实质性测试案例

2015年6月，甲银行三支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限六个月，利率6.696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2015年4月，借款企业总资产4.6亿元，净资产1.7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置建材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款2015年12月到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月2016年3月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。

2015年2月，国家审计署在审计建设银行北京开发区支行核销9亿多元的呆坏账贷款时，发现弄虚作假多报呆账搞假核销和收回的呆账贷款转存账外的现象,而且存在没按规定审查流程获批准后就已核销。很快查清20多家单位的100多个账号和巨额资金的流向，发现其中大量资金都与北京华尔森集团有关。从而发现华尔森集团下属单位办理虚假抵押和质押贷款共555笔，金额为6.6261亿元。同时开发区支行违规发放银行承兑汇票给华尔森提供资金，46次滚动开出票面价值共计人民币4.56亿元的承兑汇票，挪用贷款去投资股票、期货。

案例24 2015年2月，国家审计署在审计建设银行北京开发区支行核销9亿多元的呆账坏账贷款时，发现弄虚作假多报呆账搞假核销和收回的呆账贷款转存帐外的现象，而且存在没按规定审查流程获得批准后就已核销。很快查清20多家单位的100多个账号和巨额资金的流向，发现其中大量资金都与北京华尔森集团有关。从而发现华尔森集团下属单位办理虚假抵押和质押贷款共555笔，金额为6.6261亿元。同时开发区支行违规发放银行承兑汇票给华尔森提供资金，46次滚动开出票面价值共计人民币4.56亿元的承兑汇票，挪用贷款去投资股票、期货。

要求：1.结合本案例说明如何进行抵押和质押贷款实质性测试？

2.结合本案例说明如何进行票据贴现、贷款和贴现资金去向实质性测试？ 3.结合本案例说明如何进行不良贷款实质性测试？

4.结合本案例说明如何进行呆账的核销程序和呆账核销真实性的实质性测试？

答：1.抵押和质押贷款的实质性测试： 审查是否按照规定办理对保证人、抵押人的抵押或质押人的质押、财产共有人的承诺以及办理保险等审查、估值、产权转移、登记保管等手续。抵押和质押担保登记手续是否齐全合规，其估价是否真实合理，是否达到抵押率界限规定。

2.票据贴现、贷款和贴现资金去向的实质性测试（1）票据贴现的实质性测试

审查票据贴现是否具有真实的商品交易，票据贴现要求具有合法、真实、有效地商品交易合同和增值税发票，必要时，还应该到企业调查核实入库单，运输单和相关的会计分录。（2）贷款和贴现资金去向的实质性测试

审查借款人有无诈骗银行贷款转移至国外和用于个人挥霍，或挪用贷款去投资股票，期货而造成的损失的现象。3.不良贷款的实质性测试

通过分析不良贷款监测表，抽取一定数量的不良贷款，特别是近期新增的不良贷款，调阅信贷档案和会计账簿

（1）审阅借款合同、借款借据、会计记录和贷后检查报告，检查有无将正常贷款转入逾期贷款的现象。

（2）审阅信贷档案，检查有无已办理以物抵贷手续和质押凭证过户手续的贷款未进行账务处理的情况。

（3）审阅信贷档案，结合延伸调查借款人或函证，查证借款人经营的真实状况和资信状况，检查是否将呆账贷款认定为呆滞贷款，将呆滞、呆账贷款认定为逾期贷款。

（4）结合借款人资料、贷前调查和审查审批表，延伸调查借款人在贷前、贷后的经营状况、资信状况、财务状况和借款人的使用情况，分析不良贷款形成的原因，对因商业银行在贷款管理过程中所形成的不良资产，应该分清责任。4.呆账的核销程序和呆账核销的真实性的实质性测试（1）审查呆账的核销程序

取得核销呆账的有关审批资料，审查各银行分支机构的贷款呆账是否经财政部驻各省、自治区、直辖市和计划单列市财政监察专员办事处审核同意后上报总行，由各总行按规定审查批准后核销：各总行本级和直属机构的贷款呆账，由总行按规定进行批准核销。（2）审查呆账核销的真实性

有无弄虚作假多报呆账搞假核销，或者收回的呆账贷款转存帐外的现象。案例25：卡被克隆，储户损失银行是否应当承担赔偿责任？

2007年1月，泉州晋江市市民张某到某银行泉州支行一营业网点取款时，发现自己的账户余额仅剩889元，61万余元存款不翼而飞，经查询，2007年1月初，有人在广州的百货公司，金行等处持银行卡刷卡消费或者支取张某账户内的现金，共计61.5万元，而犯罪嫌疑人凃某持有的银行卡账号及密码与张某账户信息一致。据凃某等人交代，他们是通过在自助银行“门禁”下方安装读卡器来窃取储户银行卡的磁条信息等，并使用写卡器将窃取的银行卡磁条信息写入磁条卡，克隆出储户银行卡进行刷卡消费和取款。由于损失无法追问，张某将银行告上了法庭，以银行未尽到资金安全保障义务为由，要求银行赔偿全部损失。而在法庭上，银行提出，案件尚未侦查终结，储户密码、账号如何泄露尚未查明，在没有证据证明银行过错导致密码泄露或被盗，银行不应当承担责任。

问题：卡被克隆，储户损失银行是否应当承担赔偿责任？为什么？

答：泉州市中级法院终审判决指出，根据犯罪嫌疑人供述，确认张某的银行卡信息是被人盗取，进而复制银行卡进行刷卡，取款导致损失。

根据《商业银行法》等法律规定，银行负有保障储户存款安全的合同义务和法定义务，应当通过技术投资和硬件改造来加强风险防范，防止不法分子利用克隆卡窃取储户资金，而不应当将风险防范的责任转移给储户。最终，法院判决银行向张某赔偿61万元损失及利息。

第四篇：政府审计案例分析题

政府审计案例题

案例分析

1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。

【要求】

（1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？

（2）请指出工程决算审计的思路。

（3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？

2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下：

（1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。

（2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙方参考使用。

（3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。

（4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。

（5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。

【要求】

（1）该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什么？

（2）请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处？

（3）审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理？

（4）分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。

3.根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年11月至2010年3月，审计署对国务院国有资产监督管理委员会2009预算执行情况进行了审计，并延伸审计了国资委管理的中国钢铁工业协会等20家下属单位。审计中发现：

（1）2008至2009年，国资委产权交易监测网络项目和上市公司国有股监测网络项目未按计划及时实施，至2009年底预算执行率为26%，资金结余513.49万元；

（2）2008至2009年间，国资委所属的中国轻工业联合会下的轻工业人才交流 培训中心将“培训楼维修改造”项目的建设资金250万元，转移至由该中心主

任等3人成立的公司及另外一家民营公司；

（3）截至2009年底，中国钢铁工业协会所属冶金科技发展中心等4家单位账外私存资金共计918.05万元，支出共计548.75万元，主要用于发放职工奖金福利和外聘人员工资。

【要求】

（1）根据《审计法》规定，我国财政审计的主要范畴是什么 ？

（2）除《中华人民共和国审计法》外，对国资委进行审计的法律依据是什么？

（3）根据上述资料，逐一分析其中存在的问题。

（4）若对上述的问题一进行审计，应重点审计预算执行审计的哪些方面？

4.审计署在开展国债专项资金审计时，对某省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的80%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下：

2008年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。

随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

【要求】

1．如果你是审计人员，请指出该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，并列示正确的做法。

2．分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。

3．招投标审计的主要内容是什么？

4．在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？

5.2008年8月至2009年5月，某审计小组对某水利工程的堤防隐蔽工程进行审计。经审计发现，堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。

【要求】

1．从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？

2．如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？

3．隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？

6.根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2005年对中国农业银行（以下简称农业银行）总行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。审计中发现：山东某学院2004年末银行贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，靠财政拨款和学校学费收入结余还贷难度很大。另外，当前高校贷款普遍以学费收费权作质押，而学费收入属财政性资金，实行“收支两条线”管理，一旦高校贷款到期不能偿还，银行难以真正行使对收费权的质押权力。

【要求】

1．财政性资金主要包括哪两部分内容？

2．抵押贷款与质押贷款有哪些区别？贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，可能会给银行带来哪些风险？

3．从贷款审计合规性角度看，贷款审计的重点是什么？主要有哪些方法？

第五篇：案例分析题及答案

一、情景题（1-5题，每题8分，共40分）

1、某物业管理公司通过投标，承接了玫瑰园住宅小区的物业管理工作，包括小区建设的早期介入。该住宅小区规划建筑面积约15万平方米，综合配套设施、设备齐全。该物业管理公司应该做好哪些早期介入的准备工作？

2、闻明物业管理公司负责管理的某高档住宅小区需要增建一处露天的健身活动场所，业主委员会委托闻明物业管理公司帮助进行可行性研究。请你写出一份建设该健身活动场所的纲要性可行性分析报告。说明：只列出报告主要内容的纲目即可。

3、你所在的物业管理公司刚刚接管了某大型住宅，需要编写一份该小区的《住户手册》。请你写出该《住户手册》的内容大纲。

4、慧达大厦己使用多年，该大厦的业主决定对大厦的中央空调系统进行更新改造。请你设计一套编制该空调更新改造工程预算的程序。

5、闻心物业管理公司负责管理的某写字楼入住率己达到96%。客户反映目前已有的综合服务项目不能满足他们的需求，给工作带来诸多不便。闻心物业管理公司经过认真调查研究，认为情况属实，因此决定增加一些综合服务项目。那么，闻心物业管理公司应该怎样进行综合服务项目的选择？

二、案例分析题（6—7题，每题15分，共30分）

6、业主刘某一年前入住某高档公寓601单元，至今己连续3个季度没交物业服务费了。负责管理该公寓的物业管理公司多次追缴其所欠物业服务费，但刘某坚决不交，其主要理由是：601单元窗户关闭不严、墙皮脱落、有的墙插没电，虽然多次与物业管理公司交涉，但是至今没有解决。物业管理公司的答复是：这些都是

开发商遗留下来的问题、让业主刘某直接找开发商联系解决。请问：（1）物业管理公司这样回答对吗？如果不对，物业管理公司应该怎样处理开发商遗留下来的这些问题？（2）针对业主刘某拒交物业服务费的行为，物业管理公司应该怎么办？

7、文斯物业管理公司接到了中锋大厦的物业管理投标邀请函。中锋大厦是一座大型智能化综合写字楼，建筑面积11万平方米，配套设施设备完善。被邀请的几家物业管理企业实力都很强，竟争激烈。文斯物业管理公司总经理对这次投标工作非常重视，亲自动笔独立完成了物业管理投标书的编写工作，并带队参加了现场答辩。结果文斯物业管理公司并未中标，原因之一是评委们认为该公司拟定的物业管理方案存在一些专业方面的缺陷。请分析后回答以下问题：（I）文斯物业管理公司在编写中锋大厦物业管理方案时，应怎样避免专业方面的缺陷？(2)如果你是文斯物业管理公司的总经理，你将怎样组织参加这次投标活动？

三、方案策划题(8-9题，请从中选作一题，满分30分。如果8、9两题均答，则只计算第8题的分值)

8、三年前投入使用的金奖大厦是产权多元化的纯写字楼，建筑面积为6万平方米。某物业管理公司为金奖大厦提供的物业管理服务包括客户服务、工程管理、保洁服务、安全管理等四方面的内容，经调查客户综合满意度为96％。金奖大厦今年获得了“全国物业管理示范大厦”的称号。在参评“全国物业管理示范大厦”时，评委对金奖大厦物业管理服务工作的评价是：物业管理专业性强，管理经验丰富，服务质量高，管理工作计划合理，管理服务效果显著。同时，评委们认为金奖大厦完善的物业管理服务方案是其取得“全国物业管理示范大厦”称号的基础。请你写出金奖大厦物业管理服务方案应有内容的详细纲要。

9、达敏物业管理公司负责某工业园区的前期物业管理工作已经1年。该工业园区各项配套适施完善，客户入园率已达95％。由于服务质量较高，前期物业服务合同期满后，达敏物业管理公司被工业园区管理委员会继续聘请负责工业园区的物业管理工作。达敏物业管理公司工程部对工业园区的房屋及各种附属设施设备系统已经有了一定的了解，下一步的工作主要是要对工业园区的房屋及附属设施设备进行计划性和非计划性的维修养护管理，对工程部员工进行定期和不定期的培训和考核等。假设你是达敏物业管理公司工程部的经理，请制定一套实施和控制上述工业园区房屋及附属设施设备维修养护计划的方案。

卷册二 操作技能

标准答案及评分标准

一、情景题(1—5题，每题8分，共40分)

1、答案要点

⑴ 了解物业管理对物业的基本要求(0.5分)

① 物业的规划设计要科学合理、适用美观，并要方便维修和养护。(0.5分)② 建筑施工质量和建筑材料质量要好，以减少使用成本。(0.5分)

③ 配套设施齐全，能为业主和使用人提供多种服务。(0.5分)

④ 环境安全、方便、优美、舒适。(0.5分)

⑤ 能为物业管理提供必要的设施。(0.5分)

⑵ 组织技术力量(0.5分)

物业管理企业应该选派经验丰富、知识全面的物业管理专家和技术全面的工程技术人员组成精干的工作班子，特别是需要配备结构工程师和设备工程师。(0.5分)

⑶ 收集相关资料(0.5分)

① 介入项目的开发建设单位、工程设计单位、施工单位和监理单位的背景材料。(0.5分)

② 介入项目的立项情况、设计方案、施工图纸、工程进度表、主要建筑材料清单等。(0.5分)

③ 收集相关的法律法规、政策文件、参考书等。(0.5分)

⑷ 确定工作方法(0.5分)

物业管理早期介入的工作方法有阅读文本和图纸、跟踪现场、沟通联系、提供咨询报告等。(0.5分)

⑸ 准备设备器材和资金(0.5分)

物业管理企业需要准备一定的资金和计算机、电话、相关专业工具与设备等。(0.5分)

评分说明：每个答案要点答全得满分。

2、答案要点：

建设该高档住宅小区健身活动场所可行性分析报告的纲要：

⑴ 小区现有活动场所分析(0.5分)

主要分析物业管理区域内现有健身活动的数量、功能、分布、使用现状、存在的问题与制约因素等。(0.5分)

⑵ 健身活动场所开发的原则与目标(0.5分)

包括开发健身活动场所的意义、目的、原则、依据、建设期限和预期目标等。(0.5分)

⑶ 健身活动场所开发的可行性分析(0.5分)

分析物业管理区域人口数量、消费水平和服务需求、周边地区同类服务供给情况的基础上，从经济上、技术上对健身活动场所开发进行可行性分析。(0.5分)⑷ 健身活动场所开发具体方案的设计(0.5分)

主要包括健身活动场所的位置、规模、平面布局、建筑风格、健身器材以及配套设施设备的布置。(0.5分)

⑸ 健身活动场所开发的投资估算(0.5分)

根据建设规划，估算健身活动场所开发的投资规模，设计筹资途径。(0.5分)⑹ 健身活动场所开发的环境影响评价(0.5分)

预测和评估健身活动场所开发可能给物业管理区域带来的正面和负面环境影响。(0.5分)

⑺ 健身活动场所开发效益分析(1分)

① 在分析拟增加健身活动场所项目效益的基础上，分析和预测其可能产生的经济效益、社会效益和环境效益。(0.5分)

② 如利用产权归业主所有的公共区域进行健身活动场所开发，那么其收入中除应缴税费和物业管理企业的管理服务费外，其余主要应归业主和投资者所有。(0.5分)

评分说明：每项答全得满分，答出一部分得一部分分。

案例分析例题

一、欣欣花园小区是一个全部一户90-110平方米建筑面积的中档楼盘，前期物业管理到期后，新成立的业主大会选聘了天祥物业公司接替原有发展商 的物业公司管理小区，并与其签订了《物业服务合同》。小区共有业主850户，其中23户业主以未出席业主大会、未投票选择该公司、也未与新企业签订《物 业服务合同》以及新公司服务水平尚不及老公司为由，一直拒交物业服务费。试分析这些业主的理由是否成立，并作出解释。

参考答案：

业主的理由不能成立。（2分）

因为：

（1）像选聘物业管理企业一类事项业主大会的决定只要2/3以上投票权的 业主同意即可生效，毋需每一位业主都同意。（1分）

（2）少数业主不出席业主大会，不赞成业主大会的决定，并不影响业主大

会决定的效力，业主大会通过的决议、决定，每一位业主都有义务遵守、执行。（1分）

（3）少数业主也不能以未签物业服务合同为由拒交物业服务费。（1分）

因为，第一，物业服务合同属于集体合同，是物业管理公司与代表业主的 业主委员会签订，法律法规并未规定要与每一位业主签订。（2分）

第二，物业公司为小区公共部位和共用设施设备提供维修养护以及提供

安全、保洁、绿化等方面的服务，已与欠费业主形成了事实上的合同关系，欠 费业主理当履行交纳管理服务费的义务，并应承担欠费利息、滞纳金等费用。（1 分）

（4）少数业主也不能以新公司服务水平不及老公司为由拒绝交费。因为不

能以少数人的主观判断，作为否定物业公司服务质量的依据。若物业公司的服 务确实有严重问题，这些业主应联合其他业主共同提议物业公司改进或提请业 主大会解聘不能提供合格服务的物业公司，但不交物业服务费的做法是错误的。（2

分）

二、业主王某在入住装修时，提出二次装修申请，物业公司经审查认为符

合安全等要求，予以批复。后王某在装修厕所时擅自改动供暖管道位置，被物 业公司检查时及时发现，责令王某停止施工、限期恢复。王某认为不影响物业 使用，迟迟不予理睬。于是物业公司向主管部门报告，但主管部门迟迟不予处 理。于是物业公司在要王某写出一份“出现安全事故责任自负”的保证书后，向王某收取2000元罚款，未作其他处置。试就以上描述的情况对本案做出评析。（10分）

参考答案：

按《住宅室内装饰装修管理办法》和《物业管理条例》有关规定，物业管理 企业应对业主装饰装修活动进行管理。本案业主王某应按法规、规章的规定进 行装修，物业公司王某装修时应将注意事项与禁止行为告诉他，王某应当遵守。（3分）

王某必须提交供暖管理单位的批准文件，方可改动供暖管道位置。（1分）

王某不能提交供暖管理单位的批准文件，物业公司应当制止装修继续进行，向主管部门报告，并按装修管理协议追究王某违约责任。（2分）

物业公司向主管部门报告后，主管部门迟迟不做处理，其他业主和物业公司 可以催促或告政府部门行政不作为。（2分）

物业公司的装修管理不是行政管理，不能向业主收取罚款，本案物业公司的 做法是错误的。（2分）

三、王大妈周六上午去小区会所健身，在会所门口台阶上摔了一跤，腿部摔 伤。同伴扶其到医院检查医治共花去医药费1950元，并且有近一个月时间只能 在家小心行走。王大妈的儿子认为其母在会所门口台阶摔倒是因为台阶湿滑所 致，故与管理会所的物业公司交涉，要求物业公司赔偿医药费。试分析（1）物 业公司应不应该负担付这笔医药费？（2）物业公司如何才能防范此类风险？（10

分）

参考答案：

（1）物业公司该不该赔偿该笔医药费应视情况而定。（1分）

①如果王大妈摔倒是因为物业公司做保洁时造成台阶湿滑而致，物业公司 未给出明显的提示、警示，也无采取必要、适当的防范措施，就应该给王大妈 以赔偿。（2分）

②如果确有湿滑，物业公司给出提示、警示不清，防范措施不得力，应给 予王大妈部分赔偿。（1分）

③如果物业公司给出的提示、警示清晰，防范措施得力，王大妈是因为自 己不慎摔倒或其他人碰撞摔倒，物业公司则不用作出赔偿。（2分）

（2）物业公司要避免此类风险

①一要认真对照服务合同，严格依约服务，妥尽注意义务，及时提醒防范；（2分）

②二应投保公众责任险，将此类风险转移给保险公司。（2分）